Giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra kiểm soát nội bộ đối với hoạt đông kinh doanh đối ngoại hệ thống nhctvn vn

NGĂN HÃNG NHÃ NUÕC V T NAM Tim viện - Học viện Ngân Hàng HỌC VIỆN NGÂN HÀNG LV.000393 LA N VAN T H Ạ C SU K HỌC VIÊN NCÃ< Hà n g Tf liNG TÂ M THÔNG UN THƯ VIỆN 332.1 NG-Đ LV393 r LV391 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG NGUYỄN HẢI ĐĂNG GIẢI PHÁP NÂNG CAOHIỆU QUẢCƠNGTÁC KIỂM TRA KIỂM SỐT NỘI BỘĐỐI VỚI HOẠTĐỘNGKINH DOANHDổi NGOẠI HỆ THỐNG NGAN HÀNG CỒNGTHƯUNGVIỆT NAM Chuyên ngành: Kinh tế tài chính, ngân hàng M ã số: 60.31.12 LUẬN VĂN THẠC sĩ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS HỒNG VIỆT TRUNG HỌC VIỆN NGÂN HÀNG TRUNGTÂMTHƠNGTIN- THƯVIỆN T H Ư V IỆ N si: LVA3M'Ol Hà Nội - 2008 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các s ố liệu, kết nêu Luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Hà Nội, ngày tháng Tác giả luận văn Nguyễn Hải Đăng năm 2008 M c LUC MỞ ĐẨU CHƯƠNG 1: NHỮNG VÂN ĐỂ VỂ k iể m t r a KlỂM so t NỘI BỘ VÀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Đ ố i NGOẠI CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Kiểm sốt nội đối vói ngân hàng thương mại 1.1.1 Ngân hàng thương mại 1.1.2 Khái niệm kiểm tra kiểm soát nội ngân hàng thương mại 1.1.3 Nội dung kiểm tra kiểm soát nội 1.1.4 Kiểm tra kiểm soát nội ngân hàng thương mại giới học kinh nghiệm ngân hàng thương mại Việt Nam 13 1.2 Hoạt động kinh doanh đối ngoại ngân hàng thương mại mục tiêu kiểm tra, kiểm soát nội đối vói hoạt động 16 1.2.1 Hoạt động kinh doanh đối ngoại ngân hàng thương mại 1.2.2 Rủi ro mục tiêu kiểm soát nội hoạt động kinh doanh đối ngoại ngân hàng thương mại 1.2.3 Hiệu cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nội hoạt động kinh doanh đối ngoại ngân hàng thương mại 16 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIEM tra k iể m 19 22 so át NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Đ ối NGOẠI CỦA NGÂN HÀNG CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM 2.1 Khái quát Ngân hàng Công thương Việt Nam 2.1.1 Cơ cấu tổ chức 2.1.2 Kết qua hoạt dộng Ngân hàng Công thương năm gần 29 29 29 30 2.2 Hoạt động kinh doanh đối ngoại Ngân hàng Công thương 30 Việt Nam 2.2.1 Kết hoạt động kinh doanh đối ngoại Ngân hàng Công thương năm gần 2.2.2 Hạn chế hoạt động kinh doanh đối ngoại Ngân hàng Công thương 30 35 2.3 Thực trạng công tác kiểm tra kiểm soát nội hoạt động kinh doanh đối ngoại Ngân hàng Công thương 36 2.3.1 Cơ cấu tổ chức máy kiểm tra kiểm soát nội 2.3.2 Đánh giá kết hoạt động Kiểm tra kiểm soát nội hoạt động kinh doanh đối ngoại Ngân hàng 36 Công thương Việt Nam 2.3.3 Các nguyên nhân hạn chế hiệu hoạt động 38 kiểm tra, kiểm soát nội Ngân hàng Công thương 49 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIÊN NGHỊ NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA KIEM HOẠT ĐỘNG KINH so t nội DOANH Đ ối Đ ối NGOẠI với TẠI NGÂN HÀNG CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM 3.1 Quan điểm, định hướng 56 56 3.1.1 Định hướng phát triển hoạt động kinh doanh đối ngoại Ngân hàng Công thương Việt Nam 3.1.2 Định hướng phát triển cơng tác kiểm tra kiểm sốt nội hoạt động kinh doanh đối ngoại Ngân hàng Công thương 56 57 3.2 Giải pháp nâng cao hiệu cơng tác kiểm tra kiểm sốt nội hoạt động kinh doanh đối ngoại Ngân hàng Công thương Việt Nam 58 3.2.1 Xây dựng mục tiêu hoạt dộng rõ ràng, mơi trường kiểm sốt mạnh tạo điều kiện cho công tác kiểm tra kiểm soát nội hoạt động hiệu 58 3.2.2 Giải pháp máy tổ chức 61 3.2.3 Giải pháp nhân 64 3.2.4 Xây dựng kế hoạch kiểm tra kiểm soát theo định hướng rủi ro 66 3.2.5 Hồn thiện quy trình kiểm tra hoạt động kinh doanh đối ngoại, sử dụng phương pháp kiểm tra phù hợp 3.2.6 Thường xuyên tổ chức đánh giá hiệu cơng tác kiểm tra 70 kiểm sốt nội nói chung kiểm tra kiểm soát nội hoạt động kinh doanh đối ngoại nói riêng 3.2.7 Tăng cường ứng dụng công nghệ tin học kiểm tra kiểm soát hoạt động kinh doanh đối ngoại 3.2.8 Xử lý tốt mối quan hệ tra Ngân hàng Nhà nước với kiểm toán độc lập kiểm tra, kiểm tốn nội Ngân 74 74 hàng Cơng thương 75 3.3 Kiến nghị vối Ngân hàng Nhà nước 76 KẾT LUẬN 78 TÀI LIỆUTHAMKHẢO BẢNG KÝ HIÊU CHỮ VIÊT TẮT NHTM Ngân hàng thương mại NHNN Ngân hàng Nhà nước NHCT Ngân hàng Công thương NHCTVN Ngân hàng Công thương Việt Nam ROA Tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản ROE Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu KTKS Kiểm tra kiểm soát KTKSNB Kiểm tra kiểm soát nội KTNB Kiểm toán nội KTV Kiểm tra viên KDĐN Kinh doanh đối ngoại KDNT Kinh doanh ngoại tệ TTQT Thanh toán quốc tế TCTD Tổ chức tín dụng DANH MỤC CÁC BẢNG, s ĐƠ Bảng 2.1 1.2 Trang Nội dung Kết hoạt động kinh doanh Ngân hàng 31 Công thương (2004-2006) Bảng 2.2 2.1 Tinh hình tốn XNK 2001-2006 33 Bảng 2.3 2.1 Doanh số mua bán ngoại tệ 2001-2006 34 Sơ đồ 2.3.1 Mơ hình tổ chức máy KTKSNB NHCTVN 38 Sơ đồ 3.2.4 Quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn nội 69 Hộp 2.3.2 Trích biên kiểm tra NHCT 48 Mục lục MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kiểm tra, kiểm sốt ln chiếm vị trí quan trọng quy trình quản lý thực công cụ chủ yếu hệ thống kiểm tra kiểm soát nội (KTKSNB) đơn vị Điều cho thấy hệ thống KTKSNB thiết lập để điều hành cán bộ, nhân viên, phần hành nghiệp vụ KTKSNB không giới hạn kiểm soát chức kinh doanh, tài - kế tốn mà cịn kiểm sốt tồn chức khác như: quản trị điều hành, máy hành tổ chức, nhân Như hệ thống KTKSNB hệ thống chế, sách, quy trình nghiệp vụ, cấu tổ chức, thủ tục thiết lập đơn vị nhằm bảo vệ hữu hiệu có hiệu nguồn lực, ngăn ngừa phát hành vi lãng phí, gian lận, sử dụng tài sản sai mục đích vượt thẩm quyền cho phép, đòi hỏi thành viên doanh nghiệp phải tuân thủ sách quy định nội Tại đơn vị có quy mô lớn Ngân hàng Công thương Việt Nam (NHCTVN) hệ thống KTKSNB có ý nghĩa quan trọng, quy mơ mở rộng, quyền hạn trách nhiệm phải phân chia cho nhiều cấp nhiều phận, nên mối quan hệ phận chức nhân viên trở nên phức tạp, trình truyền đạt thu thập thơng tin phản hồi chậm, khó quản lý, đặc biệt chiến lược phát triển xác định mở rộng phát triển sản phẩm dịch vụ mới, kinh doanh đối ngoại hoạt động quan trọng xu hội nhập Tuy nhiên, phát triển sản phẩm song hành với rủi ro cao kèm khả quản trị, kiểm soát hoạt động chưa phù hợp thực tế năm vừa qua nhiều vi phạm, sai sót xảy nghiệp vụ kinh doanh đối ngoại để lại hậu vật chất uy tín cho Ngân hàng Cơng thương, mà có ngun nhân lớn từ hạn chế hệ thống kiểm tra kiểm sốt nội Xuất phát từ thực trạng trên, tơi dã chọn đề tài luận văn thạc sĩ là: “Giải pháp nàng cao hiệu công tác kiểm tra kiếm sốt nội hộ đơi với hoạt động kinh doanh đơi ngoại hệ thịng Ngàn hàng Cơng thương Việt Nam” 2 Mục đích nghiên cứu đề tài luận văn Trên sở hệ thống hoá phân tích lý luận kinh nghiệm hoạt động kiểm tra kiểm soát nội ngân hàng thương mại, luận văn phân tích đánh giá thực trạng hoạt động KTKSNB hoạt động kinh doanh đối ngoại Ngân hàng Công thương Việt Nam, đưa giải pháp kiến nghị nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra kiểm soát nội hoạt động đơn vị Đối tượng, phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: hoạt động kinh doanh hoạt động kiểm tra kiểm soát nội Ngân hàng Công thương việt Nam - Phạm vi nghiên cứu: luận văn nghiên cứu hoạt động kiểm tra kiểm soát nội hoạt động kinh doanh đối ngoại của NHCT tập trung vào nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ toán quốc tế thời gian: luận văn tập trung xem xét, đánh giá thực trạng công tác kiểm tra, kiểm soát nội hoạt động KDĐN NHCT năm từ năm 2002 - 2006 Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp vật biện chứng vật lịch sử làm phương pháp chủ đạo, ngồi cịn sử dụng phương pháp khác thống kê, tổng hợp, phân tích, dùng hệ thống sơ đổ bảng biểu để trình bày nội dung lý luận thực tiễn Bô cục luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn trình bày theo chương: Chương 1: Những vấn đề kiểm tra kiểm soát nội hoạt động kinh doanh đối ngoại ngân hàng thương mại Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra kiểm soát nội hoạt động kinh doanh đối ngoại Ngân hàng Công thương Việt Nam Chương 3: Giải pháp kiến nghị nâng cao hiệu cơng tác kiểm tra kiếm sốt nội đôi với hoạt động kinh doanh đôi ngoại Ngàn hàng Công thương Việt Nam 66 n h ấ t đ ịn h V ì t h ế đ ể c ó th ể tạ o d ự n g v d u y tr ì đ ộ i n g ũ K T V đ ủ n ă n g lự c th ì c h ế đ ộ đ ã i n g ộ đ ố i v i h ọ n h th ế n o c h o th o ả đ n g m ộ t g iả i p h p r ấ t q u a n tr ọ n g + H iệ n n a y , h ệ s ố lư n g k in h d o a n h c ủ a c n b ộ K T K S N B h n g th e o c h ế đ ộ phận g iá n tiế p , d o đ ó th ấ p h n c n K D N T, T TQ T Đ ây s ẽ n g u y ê n nhân b ộ m cản tạ i c c p h ò n g tr c c cán có n g h iệ p v ụ n h chuyên m ôn cao c h u y ể n s a n g m c ô n g tá c k iể m tr a k iể m s o t V ì v ậ y c ầ n c ó g iả i p h p k h u y ế n k h íc h v ề v ậ t c h ấ t đ ố i v i c n b ộ th u ộ c c c b ộ p h ậ n đ ò i h ỏ i tiê u c h u ẩ n n g h ề n g h iệ p c a o n h k iể m tra , k iể m to n n ộ i b ộ + N g o i lợ i íc h v ề v ậ t c h ấ t, c ầ n tạ o r a n h ữ n g c h ộ i th ă n g tiế n c h o c n b ộ m c ô n g tá c K T K S V í d ụ lự c cho K TN B, n h tạ i m ộ t s ố c ô n g th ự c h iệ n c h ín h ty , đ ể th u h ú t đ ợ c n h ữ n g n g i c ó sách C o n s u ltin g m o d e l” T h e o đ ó , b ộ p h ậ n K T N B g m b ộ c h u y ê n n g h iệ p v h ỗ trợ c h o h ọ m ộ t n h ó m goi “m h ìn h n ò n g c ố t m ộ t n h ó m tư vấn - K TV nội K T V n ộ i b ộ th n g c h ỉ h o t đ ộ n g lĩn h v ự c n y tr o n g m ộ t k h o ả n g th i g ia n n h ấ t đ ịn h ; s a u đ ó , n h ữ n g n g i x u ấ t s ắ c n h ấ t s ẽ đ ợ c c h u y ể n s a n g m c c v ị tr í q u ả n l í k h c n h a u tr o n g c n g ty C h ín h s c h n y m ộ t m ặ t tạ o r a s ự h ấ p d ẫ n lớ n h n c h o b ộ p h ậ n K T N B , m ặ t k h c lạ i c ó th ể tậ n d ụ n g K T N B n h m ộ t n i đ ể s n g lọ c n h ữ n g n g i c ó n ă n g lự c đ o tạ o c c k ỹ cho nhà quản lí tiề m n ă n g K h i đ ã q u a b ộ p h ậ n K T N B , th ô n g th n g n h ữ n g n h q u ả n lí n y c ó đ ợ c c i n h ìn k h i q u t v ề h o t đ ộ n g c ủ a to n th ể N H c ũ n g n h c ủ a h o t đ ộ n g m m ìn h q u ả n lí, đ n g th i c ó c i n h ìn s â u sắc h n k iể m s o t v rủ i ro 3.2.4 Xây dựng kê hoạch kiểm tra kiểm soát theo định hướng rủi ro B ê n c n h m h ìn h tổ c h ứ c v y ế u tố c o n n g i m h n c h ế n h ữ n g n g u y ê n tắ c c b ả n c ủ a K T K S N B đ ộ c lậ p v k h c h q u a n , m ộ t n g u y ê n n h â n k h ô n g k é m phần q u a n trọ n g h n c h ế h iệ u q u ả c ủ a h o t đ ộ n g K T K S N B c ủ a N H C T m c h n g đ ã đ ề c ậ p k ế h o c h k iể m tra K ế h o c h d i h n tổ n g th ể th e o đ ịn h h n g rủ i ro m ộ t c ô n g c ụ v ô c ù n g h ữ u h iệ u đ ố i v i K T K S N B N ó g iú p c ô n g tá c k iể m tr a đ ổ n g th i v a c ó th ể b a o q u t đ ợ c tìn h h ìn h c ủ a to n n g â n h n g , d n g th i v a tậ p tr u n g đ ợ c v o n h ữ n g v ù n g có rủ i ro cao n h ấ t T u y n h iê n th ấ y tro n g chương , h iệ n nay, 67 N H C T h ầ u n h c h a c ó k ế h o c h d i h n c h o h o t đ ộ n g k iể m tr a K ế h o c h k iể m tr a c h o c ả h ệ th ố n g c ũ n g n h từ n g c h i n h n h , c h ủ y ế u c h ỉ đ ợ c lậ p c h o từ n g n ă m , n h n g c ò n m a n g n ặ n g tín h h ìn h th ứ c D o đ ó , đ ể n â n g c a o h iệ u q u ả h o t đ ộ n g c ủ a m ìn h th ì b ộ m y K T K S N B p h ả i tiế n h n h x â y d ự n g k ế h o c h k iể m tr a tổ n g th ể d ự a tr ê n c s đ ịn h h n g r ủ i ro - T h ự c h iệ n p h n g p h p đ n h g iá rủ i ro tr ê n m ứ c đ ộ to n n g â n h n g v lậ p k ế h o c h k iể m tr a - C ầ n th n h lậ p m ộ t tổ c ô n g tá c đ ể lậ p k ế h o c h m v iệ c tr o n g đ ó b a o g m m ụ c tiê u n g ắ n h n v d i h n c ủ a K T K S N B - P h ả i th u th ậ p , th a m k h ả o ý k iế n c ủ a c c p h ò n g , b a n k h i lậ p k ế h o c h k iể m tra h n g n ăm - T ă n g c n g m ố i liê n h ệ g iữ a m ụ c tiê u , rủ i r o v q u y tr ìn h k iể m tra Đ iề u n y nhằm đảm b ả o c ô n g tá c k iể m tra s ẽ đ ợ c th ự c h iệ n c c lĩn h v ự c q u a n tr ọ n g đ ố i v i s ự th n h c ô n g c ủ a N g â n h n g M ộ t c c h đ ể tă n g c n g m ố i liê n h ệ n y d u y t r ì tr a o đ ổ i th n g x u y ê n v i L ã n h đ o B a n K T K S H ộ i đ n g Q u ả n tr ị, L ã n h đ o c c p h ò n g b a n , L ã n h đ o c c c h i n h n h tro n g c c c u ộ c h ọ p n ộ i b ộ - C h ú trọ n g v o x c đ ịn h v k iể m tra c c lĩn h v ự c rủ i ro c a o tro n g c h i n h n h v c c p h ò n g b a n c h ứ k h ô n g th ự c h iệ n k iể m tr a tr ê n tấ t c ả c c v ấ n đ ề c ó th ể k iể m tr a đ ợ c (p h m v i k iể m tr a p h ả i đ ợ c c h ọ n lọ c ) Đ ố i v i K D Đ N lĩn h v ự c d ịc h v ụ đ ò i h ỏ i tr ìn h đ ộ c n b ộ c h ấ t lư ợ n g c a o trư c đ â y c h a đ ợ c q u a n tâ m m ức tr o n g v iệ c đ n h g iá , q u ả n lý rủ i ro , d o đ ó c ầ n đ ợ c c h ú tr ọ n g h n - K h i x â y d ự n g k ế h o c h k iể m c ủ a k iể m to n n ộ i b ộ ( I IA ) , c h ẳ n g tr a c ó th ể th a m k h ả o c c th ô n g lệ , c h u ẩ n m ự c h n n h c h u ẩ n m ự c q u y đ ịn h v ề lậ p k ế h o c h T ro n g đ ó , q u y đ ịn h k h i lậ p k ê h o c h c ầ n p h ả i đ ả m b ả o n ộ i d u n g c h ín h : + N g i đ ứ n g đ ầ u b ộ p h ậ n k iể m to n n ộ i b ộ th iế t lậ p c c k ế h o c h tr ê n c s đ ịn h h n g rủ i ro đ ể x c đ ịn h n h ữ n g u tiê n tr o n g h o t đ ộ n g k iể m to n n ộ i b ộ p h ù h ợ p v i m ụ c tiê u c ủ a tổ c h ứ c + K ế h o c h v c c đ ợ t k iể m to n c ủ a k iể m to n n ộ i b ộ p h ả i d ự a trê n c s đ n h g i r ủ i r o v đ ợ c l ậ p n h ấ t l h n g n ă m N h ữ n g g ó p ý c ủ a c c n h q u ả n l ý c ấ p c a o v H Đ Q T c ầ n đ ợ c x é t đ ế n tr o n g q u tr ìn h n y 68 + N g i đ ứ n g đ ầ u b ộ p h ậ n k iể m to n n ộ i b ộ c â n n h ắ c x e m c ó th ự c h iệ n c c h o t đ ộ n g tư v ấ n h a y k h ô n g tr ê n c s đ n h g iá m ứ c đ ộ h ỗ tr ợ c h o q u ả n lý r ủ i ro , tă n g g iá trị v n â n g c a o h iệ u q u ả h o t đ ộ n g c ủ a tổ c h ứ c , c ủ a h o t đ ộ n g tư v ấ n n y N ế u c h ấ p n h ậ n th ự c h iệ n h o t đ ộ n g tư v ấ n th ì c ầ n đ a n ó v o k ế h o c h h o t đ ộ n g N h v ậ y b c đ ầ u tiê n tr o n g v iệ c lậ p k ế h o c h p h ả i tiế n h n h đ n h g iá r ủ i ro tr o n g N H v x c đ ịn h n h ữ n g lĩn h v ự c tư n g ứ n g vớ i c c m ứ c đ ộ rủ i ro k h c n h a u Đ ể th ự c h iệ n đ iề u n y , c h ú n g t a c ó th ể th a m k h ả o s đ v ề q u y tr ìn h đ n h g iá rủ i r o c ủ a K T N B d o c ô n g ty k iể m to n P r ic e W a te r h o u s e C o o p e r x â v d ự n g n h sa u : Sơ đồ 2: Quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán nội ✓ N B c đ ầ u ti ê n tr o n g v iệ c đ n h g i r ủ i r o p h i x c đ ị n h đ ố i t ợ n g k i ể m tra t ổ n g t h ể , b a o g m tấ t c ả c c đ n v ị c c h o t đ ộ n g v q u y t r ì n h c ủ a n g â n h n g P h ả i nắm r õ v ề m ô h ìn h tổ c h ứ c , c c m ụ c tiê u c h ín h c ủ a n g â n h n g ; rủ i r o tiề m ẩ n v tá c 69 động chúng đến m ục tiê u ngân h n g T ro n g K TV x c đ ịn h đ ợ c c c m ụ c tiê u c h ín h c ủ a N H sơ đổ trê n c ó th ể th ấ y (m ứ c đ ộ tá c đ ộ n g lớ n ), d ù đ ó m ụ c tiê u n g ắ n h n h a y d i h n Đ n g th i, a n h ta c ũ n g p h ả i p h â n tíc h n h ữ n g rủ i r o t r ê n ti ê u c h í k h ả n ă n g x ẩ y r a v m ứ c đ ộ tá c đ ộ n g tớ i v iệ c đ t đ ợ c c c m ụ c tiê u c ủ a tổ c h ứ c N g i ta p h ả i q u a n tâ m đ ặ c b iệ t tớ i n h ữ n g rủ i r o c ó k h ả n ă n g x ẩ y r a c a o , h o ặ c n h ữ n g r ủ i r o c ó k h ả n ă n g x ẩ y r a n h n g n ế u x ẩ y r a s ẽ c ó tá c đ ộ n g lớ n tớ i n g â n h n g K h i đ n h g iá r ủ i r o , c ầ n c h ú ý tớ i n h ữ n g đ ặ c th ù tr o n g h o t đ ộ n g c ủ a N H C T T rê n c s p h â n tíc h rủ i ro tiề m tà n g , K T K S N B s ắ p x ế p m ộ t c c h s b ộ n h ữ n g h o t đ ộ n g , n h ữ n g đ n v ị c ủ a n g â n h n g th e o c c m ứ c rủ i ro n h ấ t đ ịn h , c ó th ể c a o , tr u n g b ìn h v th ấ p D o b ả n th â n , N H C T h iệ n n a y c h a x â y d ự n g đ ợ c h ệ th ố n g tiê u c h í đ ể đ n h g iá v ề h iệ u q u ả c ủ a h ệ th ố n g k iể m s o t n ộ i b ộ (rủ i r o k iể m s o t), n ê n tr o n g n ă m đ ầ u x â y d ự n g k ế h o c h c ó th ể c h ủ y ế u d ự a v o rủ i r o tiề m tà n g K h i n h ữ n g đ n h g iá v ề r ủ i r o k iể m s o t đ ợ c h ìn h th n h , K T K S N B s ẽ c â n n h ắ c x e m c c h ế k iể m s o t s ẽ tá c đ ộ n g n h t h ế n o tớ i k h ả n ă n g x ả y r a v m ứ c đ ộ tá c đ ộ n g c ủ a r ủ i r o , v c ó n h ữ n g đ iề u c h ỉn h c ầ n th iế t v o b ả n g p h â n lo i r ủ i r o v k ế h o c h k iể m tr a c ủ a m ìn h M ộ t đ iể m c ầ n lư u ý n ữ a v iệ c đ n h g iá r ủ i r o c ũ n g c ầ n đ ợ c đ iề u c h ỉn h v p h t triể n c h o p h ù h ợ p v i h o t đ ộ n g c ủ a n g â n h n g V í d ụ c ó n h ữ n g b ộ p h ậ n v ố n h o t đ ộ n g tr u y ề n th ố n g c ủ a n g â n h n g n ê n v iệ c q u ả n trị rủ i r o rấ t tố t, n h n g tr o n g th i g ia n tớ i, b ộ p h ậ n n y c ó k ế h o c h m r ộ n g h o t đ ộ n g , tă n g th ê m d ịc h vụ cho khách h n g , th ì K T K S N B cần cân nhắc xem c ó p h ả i đ iề u c h ỉn h lạ i n h ữ n g đ n h g iá v ề rủ i r o c ủ a m ìn h k h n g V ề k ỹ th u ậ t đ n h g iá , c ó n h iề u p h n g p h p k h c n h a u , v í d ụ p h n g p h p c h o đ iể m T rê n c s s ự h iể u b iế t v ề c c lo i rủ i ro v c c n h â n tố tá c đ ộ n g , K T V s ẽ x â y d ự n g m ộ t h ệ th ố n g c c tiê u c h í đ ể đ n h g iá m ứ c rủ i ro c ủ a m ỗ i b ộ p h ậ n (v í d ụ c h i n h n h ) , v c c th a n g đ iể m tù y th e o m ứ c đ ộ đ p ú n g v i từ n g tiê u c h í C ă n c ứ v o tổ n g đ iể m s ẽ x c đ ịn h d ợ c b ộ p h ậ n n o p h ả i k iể m tr a , k iể m to n h n g n ă m , b ộ p h ậ n n o c ó th ể c h ỉ k iể m tr a th e o m ộ t c h u k ỳ n h ấ t d ịn h , v í d ụ n ă m , h a y n ă m = > B an K T K S N B s ẽ x c đ ịn h đ ợ c tr o n g n ă m tớ i tậ p tr u n g v o k iể m to n c c p h ò n g ban nào, chi n h án h 70 = > P h ò n g K T K S N B k h u v ự c /c h i n h n h s ẽ x c đ ịn h lịc h tr ìn h , tầ n s u ấ t k iể m tra c c n g h iệ p vụ 3.2.5 Hoàn thiện quy trình kiểm tra hoạt động kinh doanh đối ngoại, sử dụng phương pháp kiểm tra phù họp B ê n c n h v iệ c x â y d ự n g đ ợ c k ế h o c h k iể m tra p h ù h ợ p th e o đ ịn h h n g rủ i r o , m ộ t v ấ n đ ề k h ô n g k é m p h ầ n q u a n tr ọ n g tiế n h n h n h ữ n g c u ộ c k iể m tr a c ụ th ể n h t h ế n o c h o h iệ u q u ả , tứ c g iả m b t n g u n lự c ( c o n n g i, th i g ia n , ) n h n g v ẫ n đ ả m b ả o p h t h iệ n v x lí đ ợ c tấ t c ả n h ữ n g v ấ n đ ề tr ọ n g y ế u V ì v ậ y v iệ c x â y dựng đ ợ c q u y trìn h k iể m tr a p h ù h ợ p c ũ n g y ế u tố q u y ế t đ ịn h tớ i c h ấ t lư ợ n g k iể m tr a , đ ặ c b iệ t đ ố i v i n g h iệ p v ụ K D Đ N h iệ n n a y Q u y tr ìn h k iể m tr a p h ả i đ ả m b ả o c c b c th ự c h iệ n c ó tí n h t u ầ n tự , lo g ic k ế t q u ả c ủ a b c trư c c s đ ể th ự c h iệ n c c b c tiế p th e o H iệ n tạ i q u y tr ìn h k iể m tr a c c n g h iệ p v ụ K D Đ N đ ố i n g o i c ủ a N H C T c ò n th iế u N g o i q u y tr ìn h k iể m tr a n g h iệ p v ụ K D N T , c c q u y tr ìn h k h c n h T T Q T c ò n rấ t s s i k h ô n g m a n g tín h k h i q u t v h ệ th ố n g , d o đ ó lu n h n g c n b ộ k iể m tr a tậ p tr u n g n g a y v o n h ữ n g t h a o tá c tìm k iế m , k iể m tr a c ụ th ể m k h n g c ó p h n g p h p đ i từ tổ n g th ể tớ i c h i tiế t D o đ ó , N H C T V N c ầ n th a m k h ả o v p d ụ n g c c q u y tr ìn h k iể m to n n ộ i b ộ c h u ẩ n v o v iệ c x â y d ự n g v h o n th iệ n c c q u y tr ìn h k iể m tr a c ủ a m ìn h D i đ â y m ộ t s ố n ộ i d u n g c b ả n m m ộ t q u y tr ìn h k iể m tr a , k iể m to n c ầ n th i ế t lậ p Bước 1: Lập kê hoạch cho kiểm tra Bộ phận kiểm tra cần phát triển ghi lại kế hoạch cho kiểm tra, bao gồm phạm vi, mục tiêu phân bổ nguồn lực thời gian K h i lậ p k ế h o c h c h o m ộ t c u ộ c k iể m tra , K T V c ầ n x e m x é t n h ữ n g v ấ n đ ề s a u : M ụ c tiê u c ủ a c c đ n v ị (h o t đ ộ n g ) đ ợ c k iể m tr a v n h ữ n g c c h th ứ c m c c b ộ p h ậ n (h o t đ ộ n g ) n y s d ụ n g đ ể k iể m s o t k ế t q u ả h o t đ ộ n g c ủ a m ìn h N h ữ n g rủ i r o c b ả n đ ố i v i b ộ p h ậ n ( h o t đ ộ n g ) , m ụ c ti ê u , n g u n lự c v c c h o t đ ộ n g c ủ a n ó ; n h ữ n g c c h th ứ c m th ô n g q u a đ ó , c c rủ i ro tiề m tà n g đ ợ c g iữ m ứ c c ó th ể c h ấ p n h ậ n đ ợ c T ín h th í c h h ợ p v tín h h iệ u lự c c ủ a c c h ế k iể m s o t v v iệ c q u ả n l í r ủ i r o đ ố i v i h o t đ ộ n g h a y b ộ p h ậ n s o v i m h ìn h h a y k h u n g k iể m s o t th íc h h ợ p 71 N h ữ n g c h ộ i đ ể th ự c h iệ n n h ữ n g c ả i tiế n q u a n tr ọ n g v ề c c h ế k iể m so át v iệ c q u ả n lí rủ i ro đ ố i v i h o t đ ộ n g h a y b ộ p h ậ n Mục tiêu kiểm tra: M ỗ i c u ộ c k iể m tr a đ ề u p h ả i x c đ ịn h rõ n h ữ n g m ụ c tiê u c ụ th ể c ủ a m ìn h K T V n ộ i b ộ c ầ n th ự c h iệ n m ộ t đ n h g iá s b ộ v ề r ủ i r o tư n g ứ n g v i hoạt động xem x é t M ụ c tiê u c ủ a c u ộ c k iể m tra p h ả i p h ả n n h k ế t q u ả c ủ a đ n h g iá n y Phạm vi kiểm tra: P h m c ủ a c u ộ c k iể m v i đ ợ c th iế t lậ p p h ả i đ ủ đ ể th o ả m ã n n h ữ n g m ụ c tiê u tra , v c ầ n b a o g m n h ữ n g h ệ th ố n g , c c s ổ s c h , n h â n s ự , c c tà i s ả n v ậ t c h ấ t, k ể c ả n h ữ n g th ứ đ a n g n ằ m d i s ự k iể m s o t c ủ a c c b ê n th ứ Phân bổ nguồn lực: b ộ p h ậ n k iể m tr a c ầ n x c đ ịn h n h ữ n g n g u n lự c c ầ n th iế t đ ể đ t đ ợ c c c m ụ c tiê u c ủ a c u ộ c k iể m tra V iệ c b ố tr í n h â n s ự p h ả i d ự a tr ê n đ n h g iá v ề b ả n c h ấ t v m ứ c đ ộ p h ứ c tạ p c ủ a m ỗ i đ ợ t k iể m tr a , g iớ i h n v ề th i g ia n , v c c n g u n lự c s ẵ n c ó Chương trình kiểm tra: k iể m tr a n h ằ m phận K TK SN B đ t đ ợ c c c m ụ c tiê u p h ả i p h t tr iể n c c c h n g trìn h c ủ a c u ộ c k iể m tra C h n g tr ìn h n y c ầ n đ ợ c g h i c h é p lạ i C h n g tr ìn h k iể m tr a p h ả i x c đ ịn h c c th ủ tụ c đ ể x c đ ịn h , p h â n tíc h , đ n h g iá , v g h i c h é p c c th ô n g tin tr o n g s u ố t c u ộ c k iể m tra C h n g tr ìn h k iể m tr a c ầ n p h ả i đ ợ c th ô n g q u a trư c k h i th ự c h iệ n v n ế u c ó b ấ t c ứ s ự đ iề u c h ỉn h n o , đ ề u p h ả i c ó s ự c h ấ p th u ậ n c ủ a n g i c ó th ẩ m q u y ề n Bước 2: Thực kiểm tra C n b ộ k iể m tra n ê n x c đ ịn h , p h â n tíc h , đ n h g iá v g h i c h é p đ ầ y đ ủ th ô n g tin c ầ n th iế t đ ể đ t đ ợ c m ụ c tiê u c ủ a c u ộ c k iể m tra Xác định thông tin: K T V c ầ n x c đ ịn h c c th ô n g tin n o c ó h ữ u íc h , p h ù h ợ p , đ n g tin c ậ y v đ ầ y đ ủ đ ể đ t đ ợ c m ụ c tiê u k iể m tra Phân tích đánh giá C c k ế t lu ậ n v k ế t q u ả k iể m tra m K T V đ a n ê n d ự a tr ê n n ề n tả n g c ủ a n h ữ n g p h â n tíc h v đ n h g iá th íc h h ợ p Ghì chép thơng tin KTV cần g h i lạ i n h ữ n g m in h c h o k ế t lu ậ n h a y n h ậ n đ ịn h m m ìn h đ a th n g tin th íc h đáng đế chứng 72 L ã n h đ o b ộ p h ậ n K T K S N B p h ả i p h t tr iể n y ê u c ầ u v ề lu n g iữ c c h s k iể m tr a p h ù h ợ p v i c c q u y c h ế c ủ a t ổ c h ứ c v n h ữ n g y ê u c ầ u p h p lí Giám sát kiểm tra C c c u ộ c k iể m tr a c ầ n đ ợ c g iá m s t m ộ t c c h p h ù h ợ p đ ể đ ả m b ả o đ t đ ợ c c c m ụ c tiê u , đ ả m b ả o c h ấ t lư ợ n g v p h t tr iể n đ ộ i n g ũ n h n v iê n Bước 3: Báo cáo kết K ế t q u ả c ủ a từ n g c u ộ c k iể m tr a p h ả i đ ợ c b o c o đ ầ y đ ủ , k ịp th i lê n c ấ p c ó th ẩ m q u y ề n B o c o p h ả i b a o g m m ụ c tiê u c ủ a c u ộ c k iể m tr a , p h m v i k iể m tr a , c c k ế t lu ậ n đ ợ c r ú t r a , c c k iế n n g h ị v k ế h o c h th ự c h iệ n c ụ th ể C c b o c o p h ả i đ ả m b ả o tín h k h c h q u a n c h ín h x c , r õ r n g , m a n g tín h x â y d ự n g , đ ầ y đ ủ v k ịp th ò i K h i th iế t lậ p đ ợ c m ộ t q u y p h p k iể m trìn h k iể m tr a c h u ẩ n , p h ù h ợ p , th ì c c p h n g tra c ũ n g đ ợ c s d ụ n g r ấ t lin h h o t, đ ặ c b iệ t p h n g p h p k iể m to n c b ả n - p h â n tíc h h ệ th ố n g v c c th ủ tụ c p h â n tíc h k h c đ ợ c s d ụ n g r ấ t n h iề u V iệ c p h â n tíc h h ệ th ố n g đ ợ c s d ụ n g c h ủ y ế u tr o n g b c lậ p k ế h o c h k iể m nhằm xác đ ịn h đ iể m yếu h n g c h o x â y d ự n g c c th ủ tụ c k iể m rủ i ro tiề m ẩ n tro n g q u i tr ìn h , từ đ ó tra , đ ịn h tra T h ủ tụ c p h â n tíc h đ ợ c s d ụ n g tr o n g g ia i đ o n lậ p k ế h o c h n h ằ m c ó c i n h ìn k h i q u t v ề đ ố i tư ợ n g k iể m tr a , tr o n g q u tr ìn h th ự c h iệ n k iể m tra n h ằ m th u th ậ p c c b ằ n g c h ứ n g c ụ th ể , v tr o n g g ia i đ o n k ế t th ú c k iể m tr a đ ể đ n h g iá k h i q u t lạ i v ề tín h h ợ p lí c ủ a c c k ế t lu ậ n đ ợ c r ú t T u y n h iê n , c c p h n g p h p n y h ầ u n h c h a đ ợ c s d ụ n g tr o n g q u tr ìn h K T K S tạ i N H C T V ì t h ế đ i liề n v i h o n th iệ n q u y tr ìn h k iể m tr a th ì p h ả i đ ổ i m i p h n g p h p k iể m tr a p h ù h ợ p V ấ n đ ề là m t h ế n o đ ể th a y đ ổ i p h n g p h p n y m ộ t c c h n h ấ t q u n tr o n g to n n g â n h n g G iả i p h p p h ả i x â y d ự n g v h n g d ẫ n c c p h n g p h p n y m ộ t c c h th ố n g n h ấ t th ô n g q u a x â y d ự n g c c tà i liệ u m c s p h n g p h p lu ậ n c h o h o t đ ộ n g k iể m tra , v í d ụ : C ẩm n a n g k iể m tr a đ ố i v i từ n g m ả n g h o t đ ộ n g k h c n h a u ( K D N T , T T Q T , k in h d o a n h đ ầ u tư v ố n ) C c c h n g tr ìn h k iể m tr a m ẫ u C c file s h s k iể m tr a m ẫ u 73 T rê n c c n h ữ n g v ă n b ả n h n g d ẫ n n y , c c K T V v ậ n d ụ n g đ ể p h â n tíc h , lậ p k ế h o c h v x â y d ự n g c h n g trìn h k iể m tr a v i c c th ủ tụ c k iể m tra p h ù h ợ p c h o từ n g trư n g h ợ p c ụ th ể C c h n g d ẫ n n y , m ộ t m ặ t h ỗ tr ợ c h o K T V tro n g q u tr ìn h th ự c h iệ n , k h ô n g p h ả i m y m ò từ đ ầ u , đ n g th i đ ả m b ảo n h ất q u án đ n g đ ề u tro n g h o t đ ộ n g K T K S N B V í d ụ , tro n g c ẩ m n g h iệ p n a n g h n g d ẫ n k h i lậ p k ế h o c h k iể m vụ củ a chi n h án h đó, K TV phải ý đến tr a đ ố i v i m ộ t vấn đ ề g ì, đ ặ t r a n h ữ n g c â u h ỏ i g ì V D : Phân tíc h rủ i ro v th ủ tụ c K S tư n g ứng tro n g hoạt động K D N T N h c c b iế n đ ộ n g c u n g , c ầ u n g o i tệ , tỷ g iá n g o i tệ tr ê n th ị trư n g c ó ả n h hưởng n h th ế n o h o t đ ộ n g k in h d o a n h ; n g u y c lợ i d ụ n g , g ia n lậ n c ả từ b ê n tr o n g lẫ n b ê n n g o i N g â n h n g H o ặ c v ề th ủ tụ c p h â n tíc h , p h ả i c ó s ự đ ịn h h n g , v í d ụ k h i p h â n tíc h tổ n g q u a n v ề h o t đ ộ n g K D Đ N c ủ a m ộ t c h i n h n h , c ầ n p h â n tíc h tr ê n n h ữ n g k h ía c n h n o , n h ữ n g d ấ u h iệ u n o c h o th ấ y c ó rủ i ro h a y k h ả n ă n g s a i p h m ; v í d ụ p h â n tíc h h o t đ ộ n g T T Q T , x e m x é t n h ữ n g g ì, V D : C c c h ỉ tiê u p h â n tíc h - T ổ c h ứ c b ộ m y K D N T đ ả m b ả o p h â n tá c h c h ứ c n ă n g ; - C c h ế p h â n c ấ p ủ y q u y ề n , q u y đ ịn h v ề h n m ứ c g ia o d ịc h , p h ê d u y ệ t - G iớ i h n tr n g th i n g o i tệ ; B ê n c n h đ ó c ầ n đ a r a y ê u c ầ u v ề g h i c h é p v lậ p h sơ k iể m tra n h ằ m : B ê n c n h v iệ c x â y d ự n g m ộ t q u y tr ìn h k iể m tra c h u ẩ n , c ầ n p h ả i c ó c c q u y đ ịn h c ụ th ể h n g d ẫ n c c th ủ tụ c g h i c h é p k ế t q u ả k iể m tr a v lậ p h s k iể m tra , p h n g p h p lậ p b o c o , n h ằ m : = > L u g iữ b ằ n g c h ứ n g k iể m tra = > C ã n c ứ d ể k iể m n h iệ m c ủ a K T V tra v đ n h g iá v ề k ế t q u ả c ô n g v iệ c v x c d ịn h tr c h 74 3.2.6 Thường xuyên tổ chức đánh giá hiệu công tác kiểm tra kiểm sốt nội nói chung kiểm tra kiểm soát nội hoạt động kinh doanh đối ngoại nói riêng C ầ n x â y d ự n g tiê u c h í c b ả n đ ể đ n h g iá v ề k ế t q u ả h o t đ ộ n g c ủ a K T K S N B H iệ n tạ i v iệ c tự tổ c h ứ c đ n h g iá h iệ u q u ả c ô n g tá c K T K S N B c ủ a N H C T V c h a th ự c h iệ n đ ợ c , h n c h ế n y d o n h iề u n g u y ê n n h â n tr o n g đ ó c ó n g u y ê n n h â n c h a q u y đ ịn h c ụ th ể b ộ p h ậ n c h ịu tr c h n h iệ m v ề c ô n g v iệ c n y v c h a x â y d ự n g đ ợ c c c tiê u c h í đ ể đ n h g iá T r o n g c h n g lu ậ n v ă n đ ã tr ìn h b y m ộ t s ố tiê u c h í đ n h g iá h iệ u q u ả K T K S N B T u y n h iê n , k h i đ n h g iá v ề h iệ u q u ả c ủ a K T K S N B c ó m ộ t k h ó k h ă n n h ữ n g g iá tr ị m n ó m a n g lạ i p h ầ n lớ n l m a n g tín h đ ịn h tín h v r ấ t k h ó đ ể đ o lư n g trự c tiế p , v í d ụ h ỗ tr ợ c h o q u ả n lí rủ i ro , h a y tă n g c n g k iể m s o t n ộ i b ộ C c c h ỉ tiê u tr u y ề n th ố n g đ ể đ n h g iá k ế t q u ả h o t đ ộ n g n y n h s ố b o c o p h t h n h , s ố sa i p h m p h t h iệ n đ ợ c , khơng có m ố i liê n hệ th ự c chặt chẽ với g iá trị m K T K S N B đ ợ c k ỳ v ọ n g l s ẽ đ e m lạ i T u y n h iê n , p h n g p h p h i ệ n n a y đ a n g đ ợ c r ấ t n h iề u n g â n h n g v c c c ô n g ty lớ n tr ê n t h ế g iớ i s d ụ n g b ả n g c h ấ m đ iể m Ý tư n g đ â y , tr ê n c s n h ữ n g k ỳ v ọ n g m c c n h lã n h đ o đ ặ t r a c h o K T K S N B , n g i ta x c đ ịn h n h ữ n g b c , n h ữ n g b iệ n p h p m K T K S N B p h ả i th ự c h iệ n đ ể đ t đ ợ c m ụ c tiê u đ ó V x â y d ự n g m ộ t lo t c c tiê u c h í đ ể đ n h g iá v ề m ứ c đ ộ th ự c h iệ n c c b iệ n p h p n y tro n g m ộ t b ả n g c h ấ m đ iể m V í d ụ , đ ể c ó th ể h ỗ tr ợ c h o q u ả n lí rủ i ro , K T K S N B p h ả i x â y d ự n g đ ộ i n g ũ n h â n s ự c ó h iể u b iế t s â u s ắ c v ề c c k ỹ n ă n g q u ả n lí rủ i r o (v ấ n đ ề tu y ể n d ụ n g v đ o tạ o K T V ), p h ố i h ợ p c h ặ t c h ẽ v ó i b ộ p h ậ n q u ả n lí rủ i ro , h a y m ứ c đ ộ c ủ a c c đ n h g iá c ủ a K T V v ề rủ i ro v q u ả n trị rủ i ro V n h v ậ y tr o n g b ả n g c h ấ m đ iể m , n g i ta x e m x é t c ả v ề c h ín h s c h tu y ể n d ụ n g , đ o tạ o K T V , - C ầ n s d ụ n g c c c ô n g ty k iể m to n đ ộ c lậ p tr o n g v iệ c đ n h g iá h iệ u q u ả c ủ a h ệ th ố n g K T K S N B , m ặ c d ù k iể m so n g đ ể k iể m to n đ ộ c lậ p k h ô n g p h ả i b ộ p h ậ n c ủ a n g â n h n g , to n b o c o tà i c h ín h c ủ a N g â n h n g , h ọ r ấ t h iể u h ệ th ố n g K T K S N B c ủ a N g â n h n g v a m h iể u th ô n g lệ c h u ẩ n v ề lĩn h v ự c n y N h ữ n g đ n h g iá v k h u y ế n n g h ị c ủ a h ọ v ề h ệ th ố n g K T K S N B r ấ t c ó ý n g h ĩa đ ố i v i B a n lã n h đ o N g â n h n g 3.2.7 Tăng cường ứng dụng cịng nghệ tin học kiểm tra kiểm sốt hoạt động kinh doanh đối ngoại S d ĩ g iả i p h p n y đ ề c ậ p đ ế n v iệ c ứ n g d ụ n g c ô n g n g h ệ tin h ọ c tr o n g n g â n 75 h n g n ó i c h u n g v tro n g K T K S N B n ó i riê n g b i v ì ứ n g d ụ n g c ô n g n g h ệ tin h ọ c g iú p tă n g n ă n g s u ấ t la o đ ộ n g c ũ n g n h h iệ u q u ả c ủ a c ô n g tá c K T K S N B v ề c b ả n , k h i ứ n g d ụ n g c ô n g n g h ệ th ô n g tin s ẽ g iú p c n b ộ k iể m tr a đ ợ c h a i v ấ n đ ề sa u : Thứ nhất: T h ô n g q u a ứ n g d ụ n g c ô n g n g h ệ th ô n g tin c h o p h é p c n b ộ k iể m tr a c ó th ể tiế p c ậ n v g iá m s t h o t đ ộ n g c ủ a c c b ộ p h ậ n n g h iệ p v ụ m k h ô n g c ầ n c a n t h i ệ p v o h o t đ ộ n g b ìn h t h n g c ủ a đ n v ị, t r u y x u ấ t t h ô n g t i n n h a n h v th e o n h ữ n g m ẫ u , tiê u c h í lin h h o t V i c c h m th ể k iể m vừa đảm b ả o c n b ộ k iể m tra c ó tr a liê n tụ c h o ặ c đ ộ t x u ấ t c c p h ò n g b a n m k h ô n g c ầ n x u ấ t h iệ n trự c tiế p v c ũ n g k h ô n g m g iá n đ o n c ô n g v iệ c th n g n h ậ t c ủ a c c b ộ p h ậ n n g h iệ p v ụ L ợ n g th ô n g tin n y c ó ý n g h ĩa r ấ t lớ n k h i c n b ộ k iể m tr a v ậ n d ụ n g th n h th o c c th ủ tụ c p h â n tíc h , n ó s ẽ g iú p c n b ộ k iể m tra n h a n h c h ó n g n ắ m bắt xu h n g , c c n g u y c tr o n g h o t đ ộ n g , từ đ ó c ó n h ữ n g đ iề u c h ỉn h tr o n g k ế h o c h v c c th ủ tụ c k iể m to n Thứ hai: phần m ềm k iể m x lí c n g v iệ c c ủ a c n b ộ k iể m to n n ộ i b ộ c h u y ê n d ụ n g , h ỗ tr ợ c h o q u tr ìn h tra C c p h ầ n m ề m có nhữ ng p hân hệ như: c ô n g c ụ đ n h g iá rủ i ro , lê n k ế h o c h n h â n s ự c h o c c c u ộ c k iể m tra , k iể m to n , h ệ th ố n g h s k iể m to n , h ỗ tr ợ k h ả n ă n g tìm k iế m th ô n g tin tr ê n I n te r n e t, h o ặ c tạ o k h o d ữ liệ u riê n g đ ể c c c n b ộ k iể m tr a tr o n g to n n g â n h n g c ó th ể c h ia s ẻ k iế n th ứ c v k in h n g h iệ m T h ự c trạ n g tr ìn h đ ộ tin học ứng dụng công n g h ệ th ô n g tin tr o n g c ô n g tá c K T K S c ủ a N H C T c ò n h n c h ế , d o đ ó c ầ n p h ả i tổ c h ứ c đ o tạ o n â n g c a o tr ìn h đ ộ tin h ọ c c h o đ ộ i n g ũ c n b ộ k iể m tr a , đ ả m b ả o k h a i th c h iệ u q u ả n ề n tả n g c n g n g h ệ h iệ n n a y c ủ a N H C T q u ả n lý d ữ liệ u tậ p tr u n g v p d ụ n g c c c h n g tr ìn h k iể m to n p h ù h ợ p n h ằ m n â n g c a o h iệ u q u ả c ô n g tá c K T K S N B 3.2.8 Xử lý tốt mối quan hệ tra Ngân hàng Nhà nước với kiểm toán độc lập kiểm tra, kiểm tốn nội Ngân hàng Cơng thương 3.2.8.1 Về kiểm tốn bên ngồi đơi với ngân hàng thương mại - N H N N c ầ n b a n h n h v ă n b ả n v ề y ê u c ầ u tố i th iể u b ắ t b u ộ c k h i k iể m to n b ê n n g o i v o k iể m to n c c N H T M - C c y ê u c ầ u tố i th iế u b ắ t b u ộ c k h i k iể m to n b ê n n g o i k iể m to n N H T M p h ả i tậ p tr u n g v o m ộ t s ố n ộ i d u n g n h : th ự c tr n g h o t đ ộ n g K D Đ N , c c h ế q u ả n lý r ủ i r o , c c h ê k iể m s o t c h u n g c ũ n g n h từ n g lĩn h v ự c h o t đ ộ n g 76 3.2.8.2 Vê tra Ngàn hàng Nhà nước đôi với Ngân hàng thương mại - T h a n h tra N H N N c ă n c ứ v o k ế t q u ả k iể m động N H T M - T hanh to n b ê n n g o i đ ể đ n h g iá h o t đ ể đ ịn h r a c c b iệ n p h p c ụ th ể tra N H N N c ó q u y ề n c h ấ p th u ậ n , k h ô n g c h ấ p th u ậ n k iể m to n b ê n n g o i v o k iể m to n N H T M - M ộ t tro n g n h ữ n g n h iệ m v ụ b ắ t b u ộ c c ủ a T h a n h tr a N H N N th a n h tr a c c h ế K T K S N B , c h ấ t lư ợ n g h o t đ ộ n g c ủ a b ộ m y K T K S N B c ủ a N H T M - G iá m sát buộc N H T M p h ả i tu â n th ủ c c q u y đ ịn h c ủ a N H N N v ề tổ c h ứ c h ệ th ố n g K T K S N B N H T M - Đ ề x u ấ t trìn h T h ố n g đ ố c N H N N buộc N H T M p h ả i q u a n tâ m b a n h n h , c h ỉn h s a c c v ă n b ả n q u ả n lý v th ự c h iệ n n g h iê m tú c c c q u y đ ịn h v ề a n to n tro n g k in h d o a n h 3.2.8.3 Vê kiểm tra, kiểm tốn nội Ngân hàng Cơng thương Việt Nam - P h ả i p h ố i h ợ p c h ặ t c h ẽ v i k iể m to n b ê n n g o i, th a n h tr a N H N N k h i c c tổ c h ứ c đ ế n th a n h tr a , k iể m to n - P h ả i b o c o đ ịn h k ỳ , đ ộ t s u ấ t c h o T h a n h tr a N H N N v ề k ế t q u ả k iể m tra , k iể m to n n ộ i b ộ - P h ả i c u n g c ấ p đ ầ y đ ủ c c b o c o k iể m tr a , k iể m to n n ộ i b ộ c h o k iể m to n b ê n n g o i k h i h ọ tiế n h n h k iể m to n tạ i N H T M - N âng c a o h iệ u K TK SN B tạ i N H C T (m ô i trư n g K S , c c th ủ tụ c k iể m s o t, h o t đ ộ n g đ o lư n g v q u ả n lý R R , th ô n g tin v liê n lạ c ) - N â n g c a o n h ậ n th ứ c v ề K T K S N B tr o n g N H 3.3 KIẾN NGHỊ VỚI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC - C ó c c h ế tă n g c n g m ố i q u a n h ệ g iữ a K T K S N B v i th a n h tr a N H N N v i K T Đ L , c ó th ể th ô n g q u a c c c u ộ c g ặ p g ỡ v tr a o đ ổ i đ ịn h k ì H iệ n n a y , c ó th ể n ó i, c c c n g ty K T Đ L đ ặ c b iệ t c c c ô n g ty c ủ a n c n g o i n h ữ n g n g i c ó k iế n th ứ c v k in h n g h iệ m đ ố i tá c n y , N H N N tố t n h ấ t v ề k iể m to n D o đ ó , tro n g m ố i q u a n h ệ g iữ a n ê n tạ o c c h ế k h u y ê n k h íc h s ự c h u y ể n g ia o c ô n g n g h ệ từ c c c ô n g ty K T Đ L s a n g c h o k iể m tr a , k iể m to n n ộ i b ộ c ủ a c c N H T M - Đ ố i vớ i q u y c h ế v ề k iể m /2 0 /Q Đ -N H N N tra k iể m s o t n ộ i b ộ b a n h n h th e o q u y ế t đ ịn h sô n g y /0 /2 0 c ủ a T h ố n g đ ố c N H N N , p h ầ n q u y đ ịn h đ ố i 77 v i b ộ p h ậ n K T K S N B c h u y ê n tr c h , c ầ n c ó q u y đ ịn h c ụ th ể , rõ rà n g h n n h ằ m p h ù h ợ p v i th ự c t ế tổ n tạ i c ủ a c c T C T D h iệ n n a y B i h iệ n tạ i, tổ c h ứ c h o t đ ộ n g c ủ a h ệ th ố n g K T K S N B tạ i c c T C T D v ẫ n c ò n b ộ m y c ụ th ể th ố n g n h ấ t từ T rụ s c h ín h đ ế n c c c h i n h n h th n h v iê n v i s ố lư ợ n g c n b ộ k iể m lậ p hệ th ố n g K TK SNB th e o quy ch ế m ới có tiế p tụ c tr a đ ô n g , v iệ c th iế t trì b ộ m áy K TK SNB c h u y ê n trá c h h a y k h ô n g v ấ n đ ề p h ứ c tạ p b i c c lý d o n h n h â n , q u a n đ iể m v đặc b iệ t s ự c h a đ ầ y đ ủ v h o n th iệ n c ủ a c c h ế c h ín h sách nội D o đó, N H N N c ầ n c ó q u y đ ịn h c ụ th ể đ ố i v i b ộ p h ậ n n y tr o n g th i g ia i đ o n h iệ n n a y - S m b a n h n h đ ầ y đ ủ c c v ă n b ả n h n g d ẫ n v ề c c n g h iệ p v ụ k in h d o a n h c ủ a n g â n h n g đ ặ c b i ệ t l h o t đ ộ n g K D Đ N p h ù h ợ p th ô n g lệ q u ố c tế B i lẽ đ â y c h ín h m ộ t tr o n g n h ữ n g h ệ th ố n g c h u ẩ n m ự c đ ợ c s d ụ n g q u tr ìn h k iể m tr a - X â y d ự n g h ệ th ố n g g iá m s t rủ i ro tro n g h o t đ ộ n g n g â n h n g n ó i c h u n g v c c h o t đ ộ n g K D Đ N n ó i riê n g c ó k h ả n ă n g c ả n h b o sớ m đ ố i v i c c T C T D - Đ ổi m ới nội dụng phương pháp th a n h tra c ủ a th a n h tr a N H N N , th e o h n g đ a v iệ c đ n h g iá v ề h ệ th ố n g K S N B th n h m ộ t n ộ i d u n g q u a n tr ọ n g tr o n g th a n h tra , g iá m s t N H Đ ặ t y ê u c ầ u tố i th iể u v ề K S N B đ ố i v i c c T C T D , đ n h g iá tín h đ ầ y đ ủ , h iệ u lự c , h iệ u q u ả c ủ a h ệ th ố n g K T K S N B c ủ a T C T D - T h n g x u y ê n th a n h tra , g iá m s t h o t đ ộ n g K D Đ N c ủ a c c T C T D KẾT LUẬN CHƯƠNG T rê n c s p h â n tíc h th ự c trạ n g c n g tá c K T K S N B đ ố i v ó i h o t đ ộ n g K D Đ N c ủ a N H C T tro n g c h n g , c ù n g v i q u a n đ iể m K D Đ N c ũ n g n h c ô n g tá c k iể m tra k iể m v ă n đ ã đ a c c g iả i p h p n h ằ m đ ịn h h n g p h t triể n h o t đ ộ n g s o t n ộ i b ộ c ủ a N H C T V iệ t N a m L u ậ n n â n g c a o h iệ u q u ả c ô n g tá c k iể m tra k iể m soát n ộ i b ộ đ ố i v i h o t đ ộ n g k in h d o a n h đ ố i n g o i c ủ a N H C T V N V iệ c n â n g c a o h iệ u q u ả c ô n g tá c K T K S N B đ ố i v i h o t đ ộ n g k in h d o a n h đ ố i n g o i y ê u c ầ u c ầ n th iế t, tu y n h iê n y ê u c ầ u n y lu ô n g ắ n liề n v ó i đ ổ i m i v n â n g c a o h iệ u q u ả c ô n g tá c K T K S N B n ó i c h u n g c ủ a N H C T V iệ t N a m 78 KẾT LUẬN • C h iế n lư ợ c p h t t r iể n k in h d o a n h đ a n ă n g , d ầ n lấ y d ịc h v ụ m m ũ i n h ọ n c ủ a c c n g â n h n g h iệ n đ i đ ã v đ a n g đ ặ t c c n g â n h n g tr c n h ữ n g th c h th ứ c lố n n h r ủ i r o v p h n g p h p q u ả n trị Đ ể đ t đ ợ c m ụ c tiê u p h t tr iể n , a n to n , h iệ u q u ả , N g â n h n g p h ả i k ịp th i n ắ m b ắ t v đ iề u c h ỉn h n h ữ n g đ iể m c h a h iệ u q u ả ; đ n g th i n h ậ n b iế t, q u ả n lí n h ữ n g rủ i ro tiề m b ấ t h ợ p lí h a y ẩ n tro n g h o t đ ộ n g k in h d o a n h , tr o n g đ ó c ó lĩn h v ự c m i v q u a n tr ọ n g K D Đ N T h iế t lậ p b ộ m y K T K S N B p h ù h ợ p c ũ n g n h n â n g c a o h iệ u q u ả c ủ a b ộ m y n y s ẽ tạ o c h o tổ c h ứ c m ộ t c ô n g c ụ r ấ t h ữ u h iệ u đ ể đ t đ ợ c m ụ c tiê u c h u n g c ũ n g n h m ụ c tiê u từ n g lĩn h v ự c c ụ th ể n h K D Đ N X u ấ t p h t từ m ụ c đ íc h đ ề r a k h i lự a c h ọ n đ ề tà i, lu ậ n v ă n đ ã tậ p tr u n g g iả i q u y ế t v ấ n đ ề : + H ệ th ố n g h o c s lí lu ậ n v ề h ệ th ố n g K T K S N B n ó i c h u n g v h o t đ ộ n g K T K S N B đ ố i v i n g h iệ p v ụ K D Đ N n ó i r iê n g , c ậ p n h ậ t n h ữ n g th ô n g lệ tố t n h ấ t c ủ a n g n h v ề lĩn h v ự c n y + Đ n h g iá k h i q u t v ề h o t đ ộ n g k in h d o a n h đ ố i n g o i v đ i s â u p h â n tíc h , đ n h g iá k ế t q u ả c ô n g tá c K T K S N B hoạt động N H C T V N L uận v ă n đ ã c h ỉ rõ n h ữ n g n g u y ê n n h â n c b ả n h n c h ế h iệ u q u ả h o t đ ộ n g K T K S n ộ i b ộ N H C T + phương L uận hướng văn phản K TK SNB ánh đ ịn h hướng hoạt động p h t tr iể n N H C T quan K D Đ N , đ ề m ộ t h ệ th ố n g đ iể m , c c g iả i p h p , k iế n n g h ị n h ằ m n â n g c a o h iệ u q u ả h o t đ ộ n g n y K iể m tra , K iể m so át nội nói chung K T K SN B hoạt động K D Đ N n ó i riê n g tạ i c c N H T M V iệ t N a m v ẫ n c ò n m ộ t v ấ n đ ề p h ứ c tạ p v n h iề u h n c h ế D o h n c h ế v ề th i g ia n n g h iê n c ứ u v k in h n g h iệ m c ủ a n g i v iế t, b ả n lu ậ n v ă n k h ô n g tr n h k h ỏ i c ó n h ữ n g th iế u s ó t D o v ậ y , rấ t m o n g n h ậ n đ ợ c n h ữ n g ý k iế n đ ó n g g ó p c ủ a c c th ầ y c ô g iá o , c c a n h c h ị c n b ộ c ủ a N g â n h n g C ô n g th n g V iệ t N a m v n h ữ n g n g i q u a n tâ m tớ i v ấ n đ ề n y đ ế c ó th ể h o n th i ệ n h n / TÀI LIÊU THAM KHẢO [ ] P h p lệ n h th a n h tr a - 1990 [2 ], K iể m to n N h n c tr u n g Q u ố c [3 ] K iể m to n In d o n e s ia [4 ], T i c h ín h q u ố c t ế h iệ n đ i, tá c g iả Nguyễn Văn Tiến - N h xuất T h ố n g kê [5] , Q u ả n trị r ủ i ro tr o n g h o t đ ộ n g k in h d o a n h n g â n h n g , tá c g iả Văn Tiến [6 ] Nguyễn - N hà x u ấ T hống kê Q u ả n trị n g â n h n g th n g m i, tá c g iả Peter S.Rose N h x u ấ t b ả n tà i c h ín h 0 [7] N g h iệ p v ụ N g â n h n g h iệ n đ i, tá c g iả David Cox- N h x u ấ t b ả n c h ín h trị Q u ố c g ia 9 [8 ], N g â n h n g th n g m i, tá c g iả PGS.TS Phan Thị Thu H - N X B Đ ại h ọ c k in h tế q u ố c d â n 0 [9 ] K ỷ y ế u c c c n g tr ìn h n g h iê n c ứ u k h o a h ọ c n g n h N g â n h n g , q u y ể n ,4 ,6 [1 ] G u n te r H o fm a n n , k iể m tra k iể m s o t n ộ i b ộ , tà i liệ u h ộ i th ả o d o T ổ c h ứ c h ợ p tá c k ỹ th u ậ t Đ ứ c v N H N N tổ c h ứ c th n g /2 0 [1 ] N g â n h n g C ô n g th n g V iệ t N a m - B o c o v ề tìn h h ìn h h o t đ ộ n g k in h d o a n h v k iể m tr a k iể m s o t n ộ i b ộ từ n ă m 0 - 0 [1 ] B o c a o tổ n g k ế t 15 n ă m , n ă m h o t đ ộ n g k iể m tr a k iể m soát nội N g â n h n g C ô n g th n g V iệ t N a m [1 ] B o c o tổ n g k ế t 15 n ă m h o t đ ộ n g k in h d o a n h đ ố i n g o i N g â n h n g C ô n g th n g V iệ t N a m [1 ] Q u y c h ế tổ c h ứ c v h o t đ ộ n g c ủ a b ộ m y K T K S N B N H C T V iệ t N a m [1 ] Q u y trìn h k iể m tr a c c n g h iệ p v ụ k in h d o a n h n g o i tệ , th a n h to n q u ố c tế p d ụ n g tro n g h ệ th ố n g N H C T V iệ t N a m [1 ] L u ậ n v ă n th c s ỹ “ H o n th i ệ n c ô n g tá c K T K S N B đ ố i v i h o t đ ộ n g tín d ụ n g h ệ th ố n g N H C T V iệ t N a m ” , T c g iả - N g u v ễ n A n h T h [1 ] L u ậ n v ă n th c s ỹ “ H o t đ ộ n g k iể m tra , k iể m s o t tạ i N g â n h n g C ô n g th n g th ự c trạ n g v g iả i p h p ” , tá c g iả - T rầ n T h ị T h u T h u ỷ ” [1 ] B asel C o m m itte e on B a n k in g S u p e rv is io n (1 9 ), F m e w o rk fo r in te r n a l c o n tr o l s y s te m s in b a n k in g o r g a n is a tio n s [1 ] B asel C o m m itte e on B a n k in g S u p e rv is io n (2 0 ), In te rn a l a u d it in In te rn a l a u d it in b a n k s a n d t h e s u p e r v i s o r ’s r e l a t i o n s h i p w i t h a u d it o r s [2 ] B asel C o m m itte e on B a n k in g S u p e rv is io n (2 0 ), b a n k s a n d t h e s u p e r v i s o r ’s r e l a t i o n s h i p w i t h a u d i t o r s : A s u r v e y [2 ] C itig ro u p , A u d it a n d R is k m a n a g e m e n t c o m m itte e c h a rte r, a s o f M a r c h 0