Báo cáo thực tập tốt nghiệp ĐH Kinh doanh & Công Nghệ Hà Nội Phần1 khái quát chung công ty xăng dầu quân đội 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty: Ngày nay, trình công nghiệp hoá đại hoá, kinh tế nớc ta với sách mở đà thu hút đợc nhiều nguồn vốn đầu t nớc, tạo động lực thúc đẩy tăng trởng không ngừng kinh tế nớc ta Nhng bên cạnh đó, đà ngày tạo cho thị trờng nớc cạnh tranh khốc liệt khiến doanh nghiệp muốn tồn phát triển đợc bắt buộc phải không ngừng thay đổi hoàn thiện mặt Công ty xăng dầu quân đội MIPECO không nằm quy luật MIPECO tên viết tắt công ty xăng dầu quân đội, tên quốc tế Military Petrolimex Company Mipeco có tiền thân xí nghiệp xăng dầu 165 đợc thànhlập năm 1965, sau đợc đổi tên công ty xăng dầu quân đội theo định 645/1999QĐQP ngày 12/05/1999 Bộ quốc phòng Công ty hoạt động nhiều lĩnh vực nh: nhập khẩu, phân phối, bán lẻ xăng dậu, vận tải xăng dầu, xây dựng kho, trạm xăng dầu, xản xuất dầu mỡ nhờn Giấy phép kinh doanh công ty mang số 0103000539 Từ đến nay, MIPECO không ngừng phát triển mặt Năm 2006 doanh thu tăng gấp 1,7lần năm 2005 Lợi nhuận tăng 1,6lần đạt 21,8 tỉ đồng Năm 2007, công ty chuyển sang mô hình tổng công ty mở rộng hoạt động sản xt kinh doanh nhiỊu lÜnh vùc kh¸c nh xây dựng văn phòng cho thuê, sản xuất khí thiết bị xăng dầu, hệ thống kho dầu nguồn để dự trữ nhiều dự án quan trọng khác Trụ sở sở công ty xăng dầu quân đội: số 125 Nguyễn Phong Sắc- quận Cầu Giấy-TP Hà Nội Điện thoại : 04.7567857 Fax : 04 7567858 Mà số thuế : 0101288169 1.2 Chức năng, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh công ty 1.2.1 Chức năng: Công ty doanh nghiệp hạch toán độc lập, tự chủ mặt tài vốn hoạt động sản xuất kinh doanh Cùng với hỗ trợ đắc lực phòng kế toán, phận quản lý đà trực tiếp đạo cán công nhân viên toàn Công ty Theo nguyên tắc "Kinh doanh đáp ứng đủ với nhu cầu ngời tiêu dùng, luôn lấy chữ tín làm đầu Khách hàng trung tâm phải tạo điều kiện thuận lợi để thoả mÃn nhu cầu họ Khách hàng đợc coi trọng" C«ng ty kh«ng ngõng më réng lÜnh vùc kinh doanh mình, tăng cạnh tranh thị trờng Hiện nay, đời sống đại đa số nhân dân ngày đợc cải thiện nên nhu cầu đòi hỏi ngời tiêu dùng ngày cao, bên cạnh có nhiều doanh nghiệp khối t nhân cạnh tranh mạnh mẽ thị trờng Công ty thay đổi hình thức kinh doanh, tìm kiếm nguồn hàng để tiêu thụ sản phẩm nhanh hơn, giúp cho việc sử dụng vốn có hiệu 1.2.2 Nhiệm vụ: Lê Huyền Trang MSV :05A27516N Báo cáo thực tập tốt nghiệp ĐH Kinh doanh & Công Nghệ Hà Nội - Tổ chức mạng lới bán buôn, bán lẻ hàng hoá cho sở sản xuất kinh doanh, đại lý, trạm xăng dầu cá nhân nớc - Tổ chức tốt công tác bảo quản hàng hoá, đảm bảo lu thông hàng hoá thờng xuyên, liên tục ổn định thị trờng - Thực tốt sách lao động tiền lơng, áp dụng tốt hình thức trả lơng thích hợp để khuyến khích sản xuất, tận dụng chất xám nội bộ, thu hút nhân tài từ bên ngoài, đòn bẩy để nâng cao chất lợng sản phẩm - Quản lý khai thác sử dụng có hiệu nguồn vốn, đảm bảo đầu t mở rộng kinh doanh, làm tròn nghĩa vụ nhà nớc qua việc nộp ngân sách hàng năm - Tuân thủ sách quản lý kinh tÕ Nhµ níc 1.2.3 Nghµnh nghỊ kinh doanh : - Kinh doanh vận chuyển xăng dầu - Sản xuất, xây lắp kho, bể chứa xăng dầu, kết cấu thép công trình xăng dầu, khí hoá lỏng(GAS), dầu mỡ nhờn - Sản xuất, sửa chữa loại sản phẩm nghành xăng dầu - Sản xuất, lắp đặt thiết bị, bồn chứa, hệ thống dẫn xăng dầu - Xuất nhập thép xây dựng, mỡ, loại khí tải, xây dựng phục vụ nghành kinh tế - Lắp đặt loại xitéc có dung tích đến 50m3 phơng tiện giới đờng bộ, đờng tàu sắt - Sản xuất, sửa chữa loại doanh cụ sắt 1.3 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh công ty : 1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty xăng dầu quân đội (Phụ lục 1) 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận : - Giám đốc: ngời đứng đầu công ty có thẩm quyền cao chịu trách nhiệm trớc pháp luật, trớc Nhà nớc có nhiệm vụ xếp máy tổ chức quản lý Giám đốc trực tiếp điều hành phòng kế toán tài vụ, phòng tổ chức hành - Phòng Kế toán: Có chức ghi chép, phản ánh, kiểm tra hoạt động kinh tế tài phát sinh toàn công ty hệ thống chứng từ, sổ s¸ch kÕ to¸n, cung cÊp sè liƯu b¸o c¸o chÝnh xác, trung thực, kịp thời đầy đủ cho cấp quản lý công ty - Phòng kinh doanh: Giúp đỡ, hỗ trợ, cung cấp cho giám đốc lĩnh vực thị trờng, kế hoạch kinh doanh, đầu t phát triển, chiến lợc marketing với sản phẩm công ty Thu thập thông tin, tìm hiểu doanh nghiệp cạnh tranh Phối hợp chặt chẽ với phòng ban khác công ty nhằm đạt đợc hiƯu qu¶ kinh tÕ chung cao nhÊt - Phịng kỹ thuật chất lượng: chịu trách nhiệm liệu thông tin :Thực trạng kỹ thuật thiết bị Thiết bị máy móc cơng nghệ Các phương pháp xử lý nâng cao kỹ thuật Lª Hun Trang MSV :05A27516N Báo cáo thực tập tốt nghiệp ĐH Kinh doanh & Công Nghệ Hà Nội - Phòng tổ chức hành chính: Xây dựng phơng án tổ chức lao động máy quản lý công ty Xác định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, mối quan hệ công tác phòng ban công ty Tham mu cho giám đốc chế độ tuyển dụng, đào tạo bố trí lao động công ty Xây dựng điều lệ, nội quy làm việc Lập kế hoạch tiền lơng, mua sắm sửa chữa, quản lý bảo dỡng tài sản công ty Theo dõi giám sát chế đội làm việc, tạo điều kiện làm việc, tổ chức thi đua khen thởng, kỷ luật Quản lý hồ sơ cán công nhân viên, giám sát việc thực nội quy, đảm bảo an toàn ngời tài sản công ty 1.4 Kết kinh doanh công ty hai năm 2006 - 2007 Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh bán hàng công ty qua hai năm 2006 - 2007: (Phụ lục 2) Nhận xét đánh giá: Qua bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2006 - 2007 ta thấy hoạt động kinh doanh Công ty hai năm qua đà có thay đổi, bớc chuyển biến rõ rệt Doanh thu hoạt động bán hàng năm sau cao năm trớc lợng đáng kể Năm 2007 đạt 57.786.179.406 đồng tức tăng 2.101.631.794 đồng, tơng đơng với tỷ lệ 3,84% so với năm 2006 Nguyên nhân công ty có vị vững mạnh thị trờng đa dạng hoá lĩnh vực kinh doanh đem lại lợi nhuận Giá vốn hàng bán tăng 1.809.609.318 đồng tơng ứng với tỷ lệ 3,73% so với năm 2006 Nh vậy, so với doanh thu từ hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ giá vốn bán hàng tăng với tỷ lệ xấp xỉ Nguyên nhân tổng lợng hàng hoá bán tăng theo nhu cầu thị trờng phần giá biến động Lợi nhuận gộp hoạt động kinh doanh năm 2007 đạt 6.487.127.973 đồng, tăng 292.022.476 đồng tơng đơng với 4,72% so năm 2006 Điều cho thấy lợi nhuận công ty thu đợc từ hoạt động kinh doanh tăng đáng kể Điều đồng nghĩa với tăng cao chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, đặc biệt chi phí bán hàngtăng cao: 74.896.42 đồng tơng đơng với 4,99% so với năm 2006 Điều cho thấy cần phải có biện pháp thạt hữu hiệu đẻ giảm tối đa lợng chi phí để có kết tốt kinh doanh Bên cạnh đó, doanh thu từ hoạt động tài tăng lên cao, so với năm 2006 8.908.989 đồng tơng đơng với 4.44% Nh vậy, ta thấy hoạt động tài công ty đà đợc ý tới Ngoài lợi nhuận công ty có đợc từ hoạt động khác, năm 2007 thu nhập hoạt động khác giảm 0.37% nhng chi phí cho hoạt động khác lại giảm 1.39% so với năm 2006 Mặc dù tỷ lệ giảm không cao nhng điều góp phần tăng lợi nhuận với tỷ lệ 3.18% so với năm 2006 Tổng lợi nhuận trớc thuế năm 2007 đà tăng 137.095.401 đồng, tơng đơng với 6.34% so với năm 2006 Víi møc th st thu nhËp doanh nghiƯp lµ 28%, năm Lê Huyền Trang MSV :05A27516N Báo cáo thực tập tốt nghiệp ĐH Kinh doanh & Công Nghệ Hà Nội 2007 công ty đà đóng góp vào ngân sách nhà nớc số tiền 644.291.351.5 đồng cao năm 2006 38.386.712.28 đồng hay 6.34% Chỉ tiêu cuối mà công ty phải tính đến viêc lỗ hay lÃi, thất bại hay thành công trình kinh doanh bán hàng năm qua Điều đà đợc chứng minh qua số trong tiêu tổng lợi nhuận sau thuế Đáp lại cố gắng mà công ty đà nỗ lực suốt năm qua,năm 2007 tổng lợi nhuận sau thuế 1.656.749.190đồng tơng đơng với việc năm 2007 tổng lợi nhuận sau thuế đà tăng 98.708.688.5 đồng hay 6.34% so vơi năm 2006 Với kết mà công ty đà đạt đợc, mức lơng bình quân công nhân đà đợc cải thiện cách rõ ràng Nếu năm 2006 bình quân thu nhập CBCNV 1,4 triệu đồng năm 2007 mức lơng bình quân cho ngời 1,8triệu đồng Điều đà khẳng định cố gắng ban lÃnh đạo công ty việc quan tâm tìm cách để cải thiện đời sống công nhân viên công ty Trong bối cảnh tình hình khó khăn doanh nghiệp thuộc tất thành phần kinh tế, với thành công khó khăn công ty năm qua chứng tỏ hoạt động kinh doanh có chiều hớng tốt Để đạt đợc kết nhờ vào phơng hớng đạo công ty kết hợp với sáng tạo nhạy bén cán công ty Tuy vậy, doanh nghiệp cần nghiên cứu để tìm giải pháp thích hợp nhằm tăng hiệu kinh doanh, tăng doanh thu va giảm khoản chi phí không cần thiết 1.5 Đặc điểm công tác kế toán công ty 1.5.1 Chính sách kế toán: Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Chế độ kế toán: Đơn vị áp dụng chế độ kế toán Việt Nam, ban hành theo Quyết định số 15/2006 QĐ - BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính Hệ thống sổ sách đợc sử dụng phần mềm FAST 2006 kết hợp với Microsoft Excel máy tính Đơn vị tiền tệ đợc sử dụng ghi chép kế toán đồng Việt Nam, nguyên tắc phơng pháp chuyển đổi đồng tiền theo tỷ giá hành Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Phơng pháp kiểm kê định kỳ Phơng ph¸p tÝnh gi¸ vèn thùc tÕ cđa vËt liƯu xt kho theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc Phơng pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ Phơng pháp tính khấu hao tài sản cố định theo phơng pháp khấu hao theo đờng thẳng 1.5.2 Hình thức kế toán công ty: Xuất phát từ yêu cầu quản lý công ty xăng dầu quân đội, kế toán áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sỉ’’ ( phơ lơc 3) 1.5.3 H×nh thøc tỉ chức công tác kế toán công ty: Do đặc điểm tổ chức kinh doanh công ty có xí nghiệp thuộc tỉnh thành phố khác nên công ty đà tổ chức máy kế toán theo hình thức vừa tập Lê Huyền Trang MSV :05A27516N Báo cáo thực tập tốt nghiệp ĐH Kinh doanh & Công Nghệ Hà Nội trung vừa phân tán Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc thực phòng kế toán Tuy nhiên, có phân tán xuống đơn vị trực thuộc nh đội xe, xởng khí, trạm xăng dầu Các xí nghiệp đơn vị hạch toán phụ thuộc, công tác hạch toán kế toán xí nghiệp hạch toán theo báo cáo sở 1.5.4 Tổ chức máy kế toán: * Cơ cấu tổ chức máy kế toán cđa C«ng ty (phơ lơc 4) * NhiƯm vơ, chøc - Kế toán trởng : Là ngời đứng đầu máy kế toán, ngời quản lý điều hành chung hoạt động phòng kế toán theo quy định, quy chế Nhà nớc công ty Kiểm tra phần hành kế toán chi tiết chuyên viên phòng, ký chứng từ kế toán, báo cáo kế toán phát hành thuộc thẩm quyền trách nhiệm đợc giao - Kế toán tổng hợp: Là ngời có nhiệm vụ tổng hợp số liệu từ phận kế toán chi tiết, lên sổ tỗng hợp, lập báo cáo toán, báo cáo tháng định kỳ báo cáo khác theo quy định nhà nớc - Kế toán toán : Là ngời nắm giữ nhiệm vụ toán công ty,nh giám sát công tác toán với ngân hàng, với khách hàng ngời cung cấp, toán nội công ty - Thủ quỹ: ngời nắm giữ tiền mặt công ty, có trách nhiệm xuất tiền mặt cho phiếu thu chi hợp pháp, hợp lệ Bên cạnh công ty, thủ quỹ kiêm kế toán bảo hiểm xà hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo quản quỹ tiền mặt công ty, trả lơng CBCNV, cập nhật số tiền tồn quỹ báo cáo lại cho kế toán trởng Lê Huyền Trang MSV :05A27516N Báo cáo thực tập tốt nghiệp ĐH Kinh doanh & Công Nghệ Hà Nội phần Kế toán Một số phần hành chủ yếu công ty Xăng dầu quân đội 2.1 Kế toán nguyên vật liệu MIPECO mang đặc điểm doanh nghiệp thơng mại doanh nghiệp sản xuất Vì bên cạnh hoạt động kinh doanh xăng dầu, công ty tự sản xuất, sửa chữa loại sản phẩm nghành xăng dầu, va nhiều sản phẩm khác nh đà nêu nghành nghề kinh doanh 2.1.1 Kế toán chi tiết vật liệu công ty: Với lĩnh vực sản xuất kinh doanh công ty xăng dầu thiết bị xăng dầu Và để phục vụ cho việc quản lý, tổ chức sản xuất, công ty dùng phơng pháp ghi thẻ song song, phơng pháp đà góp phần giúp kế toán tập hợp kiểm tra hoạt động liên quan tới trình nhập, xuất nguyên liệu đợc dễ dàng Hàng ngày, việc nhập xuất loại nguyên vật liệu vật liệu phụ đợc kế toán kho hạch toán thẻ kho, đồng thời việc xuất nhập kho đợc kế toán văn phòng hạch toán chi tiết theo phiếu xuất nhập hệ thống máy tính Định kỳ cuối tháng kế toán kho kế toán theo dõi nhập xuất vật liệu văn phòng công ty đối chiếu số liệu nhập xuất lập báo cáo tổng hợp tình hình nhập - xuất -tồn cho kế toán trởng 2.1.2 Kế toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp ghi thẻ song song * Phơng pháp tính trị giá vốn thực tế vật liệu xuất kho: Nguyên vật liệu, hàng hoá công ty đợc áp dụng theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc Vật liệu nhập vào kho trớc đợc xuất trớc Do đó, giá thực tế nguyên vật liệu, hàng hoá cuối kỳ đợc tính theo số lần nhập cuối * Chứng từ kế toán sử dụng: - Hoá đơn giá trị gia tăng - Phiếu xt kho, phiÕu nhËp kho - PhiÕu lƯnh s¶n xt - Các chứng từ liên quan khác * Tài khoản sư dơng TK 152 : Nguyªn liƯu, vËt liƯu chÝnh TK 331(3311): Phải trả cho khách hàng, nhà cung cấp TK 133(1331) : Thuế giá trị gia tăng tính theo phơng pháp khấu trừ Ngoài Tk liên quan khác :TK 111,112,155 Ví dụ: Ngày 15/07/2007, theo hoá đơn giá trị gia tăng (phụ lục 5), công ty mua nhập kho 330 thùng dầu, loại 20lít công ty xuất nhập Đức Thắng Tổng giá mua cha thuế 594.396.000đ, thuộc đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, thuế suất 10% Chi phí vận chuyển 1.350.000đ Công ty toán với ngời bán tiền mặt mặt Căn vào phiếu nhập kho, kế toán vào sổ hạch toán nh sau: Nợ TK 156 (1561) : 594.396.000đ, Nợ TK 133(1331) : 59.439.600®, Cã TK 111(1111) : 653.835.600® Chi phÝ vËn chuyển bốc xếp: Nợ TH 156(1562) : 1.350.000đ, Có TK 111(1111) : 1.350.000đ, 2.2 Kế toán lơng khoản trích theo lơng 2.2.1 Hình thức phơng pháp trả lơng công ty: - Lao động tham gia gián tiếp: Tiền lơng CBCNV công ty đợc tính theo hình thức tiền lơng thời gian (tiền lơng thời gian giản đơn) : Tiền lơng đợc hởng tính tháng=( Mức lơng x Hệ số lơng) + Phụ cấp( có) Lê Huyền Trang MSV :05A27516N Báo cáo thực tập tốt nghiệp ĐH Kinh doanh & Công Nghệ Hà Nội - Lao động trực tiếp tham gia vào trình sản xuất Tiền lơng ho đợc tính theo khối lợng công việc hoàn thành Tiền lơng sản phẩm trực tiếp= Khối lợng sản phẩm hoàn thành xĐơn giá công 2.2.2 Kế toán trả lơng khoản trích theo lơng: * Chứng từ kế toán sử dụng: - Bảng tính lơngvà bảng toán lơng - Bảng chấm công, giấy nghỉ phép - Các giấy tờ mà ngời lao động đợc hởng quyền lợi (BHXH, BHYT) * Các tài khoản sử dụng : TK 334 : phải trả ngời lao động TK 335 : Tạm ứng TK 338 : Các khoản trích theo lơng ( TK 3382 : Kinh phí công đoàn TK 3383 : Bảo hiĨm x· héi TK 3384 : b¶o hiĨm y tÕ ) Ngoài kế toán tiền lơng phải ý: Đối với khoản trích theo lơng công ty có tổng 25%, đó: + Công ty chịu 19% (bao gồm: 15% BHXH, 2% BHYT, 2% KPCĐ) + 6% lại ngời lao động phải chịu (trong đó: 5% BHXH, 1% BHYT) * Ví dụ : Trong tháng 08/2007, tổng lơng Công ty trả cho Cán công nhân viên Công ty là: 166.840.000 đ, kế toán hạch toán lơng khoản trích theo lơng nh sau: 1) Nợ TK 642 : 166.840.000 ® Cã TK 334 : 166.840.000 ® 2) Nợ TK 334 : 10.010.400 đ Có TK 338(3383) : 8.342.000 đ Có TK 338(3384) : 1.668.400 đ 3) Nợ TK 334 :156.829.600 ® Cã TK 111 : 156.829.600 ® 4) Nợ TK 642 : 29.609.600 đ Có TK 338(3382) : 3.116.800 ® Cã TK 338(3383) : 23.376.000 ® Cã TK 338(3384) : 3.116.800 đ 2.3 Kế toán tài sản cố định : 2.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng: - Bảng báo giá ( 03 bản), định phê duyệt nhà cung cấp - Hoá đơn, Hợp đồng mua TSCĐ - Biên giao nhận, biên ngiệm thu, biên giao cho phận sử dụng - Thanh lý hợp đồng, Giấy bảo hành 2.3.2 Các tài khoản sử dụng : - TK 211: TSCĐ hữu hình (máy móc ) - TK 214: Hao mòn TSCĐ - Ngoài TK liên quan khác :3333,112 * Ví dụ: Trong tháng 07/2007 Công ty mua 01 dàn bơm xăng dầu, trị giá 155.750.000 cha bao gồm thuế VAT 5%, toán trớc 70% tiền gửi ngân hàng, số lại toán sau chạy thử 03 tháng Kế toán hạch toán nh sau: 1) Nợ TK 211 : 155.750.000 đ Nợ TK 133 : 7.787.500 đ Có TK 331 : 163.537.500 đ 2) Nợ TK 331 : 114.476.250 đ Có TK 112 : 114.476.250 đ Lê Hun Trang MSV :05A27516N B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp ĐH Kinh doanh & Công Nghệ Hà Nội Hàng tháng Công ty trích khấu hao nh sau: 3) Nợ TK 214 : 6.489.583 ® Cã TK 211 : 6.489.583 ® 4) Nợ TK 642 (6424) : 6.489.583 đ Có TK 214 : 6.489.583 đ 2.3.3 Kế toán khấu hao TSCĐ: Hiện công ty,việc tính khấu hao đợc thực khấu hao theo phơng pháp khấu hao theo đờng thẳng * Công thức tính khấu hao: Mức Khao tháng = Nguyên giá = Nguyên giá x tỷ lệ Thờigian sử dụng (tháng) 12 * Ví dụ: nh 2.3.4 Kế toán sửa chữa TSCĐ: * Ví dụ: Trong tháng 06/2007 dàn bơm phải thay cột bơm Chi phí sửa chữa bao gồm: Phụ tùng xuất 1.000.000đ Chi trực tiếp tiền mặt 4.220.000đ Kế toán định khoản: Nợ TK 627 : 5.220.000® Cã TK 152 : 1.000.000® Cã TK 111 : 4.220.000đ 2.4 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành 2.4.1 Đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất công ty: Xác định đối tợng chi phí sản xuất thực chất xác định nơi phát sinh chịu phí Song song với hoạt động kinh doanh xăng dầu, MIPECO đà mở rộng kinh doanh nhiều lĩnh vực, đà tự sản xuất thiết bị,liên quan đến nghành nghề( xăng dầu mỡ, bồn chứa dầu, ) Để phù hợp với ngành sản xuất kinh doanh công ty đà chọn đối tợng tập hợp chi phí sản xuất công ty theo : sản phẩm theo đơn đặt hàng 2.4.2 Phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang công ty: Do đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, nên khoản chi phí sản xuất kết chuyển vào giá thành sản phẩm kì đợc phân bổ tính hết cho số sản phẩm nhập kho Do đó, kế toán thực tế không liên quan đến giá trị sản phẩm dở dang trình sản xuất mà quan tâm đến phiếu nhập kho thành phẩm cuối kì kết chuyển sản phẩm nhập kho ta có chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tổng giá thành thực tế sản phẩm hoàn thành 2.4.3 Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí sản xt: * Chøng tõ kÕ to¸n sư dơng: - PhiÕu xuất cho sản xuất, xuất thành phẩm - Phiếu nhập kho nguyên vật liệu,thành phẩm - Hoá đơn mặt hàng đà mua, bảng báo giá * Các tài khoản sư dơng : - TK 621 : Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp - TK 622: Chi phÝ nh©n công trực tiếp - TK 627 : Chi phí sản xuÊt chung - TK 155 : Thµnh phÈm - Ngoµi TK khác liên quan : 331, 154 2.4.4 Kế toán tính giá thành * Đối tợng tính giá thành công ty: Đối tợng tính giá thành công ty theo sản phẩm đơn đặt hàng * Phơng pháp tính giá thành sản phẩm công ty: Công ty đà áp dụng phơng pháp tính giá thành phân bớc * Ví dụ : Trong tháng 07/2007, Công ty đà bỏ chi phí sau: Lê Huyền Trang MSV :05A27516N Báo cáo thực tập tốt nghiệp ĐH Kinh doanh & Công Nghệ Hà Nội + Nguyên vật liệu: đầu tháng tồn kho sản phẩm dầu Racer SJ:.000lít, đơn giá 58.000 đ/lít, tháng nhập 4.000lít, đơn giá 60.000đ/lít (cha bao gồm thuế VAT 10%) cha toán cho nhà cung cấp, xuất kho 2.400lít để đóng thùng bán + Chi phí nhân công trực tiếp tham gia vào sản xuất lô hàng 10.560.000 đ + Chi phí chung đợc phân bổ cho lô hàng 5.586.000 đ Cuối tháng nhập kho 160hộp dầu loai 2lít, kế toán hạch toán nh sau: 1) Nợ TK 152: 240.000.000 đ Nợ TK 133: 24.000.000 đ Có TK 331 :264.000.000 đ Tổng giá trị xuất:1.000lít x 58.000đ/lít + 1.400lít x 60.000/lít =142.000.000 đ 2) Nợ TK 154 :158.146.000 ® Cã TK 621 :142.000.000 ® Cã TK 622 : 10.560.000 ® Cã TK 627 : 5.586.000 ® 3) Nỵ TK 155 : 158.146.000 ® Cã TK 154 : 158.146.000 đ Đơn giá cho đơn vị sản phẩm: 158.146.000 đ: 160hộp = 988.412,5đ 2.5 Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng * Chứng từ kế toán - Hoá đơn giá trị gia tăng - Phiếu xuất kho, bảng kiểm kê - Phiếu báo Có Ngân hàng - Các chứng từ liên quan khác * Các tài khoản sử dụng: - TK 511 : Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - TK 632 : Giá vốn hàng bán - TK 641 : Chi phí bán hàng - TK 642 : Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp - TK 911 : Xác định kết kinh doanh - Ngoài TK liên quan khác: 155, 156,331 2.5.1 Doanh thu bán hàng * Ví dụ: Ngày 6/07/07ông ty bán cho công ty TNHH Mai Tiên 120hộp dầu, loại 2lít Giá: 1.120.000đ/hộp, thuộc đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, thuế suất thuế GTGT 10% Khách hàng toán tiền mặt Căn vào hoá đơn GTGT lập ngà, kế toán công ty định khoản nh sau : Nợ TK 111 : 147.880.000đ Cã TK 511 : 134.400.000 ® Cã TK 333(3331) : 13.440.000đ Đồng thời kế toán viết phiếu thu (Phụ lục 6) 2.5.2 Kế toán giá vốn hàng bán Để phản ánh giá vốn hàng bán, công ty xăng dầu quân đội đà sử dụng Tk 632 Giá vốn hàng bán TK đợc mở chi tiết Và để hạch toán đợc TK 632 này, công ty đà áp dụng phơng pháp kiểm kê định kỳ, kế toán hạch toán hàng tồn kho theo giá mua thực tế Để tính giá vốn hàng tiêu thụ kỳ, công ty đà ¸p dơng ph¬ng ph¸p tÝnh theo ph¬ng ph¸p nhËp tríc - xuất trớc Vật t, hàng hoá nhập trớc đợc xuất trớc Do giá thực tế hàng hoá, vật t tồn kho cuối kỳ đợc tÝnh theo sè lÇn nhËp sau cïng *VÝ dơ : Trong tháng 07/2007: - Ngày 01/07/2007: Tồn đầu kỳ 80 thùng phuy chứa dầu loại 200lít, có tổng trị giá 30.866.000 đồng Lê Huyền Trang MSV :05A27516N Báo cáo thực tập tốt nghiệp ĐH Kinh doanh & Công Nghệ Hà Nội - Ngày10/07/2007: Nhập lô hàng gồm 160thùng phuy loại 200lít Tổng giá trị 67.200.000( bao gồm thuế nhập khẩu) - Ngày 29/07/2007 : Xuất bán cho công ty TNHH khí hoá dầu Quảng Ninh 200 thùng Kế toán tiến hành tính: Đơn giá 1cuộn lô hàng nhập ngày 10/07/2007là 67.200.000: 180=420.000d Giá xuất bán lô hàng ngày 29/07/2007 = 30.866.000đ + (120x 420.000đ) = 81.266.000 đ Trình tự kế toán giá vốn hàng bán: kho, số hàng bàn giao cho khách hàng đợc thức coi tiêu thụ Chính mà xuất bán vật t hàng hoá, kế toán phản ánh trị giá vốn vật t hàng hoá xuất bán : Nợ TK 632 : 81.266.000 đ Có TK 152: 81.266.000 đ Cuối tháng vào bảng cân đối công ty, kèm theo phiếu xuất kho, kế toán vào bảng chi tiết 632 ( phụ lục 8) vµ vµo sỉ chi tiÕt 152 Ci kú kÕ toán tập hợp giá vốn hàng bán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh 2.5.3 Kế toán chi phí bán hàng * Nội dung kế toán chi phí bán hàng Chi phí bán hàng công ty phản ánh tất chi phí đà thực tế phát sinh kỳ, liên quan đến hoạt động bán hàng bao gồm: Chi phí chào hàng, chi phí giới thiệu sản phẩm, chi phí quảng cáo,lơng nhân viên bán hàng khoản trích theo lơng, khấu hao TSCĐ chi phí khác tiền * Tài khoản kế toán sử dụng : Kế toán sử dụng TK 641 Chi phí bán hàng TK liên quan khác nh : TK111, 112, 331 để hạch toán chi phí bán hàng theo bảng báo cáo kết kinh doanhvà sổ chi tiết TK 641 Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng vào bên nợ TK 911 để xác định kết kinh doanh, ghi cã Tk 641 TK641 kh«ng cã sè d cuối kỳ * Phơng pháp kế toán chi phí bán hàng: Để phản ánh đợc vào sổ chi tiết TK 641( phụ lục 9), kế toán công ty đà dựa vào tất chứng từ gốc liên quan đến hoạt động bán hàng nh: phiếu chi, hoá đơn GTGT, bảng kiểm kêngoài việc vào sổ chi tiết TK 641, kế toán phải vào sổ cái, để cuối tháng vào đẻ kết chuyển sang TK 911 xác đinh kết kinh doanh *Ví dụ: Cuối quý IV/2007 công ty đà tập hợp đợc chi phí bán hàng nh sau: - Chi phí nhân viên bán hàng: Nợ TK 641(6411) : 491.054.000 đ Có Tk 334 : 364.622.000 ® Cã TK 338 : 126.432.000 ® - Chi phí khấu hao TSCĐ : Nợ TK 641(6414) : 235.106.024 ® Cã TK 214 : 235.106.024 ® - Chi phí nguyên nhiên vật liệu: Nợ TK 641(6412) : 523.688.000 ® Cã TK 111 : 206.325.000 ® Cã TK 112 : 160.132.000 ® Cã TK 331 : 157.231.000 ® - Chi phí tiền khác: Nợ TK 641(6418) : 336.811.915 ® Cã TK 111(1111) : 336.811.915 ® Lª Hun Trang MSV :05A27516N Báo cáo thực tập tốt nghiệp ĐH Kinh doanh & Công Nghệ Hà Nội _ Đẩy nhanh tốc ®é chu chun vèn lu ®éng: Vèn lu ®éng cđa công ty có số vòng quay chậm Do đó, thời gian luân chuyển tốc độ luân chuyển vốn lu động công ty có xu hớng giảm Để khắc phục công ty cần tìm thêm khách hàng có nhu cầu lớn sử dụng có tính chất thờng xuyên, lâu dài Xây dng hình thành thêm cửa hàng bán tiêu thụ sản phẩm địa điểm thích hợp đồng thời tăng cờng bán hàng đại lý Mục lục Lời mở đầu Chơng khái quát chung chi nhánh công ty xăng dầu quân ®éi .1 1.1 Quá trình hình thành phát triĨn cđa c«ng ty: .1 1.2 Chức năng, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh công ty 1.2.1 Chức năng: 1.2.2 NhiƯm vơ: .2 1.3 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh công ty : 1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty xăng dầu quân đội (Phụ lục 1) 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận : .2 1.4 Đặc điểm công tác kế toán công ty 1.4.1 ChÝnh s¸ch kÕ to¸n: .5 1.4.2 Hình thức kế toán công ty: 1.4.3 H×nh thøc tổ chức công tác kế toán công ty: 1.4.4 Tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n: .6 Lª Hun Trang MSV :05A27516N B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp ĐH Kinh doanh & Công Nghệ Hà Nội Chơng Kế toán Một số phần hành chủ yếu công ty xăng dầu quân đội 2.1 Kế toán nguyên vËt liÖu 2.1.1 KÕ to¸n chi tiÕt vËt liƯu cđa c«ng ty: 2.1.2 Kế toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp ghi thẻ song song 2.2 Kế toán lơng khoản trích theo lơng .8 2.2.1 Hình thức phơng pháp trả lơng công ty: .8 2.4 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành 2.4.1 Đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất công ty: .10 2.4.2 Phơng pháp đánh giá sản phÈm dë dang cđa c«ng ty: 10 2.4.3 Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuÊt: 10 2.4.4 KÕ to¸n tÝnh giá thành 11 2.4.4.1 Đối tợng tính giá thành 11 2.4.4.2 Phơng pháp tính giá thành 11 2.5 Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng .11 2.5.1 Doanh thu bán hàng 11 2.5.2 kế toán giá vốn hàng bán 11 2.5.3 Kế toán chi phí bán hàng 12 2.5.4 KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp .13 2.5.5 Kế toán xác định kết bán hàng công ty xăng dầu quân đội .14 2.6 KÕ to¸n vèn b»ng tiỊn .14 Ch¬ng 3: Một số Kiến nghị nhằm hoàn thiện nâng cao công tác sử dụng vốn lu động công ty .16 3.1 Đánh giá công tác sử dụnh vốn lu động công ty 16 3.2 Một số kiến nghị nhằm khắc phục tồn tại: 16 kết luận Lê Huyền Trang MSV :05A27516N Báo cáo thực tập tốt nghiệp ĐH Kinh doanh & Công Nghệ Hà Nội Kết luận Trong giai đoạn kinh tế nớc ta nói riêng kinh tế giới nói chung ngày phát triển toàn diện để tồn phát triển đợc đòi hỏi doanh nghiệp nói chung công ty Xăng dầu quân đội nói riêng phải không ngừng nỗ lực vơn lên đễ tìm chỗ đứng cho Và để làm đợc điều yếu tố bên ngoài, công tác hạch toán kế toán phân bên quan trọng, định thành công hay thÊt b¹i cđa doanh nghiƯp Qua thêi gian thùc tËp, tìm hiểu công tác kế toán công ty xăng dầu quân đội,em nhận thấy tầm quan trọng nội dung công tác kế toán Tuy thời gian thực tập không nhiều nhng khoảng thời gian quan trọng thân em nói riêng sinh viên nói chung, giúp em nắm vững hiểu sâu kiến thức đà học ghế nhà trờng, đồng thời để vận dụng chúng vào thực tế, phục vụ tốt cho công tác nghiệp vụ kế toán thân sau Do vốn kiến thức trình cọ sát với thực tế cha nhiều nên báo cáo thực tập nh ý kiến đề xuất em không tránh khỏi thiếu sót nhận định cha xác vấn đề Em mong nhận đợc góp ý thầy cô giáo cô chú, anh chị công ty để báo cáo em đợc hoàn thiện Cuối cùng, lần em xin chân thành cảm ơn thầy giáo GS_TS LƯƠNG TRọNG YÊM cô chú, anh chị khoa kế toán, ban lÃnh đạo công ty Xăng dầu quân đội đà hết lòng bảo, giúp đỡ tận tình để em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn Lê Huyền Trang MSV :05A27516N Báo cáo thực tập tốt nghiệp ĐH Kinh doanh & Công Nghệ Hà Nội Phụ lục Sơ đồ máy tổ chức quản lý công ty Giám đốc Phòng kế toán Lê Huyền Trang Phòng kinh doanh Phòng tổ chức HC Phòng kĩ thuật chất lợng MSV :05A27516N Báo cáo thực tập tốt nghiệp ĐH Kinh doanh & Công Nghệ Hà Nội Phụ lục Bảng kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm ( 2006 - 2007 ) Đơn vị tính : đồng Năm 2006 Năm 2007 STT Chênh lệch Giá trÞ (%) Tỉng doanh thu 55.134.840.123 57.287.152.207 2.152.312.084 3.90 Các khoản giảm trừ Doanh thu (12) 450.292.511 54.684.547.612 500.972.801 56.786.179.406 50.680.290 2.101.631.794 11.25 3.84 Gi¸ vốn hàng bán 48.489.442.115 50.299.051.433 1.809.609.318 3.73 Lợi nhuận gép (3-4) 6.195.105.497 6.487.127.973 292.022.476 4.72 Chi phÝ b¸n hàng 1.501.762.512 1.586.659.939 74.896.427 4.99 Chi phí quản lý DN 2.605.841.209 2.687.832.112 81.990.903 3.15 Lợi nhuận hoạt động kinh doanh(5-(6+7)) 2.087.501.776 2.212.635.922 125.134.146 5.99 10 11 Doanh thu HĐTC Chi phí HĐTC Lợi nhuận hoạt động tài (9-10) Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác (12-13) Lợi nhuận trớc thuế (8+11+14) Thuế Thu nhập DN phải nộp (28%) Lợi nhuận sau thuế (15-16) 200.851.725 152.432.510 48.419.215 209.760.714 158.298.316 51.462.398 8.908.989 5.865.806 3.043.183 4.44 3.84 6.29 89.875.874 61.851.725 28.024.149 2.163.945.140 90.214.021 53.271.800 36.942.221 2.301.040.541 -338.147 -8.579.925 8.918.072 137.095.401 -0.37 -1.39 3.18 6.34 605.904.639.2 644.291.351.5 38.386.712.28 6.34 1.558.040.501 1.656.749.190 98.708.688.5 6.34 12 13 14 15 16 17 Nguồn : BCTC công ty Xăng dầu quân đội Lê Huyền Trang MSV :05A27516N Báo cáo thực tập tốt nghiệp ĐH Kinh doanh & Công Nghệ Hà Nội Phụ lục Sơ đồ tổ chức máy kế toán Kế toán trởng Kế toán tổng hợp Lê Huyền Trang KÕ to¸n to¸n Thđ q MSV :05A27516N B¸o cáo thực tập tốt nghiệp ĐH Kinh doanh & Công Nghệ Hà Nội Phụ lục Sơ đồ trình tự ghi sỉ theo h×nh thøc chøng tõ ghi sỉ Chøng tõ kÕ to¸n Sổ quỹ Sỉ nhËt ký chung Sỉ, thẻ chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết S ng ký chng t Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày định kỳ Ghi vào cuối tháng đầu kỳ Lê HuyÒn Trang MSV :05A27516N