Tình hình sử dụng và quản lý vốn lưu động tại công ty thạch bàn và một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động

Vũ Thị Khánh Vân- Q8K2 Đề án môn học Lời mở đầu nớc ta thời gian dài kinh tế tồn thành phần kinh tế quốc doanh kinh tế tập thể, thành phần kinh tế khác đối tợng cải tạo xà hội chủ nghĩa Cũng từ cấu kinh tế, đặc biệt công nghiệp xây dựng, vận tải, thơng nghiệp, dịch vụ kinh tế quốc doanh đà chiếm u tuyệt đối Nhng thành phần kinh tế ngày tỏ hiệu yếu nguyên nhân làm cho kinh tế trì trệ Nhận không hợp quy luật kinh tế trì chế độ sở hữu nhà nớc tập thể t liệu sản xuất lĩnh vực sản xuất lu thông, đại hội Đảng lần thứ năm 1986 đà có sách chuyển kinh tế từ kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế hàng hoá nhiều thành phần có điều tiết nhà nớc theo định hớng xà hội chủ nghĩa, khẳng định kinh tế nớc ta cần hình thành cấu đa sở hữu Với nhiều thành phần kinh tế nh vậy, thành phần có vị trí vai trò riêng Tuy nhiên với thực trạng trang thiết bị lạc hậu, trình độ quản lý cha theo kịp với đòi hỏi ngày cao kinh tế thị trờng, doanh nghiệp giữ làm tốt vai trò Khó khăn cộng với bất cập chế sách quản lý đà làm cho hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp cần phải có thay đổi phù hợp hơn, tích cực Vốn yếu tố quan trọng để tiến hành sản xuất kinh doanh đồng thời tiền đề để doanh nghiệp tồn tại, phát triển đứng vững chế thị trờng Vì vấn đề quản trị sử dụng vốn nói chung hay vốn lu động nói riêng nhà quản trị doanh nghiệp yếu tố chiến lợc định đến thành công hay thất bại doanh nghiệp cạnh tranh liệt kinh tế thị trờng Điều đà hội thách thức cho doanh nghiệp trình sản xuất kinh doanh Vì nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động không vấn đề mẻ nhng lại đặt cho doanh nghiệp trình sản xuất kinh doanh Với ý nghĩa đó, xin chọn đề tài:" Tình hình sử dụng quản lý vốn lu động công ty Thạch Bàn số biện pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động" Bài báo cáo gåm phÇn sau: - PhÇn I: Lý luËn chung vốn vốn lu động doanh nghiệp - Phần II: Thực trạng quản lý hiệu sử dụng vốn lu động công ty gạch Thạch Bàn - Phần III: Những kiến nghị giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động công ty gạch Thạch Bàn Bài viết không tránh khỏi thiếu sót, mong nhận đợc góp ý thông cảm thầy cô giáo bạn Vũ Thị Khánh Vân- Q8K2 Đề án môn học PHần I: Cơ sở lý luận chung vốn hiệu sử dụng vốn lu động doanh nghiƯp I kh¸i niƯm vỊ vèn kinh doanh cđa doanh nghiƯp Kh¸i niƯm vỊ vèn cđa doanh nghiƯp Vèn tiền đề hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp để tiến hành trình sản xuất kinh doanh cần phải có vèn Vèn kinh doanh ph¶i cã tríc diƠn hoạt động sản xuất kinh doanh Vì vậy, vốn đợc gọi số tiền đợc ứng trớc cho kinh doanh Trong kinh tế thị trờng, doanh nghiệp vận dụng phơng thức đầu t vốn khác với mục tiêu có mức doanh lợi cao nằm khuôn khổ pháp luật Nh vậy, vốn kinh doanh cđa doanh nghiƯp lµ biĨu hiƯn b»ng tiỊn toàn tài sản doanh nghiệp bỏ cho hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm mục đích sinh lợi Phân loại vốn Căn vào hình thái biểu hiện, vốn đợc chia làm loại: vốn hữu hình vốn vô hình Căn vào phơng thức luân chuyển, vốn đợc chia làm loại: Vốn cố định Vốn lu động Căn vào thời hạn luân chuyển, vốn đợc chia làm loại: vốn ngắn hạn vốn dài hạn Căn vào nguồn hình thành, vốn đợc hình thành từ nguồn nguồn vốn chủ sở hữu nợ phải trả Căn vào nội dung vật chất, vốn đợc chia làm loại: vốn thực( gọi vốn vật t, hàng hoá) vốn tài chính( gọi vốn tiền tệ) Vấn đề bảo toàn vốn Trong kinh tế thị trờng, doanh nghiệp bảo toàn đợc vốn kinh doanh có nghĩa doanh nghiệp đà đứng vững phát triển đợc cạnh tranh Biểu mặt kinh tế quy mô kinh doanh doanh nghiệp đợc mở rộng, đời sống cán công nhân viên đợc cải thiện, khả toán khách hàng nghĩa vụ đóng góp với nhà nớc đợc đầy đủ nâng cao Vì bảo toàn vốn luôn mục tiêu phấn đấu tất doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế Theo quy chế quản lý tài hạch toán kinh doanh doanh nghiệp nhà nớc đợc ban hành kèm theo nghị định 59 CP sửa đổi bổ sung theo nghị định 27/1999/NĐ-CP phủ, doanh nghiệp nhà nớc đợc nhà nớc đầu t toàn phần vốn điều lệ ban đầu nhng không thấp tổng mức vốn pháp định ngành nghề mà doanh nghiệp kinh doanh Ngoài số vốn ban đầu, doanh nghiệp phải tự huy động vốn để phát triển kinh doanh tự chịu trách nhiệm việc huy động sử dụng vốn Vũ Thị Khánh Vân- Q8K2 Đề án môn học Doanh nghiệp nhà nớc có quyền hạn sau số vốn đợc giao: quyền sử dụng vốn quỹ để phục vụ kinh doanh theo nguyên tắc có hiệu quả, bảo toàn phát triển vốn; quyền thay đổi cấu vốn, tài sản phục vụ cho phát triển kinh doanh; quyền sử dụng vốn, tài sản thuộc quyền quản lý doanh nghiệp để đầu t doanh nghiệp; quyền sử dụng số tiền khấu hao tài sản cố định để tái đầu t, thay đổi tài sản cố định; quyền cho thuê, chấp, cầm cố, nhợng bán, lý tài sản thuộc quyền quản lý doanh nghiệp theo nguyên tắc có hiệu quả, bảo toàn phát triển vốn, đảm bảo tuân thủ quy định nhà nớc Ngợc lại, doanh nghiệp phải có trách nhiệm bảo toàn vốn nhà nớc giao theo quy định: thực chế độ quản lý, sử dụng vốn, tài sản theo quy đinh; mua bảo hiểm tài sản theo quy định II Vốn lu động doanh nghiệp Tài sản lu động vốn lu động doanh nghiệp 1.1 Khái quát chung TSLĐ doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm TSLĐ Để tiến hành sản xuất kinh doanh, t liệu lao động, doanh nghiệp cần có đối tợng lao động Khác với t liệu lao động, đối tợng lao động nh: nguyên nhiên vật liệu, bán thành phẩmchỉ tham gia vào chu kỳ sản xuất không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, gía trị đợc chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm Những t liệu lao động nói xét hình thái vật đợc gọi TSLĐ, xét hình thái giá trị đợc gọi vốn lu động doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm phân loại - Trong doanh nghiệp ngời ta thờng chia TSLĐ thành loại: TSLĐ sản xuất TSLĐ lu thông + TSLĐ sản xuất bao gồm nguyên, nhiên, vật liệu, phụ tùng thay thế, bán thành phẩm, sản phẩm dở dang trình dự trữ sản xuất chế biến + TSLĐ lu thông bao gồm thành phẩm chờ tiêu thụ, loại vốn tiền, khoản vốn toán, khoản chi phí chờ kết chuyển, chi phí trả trớc - Trong trình sản xuất kinh doanh, TSLĐ sản xuất TSLĐ lu thông vận động, thay chuyển hoá lẫn nhau, đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh đợc tiến hành liên tục - Trong điều kiện kinh tế hàng hoá- tiền tệ, để hình thành TSLĐ sản xuất TSLĐ lu thông, doanh nghiệp phải bỏ số vốn đầu t ban đầu định Vì nói vốn lu động doanh nghiệp số vốn tiền tệ ứng trớc để đầu t, mua sắm TSLĐ doanh nghiƯp 1.2 Vèn lu ®éng cđa doanh nghiƯp Vũ Thị Khánh Vân- Q8K2 Đề án môn học 1.2.1 Khái niệm: Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, t liệu lao động, doanh nghiệp cần có đối tợng lao động nh đà nói Những đối tợng lao động hình thái vật đợc gọi TSLĐ nhng xét hình thái giá trị đợc gọi vốn lu ®éng cđa doanh nghiƯp Nh vËy vèn lu ®éng lµ biểu tiền TSLĐ hay vốn lu động lợng giá trị ứng trớc cho toàn TSLĐ cđa doanh nghiƯp 1.2.2 Néi dung vèn lu ®éng Vèn lu động bao gồm: vốn tiền, khoản đầu t tài ngắn han, khoản phải thu, hàng tồn kho TSLĐ khác - Vốn tiền bao gồm: tiền mặt tồn quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển - Các khoản đầu t tài ngắn hạn bao gồm: khoản đầu t chứng khoán, vốn góp liên doanh đầu t tài khác có thời hạn thu hồi vốn dới năm hay chu kỳ kinh doanh - Các khoản phải thu bao gồm: phải thu khách hàng, trả trớc cho ngời bán, thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ, phải thu nội bộ, khoản phải thu khác - Hàng tồn kho bao gồm: hàng mua đờng, nguyên vật liệu tồn kho, công cụ dụng cụ tån kho, chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang, thành phẩm tồn kho, hàng hoá tồn kho, hàng gửi bán TSLĐ khác bao gồm: khoản tạm ứng, chi phí trả trớc, chi phí chờ kết chuyển, tài sản thiếu chờ xử lý, khoản cầm cố, ký cợc ký quỹ ngắn hạn 1.2.3 Phân loại vốn lu động Để quản lý, sử dụng vốn lu động có hiệu quả, cần thiết phải tiến hành phân loại vốn lu động doanh nghiệp theo tiêu thức khác Thông thờng có cách phân loại sau: - Theo vai trò vốn lu động trình sản xuất kinh doanh, theo cách phân loại VLĐ đợc chia làm loại: + VLĐ khâu dự trữ sản xuất: bao gồm giá trị khoản nguyên vật liƯu chÝnh, vËt liƯu phơ, nhiªn liƯu, phơ tïng thay thế, công cụ lao động nhỏ + VLĐ khâu sản xuất: bao gồm giá trị sản phẩm dở dang, nưa thµnh phÈm tù chÕ vµ vèn vỊ chi phÝ trả trớc + VLĐ khâu lu thông: bao gồm giá trị thành phẩm, vốn tiền, khoản đầu t ngắn hạn, khoản vốn toán( khoản phải thu, tạm ứng) - Theo hình thái biều hiện: VLĐ doanh nghiệp đợc chia thành loại: + Vèn hµng tån kho( hay vèn vËt t, hµng ho¸) + Vèn tiỊn tƯ: bao gåm vèn b»ng tiỊn, khoản phải thu, khoản tạm ứng Vũ Thị Khánh Vân- Q8K2 Đề án môn học - Theo nguồn hình thành, VLĐ đợc chia làm loại: + Nguồn vốn chủ sở hữu + Nợ phải trả 1.2.4 Kết cấu VLĐ nhân tố ảnh hởng Từ cách phân loại trên, doanh nghiệp xác định đợc kết cấu VLĐ doanh nghiệp theo tiêu thức khác Kết cấu VLĐ phản ánh thành phần mối quan hệ tỷ lệ thành phần tổng số VLĐ doanh nghiệp O doanh nghiệp khác kết cấu VLĐ không giống Việc phân tích kết cấu VLĐ doanh nghiệp theo tiêu thức phân loại khác giúp doanh nghiệp hiểu rõ đặc điểm riêng số VLĐ mà quản lý sử dụng Từ xác định trọng điểm biện pháp quản lý VLĐ có hiệu hơn, phù hợp với điều kiện cụ thể doanh nghiệp Các nhân tố ảnh hởng đến kết cấu VLĐ doanh nghiƯp cã thĨ chia thµnh nhãm chÝnh: - Các nhân tố mặt cung ứng vật t nh: khoảng cách doanh nghiệp với nơi cung cấp; khả cung cấp thị trờng; kỳ hạn giao hàng khối lợng vật t đợc cung cấp lần giao hàng, đặc điểm thời vụ chủng loại vật t cung cấp - Các nhân tố mặt sản xuất: đặc điểm, kỹ thuật, công nghệ sản xuất doanh nghiệp, mức độ phức tạp sản phẩm chế tạo, độ dài chu kỳ sản xuất - Các nhân tố mặt toán nh: phơng thức toán đợc lựa chọn theo hợp đồng bán hàng, thủ tục toán III Nhu cầu VLĐ phơng pháp xác định nhu cầu VLĐ doanh nghiệp Nhu cầu VLĐ thờng xuyên cần thiết doanh nghiệp Xác định đắn nhu cầu VLĐ thờng xuyên, cần thiết để đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đợc tiến hành liên tục, tiết kiệm có hiệu kinh tế cao nội dung quan trọng quản trị tài doanh nghiệp Trong điều kiện doanh nghiệp chuyển sang thực hạch toán kinh doanh theo chế thị trờng, nhu cầu VLĐ cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải tự tài trợ điều có ý nghĩa quan trọng vì: - Tránh đợc tình trạng ứ đọng vốn, sử dụng vốn hợp lý tiết kiệm, nâng cao hiệu sử dụng VLĐ - Đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đợc tiến hành bình thờng liên tục - Không gây nên căng thẳng giả tạo nhu cầu vốn kinh doanh doanh nghiệp - Là quan trọng cho việc xác định nguồn tài trợ nhu cầu VLĐ doanh nghiệp Vũ Thị Khánh Vân- Q8K2 Đề án môn học Xác định nhu cầu VLĐ cao không khuyến khích doanh nghiệp khai thác khả tiềm tàng, tìm biện pháp cải tiến hoạt động sản xuất để nâng cao hiệu sử dụng VLĐ, gây nên ứ đọng vật t hàng hoá, vốn chậm luân chuyển, làm cho phát sinh chi phí không cần thiết đồng thời làm tăng gía thành sản phẩm Xác định nhu cầu VLĐ thấp gây nhiều khó khăn cho hoạt ®éng s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp: doanh nghiƯp thiếu vốn không đảm bảo sản xuất liên tục gây nên thiệt hại ngừng sản xuất, khả toán thực hợp đồng đà ký kết với khách hàng Vì để nâng cao hiệu sử dụng VLĐ, giảm thấp tơng đối nhu cầu VLĐ không cần thiết doanh nghiệp cần tìm biện pháp phù hợp tác động đến nhu cầu VLĐ doanh nghiệp cho có hiệu Phơng pháp xác định nhu cầuVLĐ thờng xuyên, cần thiết doanh nghiệp 2.1 Phơng pháp trực tiếp Nội dung: Căn vào yếu tố ảnh hởng trực tiếp đến việc dự trữ vật t, sản xuất tiêu thụ sản phẩm để xác định nhu cầu khoản vốn lu động khâu tổng hợp lại toàn nhu cầu VLĐ doanh nghiệp 2.1.1 Xác định nhu cầu VLĐ cho khâu dự trữ sản xuất Trong trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp thờng phải sử dụng nhiều loại vật t khác Để đảm bảo trình sản xuất kinh doanh đợc tiến hành liên tục, doanh nghiệp phải có lợng vật t dự trữ định VLĐ khâu dự trữ sản xuất bao gồm: giá trị loại nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, vật t đóng gói, công cụ dụng cụ * Đối với nhu cầu vốn nguyên vật liệu Công thức: Vnl = Mn x Nnl Vnl: nhu cầu vốn nguyên vật liệu năm kế hoạch Mn: Mức tiêu dùng bình quân ngày chi phí nguyên vật liệu năm kế hoạch Nnl: số ngày dự trữ hợp lý Tổng chi phí sử dụng NNVL năm KH Mn = 360 ngày - Nnl bao gồm: số ngày đờng + (số ngày nhập kho cách x hệ số xen kÏ vèn) + sè ngµy kiĨm nhËn nhËp kho + số ngày chuẩn bị sử dụng + số ngày bảo hiểm - Hệ số xen kẽ vốn tỷ lệ % mức dự trữ bình quân ngày NVLC với mức dự trữ cao nguyên vật liệu doanh nghiệp Vũ Thị Khánh Vân- Q8K2 Đề án môn học * Đối với khoản vốn khác khâu dự trữ sản xuất nh: vËt liƯu phơ, nhiªn liƯu, phơ tïng thay thÕ… nÕu sử dụng nhiều th ờng xuyên áp dụng phơng pháp tính nh nguyên vật liệu * Đối với khoản vốn đợc sử dụng không nhiều không thờng xuyên, mức tiêu dùng biến động áp dụng phơng pháp tính theo tỉ lệ % với tổng mức luân chuyển loại vốn khâu dự trữ sản xuÊt C«ng thøc: Vnk = Mlc x T % Vnk : nhu cầu vốn khâu dự trữ loạI vốn khác Mlc : tổng mức luân chuyển loạI vốn khâu dự trữ T% : tỉ lệ % loạI vốn so với tổng mức luân chuyển 2.1.2 Xác định nhu cầu vốn lu động khâu sản xuất * Xác định nhu cầu vốn sản phẩm chế tạo: Sự tồn sản phẩm dở dang trình sản xuất cần thiết để đảm bảo sản xuất doanh nghiệp đợc tiến hành liên tục Để xác định nhu cầu vốn phải vào yếu tố: Mức chi phí sản xuất bình quân ngày kỳ kế hoạch (Pn), độ dài chu kỳ sản xuất sản phẩm (Ck), hệ số sản phẩm chế tạo (Hs) C«ng thøc: Vdc = Pn x Ck x Hs Vdc: Nhu cầu vốn sản phẩm chế tạo Pn = Tỉng møc chi phÝ kÕ ho¹ch / 360 ngµy - Tỉng chi phÝ chi kú kÕ hoạch = số lợng sản phẩm sản xuất kỳ kế hoạch x giá thành sản xuất đơn vị loại s¶n phÈm - Chu kú s¶n xuÊt s¶n phÈm (Ck) khoảng thời gian kể từ đa nguyên vật liệu vào sản xuất sản phẩm đợc chế tạo xong kiểm tra nhập kho - Hs tỷ lệ % giá thành bình quân sản phẩm chế tạo giá thành sản xuất sản phẩm * Xác định nhu cầu vốn chờ kết chuyển (chi phí phân bổ dần) - Khái niệm: chi phí chờ kết chuyển khoản chi phí thực tế đà phát sinh nhng cha tính hết vào giá thành sản phẩm kỳ mà đợc phân bổ dần vào nhiều kỳ để phản ánh đắn tác dụng chi phí không gây biến động lớn đến giá thành sản phẩm - Chi phí chờ kết chuyển bao gồm: chi phí sửa chữa lớn, chi phí nghiên cứu, thí nghiệm, chế thử sản phẩm mới, chi phí công cụ dụng cụ xuất dùng lần có giá trị lớn, chi phí công trình tạm - C¸ch tÝnh: Vpb = Vpd + Vpt – V pg Vũ Thị Khánh Vân- Q8K2 Đề án môn häc Vpb: vèn chi phÝ chê kÕt chuyÓn kú kế hoạch Vpd: vốn chi phí chờ kết chuyển đầu kú kÕ ho¹ch Vpt: vèn chi phÝ chê kÕt chun tăng kỳ kế hoạch Vpg: Vốn chi phí chờ kết chuyển đợc phân bổ vào giá thành sản phẩm kỳ kế hoạch 2.1.3 Xác định nhu cầu vốn lu động khâu lu thông: * Khái niệm: nhu cầu vốn lu động để lu giữ, bảo quản sản phẩm, thành phẩm kho với quy mô cần thiết trớc xuất cho hàng * Cách tÝnh: Vtp = Zsx x Ntp Vtp: vèn thµnh phÈm kỳ KH Zsx: giá thành sản xuất hàng hoá bình quân ngày kỳ kế hoạch Ntp: số ngày luân chuyển vốn thành phẩm Zsx = tổng giá thành sản xuất hàng hoá thành phẩm năm/ 360 Ntp khoảng thời gian từ sản phẩm, thành phẩm đợc nhập kho đến đa tiêu thụ thu đợc tiền Nó bao gồm: số ngày dự trữ kho thành phẩm + số ngày xuất kho vận chuyển + số ngày toán Sau xác định đợc nhu cầu vốn lu động cho loại vốn khâu kinh doanh, tổng hợp lại có toàn nhu cầu vốn lu động doanh nghiệp kỳ kế hoạch 2.2 Phơng pháp gián tiếp: * Nội dung: Dựa vào số vốn lu động bình quân năm báo cáo, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh năm kế hoạch khả tăng tốc độ luân chuyển vốn lu động năm kế hoạch để xác định nhu cầu vốn lu động doanh nghiệp năm kế hoạch * Cách tính: Công thức 1: Vnc = VLĐ0 x M1/M0 x (1 t%) Vnc: nhu cầu vốn lu động năm kế hoạch M1, M0: tổng mức luân chuyển năm kế hoạch năm báo cáo VLĐ0: số d bình quân vốn lu động bình quân năm báo cáo t%: tỷ lệ tăng giảm số ngày luân chuyển vốn lu động năm kế hoạch so với năm báo cáo M = Tổng doanh thu thuế gián thu VLĐ0 = (Vđq1/2 + Vcq1 + Vcq2 + Vcq3 + Vcq4/2)/ Vđq1: vốn lu động đầu quý Vcq1, Vcq2, Vcq3, Vcq4: vèn lu ®éng cuèi quý 1,2,3,4 (K1- K0) t% = x 100 Vị ThÞ Khánh Vân- Q8K2 Đề án môn học K0 K1: kỳ luân chuyển vốn lu động năm kế hoạch K0: kỳ luân chuyển vốn lu động năm báo cáo Công thức 2: Vnc = M1/ L1 M1: tỉng møc lu©n chun vốn năm kế hoạch L1: số vòng quay vốn lu động kỳ kế hoạch Để xác định nhu cầu vốn lu động cần thiết năm kế hoạch cho khâu kinh doanh theo phơng pháp tính toán gián tiếp, doanh nghiệp vào tỷ trọng vốn lu động đợc phân bổ hợp lý khâu kinh doanh theo thống kê kinh nghiệm năm trớc Phơng pháp gián tiếp xác định nhu cầu vốn lu động có u điểm tơng đối đơn giản, giúp doanh nghiệp ớc tính đợc nhanh chóng nhu cầu vốn lu động năm kế hoạch để xác định nguồn tài trợ phù hợp, phù hợp với điều kiện kinh doanh kinh tế thị trờng IV Bảo toàn nâng cao hiệu sử dụng VLĐ ý nghĩa việc quản lý VLĐ - VLĐ lúc đợc phân bổ khắp giai đoạn luân chuyển biểu dới nhiều hình thức khác Muốn trình sản xuất đợc tiến hành liên tục, doanh nghiệp phải có đủ lợng VLĐ đầu t vào hình thái khác đó, khiến cho việc chuyển hoá hình thái vốn trình luân chuyển đợc thuận lợi Nếu doanh nghiệp bị thiếu vốn việc chuyển hình thái gặp khó khăn, VLĐ không luân chuyển đợc trình sản xuất bị gián đoạn - Trong doanh nghiệp, vận động VLĐ phản ánh vận động vật t hàng hoá Số VLĐ nhiều hay phản ánh số lợng vật t hàng hoá dự trữ khâu nhiều hay Quản lý VLĐ phận trọng yếu công tác quản lý hoạt động tài doanh nghiệp - ý nghĩa việc quản lý VLĐ + Đảm bảo sử dụng VLĐ hợp lý, tiết kiệm + Hạ thấp chi phí sản xuất, tiết kiệm chi phí bảo quản đồng thời thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm tóan khoản công nợ cách kịp thời nhằm tăng hiệu sản xuất kinh doanh Bảo toàn VLĐ 2.1 Sự cần thiết phải bảo toàn VLĐ * Khái niệm: Bảo toàn VLĐ đảm bảo trì đợc giá trị thực VLĐ thời điểm đánh giá so với thời điểm đầu t ban đầu tính theo giá Tức Vũ Thị Khánh Vân- Q8K2 Đề án môn học số VLĐ thu đợc đủ mua lơng vật t hàng hoá tơng đơng với thời điểm bỏ vốn ban đầu có biến động giá thị trờng Quản lý sử dụng VLĐ khâu quan trọng công tác quản lý tài doanh nghiệp, việc bảo toàn VLĐ vấn đề quan trọng, định đến tồn phát triển doanh nghiệp * Những yếu tố làm cho VLĐ ( vật t, hàng hoá tiền tệ ) doanh nghiệp bị giảm sút - Hàng hoá bị ứ đọng, phẩm chất, không phù hợp với nhu cầu thị trờng, không tiêu thụ đợc tiêu thụ với gía bị hạ thấp - Các rủi ro bất thờng xảy trình sản xuất kinh doanh - Kinh doanh bị lỗ kéo dài làm cho vốn bị thiếu hụt dần doanh thu bán hàng không đủ bù đắp VLĐ - Nền kinh tế có lạm phát, giá tăng nhanh làm cho sau vòng luân chuyển VLĐ doanh nghiệp bị dần theo tốc độ trợt giá - VLĐ toán bị chiếm dụng lẫn kéo dài với số lợng lớn Vì nguyên nhân đòi hỏi doanh nghiệp phải chủ động bảo toàn VLĐ nhằm đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh đợc tiến hành liên tục thuận lợi 2.2 Các biện pháp thực việc bảo toàn VLĐ phát triển VLĐ - Định kỳ tiến hành kiểm kê, đánh gía lại toàn vật t hàng hoá, vốn tiền, vốn toán để xác định số VLĐ có doanh nghiệp theo giá trị Trên sở đánh giá đối chiếu với sổ sách kế toán để điều chỉnh cho hợp lý - Đối với doanh nghiệp lớn, việc thờng xuyên kiểm soát hàng tồn kho có tầm quan trọng đặc biệt Thông qua việc kiểm soát giúp cho doanh nghiệp thực dự trữ vật t hàng hoá chủng loại, số lợng đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh tiến hành liên tục, không bị xảy thiếu thừa vật t, hàng hoá Cũng thông qua kiểm soát hàng tồn kho mà bảo vệ đợc vật t hàng hoá khỏi bị h hỏng, mát, kịp thời phát chất lợng vật t hàng hoá tính hữu hiệu quản lý, bảo vệ kho tàng - Những vật t hàng hoá tồn đọng lâu ngày sử dụng đợc phẩm chất phải chủ động giải quyết, phần chênh lệch thiếu phải xử lý kịp thời để bù đắp lại - Những khoản vốn toán, vốn bị chiếm dụng cần có biện pháp đôn đốc giải tích cực để thu tiền nhanh chóng sử dụng vào sản xuất kinh doanh nhằm tăng tốc độ luân chuyển VLĐ - Đối với doanh nghiệp bị lỗ kéo dài cần có biện pháp khắc phục lỗ: sử dụng kỹ thuật vào sản xuất, cải tiến phơng pháp công nghệ để hạ giá thành sản phẩm, tăng nhanh vòng quay VLĐ 10 Vũ Thị Khánh Vân- Q8K2 Đề án môn học Giám đốc công ty Địa liên hệ - Giám đốc công ty Thạch Bàn: Nguyễn Thế Cờng- kỹ s hoá giàu kinh nghiệm, nhà quản lý đoán tự tin - Địa liên hệ: Address: Xà Thạch Bàn- Huyện Gia Lâm- Hà Néi Tel: (84-4)- 8272653, (84-4)- 8271682 Fax: (84-4)- 8272654, (84-4)- 8750551 Email: TBC @ hn.vnn.vn II Tình hình quản lý, sử dụng VLĐ hiệu sử dụng VLĐ công ty Thạch Bàn: Bảng cân đối kế toán kế toán tóm lợc Chỉ tiêu Năm 2001 Năm 2002 A Tài sản 212.855.592.856 246.722.080.38 I Tài sản lu động đầu t ngắn hạn 108.573.270.573 147.377.147.99 676.989.987 3.911.683.680 Các khoản phải thu 47.999.524.577 56.354.754.851 Hàng tồn kho 52.718.313.362 76.650.727.698 7.178.442.647 10.459.981.761 II Tài sản cố định đầu t dài hạn 104.282.322.283 99.344.932.394 Tài sản cố định 102.166.032.902 88.257.139.068 262.686.481 10.282.601.504 1.853.602.900 5.191.822 B Nguồn vốn 212.855.592.856 246.758.383.51 I Nợ phải trả 200.590.524.709 234.077.837.40 1 Nợ ngắn hạn 117.144.546.214 171.240.445.09 74.115.978.495 52.477.392.309 9.330.000.000 10.360.000.000 12.265.068.147 12.680.546.116 Vèn b»ng tiỊn Tµi sản lu động khác Xây dựng dở dang Ký quỹ, ký cợc dài hạn Nợ dài hạn Nợ khác II Nguồn vốn chủ sở hữu Nguồn: Phòng tài kế toán- Công ty gạch Thạch Bàn 16 Vũ Thị Khánh Vân- Q8K2 Đề án môn học Để xem xét tình hình quản lý sư dơng VL§ cđa TBC chóng ta nhËn xÐt vỊ hệ số tài (VLĐ) công ty: Hệ số phản ánh cấu tài sản cấu nguồn vốn 1.1 Cơ cấu tài sản Đây dạng tỷ suất phản ánh doanh nghiệp sử dụng bình quân đồng vốn kinh doanh dành để hình thành TSCĐ TSLĐ - Tỷ suất đầu t vào tài sản ngắn hạn = TSLĐ đầu t ngắn hạn/ Tổng tài sản Căn vào số liệu bảng cân đối kế toán tóm lợc, ta có: 108573270573 + Tỷ suất đầu t vào TSNH năm 2001 = 212855592856 =51,01% 147377147990 + Tỷ suất đầu t vào TSNH năm 2002 = 246722080384 = 59,73% - Tỷ suất đầu t vào tài sản dài hạn năm 2001 = 100% - 51,01% =48,99% - Tỷ suất đầu t vào tài sản dài hạn năm 2002 = 100% - 59,73% = 40,27% Qua sè liƯu vỊ tỷ suất đầu t TSLĐ( tài sản ngắn hạn ) TSCĐ( tài sản dài hạn ) công ty cho thấy công ty đầu t nhiều vào tài sản ngắn hạn nhng nhìn chung đầu t công ty vào hai lĩnh vực tơng đối đồng cha có chênh lêch lớn Nhận thấy công ty có quan tâm đến việc đầu t vào tài sản ngắn hạn nhiều hơn: năm 2001 công ty đầu t vào TSNH 51,01% đầu t vào TSDH 48,99%, đến năm 2002 đầu t vào TSNH công ty đà tăng lên 59,73%(tăng 8,72% so với năm 2001) nhng đồng thời công ty giảm đầu t vào TSDH xuống 40,27%(giảm 8,72% so với năm2001) Số % giảm với số % tăng lên việc đầu t vào TSNH tỏ năm 2002 công ty đà đặc biệt quan tâm đến việc đầu t vào nguồn vốn lu động(cụ thể công ty đà tăng đầu t vốn tiền, tăng khoản phải thu, tăng hàng tồn khođồng thời công ty giảm đầu t vào lợng TSCĐ hữu hình ký quỹ dài hạn - Cơ cấu tài sản = TSLĐ đầu t ngắn hạn/ TSCĐ đầu t dài hạn Căn vào số liệu bảng cân đối kế toán tóm lợc, ta có: 108573270573 + Cơ cấu tài sản năm 2001 = 104282322283 = 1,041 hay 104,1% 147377147990 + C¬ cấu tài sản năm 2002 = 99344932394 = 1,483 hay 148,3% Chỉ tiêu cho thấy công ty năm 2001 đầu t vào TSNH lớn 4,1% so với đầu t vào TSDH nhng năm 2002 công ty lại tiếp tục nâng cao việc đầu t vào TSNH tăng 48,3% so với đầu t vào TSDH Điều cho thấy công ty cha quan tâm đầu t vào TSCĐ làm hạn chế việc đổi kỹ thuật công nghệ để tạo tiền đề cho việc tăng lực sản xuất tơng lai Việc tăng vốn lu động vào năm 2002 công ty không hợp lý, không mang lại hiệu 17 Vũ Thị Khánh Vân- Q8K2 Đề án môn học tăng vốn lu động: 147.377.147.990-108.573.270.573= 38.803.877.417 với tăng lên lợng hàng tồn kho đáng kể: 76.650.727.69852.718.313.362 = 23.932.414.336 1.2 Cơ cấu nguồn vốn Phản ánh bình quân đồng vốn kinh doanh doanh nghiƯp ®ang sư dơng cã mÊy ®ång vay nợ có đồng vốn chủ sở hữu Hệ số nợ hệ số vốn chủ sở hữu số quan trọng phản ánh cấu nguồn vốn - Hệ số nợ = Nợ phải trả/ Tỉng ngn vèn = 1- HƯ sè vèn chđ së hữu Căn vào số liệu bảng cân đối kế toán ta có: 200590524709 + Hệ số nợ năm 2001 = 212855592856 = 0,9423 hay 94,23% 234077837401 + HÖ số nợ năm 2002 = 246758383517 = 0,9486 hay 94,86% Qua sè liƯu trªn cho thÊy tỉng ngn vèn kinh doanh cđa doanh nghiƯp chđ u cã tõ ngn vèn vay nợ bên ngoài: năm 2001 tổng nợ phải trả 200.590.524.709 tổng nguồn vốn doanh nghiệp có 212.855.592.856 tức tổng số nợ phải trả cđa doanh nghiƯp chiÕm tíi 94,23% tỉng ngn vèn kinh doanh doanh nghiệp.Điều chứng tỏ nguồn vốn tự cã cđa doanh nghiƯp lµ chiÕm rÊt Ýt tỉng số nguồn vốn doanh nghiệp Đến năm 2002 hệ số nợ phải trả tổng nguồn vốn doanh nghiệp lại có chiều hớng gia tăng 94,86%, hệ số cao có ảnh hởng lớn đến doanh nghiệp ràng buộc, sức ép khoản vay nợ nh tính độc lập doanh nghiệp với chủ nợ bị giảm sút Vay nợ nhiều so với nguồn vốn chủ sở hữu cộng với việc làm sản xuất kinh doanh hiệu làm doanh nghiệp lâm vào tình trạng khả toán, ứ đọng vốn uy tín độ tin cậy với chủ nợ bị suy giảm - Hệ sè vèn chđ së h÷u = Ngn vèn chđ së hữu/ Tổng nguồn vốn = 1- Hệ số nợ +Hệ số vốn chủ sở hữu năm 2001 =1- 0,9423 =0,0577 hay 5,77% +Hệ số vốn chủ sở hữu năm 2002 = 1- 0,9486 =0,0514 hay 5,14% Qua sè liƯu vỊ NVCSH doanh nghiệp: năm 2001, hệ số VCSH = 12.265.068.147 chiếm 5,77% tổng nguồn vốn doanh nghiƯp cho thÊy r»ng NVCSH cđa doanh nghiƯp chiÕm qu¸ nhá so víi tỉng ngn vèn cđa doanh nghiƯp vµ doanh nghiệp chủ yếu vay nợ bên Trên thực tế chủ nợ thờng thích hệ số tự tài trợ cao tốt, chủ nợ nhìn vào hệ số để tìm thấy đảm bảo cho nợ vay đợc hoàn trả hạn Vì doanh nghiệp có hệ số tự tài trợ thấp mà không tận dụng đợc nguồn vốn nợ cách hợp lý có hiệu nguồn nợ phải trả cao gánh nặng nhà doanh nghiệp Ngợc lại trình hoạt động sản xuất kinh doanh, việc sử dụng nguồn vốn ngời khác tạo kết sản xuất kinh doanh việc làm đáng khích lệ, 18 Vũ Thị Khánh Vân- Q8K2 Đề án môn học nhiên công ty cần xem xét nguồn vốn mức độ hợp lý huy động sử dụng đem lại hiệu qủa cao, loại trừ trờng hợp đem lại rủi ro cho công ty nguồn vốn sử dụng không mang lại lợi nhuận cho công ty Vì công ty nên nghiên cứu xem xét phát huy nguồn vốn chiếm dụng thời hạn hợp lý, phù hợp với trình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Nguồn vốn tiềm đem lại hiệu cao cho doanh nghiƯp 2.2 HƯ sè to¸n nhanh Các TSLĐ trớc mang toán cho chủ nợ phải chuyển đổi thành tiền Trong TSLĐ có vật t hàng hoá tồn kho cha thể chuyển đổi thành tiền, có khả toán Vì hệ số khả tóan nhanh thớc đo khả trả nợ khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp kỳ không dựa vào việc phải bán loại vật t hàng hoá Khả toán nhanh =( TSLĐ đầu t ngắn hạn vật t hàng hoá tồn kho )/ Tổng nợ ngắn hạn Căn vào số liệu bảng cân đối tóm lợc, ta có: - Khả toán nhanh năm 2001 = 0,4768 - Khả toán nhanh năm 2002 0,413 = 108573270573−52718313362 117144546214 = 147377147990−76650727698 171240445092 = Th«ng thêng hƯ sè nµy b»ng lµ lý tëng nhÊt Nhng doanh nghiệp lại có hệ số toán nhanh thấp năm 2002 lại thấp năm 2001 Khả toán thấp làm ảnh hởng đến vòng quay hay tốc độ quay vốn doanh nghiệp, hạn chế khả mở rộng quy mô nh tìm kiếm lợi nhuận doanh nghiệp Doanh nghiệp gặp khó khăn việc toán công nợ vào lúc cần doanh nghiệp buộc phải sử dụng biện pháp bất lợi nh bán tài sản với giá thấp để trả nợ hay thu hẹp quy mô sản xuất Hệ số khả toán 2.1 Hệ số khả toán nợ ngắn hạn Hệ số đánh giá khả toán mối quan hệ tài sản ngắn hạn khoản nợ ngắn hạn Hệ số toán nợ ngắn hạn thể mức độ đảm bảo TSLĐ với nợ ngắn hạn Nợ ngắn hạn khoản nợ phải toán kỳ, doanh nghiệp phải dùng tài sản thực có để toán cách chuyển đổi phận tài sản thành tiền Trong tổng số tài sản mà doanh nghiệp quản lý, sử dụng có TSLĐ kỳ có khả dễ dàng chuyển đổi thành tiền Do hệ số nợ ngắn hạn đợc xác định theo công thức: Khả toán nợ ngắn hạn = TSLĐ đầu t ngắn hạn/ tổng nợ ngắn hạn Căn vào số liệu bảng cân đối kế toán đà đợc tóm lợc, ta có 19 Vũ Thị Khánh Vân- Q8K2 Đề án môn học 108573270573 - Khả toán nợ ngắn hạn năm 2001 = 117144546214 = 147377147990 - Khả toán nợ ngắn hạn năm 2002 = 171240445092 = 0,8606 0,9268 Nh khả toán nợ ngắn hạn doanh nghiệp nhìn chung thấp có chiều hớng giảm dần: năm 2001 khả toán 0,9268 nhng năm 2002 lại giảm xuống 0,8606 Điều cho thấy nguồn vốn lu động doanh nghiệp thấp hai năm cha có đủ khả toán nợ ngắn hạn Doanh nghiệp cần điều chỉnh kịp thời cho doanh nghiệp vừa có đủ khả toán nợ ngắn hạn vừa có số lợng vốn lu động định phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh 20