Kế toán nguyên vật liệu với việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động, trong sản xuất kinh doanh

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Nước ta trải qua thời kỳ bao cấp kéo dài điều kìm hãm phát triển tính chủ động sáng tạo đơn vị sản xuất kinh doanh Trong thời kỳ bao cấp nhà nước người thay mặt thị trường phản ánh nhu cầu khách hàng với nhà sản xuất kinh doanh Với kế hoạch sản xuất, kỹ thuật, tài nhà nước duyệt, doanh nghiệp không cần phải suy nghĩ xoay sở nhiều Thậm chí tồn doanh nghiệp hồn tồn nhà nước định đoạt, không phụ thuộc vào hiệu sản xuất kinh doanh Sau đại hhội lần thứ VI đảng, nước ta bước vào thời kỳ phát triển kinh tế Với chủ trương phát triển kinh tế hàng hoá nhiền thành phần theo định hướng phát triển lên đường XHCN Trong kinh tế thị trường nay, với phát triển sản xuất, sản xuất hàng hoá giữ vị trí quan trọng đặc biệt kinh tế quốc dân Để cho trình sản xuất kinh doanh liên tục, đặn không bị dãn đoạn yếu tố cần quan tâm vật liệu cho sản xuất phải đáp ứng đầy đủ kịp thời số lượng chất lượng, chủng loại Nguyên vật liệu sở vật chất để tạo sản phẩm, chúng có đặc điểm tham gia vào trình sản xuất, chúng bị tiêu hao tồn hay thay đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành thực tế sản phẩm, mặt giá trị vật liệu chuyển lần toàn giá trị vào thành sản phẩm làm Tổ chức hạch toán vật liệu điều kiện quan trọng để quản lý vật liệu, chống tham ô lãng phí, đảm bảo cung ứng dự trữ vật liệu phục vụ yêu cầu sản xuất tính tính đủ xác giá thành sản phẩm nhằm đạt lợi nhuận cao Quá trình cung cấp nguyên vật liệu có ý nghĩa đặc biệt quan trọng sản xuất kinh doanh Nhiều doanh nghiệp khâu cung cấp nguyên vật liệu nhiều thiếu sót, vật liệu chưa quản lý chặt chẽ, mát hao hụt, thường xuyên sảy việc ghi chép phản ánh trình sản xuất, cung cấp nguyên vật liệu chưa rõ ràng, trang bị vật chất kỹ thuật cịn thơ sơ ảnh hưởng đến việc sản xuất kinh doanh doanh nghiệp trước tình hình tổ chức hạch tốn hợp lý q trình cung cấp nguyên vật liệu yêu cầu cấp bách cần giải nhằm phát huy vai trò kinh tế kế tốn Phản ánh kịp thời xác tình hình cung cấp mặt số lượng qua giúp lãnh đạo nắm bắt tiến độ cung cấp có biện pháp điều hành kịp thời cho sản xuất tiêu thụ, không bị gián đoạn, không bị ứ đọng vốn Việc tính tốn đầy đủ xác giá trị thực tế nguyên vật liệu mua vào kiểm nhận chất lượng đối tượng, qua có biện pháp hữu hiệu nhằm giảm chi phí, nân cao chất lượng hàng hoá cung cấp, đảm bảo cung cấp thời hạn, hạ giá thành sản phẩm Xuất phát từ tầm quan trọng nguyên vật liệu mà em chọn đề tài: "Kế toán nguyên vật liệu với việc nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động, sản xuất kinh doanh" Với đề tài viết chia làm phần gồm nội dung sau: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phần1: lý luận chung hạch toán kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Phần 2: tình hình thực tế cơng tác kế tốn vật liệu Cơng ty hố chất việt trì Phần 3: Một số ý kiến nhận xét, đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Cơng ty hố chất việt trì Do thời gian thực tập chưa nhiều, trình độ hiểu biết cịn hạn chế Tơi khơng tránh khỏi sai sót, mong góp ý thầy cán kế tốn công ty, để chuyên đề tốt nghiệp hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình Cơ giáo: Th.s Phạm Bích Chi - Trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà nội cán kế tốn Cơng ty hố chất việt trì PHẦN I LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT I YÊU CẦU VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI QUẢN LÝ VÀ HẠCH TOÁN VẬT LIỆU Ở DOANH NGHIỆP : Vị trí vật liệu trình sản xuất - Một điều kiện cần thiết, thiếu để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đối tượng lao động Đây yếu tố trình sản xuất, sở vật chất, chi phí nguyên vật liệu chiếm lượng lớn cấu giá thành sản phẩm phận dự trữ sản xuất quan trọng cơng ty Khác với TSCĐ, vật liệu có đặc điểm tham gia vào trình sản xuất định, giá trị chuyển hết lần vào giá thành sản phẩm làm Trong trình tham gia vào sản xuất, tác động lao động, vật liệu bị tiêu hao toàn bị biến đổi hình thái vật chất ban đầu, để cấu thành nên thực thể sản phẩm Do nguyên vật liệu có vị trí quan trọng doanh nghiệp sản xuất Nên doanh nghiệp cần phải tổ chức tốt việc quản lý hạch tốn q trình thu mua,vận chuyển, bảo quản, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu nhằm đạt hiệu kinh tế cao Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Trong đơn vị sản xuất kinh doanh,nguyên vật liệu gữ vị trí quan trọng, mặt khác chúng thường xuyên biến động nguyên vật liệu mua từ nhiều nguồn khác xuất dùng cho nhiều đối tượng sử dụng việc tổ chức tốt cơng tác hạch tốn vật liệu điều kiện quan trọng thiếu Để quản lý vật tư, thúc đẩy việc cung cấp kịp thời đồng vật liệu cần thiết phục vụ cho trình sản xuất Chức kiểm tra giám sát việc chấp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thùc tËp tèt nghiÖp hành định mức dự trữ, tiêu hao nguyên vật liệu ngăn ngừa tượng hư hỏng mát, lãng phí vật liệu tất khâu trình sản xuất góp phần giảm bớt chi phí, nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động hạ giá thành sản phảm, nhiệm vụ hàng đầu kế tốn vật liệu Thơng qua việc hạch tốn quản lý ngun vật liệu giúp ta nắm bắt cách xác, kịp thời số lượng, chất lượng giá thực tế loại vật liệu nhập kho, xuất kho kho toàn đơn vị: Tổ chức tốt cơng tác quản lý ngun vật cịn có tác dụng tính tốn kiểm tra giám đốc tình hình thu mua, dự trữ tiêu hao nguyên vật liệu, qua phát sử lý kịp thời vật liệu thừa, thiếu, ứ đọng phẩm chất, ngăn ngừa sử dụng trường hợp gây lãng phí vật liệu, mặt khác cịn cung cấp thơng tin, số liệu phục vụ cơng tác quản lý ngun vật liệu nói riêng Nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu Xuất phát từ yêu cầu quản lý vật liệu ta thấy vai trị quan trọng tổ chức hạch toán vật liệu việc sử dụng quản lý vật liệu 3.Yêu cầu nhiệm vụ kế toán vật liệu Kế toán hạch toán vật liệu có nhiệm vụ sau: - Phản ánh xác kịp thời số lượng, chất lượng giá thực tế vật liệu thu mua nhập kho Từ kiểm tra giám sát tình hình thực tế kế hoạch cung ứng vật tư kỹ thuật phục vụ sản xuất khoản chi phí thu mua khác Chi phí vật liệu cơng ty chi phí phát sinh trình sản xuất kinh doanh Nó chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm sản xuất - Tập hợp phản ánh đầy đủ, xác số lượng giá trị vật liệu xuất kho vật liệu thực tế tiêu hao cho sản xuất, phân bổ cho đối tượng sử dụng, góp phần kiểm tra tình hình thực định mức tiêu hao sử dụng vật liệu - Xác định phản ánh xác số lượng giá trị vật liệu tồn kho thực tế, kiểm tra việc chấp hành định mức dự trữ vật liệu tổ chức bảo quản thực thủ tục nhập kho, xuất kho phát kịp thời mức độ nguyên nhân thừa thiếu, ứ đọng, hư hỏng, mát, tiến hành kiểm kê vật liệu, phân tích tình hình hiệu sử dụng nguyên vật liệu Lập đầy đủ kịp thời báo cáo nhập xuất, tồn nguyên vật liệu đơn vị - áp dụng đắn phương pháp hạch tốn vật liệu có phương pháp kiểm tra đơn vị phụ thuộc phận thực đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu, mở sổ, thẻ, sổ chi tiết kế toán vật liệu theo chế độ, phương pháp qui định nhằm đảm bảo thóng cơng tác kế tốn II PHÂN LOẠI VÀ TÍNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU Phân loại vật liệu Vật liệu cần hạch toán chi tiết theo thứ loại, nhóm Trên sở đó, xây dựng " Danh điểm vật liệu" nhằm thống tên gọi, ký- mã hiệu, qui cách, đơn vị tính giá hạch tốn thứ vật liệu Do vậy, cần thiết phải tiến hành phân loại vật liệu nhằm tạo điều kiện cho việc hạch toán quản lý LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp vật liệu Căn vào vai trò tác dụng vật liệu sản xuất, vật liệu chia làm loại sau: - Nguyên vật liệu chính: Là thứ mà sau q trình gia cơng, chế biến thành thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm (Kể bán thành phẩm mua vào) - Vật liệu phụ: Là vật liệu có tác dụng phụ trợ sản xuất, sử dụng kết hợp với vật liệu để làm thay đổi màu sắc, hình dáng, mùi vị dùng để bảo quản, phục vụ hoạt động tư liệu lao động hay phục vụ cho lao động nhân viên, viên chức (Dầu nhờn, hồ keo, thuốc nhuộm, thuốc tẩy, thuốc chống rỉ, hương liệu, xà phòng, giẻ lau ) - Nhiên liệu: Là thứ dùng để cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất, kinh doanh than, củi, xăng dầu, đốt, khí đốt - Phụ tùng thay thế: Là chi tiết, phụ tùng để sửa chữa thay cho máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Bao gồm loại vật liệu thiết bị (cần lắp, không cần lắp, vật kết cấu, cơng cụ, khí cụ ) mà doanh nghiệp mua nhằm mục đích đầu tư cho xây dựng - Phế liệu: Là loại vật liệu thu trình sản xuất hay lý tài sản, sử dụng hay bán ngồi ( Phơi bào, vải vụn, gạch, sắt ) - Vật liệu khác: Bao gồm loại vật liệu cịn lại ngồi thứ chưa kể bao bì, vật đóng gói, vật tư đặc chủng Tính giá nguyên vật liệu Trong hạch tốn, vật liệu tính theo giá thực tế ( giá gốc) Tuỳ theo doanh nghiệp tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp hay phương pháp khấu trừ mà giá thực tế có thuế VAT (nếu tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp) hay khơng có thuế VAT ( tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ) - Vật liệu mua ngoài: Giá thực tế gồm giá mua ghi hoá đơn người bán cộng thuế nhập ( Nếu có ) chi phí thu mua thực tế ( Chi phí vận chuyển , bốc dỡ, chi phí nhân viên thu mua, chi phí phận thu mua độc lập, chi phí thuê kho, bến bãi, tiền phạt lưu kho, lưu hàng, lưu bãi ) trừ khoản giảm giá hàng mua hưởng - Với vật liệu tự sản xuất: Tính theo giá thành thực tế - Với vật liệu th ngồi gia cơng, chế biến: Giá thực tế gồm giá trị vật liệu xuất chế biến chi phí liên quan ( Tiền th gia cơng chế biến, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt định mức ) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiÖp - Với vật liệu nhận góp từ đơn vị, tổ chức, cá nhân tham gia liên doanh: Giá thực tế giá thoả thuận bên xác định cơng chi phí tiếp nhận ( Nếu có) - Với phế liệu: Giá thực tế giá ước tính sử dụng hay giá trị thu hồi tối thiểu - Với vật liệu tặng, thưởng: Giá thực tế tính theo giá thị trường tương đương cộng chi phí liên quan việc tiếp nhận Đối với vật liệu xuất dùng kỳ, tuỳ theo đặc điểm hoạt động doanh nghiệp, yêu cầu quản lý trình độ nghiệp vụ cán kế tốn, sử dụng phương pháp sau theo nguyên tắc quán hạch toán, có thay đổi phải giải thích rõ ràng + Phương pháp tính giá đơn vị bình qn: Theo phương pháp này, giá vật liệu xuất dùng kỳ tính giá trị bình qn (Bình qn kỳ dự trữ, hay bình quân cuối kỳ trước bình quân kỳ nhập) Giá thực tế Số lượng vật liệu Giá đơn vị = x vật liệu xuất dùng xuất dùng bình qn Trong đó: Giá đơn vị bình quân = Giá thực tế vật liệu tồn đầu nhập kỳ kỳ dự trữ Lượng thực tế vật liệu tồn đầu kỳ nhập kỳ Phương pháp giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ đơn giản, dễ làm độ xác khơng cao Hơn nữa, cơng việc tính tốn dồn vào cuối tháng, gây ảnh hưởng đến cơng tác tốn nói chung Giá đơn vị bình quân = Giá thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ (hoặc kỳ trước) cuối kỳ trước Lượng thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ(Hoặc cuối kỳ trước) Phương pháp đơn giản phản ánh kịp thời tình hình biến động vật liệu kỳ nhiên khơng xác khơng tính đến biến động giá vật liệu kỳ Giá đơn vị bình quân Giá thực tế vật liệu tồn kho sau nhập = sau lần nhập Lượng thực tế vật liệu tồn sau lần nhập Phương pháp giá đơn vị bình quân sau lần nhập lại khắc phụ nhược điểm phương pháp trên, vừa xác, vừa cập nhật Nhược điểm phương pháp tốn nhiều cơng sức, tính tốn nhiều lần + Phương phát nhập trước, xuất trước (FIFO): Theo phương pháp này, giả thiết số vật liệu nhập trước xuất trước, xuất hết số nhập trước đến số nhập sau theo giá thực tế số hàng xuất nói cách khác, sở phương pháp giá thực tế vật liệu mua trước giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ giá thực tế số giá ổn định có xu hướng giảm + Phương pháp nhập sau, xuất trước (LIFO): Phương pháp giả định vật liệu mua sau xuất trước tiên, ngược lại với phương pháp nhập trước, xuất trước Phương pháp nhập sau xuất trước thích hợp trường hợp lạm phát LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp + Phương pháp trực tiếp : Theo phương pháp này, vật liệu xác định giá trị theo đơn hay lô giữ nguyên từ lúc nhập vào lúc xuất dùng ( trừ trường hợp điều chỉnh) Khi xuất vật liệu tính theo giá thực tế vật liệu Do vậy, phương pháp cịn có tên gọi phương pháp đặc điểm riêng hay phương pháp giá thực tế đích danh thường sử dụng với loại vật liệu có giá trị cao có tính tách biệt + Phương pháp giá hạch tốn : Theo phương pháp này, tồn vật liệu biến động kỳ tính theo giá hạch toán ( giá kế hoạch loại giá ổn định kỳ) Cuối kỳ, kế toán tiến hành điều chỉnh từ giá hạch toán sang giá trị thực tế theo công thức: Giá thực tế VL xuất dùng Giá hạch toán vật liệu xuất x Hệ số giá == (hoặc tồn kho cuối kỳ) dùng (hoặc tồn kho cuối kỳ) vật liệu Hệ số giá tính cho loại, nhóm thứ vật liệu chủ yếu tuỳ thuộc vào yêu cầu trình độ quản lý kế tốn III HẠCH TỐN CHI TIẾT VẬT LIỆU - Khái niệm hạch toán chi tiết vật liệu Vật liệu doanh nghiệp thường có nhiều chủng loại khác biệt nhau, thiếu loại gây ngừng sản xuất, hạch tốn vật liệu phải đảm bảo theo dõi tình hình biến động loại vật liệu ln ln địi hỏi cấp bách người làm kế toán Vật liệu đối tượng kế toán, tài sản cần tổ chức hạch tốn chi tiết khơng mặt giá trị mà mặt vật, không kho mà tiết theo loại, nhóm, thứ phải tiến hành đồng thời kho phịng kế tốn sở chứng từ nhập, xuất kho Hạch toán chi tiết vật liệu hiểu việc doanh nghiệp tổ chức hệ thống chứng từ, mở sổ kế toán chi tiết lựa chọn, vận dụng phương pháp kế toán chi tiết vật liệu cho phù hợp nhằm tăng cường cơng tác quản lý tài sản nói chung, cơng tác quản lý vật liệu nói riêng Các phương pháp kế toán chi tiết vật liệu 1.1 Phương pháp thẻ song song Theo phương pháp thẻ song song, để hạch toán nghiệp vụ nhập, xuất, tồn kho vật liệu, kho phải mở thẻ kho để ghi chép mặt số lượng phịng kế tốn phải mở thẻ kho kế toán chi tiết vật liệu để ghi chép mặt số lượng giá trị - Thẻ kho kế toán lập theo mẫu qui định thống ( Mẫu 06 - VT) cho danh điểm vật liệu phát cho thủ kho sau đăng ký vào sổ đăng ký thẻ kho - Tại kho: Hàng ngày, nhận chứng từ nhập, xuất vật liệu, thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ tiến hành ghi số lượng thực nhập, thực LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp xuất vào chứng từ thẻ kho Sau nghiệp vụ nhập, xuất cuối ngày tính số tồn kho thẻ kho Mỗi chứng từ ghi vào thẻ kho dòng Đối với phiếu xuất vật tư theo hạn mức, sau lần xuất thủ kho phải ghi số thực xuất vào thẻ kho mà không đợi đến kêt thúc chứng từ ghi lần Thủ kho phải thường xuyên đối chiếu số tồn kho ghi thẻ kho với số liệu thực tế lại kho để đảm bảo sổ sách vật khớp Hàng ngày đinh kỳ 3, ngày lần thủ kho chuyển toàn chứng từ nhập, xuất phân loại theo thứ vật liệu cho phịng kế tốn - Tại phịng kế toán: Kế toán phải mở thẻ kế toán chi tiết (cho danh điểm vật liệu tương ứng) với thủ kho mở kho Kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho theo tiêu vật giá trị Thẻ kế toán chi tiết vật liệu có nội dung giống thẻ kho, khác theo dõi giá trị vật liệu Hàng ngày định kỳ 3, ngày lần, nhận chứng từ nhập, xuất kho thủ kho chuyển đế, nhân viên kế toán vật liệu phải kiểm tra chứng từ, đối chiếu chứng từ nhập, xuất kho với chứng từ liên quan ( hoá đơn mua hàng, phiếu mua hàng, hợp đồng vận chuyển ) ghi đơn giá vào phiếu tính thành tiền chứng từ nhập, xuất Căn vào chứng từ nhập, xuất kho kiểm tra tính thành tiền kế tốn ghi nghiệp vụ nhập, xuất kho vào thẻ kế toán chi tiết vật liệu liên quan giống trình tự ghi thẻ kho thủ kho Cuối tháng, Kế toán cộng sổ chi tiết vật liệu kiểm tra, đối chiếu với thẻ kho Ngồi để có số liệu đối chiếu, kiểm tra với kế toán cần phải tổng hợp số liệu kế toán chi tiết từ sổ kế toán chi tiết vào bảng tổng hợp - xuất - tồn kho vật liệu giá trị, số liệu theo nhóm, loại vật liệu Có thể khái qt nội dung, trình tự kế tốn vật liệu theo phương pháp thẻ sông song theo (sơ đồ 1): Sơ đồ số KẾ TOÁN CHI TIẾT VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP THẺ SONG SONG (1) Chứng từ (1) (3) (2) Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Thẻ kho Sổ kế (4)toán chi Chứng từ (2) Bảng kê tổng hợp N-X-T LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp + Ưu điểm: Đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra đối chiếu số liệu, đảm bảo xác thơng tin có khả cung cấp thông tin nhanh cho quản trị hàng tồn kho + Nhược điểm: Việc ghi chép kho phòng kế tốn cịn trùng lặp tiêu số lượng Ngoài ra, việc kiểm tra, đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối tháng, hạn chế chức kiểm tra kịp thời kế toán 1.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển: Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển hình thành sở cải tiến bước phương pháp thẻ song song + Tại kho: Theo phương pháp này, để hạch toán chi tiết vật liệu, kho phải mở thẻ kho để theo dõi mặt số lượng danh điểm vật liệu phương pháp thẻ song song Mẫu thẻ kho trình bầy phần + Tại phịng kế tốn: Định kỳ, sau nhận chứng từ nhập, xuất kho từ thủ kho, kế toán thực kiểm tra hoàn chỉnh chứng từ Kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để đối chiếu luân chuyển để ghi chép tình hình nhập - xuất - tồn kho số lượng giá trị thứ vật liệu kho Sổ đối chiếu luân chuyển không ghi chép theo chứng từ nhập, xuất kho mà ghi lần vào cuối tháng sở tổng hợp nhập, xuất kho phát sinh tháng danh điểm vật liệu Mỗi danh điểm vật liệu ghi dòng sổ đối chiếu luân chuyển Để có số liệu ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển kế toán phải kê nhập, bảng kê xuất, sở chứng từ nhập, xuất định kỳ thủ kho chuyển tới Cuối tháng tiến hành kiểm tra, đối chiếu số lượng vật liệu sổ đối chiếu luân chuyển với số lượng thẻ kho thủ kho đối chiếu số tiền loại vật liệu sổ đối chiếu luân chuyển với số liệu kế toán tổng hợp Nội dung, trình tự kế tốn chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển khái quát theo (sơ đồ số 2): Sơ đồ số KẾ TOÁN CHI TIẾT THEO PHƯƠNG PHÁP SỔ ĐỐI CHIẾU LUÂN CHUYỂN (1) (1) Thẻ kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyªn ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp (3) (2) (2) (4) (4) Bảng kê Sổ đối chiếu Bảng kê nhập Ghi chú: luân chuyển xuất Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra + Ưu nhược điểm: - Ưu điểm: Với phương pháp đơn giản, dễ làm, khối lượng ghi chép có giảm bớt so với phương pháp ghi thẻ song song - Nhược điểm: Việc ghi sổ trùng lặp kho phòng kế toán tiêu số lượng Việc kiểm tra, đối chiếu số liệu kho phịng kế tốn tiến hành vào cuối tháng, hạn chế chức kiểm tra kế tốn - Nếu khơng lập bảng kê nhập, xuất vật liệu việc xếp chứng từ nhập, xuất tháng để ghi sổ đối chiếu luân chuyển dễ phát sinh nhầm lẫn, sai sót Nếu lập bảng kê nhập, xuất khối lượng ghi chép lớn Theo yêu cầu cung cấp thông tin nhanh phục vụ quản trị hàng tồn kho doanh nghiệp khơng nên sử dụng phương pháp Vì muốn nhập báo cáo nhanh hàng tồn kho cần phải sử dụng dựa vào số liệu thẻ kho 1.3 Phương pháp sổ số dư Phương pháp sổ số dư bước cải tiến tổ chức hạch toán chi tiết vật liệu Đặc điểm cuẩ phương pháp kết hợp chặt chẽ việc hạch toán nghiệp vụ thủ kho với việc ghi chép phịng kế tốn sở đó, kho hạch tốn số lượng phịng kế toán hạch toán trị giá vật liệu, xoá bỏ ghi chép trùng lặp kho phịng kế tốn, tạo điều kiện thực kiểm tra thường xun có hệ thống kế tốn thủ kho, đảm bảo số liệu kế toán xác, kịp thời Theo phương pháp cơng việc hạch tốn tiến hành theo trình tự: - Tại kho: Hạch toán vật liệu kho thủ kho thực thẻ kho phương pháp Hàng ngày định kỳ 3, ngày ( Theo qui định thống doanh nghiệp), sau ghi thẻ kho xong, thủ kho phải tập hợp toàn chứng từ nhập, xuất kho vật liệu phát sinh ngày ( Hoặc kỳ ) theo nhóm vật liệu qui định Căn vào kết phân loại chứng từ lập phiếu giao nhận chứng từ ghi rõ số lượng, số hiệu chứng từ loại vật liệu, lập riêng cho phiếu nhập kho phiếu xuất kho Phiếu sau lập xong đính kèm với tập phiếu nhập kho phiếu nhập kho để giao cho kế toán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiÖp Ngồi cơng việc hàng ngày thủ kho sử dụng sổ số dư để ghi chép số lưu kho cuối tháng thứ vật liệu theo tiêu số lượng Sổ số dư kế toán lập cho kho, mở theo năm Cuối tháng, sổ số dư chuyển cho thủ kho để ghi số lượng hàng tồn kho sở liệu từ thẻ kho Trên sổ số dư, vật liệu xếp theo thứ, nhóm, loại Mỗi nhóm có dịng cộng nhóm, loại có dịng cộng loại - Tại phịng kế tốn: Định kỳ nhân viên kế toán xuống kho để kiểm tra việc ghi chép thẻ kho thủ kho trực tiếp nhận chứng từ nhập xuất kho Sau kho kiểm tra, kế toán ký nhận vào thẻ kho ký vào phiếu giao nhận chứng từ mang chứng từ phịng kế tốn Tại phịng kê tốn, nhân viên kế tốn kiểm tra lại chứng từ hồn chỉnh chứng từ, sau tổng hợp giá trị vật liệu theo nhóm, loại vật liệu nhập, xuất để ghi vào cột thành tiền phiếu giao nhận chứng từ Số liệu thành tiền phiếu giao nhận chứng từ nhập, xuất theo nhóm, loại vật liệu ghi vào bảng kê luỹ kế nhập bảng kê luỹ kế xuất vật liệu Cuối tháng cộng số liệu bảng luỹ kế nhập, luỹ kế xuất với phần nhập, xuất bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn kho vật liệu tính số dư cuối tháng nhóm, loại vật liệu ghi vào cột tồn kho cuối tháng bảng kê Đồng thời cuối tháng nhận sổ số dư từ thủ kho chuyển lên, kế tốn tính giá hạch tốn hàng tồn kho để ghi vào sổ số dư cột thành tiền Sau đó, cộng theo nhóm, loại vật liệu sổ số dư, số liệu phải khớp với số liệu cột tồn kho kế tốn nhóm, loại hàng tồn kho tương ứng bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn kho kỳ Nội dung trình tự kế tốn chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ số dư khái quát sau: Sơ đồ số KẾ TOÁN CHI TIẾT VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP SỔ SỐ DƯ (1) Thẻ kho Chứng từ (2) Phiếu giao nhận chứng (3) (1) Chứng từ (5) Sổ số dư (6) (2) Phiếu giao nhận chứng (3) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 3.1 - Giám đốc công ty: Giám đốc người đứng đầu công ty, định đạo hoạt động SXKD công ty Giám đốc người chịu trách nhiệm trước cấp nhà nước hoạt động SXKD công ty 3.2 - Phó Giám đốc cung tiêu: Là người giúp việc cho Giám đốc lĩnh vực cung cấp, tiêu thụ sản phẩm công tác thị trường 3.3 - Phó Giám đốc kinh tế: Là người giúp cho Giám đốc lĩnh vực tài chính, hạch tốn kế tốn lao động tiền lương 3.4 - Phịng cung tiêu: - Lập kế hoạch tổ chức thu mua vật tư theo yêu cầu sản xuất - Nghiên cứu phát triển thị trường - Tổ chức phân phối tiêu thụ sản phẩm 3.5 - Phòng Tài vụ: - Tổ chức hạch tốn kế tốn giai đoạn q trình SXKD - Theo dõi tình hình tài đơn vị nguồn vốn, trình luân chuyển vốn - Tổng hợp số liệu cung cấp thông tin kịp thời xác cho ban Giám đốc báo cáo quan nhà nước theo chế độ 3.6 - Phòng tổ chức LĐTL: - Quản lý nhân công ty, cân đối điều phối nhân lực phận - Lập kế hoạch qũi lương tốn lương - Ngồi cịn quản lý phận : Bảo vệ, Hành , Y tế 3.7 - Phịng kỹ thuật cơng nghệ: - Đảm bảo trì hoạt động dây chuyền sản xuất mặt kỹ thuật - Nghiên cứu phát triển sản phẩm - Kiểm tra chất lượng sản phẩm - Giám sát quy trình an tồn lao động mơi trường 3.8 - Phịng Cơ : - Quản lý tồn máy móc thiết bị có Công ty - Lập kế hoạch sửa chữa lớn sửa chữa thường xuyên trì sản xuất 3.9 - Phân xưởng Xút: - Đây phân xưởng đầu dây chuyền sản xuất chính, sản xuất xút thương phẩm cung cấp nguyên liệu cho phân xưởng Clo Có tổ sản xuất xếp theo dây chuyền: + Tổ Nước muối + Tổ Điện giải + Tổ Cô đặc 3.10 Phân xưởng Clo: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Sản xuất sản phẩm Clo lỏng, Clo khí, Zaven, HCL Có tổ sản xuất xếp theo dây chuyền: + Tổ Sấy khô Clo + Tổ Đơng lạnh + Tổ Hố lỏng Clo + Tổ Sản xuất A xít HCl + Tổ sản xuất Zaven 3.11 - Phân xưởng Bột giặt: Sản xuất sản phẩm bột giặt loại mang nhãn hiệu ViMex Có tổ sản xuất xếp theo dây chuyền: + Tổ bao bì + Tổ phun sấy + tổ Thành phẩm 3.12 - Phân xưởng Tổng hợp: Sản xuất sản phẩm kem giặt, Thuỷ tinh lỏng, CaCL2, NPK Có tổ sản xuất độc lập : + Tổ sản xuất Kem giặt + Tổ sản xuất NPK + Tổ sản xuất Thuỷ tinh lỏng + Tổ sản xuất Can xi clo rua 3.13 - Phân xưởng Cơ khí: Là phân xưởng phục vụ có nhiệm vụ sau: - Gia công chế tạo thiết bị phục vụ sản xuất - Sửa chữa máy móc thiết bị hoạt động để trì sản xuất liên tục - Chế tạo sửa chữa thiết bị chống ăn mịn hố chất 3.14- Phân xưởng động lực: Là phân xưởng phục vụ có nhiệm vụ sau: - Sản xuất nước cung cấp cho dây chuyền sản xuất - Cung cấp nước công nghiệp cho sản xuất - Phân phối điện lực sửa chữa thiết bị điện Tất phòng ban, phân xưởng Cơng ty có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, phối hợp với để hoàn thành kế hoạch Công ty nhằm không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, giữ uy tín với khách hàng, nâng cao uy tín Cơng ty thị trường, tạo cạnh tranh để công ty đứng vững phát triển chế thị trường nhiều thành phần kinh tế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyªn ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp SƠ ĐỒ KHÁI QUÁT BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY Sơ đồ số 10 ( Trang bên ) - Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty hố chất Việt Trì Hiện Cơng ty Hố chất Việt trì áp dụng hình thức kế tốn tập trung Theo hình thức tồn cơng tác kế tốn tài thực trọn vẹn phịng tài vụ Công ty Các phân xưởng không tổ chức máy kế tốn riêng mà bố trí nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ kiểm tra, giám sát ghi chép ban đầu, cung cấp thông tin cần thiết mặt hoặt động phân xưởng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thùc tËp tèt nghiÖp Hình thức tạo điều kiện kiểm tra, đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trưởng đạo kịp thời lãnh đạo Cơng ty tồn hoạt động sản xuất kinh doanh Ngồi hình thức cịn thuận tiện việc phân cơng chun mơn hố cơng việc nhân viên kế tốn Bộ máy kế tốn Cơng ty có nhiệm vụ tổ chức thực kiểm tra việc thực công tác phạm vi Công ty, giúp Giám đốc tổ chức công tác thông tin kinh tế phân tích hoạt động kinh tế, hướng dẫn đạo kiểm tra phận Công ty thực đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu, chế độ hạch toán chế độ quản lý kinh tế tài Với cấu tổ chức máy kế tốn đảm bảo thực đầy đủ nhiệm vụ phịng kế tốn tài kế tốn Hiện Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chứng từ với hệ thống sổ sách tương đối đầy đủ Phương pháp kế toán hàng tồn kho mà công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, Công ty thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Những báo cáo tổng hợp công ty sử dụng - Bảng cân đối kế toán (B 01- DN) - Bảng kết hoạt động kinh doanh (B 02 -DN ) - Bảng lưu chuyển tiền tệ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHỨNG TỪ TẠI CƠNG TY HỐ CHẤT VIỆT TRÌ Sơ đồ số 11 ( Trang bên) * Chức nhiệm vụ máy kế tốn Cơng ty hố chất việt trì - Kế tốn trưởng: Có nhệm vụ tổ chức máy kế tốn cơng ty đảm bảo gọn nhẹ, hoạt động có hiệu Là người chịu trách nhiệm đạo chung toàn hoạt động máy kế tốn cơng ty Tham mưu cho giám đốc công tác quản lý kinh tế tài cơng ty phương án phát triển SXKD LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Kế toán TSCĐ, tiền lương khoản trích theo lương: Có nhiệm vụ ghi chép tổng hợp số liệu tổng nguyên giá TSCĐ có doanh nghiệp, tình hình tăng giảm nguyên giá TSCĐ năm, phân bổ khấu hao từ cung cấp thơng tin tình trạng kỹ thuật hướng dẫn đầu tư năm cơng ty Kiểm tra hạch tốn phân bổ tiền lương, phụ cấp khoản trích chi trả BHXH cho CBCNV Phụ trách tài khoản: 211, 214, 241, 009 Phân loại TSCĐ có cơng ty cuối tháng lập bảng phân bổ số nhật ký chứng từ số - Kế tốn vật liệu: Có nhiệm vụ ghi chép tổng hợp số liệu tình hình nhập -xuất - tồn kho vật tư hàng hoá Phụ trách tài khoản 152, 153 Hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song kiểm kê kho vật tư với phận chức khác có u cầu - Kế tốn tốn: Có nhiệm vụ ghi chép, theo dõi tình hình chi trả cho người cung cấp, phải thu khách hàng, thể nghĩa vụ với NSNN, thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Kế toán quản lý tài khoản: 111, 112, 413 sổ kế toán chi tiết Cuối tháng phải lập nhật ký chứng từ số 1, số bảng kê số 1, bảng kê số đồng thời nhật ký chứng từ số - Kế toán cơng nợ: Có nhiệm vụ hạch tốn tổng hợp chi tiết trình nhập xuất - tồn kho thành phẩm, xử lý thơng tin q trình tiêu thụ sản phẩm Phụ trách tài khoản: 131, 138, 141, 331, 333, 336, 338 Ghi sổ kế toán chi tiết cho đối tượng cuối tháng lập NKCT số 5, NKCT số 10 bảng kê số 11 - Kế toán tổng hợp giá thành: Từ số liệu phận kế tốn khác gửi lên, tính giá vốn hàng bán xác định kết kinh doanh kỳ, lập báo cáo toán định kỳ Lập phiếu tính giá thành, đánh giá sản phẩm dở dang Căn vào bảng phân bổ số 1, bảng tổng hợp chi phí cuối tháng ghi vào bảng kê số Tính giá thành sản phẩm theo phương pháp phân bước có tính giá bán thành phẩm - Thống kê: Nhận, thu thập số liệu nhân viên kinh tế phân xưởng để phân tích, đánh giá cung cấp thơng tin cho kế tốn liên quan - Thủ quĩ: Căn vào chứng từ hoá đơn hợp lệ, thủ quĩ tiến hành thu, chi khoản liên quan đến tiền mặt Ghi sổ quỹ phần thu phần chi cuối ngày đối chiếu với kế toán tiền mặt nhằm phát sai sót sửa chữa kịp thời Chịu trách nhiệm thiếu thời tiền mặt công ty SƠ ĐỒ PHỊNG KẾ TỐN CỦA CƠNG TY ĐƯỢC KHÁI QUÁT QUA SƠ ĐỒ SAU Sơ đồ số 12 ( trang bên) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY HỐ CHÁT VIỆT TRÌ Đặc điểm vật liệu Cơng ty Hố chất Việt Trì Cơng ty hố chất Việt Trì doanh nghiệp nhà nước có qui mơ sản xuất tương đối lớn Sản phẩm công ty nhiều số lượng chủng loại sản phẩm đa dạng mang đặc trưng tính lý hố: Ví dụ sản phẩm Xút (NaOH), Clo lỏng, Ja LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tËp tèt nghiÖp ven, Silicat, CanxiClorua Do dó nguyên vật liệu dùng để sản xuất đa dạng, Thực tế đặt cho cơng ty yêu cầu cấp thiết công tác quản lý, hạch tốn q trình thu mua, bảo quản dự trữ, vận chuyển sử dụng vật liệu Công ty hố chất Việt Trì thuộc Tổng cơng ty hố chất Việt Nam, sản phẩm công ty không ngừng phát triển đáp ứng nhu cầu thị trường, mà phần lớn để sản xuất phục vụ cho nghành công nghiệp khác Ngành Giấy, ngành dệt may Do đó, việc quản lý chặt chẽ hạch tốn chi tiết đầy đủ, xác thứ vật liệu điều kiện giúp cho công ty thực giảm giá thành nâng cao chát lượng sản phẩm, tạo uy cạnh tranh sản phẩm kinh tế thị trường Kế hoạch sản xuất công ty động nên biến động vật liệu lạ thường xuyên liên tục Vì để quản lý chặt chẽ hiệu quả, cần thiết phải tiến hành phân loại vật liệu Căn vào vị trí vai trị tác dụng vật liệu sản xuất, vật liệu công ty chia thành nhóm sau: - Nhóm vật liệu chính: Bao gồm hoá chất để sản xuất sản phẩm Xút, Clo lỏng, Ja ven, - Nhóm vật liệu phụ: Gồm vật liệu có tác dụng phụ để tạo nên thực thể sản phẩm để sản xuất Xút, Bột giặt, Kem giặt - Nhóm nhiên liệu: Điện, Dầu FO, Dầu diezen - Nhóm vật liệu xây dựng: Sắt thép, xi măng - Nhóm bao bì đóng gói: Túi PP, túi PE, bao bì caston - Nhóm phế liệu thu hồi: Sản phẩm hỏng: Sắt vụn, bao tải, giấy vụn Công ty phân loại vật liệu tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý cách hợp lý nhất, tiện phục vụ cho việc mở sổ sách kế toán chi tiết nhằm kiểm tra, giám sát xác cơng tác nhập, xuất kho nguyên vật liệu SƠ ĐỒ CÔNG NGHỆ DÂY CHUYỀN SẢN XUẤT CHÍNH Sơ đồ số 13 ( Trang bên) Công tác quản lý vật liệu Cơng ty hố chất Việt Trì Việc quản lý vật liệu công ty thực từ thu mua vật liệu Nguyên vật liệu công ty mua dựa sở sản xuất, sau có xét duyệt kế hoạch phịng cung tiêu sản xuất phận cung ứng, thuộc phịng cung tiêu đảm nhận Bộ phận có nhiệm vụ tìm kiến nguồn cung cấp, thăm dị giá cảu thị trườngđể từ đưa định Khi cán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp phịng cung tiêu cơng ty mua vật liệu đến công ty Nếu vật liệu mua có phiếu kiểm nghiệm nơi sản xuất kèm theo thủ kho phải kiểm tra số lượng, thời hạn sử dụng, bao bì phải với phiếu kiểm nghiệm Trường hợp thủ kho nghi ngờ chất lượng vật liệu phải mời cán phịng kỹ thuật, nhân viên KCS kiểm nghiệm lại Cơng ty hố chất Việt Trì sử dụng 50 loại vật tư với đủ chủng loại tính khác nhau, chúng quản lý cáh khoa học hệ thồng kho tàng công ty Với đầy đủ trang thiết bị phù hợp, đặc tính loại vật liệu nhằm hạn chế tối đa mát hư hỏng, hao hụt, nguyên vật liệu công ty bảo quản kho - Kho hoá chất - Kho nhiên liệu - Kho vật liệu xây dựng - Kho vật liệu phụ - Kho vật tư thiết bị tổng hợp - Kho bao bì sản phẩm Để công tác quản lý nguyên vật liệu chặt chẽ có hiệu quả, tháng lần cơng ty thực kiểm kê nguyên vật liệu nhằm xác số lượng, chất lượng, giá thứ vật liệu Việc kiểm kê tiến hành tất kho, ban kiểm kê thành lập gồm người: - Thủ kho - Kế toán vật liệu - Nhân viên phòng cung tiêu - Nhân viên phòng kỹ thuật - KCS Kết thúc kiểm kê thủ kho lập biên kiểm kê, ghi kết kiểm kê phòng cung tiêu lập Việc kết hợp chặt chẽ kế tốn thủ kho nên Cơng ty hố chất Việt Trì khơng có chênh lệch số lượng tồn kho thực tế tồn kho sổ sách, ngược lại hệ thống kho tàng công ty đảm bảo, nằm khu vực sản xuất cơng ty Vì việc vận chuyển vật liệu từ kho tới nơi sản xuất thuận tiện không gây hao hụt mát LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Mẫu biểu BIÊN BẢN KIỂM KÊ KHO HOÁ CHẤT CƠ BẢN Tháng 06 năm 2011 Thời gian kiểm kê : ngày 01 tháng 06 năm 2011 Thành phần kiểm kê: Đỗ Văn Phúc - Thủ kho Đặng Thị Liên - Kế toán Nguyễn Văn Quân - Nhân viên phòng cung tiêu Trần Dũng - Nhân viên phòng kỹ thuật -KCS Kết kiểm kê thực tế sau: TT Tên vật tư ĐVT Số lượng vật tư tồn Theo sổ sách Chênh lệch Thực tế Muối công nghiệp Tấn 120,0 120,0 Supe lân lâm thao Tấn 10,0 10,0 H2SO4 Tấn 0 Na2CO3 Tấn 5,5 5,5 NaSO4 Kg 2,0 2,0 Thủ kho (Đã ký) Phòng kỹ thuật (Đã ký) Phòng cung tiêu Phòng tài vụ Thủ trưởng đơn vị (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Đánh giá vật liệu *.Hệ thống hạch toán Đánh giá vật liệu việc xác định giá trị chúng theo nguyên tắc định sở đảm bảo yêu cầu thực tiễn Tại Cơng ty hố chất Việt Trì, chủng loại vật tư nhập xuất nhiều, diễn cách thường xuyên liên tục, dùng giá thực tế để đánh giá loại vật tư khối lượng lớn, việc phản ánh thiếu kịp thời hạn chế chức kiểm tra kế toán Mặt LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tËp tèt nghiÖp khác loại vật tư mua ( Chiếm tỷ lệ cao tồn giá trị vật tư nhập kho) Thì giá vật tư thường xuyên biến động, cơng ty sử dụng loại giá khác giá hạch tốn Hệ thống giá hạch tốn cơng ty xây dựng theo thời điểm định kỳ hạch tốn (Thường tháng) Tuỳ tình hình giá biến động thị trường mà giá hạch toán giá khác Giá hạch toán xây dựng sở hố đơn, giá bình qn gia quyền Giá trị tồn ĐK + Giá trị nhập kỳ Đơn giá hạch toán = Số lượng vật tư tồn đầu kỳ + Số lượng vật tư nhập kỳ Giá trị vật tư giá hạch tốn loại vật tư kế toán dùng giá hạch toán để hạch toán chi tiết vật liệu hàng ngày Việc dùng giá hạch toán đáp ứng số yêu cầu công tác quản lý vật tư công ty Phản ánh kịp thời biến động số lượng vật tư, giảm khối lượng công tác hàng ngày Phương pháp xây dựng giá hạch toán theo phương pháp lấy giá hoă đơn bình quân gia quyền phương pháp tiên tiến hữu hiệu công ty xây dựng nhiều năm gần 3.2 Giá thực tế nguyên vật liệu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Về nguyên tắc kế toán nhập - xuất - tồn kho vật liệu, phải phản ánh theo giá thực tế - Giá thực tế nhập kho: Đối với nguyên vật liệu mua ngồi giá thực tế tính giá mua ghi hoá đơn + khoản thu mua thực tế phát sinh tháng kế toán theo dõi tài khoản: TK 331, 111, 112 (Như chi phí bốc xếp, tiền phạt, tiền bồi dưỡng ) - Đối với vật liệu tự chế: Giá thực tế tính giá thực tế vật liệu xuất kho chế biến + khoản trình chế biến - Đối với vật liệu th ngồi gia cơng: Giá thực tế tính giá thực tế vật liệu xuất chế biến + khoản phí vận chuyển đưa đến, đưa công ty + số tiền công phải trả cho đơn vị chế biến - Phế liệu: Giá thực tế giá bán phế liệu + Giá thực tế xuất kho Vì cơng ty sử dụng giá hạch toán kỳ nên xuất kho giá hạch tốn vật liệu phải tính chuyển theo giá thực tế Cơ sở để tính chuyển giá hạch tốn theo giá thực tế dựa phương pháp hệ số giá Hệ số giá thực tế giá hạch toán xác định công thức Giá thực tế vật liệu tồn ĐK + Giá thực tế nhập kỳ Hệ số giá vật liệu = -Giá hạch toán vật liệu tồn ĐK + Giá hạch toán nhập kỳ Sau tính giá xuất kho thực tế : - Giá thực tế vật liệu xuất kho = Giá hạch toán xuất kho x hệ số giá Cơng ty sử dụng hệ số giá để tính riêng cho loại vật liệu vật liệu chính, vật liệu phụ - Tháng 5/2011 chứng từ nhập vật tư muối công nghiệp sau: - Phiếu nhập số 01 ngày 05 tháng 05 năm 2011 nhập 500 muối giá 800.000 đ - Phiếu xuất số 02 ngày 09 tháng 05 năm 2011: Xuất 150 - Phiếu xuất số 03 ngày 20 tháng 05 năm 2011: Xuất 55 Vật liệu tồn đầu kỳ: 120 giá 750.000đ giá thực tế xuất kho: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp (120 x 750.000) + (500 x 800.000) Đơn giá bình quân = = 790.322 đồng 120 + 500 - Giá vật liệu xuất kho tháng = 205 x 790.322 = 162.023.322 đồng Thủ tục chứng từ sử dụng Hiện cơng ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ, hình thức kế tốn xây dựng ngun tắc kết hợp chặt chẽ kế toán tổng hợp kế toán chi tiết, đảm bảo mặt kế toán tiến hành song song việc kiểm tra số liệu thường xuyên Nhờ để thúc đẩy cơng tác kế tốn tiến hành kịp thời theo yêu cầu quản lý, bảo đảm xác số liệu, tạo nên mối quan hệ có tính chất giàng buộc lẫn nhau, thúc đẩy công việc tiến độ đồng tất khâu phần hành kế toán Đây thực cố gắng lớn công ty công tác quản lý Cụ thể vật liệu mua đến kho công ty phải tiến hành làm bước thủ tục hạch toán sau: * Thủ tục nhập nguyên vật liệu.(Biểu hoá đơn+Phiếu nhập +Biên kiểm nghiệm) - Căn vào hoá đơn, giấy báo nhận hàng biên kiểm ngiệm vật tư - Phiếu nhập kho thủ kho tiến hành kiểm nhận vật tư ghi số lượng thực nhập vào phiếu người giao hàng ký nhận vào phiếu theo niên - Phiếu nhập kho sau có đủ chữ ký người giao người nhận , thủ kho đưa cho khách hàng liên kèm với hoá đơn để làm thủ tục toán, liên dùng để làm ghi thẻ kho theo số thực nhận gửi kế toán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thùc tËp tèt nghiÖp HOÁ ĐƠN ( GTGT ) Mẫu o1 GTKT - LL Liên ( Giao cho khách hàng ) Ngày Tháng Năm 2011 Ký hiệu AA / 2011 Số N0 033199 Đơn vị bán: Cơng ty hố chất phân đạm Hà Bắc Địa chỉ: Thị xã Bác Giang - Tỉnh Bắc Giang Tài khoản 17 Điện thoại: Mã số thuế Họ tên người mua hàng: Trần Quốc Đại Đơn vị: Cơng ty hố chất Việt trì Địa chỉ: P Thọ Sơn - TP Việt trì Tài khoản Hình thức tốn: Chuyển khoản Mã số 0 STT A Tên hàng hoá, dịch vụ B Đạm URE Hà bắc Đơn vị tính C Tấn Số lượng 17,0 Đơn giá Thành tiền 1.859.410 3=1x2 31.609.970 Cộng tiền hàng: 31.609.970 Thuế xuất GTGT 5% Tiền thuế GTGT: 1.580.506 Tổng cộng tiền toán: 33.190.476 Số tiền bắng chữ: Ba ba triệu trăm chín mươi ngàn bốn trăm bảy sáu đồng Người mua hàng (Ký ghi rõ họ, tên) Đã ký Kế toán trưởng (Ký ghi rõ họ, tên) Đã ký Thủ trưởng đơn vị (Ký ghi rõ họ, tên) Đã ký PHIẾU NHẬP KHO LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Mẫu số 01 - VT Ngày tháng năm 2011 Đơn vị: Nợ: Địa chỉ: Có: Họ,tên người giao hàng: Cơng ty phân đạm hoá chất Hà Bắc Chứng từ số: 033199 ngày 05/5/2011 Biên kiểm nghiệm số: 016 Nhập kho: Hoá chất Số TT Tên nhãn hiệu, qui cách (Sản phẩm hàng hoá) Mã số A B Đạm URE Hà bắc C Cộng Phụ trách cung tiêu (Ký ghi rõ họ tên) Đã ký ĐVT Số lượng Theo chứng từ D Tấn 17,0 thực nhập 17,0 Đơn giá Thành tiền 31.609970 17,0 17,0 31.609.970 Nhập, ngày tháng năm 2011 Người giao hàng Thủ kho (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) Đã ký Đã ký SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔNG HỢP NHẬP KHO VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP KIỂM KÊ ĐỊNH KỲ TK 151,152 TK 611,(6111) (1) Kết chuyển giá trị nguyên vật liệu cuối kỳ TK 111,112,331 (2a) Giá thực tế vật liệu nhập kho chưa thuế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp TK 133,(1331) Thuế GTGT đầu vào khấu trừ TK 333 (2b) (3) Thuế XK tính vào giá trị vật liệu nhập kho TK 411 (4) Nhận góp vốn LD, nhận cấp phát, tặng thưởng, viện trợ TK 412 (5) Đánh giá tăng vật liệu TK 338 (3381) 642 (6) Phát thừa thiếu TK 336,338 (7) Vay cá nhân, đơn vị nội đơn vị khác TK 128,222 (8) Nhận lại vốn góp LD, đầu tư ngắn hạn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... trình thu mua,vận chuyển, bảo quản, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu nhằm đạt hiệu kinh tế cao Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Trong đơn vị sản xuất kinh doanh ,nguyên vật liệu gữ vị trí quan trọng,... vật liệu việc đảm bảo cung ứng dự trữ vật liệu không đảm bảo cho sản xuất kinh doanh phát triển ổn định nâng cao hiệu sử dụng vốn Trong khâu dự trữ : Nếu cung cấp vật liệu lớn trình sử dụng vật. .. lãng phí vật liệu, mặt khác cịn cung cấp thông tin, số liệu phục vụ công tác quản lý nguyên vật liệu nói riêng Nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu Xuất phát từ yêu cầu quản lý vật liệu ta thấy