II. THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN VẬT LIỆU TẠI CễNG TY HOÁ CHÁT VIỆT TRè
3. Đỏnh giỏ vật liệu
*.Hệ thống hạch toỏn
Đỏnh giỏ vật liệu là việc xỏc định giỏ trị của chỳng theo những nguyờn tắc nhất định trờn cơ sở đảm bảo những yờu cầu thực tiễn. Tại Cụng ty hoỏ chất Việt
Trỡ, vỡ chủng loại vật tư nhập xuất nhiều, diễn ra một cỏch thường xuyờn liờn tục, nếu chỉ dựng giỏ thực tế để đỏnh giỏ cỏc loại vật tư thỡ khối lượng sẽ lớn, việc phản ỏnh sẽ thiếu kịp thời và hạn chế chức năng kiểm tra của kế toỏn. Mặt
khỏc đối với loại vật tư mua ngoài ( Chiếm tỷ lệ rất cao trong toàn bộ giỏ trị vật tư nhập kho). Thỡ giỏ cả vật tư thường xuyờn biến động, do vậy cụng ty sử dụng một loại giỏ khỏc đú là giỏ hạch toỏn. Hệ thống giỏ hạch toỏn do cụng ty xõy dựng theo từng thời điểm nhất định trong một kỳ hạch toỏn (Thường là một thỏng). Tuỳ tỡnh hỡnh giỏ cả biến động của thị trường mà giỏ hạch toỏn của giỏ khỏc nhau.
Giỏ hạch toỏn được xõy dựng trờn cơ sở hoỏ đơn, giỏ bỡnh quõn gia quyền Giỏ trị tồn ĐK + Giỏ trị nhập trong kỳ
Đơn giỏ hạch toỏn = -------------------------------------------------------
Số lượng vật tư tồn đầu kỳ + Số lượng vật tư nhập trong kỳ Giỏ trị vật tư ở đõy chớnh là giỏ hạch toỏn của từng loại vật tư kế toỏn dựng giỏ hạch toỏn để hạch toỏn chi tiết vật liệu hàng ngày. Việc dựng giỏ hạch toỏn đỏp ứng được một số yờu cầu trong cụng tỏc quản lý vật tư của cụng ty. Phản ỏnh kịp thời sự biến động về số lượng vật tư, giảm được khối lượng cụng tỏc hàng ngày. Phương phỏp xõy dựng giỏ hạch toỏn theo phương phỏp lấy giỏ hoă đơn bỡnh quõn gia quyền là một phương phỏp tiờn tiến hữu hiệu được cụng ty xõy dựng nhiều năm gần đõy.
Về nguyờn tắc kế toỏn nhập - xuất - tồn kho vật liệu, phải phản ỏnh theo giỏ thực tế.
- Giỏ thực tế nhập kho: Đối với nguyờn vật liệu mua ngoài giỏ thực tế được tớnh bằng giỏ mua ghi trờn hoỏ đơn + cỏc khoản thu mua thực tế phỏt sinh trong thỏng được kế toỏn theo dừi trờn tài khoản: TK 331, 111, 112 (Như chi phớ bốc xếp, tiền phạt, tiền bồi dưỡng...)
- Đối với vật liệu tự chế: Giỏ thực tế được tớnh bằng giỏ thực tế vật liệu xuất kho chế biến + cỏc khoản trong quỏ trỡnh chế biến.
- Đối với vật liệu thuờ ngoài gia cụng: Giỏ thực tế được tớnh bằng giỏ thực tế vật liệu xuất chế biến + cỏc khoản phớ vận chuyển đưa đến, đưa về cụng ty + số tiền cụng phải trả cho đơn vị chế biến.
- Phế liệu: Giỏ thực tế chớnh là giỏ bỏn phế liệu đú. + Giỏ thực tế xuất kho
Vỡ cụng ty sử dụng giỏ hạch toỏn trong kỳ nờn khi xuất kho giỏ hạch toỏn của vật liệu phải tớnh chuyển theo giỏ thực tế. Cơ sở để tớnh chuyển giỏ hạch toỏn theo giỏ thực tế dựa trờn phương phỏp hệ số giỏ. Hệ số giỏ thực tế và giỏ hạch toỏn được xỏc định bằng cụng thức.
Giỏ thực tế vật liệu tồn ĐK + Giỏ thực tế nhập trong kỳ Hệ số giỏ vật liệu = --------------------------------------------------------------------
Giỏ hạch toỏn vật liệu tồn ĐK + Giỏ hạch toỏn nhập trong kỳ Sau đú tớnh giỏ xuất kho thực tế :
- Giỏ thực tế vật liệu xuất kho = Giỏ hạch toỏn xuất kho x hệ số giỏ
Cụng ty sử dụng hệ số giỏ để tớnh riờng cho từng loại vật liệu như vật liệu chớnh, vật liệu phụ.
- Thỏng 5/2011 cỏc chứng từ nhập vật tư muối cụng nghiệp như sau:
- Phiếu nhập số 01 ngày 05 thỏng 05 năm 2011 nhập 500 tấn muối giỏ 800.000 đ - Phiếu xuất số 02 ngày 09 thỏng 05 năm 2011: Xuất 150 tấn
- Phiếu xuất số 03 ngày 20 thỏng 05 năm 2011: Xuất 55 tấn Vật liệu tồn đầu kỳ: 120 tấn giỏ 750.000đ giỏ thực tế xuất kho:
(120 tấn x 750.000) + (500 tấn x 800.000)
Đơn giỏ bỡnh quõn = -------------------------------------------- = 790.322 đồng 120 tấn + 500 tấn
- Giỏ vật liệu xuất kho trong thỏng = 205 tấn x 790.322 = 162.023.322 đồng