Kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ PHẦN đầu tư xây DỰNG và sản xuất vật LIỆU NAM THẮNG

Đồ án tốt nghiệp Thông Vận Tải Trờng ĐH Giao LỜI MỞ ĐẦU Để nắm bắt kịp thời, đầy đủ tình hình thực tế doanh nghiệp đồng thời đưa biện pháp hữu hiệu giúp điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh tốt, nhà quản lý sử dụng nhiều phương pháp khác Kế tốn cơng cụ quan trọng thiếu hệ thống công cụ quản lý vốn, tài sản doanh nghiệp, đồng thời cung cấp nguồn thông tin đáng tin cậy cho nhà quản lý doanh nghiệp cho Nhà nước điều hành vĩ mô kinh tế Nhận thức vai trị quan trọng tổ chức kế tốn nói chung kế tốn vật tư nói riêng ln doanh nghiệp quan tâm Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn Nó tài sản dự trữ sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lưu động Trong đó, nguyên vật liệu đối tượng lao động, ba yếu tố trình sản xuất kinh doanh, sở vật chất để hình thành nên thực thể sản phẩm Hơn nữa, xu cạnh tranh nay, cạnh tranh giá thành sản phẩm biện pháp chiến lược mà doanh nghiệp phải quan tâm Các doanh nghiệp sản xuất hướng tới giảm chi phí, hạ giá thành khơng ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm Muốn vậy, từ khâu đầu quy trình sản xuất, doanh nghiệp phải đặt mục tiêu giảm chi phí ngun vật liệu Do đó, tổ chức tốt cơng tác kế tốn ngun vật liệu hạch toán khoản chi nguyên vật liệu giá thành công việc thiếu tổ chức kế toán doanh nghiệp Là doanh nghiệp sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng nên q trình sản xuất Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng sản xuất vật liệu Nam Thắng dùng khối lượng nguyên vật liệu lớn, phong phú chủng loại, cung cấp từ nhiều nguồn khác Chi phí nguyên vật liệu thường chiếm 60% tổng giá thành ảnh hưởng định đến giá thành sản Vị ThÞ Thanh HiỊn Líp QTKDK8B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đồ án tốt nghiệp Thông Vận Tải Trờng ĐH Giao phm Mt s thay đổi nhỏ nguyên vật liệu làm cho giá thành sản phẩm thay đổi Từ nhận thức đó, với vốn kiến thức thân qua thời gian thực tập Công ty cổ phần đầu tư xây dựng sản xuất vật liệu Nam Thắng, giúp đỡ cô giáo Nguyễn Vân Hà cán phòng tài vụ phòng ban khác Cơng ty em mạnh dạn sâu tìm hiểu nghiên cứu đề tài: “ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ SẢN XUẤT VẬT LIỆU NAM THẮNG” Bố cục đề tài phần mở đầu kết luận gồm ba chương sau: Chương 1: Lý luận tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chương 2: Tình hình thực tế cơng tác tổ chức kế tốn ngun vật liệu Công ty cổ phần đầu tư xây dựng sản xuất vật liệu Nam Thắng Chương 3: Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư xây dựng sản xuất vật liệu Nam Thắng Vò ThÞ Thanh HiỊn Líp QTKDK8B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đồ án tốt nghiệp Thông Vận Tải Trờng ĐH Giao CHNG Lí LUN C BN VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Những vấn đề chung tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu cần thiết phải hạch toán doanh nghiệp sản xuất 1.1.1 Khái niệm vai trò nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh 1.1.1.1 Khái niệm Nguyên vật liệu đối tượng lao động thay đổi lao động có ích người tác động, ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thưc thể sản phẩm Nguyên vật liệu tham gia vào trình sản xuất kinh doanh khơng giữ ngun hình thái vật chất ban đầu Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất định tham gia vào q trình sản xuất chuyển dịch tồn lần vào giá trị sản phẩm tạo vào chi phí kinh doanh kỳ 1.1.2 Đặc điểm yêu cầu quản lý nguyên vật liệu: 1.1.2.1 Đặc điểm: Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh vật liệu khác với tư liệu lao động khác tham gia vào chu kỳ SXKD, tham gia vào sản xuất vật liệu chịu tác động lao động, chúng bị tiêu hao hồn tồn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành nên thực thể sản phẩm Về mặt giá trị, NVL tham gia vào trình sản xuất chuyển dịch lần toàn giá trị vào giá trị sản phẩm sản xuất 1.1.2.2 Yêu cầu quản lý: Quản lý vật liệu yêu cầu tất yếu khách quan tất DNSX Có tổ chức quản lý chặt chẽ tránh hư hỏng, giảm bớt rủi ro, thiệt hại xảy trình sản xuất Tuy nhiên, trình độ sản Vị ThÞ Thanh HiỊn Líp QTKDK8B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đồ án tốt nghiệp Thông Vận Tải Trờng ĐH Giao xut khỏc nờn phm vi, mức độ, phương pháp quản lý khác nhau, ngồi cịn phụ thuộc vào trình độ, lực người quản lý Xã hội phát triển, phương thức quản lý ngày cải tiến hồn thiện hơn, địi hỏi nhu cầu vật chất, tinh thần người ngày tăng Để đáp ứng kịp với nhu cầu bắt buộc sản xuất kinh doanh ngày phải mở rộng, mà lợi nhuận mục đích cuối q trình sản xuất kinh doanh Riêng doanh nghiệp sản xuất, để sản xuất sản phẩm đạt hiệu cao thiết phải giảm chi phí nguyên vật liệu giá thành sản phẩm, tức phải có kế hoạch thu mua, dự trữ, bảo quản sử dụng cách hợp lý, tiết kiệm, hiệu Vì vậy, cơng tác quản lý nguyên vật liệu nhiệm vụ nhà quản lý doanh nghiệp, yêu cầu phương thức kinh doanh kinh tế thị trường, nhằm mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận Quản lý nguyên vật liệu quản lý yếu tố đầu vào trình sản xuất Để trình sản xuất diễn liên tục đem lại hiệu cao, công tác quản lý nguyên vật liệu, doanh nghiệp cần thực tốt nội dung sau: Quản lý phải chặt chẽ từ khâu thu mua NVL, trình bảo quản NVL, khâu dự trữ NVL khâu sử dụng NVL Do đó, DN cần thực yêu cầu quản lý sau: - Phải theo dõi, nắm bắt chi tiết loại, nhóm, thứ vật liệu biến động tăng ( nhập), giảm (xuất) chúng Nắm bắt tiêu giá trị vật - Theo dõi vận động vật liệu qua khâu thu mua, sử dụng dự trữ - Theo dõi tình hình định mức kế hoạch dự trữ từ phát huy sử dụng tiết kiệm có hiệu loại vật tư Vị ThÞ Thanh HiỊn Líp QTKDK8B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đồ án tốt nghiệp Thông Vận Tải Trêng §H Giao 1.1.3- Nhiệm vụ kế tốn ngun vật liệu Kế tốn ngun vật liệu cơng cụ đắc lực giúp nhà quản lý doanh nghiệp nắm tình hình có biến động ngun vật liệu để từ đề biện pháp thích hợp nhằm đạo sản xuất kinh doanh Để đáp ứng yêu cầu quản lý cần thực tốt nhiệm vụ sau đây: - Thực việc phân loại, đánh giá NVL phù hợp với nguyên tắc chuẩn mực kế toán quy định yêu cầu quản trị DN - Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng DN để ghi chép, phân loại tổng hợp số liệu đầy đủ, kịp thời số có tình hình biến động tăng, giảm NVL trình hoạt động SXKD nhằm cung cấp thông tin để tập hợp chi phí SXKD, xác định giá vốn hàng bán - Kiểm tra tình hình thực tiêu kế hoạch 1.2 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu: 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu: Trong DN, tính chất đặc thù hoạt động SXKD nên cần phải sử dụng nhiều loại NVL khác nhau, loại có vai trị, cơng dụng tính khác Vì NVL DN phong phú đa dạng nên cần phải phân loại NVL để phù hợp với nhu cầu sản xuất Để tổ chức quản lý chặt chẽ, hạch toán chi tiết tới loại vật liệu phục vụ cho kế hoạch quản trị , cần thiết phải tiến hành phân loại vật liệu * Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu quản trị DN NVL chia thành loại sau: - Nguyên liệu, vật liệu chính: Là đối tượng lao động cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong DN khác NVL gồm loại khác như: DN khí NVL là: sắt, thép DNSX bánh kẹo NVL là: đường, nha, bột, Vị ThÞ Thanh HiỊn Líp QTKDK8B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com §å án tốt nghiệp Thông Vận Tải Trờng ĐH Giao - Vật liệu phụ: Là loại vật liệu sử dụng có tác dụng phụ làm tăng chất lượng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm đảm bảo cho công cụ dụng cụ hoạt động bình thường như: thuốc nhuộm, thuốc tẩy,dầu nhờn - Nhiên liệu: Là loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình SXKD gồm: xăng dầu, than, củi, khí gas - Phụ tùng thay thế: Là loại phụ tùng chi tiết sử dụng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: bao gồm vật liệu, thiết bị, cơng cụ, khí cụ, vật kết cấu dùng cho công tác xây dựng - Vật liệu khác: Là loại vật liệu chưa xếp vào loại thường vật liệu loại từ trình sản xuất, phế liệu thu hồi từ lý TSCĐ Ngoài tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý hạch toán chi tiết DN mà loại NVL chia thành nhóm, thứ Cách phân loại sở để xác định định mức tiêu hao, định mức dự trữ cho loại, thứ NVL sở để tổ chức hạch toán chi tiết NVL DN * Căn vào nguồn hình thành: NVL chia làm hai nguồn: - NVL nhập từ bên ngoài: Do mua ngồi, nhận vốn góp liên doanh, nhận biếu tặng - NVL tự chế: Do DN tự sản xuất * Căn vào mục đích, cơng dụng NVL chia NVL thành: - NVL dùng cho nhu cầu SXKD gồm: + NVL dùng trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm + NVL dùng cho quản lý phân xưởng, dùng cho phận bán hàng, phận quản lý DN - NVL dùng cho nhu cầu khác: Vị ThÞ Thanh HiỊn Líp QTKDK8B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com §å án tốt nghiệp Thông Vận Tải Trờng ĐH Giao + Nhượng bán + Đem góp vốn liên doanh + Đem quyên tặng Nhìn chung việc lựa chọn phương pháp phân loại doanh nghiệp khác yêu cầu quản trị doanh nghiệp khác Tuy nhiên, để phục vụ tốt yêu cầu quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu, cần phải biết cách cụ thể đầy đủ số liệu có tình hình biến động thứ nguyên vật liệu sử dụng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, nguyên vật liệu cần phải phân chia cách chi tiết theo tính lý, hoá học, theo quy cách phẩm chất nguyên vật liệu Việc phân chia thực sở xây dựng lập sổ danh điểm nguyên vật liệu Sổ danh điểm nguyên vật liệu có tác dụng lớn cơng tác kế tốn vật tư, đặc biệt với đơn vị sử dụng kế toán máy Tùy theo số lượng thứ, loại nguyên vật liệu mà xây dựng ký hiệu, mã hoá cho nó, gồm 1,2 3,4 chữ số dãy số tự nhiên từ đến Doanh nghiệp kết hợp sử dụng hệ thống chữ để đặt ký hiệu cho thứ nguyên vật liệu Ví dụ 15211A số danh điểm thứ VLA nhóm 1, loại Nếu thứ nguyên liệu, vật liệu bảo quản kho khác gắn chữ đầu tên thủ kho hay số thứ tự kho theo số La mã vào danh điểm vật liệu Ví dụ: 152111I số danh điểm thứ VL1 nhóm 1, loại kho thứ I Khi lập danh điểm nguyên vật liệu cần phải để dự trữ số số hiệu để sử dụng cho thứ loại nguyên vật liệu thuộc loại, nhóm xuất sau Nhìn chung, danh điểm nguyên vật liệu phải sử dụng thống phận quản lý liên quan doanh nghiệp, nhằm thống quản lý thứ nguyên vật liệu Mỗi doanh nghiệp lập danh điểm nguyên vật liệu theo cách riêng, song cần phải đảm bảo Vị ThÞ Thanh HiỊn Líp QTKDK8B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đồ án tốt nghiệp Thông Vận Tải Trờng ĐH Giao yờu cu d ghi nh, hợp lý, tránh nhầm lẫn hay trùng lặp thuận tiện cho việc cài đặt máy vi tính Đối với doanh nghiệp áp dụng kế toán máy sau lập danh điểm nguyên vật liệu tiến hành thực công việc cài đặt chương trình vào phần mềm định sẵn Thơng thường, liệu nguyên vật liệu lưu trữ quản trị danh mục Kế toán hàng tồn kho menu “Hệ Thống” 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu: Mục đích việc đánh giá NVL để tổng hợp loại vật tư khác thước đo vật lý để quy giá trị cho việc đánh giá xác mặt chất lượng, số lượng, giá trị thực việc hạch toán tiền để cung cấp tiêu: chi phí sản xuất vật tư đầu vào xác định số vốn ứ đọng sau chu kỳ dự trữ, tính hệ số luân chuyển vốn lưu động khâu phân tích Như đánh giá NVL giúp cho DN chia tách phần chi phí, số vốn lưu động, hệ số luân chuyển Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu nguyên tắc giá gốc Giá gốc nguyên vật liệu bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có nguyên vật liệu địa điểm trạng thái Như vậy, nguyên tắc, nguyên vật liệu có doanh nghiệp phản ánh sổ kế toán báo cáo kế toán theo giá trị vốn thực tế, tức toàn số tiền doanh nghiệp bỏ để có số nguyên vật liệu đó, cụ thể: Khi nhập kho, nguyên vật liệu phải tính tốn đánh giá theo trị giá vốn thực tế nhập kho xuất kho, nguyên vật liệu phải xác định giá vốn thực tế xuất kho theo phương pháp quy định Đồng thời phương pháp đánh giá phải áp dụng quán thời gian dài (ít kỳ Kế tốn) 1.2.2.1 Đánh giá NVL nhập kho Vị ThÞ Thanh HiỊn Líp QTKDK8B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đồ án tốt nghiệp Thông Vận Tải Trờng ĐH Giao Tu theo tng ngun nhp m giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho xác định sau: * Đối với NVL mua ngoài: - DN áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trị giá mua thực tế xác định theo công thức sau: Trị giá NVL =thực == tế Giá hoá đơn CP vận chuyển, Thuế, phí, Hàng trả lại = (khơng có + thu mua(khơng có + lệ phí mua ngồi thuế GTGT) - giảm giá thuế GTGT) DN áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, trị giá mua thực tế xác định theo công thức sau: Trị giá NVL thực tế Giá hố đơn = ( có thuế mua ngồi CP vận chuyển, + thu mua( có thuế GTGT) Thuế, phí, + thuế GTGT) lệ phí Hàng trả lại - giảm giá chiết khấu * Đối với NVL tự sản xuất gia cơng chế biến,thì trị giá thực tế NVL nhập kho xác định theo công thức sau: Trị giá NVL thực tế Trị giá thực tế = NVL xuất gia tự sản xuất Chi phí + gia công công chế biến chế biến * Đối với NVL thuê chế biến, trị giá NVL thực tế nhập kho xác định theo công thức sau: Trị giá thực tế NVL Trị giá NVL = nhập kho HĐLD Chi phí + đánh giá tiếp nhận ( có ) * NVL bên tham gia góp vốn, trị giá thực tế NVL nhập kho xác định theo công thức sau: Trị giá thực tế NVL nhập kho = Giá Chi phí thị trường + tiêp nhận tương đương ( có) Vị ThÞ Thanh HiỊn Líp QTKDK8B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đồ án tốt nghiệp Thông Vận Tải Trêng §H Giao * Đối với phế liệu thu hồi, trị giá NVL nhập kho xác định theo công thức sau: Trị giá thực tế NVL nhập kho = Giá ước tính * Đối với NVL tặng thưởng, trị giá NVL nhập kho xác định theo công thức sau: Trị giá thực tế Giá NVL = thị trường + nhập kho tương đương 1.2.2.2 Đánh giá NVL xuất kho: Chi phí tiêp nhận ( có) Do nguyên vật liệu nhập từ nhiều nguồn khác nhau, nhiều lần khác giá thực tế lần nhập khác nên xuất kho nguyên vật liệu khó xác định giá thực tế xuất kho mà phải áp dụng phương pháp tính giá xuất kho Phương pháp doanh nghiệp áp dụng phải đăng ký sử dụng thời gian dài (ít kỳ kế tốn) Tuỳ thuộc vào đặc điểm yêu cầu trình độ quản lý doanh nghiệp, kế tốn lựa chọn phương pháp cho phù hợp với doanh nghiệp mình: *Phương pháp bình quân gia quyền: Giá thực tế vật liệu xuất kho Số lượng = vật liệu Đơn giá x xuất kho xuất kho bình quân Số lượng NVL xuấtkho vào phiếu xuất kho chứng từ xuất NVL.Giá đơn vị bình qn NVL tính theo cách sau: - Giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ: Theo phương pháp giá vật liệu xuất dùng kỳ tính theo giá đơn vị bình qn kỳ dự trữ Đơn giá xuất kho = bình quân Trị giá thực tế NVL tồn đầu kỳ Số lượng vật liệu tồn kho đầu kỳ Vị ThÞ Thanh HiỊn Líp QTKDK8B Trị giá thực tế NVL nhập kỳ + + Số lượng thực tế NVL nhập kho kỳ 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đồ án tốt nghiệp Thông Vận Tải Trờng ĐH Giao Nhat ky chung Vị ThÞ Thanh HiỊn Líp QTKDK8B 73 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com §å án tốt nghiệp Thông Vận Tải Trờng ĐH Giao Biu số: 15 Công ty CPĐTXD & SXVL Nam Thắng SỔ CÁI TK 152 Tháng 12 năm 2006 Chứng từ Ngày Diễn giải Số ứng Số dư đầu tháng 73 Nhập đá Granitô trắng 111 02/12 15 Xuất tem dán sản phẩm 641 03/12 57 Xuất dầu Điezel cho xe nâng số 627 04/12 80 Nhập xi măng trắng 331 11/12 97 Xuất đá Granitô trắng Xuất xi măng trắng Nợ Có 293.761.128 01/12 2.375.000 193.100 370.000 79.078.500 31.550.000 621 976.325.486 852.149.959 Cộng phát sinh Số dư cuối tháng Người lập biểu 408.936.655 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Vị ThÞ Thanh HiỊn Líp QTKDK8B Số phát sinh TK đối (Ký, họ tên) 74 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đồ án tốt nghiệp Thông Vận Tải Trờng ĐH Giao Biu s: 16 Cụng ty CPTXD & SXVL Nam Thắng SỔ CÁI TK 331 Tháng 12 năm 2006 Chứng từ Ngày Diễn giải TK đối ứng Số Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu tháng 72.369.000 02/12 10 Thanh tốn tiền vật tư cho cơng ty cung ứng VLXD số 37 111 04/12 80 Mua Ximăng trắng TQ công ty cung ứng VLXD số 37 chưa trả tiền 152(1) 79.087.500 133(1) 7.908.750 18/12 15 Nhận báo nợ 112 NH tốn tiền cho cơng ty cung ứng VLXD số 37 20/12 28 Mua Ximăng công ty Ximăng Chinpon 152(1) 18.425.000 133(1) 1.842.500 Mua đá Granito vàng công ty TNHH TIến Mạnh 152(1) 9.000.000 133(1) 900.000 21/12 17 2.375.000 Cộng phát sinh 86.996.250 690.750.109 749.484.967 Số dư cuối tháng 131.103.858 Người lập biểu Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Vị ThÞ Thanh HiỊn Líp QTKDK8B (Ký, họ tên) 75 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đồ án tốt nghiệp Thông Vận Tải Trờng ĐH Giao Biu s: 17 Công tyCPĐTXD &SXVL Nam Thắng BẢNG KÊ NGUYÊN VẬT LIỆU TỒN KHO CUỐI THÁNG Tháng 12 năm 2006 STT Đơn vị tính Đơn giá Số lượng 01 Nguyên vật liệu Ximăng Chinpon Kg 670 50 340 33.727.800 02 Ximăng trắng TQ Kg 870 250 13.557.500 03 Đá Granito trắng Kg 358 25 000 8.950.000 04 Đá Grannito vàng Kg 600 32000 19.200.000 I Tên vật tư Cộng (1) II Thành tiền 265.560.000 01 Nguyên vật liệu phụ Giấy giáp mịn Tờ 000 250 250.000 02 Giấy giáp thô Tờ 700 230 161.000 03 Hạt mài Kg 297 115 34.155 04 Gỗ dán Tấm 30000 150.000 Cộng(2) 96.275.255 Cộng mang sang 361.835.255 Vị ThÞ Thanh HiỊn Líp QTKDK8B 76 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đồ án tốt nghiệp Thông Vận Tải Trờng ĐH Giao Công tyCPĐTXD &SXVL Nam Thắng BẢNG KÊ NGUYÊN VẬT LIỆU TỒN KHO CUỐI THÁNG Tháng 12 năm 2006 STT Tên vật tư Đơn vị tính Đơn giá Số lượng Cộng mang sang Thành tiền 361.835.255 III Nhiên liệu 01 Dầu Điezen Lít 3700 417 1.542.900 02 Dầu mặt Lít 17000 145 2.465.000 Cộng (3) 13.900.500 IV Phụ tùng thay 01 Khởi động từ 63 A Vòng bi 208 Cái 300000 1.200.000 Cái 25000 17 425.000 02 Cộng (4) V 01 21.195.200 Nguyên vật liệu khác Giấy A4 Tập 31500 12 Cộng (5) 12.005.700 Tổng cộng 408.936.655 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Vị ThÞ Thanh HiỊn Líp QTKDK8B 378.000 (Ký, họ tên) 77 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đồ án tốt nghiệp Thông Vận Tải Trêng §H Giao CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP ĐTXD & SXVL NAM THẮNG 3.1- Nhận xét chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty CPĐTXD & SXVLNam Thắng 3.1.1- Ưu điểm -Tình hình chung cơng ty Trong năm qua với nỗ lực công nhân viên, tập thể ban lãnh đạo công ty CP ĐTXD & SXVL Nam Thắng khắc phục vượt qua khó khăn trình hoạt động SXKD trở thành đơn vị cung ứng chủ yếu loại vật liệu xây dựng cho tỉnh miền Bắc bước mở rộng thị trường vào miền Trung miền Nam Trong thời điểm nay, trước cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trường công ty hướng mũi nhọn vào công tác nâng cao chất lượng sản phẩm, đổi hoàn thiện sản phẩm nhằm đáp ứng nhu cầu thị hiếu Mặt khác trình hoạt động SXKD, cơng ty có nhiều đổi cơng tác quản lý để có hướng đắn, phù hợp với điều kiện kinh tế thị trường - Bộ máy quản lý: Cơng ty có máy quản lý hợp lý phân cơng trách nhiệm lực , mơ hình quản lý mơ hình kế tốn khoa học hoạt động có hiệu quả, phù hợp với yêu cầu sản xuất Các phịng ban phân cơng nhiệm vụ rõ ràng hoạt động với chức định, phịng ban phân xưởng ln có mối quan hệ chặt chẽ, bàn bạc, Vị ThÞ Thanh HiỊn Líp QTKDK8B 78 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đồ án tốt nghiệp Thông Vận Tải Trêng §H Giao triển khai cơng việc, hỗ trợ làm việc có lệnh ban giám đốc nhằm thực công việc nhanh gọn, hiệu - Về tổ chức cơng tác kế tốn nói chung: + Về tổ chức máy kế tốn: Cơng ty tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh Hình thức giúp cho việc kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung, thống kế toán trưởng đạo kịp thời lãnh đạo Công ty toàn hoạt động sản xuất kinh doanh toàn Công ty + Về tổ chức đội ngũ cán kế tốn: phịng tài vụ cơng ty có đội ngũ cán có lực nhiệt tình cơng việc Trong hạch tốn có nhiều sáng tạo linh hoạt + Về tổ chức lựa chọn, vận dụng hình thức kế tốn lập báo cáo kế tốn : Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung phù hợp với kiện điều thực tế Định kỳ vào cuối năm Công ty lập đủ báo cáo kế tốn tài + Cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty nhìn chung tổ chức chặt chẽ, hiệu phù hợp với yêu cầu quản lý, đạo Công ty: Khâu cung cấp lập kế hoạch thu mua: Cơng ty thực tốt việc phân tích tình hình cung cấp nguyên vật liệu Việc cung cấp, thu mua đảm bảo chất lượng, đủ số lượng Nguyên vật liệu mua kiểm nhận nhập kho chặt chẽ phản ánh theo số lượng giá trị chứng từ Sổ kế toán Khâu bảo quản dự trữ: Định kỳ, Công ty xây dựng kế hoạch dự trữ nguyên vật liệu hợp lý nhằm đảm bảo cho việc sản xuất diễn liên tục, không gây ứ đọng nhiều nguyên vật liệu Hệ thống kho chứa nguyên vật liệu bố trí khoa học hợp lý Thủ kho người có trình độ, kinh nghiệm quản lý vật tư nên việc tiếp nhận, cấp phát nguyên vật liệu hạch toán kho thực xác Vị ThÞ Thanh HiỊn Líp QTKDK8B 79 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đồ án tốt nghiệp Thông Vận Tải Trờng ĐH Giao Khõu s dụng : công ty sử dụng nguyên vật liệu tiết kiệm, khơng gây lãng phí ngun vật liệu ; tổ chức hạch tốn khoản chi phí ngun vật liệu giá thành sản phẩm Phân loại đánh giá: Nguyên vật liệu Công ty phân loại hợp lý.Việc đánh giá nguyên vật liệu thực xác Mọi trường hợp nhập, xuất nguyên vật liệu phản ánh theo giá thực tế Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu : Cơng ty hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xun đảm bảo cho việc cung cấp thơng tin xác, kịp thời tình hình có biến động nguyên vật liệu Mọi nghiệp vụ liên quan đến nhập, xuất nguyên vật liệu phản ánh sổ kế toán theo quy định 3.1.2 - Hạn chế Do quy mô sản xuất kinh doanh Công ty ngày mở rộng khiến nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu ngày tăng nên bên cạnh ưu điểm bật trên, cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Công ty CPĐTXD & SXVL Nam Thắng cịn có số hạn chế định cần tiếp tục hoàn thiện cho phù hợp với yêu cầu quản lý Công ty theo chế độ kế toán - Về phương pháp đánh giá NVL xuất kho cơng ty sử dụng phương pháp bình quân gia quyền Như phần trình bầy phương pháp thích hợp với DN hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK Độ xác phương pháp không cao công việc tính giá lại thực vào cuối tháng nên ảnh hưởng đến độ xác thơng tin kịp thời kế tốn - Ở cơng ty tiến hành kiểm nghiệm NVL trước nhập kho chưa sử dụng mẫu biểu - Việc ứng dụng tin học vào cơng tác kế tốn: cơng ty sử dụng kế toán Excel để hạch toán chưa thực kế tốn máy - Hiện cơng ty khơng tiến hành trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Vị ThÞ Thanh HiỊn Líp QTKDK8B 80 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đồ án tốt nghiệp Thông Vận Tải Trờng ĐH Giao - Vt liu sử dụng Công ty đa dạng phong phú chủng loại với số lượng tương đối lớn công ty chưa lập sổ danh điểm vật liệu 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn ngun vật liệu cơng ty CPĐTXD & SXVL Nam Thắng Qua thời gian thực tập công ty CPĐTXD & SXVL Nam Thắng em thấy cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty có nhiều ưu điểm nên phát huy Song tồn số nhược điểm cần khắc phục Trên sở kiến thức trang bị nhà trường ,với tình hình thực tế tổ chức cơng tác kế tốn NVL đơn vị em xin mạnh dạn đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn NVL cơng ty CPĐTXD & SXVL Nam Thắng *Một là: Về phương pháp đánh giá nguyên vật liệu xuất kho: Như trình bầy, đơn vị sử dụng phương pháp đánh giá vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân giá vật liệu xuất dùng kỳ tính theo giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ Phương pháp có độ xác khơng cao, cơng việc tính tốn dồn vào cuối tháng nên ảnh hưởng đến độ xác thơng tin kịp thời kế tốn Do kế tốn đơn vị nên sử dụng phương pháp đánh giá NVL xuất kho theo giá hạch toán Giá hạch toán giá tạm tính sử dụng thống thời gian dài Giá hạch tốn dùng để ghi chép tính giá vật liệu xuất kho Để xác định giá thực tế vật liệu cuối kỳ phải đổi giá trị vật liệu từ giá hạch toán sang giá thực tế theo công thức sau: Bước 1: Hàng ngày nhập, xuất kho vật liệu, dụng cụ, kế toán ghi theo giá hạch tốn cho thứ vật liệu theo cơng thức sau: Giá hạch toán vật liệu, dụng cụ Số lượng vật = Vị ThÞ Thanh HiỊn Líp QTKDK8B liệu,dụng cụ Đơn x giá 81 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đồ án tốt nghiệp Thông Vận Tải Trêng §H Giao nhập(xuất)kho nhập (xuất) kho hạch tốn Bước : Cuối kỳ xác định hệ số giá cho thứ nhóm vật liệu, dụng cụ: Giá thực tế vật liệu Hệ số = giá Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ + Giá hạch toán vật liệu tồn đầu kỳ nhập kỳ + Giá hạch toán vật liệu nhập kỳ Bước : Cuối kỳ tính giá thực tế thứ vật liệu, dụng cụ xuất kho điều chỉnh theo số chênh lệch: Giá thực tế xuất kho Giá hạch toán = kỳ vật liệu xuất kho x số kỳ Giá thực tế cần Hệ giá Giá Giá = thực tế = xuất kho xuất kho Giá hạch toán xuất kho x (Hệ số giá-1) điều chỉnh - hạch toán Sử dụng giá hạch tốn kế tốn theo dõi giá trị VL nhập xuất tồn kho hàng ngày, cơng việc kế tốn khơng bị dồn vào cuối tháng, giúp cho việc lập báo cáo nhanh chóng, kịp thời *Hai là: Biên kiểm nghiệm vật tư Công ty tiến hành tổ chức công tác kiểm tra vật tư trước nhập kho Tuy nhiên công ty sử dụng chưa mẫu biểu nên chưa rõ ràng theo em công ty nên sử dụng mẫu biểu sau: Vị ThÞ Thanh HiỊn Líp QTKDK8B 82 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com §å án tốt nghiệp Thông Vận Tải Trờng ĐH Giao Biu số: 18 Công ty CPĐTXD & SXVL Nam Thắng BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM (Vật tư, sản phẩm, hàng hoá) Ngày 01 tháng 12 năm 2006 - Căn vào hoá đơn số 386 ngày 01 tháng 12 năm 2006 công ty TNHH Tiến Mạnh -Biên kiểm nghiệm vật tư gồm: Trưởng ban kỹ thuật : Ông Trịnh Văn Bình - Trưởng ban Đại diện phận cung ứng vật tư: Ông Nguyễn Quốc Dũng - Uỷ viên Thủ kho: Ơng Nguyễn Cơng Nghĩa -Uỷ viên Quản đốc phân xưởng sản xuất : Ông Lê Văn Kế -Uỷ viên Đã kiểm nghiệm: STT Tên, nhãn Kết kiểm hiệu, quy Phương Đơn vị Số liệu nghiệm cách(sản thức tính SL SL phẩm, hàng kiểm chứng từ QCPC khơng hố) nghiệm QCPC 01 Đá Granito Cân Kg 50000 50000 trắng Ý kiến ban kiểm nghiệm : Số lượng đá Granito trắng công ty mua công ty TNHH Tiến Mạnh đủ tiêu chuẩn nhập kho phục vụ sản xuất, không mát, hao hụt Trưởng ban (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Vị ThÞ Thanh HiỊn Líp QTKDK8B Đại diện phận cung ứng (Ký, họ tên) Quản đốc PX (Ký, họ tên) 83 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đồ án tốt nghiệp Thông Vận Tải Trờng ĐH Giao * Ba là: - Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Giá nguyên vật liệu thị trường thường xuyên biến động gây ảnh hưởng đến kết sản xuất Theo ngun tắc thận trọng kế tốn việc trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Cơng ty cần thiết Lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho giúp cho Công ty bình ổn giá trị vật liệu hàng hố kho, tránh cú sốc giá thị trường Việc lập dự phịng có ý nghĩa quan trọng phương diện kinh tế phương diện tài : Mức dự phịng giảm giá hàng tồn kho xác định theo công thức sau Mức dự phòng Mức giảm cần lập năm giá Số lượng hàng = kho i cuối X Sơ đồ hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho TK 632 TK 159 TK 632 Hồn nhập dự Trích lập dự phịng phòng vào cuối giảm gia hàng tồn niên độ kế toán kho cho năm sau * Bốn là: Việc ứng dụng tin học vào kế toán Hiện nay, đứng trước nhu cầu thông tin ngày cao, nước ta diễn q trình tin học hố nhiều lĩnh vực kinh tế quốc dân Công ty nên bước thực kế toán máy cần đầu tư thêm trang thiết bị máy vi tính đồng thời cần nâng cao trình độ nghiệp vụ kế tốn cho nhân viên thật thành thạo sử dụng tốt máy vi tính Cơng ty nên tạo điều kiện cho kế toán viên học lớp nâng cao trình độ vi tính, sử dụng phần mềm kế tốn Ứng dụng phần mềm tin học vào cơng tác kế tốn giảm Vị ThÞ Thanh HiỊn Líp QTKDK8B 84 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đồ án tốt nghiệp Thông Vận Tải Trờng ĐH Giao bớt khối lượng công việc cho nhân viên kế toán, giúp cho việc lập báo cáo hàng tháng, quý năm kịp thời nhanh chóng xác * Năm là: Lập sổ danh điểm NVL Vật liệu sử dụng công ty đa dạng phong phú chủng loại với số lượng tương đối lớn Do cơng ty nên mở sổ danh điểm ngun vật liệu giúp cho công tác quản lý vật liệu công ty chặt chẽ, thống nhất, giúp cho việc kiểm tra đối chiếu dễ dàng để phát sai sót kịp thời kho phịng kế tốn Sổ danh điểm NVL xây dựng theo mẫu sau: Trích : SỔ DANH ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU NHÓM 1521 DANH ĐIỂM VẬT LIỆU TÊN, NHÃN HIỆU VẬT LIỆU 1521 Nguyên liệu 1521 - 011 Ximăng Chinpon Kg 1521 - 012 Ximăng Hoàng Thạnh Kg 1521 - 013 Ximăng trắng TQ Kg 1521 - 021 Đá Granito trắng Kg 1521 - 022 Đá Granito vàng Kg 1522 1522 Nguyên liệu phụ 1522 - 011 Giấy giáp mịn Tờ 1522 - 012 Giấy giáp thơ Tờ 1523 ĐƠN VỊ TÍNH 1523 Nhiên liệu 1523 - 011 Dầu mặt Lít 1523 - 012 Dầu Điezen Lít Vị ThÞ Thanh HiỊn Líp QTKDK8B 85 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đồ án tốt nghiệp Thông Vận Tải 1523 - 02 Trờng ĐH Giao Xng Lít KẾT LUẬN Qua q trình tìm hiểu thực tế công ty cổ phần đầu tư sản xuất vật liệu Nam Thắng, với giúp dỡ nhiệt tình ban lãnh đạo cơng ty đội ngũ cán phòng ban liên quan đặc biệt cán nhân viên phòng tài vụ , em nhận thức sâu cơng tác kế tốn ngun vật liệu có tác dụng tích cực tới cơng tác quản lý vật liệu sản xuất kinh doanh Với tư cách sinh viên thực tập dù thời gian tiếp xúc với thực tế trình độ chun mơn hạn chế, em mạnh dạn đưa số ý kiến xung quanh vấn đề kế toán nguyên vật liệu với hy vọng góp phần nhỏ bé vào cơng tác kế tốn cơng ty Song cơng tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu lĩnh vực rộng trình độ lý luận kiến thức thực tế nhiều hạn chế, nên đề tài em khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận góp ý bổ sung thầy, cô bạn đọc để đề tài em hoàn thiện Cuối cùng, lần em xin chân thành cảm ơn tận tình giúp đỡ, hướng dẫn giáo Nguyễn Vân Hà tập thể cán nhân viên công ty cổ phần ĐTXD & SXVL Nam Thắng nói chung, cán nhân viên phịng tài vụ nói riêng tạo điều kiện giúp đỡ em trình thực tập hoàn thiện đề tài Em xin chân thành cảm ơn! Hà nội, tháng năm 2007 Vị ThÞ Thanh HiỊn Líp QTKDK8B 86 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đồ án tốt nghiệp Thông Vận Tải Trờng ĐH Giao Sinh viờn thc hin V Thị Thanh Hiền Vị ThÞ Thanh HiỊn Líp QTKDK8B 87 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ SẢN XUẤT VẬT LIỆU NAM THẮNG 2.1 Tổng quan công ty cổ phần đầu tư xây dựng sản xuất vật liệu Nam Thắng 2.1.1 Q trình... gắng kết đạt công ty năm gần thông qua số tiêu sau: 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty cổ phần đầu tư xây dựng sản xuất vật liệu xây dựng Nam Thắng Công ty CPĐTXD&SXVL Nam Thắng DN có qui mơ sản xuất. .. ban khác Cơng ty em mạnh dạn sâu tìm hiểu nghiên cứu đề tài: “ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ SẢN XUẤT VẬT LIỆU NAM THẮNG” Bố cục đề tài phần mở đầu kết luận gồm ba