Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty TNHH trường quang

Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Xuân Trang MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường nay, loại hình doanh nghiệp muốn tồn đứng vững thị trường Để đứng vững thị trường địi hỏi doanh nghiệp phải đạt hiệu cao lao động sản xuất kinh doanh, tức phải có lợi nhuận Nhưng để đạt lợi nhuận cao doanh nghiệp cần phải trọng, quan tâm đến yếu tố đầu vào trình sản xuất cho phù hợp, có hiệu nhằm tạo sản phẩm có chất lượng cao mà giá phải Có thu hút khách hàng chiếm lĩnh thị trường Trong đơn vị sản xuất, yếu tố thiếu cho qui trình sản xuất ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ, sở tạo nên hình thái vật chất sản phẩm Do chi phí ngun vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớn tổng chi phí để sản xuất sản phẩm, có tác động định lớn đến hiệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bởi vậy, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nói chung cần phải quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu từ khâu thu mua đến khâu đến khâu sử dụng, có vừa đáp ứng đầy đủ cho nhu cầu sản xuất - tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, vừa có biện pháp hữu hiệu để chống tượng xâm phạm tài sản đơn vị Để làm yêu cầu trên, doanh nghiệp phải sử dụng cơng cụ quản lý kế tốn cơng cụ quản lý giữ vai trị trọng yếu Nhận thấy cần thiết công tác kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất, em lựa chọn nghiên cứu đề tài “Kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ” nhằm tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ Cơng ty TNHH Trường Quang II, tìm ưu điểm, nhược điểm công tác quản lý hạch tốn ngun vật liệu cơng ty Từ rút kinh nghiệm học tập làm sở cho q trình cơng tác thân sau Vì thời gian thực tập khả có hạn nên chun đề thực tập chắn khơng tránh khỏi thiếu sót Qua em mong anh chị, kế tốn cơng ty góp ý kiến để chun đề hồn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình giáo Nguyễn Thị Xn Trang thầy, giáo khoa kế tốn tài Trường Đại Học Kinh Tế anh chị, cô phịng kế tốn Cơng Ty TNHH Trường Quang II tận tình giúp đỡ em hồn thành chun đề SVTH: Phạm Thị Phượng - Lớp: 27K6.3 ĐN Trang - - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Xuân Trang Chun đề gồm có nội dung sau: + Phần 1: Cơ sở lý luận kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ + Phần 2: Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH Trường Quang II + Phần 3: Một số ý kiến nhằm góp phần hồn thiện kế tốn ngun vật liệucơng cụ dụng cụ Cơng ty TNHH Trường Quang II Đà Nẵng, ngày 15 tháng 02 năm 2009 Sinh viên thực Phạm Thị Phượng SVTH: Phạm Thị Phượng - Lớp: 27K6.3 ĐN Trang - - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Xuân Trang PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP I Khái niệm - đặc điểm- yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế tốn ngun liệu vật liệu, cơng cụ dụng cụ Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý nguyên liệu vật liệu 1.1 Khái niệm Nguyên vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật chất, yếu tố trình sản xuất kinh doanh, sở vật chất để cấu tạo nên thực thể sản phẩm làm 1.2 Đặc điểm - Bị hao mòn trình sản xuất cấu thành nên thực thể sản phẩm - Giá trị vật liệu chuyển dịch toàn chuyển dịch lần vào giá trị sản phẩm sản xuất - Nguyên vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớn tổng chi phí sản xuất giá thành - Vật liệu có nhiều loại, nhiều thứ khác 1.3 Yêu cầu quản lý - Tập trung quản lý chặt chẽ, có hiệu nguyên liệu vật liệu trình thu mua, dự trữ, bảo quản sử dụng - Trong trình sản xuất kinh doanh, tổ chức hạch toán nguyên liệu vật liệu chặt chẽ khoa học, công cụ quan trọng để quản lý tình hình thu mua, nhập xuất, bảo quản, sử dụng nguyên liệu vật liệu Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý công cụ dụng cụ 2.1 Khái niệm: Công cụ dụng cụ tư liệu lao động khơng có đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng để trở thành tài sản cố định 2.2 Đặc điểm: - Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu - Trong q trình tham gia sản xuất giá trị cơng cụ chuyển dịch dần vào chi phí sản xuất - Cơng cụ dụng cụ có nhiều loại, nhiều thứ khác - Theo qui định hành tư liệu sau không phân biệt tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng hạch tốn cơng cụ dụng cụ : + Các loại bao bì dùng để đựng vật tư, hàng hố q trình thu mua, dự trữ, bảo quản tiêu thụ + Các loại lán trại tạm thời, đà giáo, giá lắp chuyên dùng xây dựng + Các loại bao bì có bán kèm theo hàng hố có tính tiền riêng SVTH: Phạm Thị Phượng - Lớp: 27K6.3 ĐN Trang - - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Xuân Trang +Những công cụ đồ nghề thuỷ tinh, sành sứ quần áo, giày dép chuyên dùng làm việc 2.3 Yêu cầu quản lý + Phải quản lý loại CCDC xuất dùng, cịn kho Việc hạch tốn CCDC phải theo dõi xác, đầy đủ, kịp thời giá trị số lượng theo kho, loại thứ CCDC phân bổ xác giá trị hao mòn đối tượng sử dụng Nhiệm vụ kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ - Tổ chức ghi chép, phản ánh xác, kịp thời số lượng, chất lượng giá trị thực tế loại, thứ NLVL, CCDC nhập-xuất-tồn kho, sử dụng tiêu hao cho sản xuất - Vận dụng đắn phương pháp hạch tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ Hướng dẫn, kiểm tra phận, đơn vị thực đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu NLVL,CCDC - Kiểm tra việc thực kế hoạch thu mua, tình hình dự trữ tiêu hao vật liệu, công cụ dụng cụ Phát xử lý kịp thời NLVL,CCDC thừa, thiếu, ứ đọng, phẩm chất, ngăn ngừa việc sử dụng NLVL,CCDC lãng phí, phi pháp - Tham gia kiểm kê, đánh giá lại vật liệu, công cụ dụng cụ theo chế độ qui định Nhà Nước, lập báo cáo kế toán NLVL,CCDC phục vụ công tác lãnh đạo quản lý, điều hành, phân tích kinh tế II Phân loại tính giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Phân loại nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ 1.1 Phân loại nguyên liệu vật liệu Có nhiều tiêu thức phân loại NLVL thơng thường kế tốn sử dụng số tiêu thức sau để phân loại nguyên, vật liệu phục vụ cho trình theo dõi phản ánh sổ kế toán khác - Nếu vào tính sử dụng, chia NLVL thành nhóm sau: + Nguyên liệu vật liệu chính: Là nguyên liệu vật liệu cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm "Nguyên liệu" thuật ngữ để thuật ngữ để đối tượng lao động chưa qua chế biến công nghiệp, "Vật liệu" dùng để nguyên liệu qua sơ chế Ví dụ: Đối với doanh nghiệp dệt ngun, vật liệu loại sợi khác nhau-sản phẩm doanh nghiệp chế biến bông; Đối với doanh nghiệp may nguyên, vật liệu loại vải khác nhau-sản phẩm doanh nghiệp dệt, Đối với doanh nghiệp sản xuất gối ngun, vật liệu lại loại vải vụn-phế liệu doanh nghiệp may; Vì khái niệm ngun, vật liệu gắn liền với doanh nghiệp sản xuất cụ thể Trong doanh nghiệp kinh doanh thương mại, dịch vụ không đặt khái niệm nguyên, vật liệu chính, phụ Nguyên, vật liệu bao gồm bán thành phẩm mua ngồi với mục đích tiếp tục q trình sản xuất chế tạo sản phẩm, hàng hoá SVTH: Phạm Thị Phượng - Lớp: 27K6.3 ĐN Trang - - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Xuân Trang Ví dụ:Các doanh nghiệp mua loại vải thơ khác để nhuộm, in nhằm cho đời loại vải khác nhau, đáp ứng cho nhu cầu sử dụng + Vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào q trình sản xuất, khơng cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm mà kết hợp với nguyên, vật liệu làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bề ngồi, làm tăng thêm chất lượng giá trị sử dụng sản phẩm Vật liệu phụ sử dụng để tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm thực bình thường phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật, phục vụ cho trình chế tạo sản phẩm thực bình thường, phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật, phục vụ cho trình lao động + Nhiên liệu: Là loại vật liệu phụ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất Nhiên liệu tồn thể lỏng như: xăng, dầu, thể rắn như: loại than đá, than bùn, thể khí như; gas + Phụ thay thế: Là vật tư, sản phẩm dùng để thay sửa chữa máy móc thiết bị, tài sản cố định, phương tiện vận tải ví dụ loại ốc, đinh vít, buloong để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, loại vỏ, ruột xe khác nhau, để thay phương tiện vận tải + Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là loại vật liệu, thiết bị dùng xây dựng như: gạch, cát, đá, xi măng, sắt, thép, bột trét tường, sơn Đối với thiết bị xây dựng bao gồm thiết bị cần lắp, khơng cần lắp, cơng cụ khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào cơng trình xây dựng loại thiết bị điện + Phế liệu: Là phần vật chất mà doanh nghiệp thu hồi q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Ví dụ: Khi ta đưa vật liệu vải vào để cắt, may thành loại quần áo khác doanh nghiệp thu phế liệu loại vải vụn Phế liệu thu thân vật liệu đưa vào vải không đạt yêu cầu chất lượng nên bị loại khỏi trình sản xuất Cách phân loại mang tính chất tương đối, gắn liền với doanh nghiệp sản xuất cụ thể.Có số loại vật liệu phụ có phế liệu doanh nghiệp lại vật liệu thành phẩm trình sản xuất kinh doanh khác - Trường hợp vào nguồn cung cấp kế tốn phân loại ngun vật thành nhóm khác như: + Nguyên liệu vật liệu mua nguyên vật liệu doanh nghiệp mua mà có, thơng thường mua nhà cung cấp + Vật liệu tự chế biến loại vật liệu doanh nghiệp sản xuất sử dụng nguyên liệu để sản xuất sản phẩm + Vật liệu th ngồi gia cơng vật liệu mà doanh nghiệp không tự sản xuất ra, mua ngồi mà th sở gia cơng SVTH: Phạm Thị Phượng - Lớp: 27K6.3 ĐN Trang - - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Xuân Trang + Nguyên, vật liệu nhận góp vốn liên doanh nguyên vật liệu bên liên doanh góp vốn theo thoả thuận hợp đồng liên doanh + Nguyên liệu vật liệu cấp nguyên liệu vật liệu đơn vị cấp cấp theo qui định + Trường hợp theo tính hoạt động, kế tốn phân loại chi tiết nguyên liệu vật liệu thành loại khác nhau: loại nguyên liệu vật liệu nhận biết ký hiệu khác 1.2 Phân loại công cụ dụng cụ:theo công dụng - CCDC lao động: Dụng cụ gỡ lắp, dụng cụ đồ nghề, dụng cụ quần áo bảo vệ lao động, khn mẫu, lán trại - Bao bì ln chuyển - Đồ dùng cho thuê Tính giá nguyên liệu vật liệu, cơng cụ dụng cụ 2.1 Tính giá ngun liệu vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho - Nguyên liệu vật liệu yếu tố cấu thành nên hàng tồn kho, kế tốn ngun liệu vật liệu phải tuân thủ theo chuẩn mực kế tốn hàng tồn kho - Hàng tồn kho tính theo giá gốc trị giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế, trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực - Giá trị thực giá bán ước tính hàng tồn kho sản xuất kinh doanh bình thường trừ(-) chi phí ước tính để hồn thành sản phẩm chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng - Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí thu mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái - Để theo dõi biến động nguyên, vật liệu loại sổ kế toán khác ( sổ chi tiết sổ tổng hợp) tổng tiêu kinh tế có liên quan tới nguyên, vật liệu doanh nghiệp, cần phải thực việc tính giá nguyên, vật liệu Tính giá nguyên, vật liệu phương pháp kế toán dùng thước đo tiền tệ để thể trị giá nguyên, vật liệu nhập-xuất tồn kho kỳ Nguyên, vật liệu doanh nghiệp tính giá thực tế giá hạch toán - Giá thực tế nguyên liệu vật liệu nhập kho xác định tuỳ theo nguồn nhập, lần nhập, cụ thể sau: + Nguyên liệu vật liệu mua ngoài: Trị giá thực tế Giá mua ghi Chi phí thu Cáckhoản NLVL, CCDC hoá đơn mua (kể hao giảm trừ = + mua (cả thuế nhập hụt định phát sinh nhập kho (nếu có) mức) mua NVL * Trường hợp doanh nghiệp mua NLVL,CCDC dùng vào sản xuất kinh doanh SVTH: Phạm Thị Phượng - Lớp: 27K6.3 ĐN Trang - - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Xuân Trang hàng hoá, dịch vụ chịu thuế giá trị giá tăng(GTGT) theo phương pháp khấu trừ thuế, giá trị nguyên liệu vật liệu mua vào phản ánh theo giá mua chưa có thuế GTGT, thuế GTGT đầu vào mua nguyên liệu vật liệu thuế GTGT đầu vào dịch vụ vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, chi phí gia cơng khấu trừ hạch tốn vào tài khoản “133” thuế GTGT khấu trừ (3331) * Trường hợp doanh nghiệp mua NLVL,CCDC dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, dùng cho hoạt động nghiệp, phúc lợi, dự án giá trị nguyên, vật liệu mua vào phản ánh theo tổng trị giá tốn bao gồm thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ (nếu có) * Đối với NLVL,CCDC mua ngoại tệ phải qui đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch Trị giá thực tế = Giá mua Chi phí Thuế khơng hồn + + mua hàng lại (nếu có) (nếu có) + NLVL, CCDC tự chế tạo Giá thực tế Giá thực tế NLVL,CCDC = NlVL, CCDC chế tạo xuất chế tạo + Các khoản giảm trừ (nếu có) - Các chi phí chế biến phát sinh + NLVL, CCDC th ngồi, gia công chế tạo Giá thực tế NLVL,CCDC thuê ngồi gia cơng chế tạo Giá thực tế NlVL, CCDC xuất th = ngồi gia cơng chế tạo + Chi phí vận chuyển NLVL,CCDC đến nơi chế tạo (chở về) Tiền th + ngồi gia cơng chế tạo + Ngun, vật liệu nhận góp vốn liên doanh, góp cổ phần: Giá thực tế NLVL,CCDC nhận góp vốn liên doanh, góp = cổ phần Giá thoả thuận bên tham gia góp vốn + Chi phí liên quan (nếu có) Giá trị phế liệu nhập kho = Giá tạm tính thị trường (hoặc Giá ước tính DN) 2.2 Tính giá ngun liệu vật liệu, cơng cụ dụng cụ xuất kho - Khi xuất kho NLVL, CCDC cho trình sản xuất kinh doanh doanh SVTH: Phạm Thị Phượng - Lớp: 27K6.3 ĐN Trang - - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Xn Trang nghiệp, kế tốn có nhiệm vụ xác định trị giá thực tế NLVL, CCDC Vì NLVL, CCDC xuất kho thời điểm khác nhau, nên doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính giá NLVL, CCDC dùng sau: * Phƣơng pháp tính giá thực tế đích danh: - Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh xác định giá xuất kho loại NLVL, CCDC theo giá thực tế lần nhập, nguồn nhập cụ thể Phương pháp thường áp dụng doanh nghiệp có loại mặt hàng, mặt hàng có giá trị lớn mặt hàng ổn định nhận diện * Phƣơng pháp nhập trƣớc-xuất trƣớc:(FIFO) - Theo phương pháp NLVL, CCDC tính giá thực tế xuất kho sở giả định vật liệu nhập trước xuất dùng trước tính theo đơn giá lần nhập trước - Như vậy, giá có xu hướng tăng lên giá trị hàng tồn kho cao giá trị vật liệu xuất dùng nhỏ nên giá thành sản phẩm giảm, lợi nhuận tăng Ngược lại giá có xu hướng giảm chi phí vật liệu kỳ lớn dẫn đến kỳ giảm - Phương pháp thích hợp kỳ lạm phát áp dụng doanh nghiệp danh điểm vật tư, số lần nhập kho danh điểm khơng nhiều Ưu điểm: Cho phép kế tốn tính giá NLVL, CCDC xuất kho kịp thời, phương pháp cung cấp ước tính hợp lý giá trị vật liệu cuối kỳ Trong thời kỳ lạm phát phương pháp có lợi nhuận cao có lợi cho cơng ty cổ phần báo cáo kết hoạt động trước cổ đông làm cho giá cổ phiếu công ty tăng lên Nhược điểm: Các chi phí phát sinh hành khơng phù hợp với doanh thu phát sinh hành Doanh thu hành có chi phí NLVL, CCDC nói riêng hàng tồn kho nói chung vào kho từ trước Như chi phí kinh doanh doanh nghiệp không phản ứng kịp thời với giá thị trường NLVL, CCDC * Phƣơng pháp nhập sau-xuất trƣớc:(LIFO) - Phương pháp nhập sau-xuất trước áp dụng dựa giả định hàng tồn kho mua sau sản xuất sau, hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất trước đó.Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo Giá thực tế lần nhập sau,sau tính thêm vào giá nhập lần nhập trước - Phương pháp áp dụng với doanh nghiệp danh điểm vật tư số lần nhập kho danh điểm khơng nhiều Phương pháp thích hợp kỳ giảm phát Ưu điểm: Đảm bảo nguyên tắc doanh thu phù hợp với chi phí Chi phí doanh nghiệp phản ứng kịp thời với giá thị trường NLVL, CCDC Làm cho thông tin thu nhập chi phí doanh nghiệp trở nên xác Tính theo phương pháp doanh nghiệp thường có lợi thuế giá vật tư có xu hướng tăng giá xuất lớn, chi phí lớn dẫn đến lợi nhuận nhỏ tránh SVTH: Phạm Thị Phượng - Lớp: 27K6.3 ĐN Trang - - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Xuân Trang thuế Nhược điểm: Phương pháp làm cho thu nhập doanh nghiệp giảm thời kỳ lạm phát giá trị vật liệu bị đánh giá giảm bảng cân đối kế toán so với giá trực * Phƣơng pháp bình qn gia quyền (liên hồn, cuối kỳ) - Theo phương pháp bình qn gia quyền, giá trị loại hàng tồn kho tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho tương tự đầu kỳ giá trị loại hàng tồn kho mua sản xuất kỳ Giá thực tế NLVL,CCDC xuất dùng kỳ = Số lượng NLVL, CCDC X xuất dùng Đơn giá bình quân + Đơn giá bình quân kỳ dự trữ: Đơn giá bình quân kỳ dự trữ Trị giá thực tế NLVL,CCDC tồn đầu kỳ + Số lượng NLVL, CCDC + Tổng giá trị NLVL,CCDC nhập kho kỳ Tổng sổ lượng NLVL, CCDC Cách có ưu diểm đọ, dể làm,tính giá trị nguyên vật liệu + Đơn giá bình quân sau lần nhập: Trị giá thực tế Trị giá thực tế + NLVL,CCDC nhập kho Đơn giá bình NLVL,CCDC tồn đầu kỳ kỳ quân sau lần nhập Số lượng NLVL, CCDC Số lượng NLVL, CCDC + tồn đầu kỳ nhập kỳ III Kê toán chi tiết nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ Chứng từ sổ kế toán sử dụng 1.1 Chứng từ kế toán: Mọi hoạt động kinh tế xảy trình hoạt động sản xuất kinh danh doanh nghiệp liên quan đến việc nhập, xuất nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ phải lập chứng từ cách kịp thời đầy đủ, xác theo chế độ quy định ghi chép ban đầu nguyên vật liệu đực nhà nước ban hành - Mẫu 01 – VT: Phiếu xuất kho - Mẫu 02 – VT: Phiếu nhập kho - Mẫu 03 – VT: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội - Biên kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho SVTH: Phạm Thị Phượng - Lớp: 27K6.3 ĐN Trang - - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Xuân Trang - Hố đơn kiêm vận chuyển Ngồi chứng từ mang tính chất bắt buộc sử dụng thống theo quy định nhà nước, doanh nghiệp sử dụng thêm chứng từ kế toán hướng dẫn như: (Mẫu 04 – VT) phiếu xuất vật tư kiêm hạn mức,(Mẫu 05- VT) biên kiểm nghiệm vật tư, ( Mẫu 07 – VT) phiếu báo vật tư lại cuối kỳ chứng từ khác tuỳ thuộc đặc điểm tình hình cụ thể doanh nghiệp thuộc lĩnh vực hoạt động, thành phần kinh tế khác Người lập chứng từ phải kịp thời đầy đủ theo quy định mẫu biểu, nội dung phương pháp lập chịu trách nhiệm việc ghi chép xác số liệu nghiệp vụ kinh tế Mọi chứng từ kế toán nguyên vật liệu phải tổ chức luân chuyển theo trình tự thời gian kế toán trưởng quy định, phục vụ cho việc phản ánh, ghi chép, tổng hợp kịp thời phận cá nhân có liên quan 1.2 Sổ kế toán sử dụng - Sổ chi tiết vật tư, công cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hố - Bảng tổng hợp chi tiết vật tư, cơng cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá - Thẻ kho - Sổ đối chiếu luân chuyển, sổ số dư, sổ tài khoản 151, 152, 153 - Bảng kê nhập, xuất (nếu có) Các phƣơng pháp kế tốn chi tiết nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ 2.1 Phƣơng pháp thẻ song song: - Sử dụng sổ chi tiết để theo dõi thường xuyên, liên tục biến động mặt hàng tồn kho số lượng trị giá - Hàng ngày định kỳ, sau nhận chứng từ kho, kế toán tiến hành việc kiểm tra, ghi giá phản ánh vào sổ chi tiết số lượng giá trị - Cuối tháng, kế toán đối chiếu số liệu tồn kho theo chi tiết loại sổ chi tiết với số liệu tồn kho thẻ kho số liệu kiểm kê thực tế, có chênh lệch phải xử lý kịp thời Sau đối chiếu đảm bảo số liệu khớp đúng, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết nhập-xuất tồn kho nguyên, vật liệu - Số liệu bảng tổng hợp chi tiết nhập-xuất tồn kho nguyên, vật liệu dùng để đối chiếu với số liệu tài khoản 152 “nguyên, vật liệu” sổ - Phương pháp đơn giản, dễ dàng ghi chép đối chiếu, song tồn nhược điểm trùng lắp công việc Tuy nhiên, phương pháp tiện lợi doanh nghiệp xử lý công việc máy tính SVTH: Phạm Thị Phượng - Lớp: 27K6.3 ĐN Trang - 10 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Xuân Trang Đơn vị: CÔNG TY TNHH TRƢỜNG QUANG II Địa chỉ: 335 Ơng Ích Khiêm – TP Đà Nẵng Diễn giải ĐVT yBiến Áp 1Fa – 25KVA y tiện y hàn y mài y khoan i ca dũa TỔNG CỘNG Máy Máy Máy Máy Cái Máy Cái M (Ban hành the Ngày 20/03/ BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN QUÝ IV NĂM 2008 Đơn vị tính: Đồng DƢ ĐẦU QUÝ IV NHẬP XUẤT Số Thành Số Thành Số Thành lƣơng tiền lƣợng tiền lƣợng tiền 02 23.261.000 04 85.255.000 04 69.658.000 01 350.000 04 1.400.000 04 1.400.000 01 495.000 03 1.410.000 03 1.440.000 02 1.250.000 01 630.000 10 300.000 20 600.000 10 300.000 06 4.320.000 03 2.100.000 100 520.000 200 1.040.000 100 520.000 24.926.000 195.275.000 176.048.000 - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm 2008 Ngƣời ghi sổ Giám Đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) SVTH: Phạm Thị Phượng - Lớp: 27K6.3 ĐN Số lƣợng 02 01 01 01 20 03 200 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Trang - 39 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Xuân Trang Căn vào chứng từ gốc phiếu nhập, cuối tháng kế toán nên chưng tư ghi sổ Cty TNHH Trƣờng Quang II Mẫu số S02a - DN 335- Ơng Ích Khiêm- TP Đà Nẵng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 158 Ngày 12 tháng 12 năm 2008 Chứng từ Số hiệu TK Ghi Trích yếu Số tiền Số Ngày Nợ Có A B C D PN/40 12/12 Cáp lực hạ M35 PVC 152 331 1.575.000 // // Ghíp đồng nhơm d18 152 111 432.000 // // Ống luồn cáp 152 111 880.000 // // Biến dòng 150/5A 152 111 830.000 Cộng 3.717.000 Ngày 12 tháng 12 năm 2008 Kèm theo: … chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (Ký tên) (Ký tên) Căn vào chứng từ gốc phiếu nhập, cuối tháng kế toán lên chứng từ ghi sổ: Cty TNHH Trƣờng Quang II Mẫu số S02a - DN 335- Ơng Ích Khiêm- TP Đà Nẵng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 159 Ngày 12 tháng 12 năm 2008 Chứng từ Số hiệu TK Ghi Trích yếu Số tiền Số Ngày Nợ Có A B C D PN/40 12/12 Máy Biến Áp 1Fa – 25KVA 153 111 30.800.000 // // Máy tiện 153 111 1.400.000 // // Máy hàn 153 111 1.410.000 // // Máy mài 153 331 1.250.000 // // Kìm 153 331 600.000 // // Máy khoan 153 111 4.320.000 // // Lưỡi ca dũa 153 331 1.040.000 Cộng 40.820.000 Ngày 12 tháng 12 năm 2008 Kèm theo: … chứng từ gốc Người lập (Ký tên) SVTH: Phạm Thị Phượng - Lớp: 27K6.3 ĐN Kế toán trưởng (Ký tên) Trang - 40 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Xuân Trang Căn vào chứng từ gốc phiếu nhập cuối tháng kế toán lên chứng từ ghi sổ: Cty TNHH Trƣờng Quang II 335- Ơng Ích Khiêm- TP Đà Nẵng Mẫu số S02a - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 160 Ngày 15 tháng 12 năm 2008 Số hiệu TK Ghi Số tiền Trích yếu Nợ Có Chứng từ Số Ngày A B PN/41 15/12 // C Thép 40 152 331 52.003.000 // Sắt fi 12 152 331 6.900.000 // // XiMăng chiệu nhiệt 152 331 56.000.000 // // Cát thạch anh 152 111 15.450.000 // // Đá lọc nước 152 111 8.710.000 // // Ống kẽm 152 331 2.460.000 // // Gạch chiệu nhiệt 152 331 10.511.250 // // Que hàn Rb26 152 111 1.000.000 // // Công tơ hữu công 3F-5A 152 111 600.000 // // Aptomat 30A 152 111 356.643 /// // Trụ BTLT 8.4mA 152 331 32.209.522 Cộng D 186.200.415 Ngày 15 tháng 12 năm 2008 Kèm theo: …chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (ký tên) (ký tên) Căn vào chứng từ gốc phiếu xuất kế toán lên chứng từ ghi sổ Cty TNHH Trƣờng Quang II Mẫu số S02a - DN 335- Ơng Ích Khiêm- TP Đà Nẵng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 161 Ngày 20 tháng 12 năm 2008 Chứng từ Số Ngày A B PX/101 20/12 // // // // // // Trích yếu C Cáp lực hạ M35 PVC Ghíp đồng nhơm d18 Ống luồn cáp Biến dòng 150/5A Cộng Ngày 20 tháng 12 năm 2008 Kèm theo: 01chứng từ gôc Người lập (ký tên) SVTH: Phạm Thị Phượng - Lớp: 27K6.3 ĐN Số hiệu TK Nợ Có 621 152 621 152 621 152 621 152 Số tiền 1.575.000 263.260 465.800 420.000 Ghi D 2.724.060 Kế toán trưởng (ký tên) Trang - 41 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Xuân Trang Căn vào chứng từ gốc phiếu xuất kế toán lên chứng từ ghi sổ Cty TNHH Trƣờng Quang II Mẫu số S02a - DN 335- Ông Ích Khiêm- TP Đà Nẵng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 162 Ngày 20 tháng 12 năm 2008 Chứng từ Số hiệu TK Ghi Trích yếu Số tiền Số Ngày Nợ Có A B C D PX/101 20/12 Máy Biến Áp 1Fa – 25KVA 627 153 30.800.000 // // Máy tiện 627 153 1.400.000 // // Máy hàn 627 153 1.440.000 // // Máy mài 627 153 630.000 // // Kìm 627 153 300.000 // // Máy khoan 627 153 2.100.000 // // Lưỡi ca dũa 627 153 520.000 Cộng 37.190.060 Ngày 20 tháng 12 năm 2008 Kèm theo: 01chứng từ gôc Người lập Kế toán trưởng (ký tên) (ký tên) SVTH: Phạm Thị Phượng - Lớp: 27K6.3 ĐN Trang - 42 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Xuân Trang Căn vào chứng từ gốc phiếu xuất kế toán lên chứng từ ghi sổ Cty TNHH Trƣờng Quang II 335- Ơng Ích Khiêm- TP Đà Nẵng Chứng từ Số Ngày A B PX/135 25/12 // // // // // // // // // // // // // // // // // // // // Mẫu số S02a - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 163 Ngày 25 tháng 12 năm 2008 Số hiệu TK Trích yếu Nợ Có C Thép 40 621 152 Sắt fi 12 621 152 XiMăng chiệu nhiệt 621 152 Cát thạch anh 621 152 Đá lọc nước 621 152 Ống kẽm Gạch chiệu nhiệt Que hàn Rb26 Công tơ hữu công 3F-5A Aptomat 30mA Trụ BTLT 8.4 mA Cộng Kèm theo: 01chứng từ gốc Người lập (ký tên) SVTH: Phạm Thị Phượng - Lớp: 27K6.3 ĐN Số tiền 28.892.000 5.160.000 49.700.000 15.450.000 6.500.000 Ghi D 621 621 621 152 152 152 1.640.000 8.409.000 1.000.000 621 152 381.250 621 621 152 152 356.643 8.647.190 125.836.083 Ngày 25 tháng 12 năm 2008 Kế toán trưởng (ký tên) Trang - 43 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Xuân Trang Cty TNHH Trƣờng Quang II 335- Ông ích Khiêm- Đà Nẵng Mẫu số S05-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản: Nguyên liệu vật liệu(NLVL) Số hiệu tài khoản: TK 152 Quý IV năm 2008 Chứng từ Ngày Số hiệu tháng 31/12/08 // // // 31/12/08 // // // // // // // // // // 31/12/08 // // // 31/12/08 // // // // // // // // // // CTGS/158 // // // CTGS/160 // // // // // // // // // // CTGS/161 // // // CTGS/163 // // // // // // // // // // STT 12/12 // // // 15/12 // // // // // // // // // // 20/12 // // // 25/12 // // // // // // // // // // Số tiền Diễn giải SỐ DƢ ĐẦU QUÝ IV Nhập kho chưa trả người bán Nhập kho chíp đồng trả = TM Nhập kho ống luon cáp trả = TM Nhập kho biến dòng trả = TM Nhập kho CTơ trả = TM Nhập kho Aptomat trả = TM Nhập kho trụ chưa trả người bán Nhập kho thép chưa trả nbán Nhập kho sắt chưa trả nbán Nhập kho XM chưa trả nbán Nhập kho cát trả TM Nhập kho đá trả TM Nhập kho ống chưa trả nbán Nhập kho gạch chưa trả nbán Nhập kho que hàn chưa trả nb Xuất kho cáp chế tạo lò Xuất kho cáp chế tạo lò Xuất kho cáp chế tạo lò Xuất kho cáp chế tạo lò Xuất kho cáp chế tạo lò Xuất kho cáp chế tạo lò Xuất kho cáp chế tạo lò Xuất kho cáp chế tạo lò Xuất kho cáp chế tạo lò Xuất kho cáp chế tạo lò Xuất kho cáp chế tạo lò Xuất kho cáp chế tạo lò Xuất kho cáp chế tạo lò Xuất kho cáp chế tạo lò Xuất kho cáp chế tạo lò Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ SVTH: Phạm Thị Phượng - Lớp: 27K6.3 ĐN TKĐ Ƣ 331 111 111 111 111 111 331 331 331 331 111 111 331 331 331 621 621 621 621 621 621 621 621 621 621 621 621 621 621 621 Nợ Có 173.700.555 1.575.000 432.000 880.000 830.000 600.000 356.643 32.209.522 52.003.000 6.900.000 56.000.000 15.450.000 8.710.000 2.460.000 10.511.250 1.000.000 - 1.575.000 263.260 465.800 420.000 381.250 356.643 8.647.190 28.892.000 5.160.000 49.700.000 15.450.000 6.500.000 2.460.000 8.409.000 1.000.000 403.117.900 235.028.955 341.789.500 Trang - 44 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Xuân Trang Cty TNHH Trƣờng Quang II 335- Ơng ích Khiêm- Đà Nẵng Mẫu số S05-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản: Công cụ dụng cụ(CCDC) Số hiệu tài khoản: TK 153 Quý IV năm 2008 STT 31/12/08 // // // // // // 31/12/08 // // // // // // Chứng từ Ngày Số hiệu tháng CTGS/159 // // // // // // CTGS/162 // // // // // // 12/12 // // // // // // 20/12 // // // // // // Diễn giải TK ĐƢ SỐ DƢ ĐẦU QUÝ IV Nhập kho Máy biến áp Nhập kho máy tiện Nhập kho máy hàn Nhập kho máy mài Nhập kho kìm Nhập kho máy khoan Nhập kho lƣỡi ca dũa Xuất kho lắp đặt lò Xuất kho lắp đặt lò Xuất kho lắp đặt lò Xuất kho lắp đặt lò Xuất kho lắp đặt lò Xuất kho lắp đặt lò Xuất kho lắp đặt lò Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ SVTH: Phạm Thị Phượng - Lớp: 27K6.3 ĐN 111 111 111 331 331 111 331 627 627 627 627 627 627 627 Số tiền Nợ Có 50.926.000 30.800.000 1.400.000 1.410.000 1.250.000 600.000 4.320.000 1.040.000 195.800.200 70.225.820 - 30.800.000 1.400.00 1.410.000 630.000 300.000 2.100.000 520.000 176.500.380 Trang - 45 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Xuân Trang PHẦN III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN LIỆU VẬT LIỆU-CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CƠNG TY TNHH TRƢỜNG QUANG II I Nhận xét chung kế tốn ngun liệu vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty 1.Ƣu điểm Trong năm qua, nhờ đổi phương pháp quản lý hạch tốn kinh doanh nhằm thích ứng với chế thị trường Cơng Ty TNHH Trường Quang II có hướng đắn, thu thành tựu đáng kể Cùng với phát triển Công Ty, cơng tác hạch tốn nói chung hạch tốn ngun liệu vật liệu ,cơng cụ dụng cụ nói riêng khơng ngừng củng cố, hồn thiện đáp ứng u cầu ngày cao công tác quản lý, hạch toán điều kiện sản xuất kinh doanh Cơng Ty vận dụng có cải tiến phương pháp hạch toán mở sổ sách kế tốn vật liệu có khoa học, đảm bảo chế độ Nhà Nước qui định Tình hình nhập-xuất tồn kho nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ Công Ty theo dõi tương đối rõ ràng, phương tiện để cung cấp số liệu cho việc tính giá thành sản phẩm nhanh chóng xác Nhƣợc điểm -Tuy nhiên, bên cạnh kết trên, tồn khó khăn, thay đổi liên tục hệ thống Luật Kế Tốn -Tài Chính làm cho cơng tác kế tốn bị chậm lại, kế toán chưa nắm bắt kịp thời thay đổi cơng tác kế tốn làm theo thủ cơng nên có trường hợp sai số trình thực II Một số ý kiến nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn NVL, CCDC công ty TNHH Trƣờng Quang II - Mặc dù cơng tác kế tốn NVL, CCDC phận cơng tác kế tốn cơng ty chịu tác động hầu hết yếu tố có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty: cơng tác quản lí, bán hàng - Hiện cơng ty có nhiều thuận lợi khơng khó khăn, bên cạnh công ty đề số biện pháp nhằm khắc phục khó khăn phát huy thuận lợi Tuy nhiên để cạnh tranh với cơng ty khác thị trường, cơng ty cịn phải linh hoạt, có nhiều thay đổi để khơng ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm tạo điều kiện ổn định việc làm cho công nhân viên, em xin đề xuất số ý kiến sau: + Nhằm quay vòng vốn nhanh, phục vụ cho việc tái sản xuất trả lương cho công nhân viên, công ty mở thêm cửa hàng bán trực tiếp sản phẩm cơng ty làm để tăng số lượng sản phẩm tiêu thụ Công ty mạnh dạn mở SVTH: Phạm Thị Phượng - Lớp: 27K6.3 ĐN Trang - 46 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Xuân Trang rộng quy mơ sản xuất đầu tư, tìm đối tác muốn đầu tư vào cơng ty để tìm kiếm thuận lợi Bên cạnh mở rộng công tác marketing nhằm giới thiệu sản phẩm công ty thị trường lớn + Để nâng cao chất lượng sản phẩm công ty phải thường xuyên tu sửa hay mua sắm máy móc thiết bị đại Khuyến khích động viên cơng nhân viên đưa sáng kiến thiết thực có lợi cho cơng ty để vận dụng ý kiến vào việc sản xuất kinh doanh + Tất phòng ban cơng ty nằm quản lí giám đốc, phó giám đốc, hiệu làm việc phịng ban phụ thuộc nhiều vào cơng tác quản lí ban lãnh đạo Kế tốn vật tư khơng nằm ngồi tầm quản lí Do kế tốn vật tư ngày hồn thiện ban lãnh đạo phải hồn thiện cơng tác quản lí * Dưới số ý kiến đóng gió vấn đề liên quan trực tiếp cơng tác kế tốn NVL,CCDC cơng ty: - Việc định sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải có thơng tin kế tốn nhanh xác, cơng ty tuyển dụng thêm kế tốn viên để giảm bớt khối lượng cơng việc, từ việc cung cấp thông tin kịp thời - Nhìn chung phịng kế tốn nói chung phịng kế tốn NVL,CCDC nói riêng hồn thành cơng việc Nhưng nhiều phần nghiệp vụ phải vào sổ sách hàng ngày, số lượng nghiệp vụ phát sinh lại q lớn nên đơi kế tốn lại dồn vào ngày hôm sau thành lần Như kế tốn dễ nhầm lẫn thiếu xót, gây thời gian kiểm tra sửa chữa - Trong sản xuất kinh doanh, rủi ro xảy lúc nào, cần phải có dự tốn trước khoản để có rủi ro xảy cịn có chi phí để bù đắp Hiện kế tốn vật tư cơng ty khơng sử dụng TK 159 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” nên cơng ty để xem xét để lập dự phòng giảm sau: * Nội dung: TK dùng để trích lập hồn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho vào cuối niên độ kế toán * Kết cấu TK 159 - Dự phịng giảm giá hàng tồn kho - Số hồn nhập dự phịng giảm giá - Trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho hàng tồn kho lập năm trước SD: Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho có doanh nghiệp * Phương pháp kế tốn: Cuối niên độ kế toán (31/12), vào giá trị trường loại hàng tồn kho mà doanh nghiệp nắm giữ giá trị gốc nó, kế tốn xác định số dự phịng giảm giá hàng tồn kho phải trích lập cho niên độ kế tốn sau,sau so sánh với số dự SVTH: Phạm Thị Phượng - Lớp: 27K6.3 ĐN Trang - 47 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Xuân Trang phòng giảm giá hàng tồn kho trích lập cuối niên độ kế tốn trước + Nếu số dự phòng lập > Số dự phịng trích lập phải hồn nhập Nợ TK 159 Có TK 711 + Nếu số dự phịng lập < Số dự phịng trích lập, phải trích Nợ TK 632 (phần chênh lệch) Có TK 159 Theo quy định trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ vào chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ kế tốn lập chứng từ ghi sổ sau vào chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ sau lập chứng từ ghi sổ dùng dùng để ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiêt cuối tháng khố sổ kế tốn tính sổ tiền nghiệp vụ phát sinh tháng chứng từ ghi sổ tính tổng phát sinh nợ, tổng phát sinh Nợ, tổng phát sinh Có tài khoản sổ sau đối chiếu sổ bảng tổng hợp chi tiết kế toán tiến hành lập báo cáo tài chính.Việc khơng ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ gây khó khăn cho công tác quản lý chứng từ ghi sổ Do doanh nghiệp nên đưa sổ đăng ký chứng từ ghi sổ vào quy trình ghi sổ kế tốn để đảm bảo theo quy định đồng thời hoàn thiện - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ dùng để quản lý chứng từ ghi sổ Cty TNHH Trường Quang II 335- Ơng ích Khiêm- Đà Nẵng Mẫu sổ: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm…… số hiệu Người lập ( ký, ghi rõ họ tên) chứng từ ghi sổ Ngày tháng Kế toán trưởng ( ký, ghi rõ họ tên) SVTH: Phạm Thị Phượng - Lớp: 27K6.3 ĐN ĐVT……… Mẫu sổ: số tiền Giám đốc ( ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) Trang - 48 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Xuân Trang KẾT LUẬN Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ chiếm vị trí quan trọng cơng tác kế toán đơn vị sản xuất Hơn nữa, vật liệu ba yếu tố khơng thể thiếu q trình sản xuất kinh doanh, thường chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Vì vậy, quản lý tốt nguyên liệu vật liệu cơng cụ dụng cụ góp phần khơng nhỏ vào việc hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Công Ty TNHH Trường Quang II hiểu rõ vai trò tầm quan trọng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ việc đưa hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng dần vào nề nếp Tuy nhiên, để kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ nói riêng thực trở thành cơng cụ quản lý kinh tế có hiệu , Cơng Ty cần kiện tồn tổ chức kế tốn cách xác khoa học hơn, đảm bảo chế độ kế toán ban hành theo định Bộ Tài Chuyên đề nghiên cứu số vấn đề chủ yếu công tác quản lý, kế tốn ngun liệu vật liệu, cơng cụ dụng cụ Cơng Ty, qua nêu ưu điểm Công Ty Đồng thời đề xuất số ý kiến nhằm nâng cao công tác quản lý kế tốn ngun vật liệu Cơng Ty ngày củng cố hoàn thiện Qua thời gian thực tập cơng ty, em nhìn nhận sâu cơng tác "Kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ" công ty công tác công ty phức tạp, với đội ngũ kế tốn nhiệt tình tạo điều kiện cho em hồn thành tốt cơng việc thực tập theo thời gian quy định Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình Nguyễn Thị Xuân Trang, cảm ơn giúp đỡ anh chị, phịng kế tốn Công Ty TNHH Trường Quang II SVTH: Phạm Thị Phượng - Lớp: 27K6.3 ĐN Trang - 49 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Xuân Trang MỤC LỤC MỞ ĐẦU PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TỐN NGUN LIỆU VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP I Khái niệm - đặc điểm- yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý nguyên liệu vật liệu 1.1 Khái niệm 1.2 Đặc điểm 1.3 Yêu cầu quản lý Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý công cụ dụng cụ 2.1 Khái niệm: 2.2 Đặc điểm: 2.3 Yêu cầu quản lý Nhiệm vụ kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ II Phân loại tính giá ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Phân loại nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ 1.1 Phân loại nguyên liệu vật liệu 1.2 Phân loại công cụ dụng cụ Tính giá ngun liệu vật liệu, cơng cụ dụng cụ 2.1 Tính giá ngun liệu vật liệu, cơng cụ dụng cụ nhập kho 2.2 Tính giá nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho III Hạch toán chi tiết nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ Chứng từ sổ kế toán sử dụng 1.1 Chứng từ kế toán: 1.2 Sổ kế toán sử dụng 10 Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ 10 2.1 Phương pháp thẻ song song: 10 2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 11 2.3 Phương pháp sổ số dư 12 IV Kế toán tổng hợp nhập xuất kho nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp kê khai thường xuyên 13 Đặc điểm phương pháp kê khai thường xuyên 13 Tài khoản sử dụng 13 Phương pháp hạch toán: 15 SVTH: Phạm Thị Phượng - Lớp: 27K6.3 ĐN Trang - 50 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Xuân Trang 3.1 Phương pháp kế toán nhập, xuất kho nguyên liệu vật liệu, cơng cụ dụng cụ:15 3.2 Kế tốn xuất nguyên liệu vật liệu : 18 3.3 Kế toán xuất kho công cụ, dụng cụ : 18 PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TỐN NGUN LIỆU VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH TRƢỜNG QUANG II 20 A Khái quát chung Công ty TNHH Trường Quang II 20 I Quá trình hình thành phát triển cơng ty 20 II Chức nhiệm vụ 21 Chức 21 Nhiệm vụ 21 III Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh Công ty TNHH Trường Quang II 22 Đặc điểm tổ chức sản xuất công ty 22 1.1 Sơ đồ quy trình sản xuất 22 1.2 Giải thích chu trình sản xuất 22 Đặc điểm tổ chức công tác quản lý Công ty TNHH Trường Quang I1 22 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 22 2.2 Chức nhiệm vụ phận 23 IV Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Công Ty 24 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 24 Chức nhiệm vụ nhân viên kế toán 24 Hình thức kế tốn áp dụng Cơng Ty 25 B.Thực trạng cơng tác hạch tốn NLVL-CCDC Cơng ty TNHH Trường Quang II 26 I Đặc điểm NLVL, CCDC công ty TNHH Trường Quang II 26 Các loại nguyên liệu vật liệu Công ty 26 Nguồn cung cấp NVL-CCDC Công Ty 26 II Phương pháp tính giá NLVL, CCDC Cơng ty TNHH Trường Quang II 27 1.Phương pháp tính giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho, xuất kho công ty 27 2.Kế toán NVL-CCDC công ty 27 PHẦN III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN LIỆU VẬT LIỆU-CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH TRƢỜNG QUANG II 46 I Nhận xét chung kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty 46 1.Ưu điểm 46 Nhược điểm 46 SVTH: Phạm Thị Phượng - Lớp: 27K6.3 ĐN Trang - 51 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Xuân Trang II Một số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn NVL, CCDC cơng ty TNHH Trường Quang II 46 KẾT LUẬN 49 SVTH: Phạm Thị Phượng - Lớp: 27K6.3 ĐN Trang - 52 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Xuân Trang NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN SVTH: Phạm Thị Phượng - Lớp: 27K6.3 ĐN Trang - 53 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ II Phân loại tính giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Phân loại nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ 1.1 Phân loại nguyên liệu vật. .. NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN LIỆU VẬT LIỆU-CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH TRƢỜNG QUANG II I Nhận xét chung kế toán nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ công ty 1.Ƣu điểm Trong năm qua,... luận kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ + Phần 2: Thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH Trường Quang II + Phần 3: Một số ý kiến nhằm góp phần hồn thiện kế