Giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm toán nội bộ tại ngân hàng chính sách xã hội

1 BỘ GIÁ O DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC V IỆT NAM -' " ' ^ H Ọ C V IỆ N N G Â N H À N G Thư viện - Học viện Ngân Hàng — i! — & - LV.000243 TRẦN ĐÌNH LƯƠNG GIẢI PHẤP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT BỘNG KIỂM TỐN NƠI BỐ TAI NGÂN HÀNG CHÍNH SẮCH XÃ HỐI LUẬN VÃN THẠC SỸ KINH TẾ HÀ N Ộ I -2006 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ Nước VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG — -& TRẦN ĐÌNH LƯƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI Bộ TẠI NGÂN HÀNG CHÍNH SÁCH XÃ HỘI ■ ■ ■ CHUYÊN NGÀNH: KINH TÊ TÀ I CHÍNH, NGÂN HÀNG MÃ SỐ: 60.31.12 LUẬN VĂN THẠC SỸ K IN H TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS M AI VĂN BẠN HỌC VIỆN NGÂN HÀNG TRUNG TÂM THƠNG TIN• THƯ VIỆN T H Ư V IỆN SĨ HÀ NƠI - 2006 LỜI CAM ĐO AN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực chua đuợc cơng bổ cơng trình khác H Nội, ngày 28 tháng 04 năm 2006 LỜI CẢM ƠN Tác giả chân thành cảm ơn tới thầy giáo, cô giáo H ọc viện ngân hàng cung cấp kiến thức, hướng dẫn tác giả việc học tập, nghiên cứu hồn thành mơn học chươ ng trình học Tác giả đặc biệt bày tỏ cảm ơn m ình tới PGS TS M Văn B ạn - P hó Vụ trưởng Vụ Chính sách tiền tệ N gân hàng N hà nước Việt Nam - người dành nhiều thời g ia n , kiến thức, kinh nghiệm công sức, trực tiếp hướng dẫn tác g iả nghiên cứu hoàn thiện đê tài nghiên cứu luận án Tác giả chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo cán phịng, ban chun mơn thuộc H ội S N gân hàng C hỉnh sách x ã hội cung cấp thông tin cần thiết, đóng góp bổ su n g ỷ kiến hữu ích động viên tác giả việc nghiên cứu hồn thiện luận án Tác giả cảm ơn tới bạn bè khóa trao đổi, đóng g óp ỷ kiến cho tác giả suốt trình học tập nghiên cứu H ọc viện N gân hàng BẢNG KÝ HIỆU CÁC CHỮ VIẾT TẮT V B SP N gân hàng C hính sách xã hội HĐQT Hội đồng quản trị NHTM N gân hàng thương mại NHNN N gân hàng N hà nước K TN B K iểm toán nội KTKT K iểm tra- kiểm toán K TG S K iểm tra, giám sát K TV N B Kiểm toán viên nội BKS Ban kiểm soát BKT B an kiểm toán M Ụ C LỤC MỞ ĐÀU CHƯƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VÊ KIỂM TO Á N V À KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN H À N G 1 K h i n iệ m v n h ữ n g n g u y ê n tắ c c b ả n c ủ a k iể m t o n 1.1.1 S ự h ìn h th n h v p h t triể n c ủ a k iể m to n .3 1.1.2 K hái n iệm 1.1.3.B ản chất kiểm to n 1.1.4.Các loại kiếm t o n 1.1.5 N hững nguyên tắc kiểm to n 13 1.2 Kiểm toán nội Ngân h n g 1.2.1 Khái niệm KTNB N gân h n g 15 1.2.2 Sự cần thiết KTNB N gân h àn g 18 1.2.3.Nội dung chủ yếu hoạt động K TNB N gân h n g 19 1.2.4 Phương pháp kiểm toán 26 1.2.5 Quy trình thực kiểm toán nội N gân hàng 28 1.2.6 H iệu hoạt động K TNB N gân h n g 1.3 Kinh nghiệm tổ chức hoạt động KTNB Ngân hàng số nước giới học rút Việt Nam 34 1.3.1 K inh nghiệm tổ chức hoạt động 34 1.3.2 Bài học rút cho V iệt N am 37 CHƯƠNG 2:TH ự C TR Ạ N G VÊ HO ẠT ĐỘNG KIỂM TR A -K IÊM TO ÁN TẠI NGÂN HÀNG CHÍNH SÁCH X Ã H Ộ I 39 2.1.Khái quát NHCSXH ^ 2.1.1.Sự đời N H C S X H 3^ 2.1.2.Hoạt động N H C S X H 39 2.2 Thực trạng công tác kiểm tra, giám sát nội NHCSXH 46 2.2.1 Những vấn đề pháp lý liên quan đến KTG S nội b ộ 46 2.2.2 Cơ cấu tổ chức Hệ thống K TG S nội b ộ .47 2.2.3 Quy định N H C SX H công tác K T G S 48 2.2.4 T ìn h h ìn h h o t đ ộ n g K T K T n ộ i b ộ N H C S X H tro n g th i g ian 0 -2 0 39 2.3 Đánh giá hoạt động KTKT nội NHCSXH thòi gian vừa q u a 57 2.3.1 N hững kết đạt đ ợ c 57 2.3.2 Tồn hạn c h ế 58 2.3.3 N guyên nhân tồn hoạt động K T K T nội N H C S X H .60 CHƯƠ NG 3: MỘT SÔ GIẢ I PHÁP V À KIẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO HIỆU Q U À H O Ạ T Đ Ộ N G KIỂM TO Á N NỘI BỘ TẠ I N H C S X H 66 3.1 Một số định hướng hoạt động NHCSXH 66 3.1.1 M ục tiêu chung 66 3.1.2 v ề hoạt đ ộ n g 67 3.1.3 Q uan điểm đổi tổ chức hoạt động KTNB N H C S X H ’ .73 3.2 Giải pháp kiến nghị 73 3.2.1 N hóm giải pháp mơ hình tổ chức K T N B 73 3.2.2 N hóm giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động K T N B 83 3.3 Kiến nghị 91 K É T L U Ậ N 92 TÀI LI ỆƯ T H A M K H Ả O 94 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu N gân hàng C hính sách xã hội (N H C SX H ) thành lập nhằm tách tín dụng sách khỏi tín dụng thương mại Đây nỗ lực lớn Chính phủ V iệt N am việc thực C hương trình mục tiêu Quốc gia cam kêt trước cộng đông Quốc tế xóa đói giảm nghèo tạo điều kiện hội nhập cho N H T M N hà nước N H C SX H m ột ngân hàng chuyên thực tín dụng sách V iệt Nam So với ngân hàng thương mại khác, N H C SX H vừa có diêm chung lại vừa có đặc thù riêng, mục tiêu hoạt động N H C SX H chuyên cung cấp tín dụng ưu đãi cho người nghèo đối tượng sách khác theo qui định Chính phủ Sau năm vào hoạt động, N H C SX H có chi nhánh tỉnh, thành phố; phòng giao dịch quận, huyện thị xã nước vươn tới tận xã vùng sâu, vùng xa thông qua Tiết kiệm vay vốn tổ chức Chính tri, xã hội Q ua người nghèo đối tượng sách khác có điều kiện tiếp cận nguồn vốn ưu đãi N hà nước m ột cách nhanh chóng thuận lợi H oạt động N H C SX H góp phần quan trọng việc thực Chương trình Q uốc gia xóa đói giảm nghèo V iệt N am năm qua cộng đồng Q uốc tế đánh giá cao Bên cạnh thành tựu đạt N H C SX H bộc lộ yếu chất lượng, hiệu hoạt động; tỷ lệ nợ q hạn, nợ khó địi cao; tình trạng Tơ trưởng, Chủ dự án chiếm dụng vốn ngân hàng người vay có chiều hướng gia tă n g M ột nguyên nhân dẫn đến tình trạng chế tổ chức m áy kiểm tra, giám sát nội nhiều vấn đề chưa phù hợp với thực tế, yếu M ặt khác, sở lý luận kinh nghiệm thực tế mô hình tố chức hoạt động hệ thống kiểm tra kiểm toán nội N H T M Việt Nam nói chung N H C SX H nói riêng cịn chưa hồn thiện Cơ chế cho hoạt động kiếm tra kiểm toán nội ngân hàng nói chung cịn nhiều bất cập Đe phát trien hoạt động kinh doanh tổ chức tín dụng nói chung N gân hàng C hính sách xã hội nói riêng theo m ục tiêu “Phát triển - An tồn - H iệu quả” vấn đề cấp bách đặt phải củng cố, hoàn thiện nâng cao chât lượng hiệu hoạt động hệ thống kiểm tra nội Vì tác giả chọn: “Giải pháp nâng cao hiệu hoạt động kiếm tốn nội Ngăn hàng Chính sách xã h ộ r tên đề tài nghiên cứu luận văn Mục đích nghiên cứu -L uận giải vân đề kiêm tốn, chế tơ chức hoạt động kiêm tra, kiếm toán nội ngân hàng -T kết thực tiễn hoạt động kiểm tra, kiểm toán nội N H CSX H thời gian qua, phân tích ưu nhược điếm , thiếu sót cơng tác -Đe xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động Hệ thống kiếm toán nội N H C SX H , góp phần quan trọng đảm bảo phát triến an tồn, hiệu Đối tượng phạm vi nghiên cứu: -Đối tượng nghiên cứu: chế sách, mơ hình tổ chức m áy nội dung hoạt động hệ thơng kiếm tra, kiếm tốn nội -Phạm vi nghiên cứu: N hững vấn đề liên quan đến mơ hình tố chức nội dung hoạt động hệ thống kiểm tra, kiểm toán nội N gân hàng Chính sách xã hội thời gian qua Phương pháp nghiên cứu: Luận văn sử dụng phương pháp vật biện chứng vật lịch sử phương pháp luận Bên cạnh dùng phương pháp: - Phương pháp so sánh tông hợp; - Phương pháp phân tích phương pháp hệ thống; - Phương pháp tiếp cận mô thực tế; Kết cấu luận văn - Tên luận văn: “Giải pháp nâng cao hiệu hoạt động kiếm toán nội Ngân hàng Chính sách xã hội” - N goài phần m đầu kết luận, luận văn bao gồm 03 chương: Chương 1: Những lý luận chung kiểm toán kiểm toán nội ngân hàng Chương 2: Thực trạng hoạt động kiểm tra - kiểm tốn nội Ngân hàng Chính sách xã hội Chương 3: Một số giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiếm toán nội Ngân hàng Chính sách xã hội M ộ t là: Điều hành Hệ thống K TNB m ột cách tập trung thống nhất, đảm bảo triển khai, tố chức thực hoạt động K TK T nhanh H a i là: H oạt động K T K T có tính chủ động cao, khơng bị phụ thuộc vào đơn vị thành viên; chủ động thực cơng tác theo chương trình kế hoạch; cho phép K TNB có kết luận đánh giá m ột cách khách quan đối tượng kiểm tốn, có đối tượng quan trọng hệ thống kiểm soát nội N H C SX H T có đề xuất, kiến nghị với , Ban điều hành H Đ Q T cấp quản lý N gân hàng biện pháp nâng cao hiệu hoạt động H ệ thống KTG S nội nói riêng hoạt động N gân hàng nói chung B a là: Bộ m áy KTNB bố trí đến tất đơn vị từ TW đến phòng giao dịch huyện, thị xã toàn quốc nên rà soát lại hệ thống kê toán Qui chế kiểm sốt nội có liên quan, giám sát hoạt động hệ thống tham gia hồn thiện chúng Bốn là: Thơng qua kiểm tốn để cải tiến hồn thiện hoạt động đơn vị, góp phần nâng cao hiệu hoạt động, hiệu sử dụng vôn hiệu cuối hoạt động N H C SX H khắc phục khâu yêu kém, giúp T giám đốc phát hiện, ngăn chặn xử lý gian lận sai sót hoạt động quản lý đơn vị N ăm /ó:K hắc phục trùng lặp số chức kiểm tra, giám sát B an kiểm soát Hệ thống K T K T nội Sáu là: M ô hình tổ chức theo hệ dọc từ xuống hoàn toàn phù hợp với điều 41 L uật Tổ chức tín dụng Quốc hội khố 10 ngày 12/12/1997 thơng qua mơ hình tổ chức m chiến lược tái cấu N H CSX H đề ra, cho phép Hệ thống K TN B tận dụng nguồn lực người Hệ thống K TN B , tạo m ột chế phù hợp cho luồng thông tin theo chiều từ xuống từ lên Đây điểm khác biệt quan trọng so với mô hình tổ chức Hệ thống kiểm tra nội nay, theo mơ hình tơ 82 chức H ệ thống kiểm tra nội thơng tin trao đổi Phịng kiểm tốn nội Hội sở , phịng, tổ kiểm tra chi nhánh hạn chế đồng thời không tận dụng lực chuyên m ôn K TV chi nhánh N hư ợc điềm : -Theo mơ hình Bộ phận kiểm tốn nội tổ chức độc lập VƠI phận thực qui trình nghiệp vụ, Bộ phận kiểm tốn nội van chiụ quản lý điêu hành trực tiêp Tơng giám đốc nên tính độc lập hoạt động K T K I bị hạn chê.C ác thơng tin sai lầm, thiếu sót sở có khả bị dấu kín, từ m ầm m ống phát sinh tiêu cực có khả tồn phát triển -Tô chức theo mơ hình m áy kiểm tốn nội Hội sở chính, Phân ban kiêm tốn nội khu vực Tổ kiểm tra-kiểm toán phòng giao dịch phải tăng biến chế ảnh hưởng đến cơng tác bố trí, quản lý lao động tăng chi phí cho NH CSX H 3.2.2.Nhóm giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động KTNB 3.2.2.1 Đánh giá vai trị, vị trí KTNB K TNB công cụ quản lý Ban lãnh đạo N gân hàng H iệu hoạt động K TN B phụ thuộc trước hêt vào ý thức Ban lãnh đạo vị trí vai trị N ếu Ban lãnh đạo tin hoạt động KTNB quan trọng , người khác Ngân hàng cảm thấy đáp ứng thái độ tôn trọng tôn trọng tạo điều kiện tốt để KTNB hoạt động có hiệu N gược lại, B an lãnh đạo nhận thấy không cần Bộ phận KTNB để kiêm tra, đánh giá m ột cách độc lập, khách quan đói với hoạt động đơn vị K TNB bị vơ hiệu hố, khơng thể phát huy vai trị tác dụng 83 3.2.2.2 nhân -V iệc bố trí nhân vật chất kiếm tốn nội m ặt sơ lượng n hư chất lượng phải tương xứng với hình thức qui mô hoạt động đơn vị Bố trí nhân vật chất trước hết phải theo định hướng tố chức hoạt động N H C SX H , nghiệp vụ, tình hình hoạt động cấu rủi ro qui định tra, giám sát.Thơng qua biện pháp thích hợp, cần đảm bảo người làm công tác K TNB ln có có trình độ nghiệp vụ phù hợp với bước phát triển m ới qui trình hoạt động kinh doanh đựợc kiểm tốn K iểm toán viên cần thấu hiểu rủi ro q trình H ọ phải có m ột kiên thức chun m ơn cập nhật vê kiêm tốn hiểu biết toàn diện lĩnh vực kiểm tốn N hư vây có thê thực cơng tác kiểm tốn nội m ột cách đắn hiệu - X ây dựng m ột quy tắc đạo đức để để cao đức tính lương thiện, khách quan trung thực KTV N B - phẩm chất cần thiết m ột KTV - N H C SX H cần có chương trình tuyển chọn, đào tạo K TV N B, đặc biệt nhận thức kỳ kiểm toán, c ầ n đào tạo K TV hiểu biêt vê kiêm tốn tài kiểm to án hoạt động kiểm toán tuân thủ, đảm bảo KTNB thực hết chức m ình - N H C SX H cần bổ sung quy trình nghiệp vụ cịn thiếu hồn thiện quy trình nghiệp vụ có, từ K TNB có sở thức đê so sánh, đơi chiếu đánh giá hiệu hoạt động nghiệp vụ - N H C SX H cần ban hành chuẩn mực điều hành để định lượng việc sử dụng nguồn lực tiết kiệm có hiệu nghiệp vụ, đê KTNB có sở cơng cụ để đánh giá tính tiết kiệm hiệu việc sử dụng nguồn lực nghiệp vụ -N H C SX H cần xây dựng c ẩ m nang kiểm toán nội N H C SX H có biện pháp sử dụng cơng nghệ tin học vào hệ thống thông tin phục vụ quản lý, 84 cho phép K TNB thực giám sát truy suất thông tin từ sở liệu tồn ngành, từ có tư vấn thường xuyên, cập nhật cho B an lãnh đạo tính hiệu Hệ thống giám sát phòng ngừa rủi ro -Bố trí nhân sự, đào tạo đội ngũ cán trang bị sở vật chất cho K TK T nội đủ m ặt số lượng chất lượng phải tương xứng với hình thức qui m cơng việc họ -Cần phải hình thành m ột mơ hình đào tạo thường xuyên kiêm tra chất lượng đội ngũ K T V N B C ông tác đào tạo KTVN B cần tiến hành lĩnh vực như: K iến thức chung nghiệp vụ ngân hàng, kiến thức pháp luật, kiến thức kinh tế, kiên thức chun m ơn lĩnh vực kiếm tốn; kỹ kiêm toán hoạt động nghiệp vụ - C hú trọng giáo dục quy tắc đạo đức nghề nghiệp cho KTV vê: N ghĩa vụ thực trách nhiệm m ình m ột cách trung thực, khách quan cần cù; trì lịng tin với Ban lãnh đạo; không nhận tiền hay quà tặng đơn vị thực kiểm toán; thận trọng việc sử dụng thông tin thu thập thực trách nhiệm họ; thận trọng việc thu thập xử lý chứng cứ; không ngừng cố gắng cải thiện tính hiệu hiệu cơng việc giao; trung thành với luật pháp quy định N hà nước, N H C SX H -Có chế tiền lương, tiền thưởng hội thăng tiến đế cho đội ngũ KTV yên tâm làm việc Đ ộng viên khen thưởng kịp thời tập thể cá nhân có thành tích xuất sắc cơng tác KTKT -X ây dựng chương trình tuyển dụng đào tao đội ngũ KTVN B phù hợp với định hướng hoạt động N H CSX H 3.2.2.3 X ác định rõ nhiệm vụ m ục đích KTNB N hiệm vụ K TNB phải báo cáo cho T giám đốc Ban kiếm soát H Đ Q T tình hình hoạt động K TK T nội 85 hiệu Hệ thống kiểm sốt nội thơng qua việc: Rà sốt tn thủ phòng, ban, chi nhánh đơn vị thành viên N H C SX H Luật pháp, quy định sách, thủ tục nội N H C SX H ; đảm bảo quy chế quy định hành ban hành đầy đủ đế bảo vệ tài sản N gân hàng; thực giám sát đánh giá độc lập tính hiệu hoạt động quản lý rủi ro ngân hàng K TN B đóng m ột vai trị trợ giúp quan trọng hỗ trợ việc củng cố vị N H C S X H việc thực C hương trình Quốc gia xố đói giảm nghèo theo định hướng phát trien bền vững V iệt N am 3.2.2.4 H ồn thiện nội dung cơng việc KTNB M ột là: K iêm toán hoạt động - K iểm tra việc huy động vốn, phân phối, sử dụng vốn vay người nghèo, đối tượng sách khác việc sử dụng quản lý nhân lực, tài sản, tiền vốn củaN H C S X H - K iểm tra tính hiệu hoạt động tín dụng C hính sách, kết phân phối sử dụng thu nhập; kết bảo toàn phát triển vốn -K iếm tra đánh giá tính hiệu hoạt động phận chức việc thực m ục tiêu chiến lược hoạt động N H CSX H H a i là: K iếm tốn tính tn thủ -K iểm tra tính tn thủ luật pháp, sách, chế độ tài chính, kế tốn; chế độ quản lý tài N hà nước tình hình chấp hành sách, nghị quyết, định , qui chế H Đ Q T Tổng giám đốc -K iếm tra tính tuân thủ qui định nguyên tắc, qui trình nghiệp vụ, thủ tục quản lý toàn khâu công việc, biện pháp Hệ thống kiểm soát nội -K iểm tra chấp hành nguyên tắc , sách, chuẩn mực kế toán từ khâu lập chứng từ, vân dụng hệ thống tài khoản, ghi số kế tốn, tổng 86 hợp thơng tin trình bày báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị đến lưu trừ bảo quản chứng từ kế to n Ba là: K iếm tốn báo cáo tài báo cáo kế tốn quản trị -K iêm tra xác nhận tính kịp thời, đủ, khách quan, tính tin cậy Báo cáo tài chính; báo cáo kế tốn quản trước Tổng giám đốc ký duyệt - K iêm tra đánh giá báo cáo tài chính, kế tốn quản trị N H C SX H ; đưa kiến nghị tư vấn cần thiết cho cấp quản lý nhằm đảm bảo cho hoạt động N H C SX H có hiệu 3.2.2.5 Đơi trình tự bước cơng việc m ột kiếm toán -Lập kê hoạch lựa chọn phương pháp kiêm toán: Lập kế hoạch lựa chọn phương pháp kiếm toán m ột phận cấu thành qui trình K TN B K e hoạch kiểm toán cần xây dựng sở đánh giá rủi ro đơn vị N gân hàng kiếm toán đảm bảo đơn vị kiểm toán m ột khoảng thời gian hợp lý.Kế hoạch kiểm toán hàng năm cần bao gồm nội dung chủ yếu đánh giá rủi ro xem xét môi trường luật pháp, pháp lý thay đổi có ảnh hưởng đến hoạt động N gân hàng; đánh giá tác động thay đoi nội diễn ảnh hưởng đến hoạt động N gân hàng R soát kết hoạt động với việc đánh giá m ục tiêu, định hướng xây dựng cho năm Lập kế hoạch nhân cần nêu rõ phân cơng KTV cho lĩnh vực kiếm tốn Sự phân cơng cần dựa trình độ chun sâu lĩnh vực kiếm toán Kế hoạch thời gian cần xác định cho phù hợp với để đảm bảo công việc tiến hành m ột cách nhanh chóng khơng sơ sài lý thiếu thời gian Đối với nghiệp vụ có khối lượng cơng việc lớn cơng việc kiếm tốn thường bắt đầu khoảng tháng tháng 10 hàng năm Vào thời gian K TV tập trung đánh giá Hệ thống kiếm soát nội 87 nghiệp vụ phát sinh tháng đầu năm Sang năm sau, Báo cáo tài năm lập xong, K TV kiếm tốn phần cịn lại N hư khơng gặp phải tình trạng thiếu thời gian dẫn đến áp lực công việc lớn làm tăng khả rủi ro kiếm tốn Trong q trình lập Ke hoạch lựa chọn phương pháp kiếm toán kiêm toán hàng năm , K TN B sử dụng thông tin liên quan đến hoạt động N H C SX H như: Các quy định hành C hính phủ, N gân hàng N hà nước, Bộ ngành liên quan; Các quy chế nội N H C SX H , Đ iều lệ, tài liệu hướng dẫn sổ tay nghiệp vụ; M ục tiêu chiến lược trung dài hạn N H C SX H kế hoạch hoạt động hàng năm N H C SX H ; Báo chí, tạp chí báo cáo kinh tế, xã hội, trị; ấn phấm , tạp chí, tài liệu hội thảo, hội nghị ngành ngân hàng; quy định hướng dẫn thông lệ ngân hàng; hệ thống thông tin thị trư n g , H iện nay, việc thực kế hoạch kiểm toán nội hàng năm N H TM N hà nước nói chung N H C SX H nói riêng phụ thuộc vào kiếm tốn định kỳ hàng năm kiểm toán N hà nước theo luật định.V ì vậy, trước lập chương trình lựa chọn phương pháp kiểm tốn K TNB cần nắm thơng tin thời gian, phạm vi, số lượng đơn vị m kiêm toán N hà nước thực kiêm toán N H C S X H để tránh trùng lặp không cần thiết Khi lập kế hoạch lựa chọn phương pháp cần ý nội dung sau: + X ác định m ục tiêu, nội dung, phạm vi thời gian hành kiếm toán; +X ác định qui mơ (đợt) kiểm tốn; phương pháp, cách thức tiến hành kiểm toán, biện pháp tổ chức thực nhân kiêm tốn -C ơng tác chuấn bị kiếm toán: +TỔ chức nghiên cứu văn bản, tài liệu liên quan đến tình hình hoạt động đơn vị, nhiệm vụ kế hoạch điều kiện, biên pháp, sách, qui định N hà nước N H C SX H kỳ hoạt động kiêm 88 toan Sơ đánh giá thay đôi điều kiện m ôi trường hoạt động ảnh hưởng đến m ặt hoạt động N H CSX H +Tim hieu sách, qui định chủ trương, biện pháp phát sinh kế toán, kiểm toán +X em xét báo cáo, tài liệu, hơ sơ trước (nếu có), kế tài liệu bên ngồi N H C SX H có liên quan đến kiểm tốn ; thu thập chuẩn bị m âu, chương trình, dẫn cho kiểm tốn tiến hành -Thực kiểm toán Đ ánh giá rủi ro hoạt động Hệ thống kiểm soát xác định trọng tam công việc khôi lượng công việc cân thực Việc đánh giá rủi ro tập trung vào việc xác định rủi ro chủ yếu xếp thứ tự ưu tiên mức độ quan trọng rủi ro kiểm toán Đ ánh giá Hệ thống kiêm soát trọng tâm công việc để xem xét kiểm sốt có vận hành tốt hay khơng » T rong q trình kiểm tốn Hệ thống kiểm sốt, xác định Hệ thơng khơng hoạt động hiệu công việc vào chi tiết T rong trường hợp này, trọng tâm công việc xác định điểm yêu hoạt động Hệ thống kiểm soát, đánh giá phạm vi vi phạm Cơng việc cụ thể K iểm tốn thực kiểm toán sau: +K iêm tra , đánh giá việc thực sách, qui định thực tế hoạt động NH CSX H + Đ ánh giá khả sai sót nhầm lẫn, gian lận tầng loại nghiệp vụ như: tín dụng, kế tốn - quản lý tài chính, kho q u ỹ +C ác bước thiện kiểm tốn phải qui trình m ột kiêm toán bước tiên hành kiêm toán phải ghi nhận tài liệu, hồ sơ kiêm toán 89 + T ro n g q trình kiểm tốn, KTVNB cần phải xem xét, thu thập đánh giá băng chứng cân thiết có liên quan , kể chứng bên N H CSX H -K êt thúc kiểm toán +K hi kết thúc kiểm toán: KTVN B phải lập Báo cáo kiểm toán Báo kiêm tốn phải trình bày đủ nội dung kết theo mục tiêu, yêu cầu đề cho kiểm ốn; xác nhận tính đầy đủ, hợp lý báo cáo tài , báo cáo kế toán quản trị hàng năm trước lúc Tổng giám đốc ký duyệt trình HĐ QT Báo cáo phải đưa kiến nghị biện pháp xử lý sại sót, gian lận, vi phạm , nêu giải pháp cần thiết để nâng cao chất lượng hiệu hoạt động N H CSX H B áo cáo kiếm toán hàng năm Phòng giao dịch N H C SX H huyện gửi tới G iám đốc chi nhánh N H C SX H tỉnh, thành phố; báo cáo kiểm toán năm chi nhánh N H C SX H tỉnh cho Tổng giám đốc Ban kiểm soát H Đ Q T ; Báo kiêm toán nội hàng năm N H C SX H gửi cho Ban kiểm sốt thẩm định trước trình C hủ tịch H Đ Q T ký trình quan chức Việc lưu hành công bo Báo cáo kiểm tốn nội tùy theo tính chất kiểm toán C hủ tịch H Đ Q T, T giám đốc N H C SX H qui định -Phúc tra kết kiểm tốn nội bộ: C ơng việc tiếp sau kiểm toán nhằm kiểm tra lại việc triển khai thực kiến nghị, đề nghị xử lý giải pháp nêu báo cáo kiểm toán phận quản lý, điều hành hoạt động NH CSX H K êt phúc tra cần đưa số lượng kiến nghị yêu cầu chỉnh sửa, số lượng kiến nghị chỉnh sửa kiến nghị chưa đựợc chỉnh sửa nêu nguyên nhân chưa chỉnh sửa 90 3.3 K iến nghị N hững giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động Hệ thống K TNB N H C SX H thực hậu thuẫn tạo điều kiện C hính phủ, N gân hàng N hà nước, quan có liên quan đặc biệt tâm cao cán làm nhiệm vụ K TNB Ban lãnh đạo N H C SX H Vì vậy, tác giả xin đưa m ột số kiến nghị sau Chính phủ N gân hàng N hà nước, quan có liên quan: - C ân có phân biệt rõ ràng khái niệm kiểm tra, kiểm toán, kiểm soát nội đế đảm bảo tính độc lập nâng cao tính hiệu Hệ thống K TNB N H TM - Đ iều chỉnh chức nhiệm vụ B an kiểm soát H Đ Q T theo đề xuất trên, đồng thời bố trí đủ nguồn nhân lực để B an kiểm sốt phận hỗ trợ H Đ Q T việc giám sát hoạt động N H C SX H m ột cách hiệu - C ân ban hành quy định vê KTNB phù hợp với đặc thù hoạt động tín dụng chinh sach đê N H C SX H có điêu kiện xây dựng chuấn mực kiếm toán nội phù hợp m ục tiêu hoạt động -X ây dựng m ột chế phối hợp Bộ, N gành để giám sát hoạt động N H C SX H 91 K ÉT LUẬN N gân hàng C hính sách xã hội đời nhằm tách tín dụng ưu đãi khỏi N H TM , tạo điều kiện cho cho N H TM tầng bước hội nhập kinh tế quốc tế hình thành m ột tơ chức tín dụng sách chuyên sâu tập trung nguồn lực sách phù hợp với m ục tiêu phát triển kinh tế, xã hội tầng thời kỳ đất nước Sau năm thành lập, hoạt động N H C SX H đạt kết đáng ghi nhận, phạm vi qui mô hoạt động năm sau lớn năm trước H àng triệu lượt hộ nghèo đối tượng sách vay vốn ưu đãi N H C SX H th o át nghèo, có việc làm , có điều kiện học tập bước cải thiện sống H oạt động tín dụng N H C SX H góp phần tích cực C hương trình quốc gia xóa đối giảm nghèo tạo việc làm Tuy nhiên, việc đổi m ới nâng cao hiệu hệ thống KTNB m ột vân đê rât cân thiêt đôi với N H C SX H giai đoạn Với cô găng nhât định thân cộng với giúp đỡ nhà trường, giáo viên hướng dân, nội dung đề cập luận văn: M ộ t L àm rõ khái niệm kiểm toán, kiểm toán nội , vai trò K TN B việc quản lý điều hành tổ chức tín dụng, xây dựng khái niệm tiêu chí đánh giá hiệu hoạt động K TNB ngân hàng, đông thời nêu chuẩn m ực KTNB kinh tế đại mơ hình K TN B m ột số nước H a i là: Đ ánh giá thực trạng KTNB N H C SX H K hẳng định kêt đạt từ ngày thành lập đến Đ ồng thời nêu tồn tại, vướng m ắc chế, quy định làm cản trở hiệu hoạt động KTNB 92 B a l i Đ ề xuất m hình tổ chức hoạt động K TNB kiến nghị đối vói Nhà nước, N H N N ngành liên quan nhằm nâng cao hiệu hoạt động K TNB cùa N H C S X H thời gian tới Tuy nhiên, thời gian có hạn, chưa có điều kiện để sâu vào nghiên cứu trình hoạt động K T N B NHTM lớn cùa nước mơ hình tổ chức hoạt động N H CSX H hoàn toàn m ới Việt Nam , nên luận văn chắn cịn có nhiều khiếm khuyết Đ ồng thời kiến nghị đối vứi N hà nước, N H N N N H C SX H khơng thể m ột thịi gian ngắn thực Tác giả m ong đóng góp cũa nhà khoa học, thầy giáo người quan tâm đến hoạt động K TNB cùa NH CSX H để luận văn hoàn thiện 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1,9] A ldew aren Nhà xuất thống kê năm 1997 [2,22] K iểm toán P I ’S N guyễn Văn Hựu , N hà xuất Chính trị Q uốc gia [3,6] Q uản trị kinh doanh ngân hàng, N hà xuất thống kê năm 2002 [4,47] K iêm tốn Vương Đình Huệ, nhà xuất tài năm 1996 [5,179].Giáo trình kiểm toán ngân hàng Ths Lâm Hồng Hoa, nhà xuất thống kê năm 2002 [6], V B SP( 2003, 2004, 2004) Báo cáo tông kết hoạt động N H C SX H [7 ] V B SP( 2003, 2004, 2004) Báo cáo tổng kết hoạt động KTKTNB [8] , Đ iêu lệ tô chức hoạt động VBSP theo Q uyết định số 16/2003/QĐ ngày 20/01/2002 Thủ tướng Chính phủ [9] , L uật doanh nghiệp N hà Nước[10 ] , L uật Tổ chức tín dụng số 02/1997/Q H 10 [11] L uật sửa đổi bổ sung m ột số điều Luật tổ chức tín dụng số 20/2004/Q H 11 [12] , N ghị định 49/2000/N Đ -C P ngày 12/09/2000 tổ chức hoạt động N gân hàng thương mại.1345 [13] , Thông tư số 52/1998/TT-B TC ngày 16/04/1998 Bộ Tài hướng dan to chưc m áy kiêm toán doanh nghiệp nhà nước [14] , Q uyết định sổ 832/Q Đ -BTC ngày 28/10/1997 Bộ trưởng Bộ Tài việc ban hành Quy ch ế KTNB [15] , Q uyêt định số 03/1998/Q Đ -N H N N ngày 03/01/1998 Thống đốc N gân hàng N hà nước ban hành Quy ch ế mẫu hoạt động K TK TN B tơ chức tín dụng 94 [16] Q uyết định số 122/2001/QĐ-NHNN ngày 20/02/2001 Thống đốc N gân hàng N h nước việc ban hành Đ iều lệ mâu vê tô chức hoạt động ngân h n g thư ơng m ại [17] Đ iều lệ VBSPBan hành kèm theo định sổ ỉ 6/2003?Q Đ -TTg ngày tháng năm 2003 Thủ tướng Chỉnh phủ [18] Quy ch ế tổ chức hoạt động Ban kiểm soát H Đ Q T Ban hành kèm theo quỉyết định sổ /57/Q Đ -H Đ Q T ngày 06/12/2002 Chủ tịch Hội đồng quản trị VBSP [16] Quy chế tổ chức hoạt động hệ thống kiếm tra nội VBSP ban hành kèm theo Q uyết định số 158/QĐ-HĐQT ngày 06/12/2002 Chủ tích H ội đồng quản trị VBSP [19] C hu A nh T uấn (2001), H ồn thiện quy trình K TN B N gán hàng N N o& P T nông thôn Việt N a m , L uận văn thạc sỹ kinh te, Học viẹn N gan hang [20] Hồ N am T iến (2004), G iải pháp nâng cao hiệu hoạt động kiêm tra kiểm toán nội N H T M cổ p h ầ n Quôc tê Việt nam [19] SBV Projektiiro V ăn phòng dự án N H Đ ức-V iệt, V ị trí vai trị kiểm tốn nội N gân hàng T rung ương [21] Các báo, tạp chí nước: _ Thị trường tài tiên tê sơ năm 2000 va cac so 1, 2, 5, nam 2001 - Tạp chí kiểm tốn số 3, 5, năm 2000 95 PHỤ LỤC Biểu số liệu l:Chỉ tiêu tổng hợp kết hoạt động năm 2003-2005 Chỉ ti TT D n ợ cá c ch n g trình N guồn vổn Năm Năm Năm 2003 2004 2005 Tỷ 10,346 14,302 18,426 Tỷ 10,524 15,354 20,109 Tỷ 6,291 9,959 14,816 ĐV cv uỷ thác qua TCCTXH Số hộ thoát nghèo hàng năm Ngàn 314,633 229,150 229,356 Số lao động thu hút hàng năm Ngàn 359,326 353,390 350,048 Nợ xấu (NQH +NK) 0/ /0 7,74 6,19 4,57 SỔ khách hàng Triệu 3,309 3,740 4,125 B /Q Triệu 3,126 3,824 4,607 dư nợ 10 dư n ợ / khách hàng N guồn: V B SP ( 2003, 2004, 2005) Báo cảo tổng kết năm hoạt động