NHỮNG LÝ LUẬN CH UNG VÊ KIỂM TO Á N V À KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN H À N G
K hái n iệm
Kiểm toán mới chỉ xuất hiện ở Việt Nam trong những năm gần đây, và do ảnh hưởng từ kinh nghiệm học hỏi của các quốc gia khác, cũng như từ nhiều tài liệu và quan điểm chủ quan khác nhau, đã dẫn đến những quan niệm đa dạng về kiểm toán Có thể tóm gọn thành ba quan điểm chính.
* Q uan điểm th ứ nhất: K iểm toán được đồng nghĩa với kiểm tra kế toán
N ội dung của hoạt động này là rà soát các thông tin kế toán, chứng từ kế toán và tống hợp cân đối kế toán.
Chức năng kế toán là một phần không thể thiếu trong quá trình chuyển đổi từ cơ chế kế hoạch hóa tập trung sang nền kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, điều này chỉ được nhận thức rõ ràng trong những năm đầu của thời kỳ đổi mới.
* Q uan điếm thứ hai: Là quan diêm theo các tác giả A lvin A A rens và
Kiểm toán là quá trình mà các chuyên gia độc lập thu thập và đánh giá bằng chứng về thông tin định lượng của một đơn vị cụ thể, nhằm xác nhận và báo cáo mức độ phù hợp của thông tin này với các tiêu chuẩn đã được thiết lập Quan điểm này phát sinh cùng với sự hình thành cơ chế thị trường và được áp dụng đầu tiên tại các quốc gia có nền kinh tế thị trường phát triển.
Trong thời kỳ nền kinh tế thị trường phát triển mạnh mẽ, thông tin kinh tế - tài chính không chỉ thu hút sự quan tâm của Nhà nước mà còn của nhiều chủ thể khác trong nền kinh tế Điều này cho thấy rằng đối tượng kiểm toán không chỉ bao gồm các thông tin định lượng mà còn có thể mở rộng ra các khía cạnh khác.
Theo quan điểm này, kiểm toán có phạm vi rộng lớn, bao gồm kiểm toán quy tắc, kiểm toán hoạt động và kiểm toán báo cáo tài chính.
Từ nhữ ng quan điểm như trên, chúng ta có thế hiểu khái niệm về kiếm toán như sau [2,22]:
Kiểm toán là quá trình mà các chuyên gia độc lập, có chuyên môn và kỹ năng nghiệp vụ, thu thập và đánh giá các bằng chứng khách quan Qua đó, họ đưa ra ý kiến về tình hình hoạt động của đơn vị được kiểm toán, dựa trên các tiêu chuẩn đã được thiết lập cho việc báo cáo thông tin.
Trong bối cảnh nền kinh tế kế hoạch hóa tập trung, báo cáo tài chính của doanh nghiệp chủ yếu phục vụ mục đích báo cáo cho các cơ quan quản lý Nhà nước Những báo cáo này thường xuyên bị kiểm tra và xét duyệt bởi các cơ quan chức năng, nhưng lại ít được công khai và khai thác sử dụng một cách hiệu quả.
Trong nền kinh tế thị trường, thông tin tài chính của doanh nghiệp rất quan trọng và được nhiều đối tượng quan tâm để đưa ra các quyết định kinh tế - xã hội Tất cả các bên liên quan đều mong muốn sử dụng thông tin có độ tin cậy cao, chính xác và trung thực Để nâng cao chất lượng và độ tin cậy của thông tin tài chính, hoạt động kiểm toán là cần thiết Luật pháp yêu cầu các báo cáo tài chính phải được kiểm toán, và chỉ những thông tin đã được kiểm toán mới là cơ sở tin cậy cho việc đưa ra các quyết định hiệu quả và hợp lý.
Kiểm toán là một ngành nghề thiết yếu trong nền kinh tế thị trường, đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý và kiểm soát của Nhà nước Sự phát triển của hoạt động kiểm toán không chỉ nâng cao hiệu quả quản lý kinh tế tại các đơn vị mà còn góp phần vào sự đổi mới hệ thống công cụ quản lý và cải cách nền hành chính Quốc gia.
B ản chất của kiểm to á n
Theo chủ nghĩa duy vật biện chứng, bản chất của sự vật và hiện tượng tồn tại khách quan, không phụ thuộc vào ý thức con người, và có mối tương quan bền vững Bản chất của kiểm toán cũng tương tự, phản ánh các quan hệ cơ bản tạo thành thực thể chất lượng của nó, quyết định sự tồn tại và sự khác biệt so với các hiện tượng khác Triết học cho thấy bản chất luôn bộc lộ qua hiện tượng, trong khi hiện tượng chứa đựng thông tin về bản chất Quá trình nhận thức bản chất là quá trình tách dần nội dung khách quan ra khỏi bề ngoài, nhằm khám phá những điều ẩn giấu sau hiện tượng Nhận thức về bản chất kiểm toán cũng tuân theo quy luật này, xuất phát từ thực tiễn khách quan và diễn ra trong ba quan niệm chính.
Kiểm toán là sự phát triển độc lập của chức năng kiểm tra kế toán, gắn liền với việc rà soát thông tin kế toán từ chứng từ đến báo cáo tổng hợp Hoạt động kiểm toán sử dụng các phương pháp độc lập và có đối tượng riêng, khác với nội kiểm trong kế toán Lịch sử cho thấy kiểm toán xuất hiện khi chức năng kiểm tra kế toán không còn đáp ứng nhu cầu quản lý, đặc biệt từ thời kỳ cổ đại, khi kế toán đơn giản không đủ để kiểm soát tài sản và quản lý thu chi Sự phát triển của sản xuất và nhu cầu quản lý đã dẫn đến sự hình thành của công tác kiểm toán.
Kế toán kép ra đời vào khoảng thế kỷ XVI, mang lại khả năng tự kiểm tra cao, đáp ứng nhu cầu quản lý thời bấy giờ, trong khi khái niệm kiểm toán chưa được hình thành Tuy nhiên, sau cuộc khủng hoảng kinh tế toàn cầu năm 1929, hệ thống kế toán kép mất uy tín, đặc biệt trong lĩnh vực tài chính tiền tệ Từ đó, hoạt động kiểm toán được tái lập và phát triển mạnh mẽ trong bối cảnh mới.
Chuyển sang cơ chế kinh tế thị trường, công tác kiểm tra kế toán cần được thực hiện một cách khoa học, khách quan và trung thực để tạo niềm tin cho người sử dụng thông tin Trong bối cảnh này, việc tách kiểm toán khỏi các hoạt động kế toán là một xu hướng phát triển tất yếu, đánh dấu sự hình thành của khoa học kiểm toán độc lập Kiểm toán không chỉ đơn thuần là kiểm tra kế toán mà còn là bước tiến quan trọng, phát triển thành một hoạt động độc lập với chức năng, đối tượng và phương pháp riêng, đồng thời hình thành một bộ máy tổ chức độc lập.
Kiểm toán, theo định nghĩa trong lời mở đầu về chuẩn mực kiểm toán của Vương quốc Anh, là quá trình kiểm tra độc lập và bày tỏ ý kiến về các bản khai tài chính của doanh nghiệp Công việc này được thực hiện bởi một Kiểm toán viên (KTV) được bổ nhiệm, nhằm đảm bảo tuân thủ các nghĩa vụ pháp định liên quan.
Hoạt động kiểm toán có 10 chức năng chính, bao gồm xác minh và bày tỏ ý kiến về các bản khai tài chính Đối tượng cụ thể của kiểm toán là các bản khai tài chính, với hình thức khác nhau tùy thuộc vào khách thể Đối với doanh nghiệp, các tài liệu quan trọng bao gồm bảng cân đối tài sản, kết quả kinh doanh và lưu chuyển tiền tệ Những người thực hiện kiểm toán là các kiểm toán viên độc lập, có trình độ chuyên môn và được pháp luật công nhận Cơ sở thực hiện kiểm toán dựa trên các quy định pháp luật, điều chỉnh các quan hệ kiểm toán và hoạt động của đối tượng kiểm toán, tiêu chuẩn và các chuẩn mực chung.
Thứ ba: Theo quan niệm hiện đại, phạm vi kiêm toán rất rộng bao gồm:
K iêm toán thông tin (Inform ation A udit): H ư ớng vào việc đánh giá tính trung thực và hợp pháp các tài liệu, còn được gọi là kiếm toán tài chính.
Kiểm toán quy tắc (Regularity Audit) tập trung vào việc đánh giá mức độ tuân thủ các quy định, chế độ và pháp luật của đơn vị trong quá trình hoạt động Hình thức kiểm toán này còn được biết đến với tên gọi kiểm toán tuân thủ.
Kiểm toán hiệu quả (Efficiency Audit) là quá trình đánh giá sự kết hợp giữa các yếu tố và nguồn lực trong từng loại hoạt động, nhằm xác định hiệu quả kinh tế của các hoạt động đó.
Kiểm toán hiệu năng (Efficiency Audit) là một lĩnh vực quan trọng trong ngành công cộng, nơi mà lợi ích và hiệu quả không còn giữ nguyên ý nghĩa như trong kinh doanh Việc đánh giá toàn diện và bồi dưỡng năng lực quản lý là cần thiết để nâng cao hiệu quả quản lý của các đơn vị.
Kiểm toán đã phát triển từ lịch sử hình thành đến khái niệm và bản chất, cho thấy đây là một nhu cầu khách quan không thể thiếu Bản chất của kiểm toán, cùng với các loại hình, phương pháp và chuẩn mực, ngày càng được cải tiến và hoàn thiện, phản ánh sự tiến bộ trong lĩnh vực này.
Kiếm toán đóng vai trò quan trọng trong hệ thống quản lý tài chính, góp phần hoàn thiện và nâng cao hiệu quả của quá trình kế toán.
Các loại kiếm t o á n
Do sự phân công lao động xã hội, trong mỗi quốc gia và trên toàn thế giới tồn tại nhiều tổ chức kinh tế và xã hội với các chức năng và nhiệm vụ khác nhau Điều này dẫn đến sự đa dạng về ngành nghề, với mỗi ngành có mục tiêu, nhiệm vụ và giải pháp riêng để đạt được mục tiêu đó Vì vậy, các hoạt động liên quan cũng cần phải phù hợp với sự đa dạng này, và kiểm toán có thể được phân loại theo nhiều tiêu chí khác nhau Các tiêu chí cơ bản để phân loại kiểm toán bao gồm:
- Phân loại đôi tượng kiêm toán theo chức năng kiêm toán gồm 3 loại sau:
Kiểm toán hoạt động là quá trình đánh giá mức độ hiệu lực và hiệu quả của các hoạt động trong một bộ phận hoặc toàn bộ đơn vị Đối tượng của kiểm toán hoạt động rất đa dạng, liên quan đến nhiều lĩnh vực khác nhau như chính sách kinh tế, phương án kinh doanh, quy trình công nghệ, quy trình kế toán và quản lý tài chính.
Kiểm toán tuân thủ là quá trình xem xét việc tuân thủ các thủ tục, nguyên tắc và quy định pháp lý của Nhà nước, cũng như các quy định của cơ quan có thẩm quyền Ngoài ra, nó còn đánh giá việc tuân thủ các nội quy và quy chế tự đề ra trong nội bộ của đơn vị.
Kiểm toán hảo cảo tài chính là quá trình kiểm tra và xác định tính kịp thời, đầy đủ, khách quan, trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính Đồng thời, nó cũng đánh giá xem báo cáo tài chính có tuân thủ các nguyên tắc và chuẩn mực kế toán được thừa nhận hay không.
- P hân loại đ ổ i tư ợ ng kiểm toán theo chủ thể kiểm toán:
+ K iếm toán N hà nước: là công việc kiếm toán do cơ quan kiếm toán
Nhà nước thực hiện kiểm toán nhằm đánh giá việc tuân thủ các chính sách, luật lệ và chế độ của Nhà nước Các cuộc kiểm toán này chủ yếu tập trung vào việc xem xét hiệu quả và hiệu suất hoạt động của các đơn vị sử dụng vốn ngân sách Nhà nước.
Kiểm toán độc lập là công việc do các kiểm toán viên độc lập thực hiện, thường làm việc tại các công ty kiểm toán hoặc văn phòng kiểm toán chuyên nghiệp Hoạt động chính của kiểm toán độc lập là kiểm toán báo cáo tài chính theo yêu cầu của khách hàng Ngoài ra, kiểm toán độc lập còn cung cấp các dịch vụ tư vấn kế toán, tài chính và thuế.
Kiểm toán nội bộ (K TN B) là quá trình kiểm toán do các kiểm toán viên nội bộ thực hiện, nhằm đánh giá hiệu lực và hiệu quả của hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ Phạm vi của K TN B tập trung vào việc kiểm tra chất lượng thực thi trong các nghiệp vụ của từng phòng, ban, bộ phận trong đơn vị.
1.1.5 Những nguyên tắc CO' bản của kiểm toán Đẻ kiểm to án có thể đảm nhận tốt những chức năng, nhiệm vụ nêu trên, hoạt động kiểm to án cần phải được quán triệt theo các nguyên tắc m ang tính quyết định sự tồn tại và chât lượng của hoạt động kiêm to án như sau:
Hoạt động kiểm toán phải tuân thủ nguyên tắc độc lập, vì sự thiếu vắng tính độc lập sẽ làm giảm giá trị của các báo cáo kiểm toán trong xã hội.
Tính độc lập trong kiểm toán là việc tuân thủ các quy định pháp luật, quy trình và chuẩn mực kiểm toán được pháp luật công nhận Điều này đảm bảo rằng không có tổ chức hay cá nhân nào có quyền can thiệp trái pháp luật vào hoạt động kiểm toán.
Kiểm toán viên (KTV) có quyền sử dụng các biện pháp kỹ thuật chuyên môn để hoàn thành kiểm toán, tạo lập bằng chứng và đưa ra nhận xét độc lập, khách quan Tính độc lập là yếu tố cốt yếu trong quá trình kiểm toán, cần thiết từ cả cơ quan luật pháp, hành pháp và đối tượng kiểm toán Điều này đảm bảo độ tin cậy của kết quả kiểm toán, với tính độc lập được thể hiện ở cả cơ quan kiểm toán và KTV KTV phải duy trì thái độ độc lập không chỉ trong quá trình kiểm toán mà còn để người sử dụng báo cáo tài chính tin tưởng vào tính độc lập đó Hai khái niệm này được gọi là tính độc lập thực sự và tính độc lập bề ngoài Tính độc lập thực sự xảy ra khi KTV duy trì sự vô tư, trong khi tính độc lập bề ngoài phụ thuộc vào cách nhìn nhận của người khác Nếu KTV độc lập thực sự nhưng người sử dụng lại xem họ là biện hộ cho đối tượng kiểm toán, thì giá trị của cuộc kiểm toán sẽ giảm sút Nguyên tắc độc lập cũng hạn chế khả năng của các công ty kiểm toán độc lập và ảnh hưởng đến tự do của KTV trong việc thực hiện nhiệm vụ.
Độc lập về mặt lợi ích tài chính là yếu tố quan trọng đối với đơn vị được kiểm toán và nhân viên kiểm toán Khi kiểm toán viên (KTV) sở hữu cổ phần trong công ty được kiểm toán hoặc có mối quan hệ thân thiết với người trong công ty đó, điều này có thể vi phạm nguyên tắc độc lập trong kiểm toán Lợi ích kinh tế, bao gồm lợi ích tài chính, cần được xem xét kỹ lưỡng để đảm bảo tính khách quan và trung thực trong quá trình kiểm toán.
Độc lập về mặt quyền lực là yếu tố quan trọng đối với kiểm toán viên (KTV) Nếu KTV là thành viên của Hội đồng quản trị hoặc có mối liên hệ thường xuyên với Ban quản trị, điều này có thể ảnh hưởng đến tính độc lập của họ Để đảm bảo tính khách quan, nguyên tắc độc lập nghiêm cấm KTV có quan hệ thân thuộc với các thành viên trong Ban quản trị.
G iám đôc hoặc viên chức của đơn vị được kiểm toán hoặc có quan hệ lợi ích đối với cơ sở được kiểm toán [2,58].
Nguyên tắc độc lập yêu cầu công ty kiểm toán không được thực hiện kiểm toán cho những đơn vị mà công ty đang có tranh chấp hoặc đang cung cấp dịch vụ ghi sổ và kế toán.
N goài ra các phư ơ ng tiện hỗ trợ đế duy trì tính độc lập đó là:
Để đảm bảo tính độc lập của người lãnh đạo và chủ quyền của cơ quan kiểm toán, cần phải có quy định pháp luật rõ ràng Điều này giúp cụ thể hóa nội dung kiểm toán và đảm bảo quyền được thông báo với công luận.
Kiểm toán nội bộ Ngân h à n g 1 Khái niệm về KTNB N gân h à n g
Kiểm toán viên nội bộ (KTVNB) trong ngân hàng có nhiệm vụ soát xét và kiểm tra thông tin tài chính để hỗ trợ lãnh đạo duyệt báo cáo tài chính, nhưng không thực hiện kiểm toán theo nghĩa chính thức KTVNB chỉ chịu trách nhiệm với nhà quản lý ngân hàng, không có nghĩa vụ đối với các bên sử dụng thông tin bên ngoài Tuy nhiên, KTVNB vẫn cần tuân thủ nguyên tắc pháp luật và đánh giá độc lập, khách quan mọi thông tin trong quá trình kiểm toán.
1.2.2 Sự cần thiết của KTNB Ngân hàng.
Sự ra đời của kiểm toán nội bộ (K TN B) trong ngân hàng xuất phát từ nhu cầu quản lý Theo lý thuyết, chức năng K TN B hình thành khi một cá nhân xem xét lại công việc của mình và tự đặt câu hỏi về cách thực hiện cũng như khả năng cải thiện Khi có sự tham gia của người khác, chức năng này được mở rộng để kiểm tra hoạt động của họ Trong ngân hàng, chủ sở hữu và quản lý cùng với nhân viên thực hiện chức năng K TN B một cách trực tiếp, đóng vai trò quan trọng trong quản lý cơ bản.
Tuy nhiên, với sự gia tăng về số lượng và độ phức tạp của các nghiệp vụ trong ngân hàng, việc quản lý hiệu quả trở nên ngày càng thách thức hơn đối với các chủ sở hữu và quản lý cấp cao.
Ngân hàng gặp khó khăn trong việc tiếp cận và kiểm tra hiệu quả hoạt động của mình Mặc dù có thể xây dựng hệ thống kiểm tra, việc có cái nhìn tổng quan về tình hình kinh doanh tại một thời điểm cụ thể vẫn là thách thức lớn Điều này đặt ra câu hỏi về việc tuân thủ các quy tắc đã được thiết lập.
Các nhà quản lý ngân hàng cần sự trợ giúp để đảm bảo hiệu quả làm việc của nhân viên và an toàn tài sản Họ cần kiểm tra tính hiệu lực của các quy tắc hiện hành trong bối cảnh thay đổi và đảm bảo các mục tiêu chiến lược được tôn trọng Việc này phải được giao cho một hoặc một số người có trách nhiệm trực tiếp theo dõi hoạt động và báo cáo kết quả Như vậy, hoạt động kiểm toán nội bộ đã trở thành một phần quan trọng trong quá trình tồn tại và phát triển của ngân hàng.
Nhiệm vụ đầu tiên của kiểm toán nội bộ ngân hàng là đáp ứng các nhu cầu nghiệp vụ cơ bản, với sự quan tâm hàng đầu từ quản lý là bảo vệ tài sản tổ chức, tuân thủ quy định và ghi chép tài chính đầy đủ Việc phát hiện gian lận và giữ gìn sự nguyên vẹn của tài sản cũng rất quan trọng Hơn nữa, kiểm toán nội bộ còn liên quan chặt chẽ đến công việc của kiểm toán bên ngoài, dẫn đến vai trò của kiểm toán viên nội bộ trở nên hẹp hơn Nội dung và phạm vi hoạt động của kiểm toán nội bộ gắn liền với sự phát triển của ngân hàng, từ việc tập trung vào kế toán trước đây, nay đã chuyển hướng sang kiểm soát kế toán, tài chính và mở rộng đến các lĩnh vực phi tài chính.
1.2.3.NỘĨ dung chủ yếu của hoạt động KTNB Ngân hàng
* K iêm toán nghiệp vụ ngân quỹ và tiền gửi tại N gân hàng N hà nước
Tiền mặt trong ngân hàng thương mại bao gồm tiền mặt bằng đồng Việt Nam, ngoại tệ và các chứng từ có giá trị ngoại tệ, kim loại quý, đá quý Số dư cuối kỳ của tài khoản quỹ tiền mặt thường được đối chiếu và điều chỉnh theo biên bản kiểm kê quỹ Tiền gửi của ngân hàng thương mại tại Ngân hàng Nhà nước bao gồm tiền gửi bằng VNĐ và ngoại tệ, với số dư rất quan trọng vì đây là khoản dự trữ sơ cấp đảm bảo nhu cầu thanh toán nhanh Số dư tài khoản này thường được đối chiếu với số dư trên sổ phụ tại Ngân hàng Nhà nước.
Hoạt động kinh doanh của ngân hàng mang tính đặc thù, khác biệt so với các doanh nghiệp khác Ngân hàng có quyền giữ một lượng tiền lớn, bao gồm cả tiền mặt và các giấy tờ có giá trị, do đó tài khoản tiền mặt của ngân hàng rất quan trọng.
Tài khoản tiền gửi tại ngân hàng Nhà nước thường duy trì số dư lớn, phản ánh khả năng thanh toán của ngân hàng và thể hiện hiệu quả trong quản lý vốn.
Tiền mặt và tiền gửi tại ngân hàng Nhà nước có ảnh hưởng lớn đến nhiều yếu tố quan trọng như doanh thu, chi phí và các tài sản khác của ngân hàng Do đó, trong quá trình kiểm toán các tài khoản này, kiểm toán viên cần xem xét sự biến động tăng, giảm từ thời điểm lập báo cáo đến thời điểm kiểm toán, đồng thời kiểm tra các biên bản kiểm kê thực tế và số liệu kế toán liên quan Kiểm toán các hoạt động ngân quỹ và tiền gửi tại ngân hàng Nhà nước là một nghiệp vụ rất quan trọng.
* K iêm toán nghiệp vụ tín dụng
Hoạt động tín dụng là một trong những chức năng cơ bản của ngân hàng, bao gồm cả các nghiệp vụ trong bảng cân đối tài sản và ngoài bảng cân đối Các nghiệp vụ trong bảng cân đối chủ yếu bao gồm cho vay khách hàng và các tổ chức tín dụng khác, cho thuê tài chính, và đầu tư vào doanh nghiệp liên doanh hoặc mua trái phiếu Ngoài ra, các giao dịch tài chính như hoán đổi lãi suất, giao dịch lãi suất có thời hạn, và quyền lựa chọn lãi suất cũng được xem là nghiệp vụ tín dụng Các nghiệp vụ ngoài bảng cân đối gồm bảo lãnh, tín dụng thư và cam kết cấp tín dụng.
Số dư tài khoản cho vay là một trong những tài sản có giá trị lớn, đóng góp đáng kể vào tổng tài sản của ngân hàng Đây là nguồn thu nhập chính, giúp ngân hàng sinh lời hiệu quả.
Hai mươi sót nhỏ về giá trị khoản mục tín dụng trên bảng cân đối tài sản có thể tác động đáng kể đến giá trị của báo cáo thu thập và chi phí Những sai sót này không chỉ ảnh hưởng đến tính chính xác của thông tin tài chính mà còn có thể dẫn đến quyết định sai lầm trong quản lý tài chính Việc nhận diện và sửa chữa những sai sót này là rất quan trọng để đảm bảo độ tin cậy của báo cáo tài chính.
Rủi ro tín dụng rất đa dạng, phụ thuộc vào tình hình tài chính và trách nhiệm của khách hàng cũng như khả năng quản lý và dự đoán rủi ro của ngân hàng Để đối phó với những rủi ro này, các ngân hàng thiết lập hệ thống kiểm soát phức tạp, bao gồm nhiều giai đoạn trong quá trình cấp tín dụng như xem xét cho vay, giải ngân, giám sát nợ vay và thu hồi vốn Do đó, hoạt động quản lý tín dụng là rất quan trọng để ngăn ngừa rủi ro cho ngân hàng Khi tiến hành kiểm toán nghiệp vụ tín dụng, kiểm toán viên cần chú trọng đánh giá hoạt động kiểm soát nội bộ, đặc biệt là phương pháp quản lý rủi ro mà ngân hàng áp dụng.
Kiểm toán nghiệp vụ tín dụng nhằm đánh giá tính hợp lý trong định giá khoản cho vay và tình trạng rủi ro toàn bộ nghiệp vụ tín dụng Mục tiêu là đảm bảo rằng các rủi ro đã được kiểm soát, tránh thất thoát có thể đe dọa sự tồn tại của ngân hàng, đồng thời trích lập khoản dự phòng rủi ro phù hợp Ngoài ra, kiểm toán cũng xác định ảnh hưởng của hoạt động tín dụng đến kết quả tài chính Đối tượng kiểm toán bao gồm toàn bộ nghiệp vụ cho vay, cả trong và ngoài bảng cân đối, cơ cấu rủi ro tiềm ẩn, cũng như các giai đoạn trong quá trình xét duyệt cấp tín dụng, giám sát tín dụng và uy tín tài chính của khách hàng vay vốn cùng tài sản đảm bảo của họ.
*Kiếm toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại h ổ i:
ự C TR Ạ N G VÊ HO ẠT ĐỘNG KIỂM TR A -K IÊM TO ÁN TẠI NGÂN HÀNG CH ÍNH SÁCH X Ã H Ộ I
Khái quát về NHCSXH ^ 1.Sự ra đời của N H C S X H
2.1.1.Sự ra đời của NHCSXH
Xóa đói giảm nghèo (XĐGN) là một chính sách xã hội quan trọng, được Đảng và Nhà nước Việt Nam đặc biệt chú trọng, đồng thời là một phần thiết yếu trong mục tiêu phát triển quốc gia Nghị quyết Hội nghị Ban chấp hành Trung ương Đảng Cộng sản Việt Nam lần thứ V (Khóa VII) vào tháng 6/1993 đã đề ra chủ trương hỗ trợ người nghèo thông qua việc cho vay vốn, hướng dẫn cách làm ăn, và tận dụng các nguồn tài trợ từ trong và ngoài nước, nhằm nâng cao thu nhập và gắn liền với công tác XĐGN.
Để thực hiện nghị quyết của Đảng về Xóa đói Giảm nghèo, Chính phủ đã triển khai nhiều giải pháp đồng bộ nhằm hỗ trợ hộ nghèo và vùng nghèo, bao gồm đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng, thực hiện chương trình định canh định cư, xây dựng vùng kinh tế mới, cùng với các chương trình chuyển giao kỹ thuật, khuyến nông, khuyến lâm, và khuyến ngư Bên cạnh đó, Chính phủ cũng chú trọng mở rộng quan hệ hợp tác quốc tế để tăng cường hiệu quả hỗ trợ.
Chính phủ và các tổ chức phi chính phủ đang nỗ lực tìm kiếm nguồn hỗ trợ kỹ thuật và vốn tín dụng cho hộ nghèo Ngày 4/10/2002, Thủ tướng Chính phủ đã ban hành quyết định số 131/2002/QĐ-TTg, thành lập Ngân hàng Chính sách xã hội (NHCSXH) nhằm thực hiện chính sách tín dụng cho người nghèo và các đối tượng chính sách khác, dựa trên việc tổ chức lại Ngân hàng phục vụ người nghèo được thành lập theo quyết định số 230/QĐ-NH5 ngày 01/9/1995 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước.
N H C S X H có thời hạn hoạt động là 99 năm và là một pháp nhân với bộ máy quản lý thống nhất trên toàn quốc Trụ sở chính đặt tại Hà Nội, với vốn điều lệ ban đầu là 5.000 tỷ đồng, có khả năng bổ sung vốn theo yêu cầu hoạt động N H C S X H hoạt động không vì mục đích lợi nhuận, được Nhà nước đảm bảo khả năng thanh toán, với tỷ lệ dự trữ bắt buộc là 0% Đồng thời, tổ chức này không phải tham gia bảo hiểm tiền gửi, và được miễn thuế cùng các khoản phải nộp ngân sách Nhà nước.
Hệ thống tổ chức của N H C S X H gồm :
-H ội sở chính đặt tại H à N ội ;
-Sở G iao dịch, T rung tâm đào tạo, Chi nhánh N H C S X H cấp tỉnh ;
-Chi nhánh N H C S X H cấp huyện, Phòng giao dịch thuộc Chi nhánh
Ngân hàng Chính sách Xã hội (NHCSXH) cấp tỉnh có phòng giao dịch tại các quận, huyện và thành phố thuộc chi nhánh NHCSXH cấp tỉnh nơi không có chi nhánh NHCSXH Phòng giao dịch này có con dấu và được điều hành bởi Giám đốc.
So’ đồ 1 - Mô hình tổ chức hệ thống NHCSXH
Sơ đô 2-Cơ câu tô chức quản trị và điều hành của Hội sở chính
2.1 2 2 Các hoạt động cơ bản của N H C SX H
Ngân hàng Chính sách Xã hội (NHCSXH) hoạt động tương tự như một ngân hàng thông thường, với các chức năng cơ bản như huy động vốn, cho vay và cung cấp dịch vụ thanh toán Cụ thể, NHCSXH thực hiện các hoạt động nhằm hỗ trợ phát triển kinh tế và xã hội, đáp ứng nhu cầu tài chính cho các đối tượng khó khăn.
- Vê nguồn vốn: N H C S X H được thực hiện tiếp nhận và huy động các nguồn vốn sau:
Vốn điều lệ của doanh nghiệp được cấp bởi N SN N khi thành lập và sẽ được xem xét để bổ sung khi quy mô hoạt động của doanh nghiệp mở rộng.
42 thế tiếp nhận vốn từ N gân sách T rung ương, N gân sách địa phư ơng đế cho vay XĐGN, tạo việc làm và thực hiện chính sách xã hội khác.
Các quỹ của Ngân hàng Chính sách xã hội (NHCSXH) được hình thành trong quá trình hoạt động bao gồm: quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ, quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phòng tài chính, quỹ dự phòng rủi ro tín dụng, quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm, quỹ khen thưởng và quỹ phúc lợi NHCSXH chỉ trích lập các quỹ khi có chênh lệch thu nhập lớn hơn chi phí hàng năm, và chênh lệch thu chi sẽ được để lại chưa phân bổ cho các quỹ nếu có.
Vốn tài trợ không hoàn lại từ các tổ chức và cá nhân trong và ngoài nước đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ ngân hàng chính sách xã hội (NHCSXH) trong các hoạt động của mình, cũng như cung cấp các khoản vay cho đối tượng khách hàng cần thiết.
+ V ốn huy động dưới các hình thức:
Ngân hàng Chính sách xã hội (NHCSXH) thực hiện huy động tiền gửi từ nhiều nguồn khác nhau, bao gồm tiền gửi có lãi theo kế hoạch hàng năm đã được phê duyệt, tiền gửi tự nguyện không lãi suất từ các tổ chức và cá nhân trong và ngoài nước, cùng với tiền tiết kiệm của người nghèo.
* T iền gửi của các tô chức tín dụng N hà nước băng 2% sô dư nguôn vôn huy động bằng V N D có trả lãi theo thỏa thuận;
* V ốn O D A được C hính phủ giao;
* P hát hành trái phiếu, chứng chỉ tiền gửi và các giấy tờ có giá khác theo quy định của pháp luật:
* V ốn vay tiết kiệm bưu điện, Bảo hiểm xã hội V iệt Nam :
* V ốn vay N g ân hàng N h à nước:
* V ốn vay các tổ chức tài chính, tín dụng trong và ngoài nước:
+ V ốn nhận ủy thác của các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước:
N H C SX H cung cấp dịch vụ ủy thác cho vay không chỉ giới hạn cho đối tượng phục vụ của mình, mà còn là kênh chuyển tải nguồn vốn đến nhiều đối tượng khác, theo các điều khoản cụ thể được ghi trong hợp đồng ủy thác.
+ V ốn khác: T rong quá trình hoạt động, trong trường hợp N H C SX H có các nguồn vốn phát sinh như: cho, tặ n g ,
Ngân hàng Chính sách xã hội (NHCSXH) được phép sử dụng vốn điều lệ tối đa 15% để đầu tư vào tài sản cố định, nhằm tối ưu hóa nguồn vốn cho vay So với các ngân hàng thương mại khác, NHCSXH được miễn một số quy định như dự trữ bắt buộc 0%, không phải tham gia bảo hiểm tiền gửi và miễn các khoản nộp ngân sách nhà nước.
N H C S X H cấp vốn cho vay đối với các đối tượng khách hàng theo quy định, bao gồm hộ nghèo và các nhóm chính sách xã hội khác.
+ Hộ nghèo : là nhữ ng hộ gia đình có tên trong danh sách hộ nghèo ở xã (phường, thị trấn) theo tiêu chuấn quy định tại Q uyết định số 1 143/2000/QĐ -
LĐ TB X H ngày 01/11/2000 của Bộ LĐ, T B & X H về việc điều chỉnh hộ nghèo giai đoạn 2001 - 2005.
Học sinh và sinh viên có hoàn cảnh khó khăn đang theo học tại các trường đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp và các cơ sở đào tạo nghề công lập, bán công hoặc dân lập, với hình thức học chính quy tập trung và thời gian đào tạo từ một năm trở lên.
Các đối tượng cần vay vốn để giải quyết việc làm theo Nghị quyết số 120/HĐBT ngày 11/4/1992 bao gồm: hộ gia đình, hợp tác xã hoạt động trong các lĩnh vực tiểu thủ công nghiệp, xây dựng, vận tải, thương mại và dịch vụ, cơ sở sản xuất kinh doanh dành cho người tàn tật, và tổ hợp sản xuất.
Thực trạng công tác kiểm tra, giám sát nội bộ tại NH CSXH
Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật các tổ chức tín dụng số 20/2004/QH11 đã được Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua vào ngày 15 tháng 06 năm 2004.
-N ghị định 49 /2 0 0 0 /N Đ -C P ngày 12/09/2000 của C hính phủ về tổ chức và hoạt động của N g ân hàng thương mại;
-Q uyết định số 832/Q Đ -B T C ngày 28/10/1997 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành Q uy chế K TN B ;
-T hông tư số 52/1998/T T -B T C ngày 16/04/1998 của Bộ Tài chính hướng dẫn tổ chức bộ m áy kiểm toán tại doanh nghiệp N hà nước;
-Q uyết định số 03/1998/Q Đ -N H N N 3 ngày 03/01/1998 của T hống đốc N gân hàng N hà nước ban hành Q uy chê m âu vê hoạt động K TK TN B trong các tô chức tín dụng;
Quyết định số 122/2001/QĐ-NHNN, ban hành ngày 20/02/2001 bởi Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, quy định về việc áp dụng Điều lệ mẫu cho tổ chức và hoạt động của ngân hàng thương mại Quyết định này nhằm tạo ra khung pháp lý rõ ràng, hỗ trợ sự phát triển bền vững của hệ thống ngân hàng thương mại tại Việt Nam.
-Đ iều lệ tổ chức và hoạt động của N H C SX H theo Q uyết định số 16/QĐ- TTg ngày 22/01/200 của T hủ tướng C hính phủ;
-Q uy chế tổ chức v à hoạt động của B an kiểm soát H Q Đ Q T ban hành kèm theo Q uyết định số 157/Q Đ -H Đ Q T ngày 06/12/2004 của C hủ tịch H Đ Q T
-Q uy chế tổ chức và hoạt động của Hệ thống kiếm tra- kiểm toán nội bộ
N H C SX H ban hành kèm theo Q uyết định số 158/Q Đ -H Đ Q T ngày 06/12/2004 của C hủ tịch H Đ Q T N H C SX H ;
2.2.2.Cơ cấu tổ chức hiện tại của Hệ thống KTGS nội bộ của NHCSXH.
2.2.2.1.B an kiểm soát trực thuộc H Đ Q T hiện tại có 5 thành viên trong đó có 3 thành viên chuyên trách và 2 thành viên kiêm nhiệm (01 thành viên Bộ tài chính và 01 th àn h viên N gân hàng N hà nước T rung ương) B an kiểm soát đã đi vào hoạt động từ đầu năm 2003.
2.2.2.2.H ệ thống kiếm tra nội bộ bao gồm: Phòng K T K T nội bộ tại Hội sở chính, Phòng K T K T nội bộ tại Sở giao dịch, Chi nhánh tỉnh, thành phố và Tổ kiêm tra tại Phòng giao dịch huyện, thị xã.
-Tại H ội sở chính: Phòng K T K T nội bộ tại H ội sớ chính có 11 cán bộ, trong đó có 01 T rư ởng phòng, 02 Phó T 4rưởng phòng và 08 K iếm tra viên nội bộ (K T V N B ).
-Tại P hòng K T K T nội bộ tại Sở giao dịch, Chi nhánh tỉnh, thành phố : có 3 cán bộ gồm 01 trư ởng phòng và 02 KTVNÍB.
-Tại phòng giao dịch huyện có Tố kiếm tra:01 cán bộ do Giám đốc Phòng giao dịch kiêm nhiệm
Toàn hệ thống có tổng cộng 772 cán bộ K T K T, trong đó tại Hội sở chính có 9 người, tại chi nhánh và Sở giao dịch có 172 người, và tại Phòng giao dịch huyện, thị có 591 người Giám đốc hoặc Phó giám đốc thường kiêm nhiệm công tác này.
Tại KTK nội bộ, đội ngũ cán bộ có trình độ chuyên môn cao, bao gồm 01 tiến sĩ, 02 thạc sĩ, cùng với 702 người có trình độ đại học và cao đẳng, chiếm 91% tổng số Số còn lại là 70 người có trình độ trung cấp, chiếm 9% Đặc biệt, phần lớn cán bộ KTK đã tích lũy nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực ngân hàng và được chuyển từ các phòng chuyên môn nghiệp vụ khác sang làm việc tại KTK.
N H C SX H m ới được thành lập nên phần lớn số cán bộ trên chưa qua các lớp đào tạo, bồi dư ỡng nghiệp vụ kiếm tra- kiếm toán.
2.2.3.Quy định của NHCSXH về công tác KTGS
2.2.3.1.N hiệm vụ và quyền hạn của Ban kiếm soát
- K iểm tra hoạt động tài chính của N H C SX H ; giám sát việc chấp hành chế độ hạch toán, hoạt động của hệ thống kiếm tra nội bộ của N H C SX H
Báo cáo tài chính hàng năm của Ngân hàng Chính sách Xã hội (NHCSXH) được thẩm định kỹ lưỡng, với việc kiểm tra các vấn đề cụ thể liên quan đến hoạt động tài chính của ngân hàng khi cần thiết hoặc theo quyết định của Hội đồng Quản trị.
- T hư ờng xuyên thông báo với H Đ Q T về kết quả hoạt động tài chính.
Báo cáo HĐQT về tính chính xác, trung thực và hợp pháp của việc ghi chép, lưu giữ chứng từ cùng lập số kế toán và báo cáo tài chính ngân hàng là rất quan trọng Hoạt động của hệ thống kiểm tra nội bộ của ngân hàng cũng cần được đánh giá để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý tài chính.
- K iên nghị biện pháp bô sung, sửa đôi, cải tiến hoạt động tài chính của
N H C SX H theo quy định của pháp luật.
- Đ ược sử dụng hệ thống kiểm tra nội bộ của N H C S X H để thực hiện các nhiệm vụ của m ình.
2.2.3.2.N hiệm vụ và quyền hạn của H ệ thống K T K T nội bộ
Thường xuyên kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, chính sách, quyết định và nghị quyết của Hội đồng Quản trị (HĐQT) là rất cần thiết Điều này đảm bảo rằng các cơ chế, thể lệ và quy chế nghiệp vụ của Ngân hàng Chính sách Xã hội (NHCSXH) được thực hiện đúng đắn và hiệu quả Việc này không chỉ nâng cao tính minh bạch mà còn tăng cường trách nhiệm trong hoạt động của tổ chức.
-K T K T các đơn vị nhận ủy thác cho N H C SX H trong việc thực hiện hợp đồng ủy thác.
-T hực hiện K T K T theo từng thời kỳ, lĩnh vực nhằm đánh giá chính xác kết quả hoạt động v à thực trạng tài chính của N H C SX H
-C hấp hành nghiêm túc chế độ báo cáo H Đ Q T, T ổng giám đốc, Ban kiểm soát H Đ Q T.
-L àm đầu m ối tiếp nhận các cuộc T hanh tra, K T K T của các ngành, các cấp đối với N H C SX H
-B áo cáo kịp thời với T ống giám đốc, Ban K iêm soát H Đ Q T kêt quả
K TK T nội bộ và nêu kiến nghị khắc phục tồn tại.
-Đ ánh giá m ức độ đảm bảo an toàn trong hoạt động và kiến nghị các biện pháp nâng cao khả năng bảo đảm an toàn trong hoạt động N H C SX H
Giúp Tổng giám đốc và Giám đốc giải quyết các đơn thư khiếu nại, tố cáo liên quan đến hoạt động của NHCSXH theo thẩm quyền, đồng thời thực hiện nhiệm vụ tiếp dân theo ủy quyền của Tổng giám đốc và Giám đốc.
-Phối hợp với Phòng C ông nghệ Thông tin N H C SX H xây dựng phần mềm hồ trợ cho hoạt động K TK T.
-Phối hợp với T rung tâm đào tạo N H C S X H trong việc đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ K T K T và kiến thức pháp luật cho đội ngũ K T K T viên.
-Tố chức sơ kết, tống kết chuyên đề theo định kỳ.
-Thực hiện các nhiệm vụ khác do Tống giám đốc giao.
Yêu cầu các đơn vị trong hệ thống ngân hàng chính sách xã hội, các đơn vị nhận ủy thác và cá nhân cung cấp đầy đủ văn bản chỉ đạo, chứng từ sổ sách, tài liệu và giải trình liên quan đến ngân hàng chính sách xã hội nhằm phục vụ cho công tác kiểm tra, kiểm toán.
-Đ e nghị T ổng giám đốc, G iám đốc thành lập các đoàn kiểm tra, phúc tra để thực hiện các nghiệp vụ K T K T định kỳ hoặc đột xuất.
Yêu cầu Thủ trưởng đơn vị khắc phục các sai phạm đã được phát hiện trong quá trình kiểm tra, kiểm toán Trong trường hợp có hành vi vi phạm pháp luật nghiêm trọng, cần báo cáo Tổng giám đốc để Giám đốc xử lý theo thẩm quyền.
-Đ ược nhận các văn bản pháp luật, các văn bản nghiệp vụ có liên quan đến hoạt động của N H C SX H
Nhiệm vụ và quyền hạn của Kiểm toán nội bộ được xác định rõ ràng cho từng đơn vị, bao gồm Phòng Kiểm toán tại Hội sở chính, Sở giao dịch, chi nhánh tỉnh, thành phố, Tổ Kiểm toán và các Kiểm tra-kiểm toán viên.
2.2.4 Tình hình hoạt động kiểm tra-kiểm toán nội bộ NHCSXH trong thời gian 2003-2005
Ban lãnh đạo N H C S X H nhận thức rõ vị trí, vai trò và tầm quan trọng của hoạt động kiểm toán kỹ thuật (KTKT), do đó đã chủ động chỉ đạo và tạo điều kiện thuận lợi để phát triển hoạt động này.
50 công tác K T K T đạt được những thành tích đáng kể K ết quả của hoạt động được thê hiện ở m ột sô điêm sau:
2.2.4.1 X ây dựng được m ột bộ m áy K T K T nội bộ thống nhất từ Hội sở chính đến Phòng giao dịch quận, huyện trên toàn quốc.
- H ệ thông K I K r được khăng định lại là bộ m áy thống nhất từ Hội sở chính đến Phòng giao dịch quận, huyện trên toàn quốc.
Ban lãnh đạo Ngân hàng Nhà nước luôn chỉ đạo sát sao và kịp thời hướng dẫn các văn bản quy phạm trong hoạt động kinh tế, tài chính của Ngân hàng Nhà nước, Chính phủ và các Bộ, ngành liên quan.
Một số định hướng hoạt động của NHCSXH
Mục tiêu của NHCSXH là đảm bảo hoạt động an toàn, quản lý rủi ro trong giới hạn hợp lý, đồng thời thực hiện hiệu quả chính sách tín dụng ưu đãi của Nhà nước cho các hộ nghèo và các đối tượng chính sách khác.
Số lượng người nghèo và các đối tượng chính sách tham gia vay vốn ưu đãi từ Nhà nước đã thoát nghèo, cải thiện cuộc sống và phát triển một cách mạnh mẽ và bền vững.
Nâng cao chất lượng tín dụng là mục tiêu hàng đầu, với phấn đấu thu nợ và thu lãi đạt trên 95% Đồng thời, cần khống chế nợ quá hạn dưới 5% để đảm bảo tính ổn định Việc tăng thu và tiết giảm chi phí quản lý ngành sẽ góp phần giảm bù đắp từ ngân sách Nhà nước.
-G óp phần thực hiện C hư ơng trình Q uốc gia về xoá đói giảm nghèo giai đoạn 2006-2010 như:
+ G iảm tỷ lệ hộ nghèo: đến năm 2010 giảm 2/5 tỷ lệ nghèo theo chuẩn nghèo quôc tê và giảm 4/3 tỷ lệ nghèo về lương thực thực phẩm so với năm
Để tạo việc làm, mục tiêu là giải quyết thêm 1,4 - 1,5 triệu lao động mỗi năm, với tỷ lệ lao động nữ trong tổng số việc làm mới đạt 50% Đến năm 2010, tỷ lệ lao động đã qua đào tạo sẽ tăng lên 40%, trong khi thời gian sử dụng lao động ở nông thôn đạt 85%, trong đó lao động nữ chiếm 80% Đồng thời, cần giảm tỷ lệ lao động chưa có việc làm ở thành thị xuống dưới 5%.
Đảm bảo cung cấp cơ sở hạ tầng thiết yếu cho 100% xã nghèo, bao gồm hệ thống thủy lợi nhỏ, nhằm hỗ trợ người nghèo và các vùng nghèo phát triển bền vững.
66 trường học, trạm y tế xã, đường giao thông, điện chiếu sáng, nước sinh hoạt, chợ, điêm bưu điện văn hóa xã, nhà hội h ọ p , ).
Để nâng cao chất lượng hoạt động của Tổ tiết kiệm & vay vốn, việc bình xét cho vay cần đảm bảo đúng đối tượng theo quy định của Nhà nước Thời hạn cho vay nên gắn liền với chu kỳ sản xuất kinh doanh của đối tượng vay, nhằm đảm bảo thu hồi vốn theo kế hoạch đã định Cần tránh tình trạng cho vay chia nhỏ số tiền vay, đồng thời đảm bảo thời hạn cho vay đồng đều và không phân kỳ hạn nợ theo quy định.
Chuyển hướng đầu tư theo mô hình dự án vùng và tiểu vùng cần phù hợp với đặc thù từng địa phương và định hướng phát triển của khu vực Đối với các hộ nghèo tại những địa phương có dự án chăn nuôi đại gia súc, trồng cây ăn quả lâu năm và nuôi trồng thủy sản trong vùng quy hoạch, mức vay tối đa có thể được nâng lên đến 15 triệu đồng mỗi hộ.
Mục tiêu hoạt động của NHCSXH là đáp ứng nhu cầu vay vốn của hộ nghèo và các đối tượng chính sách, góp phần thực hiện chương trình quốc gia về xóa đói giảm nghèo và giải quyết việc làm Định hướng cụ thể của ngân hàng đến năm 2010 là tập trung vào việc cải thiện khả năng tiếp cận vốn cho các đối tượng này.
- Tổ chức cho vay H ộ nghèo theo tiêu chí mới
Theo tiêu chí nghèo mới áp dụng giai đoạn 2006 - 2010, tỷ lệ nghèo tại Việt Nam đã tăng từ 7% lên 22%, với mức thu nhập 200 ngàn đồng/người/tháng ở nông thôn và 260 ngàn đồng/người/tháng ở thành thị Hiện có 3,9 triệu hộ nghèo cần hỗ trợ, vì vậy Chính phủ sẽ triển khai nhiều biện pháp cải thiện đời sống người nghèo trong giai đoạn này Một trong những nguyên nhân chính của đói nghèo là thiếu vốn sản xuất, với 79% hộ nghèo gặp khó khăn do vấn đề này, theo số liệu từ Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội Chương trình Quốc gia về xóa đói giảm nghèo sẽ được thực hiện để giải quyết tình trạng này.
2001-2005 đã thu đươc nhiều kết quả, nhưng tình trạng thiếu vốn sản xuất vẫn khiến nhiều hộ nghèo không có cơ hội vươn lên.T ừ thự c tế này , V ăn kiện
Chương trình mục tiêu Quốc gia về giảm nghèo giai đoạn 2006-2010 đã tập trung vào việc tăng cường đầu tư cho tín dụng ưu đãi, đồng thời mở rộng chính sách tín dụng này nhằm hỗ trợ hộ nghèo và hộ mới thoát nghèo.
Trong giai đoạn 2006-2010, tổng số vốn cho tín dụng ưu đãi hộ nghèo dự kiến khoảng 20.500 tỷ đồng, nhưng thực tế chỉ có khoảng 11.600 tỷ đồng, cần huy động thêm 8.900 tỷ đồng để đáp ứng đủ vốn Thủ tục cho vay và thu hồi vốn được đơn giản hóa, với phương thức cho vay chủ yếu là tín chấp qua các tổ chức chính trị - xã hội Mức vay bình quân đã tăng từ 2-3 triệu đồng lên 5-7 triệu đồng, với lãi suất thấp hơn 20-30% so với lãi suất thị trường, giúp người nghèo tiếp cận dịch vụ một cách bình đẳng.
Mục tiêu chính đến năm 2010 là giảm tỷ lệ hộ nghèo ở nước ta từ 27% xuống còn 15% Các giải pháp được đưa ra nhằm cải thiện đời sống của hộ nghèo và giảm nguy cơ tái nghèo cho những hộ đã thoát nghèo.
-Tiếp nhận cho vay khu vực II, III và x ã 135 từ các N H T M
N H C S X H hiện chưa triển khai chương trình cho vay đối với các hộ sản xuất kinh doanh, tổ chức kinh tế tại khu vực II, III và các xã tham gia Chương trình.
Theo Nghị định số 78/2002/NĐ-CP ngày 4/10/2002 của Chính phủ, việc cho vay tại xã 135 đang trong quá trình nghiên cứu Để thực hiện hoạt động cho vay, Ngân hàng Chính sách xã hội (NHCSXH) cần có một nguồn vốn lớn, ước tính khoảng 20.000 tỷ đồng, nhằm bù đắp cho số vốn mà các ngân hàng thương mại khác đang cho vay tại khu vực này Đây là một thách thức lớn đối với NHCSXH trong thời gian tới.
C hỉ thị sô 0 9 /2 0 0 4 /C 1 -1 ỉ g ngày 16/3/2004 của Thủ tướng C hính phủ về việc nâng cao năng lực và hiệu quả hoạt động của N H C S X H đã nêu rõ:
N H N N đã chủ trì và phối hợp với các cơ quan liên quan cùng các địa phương nghiên cứu, nhằm trình Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số quy định của chính sách tín dụng ưu đãi đối với vùng II, III và các xã thuộc.
Giải pháp và kiến nghị
Q uan điếm th ứ nhất: Bộ phận K iểm tra - kiểm toán nội bộ nên trực thuộc
H Đ Q T và trực tiếp chịu sự chỉ đạo của B an kiểm soát Có như vậy, bộ phận
Kiểm toán nội bộ cần phát huy tính độc lập để đảm bảo kết quả kiểm toán có tính khách quan, từ đó khắc phục tình trạng xung đột lợi ích trong quá trình kiểm toán.
Chức năng kiểm toán nội bộ đã đảm bảo tính độc lập cần thiết, mặc dù vẫn còn tồn tại những yếu tố không thực tế Hệ thống kiểm toán cần được cải thiện để tăng cường tính hiệu quả và độ tin cậy trong quá trình đánh giá.
K T K T nội bộ còn có sự kiếm tra giám sát của các T hành viên H Đ Q T và các
T hành v iên B an đại diện H Đ Q T từ T rung ương đến huyện thị trên toàn quốc
H ơn nữ a H Đ Q T và B an kiêm soát không trực tiếp điều hành hoạt động
Bộ phận kiểm toán nên được đặt trực thuộc Tổng giám đốc, vì đây là một phần quan trọng trong hệ thống ngân hàng Việc này giúp bộ phận kiểm toán tiếp cận thường xuyên và liên tục với mọi hoạt động, từ đó đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và phát hiện kịp thời các sai sót, sơ hở Điều này cho phép báo cáo nhanh chóng cho lãnh đạo để có biện pháp khắc phục và hoàn thiện Để đạt được mục tiêu này, vai trò của kiểm toán nội bộ cần phải được quản lý trực tiếp bởi Tổng giám đốc.
Trong thực tế, quan điểm này phù hợp với điều kiện hoạt động của Ngân hàng Chính sách xã hội hiện nay Tuy nhiên, người đứng đầu bộ phận kiểm toán nội bộ cần được quyền báo cáo trực tiếp kết quả kiểm toán với Ban kiểm soát.
Qua quá trình nghiên cứu, tác giả khẳng định rằng mô hình tổ chức K T N B hiện tại, với bộ phận K T K T nội trực thuộc Tổng giám đốc, phù hợp với các hoạt động đặc thù của tổ chức.
N H C SX H Đ e hoạt động kiểm to án nội bộ đạt hiệu quả cao thì Hệ thống
Cần tổ chức lại hệ thống K T K T nội bộ theo sơ đồ tổ chức hệ thống KT, giám sát (Sơ đồ số 3) Đồng thời, cần bổ sung và chỉnh sửa chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận liên quan.
So’ đồ 3:TỔ chức hệ thống kiểm tra, giám sát
Ghi chú: : Thể hiện sự chỉ đạo trực tiếp
: T hể hiện sự chỉ đạo gián tiếp
Bộ phận kiểm soát thực hiện hỗ trợ IIĐ Q T có nhiệm vụ giám sát tính phù hợp của các báo cáo tài chính của ngân hàng chính sách xã hội, đảm bảo sự tuân thủ của ngân hàng với các quy định pháp luật Họ cũng đánh giá hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ và công tác quản lý rủi ro, cũng như kết quả làm việc của bộ phận điều hành và kiểm toán nhà nước Ngoài ra, bộ phận này còn theo dõi các chuẩn mực và hướng dẫn chính sách liên quan đến nghiệp vụ tài chính, quản lý nguồn vốn, lập kế hoạch và báo cáo tài chính của ngân hàng chính sách xã hội.
B an kiêm soát có các chức năng nhiệm vụ như sau:
Mỗi năm, ít nhất một lần, cần thực hiện việc thu thập và xem xét báo cáo của kiểm toán Nhà nước về các thủ tục kiểm soát chất lượng nội bộ.
Trong quá trình soát xét các thủ tục kiểm soát nội bộ, N H C SX H đã phát hiện nhiều vấn đề trọng yếu Kết quả kiểm tra từ K T N B N H C S X H, các cơ quan quản lý Nhà nước và thanh tra N H N N N cho thấy những điểm cần cải thiện nhằm nâng cao hiệu quả kiểm soát.
+ G ặp gỡ với K iểm toán N hà nước để rà soát kế hoạch kiếm toán Báo cáo tài chính hàng năm của N H C SX H
Báo cáo tài chính hàng năm đã được kiểm toán, báo cáo tài chính hàng quý, và các công bố về thu nhập đều được xác nhận bởi Ban lãnh đạo NHCSXH và Kiểm toán Nhà nước Những thông tin giải trình kèm theo báo cáo tài chính cũng đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo chất lượng và độ tin cậy của các báo cáo tài chính này.
Xem xét sự xác nhận của Tổng giám đốc liên quan đến các báo cáo tài chính của Ngân hàng Chính sách Xã hội và các báo cáo gửi cơ quan quản lý, bao gồm việc đánh giá tính đầy đủ của các thủ tục kiểm soát của Ngân hàng.
Kiểm tra thư xác nhận từ Ban lãnh đạo và các phát hiện của Kiểm toán Nhà nước về hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ ngân hàng nhằm đảm bảo tính chính xác của các báo cáo hàng năm và hàng quý.
N H C SX H được lập phù hợp với các nguyên tắc kế toán chung được chấp nhận và không chứa đựng nhữ ng gian lận và sai sót trọng yêu.
Cùng với Ban lãnh đạo, Kiểm toán Nhà nước và Kế toán Nhà nước thực hiện soát xét các nguyên tắc và thông lệ kế toán, đồng thời lập báo cáo chủ yếu đang được Ngân hàng áp dụng.
Trong việc lập báo cáo tài chính, có 76 hàng áp dụng, bao gồm việc thảo luận với Kiểm toán Nhà nước về đánh giá chất lượng các nguyên tắc kế toán được sử dụng.
Soát xét những thay đổi về nguyên tắc và thông lệ kế toán của ngân hàng có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính hợp nhất của ngân hàng Việc này đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong việc trình bày thông tin tài chính, đồng thời tuân thủ các quy định và chuẩn mực kế toán hiện hành.
Kiến nghị 9 1
N hữ ng giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của Hệ thống
Kết quả của công tác kiểm tra, nghiệm thu bàn giao tại N H C S X H sẽ đạt được khi có sự hỗ trợ và tạo điều kiện từ Chính phủ, Ngân hàng Nhà nước, cùng các cơ quan liên quan Đặc biệt, sự quyết tâm cao của cán bộ thực hiện nhiệm vụ kiểm tra và Ban lãnh đạo là yếu tố then chốt để đảm bảo thành công.
N H C SX H Vì vậy, tác giả xin đưa ra m ột số kiến nghị sau đối với C hính phủ
N gân hàng N hà nước, các cơ quan có liên quan:
Cần phân biệt rõ ràng các khái niệm kiểm tra, kiểm toán và kiểm soát nội bộ nhằm đảm bảo tính độc lập và nâng cao hiệu quả của hệ thống Việc này không chỉ giúp tối ưu hóa quy trình quản lý mà còn tăng cường độ tin cậy trong các hoạt động tài chính và vận hành.
Để nâng cao hiệu quả giám sát hoạt động của N H C S X H, cần điều chỉnh chức năng và nhiệm vụ của B an kiểm soát H Đ Q T theo đề xuất, đồng thời bố trí đủ nguồn nhân lực cho B an kiểm soát nhằm hỗ trợ H Đ Q T trong công tác này.
Cần ban hành quy định về kiểm toán nội bộ (K TN B) phù hợp với đặc thù hoạt động của tín dụng chính sách Điều này nhằm xây dựng các chuẩn mực kiểm toán nội bộ thích hợp với mục tiêu hoạt động của ngân hàng chính sách xã hội.
-X ây dự ng m ột cơ chế phối hợp giữa các Bộ, N gành để giám sát hoạt động của N H C SX H
N gân hàng C hính sách xã hội ra đời nhằm tách tín dụng ưu đãi ra khỏi
Ngân hàng thương mại (NHTM) đóng vai trò quan trọng trong việc hội nhập kinh tế quốc tế và phát triển tổ chức tín dụng chính sách Điều này giúp tập trung nguồn lực và xây dựng chính sách phù hợp với mục tiêu phát triển kinh tế, xã hội của đất nước trong giai đoạn hiện nay.
Sau 3 năm thành lập, hoạt động của N H C SX H đã đạt được những kết quả đáng ghi nhận, phạm vi và qui mô hoạt động năm sau lớn hơn năm trước
H àng triệu lư ợt hộ nghèo và các đối tượng chính sách vay vốn ưu đãi tại
Ngân hàng Chính sách xã hội (NHCSXH) đã góp phần quan trọng trong việc xóa đói giảm nghèo và tạo việc làm, giúp nhiều người thoát nghèo, có công việc ổn định và điều kiện học tập tốt hơn Hoạt động tín dụng của NHCSXH đã từng bước cải thiện cuộc sống cho cộng đồng.
Việc đổi mới và nâng cao hiệu quả của hệ thống kiểm toán nội bộ (KTNB) là một vấn đề rất cần thiết đối với ngân hàng chính sách xã hội (NHCSXH) trong giai đoạn hiện nay Sự nỗ lực của cá nhân cùng với sự hỗ trợ từ nhà trường và giáo viên hướng dẫn đã giúp làm rõ những nội dung cơ bản được đề cập trong luận văn.
Kiểm toán và kiểm toán nội bộ đóng vai trò quan trọng trong quản lý điều hành của tổ chức tín dụng Bài viết sẽ làm rõ các khái niệm này, đồng thời xây dựng các tiêu chí đánh giá hiệu quả hoạt động kiểm toán nội bộ ngân hàng Ngoài ra, sẽ nêu ra các chuẩn mực kiểm toán nội bộ trong nền kinh tế hiện đại và giới thiệu một số mô hình kiểm toán nội bộ từ các quốc gia khác.
Hải là một địa phương có nhiều thành tựu trong việc phát triển kinh tế - xã hội từ khi thành lập đến nay Tuy nhiên, vẫn còn tồn tại nhiều khó khăn và vướng mắc trong cơ chế, quy định, ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động của các chương trình kinh tế Việc đánh giá thực trạng kinh tế - xã hội tại đây là cần thiết để xác định các kết quả đã đạt được và những thách thức cần khắc phục trong tương lai.
Đề xuất mô hình tổ chức hoạt động kiểm tra, nghiệm thu và những kiến nghị đối với Nhà nước, ngân hàng nhà nước và các bộ ngành liên quan nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm tra, nghiệm thu của ngân hàng chính sách xã hội trong thời gian tới.
Do thời gian hạn chế, tác giả chưa thể nghiên cứu sâu về hoạt động K T N B của các ngân hàng thương mại lớn nước ngoài cũng như mô hình tổ chức và hoạt động của ngân hàng CSXH mới tại Việt Nam, nên luận văn còn nhiều thiếu sót Các kiến nghị đối với Nhà nước, Ngân hàng Nhà nước và Ngân hàng CSXH cần thời gian để thực hiện Tác giả mong nhận được sự đóng góp từ các nhà khoa học, thầy cô giáo và những người quan tâm đến hoạt động K T N B của ngân hàng CSXH để hoàn thiện luận văn hơn.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
[1,9] A ld ew aren N hà xuất bản thống kê năm 1997
[2,22] K iểm toán căn bản của P I ’S N guyễn Văn H ựu , N hà xuất bản Chính trị
[3,6] Q uản trị k in h doanh ngân hàng, N hà xuất bản thống kê năm 2002.
[4,47] K iêm to án của Vương Đình Huệ, nhà xuất bản tài chính năm 1996
[5,179].Giáo trình kiểm toán ngân hàng của Ths Lâm Hồng Hoa, nhà xuất bản thống kê năm 2002.
[6], V B S P ( 2003, 2004, 2004) Báo cáo tông kết hoạt độ n g của N H C SX H
[7 ] V B S P( 2003, 2004, 2004) Báo cáo tổng kết ho ạ t đ ộ n g KTKTNB.
[8 ] , Đ iêu lệ tô chức và hoạt động của VBSP theo Q uyết định số 16/2003/QĐ n g ày 20/01/2002 của Thủ tướng C hính phủ.
[9 ] , L uật doanh nghiệp N hà Nước-
[1 0 ] , L uật các Tổ chức tín dụng số 02/1997/Q H 10.
[1 1 ] L u ật sửa đổi bổ sung m ột số điều của L uật các tổ chức tín dụng số
[1 2 ] , N ghị định 49/2000/N Đ -C P ngày 12/09/2000 của về tổ chức và hoạt động của N g â n h à n g thương mại 13 14 15
[1 3 ] , T hông tư số 52/1998/T T -B TC ngày 16/04/1998 của Bộ Tài chính hướng dan to chưc bộ m áy kiêm toán tại doanh nghiệp nhà nước
[1 4 ] , Q uyết định sổ 832/Q Đ -B TC ngày 28/10/1997 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành Quy c h ế KTNB.
[1 5 ] , Q uyêt định số 03/1998/Q Đ -N H N N 3 ngày 03/01/1998 của Thống đốc
N g ân hàng N hà nước ban hành Quy c h ế m ẫu về ho ạ t đ ộ n g K T K T N B trong các tô chức tín dụng.
[16] Q uyết định số 1 22/2001/Q Đ -N H N N ngày 20/02/2001 của Thống đốc
N gân hàng N h à nước về việc ban hành Đ iều lệ m âu vê tô chức và hoạt động của ngân h à n g th ư ơ n g m ại
[17] Đ iều lệ VBSPBan hành kèm theo q u yết định sổ ỉ 6 /2003?Q Đ -TTg ngày tháng năm 2003 của Thủ tướng Chỉnh phủ.
[18] Q uy c h ế tổ chức và ho ạ t động của Ban kiểm so á t H Đ Q T Ban hành kèm theo quỉyết định sổ /5 7 /Q Đ -H Đ Q T ngày 06/12/2002 của C hủ tịch H ội đồng quản trị V B SP.
[16] Q uy ch ế tổ chức và ho ạ t động của hệ thống kiếm tra nội bộ VBSP ban hành kèm theo Q uyết định số 158/QĐ-H ĐQT ngày 06/12/2002 của Chủ tích
H ội đồng quản trị V B SP.
[19] C hu A nh T uấn (2001), H oàn thiện quy trình K T N B N gán hàng N N o& P T nông thôn Việt N a m, L uận văn thạc sỹ kinh te, Học viẹn N gan hang.
[20] Hồ N am T iến (2004), G iải p h á p nâng cao hiệu quả hoạt động của kiêm tra kiểm toán nội bộ tại N H T M cổ p h ầ n Q uôc tê Việt nam.
[19] SBV Projektiiro V ăn phòng dự án N H Đ ức-V iệt, V ị trí vai trò của kiểm toán nội bộ N g ân hàng T rung ương
[21] Các bài báo, tạp chí trong nước:
_ Thị trư ờ ng tài chính tiên tê sô 9 năm 2000 v a cac so 1, 2, 5, 6 nam
- T ạp chí kiểm toán số 3, 5, 6 năm 2000.