Hoàn thiện công tác kiểm tra kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng hệ thống ngân hàng công thương việt nam,

LV.000766 C V IẸ N N G Â N HÀI; 'A M TH Ô N G TIN T LV.00076* BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG ca NGUYỄN ANH THƯ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIEM t r a k iể m s o t NỘI BỘ ĐỔI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG HỆ THỐNG NGÂN HÀNG CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM Chuyên ngành: Kinh tê tài chính, Ngân hàng Mã số : 60.31.12 LUẬN VĂN THẠC SỸ KIN H TÊ HỌCVIỆNNGÂN HÁNG TRUNGTÂMTHÔNGTIN-THƠVIÊN T H Ư VIÊN „ sộ \.M V Ỉ ọ Người hướng dẫn khua học: 1S P H A N V Ã N T ÍN H Hà Nơi - 2007 LỜ I CẢM ƠN Trong q trình làm luận văn, may mắn hướng dẫn khoa học nhiệt tình Thầy giáo nên luận văn hoàn thành mục tiêu đề ra, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Thầy, Cô giáo khoa tài Ngân hàng, Khoa sau đại học Học viện Ngân hàng - Đống Đa - Hà Nội trực tiếp góp ý, giúp đỡ nhiệt tình cho tơi q trình làm luận văn Đặc biệt, tơi chân thành cảm ơn Tiến sĩ Phan Văn Tính tận tâm hướng dẫn để tơi hồn thành luận văn này, Tơi xin cảm ơn Lãnh đạo Ban kiểm tra, kiểm soát nội NHCT Việt Nam đồng nghiệp, bạn bè gia đình tạo điều kiện thuận lợi nhiều mặt suốt q trình tơi học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn Đây đề tài có phạm vi rộng mới, biện pháp kiến nghị đưa chưa phải xác có áp dụng vào thực tế cách tuyệt đối, mong muốn hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội xem xét nghiên cứu mong dẫn, góp ý thêm Thầy, Cô giáo khoa sau đại học; Thầy, Cô giáo Hội đồng chấm luận văn độc giả quan tâm đến đề tà i Xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày 15 tháng năm 2007 rp / • Tác giá Nguyễn Anh Thư Lịi cam đoan Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu nêu luận văn có nguồn gốc rõ ràng, kết luận văn trung thực chưa nghiên cứu cơng trình khoa học Hà Nội, ngày 15 tháng năm 2007 Tác giả Nguyễn Anh Thư Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt NHTM Ngân hàng Thương mại DNNN Doanh nghiệp Nhà nước NHNN Ngân hàng Nhà nước NHCT Ngân hàng Công thương KTTT Kinh tế thị trường NQH Nợ hạn ROA Tỷ suất lợi nhuận tài sản ROE Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu CAR Tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu TSC Tài sản có TSN Tài sản nợ VĐL Vốn điều lệ VTC Vốn tự có TW Trung ương NQD Ngoài quốc doanh Danh mục bảng Trang Tên bảng TT Bảng 2.1 Một số tiêu chủ yếu giai đoạn 2001 -2005 34 Bảng 2.2 Tình hình hoạt động kinh doanh NHCT qua 37 năm 2000-2005 Bảng 2.3 Cơ cấu cho vay 39 Bảng 2.4 Lộ trình thực giải nợ tồn đọng 44 Bảng 2.5 Tính trích lập dự phịng rủi ro theo c v 488 493 45 Danh mục biêu Tên biểu TT Trang Biểu 2.1 Một số tiêu chủ yếu giai đoạn 2001 -2005 35 Biểu 2.2 Cơ cấu cho vay 40 MỤC LỤC Trang Mở đầu .1 Chưong I : Co’ sở lý luận kiểm tra- kiểm soát nội hoạt động tín dụng ngân hàng thưong m i Tín dụng Ngân hàng thương mại 1.1 Bản chất tín dụng N H TM 1.2 Phân loại tín dụng ngân hàng .6 1.2.1 Căn vào thời hạn tín dụng .6 1.2.2 Căn vào đối tượng tín dụng 1.2.3 Căn vào mục đích sử dụng v ố n 1.2.4 Căn mức độ tín nhiệm với khách hàng Rủi ro hoạt động tín dụng 2.1 Khái niệm rủi ro tín dụng ngân h n g 2.2 Những yếu tố rủi ro hoạt động tín dụng 2.2.1.Rủi ro nguyên nhân chủ quan 2.2.2 Các yếu tố khách quan 10 Anh hưởng rủi ro tín dụng 11 3.1 Đối với kinh tế .11 3.2.Đối với thân ngân hàng 11 3.3 Đối với doanh nghiệp vay vốn 12 Những vấn đề hoạt động kiêm soát nội đoi với NHTM 12 4.1 Khái quát qúa trình đời phát triển kiếm to n 12 4.1.1 Q trình đời phát triển kiểm tốn- Bản chất KTKS nội NHTM .12 4.1.2 Nguyên tắc tổ chức hệ thống kiểm tra kiểm soát nội 15 4.2 Tổ chức hoạt động kiểm tra kiểm soát nội b ộ 17 4.2.1 Tổ chức hệ thống kiểm tra , kiểm soát nội b ộ 17 4.2.2 Xây dựng quy trình kiểm tra kiểm sốt nội b ộ 18 4.2.3 Phương pháp kiểm tra 20 4.3 Sự cần thiết phải kiểm soát nội hoạt động tín dụng N H 22 4.3.1 -Tín dụng ngân hàng đối tượng kiểm tra chặt chẽ luật pháp 22 4.3.2 Tín dụng ngân hàng hoạt động sinh lời rủi r o 24 4.3.3 Nội dung kiểm tra nội máy kiểm tra kiếm soát nội NHTM 24 4.3.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng hiệu kiểm soát nội hoạt động tín dụng 27 Kỉnh nghiêm mội số nước việc tổ chức kiểm tra nội hệ thống NHTM ’ 28 5.1 Trung Q uốc 28 5.2 Kinh nghiệm Indonesia 30 5.3 Một số nhận xét rút từ kinh nghiệm nước 30 Chuong II : Thực trạng công tác kiểm tra nội hoạt động tín dụng NHCT Việt Nam 32 Tổng quan NHCT VN 32 1.1 Quá trình đời phát triến .32 1.2 Kết hoạt động NHCT năm gần .37 Hoạt động tín dụng NHCT 38 2.1 Tình hình hoạt động tín dụng NHCTVN thời gian gần 38 2.2 Đánh giá tín dụng NHCT VN 42 2.2.1 Chất lượng tín dụng NHCT 42 2.2.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng tín dụng, NHCT 48 Thực trạng kiếm tra nội đổi với hoạt động tín dụng hệ thống NHCT VN 50 3.1 Cơ sở pháp lý việc tổ chức thực kiểm tra kiếm soát nội hệ thống NHCT V N 50 3.2 Hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội NHCTVN 50 3.2.1 Bộ máy kiểm tra kiểm soát nội NHCTVN 50 3.2.2 Hệ thống quy chế, qui định qui trình quản lý tín dụng NHCT 53 3.3 Công tác kiểm tra kiểm sốt nội hoạt động tín dụng hệ thống NHCT V N 53 3.3.1 Kiểm tra hoạt động tín dụng kiểm tra kiếm soát nội 53 3.3.2 Nội dung kiểm tra hoạt động tín dụng kiểm tra kiếm sốt A • /V nơi bơ 55 Đánh giá cơng tác kiểm tra kiểm sốt nội hệ thống NHCT hoạt động tín d ụ n g 57 4.1 Những mặt .57 4.2 T ồntại 57 4.3 Nguyên nhân tồn 58 Kết luận chương II 61 Chương i n : Các giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra kiểm sốt nội đối vói hoạt động tín dụng hệ thống NHCT VN 63 Định hướng phát triển NHCT VN 63 1.1 Định hướng phát triẻn hoạt động tín dụng NHCTVN .63 1.2 Định hướng phát triển Kiểm tra kiểm toán nội NHCTVN 64 Các đề xuất hồn thiện cơng tác kiểm tra ki êm sốt nội đơi với hoạt động tín dụ n g 65 2.1 Đe xuất chung 65 2.2 Tổ chức m áy 66 2.3 Hoàn thiện chế cho vay, bảo lãnh 68 2.4 Cần có giải pháp để tạo trí chung tập thể cán công nhân viên ngân h n g 69 2.5 Xây dựng , sửa đổi qui chế kiểm tốn viên - cán nhân viên cơng tác lĩnh vực kiểm tra kiểm toán nội .69 2.6 Đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ kiểm tốn viên theo chun mơn tín dụng 70 2.7 Xây dựng chương trình phần mềm phục vụ cho công t c 70 2.8 Việc kiểm tra, kiểm sốn tín dụng cần thực thường xuyên 71 2.9 Tổ chức kiểm tra định kỳ 72 2.10 v ề nội dung kiểm t r a 72 2.11 Lập ngân hàng liệu khách h àn g 75 2.12 Xây dựng hệ thống tiêu chất lượng kiểm t r a .76 Kiến nghị 80 3.1 Ngân hàng Nhà nước 80 3.2 Đối với tra NHNN 80 Kết luận chương III 81 K ết lu ậ n .82 Tài liêu tham k h ả o 84 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Ngân hàng ln đóng vai trị trung gian tài cho kinh tế quốc dân, thực cung cấp dịch vụ Ngân hàng (NH) tài nhận tiền gửi tốn, cho vay nghiệp vụ khác thực tế Ngân hàng phải đối diện với rủi ro Ke từ đời gần 18 năm Ngân hàng Công thương Việt Nam phải đương đầu kinh doanh, rủi ro kinh doanh tín dụng NHCT VN NHTMNN phải gánh chịu gánh nặng nợ tồn đọng lớn từ vụ án Epco - Minh Phụng, Nợ xấu DNNN trình chuyển đổi lớn đeo đẳng bảng cân đổi tài sản Các khoản nợ đọng nặng nề kìm giữ lên NHCTVN tiến trình hội nhập Sự an tồn hoạt động Ngân hàng có ý nghĩa vơ quan trọng khơng thân Ngân hàng mà cịn hệ thống tài quốc gia hoạt động kinh doanh cần có giám sát thường xuyên máy kiếm tra kiếm soát nội nhằm chỉnh sửa sai lầm quy trình nghiệp vụ Chất lượng kiểm tra mối quan tâm mục tiêu hàng đầu lĩnh vực kinh doanh Ngân hàng Mặc dù nhận thức tầm quan trọng ý nghĩa to lớn công tác kiểm tra, công tác kiểm tra Ngân hàng Thương mại, có NHCT Việt Nam Trong Ngân hàng Thương mại, tín dụng nguồn đem lại thu nhập chính, đồng thời nguồn chứa đựng nhiều rủi ro trình kinh doanh Trong năm qua, hoạt động tín dụng NHTM nước ta chứa đựng nhiều rủi ro tiềm ẩn, nợ hạn, nợ khó thu hồi khơng có khả thu hồi có chiều hướng tăng Kiểm tra hoạt động tín dụng vơ cần thiết nhằm mục tiêu đảm bảo an toàn hoạt động Ngân hàng, hạn trường họp vi phạm hoạt động kinh doanh liên đới chịu trách nhiệm dân hình - Cần xác định chế độ tài cách họp lý đội ngũ cán làm công tác kiếm tra kiếm sốt nội bộ; tránh trình trạng cán nhân viên yểu mảng nghiệp vụ khác thuyên chuyển sang làm việc Phòng Kiểm tra kiểm soát nội 2.6 Đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ kiểm tốn viên theo chun mơn tín dụng Việc đào tạo tiến hành theo phương pháp đào tạo chung có phân ban chun mơn Ví dụ, trình đào tạo cần sâu vào vấn đề tinh tế nghiệp vụ kiểm tốn viên tín dụng Việc đào tạo cần thực thường xuyên Đặc biệt, có thay đổi luật pháp, định hướng, chế, quy trình nội cần tổ chức đào tạo cho đội ngũ kiểm toán viên Việc đào tạo cần quan tâm mức, đào tạo theo thực chất nhu cầu cơng việc; tránh tình trạng đại trà qua loa chủ nghĩa Mục đích đào tạo tạo đội ngủ kiếm tốn viên có trình độ chun mơn sâu tín dụng Khơng đê tình trạng người trình độ chun mơn kiểm tra sản phẩm người có trình độ cao làm Chất lượng kiểm tốn viên, chun mơn sâu họ yếu tố quan trọng để nâng cao vai trị vị cơng tác kiểm tra kiểm soát nội hoạt động Ngân hàng nói chung hoạt động tín dụng nói riêng 2.7 Xây dựng chưong trình phần mềm phục vụ cho cơng tác Chương trình phần mềm tin học thiết kế đảm bảo Phịng kiểm tốn cập nhật cách thuận tiện, dễ dàng đầy đủ hệ thống số liệu phục vụ cho cơng tác kiếm tốn Cần luật định việc tiếp cận nguồn số liệu kiểm tốn viên có yếu tố giữ bí mật c ầ n có định HĐQT việc Kiểm tra 70 kiểm soát quyền tiếp cận thơng tin hoạt động tín dụng hoạt động khác Ngân hàng, tránh tình trạng cần kiểm tra kiểm sốt nội phải xin ý kiến cấp lãnh đạo 2.8 Việc kiểm tra kiểm sốt tín dụng cần thực thường xun Cuối ngày làm việc, Phịng tín dụng chuyển tồn hồ so tín dụng cho Phịng Kiểm tra kiểm sốt nội ( Bộ phận kiểm sốt tín dụng ) Phịng Kiêm tra kiểm soát nội ( Bộ phận kiểm sốt tín dụng ) thực kiểm tra hồ sơ phát sinh ngày, lập phiếu xác nhận “ kiểm tra” ghi ý kiến vào phiếu kiểm tra Trường hợp hồ sơ “ có vấn đề “ tổ chức trao đổi với phịng tín dụng để tìm biện pháp khắc phục, đồng thời lập báo cáo lãnh đạo Hàng ngày Bộ phận kiểm tra kiểm sốt nội cần phân tích số liệu cập nhật hàng ngày, đánh giá viêc tăng trưởng tín dụng, so sánh với hệ số an toàn, định hướng phát triển Ngân hàng Kết phân tích cần lưu lại máy tính cách hệ thống, trường hợp có vấn đề quan trọng cần báo cáo lãnh đạo để có biện pháp chấn chỉnh Trong q trình phân tích, cần thiết Kiểm tra kiểm toán nội cần tổ chức kiếm tra sâu, riêng lẽ trường họp “ quan tâm” Báo cáo kiểm tra hàng ngày cần gửi Ban kiểm tra kiểm soát nội cách truyền file gửi công văn Trên sở báo cáo cập nhật kiểm tra kiếm soát nội Chi nhánh, Ban kiểm tra kiểm soát nội tổng hợp phân tích tình hình hoạt động tín dụng hệ thống để báo cáo Tổng Giám đốc có hướng đạo, đồng thời Ban kiểm tra kiểm sốt có đạo chun mơn theo hệ thống phịng kiếm tra kiểm soát Chi nhánh 71 2.9 Tổ chức kiểm tra định kỳ Định kỳ hàng quý, Phòng kiểm tra kiểm soát nội ( Bộ phận kiểm sốt tín dụng ) Chi nhánh tiến hành kiểm tra tồn diện hoạt động tín dụng chi nhánh, gửi báo cáo lên Phịng kiểm tra kiểm sốt nội ( Bộ phận kiểm tra tín dụng ) Hội sở để tổng hợp Báo cáo kiểm tra phải đánh giá chất tín dụng thực trạng nợ xấu tồn hệ thống nói chung chi nhánh nói riêng; cần nhận dạng đựợc nguyên nhân rủi ro cần cnhr báo như: * Rủi ro ngành, * Rủi ro tăng trưởng tín dụng khơng cân đối, * Rủi ro thời hạn cho vay, * Rủi ro cho vay khơng có bảo đảm, * Rủi ro thành cấu nợ theo thành phần kinh tế, * Rủi ro khơng tn thủ, Phịng kiểm tra kiểm sốt nội đề xuất nhũng biện pháp đế phòng ngừ rủi ro Trên sở đề xuất Phòng kiểm tra kiểm sốt nội bộ, HĐQT, Ban điêu hành cần có biện pháp đạo để khắc phục yếu tố rủi ro 2.10 nội dung kiểm tra Kết kiểm tra cần được, đánh giá cách đầy đủ mặt sau: - Nhận xét khái quát ban đầu quy mơ khối lượng, chất lượng tín dụng nói chung, cần nêu nghiệp vụ cụ ( cho vay, bảo lãnh, chiết khấu ); v ề việc chấp hành quy định văn pháp quy hoạt động tín dụng - Nhận xét việc chấp hành với loại nghiệp vụ cụ thể, cần lưu ý: + Đổi với nghiệp vụ cho vay 72 Nhận xét hồ sơ cho vay có đảm bảo tính pháp lý hay khơng? Có đầy đủ khơng? ( Gồm hồ sơ vay vốn; hồ sơ kiểm soát sau, xử lý nợ lý họp đồng tín dụng ) Nhận xét bên vay có đủ điều kiện vay vốn hay không? phân loại trường hợp không đủ điều kiện theo tiêu thức: Tư cách vay vốn; Khả tài chính; Mục đích sử dụng vốn vay; tính khả thi hiệu phương án kinh doanh, dự án đầu tư; biện pháp bảo đảm tiền vay Nhận xét việc áp dụng phương thức cho vay có phù họp khơng? Khách hàng khơng đủ tín nhiệm lại vay với phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng Nếu cho vay họp vốn có theo quy định khơng? Việc mua, bán nợ có lành mạnh khơng? Nhận xét việc chấp hành quy định khác: Mức cho vay; lãi suất cho vay; thời hạn cho vay; thực quy định quản lý ngoại hối cho vay ngoại tệ; miễn, giảm lãi vay Nhận xét việc kiểm tra, kiểm soát trước, sau xử lý nợ có quy định không? Gia hạn nợ, điều chỉnh kỳ hạn nợ có ngun nhân khách quan khơng? Phát mại tài sản thu hồi nợ có quy định thủ tục đấu giá, định giá không? Nếu việc xử lý nợ không ảnh hưởng nhiều đến việc đánh giá chất lượng nợ vay, khả thu hồi nợ trích quỹ dự phịng nên cần kiểm tra kỹ nhận xét cụ thể khâu Đối với khoản cho vay ưu đãi cho vay đầu tư xây dựng theo kê hoạch Nhà nước có theo quy định khơng, có nhận vốn Chính phủ lại cho vay trường họp khác không? Đối với cho vay theo uỷ thác có phù họp với quy định pháp luật tín dụng Ngân hàng họp đồng uỷ thác khơng? Sau đó, tổng họp nhận xét chung việc chấp hành quy định nghiệp vụ cho vay mức độ ảnh hưởng tới chất lượng cho vay + Đổi với nghiệp vụ bảo lãnh 73 Kiểm tra, nhận xét đối tượng bảo lãnh Ngân hàng kiểm tốn có vượt mức quy định theo tỷ lệ so với quỹ bảo lãnh hay khơng? Bảo lãnh vay vốn nước ngồi Kiểm tra, nhận xét đối tượng bảo lãnh ( bên bảo lãnh) có đủ điều kiện khơng? ( Tư cách; việc chấp hành quy chế vay trả nợ nước ngồi Chính phủ; hợp đồng vay vốn; phương án, dự án đầu tư; tài sản bảo đảm ) Kiểm tra, nhận xét hình thức bảo lãnh có phù hợp với thơng lệ quốc tế quy định Chính phủ Việt Nam hay khơng? ( lưu ý hình thức L/C mua hàng trả chậm) Kiểm tra thời hạn bảo lãnh có phù hợp với thời gian vay vốn, khả trả nợ bên bảo lãnh không? Bảo lãnh nước Kiểm tra, nhận xét bên bảo lãnh có đủ điều kiện khơng? ( tư cách; kinh doanh có lãi; có tín nhiệm quan hệ tín dụng, tốn, có tài sản bảo đảm ) Kiểm tra, nhận xét hồ sơ, thủ tục bảo lãnh có đầy đủ khơng? Ngân hàng phải cam kết với bên nhận bảo lãnh ( theo loại: bảo lãnh dự thầu, bảo lãnh thực hợp đồng, bảo lãnh tốn, bảo lãnh bảo đảm hồn vốn vay ) + Đối với nghiệp vụ cho thuê tài Nhận xét bên th có đủ điều kiện không ( NHCTVN thành lập theo pháp luật Việt Nam, sản suất kinh doanh có lãi, tài lành mạnh, có dự án khả thi ) Kiểm tra, nhận xét hồ sơ xin th có đầy đủ khơng? Thời hạn thuê có phù hợp với khả năng, thời gian thu hồi vốn không? 74 Kiếm tra việc tuân thủ quy định sử dụng nguồn vốn Công ty cho th tài ( nguồn vốn vay khơng 20 lần vốn tự có, tổng giá trị tài sản cho thuê khách hàng không 30% vốn tự có ) + Đổi với dịch vụ cầm đồ Kiểm tra “Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ cầm đồ”, chi nhánh NHNN cấp cho chi nhánh NHCTVN, điều lệ tổ chức hoạt động NHCTVN khơng có dịch vụ Kiểm tra, nhận xét thủ tục cầm đồ, việc lưu giữ xử lý vật cầm + Đổi với nghiệp vụ chiết khấu Kiểm tra, nhận xét việc chấp hành quy định chiết khấu, lưu ý thương phiếu có theo luật lưu thơng hối phiếu hay khơng, giấy tờ có giá có đủ tiêu chuẩn chiết khấu không? Kiểm tra, nhận xét hồ sơ, thủ tục chiết khấu có đầu đủ, chặt chẽ hay không? Việc tạm ứng tiến hành quy định không? Cuôi cùng, từ nhận xét khái quát quy mô, nhận xét việc chấp hành quy định văn pháp quy, quy chế, quy trình nghiệp vụ cụ thể, KTV tổng họp đánh giá mức độ đúng, sai ảnh hưởng tới chất lượng tín dụng v ề chất lượng tín dụng: Từ việc đánh giá chất lượng tín dụng, để phân loại nợ, phân loại số dư bảo lãnh, số dư cho thuê tài làm để đưa giải pháp ngăn chặn, hạn chế xử lý rủi ro, nhằm bảo đảm an toàn tín dụng sở để lập quỹ dự phịng Đây bước quan trọng quy trình kiểm tra hoạt động tín dụng phải tiến hành nhiều cơng việc địi hỏi có thời gian, trí tuệ kinh nghiệm 2.11 Lập « Ngân hàng » liệu khách hàng Phịng kiểm tra kiểm sốt nội cấp cần thường xuyên theo dõi phân tích thị trường, tập hợp số liệu phát triển kinh tế nói chung 75 khách hàng nói riêng ; lập « Ngân hàng » liệu phục vụ cho công tác kiểm tra Các nhận định đánh giá Kiểm tra kiểm sốt nội cần có minh chứng chứng số liệu, thông tin đáng tin cậy thị trường Khơng có hệ thống thơng tin riêng, Kiểm tra kiểm sốt nộ khó khăn đánh giá rủi ro, đặc biệt, rủi ro ngành, ngoại tệ, 2.12 Xây dựng hệ thống tiêu chất lượng kiểm tra * Nghiệp vụ cho vay : - Kiếm tra doanh số cho vay, thu nợ cần loại trừ hư số hạch tốn (Ví dụ: loại trừ doanh số chuyển nợ hạn khỏi doanh số thu nợ hạn ); kiểm tra dư nợ tài khoản cho vay - Kiêm tra, nhận xét nợ hạn Lưu ý phát dấu hiệu khẳng định khoản khó địi thuộc nợ hạn ( khách hàng bị lừa đảo; thiên tai, hoả hoạn, sản phẩm hàng hố bị phẩm chất, khơng bán ) - Kiểm tra, nhận xét nợ kéo dài hạn trả ( gia hạn nợ, định lại kỳ hạn trả nợ, giãn nợ, khoanh nợ ) Trước đây, nhiều người tiến hành tra, kiếm tra, kiêm sốt tín dụng ý đến loại nợ này, khơng xuất tài khoản nợ q hạn Nếu bước phát việc kéo dài, hạn trả nợ khơng quy định, bước KTV phải phân tích kỹ khoản nợ để đánh giá khả thu hồi.( Nợ hạn có khả thu hồi, nợ hạn khó có khả thu hồi, khơng có khả thu hồi) - Kiếm tra, nhận xét nợ hạn theo thời gian hạn theo khả thu hồi Nguyên nhân nợ hạn phải phân tích rõ để làm sở đánh giá khả thu hồi ( phân tích khả tài tính hoạt động khách hàng), số tiền thu nợ từ tiền bán hàng, dịch vụ bên vay; số tiền thu từ phát mại tài sản đảm bảo; số tiền không thu 76 - Kiểm tra, nhận xét lãi treo số lãi treo có khả thu qua việc phân tích nợ vay Phần ảnh hưởng trực tiếp đến kết tài nên cần kiểm tra kỹ, đánh giá Trước hết, KTV cần xác định số lãi treo từ sổ liệu tài khoản ngoại bảng, tính số lãi chưa thu nợ trả theo phương thức trả lãi nợ gốc Sau đối chiếu với báo cáo thống kê, báo cáo theo mẫu NHTMNN lập cho kiểm toán để phân tích lãi treo ( lãi chưa thu) theo nguyên nhân khách quan, chủ quan khách hàng ngân hàng Sự gian lận thường biểu phía Ngân hàng đấu doanh thu, thoả thuận với khách hàng cho lùi lại đầu năm sau thu lãi, không cho vay khơng thu lãi cơng trình dự án thời kỳ thi cơng Vì làm cho lãi treo tăng dần - Nhận xét, đánh giá, xác nhận trung thực, khách quan; tính hợp pháp, hợp lệ, hợp lý số liệu hạch toán sổ kế toán báo cáo Ngân hàng kiểm toán - Nhận xét, đánh giá tính tn thủ quy trình tín dụng Nêu rõ tơng số khách hàng kiểm tra, kiểm sốt nội ( kiểm tra hồ sơ tín dụng, kiểm tra thực tế khách hàng vay vốn); tổng hợp đánh giá mức độ sai phạm, phân tích nguyên nhân ( chủ quan, khách quan) - Nhận xét, đánh giá chất lượng tín dụng Trong q trình thực kiểm tốn tính tn thủ, KTV kết hợp kiểm tốn tính hiệu hoạt động tín dụng Ngân hàng kiểm tra, kiểm soát nội Tiến hành phân loại dư nợ sau kiểm tra( tỷ lệ nợ lành mạnh, tỷ lệ q hạn có khả thu, khơng có khả thu; tỷ lệ nợ bị m ất / tổng dư nợ tổng nguồn vốn tự có ngân hàng kiểm tra), cầ n dự báo rủi ro tiềm ẩn, đánh giá khả thu đựơc khoản nợ không lành mạnh - T nhận xét, đánh giá trên, KTV tổng họp phân tích cụ nguyên nhân khách quan, chủ quan dẫn đến vấn đề tồn hoạt động tín dụng Ngân hàng kiểm toán Kiến nghị với Ngân hàng 77 Kiểm tra, kiểm soát nội kiểm tra sửa chữa sai xót, vi phạm để chấn chỉnh cơng tác quản lý hoạt động tín dụng; quan có thẩm quyên việc sửa đổi, hoàn thiện chế sách phù hợp với hoạt động NHCTVN *Nghiệp vụ bảo lãnh - Kiểm tra doanh số bảo lãnh, số tiền toán kỳ kiểm toán, số dư cuối kỳ Căn để kiểm tra, kiểm soát nội số liệu hạch toán nhập, xuất tài khoản ngoại bảng; số tiền phải trả thay tài khoản nội bảng( số tiền toán doanh số xuất tài khoản ngoại bảng, trừ doanh số xuất tương ứng với số tiền trả thay, cộng với số tiền khách hàng trả ngân hàng số tiền ngân hàng trả thay) - Kiểm tra, nhận xét chất lượng số dư cuối kỳ kiểm tra, kiểm soát nội ( vào báo cáo, sổ sách phiếu điều tra): + Xem xét giá trị vật tư, hàng hoá, dịch vụ tương ứng với số dư bảo lãnh( trường hợp bảo lãnh mua hàng trả chậm ngắn hạn) + Xem xét tình hình hoạt động, hiệu dự án đầu tư; nguồn tiền để toán cho bên nhận bảo lãnh từ khấu hao, lợi nhuận, nguồn khác ( trường họp bảo lãnh trung dài hạn mua trả chậm thiết bị, công nghệ) + Xem xét việc thực nghĩa vụ bên bảo lãnh (trường họp bảo lãnh dự thầu, thực họp đồng ) - Đối với trường họp trả thay phải phân tích ký nguyên nhân, nguồn thu giá trị tài sản đảm bảo, ước tính số tiền thu từ phát mại tài sản nguồn khác * Nghiệp vụ cho thuê tài - Kiểm tra, nhận xét tình hình, hiệu sử dụng tài sản thuê - Xem xét nguồn trả tiền thuê bên thuê phải phân tích rõ nguyên nhân, dự kiến khả thu hồi từ tiền bán tài sản cho thuê cho bên khác thuê 78 * N ghiệp vụ chiết khấu - Trường hợp Ngân hàng có quyền truy địi đến hạn tốn thương phiếu bên có nghĩa vụ tốn khơng trả đủ tiền: Phân tích khả tài khách hàng chiết khấu khả trả tiền bên có nghĩa vụ tốn - Trường hợp Ngân hàng khơng có quyền truy địi: phân tích khả trả tiền bên có nghĩa vụ tốn, dự tốn mức độ rủi ro xảy loại thương phiếu, giấy tờ có giá - Bước 6: Phân loại tín dụng Tiến hành phân loại tín dụng vào quy định Ngân hàng Nhà nước + Kiểm tốn việc trích lập sử dụng quỹ dự phòng Xác định xem NHTMNN lập dự phịng đặc biệt thích họp khoản nợ chưa địi có tính chất nghi ngờ, khoản đệm khoản cho vay có khả tương lai xấu chất lượng tín dụng Trên sở kết phâ loại tài sản có bước 6, tiến hành kiểm tra việc trích lập sử dụng quỹ dự phịng NHCTVN - Lập bảng trích lập dự phịng theo kết phân loại - So sánh số tiền thực trích ngân hàng kiểm tra, kiếm sốt nội với kết tính tốn Neu có chênh lệch lớn cần xem xét kỹ, tính tốn lại Kết cuối lấy theo đánh giá tính toán KTV - Kiểm tra, nhận xét việc sử dụng quỹ dự phòng + Xem xét việc sử lý rủi ro, tận thu khoản có khả thu, yêu cầu người bảo lãnh thực nghĩa vụ mình, phát mại tài sản bảo đảm Sau xử lý Ngân hàng trích dự phịng để bù đắp + Kiểm tra xem xét trường hợp bù đắp từ quỹ dự phịng có đối tượng, chế độ khơng? có đủ hồ sơ khơng? Việc thực quy chế, quy trình làm việc Hội đồng xử lý rủi ro có quy định khơng? 79 Nếu có sai phạm KTV loại trừ số tiền sử lý sai, yêu cầu NHCTVN có biện pháp giải quyết, hạch toán lại số tiền bù đắp không vào tài khoản nội bảng + Kiểm tra số tiền thu hồi hoàn nhập vào thu nhập bất thường kỳ kiểm tra K IẾ N N G H Ị 3.1 Đ ối với N gân hàng Nhà nước: - Ngân hàng Nhà nước cần có chế giám sát TCTD việc tổ chức hoạt động kiểm tra kiểm soát nội Hệ thống Ngân hàng Thương mại Khi đánh giá xếp loại Ngân hàng Thương mại, tính hiệu hệ thống kiểm tra kiểm soát nội tiêu chí để đánh giá xếp loại Tổ chức tín dụng Cần có quy định từ phía Ngân hàng Nhà nước việc TCTD phải công khai hệ thống kiểm tra kiểm soát nội TCTD dân chúng, có đánh giá quan chức Thanh tra Ngân hàng Nhà nước; xem hệ thống kiểm tra kiểm soát nội hiệu nhân tố hạn chế rủi ro hoạt động Ngân hàng, đặc biệt hoạt động tín dụng Cần có quy đinh rằng, TCTD khơng có hệ thống kiểm tra có hiệu quả, đáp ứng u cầu Nhà Nước TCTD đánh vi phạm cần có chế tài cụ thể Ngân hàng Nhà nước cần có quy định việc hàng năm, báo cáo hạot động kinh doanh mình, Ngân hàng cần báo báo kết hoạt động kiếm tra kiểm soát nội Ngân hàng 3.2 Đ ối với T hanh tra NHNN: Định kỳ hàng quý Thanh tra NHNN cần kiểm tra cơng tác kiểm tra kiểm sốt nội NHTM Đánh giá tính đầy đủ hệ thống, kết kiểm tra Thanh tra NHNN cần có quy định quy trình sử dụng kiểm tra 80 kiêm soát nội Ngân hàng Thương mại cánh tay nối dài hoạt động giám sát từ xa Thanh tra NHNN Thực điều tạo cho Thanh tra nắm bắt thường xuyên, sâu sắc hoạt động Ngân hàng; đồng thời đánh giá thực trạng quản trị rủi ro Ngân hàng Bên cạnh đó, quy đinh có tính bắt buộc đề xuất yếu tố buộc Ngân hàng phải quan tâm đến hoạt động kiểm tra kiểm soát nội Ngân hàng K ết lu â n c h o n g IĨI Trên sở phân tích thực trạng cơng tác kiểm tra kiểm sốt nội Ngân hàng Công thương chương II với định hướng phát triển hoạt động tín dụng kiểm tra kiếm sốt nội Ngân hàng Cơng thương điều kiện mới, tác giả đề xuất biện pháp hồn thiện cơng tác kiếm tra kiếm sốt nội hệ thống Ngân hàng Cơng thương Việc hồn thiện cơng tác kiếm tra kiểm sốt nội đổi với hoạt động tín dụng hệ thống Ngân hàng Công thương không tách rời khỏi việc củng cố xây dựng hệ thống kiểm tra kiểm soát nội Ngân hàng 81 KẾT LUẬN Đe tài thực sở kết họp lý luận thực tiễn cua hoạt động kiếm tra, kiểm sốt nội hoạt động tín dụng NHTMNN Những nhận thức đắn, đầy đủ sâu sắc thực trạng hoạt động tín dụng NHCTVN giúp cho KTV có nhìn tổng quan đối tượng thực kiểm toán Bên cạnh đó, quan điểm chất lượng kiểm tốn - vốn vấn đề trừu tượng - trình bày rõ ràng, cụ thể dễ hiểu giúp cho KTV định hướng trình thực kiếm tra, kiểm sốt nội Đóng góp đề tài đưa phân tích nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tra, kiểm sốt nội , từ đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra nội hoạt động tín dụng hệ thong NHCTVN kiến nghị phù họp để nâng cao chất lượng kiểm tra, kiểm sốt nội hoạt động tín dụng hệ thống NHCTVN Các biện pháp kiểm tra chất lượng nâng cao đạo đức hành nghề KTV áp dụng để nâng cao chất lượng kiếm tra, kiểm sốt nội hoạt động tín dụng hệ thống NHCTVN mà cịn ứng dụng đế nâng cao chất lượng kiểm tra, kiểm sốt tồn ngành Ngân hàng Với quan Thanh tra Nhà nước, để đề tài trở thành hữu ích tiến hành kiếm tra, kiểm sốt hoạt động tín dụng, trước mắt cần phải giải số vấn đề sau: - KTVchuyên ngành tài Ngân hàng cần nghiên cứu bước kiếm tra hoạt động tín dụng trình bày đề tài này, đóng góp ý kiến thống tổ chức thực bước - Tống kết, rút kinh nghiệm sau đợt kiểm tra Ngân hàng - Trao đôi, tiếp thu ý kiến kinh nghiệm cán ngành Ngân hàng để có hiểu biết sâu sắc lĩnh vực Ngân hàng 82 Tăng cường cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tra, kiểm soát nội Trước mắt chưa thành lập đơn vị chuyên trách công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán phân cấp cho phận đơn vị để thực nhiệm vụ - Khen thưởng thích đáng đổi với biểu tích cực kỷ luật nghiêm khắc hành vi tiêu cực đạo đức người làm cơng tác Thanh tra, kiếm sốt nội Trong đề tài khơng thể tránh khỏi có thiếu xót, tác giả mong nhận nhiều ý kiến đóng góp để hồn thiện đề tài này, đưa vào ứng dụng có hiệu 83 D A N H M Ụ C T À I L IỆ U T H A M K H Ả O Pháp lệnh Thanh tra - 1990 Luật khiếu nại tố cáo Cơ cấu thành phần kinh tế Nước ta nay: Lý luận, sách giải pháp - GS.TS Lương Xuân Quỳ- NXB Chính trị Quốc gia- 2001 Kiểm toán Nhà nước Trung Quốc - Qui trình kiểm tra NHCT Việt Nam Kiểm tốn Indonesia Ngân hàng Công thương Việt Nam - Báo báo tình hình hoạt động kinh doanh kiểm tra kiểm soát từ năm 2003 -2006 Giải pháp nâng cao chất lượng kiểm tốn hoạt động tín dụng NHTM Nhà nước- Luận văn Thạc sỹ kinh tế Đỗ Vũ Vân Kim - GVHD: T.s Trần Thị Hà năm 2003 Một số vấn đề cạnh tranh NHTM điều kiện hội nhập.TS Phan văn Tính Tạp chí Ngân hàng số 1+2 2003 Suy nghĩ quản trị ngân hàng từ thực tiễn.TS Phan Văn Tính Tạp chí ngân hàng số 12 năm 2006 10 Giải pháp nâng cao lực Quản trị rủi ro tín dụng NHCT Việt Nam - Luận văn Thạc sĩ Phạm Xuân Hoè —năm 2006 11 Thực trạng xếp lại doanh nghiệp Nhà nước thuộc Thành phố Hà Nội TS Vũ Minh Trai - NXB Chính trị Quốc gia - Hà nội, 2000 12 Các hồ sơ, tài liệu kiểm tra, kiểm soát nội NHNN, NHCT Việt Nam 13 Báo cáo hoạt động tín dụng, kiểm tra kiểm soát nội NHCT Việt Nam năm 2003, 2004, 2005, 2006 14 Tài liệu cấu lại NHCT Việt Nam 15 Sổ tay tín dụng NHCT Việt Nam 16 Tài liệu qua viết tạp chí Ngân hàng, thị trường tài tiền tệ sưu tầm viết chủ đề theo năm gần 17 Hoạt động tín dụng Hệ thống NHTM Nhà nước Nước ta Luận án Tiến sĩ Lê Đức Thọ - Học viện Chính trị Qc gia —năm 2005 84