Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt động kinh doanh của các ngân hàng thương mại cổ phần trên địa bàn thành phố hồ chí minh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM DƯƠNG HOÀNG NGỌC KHUÊ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2006 MơC LụC Trang phụ bìa Trang Lời cam đoan i Môc lôc ii Danh mục chữ viết tắt .vi Danh môc bảng vii Danh mục hình vẽ vii Danh mơc c¸c phơ lôc viii Mở ĐầU CHƯƠNG 1: NHữNG VấN Đề CHUNG Về Hệ THốNG KIểM SOáT NộI Bộ TRONG HOạT động kinh doanh ngân hng thơng mại .1 1.1 .NH÷NG VấN Đề CƠ BảN Về KIểM SOáT NộI Bộ 1.1.1 Lịch sử đời v phát triển lý thut kiĨm so¸t néi bé 1.1.2 Định nghÜa vỊ kiĨm so¸t néi bé theo COSO 1.1.3 C¸c u tè cđa hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé theo COSO .3 1.1.3.1 Môi trờng kiểm soát 1.1.3.2 .Đánh giá rủi ro 1.1.3.3 Hoạt động kiĨm so¸t 1.1.3.4 Th«ng tin vμ trun th«ng 1.1.3.5 Gi¸m s¸t 10 1.2 Những vấn đề ngân hng thơng mại 10 1.2.1 Sơ lợc trình hình thnh v phát triển Ngân hng thơng mại 10 1.2.2 Chức ngân hng thơng mại .13 1.2.2.1 Chøc trung gian tín dụng 13 1.2.2.2 .Chức trung gian toán 13 1.2.2.3 Chức tạo tiền ngân hng 13 1.2.3 Các hoạt động kinh doanh Ngân hng thơng mại 14 1.2.3.1 Huy ®éng vèn 14 1.2.3.2 Tín dụng v đầu t 14 1.2.3.3 Các hoạt động kinh doanh khác 14 1.2.4 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Ngân hng thơng mại 15 1.3.Kiểm soát nội hoạt động kinh doanh ngân hng thơng mại 16 1.3.1 Môc tiêu kiểm soát nội hoạt động Ngân hng thơng mại 16 1.3.2 NhiƯm vơ cđa hƯ thèng kiĨm so¸t nội hoạt động Ngân hng 17 1.3.2.1 .Ngăn ngừa thiÕu sãt hƯ thèng xư lý nghiƯp vơ 18 1.3.2.2 Bảo vệ ngân hng trớc thất thoát ti sản tránh 18 1.3.2.3 .Đảm bảo việc chấp hnh sách kinh doanh 18 1.3.3 Những điểm đặc biệt thiết kế hệ thống kiểm soát nội ngân hng 18 1.3.4 Hệ thống nguyên tắc giám sát ngân hng ủy ban Basle 19 1.3.4.1 Các thnh phần Khung kiểm soát nội theo Báo cáo Basle 19 1.3.4.2 Hệ thống nguyên tắc theo Khung kiểm soát nội ngân hng đy ban Basle 20 1.3.5 KiĨm so¸t nội số hoạt động chủ yếu NHTM 23 1.3.5.1 Kh¸i niƯm rđi ro tÝn dơng 23 1.3.5.2 Quy trình nghiệp vụ tín dụng 24 1.3.5.3 Kiểm soát nội nghiệp vụ tín dụng ngân hng v quản lý rủi ro ngân hng 25 KếT LUậN CHƯƠNG 27 Chơng 2: THựC TRạNG HOạT ĐộNG KIểM SOáT NộI Bộ TạI CáC NGÂN HNG THƯƠNG MạI Cổ PHầN TRÊN ĐịA BN THNH PHố Hồ CHÝ MINH 28 2.1 HƯ THèNG Tỉ CHøC TÝN DơNG VIƯT NAM 28 2.1.1 Các loại hình tổ chức tín dụng 28 2.1.2 Các loại hình tổ chức tín dụng đợc phép hoạt động ViÖt Nam 29 2.2 THựC TRạNG HOạT ĐộNG CủA NHTM Cổ PHầN TRÊN ĐịA BN THNH PHố Hồ CHí MINH THêI GIAN QUA 30 2.3 NH÷NG ƯU ĐIểM V TồN TạI CủA KIểM SOáT NộI Bộ TRONG HOạT ĐộNG CủA CáC NGÂN HNG THƯƠNG MạI Cổ PHầN TRÊN ĐịA BN THNH PHố Hồ CHí MINH .36 2.3.1 Đối tợng, mục đích, v phơng pháp khảo sát 36 2.3.1.1 .Đối tợng khảo sát 37 2.3.1.2 Mục đích khảo sát 37 2.3.1.3 Phơng pháp khảo s¸t 37 2.3.2 Những u điểm v tồn kiểm soát nội hoạt động kinh doanh ngân hng thơng mại cổ phần địa bμn Thμnh Hå ChÝ Minh 38 2.3.2.1 .M«i tr−êng kiĨm so¸t 38 2.3.2.2 Ph©n tÝch vμ ®¸nh gi¸ rđi ro 39 2.3.2.3 Các hoạt động kiểm soát 42 2.3.2.4 .Th«ng tin vμ trun th«ng 45 2.3.2.5 Hoạt động giám sát 48 2.4 Đánh giá kiểm soát nội hoạt động kinh doanh Ngân hng thơng mại cổ phần 49 KếT LUậN CHƯƠNG 51 Chơng 3: MộT Số GIảI PHáP HON THIệN Hệ THốNG KIểM SOáT NộI Bộ TRONG HOạT Động kinh doanh CáC NGÂN HNG THƯƠNG MạI Cổ PHầN TRÊN ĐịA BN THμNH PHè Hå CHÝ MINH 52 3.1 Ph−¬ng h−íng hoμn thiƯn 52 3.2 .Một số giải pháp hon thiện hệ thống kiểm soát nội hoạt động kinh doanh ngân hng thơng mại Cổ PHầN địa bn thμnh hå chÝ minh 53 3.2.1 Nhóm giải pháp thứ nhất: Giải pháp hon thiện môi tr−êng kiĨm so¸t 53 3.2.1.1 .VỊ phÝa ChÝnh Phđ 53 3.2.1.2 VỊ phÝa Ng©n hμng Nhμ n−íc ViƯt Nam 54 3.2.1.3 .Về phía ngân hng thơng mại cổ phần 58 3.2.2 Nhóm giải pháp thứ hai: Nhận dạng rủi ro v thiết lập thủ tục kiểm soát hữu hiệu nhằm ngăn ngừa rủi ro v hạn chế sai phạm hoạt động kinh doanh cđa NHTM cỉ phÇn 60 3.2.2.1 Các giải pháp nâng cao tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội việc ngăn ngừa, kiểm soát v quản lý rủi ro tín dụng 60 3.2.2.2 Giải pháp thực quy trình kiểm soát tín dụng chặt chẽ nhằm phục vụ tốt cho khách hng 69 3.2.2.3 Các giải pháp quản lý có hiệu việc xử lý khoản nợ xấu 71 3.2.3 Nhóm giải pháp thứ ba: Giải pháp nâng cao chất lợng hệ thống thông tin vμ trun th«ng .71 3.2.3.1 Các giải pháp nâng cao chất lợng hệ thống báo cáo tín dụng v hiệu phân tích hoạt động tín dụng 71 3.2.3.2 Các giải pháp nâng cao tính hiệu hệ thống trao đổi thông tin ngân hng 72 3.2.4 Nhóm giải pháp thứ t: Giải pháp nâng cao hiệu hoạt động giám sát ngân hng 72 3.2.4.1 Định kỳ đánh giá số vÊn ®Ị träng u 72 3.2.4.2 Tăng cờng chế giám sát v kiểm tra thông qua vai trò cđa ban gi¸m s¸t cịng nh− ban kiĨm to¸n, kiĨm soát nội v thực nghiêm túc việc kiểm toán độc lập hng năm 73 3.2.4.3 .Giải pháp nâng cao chất lợng, hiệu máy kiểm toán nội NHTM cổ phần .73 3.2.4.4 .Phối hợp hiệu quan kiểm tra, giám sát ngân hng gồm tra ngân hng, kiểm toán độc lËp vμ kiĨm to¸n néi bé 75 KÕt ln Tμi liƯu tham kh¶o Phơ lơc Danh mục chữ viết tắt luận văn ACB : Ngân hng thơng mại cổ phần châu AICPA : American Institute of Certified Public Accountants HiÖp héi Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ bo : Back Office Bộ phận tất toán, kiểm tra, hạch toán CIC : Credit Information Center Trung tâm thông tin tÝn dơng coso : Committee of Sponsoring Organizations – đy ban tổ chức đồng bảo trợ Cobit : Control Objectives for Information and related Technology Ebs tö fei Electronic Brokerage System – HƯ thèng khíp lƯnh ®iƯn : Financial Executive Institute Hiệp hội quản trị viên ti Fo : Front Office – Bé phËn kinh doanh giao dÞch iia : Institute of Internal Auditor – HiƯp héi KiĨm toán viên nội ksnb Nhnn : Kiểm soát nội bé : Ng©n hμng Nhμ n−íc Nhtm : Ng©n hμng thơng mại ocb : Ngân hng thơng mại cổ phần Phơng Đông - Oricombank ROA : Return on asset ratio Tỷ suất sinh lợi ti sản ROE : Return on equity ratio - Tỷ suất sinh lợi tμi s¶n ROS : Return on revenue ratio – Tû suất sinh lợi doanh thu Sec Commission : Securities and Exchange DANH MụC CáC BảNG Bảng 2.1: Thị phần huy ®éng vèn cđa hƯ thèng NHTM 31 Bảng 2.2: Ước tính thực số tiêu lĩnh vực ngân hng địa bn Thnh phố Hồ Chí Minh năm 2006 35 Bảng 2.3: Tû träng thu l·i cho vay trªn tỉng thu nhËp .39 Danh mục hình vẽ, đồ thị Hình 2.1: Sơ đồ hệ thống tổ chức tín dụng ViƯt Nam 29 DANH MơC C¸C PHơ LơC Phụ lục 1: Các loại rủi ro nghiệp vơ tÝn dơng ng©n hμng  Phơ lơc 2: Giíi thiệu sơ lợc Ngân hng thơng mại cổ phần Phơng Đông v Ngân hng thơng mại cổ phần Phơng Nam  Phơ lơc 3: D− nỵ tÝn dơng – Huy ®éng vèn – Doanh sè cho vay  Phơ lục 4: Bảng câu hỏi hệ thống kiểm soát nội Mở ĐầU Tính cấp thiết v ý nghĩa đề ti Trong kinh tế thị trờng, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp lĩnh vực kinh tế quốc dân chứa ®ùng v tiỊm Èn nhiỊu rđi ro Rđi ro cđa hoạt động kinh doanh đà lm cho nhiều doanh nghiệp lâm vo tình trạng khó khăn dẫn đến bị phá sản Vấn đề đặt cho doanh nghiệp l lm hạn chế đợc rủi ro giới hạn định, điều lm cho doanh nghiệp đứng vững đợc thơng trờng m có điều kiện để phát triển Vì việc thiết lập chế kiểm soát nội hữu hiệu nhằm giảm thiểu v kiểm soát rủi ro l rÊt cÇn thiÕt ë bÊt kú mét doanh nghiƯp nμo Đối với hoạt động kinh doanh ngân hng thơng mại hoạt động lĩnh vực tiền tệ tín dụng, khả tiềm ẩn rủi ro cng lớn lm ảnh hởng đến hoạt động ngân hng v kinh tế Do đó, nh hệ thống ngân hng đợc ví nh huyết mạch kinh tế chế kiểm soát nội đợc ví nh thần kinh trung ơng ngân hng thơng mại Việt Nam đà thức l thnh viên Tổ chức Thơng mại Thế giới WTO, đối víi ngμnh ng©n hμng ViƯt Nam viƯc héi nhËp qc tế mở nhiều hội để trao đổi, hợp tác quốc tế lĩnh vực hoạch định sách tiền tệ, đề biện pháp phòng ngừa rủi ro nhng thách thức ngnh ngân hng l không ít; Hệ thống ngân hng Việt Nam phải chịu tác động mạnh thị trờng ti giới, l tỷ giá, lÃi suất, dự trữ ngoại tệ, Bên cạnh đó, hội nhập quốc tế lm tăng giao dịch vốn v rủi ro hệ thống ngân hng, chế quản lý ngân hμng nãi chung ch−a hoμn thiƯn, nhÊt lμ vỊ tra, giám sát Vì vậy, việc hon thiện hệ thống kiểm soát nội hoạt động kinh doanh NHTM PHụ LụC 2.1 GiớI THIệU SƠ Lợc nhtm cp phơng ĐÔNG Tên đầy đủ: NGân hng thơng mại cổ phần phơng đông Tên viết tắt: ORIENT COMMERCIAL JOINT STOCK BANK (OCB) Địa trơ së: 45 Lª Dn, Ph−êng BÕn NghÐ, Qn Ngnh nghề kinh doanh: Huy động vốn ngắn hạn, trung h¹n vμ dμi h¹n cđa mäi tỉ chøc thc thnh phần kinh tế v dân c dới hình thức tiền gởi có kỳ hạn, kỳ hạn đồng Việt Nam Tiếp nhận vốn ủy thác đầu t− vμ ph¸t triĨn cđa c¸c tỉ chøc n−íc Vay vốn Ngân hng Nh nớc v tổ chức tín dụng khác Cho vay ngắn hạn, trung hạn v di hạn tổ chức v cá nhân tùy theo tính chất v khả nguồn vốn Chiết khấu thơng phiếu, trái phiếu v giấy tờ có giá Hùn vốn, liên doanh v mua cổ phần theo pháp luật hnh Lm dịch vụ toán khách hng Thực kinh doanh ngoại tệ, vng bạc, v toán quốc tế, huy động loại vốn từ nớc ngoi, v dịch vụ ngân hng khác quan hệ với nớc ngoi đợc Ngân hng Nh nớc cho phép Vốn điều lệ: - Lúc thnh lập, năm 1996: 70 tỷ VND - Ngy 30/06/2006: 520 tỷ VND - Dự kiến tăng vốn ®iỊu lƯ lªn 630 tû VND vμo q IV/2006  Đến cuối tháng 4/2006 mạng lới hoạt động gồm 01 Hội sở, 14 Chí nhánh, 17 Phòng Giao dịch, 02 Điểm giao dịch tỉnh, thnh phố: Thnh phố Hồ Chí Minh, H Nội, Đ Nẵng, Khánh Hòa, Bình Dơng, Đồng Nai, Cần Thơ, Hậu Giang, Kết kinh doanh năm 2005 OCB tăng trởng khả quan mặt hoạt động phát triển đáng kể Tổng thu nhập đạt 349 tỷ đồng, tổng chi phí 282 tỷ đồng, lợi nhuận trớc thuế đạt 67 tỷ đồng, tăng 53% so với năm 2004 Đây l mức lợi nhuận khả quan, bảo đảm mức cổ tức 15% v mức tích lũy gầm 4% Trong tháng đầu năm 2006, Ngân hng Phơng Đông đà đạt tổng vốn hoạt động gần 5000 tỷ tăng 24% so với đầu năm, d nợ cho vay đạt 3.403 tỷ đồng, lợi nhuận trớc thuế l 66 tỷ đồng gần lợi nhuận năm 2005, v tạm ứng cổ tức tháng đầu năm l 6% MộT Số tiêu ti chủ yếu đvt: Tỷ VND Thời điểm cuối năm Tổng ti sản Cho vay Huy động vốn Vốn điều lệ viên Số lợng nhân (ngời) Cả năm Tổng thu nhập Tổng chi phí LÃi trớc thuế L·i sau thuÕ ROA ROE Cæ tøc 2000 2001 2002 2003 2004 2005 313, 178, 399, 279, 683, 513, 1.714, 1.267, 2.529, 1.947, 4.020, 2.894, 227, 70 311, 70 561, 70 1.518, 101, 333 2.258, 200 3.547, 300 435 613 100 117 188 19,5 31,2 46 13,3 18,5 6,2 4,2 29,5 111, 284,4 199, 155, 349, 282, 12,7 16,6 18,2 743,8 167,2 8,9 11,4 19,6 32,5 50,2 1,54 % 6,03 2,50 % 12,71 2,10 % 16,28 1,63 % 22,88 1,53 % 21,57 1,53 % 20,10 % % % % % % 1% 9% 12% 14% 15% 15% Nguån: Ng©n hng TMCP Phơng Đông 2.2 GiớI THIệU SƠ Lợc nhtm cp phơng NAM Tên đầy đủ: NGân hng thơng mại cổ phần phơng NAM Tên viết tắt: SOUTHERN BANK Địa trụ sở: 279 Lý Thờng KiÖt, P15, Q11, Tp Hå ChÝ Minh ĐT: 08-8663890 Fax: 08 - 8665372  Email: hoiso@southernbank.com.vn Website: www.southernbank.com.vn  Ng©n hng Phơng Nam đợc thnh lập ngy 19/05/1993, với số vốn điều lệ 10 tỷ đồng, lực ti nhỏ bé so với nhu cầu phát triển kinh tế xà hội Năm 1993, Southern Bank đạt tổng vốn huy động 31,2 tỷ đồng; d nợ 21,6 tỷ đồng; lợi nhuận 258 tỷ đồng Hoạt động đơn cho vay, cha phát triển dịch vụ, mạng lới tổ chức hoạt động hẹp, năm đầu cã 01 Héi së vμ 01 chi nh¸nh  HiƯn nay, Southern Bank đà có mạng lới hoạt động với 44 điểm giao dịch từ Bắc vo Nam, đội ngũ nhân viên 1.060 ngời, quan hệ giao dịch quốc tế với 3.000 đại lý 48 quốc gia giới Sau gần 04 tháng đầu năm 2006, Southern Bank đà đạt đợc số thnh tựu đáng kể: Tổng ti sản đạt 8.000 tỷ đồng; Huy động vốn đạt 7.065 tỷ đồng; Cho vay đạt 5.454,5 tỷ đồng; Lợi nhuận trớc thuế đạt 59,3 tỷ đồng; Vốn điều lệ đạt gần 600 tỷ đồng v theo kế hoạch đến cuối năm 2006 vốn điều lệ Southern Bank tăng lên 1200 tỷ đồng MộT Số tiêu ti chủ yếu ĐVT Thời điểm cuối năm Tổng ti sản Tốc độ tăng trởng hng năm Huy động Tốc độ tăng vốn trởng hng năm Số lợng nhân viên Tốc độ tăng trởng hng năm Cả năm Tû ®ång % Tû ®ång % Ng−êi 2003 2004 2.383,92 4.348,26 82,4 6.410,78 47,4 3.92 78,9 5.57 42,0 2.19 629 % Tæng thu nhËp Tỉng chi Tû ®ång Tû ®ång 272,22 235,72 phÝ L·i tr−íc th L·i sau th ROS Tû ®ång 36,5 Tû ®ång % 24,8 9,12 ROA % 1,04 ROE % Cæ tøc % 17,4 836 2005 941 33,1 12,5 511,96 434,78 793,32 694,78 277,18 55,61 10,8 51,28 998,53 77,38 9,75 17,2 15,5 13,3 17,0 1,21 Nguồn: Ngân hng TMCP Phơng Nam CƠ CấU Tổ CHứC NGÂN HNG TMCP PHƯƠNG NAM ĐạI HộI đồng cổ đông h Ban kiểm soát Ban quản lý v bảo vệ tòa nh Hội đồng quản trị Ban tổng giám đốc Phòng kế toán Phòng hnh p kiểm tra ksnb p kế hoạch tổng hợp Ban phát triển nguồn nhân lực p pháp chế thu hồi nợ p toán qc tÕ p kinh doanh tiỊn tƯ Ban cè vÊn p tổ chức v ptnnl công Sở ty quản lý nợ v khai thác giaotidịch sản v chi nhánh Phòng marketing Phòng đầu t Ban thẩm định dự án Trung tâm công nghệ thông tin PHụ LụC d nợ tín dụng huy động vốn doanh số cho vay21 DƯ NỢ TÍN DỤNG (Tính đến ngày 31/12) 2002 2003 ĐVT: Tỷ đồng 2004 2005 Tổng số: 74242.7 100% 100886.8 100% 136473.9 100% 175759.5 100% NHTM quốc doanh 38000.6 51% 48425.7 48% 61595.3 45% 73731.3 42% NHTM cổ phần 19813.8 27% NH có vốn đầu tư nước ngồi 16428.3 22% 23301.1 23% 29160 29% 41019.6 30% 58578.1 33% 33859 25% 43450.1 25% HUY ĐỘNG VỐN (Tính đến ngày 31/12) 2002 2003 ĐVT: Tỷ đồng 2004 2005 Tổng số: 85996.6 100% 113991.2 100% 150124 100% 188875.7 100% NHTM quốc doanh 43163.5 50% 57505.2 50% 70927.2 47% 87362.2 46% NHTM cổ phần 25712.3 30% 32705.7 29% 48112.5 32% 67157.2 36% NH có vốn đầu tư nước 17120.8 20% 23780.3 21% 31084.3 21% 34356.3 18% DOANH SỐ CHO VAY (Tính đến ngày 31/12) 2002 2003 ĐVT: Tỷ đồng 2004 2005 Tổng số: 193911 100% 261491.5 100% 393437.6 100% 506710.8 100% NHTM quốc doanh 63921.5 33% 91880.1 35% 157401.2 40% 165056.6 33% NHTM cổ phần 37935.1 20% NH có vốn đầu tư nước 92054.4 47% 115267.4 44% 149065.1 38% 190338.5 38% 21 54344 21% 86971.3 22% 151315.7 30% Nguồn: Website Cục thống kờ Tp.HCM: ww.pso.hochiminhcity.gov.vn Phụ lục BảNG CÂU HỏI Về Hệ THốNG KIểM SOáT NộI Bộ Ngời đợc vấn: Chức vụ: Ngân hng: I MÔI TRƯờNG KIểM SOáT MÔ Tả TRả LờI Có KHÔNG Sự trực v giá trị đạo đức Nh quản lý có đặt quyền lợi chung lên hng đầu cách thực thi tính trực v đạo x đức lời nãi vμ viƯc lμm hay kh«ng? Cã thiÕt lËp v phổ biến sách thích hợp thông lệ kinh doanh đợc x cho phép, xử lý mâu thuẫn quyền lợi quy chế vềhạn đạo đức? nh Có biện pháp để chế hay loại bỏ x sức ép hay cám dỗ nhân viên có hnh vi đạo đức? trái Quan hệ với nhân viên, khách hng, chủ nợ, cổ đông, nh x đầu t, đối thủ cạnh tranh v kiểm toán viên cơvớisởcác trung thực v công bằng? độc Phảnlập ứng đối vi phạm cấp dới x xem xét khách quan v hnh động thích đáng? Quy định rõ trờng hợp cần phải cã sù x can thiƯp cđa Ban ®iỊu hμnh hay không? Hội đồng quản trị Hội đồng quản trị có họp thờng xuyên v x biên có lập kịpviên thờiHội không? đợc Các thnh đồng quản trị có đủ x kiến thức, kinh nghiệm v thời gian để phục vụ hiệu không? hữu Hội đồng quản trị độc lập với Ban giám đốc x không? 10 Các thông tin cung cấp cho Hội đồng quản trị có đầy đủ v kịp thời để giám sát x việc thực mục tiêu, tình hình ti Triết lý quản lý v phong cách lÃnh đạo nh quản lý 11 Nh quản lý có nghiªn cøu cÈn thËn rđi ro kinh x doanh vμ giám sát cách thỏa đáng không? 12 Nh quản lý có sẵn lòng chấp nhận rủi ro kinh x doanh để có lợi nhuận không? 13 Nh quản lý lựa chọn nguyên tắc kế toán v đa ớc tính kế toán có nhằm x để lập báo cáo ti trung thực v hợp lý 14 không? Nh quản lý có vui lòng điều chỉnh b¸o c¸o tμi x chÝnh cã sai sãt träng yếu không? 15 Nh quản lý có thái độ bảo thđ viƯc x chÊp nhËn rđi ro vμ chØ lao vo lĩnh vực sau đà phân tích cÈn thËn NHËN XÐT Cã hå s¬ tÝn dơng lμ họp lợi ích đạt đợc v rủi ro có? 16 Số lợng v lực nhân chức then chốt (điều hnh, kế toán, xử lý liệu v kiểm toán nội bộ) có thỏa đáng 17 Nh quản lý có trọng ®Õn ®é tin cËy cđa b¸o c¸o tμi chÝnh vμ an ton ti sản 18 không? Nh quản lý có thờng xuyên tiếp xúc v trao đổi trực tiếp với nhân viên không? Năng lực đội ngũ nhân viên 19 Đảm bảo nhân viên có kỹ v kiến thức cần thiết công việc củatrong mình? 20 để Có thực bảnghiện mô tả công việc quy định rõ trách nhiệm, nhiệm vụ công việc cụ thể v xem xét phạm vi cá nhân phải tự v phạm vi cần giám sát? Cơ thực cÊu hƯn tỉ chøc 21 C¬ cÊu tỉ chøc cã hợp lý v tạo luồng thông tin xuyên suốt v cần thiết cho việc quản lý hoạt động ngân hng không? 22 Trong cấu tổ chức, có xác định rõ trách nhiệm nh quản lý then chốt v họ có hiểu rõ trách nhiệm không? 23 Các nh quản lý then chốt có đủ kiến thức v kinh nghiệm cần thiết để điều hnh hoạt ngân hng 24 động Hệ thống báo cáokhông? cấp sơ đồ tổ chức có hợp lý v tạo kênh thông tin hiệu v đối tợng không? 25 Số lợng cán quản lý, giám sát phòng ban, phận có hợp lý không? Phân định quyền hạn v trách nhiệm 26 Phân công trách nhiệm rõ rng v ủy quyền cho cấp thích hợp thực mục tiêu chung Ngân hng v mục tiêu 27 Các tiêu chuẩn kiểm soát thích đáng thể bảng mô tả công việc cấp điều 28 hnh? Cụ thể hoá quyền hạn v trách nhiệm cấp quản lý v quan hệ với cấp quản lý khác bảng mô tả công việc Chính sách nhân 29 Có sách nhân v thủ tục liên quan để tuyển dụng v phát triển đội ngũ nhân viên có lực v trung thực để phục vụ hữu hiệu cho Ngân hng? 30 Nhân viên có hiểu trách nhiệm v thủ tục áp dụng cho công việc họ không? x x x Bất kỳ nhân viên no cã nhu cÇu x x x x x ViƯc chän lùa rÊt kü x x x x x x x Trong cấu tổ chức có phân công phân nhiệm rõ rng Các sách đợc HĐQT đặt để tuyển dụng 10 Các nguyên tắc, sách kế toán chủ yếu đợc áp dụng MÔ Tả Các nguyên tắc kế toán chung có đợc tuân thủ không? Chế độ kế toán theo quy định Ng©n hμng Nhμ n−íc vμ Bé Tμi chÝnh Ng©n hng có xây dựng hệ thống kế toán riêng phù hợp với yêu cầu quản lý TRả LờI Có NHậN XéT KHÔNG x x x Bộ phận kiểm toán nội MÔ Tả Bộ phận kiểm toán nội đợc thiết lập l với quy định Ngân hngsự Nh nớc? Bộ phận kiểm toán nội có thực l cần thiết Ngân hng không? Bộ phận kiểm toán nội có bị giới hạn phạm vi so với quy định Ngân hng Nhùa nớc kiểm toán nội Bộ phận kiểm toán nội trực thuộc Ban giám Bộđốc? phận kiểm toán nội có độc lập với phận khác ngân hng không? Bộ phận kiểm toán nội có đợc tạo điều kịên vật chất, thông tin, v nhân lực không? Có đặt tiêu chuẩn trình độ, lực, kinh nghiệm kiểm toán viên nội không? TRả LờI Có KHÔNG NHậN XéT x x x x x x x Trách nhiệm kiểm toán viên nội đợc x cụ thể hoá? Phạm vi, kế hoạch kiểm toán nội phù hợp với yêu cầu ngân hng không? 10 Quan hệ phận kiểm toán nội với phận khác ngân hng dựa x tinh thần độc lập, hợp tác v hỗ trợ không? 11 Các vấn đề khác (nếu có) Có năm lĩnh vực ngân hng, đo tạo thêm kiểm toán 183 II ĐáNH GIá RủI RO Đặc điểm hoạt động Ngân hng 1.1 Hình thức quản lý MÔ Tả TRả LờI Có KHÔNG Quản trị theo mục tiêu x Ngân hng phân qun ®Õn cÊp thÊp x nhÊt? TËp trung mäi định, quyền hnh cấp?các tiêu cho đơn vị, cho x Giao phép độc lập kinh doanh v giám sát từ xa thông qua phận kiểm toán chuyên trách không? NHậN XéT NH mạnh dạn giao quyền x Mỗi tuần trởng phận họp giao ban nên NH kiểm tra 1.2 Đối tợng khách hng chủ yếu MÔ Tả Cá nhân + Bình dân + Thu nhập trở lên Doanh nghiệp + Doanh nghiệp t nhân + Công ty TNHH/Cổ phần + Doanh nghiệp nh nớc + Công ty liên doanh, 100% vốn đầu t nớc ngoi Đối tợng khác (nếu có) TRả LờI Có KHÔNG NHậN XéT x x x x x Không đặt trọng tâm DNNN x 1.3 Thị trờng mục tiêu: MÔ Tả TRả LờI Có KHÔNG NHậN XéT Tỉnh/Thnh phố Quốc gia Khu vực Quốc tế 1.4 Mạng lới chi nhánh MÔ Tả Sở giao dịch Hội sở Chi nhánh Phòng giao dịch TRả LờI Có KHÔNG x x x x NHậN XéT Các mục tiêu phát triển TRả LờI MÔ Tả Có Ngân hng đề mục tiêu phát triển cho thời kỳ không? Các mục tiêu ngân hng có đợc truyền đạt, phổ biến đến cấp quản lý v nhân viên không? KHÔNG x NH phố biến thông qua Trởng x Phân tích rủi ro MÔ Tả Ngân hng có đánh giá đầy đủ rủi ro từ bên ngoi hay không? Ngân hng có thờng xuyên giám sát v phân tích rủi ro bên (ti chính, nhân sự, hệ thống thông tin, ) Ngân hng có xác định rủi ro riêng biệt cho loại hoạt động không? Ngân hng có xếp thứ tự u tiên cho tất loại rủi ro hay không? NHậN XéT TRả LờI Có NHậN XéT KHÔNG x x x x Tuy không xếp nhng u tiên kiểm soát l rủi ro tín Ngân hng có đánh giá khả xảy loại rủi ro v xác định x hnh động cần thiết để Rủi ro có đợc phân tích thờng xuyên x thông qua hoạt động không? Những cấp quản lý tham gia vo việc x phân tích rủi ro có phù hợp v sát thực Khi có thay đổi cấu tổ chức v quản lý ảnh hởng môi trờng kinh doanh, x biến động nhân sự, công nghệ, tái cấu trúc máy Ngân hng có lờng trớc đợc kiện ảnh hởng đến hoạt động Ngân hng Yêu cầu quản lý Hội đồng quản trị v Ban điều hnh ngân hng MÔ Tả Yêu cầu an ton hoạt động? Tuân thủ pháp luật v riên củ Ngâ g a n quy định hng? Số liƯu tμi chÝnh trung thùc KiĨm so¸t néi bé hữu hiệu Hoạt động mang lại hiệu tối u? Yêu cầu khác? TRả LờI Có KHÔNG x x x x x x NHậN XéT Quá trình soạn thảo, ban hnh, v phổ biến quy trình nghiƯp vơ, mÉu biĨu, cÈm nang thùc hiƯn nghiƯp vơ MÔ Tả Các cá nhân chịu trách nhiệm tham gia soạn thảo quy trình nghiệp vụ, mẫu biểu: - Các chuyên viên pháp lý - Các chuyên viên nghiệp vụ - Các nh quản lý Mục tiêu soạn thảo - Đáp ứng yêu cầu quản lý - Giúp cho trình thực nghiệp vụ đợc nhịp nhng, hiệu - Phù hợp với quy định pháp luật - Đảm bảo an ton cho hoạt động Ngân hng Hình thức ban hnh - Dới dạng cẩm nang/sổ tay hớng dẫn thủ tục? Cácbiến: văn nội thờng xuyên? Phổ - Đến cấp điều hnh phòng ban? - Đến nhân viên nghiệp vụ? Hình thức phổ biến: - Qua c¸c bi tËp hn? - Qua c¸c bi häp phổ biến? - Qua mạng nội (email, hình thức khác)? Có TRả LờI KHÔNG x x x x x x NHËN XÐT x … … … … … x x .x .x x x Møc ®é cËp nhËt môi trờng kinh doanh, thông tin ngnh nghề v điều kiện kinh tế xà hội MÔ Tả Có phận chuyên nghiên cứu môi trờng kinh doanh, cập nhật thông tin ngnh nghề v thay đổi điều đạt kịêncác kinh tế - xà Việccác truyền thông tinhội trênkhông? có đợc đến: thực - Cấp điều hnh cao - Cấp quản trị cao - Nhân viên nghiệp vụ Việc cập nhật v truyền đạt đợc thực - định Hng kỳ: tháng - Hng quý - 06 tháng/lần Có TRả LờI KHÔNG Bộ phận Marketing b¸o c¸o hμng ngμy x x x … NHËN XÐT … … … … Đợc thực hng tuần III CáC THủ TụC KIểM SOáT Đặc điểm thủ tục kiểm soát nói chung: TRả LờI MÔ Tả Có x KHÔN Các thủ tục kiểm soát đợc áp dụng cho lĩnh vực hoạt động ngân hng? Các thủ tục kiểm soát nghiệp vụ Ngân hng x thực theo nguyên tắc công việc phải đợc kiểm tra qua hai ngời? Ngân hng có lợng định rủi ro3.của nghiệp vụ để thiết kế thủ tục kiểm soát thích hợp, x đầy đủ Mọi nghiệp vụ Ngân hng đợc áp dụng hai loại thủ tục kiểm soát: Kiểm soát phòng ngừa v Các loại nghiệp vụ no sau đâu đợc ngân hng đặc biệt trọng thiết lập thủ tụcxkiểm soá Giao dịch Ngân q TÝn dơng x xx KÕ to¸n Kinh doanh ngoại hối Thanh toán quốc tế x xx Kiểm soát nội môi trờng tin học MÔ Tả Có sách v thủ tục văn bảo mật hệ thống thông tin máy Có thủ tục kiểm soát vật chất thích hợp nhằm hạn chế cá nhân tiếp Các lập trình viên có bị hạn chế truy cập vo chơng trình ứng dụng, ngôn ngữ điều khiển công việc v tập tin Có th viện liệu đợc thiết lập nhằm đảm bảo lập trình viên không sử dụng tập tin liệu v Các nhân viên vận hnh máy tính có bị giới hạn truy cập vo chơng trình Có kiểm soát chặt chẽ chơng trình tiện ích có khả thay đổi liệu m không để lại dấu vết kiểm toán hay không? Có thiết kế chơng trình để ghi TRả LờI Có KHÔNG NHậN XéT x x Kh«ng râ Kh«ng râ x x kiĨm tra hay không? Có phần mềm kiểm soát nhằm hạn chế đối tợng truy cập, chơng trình sử dụng vμ d÷ liƯu cã thĨ truy cËp hay Cã kiểm soát mật nhằm đảm bảo chúng bảo mật đợc thay(vi đổi hay đợc Tất v kiện quan trọng phạm tính bảo mật, sử dụng phần mềm bị hạn chế) đợc ghi nhận v điều tra tức thời nh quản lý cã 10 Cã hƯ thèng l−u d÷ liƯu dự phòng? 11 Hệ thống thông tin xử lý nghiệp vụ máy tính có thời không? 12.đợc Giữacập cácnhật chi kịp nhánh hệ thống Ngân hng truy cập v chia sẻ thông tin sở liệu khách đợcđủ không? 13.hng Có đầy ti liệu hệ thống cho ngời quản lý v sư dơng? IV x x Kh«ng râ x x x x THÔNG TIN V TRUYềN THÔNG MÔ Tả Nh quản lý có đợc cung cấp đầy đủ v kịp thời thông tin bên v bên ngoi nhằm phục vụ cho việc thiết lập tiêutin vcó phân hoạt mục Thông đợctích cung cấpđộng? cho đối tợng (đầy đủ, mang tính tổng hợp, thẳng vo cốt lõi vấn đề v kịp thời) để nh quản lý có giám sát có có kế hiệu chiến v có lợc hnhvề động thể Ngân hng hoạch việc xây dựng, phát triển v cập nhật hệ Chiến lợc hệ thống thông tin có kết nối với chiến lợc tổng thể Ngân hng v phản ứng nhanh với mục tiêu chung v mục tiêu hoạt động Hệ thống trao đổi thông tin cấp đợc thực nh no? Tồn kênh thông tin hiệu cấp trực tiếp v nhân viên, cấp quản lý cao v nhân viên không? Việc truyền đạt thông tin Ngân hng có đợc xuyên suốt, thích hợp, đầy đủ v kịp thời để ngời hiểu Có biện pháp đảm bảo chất lợng hệ thống thông tin kế toán không? Sự lĩnh hội nh quản lý đề xt cđa cÊp d−íi th−êng nh− thÕ nμo? Cã TR¶ LờI KHÔNG NHậN XéT x x x Khôn g rõ Thông qua mạng nội x x x Cấp dới phản ảnh lên cấp trực tiếp, không đợc giải 10 Hệ thống trao đổi thông tin nh quản trị cấp cao với khách hng đợc thực sao? Sự phản hồi khách hng đợc thực qua kênh thông tin 11.no? Hnh động nh quản trị trớc phản hồi khách hng sao? V phản ảnh lên cấp cao KH không tiếp xúc trực tiếp nhng phản ảnh qua hộp thcứu gópv ý Nghiên giải GIáM SáT TRả LờI MÔ Tả Có Ton quy trình hoạt động Ngân hng đợc giám sát v điều chỉnh cần thiết? Việc giám sát thờng xuyên đợc thực thông qua ý kiến đóng góp khách hng, cổ đông xem xét hoạt động v phát yếu tố bất thờng? Giám sát định kỳ thông qua kiểm toán kiểm toán nội kiểm Xin chân thnh cảm ơn Quý Ngân hng!!! x x x KHÔNG NHậN XéT ... Về Hệ THốNG KIểM SOáT NộI Bộ TRONG HOạT động kinh doanh ngân hng thơng mại - Chơng 2: THựC TRạNG HOạT ĐộNG KIểM SOáT NộI Bộ TạI CáC NGÂN HNG THƯƠNG MạI Cổ PHầN TRÊN ĐịA BN THNH PHố Hồ CHí MINH. .. tồn hệ thống kiểm soát nội bộ, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm hon thiện hệ thống kiểm soát nội hoạt động kinh doanh ngân hng thơng mại cổ phần địa bn Thnh phố Hồ Chí Minh m chủ yếu l hoạt động. .. TRạNG HOạT ĐộNG CủA NHTM Cổ PHầN TRÊN ĐịA BN THNH PHố Hồ CHÝ MINH THêI GIAN QUA 30 2.3 NHữNG ƯU ĐIểM V TồN TạI CủA KIểM SOáT NộI Bộ TRONG HOạT ĐộNG CủA CáC NGÂN HNG THƯƠNG MạI Cổ PHầN TRÊN ĐịA