Lịch sử ra đời v μ phát triển của các lý thuyết kiểm soát nội bé
Kiểm soát nội bộ (KSNB) là công cụ quan trọng giúp nhà quản lý thực hiện chức năng kiểm soát trong đơn vị Trong hơn một thế kỷ qua, khái niệm KSNB đã tiến hóa từ một phương pháp hỗ trợ kiểm toán viên đến một phần thiết yếu của hệ thống quản lý hiệu quả KSNB lần đầu tiên được sử dụng vào đầu thế kỷ XX trong tài liệu kiểm toán và chính thức được nhắc đến trong Federal Reserve Bulletin năm 1929 như một cơ sở cho việc lấy mẫu thử nghiệm của kiểm toán viên KSNB được định nghĩa là công cụ bảo vệ tiền và tài sản, đồng thời nâng cao hiệu quả hoạt động bằng cách ngăn chặn nhân viên biển thủ.
Từ thập niên 1940, các tổ chức kế toán công và nghề nghiệp kiểm toán nội bộ đã phát hành nhiều báo cáo, hướng dẫn và tiêu chuẩn liên quan đến việc tìm hiểu kiểm soát nội bộ (KSNB) trong các cuộc kiểm toán Những ấn phẩm này cung cấp định nghĩa và các yếu tố của KSNB, cùng với kỹ thuật đánh giá các bộ phận của nó Đến giữa thập niên 1970, KSNB trở nên quan trọng trong thiết kế hệ thống và kiểm toán, với trọng tâm là cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ Đạo luật chống hành vi hối lộ ban hành năm 1977, cùng với các báo cáo của Cohen Commission và FEI, đã nhấn mạnh sự cần thiết phải hoàn thiện hệ thống kế toán và KSNB.
Năm 1979, ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ (SEC) đã tiến xa hơn Cohen Commission vμ FEI trong việc đ−a ra điều luật bắt buộc các nhμ quản trị báo cáo về
Công bố của Cục Dự trữ Liên bang Hoa Kỳ đã nhấn mạnh trách nhiệm của các nhà quản trị trong việc duy trì hệ thống kiểm soát nội bộ trong tổ chức Năm 1979, Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA) đã thành lập ủy ban tư vấn đặc biệt về kiểm soát nội bộ nhằm hướng dẫn việc thiết lập và đánh giá hệ thống kiểm soát này.
Năm 1980, AICPA đã ban hμnh chuẩn mực về đánh giá KSNB của kiểm toán viên độc lập.
Năm 1982, AICPA đã ban hành và sửa đổi hướng dẫn liên quan đến trách nhiệm của kiểm toán viên độc lập trong việc nghiên cứu và đánh giá kiểm soát nội bộ (KSNB) trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính.
Năm 1983, Hiệp hội Kiểm toán viên Nội bộ (IIA) đã ban hành các chuẩn mực và hướng dẫn cho kiểm toán viên nội bộ, nhấn mạnh bản chất của kiểm soát và vai trò của các bên liên quan trong việc thiết lập, duy trì và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB).
Năm 1985, Ủy ban Treadway được thành lập bởi Hội đồng Quốc gia về chống gian lận báo cáo tài chính nhằm điều tra nguyên nhân gian lận và tìm giải pháp khắc phục Đến năm 1987, báo cáo của Hội đồng đã chỉ ra nhiều vấn đề liên quan đến kiểm soát nội bộ (KSNB), nhấn mạnh tầm quan trọng của môi trường kiểm soát, quy tắc đạo đức, và các vấn đề liên quan đến ủy ban kiểm toán cũng như chức năng của kiểm toán nội bộ.
Ủy ban tổ chức đồng bảo trợ COSO 3, thuộc Hội đồng quốc gia về chống gian lận báo cáo tài chính, đã được thành lập với mục tiêu nghiên cứu và phát triển các phương pháp kiểm soát nội bộ hiệu quả.
- Thống nhất định nghĩa về kiểm soát nội bộ để phục vụ cho nhu cầu của các đối t−ợng khác nhau.
Công bố hệ thống tiêu chuẩn toàn diện nhằm hỗ trợ các đơn vị đánh giá hiệu quả hệ thống kiểm soát của mình và tìm kiếm giải pháp tối ưu để cải thiện.
Ủy ban Treadway là Hội đồng Quốc gia Hoa Kỳ về chống gian lận báo cáo tài chính, được thành lập với sự hỗ trợ từ nhiều tổ chức như Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA), Hiệp hội kế toán Hoa Kỳ (AAA), Hiệp hội quản trị viên tài chính (FEI), Hiệp hội kiểm toán viên nội bộ (IIA) và Hiệp hội kế toán viên quản trị (IMA) Mục tiêu của ủy ban này là khảo sát các nguyên nhân dẫn đến gian lận báo cáo tài chính và tìm kiếm các giải pháp khắc phục hiệu quả.
3 COSO – Committee of Sponsoring Organizations – lμ một ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ về việc chống gian lận về báo cáo tμi chính (thuộc Treadway
Báo cáo COSO năm 1992, mặc dù chưa hoàn chỉnh, đã thiết lập nền tảng lý thuyết vững chắc cho hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) Từ báo cáo này, nhiều nghiên cứu và phát triển về KSNB đã được thực hiện trong các lĩnh vực khác nhau, đóng góp quan trọng vào sự tiến bộ của lĩnh vực này.
- Phát triển theo h−ớng quản trị: năm 2001, COSO tiếp tục triển khai nghiên cứu hệ thống đánh giá rủi ro doanh nghiệp trên cơ sở Báo cáo COSO 1992.
- Phát triển theo h−ớng công nghệ thông tin: năm 1996, báo cáo COBIT nhấn mạnh kiểm soát trong môi tr−ờng máy tính.
- Phát triển theo h−ớng chuyên sâu vμo những ngμnh nghề cụ thể: Báo cáo Basle 1998 của ủy ban Basle 4 các Ngân hμng Trung
Ông đã công bố khuôn khổ Kiểm soát nội bộ (KSNB) trong lĩnh vực ngân hàng Báo cáo Basle 1998 không trình bày lý luận mới mà chủ yếu áp dụng các nguyên tắc cơ bản của COSO vào hệ thống ngân hàng.
Phát triển theo hướng quốc gia, báo cáo COSO 1992 của Hoa Kỳ đã ảnh hưởng đến nhiều quốc gia trong việc xây dựng khuôn khổ lý thuyết riêng về kiểm soát nội bộ (KSNB) Ví dụ, Canada đã phát hành Báo cáo COCO 1995, trong khi Anh giới thiệu Báo cáo Turnbull 1999 Những báo cáo này không có sự khác biệt lớn so với COSO 1992, cho thấy xu hướng toàn cầu trong việc áp dụng các nguyên tắc KSNB tương tự.
Định nghĩa về kiểm soát nội bộ theo COSO
Theo báo cáo COSO 1992, kiểm soát nội bộ (KSNB) là một quá trình do ban giám đốc, nhà quản lý và nhân viên thực hiện, được thiết kế nhằm đảm bảo đạt được các mục tiêu một cách hợp lý.
- Mục tiêu về sự hữu hiệu vμ hiệu quả của hoạt động
- Mục tiêu về sự tin cậy của báo cáo tμi chính
- Mục tiêu về sự tuân thủ các luật lệ vμ quy định.
Các yếu tố của hệ thống kiểm soát nội bộ theo COSO
Giám sát
Giám sát là quá trình mà người quản lý đánh giá chất lượng hoạt động của hệ thống kiểm soát Quá trình này được thực hiện một cách thường xuyên, định kỳ hoặc kết hợp cả hai phương pháp để đảm bảo hiệu quả và tính chính xác của hệ thống.
Giám sát th−ờng xuyên
Giám sát thường xuyên KSNB được thiết lập để theo dõi các hoạt động thường xuyên và lặp lại của tổ chức, bao gồm cả việc giám sát và quản lý công việc hàng ngày của nhân viên.
Hoạt động giám sát liên tục tập trung vào tất cả các yếu tố của kiểm soát nội bộ, nhằm cung cấp thông tin phản hồi quan trọng về hiệu quả của hệ thống kiểm soát này.
Phạm vi và tần số giám sát định kỳ được xác định dựa trên mức độ rủi ro cần kiểm soát và hiệu quả của các quy trình giám sát thường xuyên Việc giám sát định kỳ giúp đánh giá tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB).
1.2 Những vấn đề cơ bản về ngân hμng thương mại
1.2.1 Sơ l−ợc quá trình hình thμnh vμ phát triển Ngân hμng th−ơng mại
Ngành ngân hàng đã xuất hiện sớm ở Châu Âu, đặc biệt từ thế kỷ XIV đến XVIII, khi các yếu tố kinh tế tư bản chủ nghĩa bắt đầu phát triển và ảnh hưởng mạnh mẽ đến mọi lĩnh vực kinh doanh.
Hoạt động của các ngân hàng sơ khai chủ yếu là bảo quản và giữ hộ tiền, cùng với việc đổi tiền để hưởng hoa hồng Sự phát triển của nghiệp vụ nhận tiền gửi và bảo quản vàng bạc, cùng với việc sử dụng rộng rãi các phương tiện thanh toán thay thế, đã tạo ra lượng dự trữ tiền tệ ngày càng lớn Điều này hình thành nguồn vốn và thúc đẩy các ngân hàng sơ khai mở rộng hoạt động để sinh lời thông qua cho vay, cung cấp dịch vụ thanh toán và nhận chuyển tiền Đây là sự kiện quan trọng chuyển biến các tổ chức kinh doanh đơn thuần thành các tổ chức ngân hàng thực thụ Để đáp ứng nhu cầu vốn tiền tệ ngày càng tăng trong hoạt động cho vay, các ngân hàng không chỉ tạo tín dụng từ các khoản tiền khách hàng gửi mà còn mở rộng quan hệ tín dụng bằng cách đi vay để cho vay.
Trong giai đoạn đầu, các ngân hàng có quyền phát hành tiền giấy hợp pháp, dẫn đến tình trạng lạm dụng và sự xuất hiện của nhiều loại tiền tệ khác nhau trong lưu thông Điều này gây khó khăn cho hoạt động giao thương và phát triển kinh tế Để khắc phục tình trạng này, các nhà nước đã can thiệp và hạn chế quyền phát hành tiền, cuối cùng chỉ còn lại một ngân hàng duy nhất được phép phát hành tiền vào cuối thế kỷ XVII, trong khi các ngân hàng khác chỉ giữ quyền vay và cho vay tiền tệ.
Cuối thế kỷ XVIII, Chính phủ đã giới hạn quyền phát hành tiền tệ cho một ngân hàng duy nhất, dẫn đến sự chênh lệch giữa các ngân hàng Điều này tạo ra hai loại ngân hàng trong hệ thống tài chính: một ngân hàng được phép phát hành tiền và các ngân hàng còn lại không có quyền này.
Ngân hàng trung ương là tổ chức độc quyền phát hành tiền tệ, hoạt động hoàn toàn tách biệt với công chúng và thực hiện các giao dịch thông qua các định chế trung gian và Chính phủ Ngân hàng thương mại đóng vai trò là "trung gian tài chính" kết nối người cho vay và người vay trong nền kinh tế Lịch sử phát triển của hệ thống ngân hàng Việt Nam phản ánh sự chuyển mình và thay đổi của nền kinh tế đất nước.
Nam có vai trò quan trọng trong lịch sử phát triển của các thời kỳ cách mạng và xây dựng đất nước Dựa trên những thay đổi quan trọng về tình hình và nhiệm vụ cách mạng, cũng như chức năng và tổ chức của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, quá trình phát triển của hệ thống ngân hàng Việt Nam có thể được phân chia thành bốn thời kỳ khác nhau.
Trong giai đoạn 1951 - 1954, Ngân hàng Quốc gia Việt Nam được thành lập và hoạt động độc lập trong hệ thống tài chính, thực hiện các nhiệm vụ quan trọng do Đảng và Nhà nước giao phó Ngân hàng có trách nhiệm phát hành và thu hồi giấy bạc, quản lý Kho bạc Nhà nước nhằm tăng thu, tiết kiệm chi và thống nhất quản lý ngân sách Đồng thời, ngân hàng cũng phát triển tín dụng phục vụ sản xuất và lưu thông hàng hóa, góp phần củng cố lực lượng kinh tế quốc doanh và đấu tranh tiền tệ với kẻ thù.
(2) Thời kỳ 1955 - 1975: Ngân hμng Quốc gia đã thực hiện những nhiệm vụ cơ bản sau:
Củng cố thị trường tiền tệ và duy trì sự ổn định của đồng tiền là yếu tố quan trọng để bình ổn giá cả, từ đó tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình phục hồi kinh tế.
Phát triển công tác tín dụng là yếu tố then chốt để thúc đẩy sản xuất lương thực, đồng thời khôi phục và phát triển nông, công, thương nghiệp Điều này góp phần vào việc thực hiện hai nhiệm vụ chiến lược quan trọng: xây dựng nền kinh tế xã hội chủ nghĩa tại Miền Bắc và giải phóng Miền Nam.
Thời kỳ 1975 - 1985 đánh dấu giai đoạn khôi phục kinh tế sau chiến tranh và xây dựng hệ thống ngân hàng mới tại Việt Nam Trong giai đoạn này, chính quyền cách mạng đã thiết lập hệ thống ngân hàng thống nhất trên toàn quốc, đồng thời thanh lý hệ thống ngân hàng cũ ở miền Nam Ngân hàng Quốc gia Việt Nam của chế độ cũ đã được quốc hữu hóa và sáp nhập vào hệ thống Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, thực hiện nhiệm vụ thống nhất tiền tệ và phát hành tiền mới vào năm 1978 Tuy nhiên, đến cuối những năm 80, hệ thống Ngân hàng Nhà nước chủ yếu hoạt động như một công cụ ngân sách và chưa thực hiện các hoạt động kinh doanh tiền tệ theo nguyên tắc thị trường Sự chuyển đổi sang cơ chế thị trường chỉ bắt đầu từ cuối những năm 80 và tiếp tục phát triển cho đến ngày nay.
Thời kỳ từ 1986 đến nay chứng kiến sự chuyển mình quan trọng trong hệ thống ngân hàng Việt Nam, khi chức năng quản lý nhà nước dần tách biệt khỏi hoạt động kinh doanh tiền tệ và tín dụng Hoạt động ngân hàng được chuyển sang hạch toán và kinh doanh theo định hướng xã hội chủ nghĩa Cơ chế mới về hoạt động ngân hàng đã được hình thành và hoàn thiện, đặc biệt là vào tháng 5/1990 khi hai pháp lệnh Ngân hàng ra đời, chính thức chuyển đổi cơ chế hoạt động của hệ thống ngân hàng Việt Nam từ một cấp sang hai cấp Lần đầu tiên, nhiệm vụ và mục tiêu hoạt động của mỗi cấp được phân định rõ ràng bởi luật pháp.
Chức năng của ngân h μ ng th − ơng mại
1.2.2.1 Chức năng trung gian tín dụng
Hoạt động trên lĩnh vực kinh doanh tiền tệ nên chức năng trung gian tμi chính lμ chức năng cơ bản nhất của ngân hμng.
Ngân hàng thương mại đóng vai trò quan trọng trong việc kết nối giữa người có vốn và người cần vốn Bằng cách huy động các khoản tiền tạm thời nhàn rỗi trong nền kinh tế, ngân hàng hình thành quỹ cho vay, đáp ứng nhu cầu vốn ngắn hạn, trung hạn và dài hạn cho doanh nghiệp, cá nhân, cũng như ngân sách nhà nước.
5 Xem phần Phụ lục – Các định chế tμi chính tại Việt Nam hiện nay
Với chức năng nμy, NHTM đóng vai trò vừa lμ người đi vay vừa lμ ng−êi cho vay.
1.2.2.2 Chức năng trung gian thanh toán
Ngân hàng thương mại (NHTM) thực hiện thanh toán theo yêu cầu của khách hàng bằng cách trích tiền từ tài khoản gửi của họ để thanh toán hàng hóa và dịch vụ, hoặc nhập vào tài khoản các khoản thu nhập theo lệnh của chủ tài khoản Với vai trò này, NHTM không chỉ là người giữ tiền mà còn thực hiện thanh toán chuyển khoản và bù trừ giữa các khách hàng theo ủy nhiệm Điều này đã góp phần vào sự phát triển của tiền ghi sổ và các phương tiện thanh toán như séc, giấy nhờ thu và thẻ tín dụng.
Ngân hàng thương mại (NHTM) đã góp phần tiết kiệm chi phí lưu thông cho xã hội, bao gồm chi phí in ấn, bảo quản và vận chuyển tiền.
1.2.2.3 Chức năng tạo ra tiền ngân hμng
Quá trình tạo tiền của ngân hàng thương mại diễn ra thông qua hoạt động tín dụng và thanh toán, liên kết chặt chẽ với Ngân hàng Trung ương Khả năng này cho phép số tiền gửi ban đầu tại ngân hàng đầu tiên tăng lên gấp nhiều lần thông qua các nghiệp vụ tín dụng và thanh toán giữa các ngân hàng.
Hệ thống ngân hàng thương mại đã đóng góp vào việc tăng tổng phương tiện thanh toán trong nền kinh tế, giúp đáp ứng nhu cầu thanh toán và chi trả trong xã hội.
Các hoạt động kinh doanh của Ngân h μ ng th − ơng mại
Ngân hàng thương mại là doanh nghiệp chuyên về kinh doanh tiền tệ, thực hiện các hoạt động huy động vốn, cấp tín dụng và đầu tư Ngoài ra, ngân hàng còn cung cấp nhiều dịch vụ tài chính đa dạng nhằm đáp ứng nhu cầu của khách hàng.
Huy động vốn là một trong những nghiệp vụ quan trọng của ngân hàng thương mại (NHTM) để đảm bảo nguồn tài chính cho hoạt động của ngân hàng NHTM có thể thu hút vốn từ nhiều nguồn khác nhau thông qua các hình thức như nhận tiền gửi, phát hành công cụ nợ, hoặc vay mượn lẫn nhau trên thị trường tiền tệ liên ngân hàng và vay từ Ngân hàng Trung ương.
Hoạt động tín dụng và đầu tư là nguồn thu nhập chính, đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra lợi nhuận cho ngân hàng thương mại (NHTM) NHTM hoạt động như một trung gian tài chính, huy động vốn từ các nguồn tiền tệ và cho vay để đáp ứng nhu cầu vốn của nền kinh tế Các hoạt động này bao gồm cho vay ngắn hạn, trung hạn, dài hạn, cùng với các hoạt động đầu tư và góp vốn liên doanh.
1.2.3.3 Các hoạt động kinh doanh khác
- Dịch vụ thanh toán: trong n−ớc vμ quốc tế
- Dịch vụ trên thị tr−ờng chứng khoán nh− môi giới, bảo lãnh, phát hμnh chứng khoán…
- Hoạt động kinh doanh ngoại hối
- Dịch vụ ủy thác vμ lμm đại lý
Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Ngân h μ ng th − ơng mại
Ngân hàng thương mại là một doanh nghiệp kinh doanh vốn, hoạt động trong lĩnh vực tài chính với đặc thù riêng Chất liệu kinh doanh chủ yếu của ngân hàng thương mại là quyền sử dụng các khoản tiền tệ Ngân hàng thương mại có những đặc điểm riêng trong hoạt động kinh doanh, phản ánh sự phức tạp và đa dạng trong quản lý và sử dụng vốn.
Ngân hàng đóng vai trò là người cung cấp và tiêu thụ vốn, thực hiện các giao dịch tài chính thông qua nhiều công cụ và nghiệp vụ Ngân hàng thương mại chủ yếu hoạt động không chỉ bằng vốn tự có mà chủ yếu bằng vốn của những người gửi tiền, giữ vai trò trung gian tài chính giữa các nhà đầu tư và những người có tích lũy Mặc dù NHTM quản lý một lượng lớn tài sản xã hội, họ không sở hữu chúng mà chỉ có quyền sử dụng dưới các điều kiện ràng buộc, đồng thời phải chịu trách nhiệm về việc sử dụng tài sản này một cách hiệu quả và đúng quy định.
Là một doanh nghiệp đặc thù, ngân hàng thương mại kinh doanh các loại hàng hóa đặc biệt như tiền tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý và chứng khoán Những sản phẩm này không chỉ bao gồm tiền mà còn là các giấy tờ có giá trị, tạo nên một hệ thống tài chính đa dạng và phong phú.
Hoạt động của ngân hàng thương mại (NHTM) gắn liền với hệ thống lưu thông tiền tệ và thanh toán của quốc gia, nhờ vào ba chức năng cơ bản: trung gian tín dụng, trung gian thanh toán và tạo tiền NHTM huy động sức mạnh tổng hợp của nền kinh tế vào sản xuất và lưu thông hàng hóa, thúc đẩy nhanh quá trình luân chuyển vốn Với vai trò là một trong những chủ thể cung ứng tiền, NHTM tạo ra khối lượng phương tiện thanh toán lớn, góp phần quan trọng vào sự phát triển kinh tế.
Ngân hàng thương mại (NHTM) có hoạt động đa dạng và phong phú, với nguồn vốn lớn và nhiều chi nhánh, phục vụ một lượng khách hàng đông đảo Các nghiệp vụ ngân hàng không chỉ liên quan đến doanh nghiệp mà còn tác động đến các tổ chức xã hội và các tầng lớp dân cư Điều này cho thấy tính xã hội hóa của hoạt động ngân hàng ngày càng cao.
Kiểm soát nội bộ trong hoạt động kinh doanh của ngân h μ ng th − ơng mại
Mục tiêu kiểm soát nội bộ trong hoạt động Ngân h μ ng th − ơng mại
Ngân hμng th−ơng mại
Quá trình KSNB được thực hiện bởi Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc và toàn thể nhân viên trong tổ chức, không chỉ là một thủ tục hay chính sách tạm thời mà là một quy trình liên tục diễn ra ở mọi cấp độ của ngân hàng.
Hội đồng quản trị và Ban Giám đốc có trách nhiệm tạo môi trường thuận lợi cho hoạt động của Kiểm soát nội bộ (KSNB) và giám sát thường xuyên Tất cả nhân viên ngân hàng đều phải tham gia vào quá trình này, nhằm đạt được ba mục tiêu chính.
- Sự hữu hiệu vμ hiệu quả của các hoạt động
- Sự tin cậy, đầy đủ, vμ kịp thời của thông tin tμi chính vμ quản trị
- Sự tuân thủ luật pháp vμ các quy định có liên quan
Mục tiêu đầu tiên của nhà quản lý ngân hàng là đảm bảo chính sách được đưa ra có tính hiệu lực và hiệu quả, tối ưu hóa việc sử dụng các nguồn lực, bao gồm nguồn nhân lực Điều này bao gồm việc bảo đảm tính trung thực và độ tin cậy của thông tin hoạt động, bảo vệ tài sản và thông tin của ngân hàng, cũng như thực hiện thành công các chính sách và hoàn thành các mục tiêu hoạt động đã đề ra.
Mục tiêu thứ hai của các nhà quản lý ngân hàng là đảm bảo các báo cáo tài chính được lập và trình bày đúng theo quy định pháp luật Đây là trách nhiệm quan trọng của các nhà quản lý, vì nếu thông tin tài chính không chính xác, họ có thể phải chịu trách nhiệm trước nhà nước hoặc các bên thứ ba về những tổn thất gây ra.
Mục tiêu thứ ba mà các nhà quản lý ngân hàng hướng tới là đảm bảo mọi hoạt động của ngân hàng tuân thủ pháp luật và các quy định hiện hành, bao gồm việc tuân thủ luật pháp của nhà nước và thực hiện các chính sách, thủ tục của đơn vị Để đạt được các mục tiêu quản trị này, các nhà quản lý cần thiết lập và thường xuyên kiểm tra, đánh giá các chính sách, tiêu chuẩn và thủ tục nhằm đảm bảo chúng thực hiện được mục tiêu mong muốn Quá trình kiểm soát nội bộ diễn ra thông qua các chính sách và thủ tục mà nhà quản lý thiết lập Hệ thống kiểm soát nội bộ không chỉ phụ thuộc vào nhà quản lý mà còn chịu ảnh hưởng lớn từ Hội đồng quản trị và các nhân viên trong đơn vị, với Hội đồng quản trị có khả năng tác động đến các chính sách và quan điểm kiểm soát, trong khi nhân viên là những người thực hiện các thủ tục kiểm soát hàng ngày.
Kiểm soát nội bộ là hệ thống do nhà quản lý thiết lập để điều hành mọi nhân viên và hoạt động trong tổ chức, không chỉ giới hạn ở chức năng tài chính và kế toán mà còn bao gồm các lĩnh vực khác như hành chính và quản lý sản xuất Điều này cho thấy rằng kiểm soát nội bộ không chỉ là một hệ thống kỹ thuật đơn giản và không chỉ thuộc về các nhà quản lý Nó cần phải huy động sự tham gia của tất cả thành viên trong đơn vị, vì chính họ là yếu tố quyết định cho thành công chung Đặc biệt, tại các đơn vị lớn như ngân hàng, kiểm soát nội bộ càng trở nên quan trọng do quy mô mở rộng dẫn đến việc phân chia quyền hạn và trách nhiệm giữa nhiều cấp và bộ phận, làm cho mối quan hệ giữa các chức năng và nhân viên trở nên phức tạp hơn, cũng như khó khăn trong việc truyền đạt và thu thập thông tin phản hồi.
Nhiệm vụ của hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt động Ng©n h μ ng
Với những mục tiêu thiết kế trên, hệ thống kiểm soát nội bộ trong ngân hμng có các nhiệm vụ sau:
- Ngăn ngừa thiếu sót trong hệ thống xử lý nghiệp vụ
- Bảo vệ ngân hμng tr−ớc những thất thoát tμi sản có thể tránh
- Đảm bảo việc chấp hμnh chính sách kinh doanh
1.3.2.1 Ngăn ngừa thiếu sót trong hệ thống xử lý nghiệp vô
Các thủ tục kiểm soát cần được thiết kế để đảm bảo các nghiệp vụ kinh tế tuân thủ đúng quy định, nhằm ngăn chặn sai sót và nhầm lẫn có thể dẫn đến thất thoát tài sản ngân hàng Ví dụ, để ngăn chặn thất thoát tiền bạc, ngân hàng yêu cầu mọi khoản thu chi phải được kế toán, kiểm soát viên và kế toán trưởng phê duyệt trước khi thực hiện.
1.3.2.2.Bảo vệ ngân hμng tr−ớc những thất thoát tμi sản có thể tránh
Ngân hàng cần duy trì một lượng tiền mặt lớn, bao gồm tiền mặt và các phương tiện chuyển nhượng, đòi hỏi phải được bảo quản cẩn thận trong cả quá trình lưu trữ và chuyển tiền Do đó, ngân hàng phải thiết lập quy trình hoạt động rõ ràng, xác định giới hạn tự do cá nhân và xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ chặt chẽ để bảo vệ tài sản.
Hầu hết các tài sản của ngân hàng không thể kiểm đếm được, chủ yếu bao gồm các khoản phải thu như tiền vay, tiền lãi và khoản dự phòng nợ khó đòi Ngoài ra, ngân hàng còn có các tài sản ngoại bảng như cam kết bảo lãnh và cam kết cho vay Do đó, việc thiết lập một quy trình chặt chẽ để kiểm soát đầy đủ các tài sản nợ và tài sản có là rất quan trọng.
1.3.2.3 Đảm bảo việc chấp hμnh chính sách kinh doanh
Cơ cấu kiểm soát nội bộ cần được thiết lập với các thủ tục nhằm đảm bảo rằng tất cả nhân viên ngân hàng tuân thủ chính sách kinh doanh Cụ thể, cần thiết kế các biện pháp kiểm tra để đảm bảo cán bộ tín dụng thực hiện các khoản cho vay theo đúng quy định và các kế toán giao dịch thực hiện đúng quy trình về mở tài khoản, chuyển tiền đã được ngân hàng quy định.
Những điểm đặc biệt trong thiết kế hệ thống kiểm soát néi bé ng©n hμng 18
Hệ thống kiểm soát nội bộ của ngân hàng cần được thiết kế cẩn thận do đặc điểm hoạt động kinh doanh của ngành ngân hàng tiềm ẩn nhiều rủi ro Các vấn đề quan trọng cần lưu ý bao gồm việc xác định các rủi ro tiềm ẩn, xây dựng quy trình kiểm soát hiệu quả và đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật liên quan.
Các ngân hàng thường xuyên thực hiện nhiều giao dịch bằng tiền mặt và chứng từ có giá, dẫn đến nguy cơ cao về thất thoát tài sản và gian lận Để giảm thiểu rủi ro này, các ngân hàng thiết lập quy trình hoạt động và kế toán thống nhất, hạn chế quyền hạn cá nhân và duy trì hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả.
Các ngân hàng thường xuyên xử lý một khối lượng lớn giao dịch cả về số lượng lẫn giá trị, điều này yêu cầu họ phải xây dựng hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ phức tạp Để đáp ứng nhu cầu này, việc ứng dụng công nghệ máy tính trong các quy trình là rất cần thiết.
Các ngân hàng thường sở hữu mạng lưới hoạt động rộng lớn với nhiều chi nhánh và phòng ban, do đó, cần thiết phải có sự phân cấp rõ ràng về trách nhiệm và quyền hạn trong các chức năng kế toán và giám sát.
Các ngân hàng thường thực hiện nhiều cam kết và bảo lãnh lớn, đây là những nghiệp vụ cần được báo cáo trong “Các chỉ tiêu ngoài bảng Cân đối kế toán” Những nghiệp vụ này có thể khó phát hiện nếu không được ghi chép đầy đủ trong hệ thống sổ sách và kế toán của ngân hàng.
Các ngân hàng phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định từ các cơ quan quản lý nhà nước và hoạt động trong một môi trường pháp lý chặt chẽ Tuy nhiên, những quy định này thường xuyên thay đổi và được điều chỉnh.
Hệ thống các nguyên tắc về giám sát ngân h μ ng của ủy ban
hμng của ủy ban Basle
1.3.4.1 Các thμnh phần của Khung kiểm soát nội bộ theo
Khái niệm Kiểm soát Nội bộ (KSNB) đã được mở rộng từ việc chống gian lận, sai sót và mất mát tài sản sang kiểm soát rủi ro trong hoạt động kinh doanh và quản lý ngân hàng KSNB đóng vai trò quan trọng trong việc đạt được các mục tiêu đã đề ra và đảm bảo sự bền vững tài chính của ngân hàng Theo báo cáo của Ủy ban Basel năm 1998, hệ thống KSNB trong ngân hàng bao gồm năm thành phần tương hỗ.
(1)Môi trường kiểm soát vμ giám sát của Ban lãnh đạo
(2)Xác định vμ đánh giá rủi ro
(3)Các hoạt động kiểm soát vμ sự phân công, phân nhiệm (4)Thông tin vμ truyền thông; vμ
(5)Giám sát hoạt động vμ sửa chữa những sai sót.
1.3.4.2 Hệ thống các nguyên tắc theo Khung kiểm soát nội bộ ngân hμng của ủy ban Basle ủy ban Basle về giám sát ngân hμng đã đề ra 13 nguyên tắc cơ bản cần thiết để thiết kế vμ đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ ngân hμng Nội dung của các nguyên tắc nh− sau 6 :
Môi trường kiểm soát vμ giám sát của Ban lãnh đạo
Hội đồng quản trị có trách nhiệm xem xét và kiểm tra định kỳ toàn bộ chiến lược kinh doanh cùng các chính sách quan trọng của ngân hàng, nhằm nhận diện những vấn đề cần cải thiện và đảm bảo sự phát triển bền vững.
Bài viết này trình bày 6 phần quan trọng được dịch từ tài liệu “Framework for Internal Control in Banking Organisation – Basle Committee 1998”, tập trung vào việc xác định và quản lý các rủi ro trọng yếu trong hoạt động ngân hàng Nó nhấn mạnh việc xây dựng các mức rủi ro có thể chấp nhận được và yêu cầu Ban điều hành thực hiện các công việc cần thiết để xác định, đo lường, theo dõi và kiểm soát rủi ro Bên cạnh đó, việc phê chuẩn cơ cấu tổ chức và giám sát hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ cũng được nhấn mạnh Cuối cùng, Hội đồng quản trị có trách nhiệm thiết lập và duy trì một hệ thống kiểm soát nội bộ đầy đủ và hiệu quả.
Ban điều hành có trách nhiệm thực hiện các chiến lược và chính sách do Hội đồng quản trị ban hành, đồng thời nâng cao việc xác định, đo lường, theo dõi và kiểm soát rủi ro trong hoạt động ngân hàng Cơ cấu tổ chức cần phân công rõ ràng về trách nhiệm, quyền hạn và mối quan hệ báo cáo giữa các phòng ban để đảm bảo thực hiện nhiệm vụ hiệu quả Ngoài ra, cần thiết lập các chính sách kiểm soát nội bộ phù hợp và giám sát tính đầy đủ, hiệu quả của hệ thống kiểm soát này.
Hội đồng quản trị và Ban điều hành có trách nhiệm nâng cao tiêu chuẩn đạo đức và tính chính trực, đồng thời thiết lập văn hóa tổ chức nhằm nhấn mạnh tầm quan trọng của kiểm soát nội bộ Mỗi nhân viên trong ngân hàng cần nhận thức rõ vai trò của mình trong quá trình kiểm soát nội bộ và tích cực tham gia vào hoạt động này.
Xác định vμ đánh giá rủi ro
Hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả yêu cầu đánh giá liên tục các rủi ro quan trọng có thể ảnh hưởng đến việc thực hiện kế hoạch của ngân hàng Đánh giá này cần bao gồm tất cả các loại rủi ro trong hoạt động ngân hàng, như rủi ro tín dụng, rủi ro chính sách quốc gia, rủi ro thị trường, rủi ro lãi suất, rủi ro thanh khoản, rủi ro hoạt động, rủi ro pháp lý và rủi ro danh tiếng Đồng thời, kiểm soát nội bộ cũng phải nhận diện các rủi ro chưa được kiểm soát trước đó cũng như những rủi ro mới phát sinh.
Các hoạt động kiểm soát vμ sự phân công, phân nhiệm
Hoạt động kiểm soát là yếu tố thiết yếu trong ngân hàng, đòi hỏi một cơ cấu kiểm soát phù hợp để tối ưu hóa hiệu quả Kiểm soát cần được thực hiện ở nhiều cấp độ, bao gồm kiểm tra cấp cao nhất, kiểm tra hoạt động tại các bộ phận khác nhau, kiểm tra vật chất, và giám sát sự tuân thủ các quy định Ngoài ra, cần có cơ chế phê duyệt, ủy quyền, cũng như các quy trình rà soát và đối chiếu để đảm bảo tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ.
Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả yêu cầu phân công công việc hợp lý và tránh mâu thuẫn trong nhiệm vụ của nhân viên Cần xác định rõ các lĩnh vực có khả năng xảy ra xung đột lợi ích, giảm thiểu rủi ro tối đa và đảm bảo sự giám sát độc lập, cẩn trọng.
Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả cần tổng hợp đầy đủ thông tin về sự tuân thủ, tình hình hoạt động, tình hình tài chính và các yếu tố thị trường bên ngoài ảnh hưởng đến quyết định Thông tin này phải đáng tin cậy, kịp thời, có thể sử dụng và được trình bày theo biểu mẫu thống nhất.
Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả yêu cầu một hệ thống thông tin đáng tin cậy, đáp ứng các hoạt động chủ yếu của ngân hàng Hệ thống này cần lưu trữ và sử dụng dữ liệu một cách an toàn dưới dạng điện tử, đồng thời phải được theo dõi độc lập và kiểm tra đột xuất một cách đầy đủ.
Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả cần có kênh truyền thông tốt để đảm bảo mọi cán bộ - nhân viên hiểu rõ và tuân thủ chính sách cùng thủ tục liên quan đến trách nhiệm và nhiệm vụ của họ, đồng thời đảm bảo thông tin cần thiết được phổ biến đến những nhân viên liên quan.
Giám sát hoạt động vμ sửa chữa những sai sót
Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả cần được giám sát liên tục để đảm bảo tính toàn vẹn Ngân hàng phải thực hiện việc theo dõi các rủi ro trọng yếu hàng ngày, đồng thời tiến hành đánh giá định kỳ từ bộ phận kinh doanh và kiểm toán nội bộ.
Hệ thống kiểm soát nội bộ cần có bộ phận kiểm toán nội bộ toàn diện và hiệu quả, được thực hiện bởi những người có năng lực và đào tạo phù hợp, làm việc độc lập Nhiệm vụ của kiểm toán nội bộ không chỉ giám sát hệ thống kiểm soát mà còn phải báo cáo trực tiếp cho Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát và Ban điều hành.
Các sai sót trong hệ thống kiểm soát nội bộ cần được bộ phận kinh doanh, kiểm toán nội bộ hoặc nhân viên khác phát hiện và báo cáo kịp thời cho quản lý phù hợp Những sai sót trọng yếu phải được thông báo trực tiếp đến Hội đồng quản trị và Ban điều hành Đánh giá của cơ quan thanh tra ngân hàng về hệ thống kiểm soát nội bộ cũng rất quan trọng.
Kiểm soát nội bộ trong một số hoạt động chủ yếu của NHTM 23 1 Khái niệm rủi ro tÝn dông
1.3.5.2 Quy trình nghiệp vụ tín dụng
(1)Quy trình xét duyệt cho vay
- Nhận vμ kiểm tra hồ sơ vay vốn của khách hμng
- H−ớng dẫn, nhận hồ sơ giải ngân
(3)Quy trình kiểm tra sử dụng vốn
- Xây dựng kế hoạch kiểm tra sử dụng vốn vay
- Thực hiện kiểm tra sử dụng vốn vay
- Lập biên bản vμ/hoặc báo cáo kết quả kiểm tra sử dụng vốn vay
(4)vμ Quy trình thu hồi nợ vay
- Đôn đốc thu hồi nợ gốc vμ nợ lãi khi đến hạn
- Xử lý tμi sản bảo đảm để thu nợ.
1.3.5.3 Kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ tín dụng ngân hμng vμ quản lý rủi ro tín dụng
Hoạt động tín dụng là một trong những chức năng chính của ngân hàng, nhưng cũng tiềm ẩn nhiều rủi ro Để quản lý và giảm thiểu rủi ro tín dụng, các ngân hàng đã thiết lập một hệ thống kiểm soát phức tạp, bao gồm nhiều bước trong quy trình cấp tín dụng, nhằm đảm bảo tính hợp lý và an toàn trong các quyết định cho vay.
Chu trình xét duyệt và giám sát tín dụng được thực hiện một cách đầy đủ, kịp thời và hiệu quả, giúp ngăn ngừa những thiếu sót trong hệ thống xử lý.
Việc thu thập, chuyển giao và xử lý các dữ liệu cần thiết một cách đầy đủ, chính xác và kịp thời là yếu tố quan trọng để đảm bảo quyết định tín dụng đạt chất lượng cao.
Rủi ro trong tín dụng đ−ợc quản lý chặt chẽ nhằm ngăn ngừa thất thoát tμi sản vμ có dự phòng rủi ro hợp lý.
Tμi liệu, hồ sơ, các tμi sản có liên quan đến nghiệp vụ đ−ợc đảm bảo an toμn.
Ủy ban Basle đã tổng kết kinh nghiệm từ các ngân hàng thương mại ở các nước phát triển để xây dựng 17 nguyên tắc quản trị rủi ro tín dụng, trong đó có 8 nguyên tắc chính nhằm nâng cao hiệu quả quản lý rủi ro tín dụng.
- Nguyên tắc 1: Xây dựng vμ thường xuyên đánh giá chiến lược quản lý rủi ro tín dụng
- Nguyên tắc 2: Xây dựng chính sách vμ quản lý rủi ro ở tất cả các sản phẩm vμ hoạt động
- Nguyên tắc 3: Xác định vμ quản lý rủi ro ở tất cả các sản phẩm tÝn dông
- Nguyên tắc 4: Xây dựng một hệ thống tiêu chuẩn cấp tín dụng râ rμng
- Nguyên tắc 5: Xây dựng các hạn mức chung vμ cho các cấp
- Nguyên tắc 6: Thủ tục phê duyệt tín dụng rõ rμng
- Nguyên tắc 7: Việc mở rộng tín dụng phải nằm trong tầm kiểm soát
- Nguyên tắc 8: Phải có cơ chế quản lý th−ờng xuyên danh mục rủi ro
- Nguyên tắc 9: Có hệ thống quản lý các khoản tín dụng cụ thể
- Nguyên tắc 10: Xây dựng hệ thống xếp loại rủi ro nội bộ
- Nguyên tắc 11: Có hệ thống thông tin thích hợp vμ hiệu quả
- Nguyên tắc 12: Có hệ thống quản lý chất l−ợng danh mục d− nợ
- Nguyên tắc 13: Đánh giá đ−ợc các xu h−ớng của nền kinh tế
- Nguyên tắc 14: Có hệ thống đánh giá chất l−ợng quản lý rủi ro tín dụng một cách độc lập
- Nguyên tắc 15: Duy trì mức độ rủi ro ở mức phù hợp với tiêu chuÈn néi bé
- Nguyên tắc 16: Có hệ thống cảnh báo sớm vμ thực hiện các biện pháp trong tình trạng có thể xảy ra rủi ro tín dụng
- Nguyên tắc 17: Phải có hệ thống kiểm soát hoạt động hiệu quả.
8 Trích l−ợc trong tμi liệu “Principles for the Management of Credit risk” của ủy ban Basle, tháng 9/2000
Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả trong việc quản lý rủi ro tín dụng cần được thiết kế thông qua các bước sau: kiểm soát, ngăn ngừa và quản lý rủi ro.
Quá trình xử lý nghiệp vụ phát sinh v μ giải ngân
- Kiểm soát thủ tục đề nghị vay vốn
- Kiểm soát việc thực hiện tiêu chuẩn cho vay
- Kiểm soát thực hiện phân tích thông tin tín dụng
- Kiểm soát thực hiện hạn mức tín dụng cho vay vốn do các chuyên viên lập ra
- Kiểm soát thực hiện quyền phán quyết tín dụng
Quá trình giám sát tín dụng
- Kiểm soát giám sát việc tuân thủ cam kết trả vốn, lãi vay
- Kiểm soát quá trình thẩm tra th−ờng xuyên tình hình tμi chính của ng−ời vay vốn
- Kiểm soát việc tập hợp các báo cáo về vốn vμ lãi vay quá hạn.
Kiểm soát việc thực hiện sự đánh giá v μ thẩm định định kỳ về các mặt nh − :
- Tiêu chuẩn lập quỹ dự phòng cho khoản vay có khả năng không thu hồi đ−ợc
- Đánh giá độ an toμn của tμi sản thế chấp.
- Vấn đề trích trước hay ngưng trích trước khoản lãi cho vay
Kiểm soát v μ quản lý rủi ro tín dụng
- Kiểm soát việc xác định hệ thống hạn mức tín dụng
- Kiểm soát việc xây dựng hệ thống chỉ tiêu phân loại khách hμng vμ việc thực hiện phân loại khách hμng
- Kiểm soát việc xây dựng các phương pháp lượng định rủi ro vμ cách thức giám sát rủi ro áp dụng trong ngân hμng.
- Kiểm soát việc chấp hμnh các nguyên tắc phân quyền.
Hệ thống kiểm soát nội bộ trong tổ chức được thiết lập nhằm đảm bảo đạt được ba mục tiêu chính: báo cáo tài chính đáng tin cậy, tuân thủ các luật lệ và quy định, cùng với việc hoạt động hiệu quả và hiệu suất Một hệ thống kiểm soát nội bộ thường bao gồm năm yếu tố cốt lõi: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, các hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, và giám sát.
Hoạt động kinh doanh của ngân hàng thương mại mang tính chất đặc thù và tiềm ẩn nhiều rủi ro, do đó cần thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ phù hợp để kiểm soát, ngăn ngừa và phát hiện rủi ro Theo ủy ban Basle về giám sát ngân hàng, hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm các yếu tố chính như môi trường kiểm soát và giám sát từ Ban lãnh đạo, xác định và đánh giá rủi ro, các hoạt động kiểm soát cùng với sự phân công, phân nhiệm rõ ràng, thông tin và truyền thông hiệu quả, cũng như giám sát hoạt động và khắc phục những sai sót.
Trong các hoạt động kinh doanh của ngân hàng thương mại cổ phần, tín dụng là nguồn thu nhập cao nhất, tiếp theo là kinh doanh ngoại hối Tuy nhiên, những hoạt động này tiềm ẩn nhiều rủi ro do các nguyên nhân chủ quan và khách quan Nguyên nhân chủ quan có thể được kiểm soát thông qua hệ thống kiểm soát nội bộ, giúp giảm thiểu rủi ro bằng cách giám sát chặt chẽ các quy trình tín dụng và ngoại hối Đối với nguyên nhân khách quan, việc giám sát thường xuyên và nhận diện sớm các dấu hiệu rủi ro cũng góp phần hạn chế tác động tiêu cực.
Hệ thống kiểm soát nội bộ tại các ngân hàng thương mại đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm soát và ngăn ngừa rủi ro trong các hoạt động kinh doanh, từ đó tối ưu hóa thu nhập cho ngân hàng Việc hoàn thiện và phát triển hệ thống này luôn là một vấn đề cấp thiết mà mỗi ngân hàng cần chú trọng.
Ch−ơng 2: THựC TRạNG HOạT ĐộNG KIểM SOáT NộI Bộ TạI CáC NGÂN HμNG THƯƠNG MạI Cổ PHầN TRÊN ĐịA
BμN THμNH PHố Hồ CHí MINH
Hệ THốNG Tổ CHứC TíN DụNG VIệT NAM
Các loại hình tổ chức tín dụng
Tổ chức tín dụng là doanh nghiệp được thành lập theo quy định của Luật các Tổ chức tín dụng sửa đổi, bổ sung, cùng với các quy định pháp luật liên quan để thực hiện các hoạt động ngân hàng.
Ngân hàng là tổ chức tín dụng thực hiện toàn bộ các hoạt động ngân hàng và các hoạt động kinh doanh liên quan Dựa trên tính chất và mục tiêu hoạt động, ngân hàng được phân loại thành nhiều loại hình như ngân hàng thương mại, ngân hàng phát triển, ngân hàng đầu tư, ngân hàng chính sách, ngân hàng hợp tác và các loại hình ngân hàng khác.
Tổ chức tín dụng phi ngân hàng là loại hình tổ chức tín dụng thực hiện một số hoạt động ngân hàng như kinh doanh thường xuyên, nhưng không được nhận tiền gửi không kỳ hạn và không cung cấp dịch vụ thanh toán Các tổ chức này bao gồm công ty tài chính, công ty cho thuê tài chính và các tổ chức tín dụng phi ngân hàng khác.
Tổ chức tín dụng n−ớc ngoμi lμ tổ chức tín dụng đ−ợc thμnh lập theo pháp luật n−ớc ngoμi.
Tổ chức tín dụng hợp tác là một hình thức tổ chức kinh doanh tiền tệ và cung cấp dịch vụ ngân hàng, được thành lập tự nguyện bởi các tổ chức, cá nhân và hộ gia đình Hoạt động của các tổ chức này tuân theo quy định của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật các Tổ chức tín dụng và Luật hợp tác xã, với mục tiêu chính là hỗ trợ nhau trong phát triển sản xuất, kinh doanh và nâng cao đời sống Các hình thức tổ chức tín dụng hợp tác bao gồm ngân hàng hợp tác, quỹ tín dụng nhân dân và nhiều hình thức khác.
5 Ngân hμng Th−ơng mại Nhμ n−ớc
Ngân hμng chính sách xã hội
37 Ngân hμng Th−ơng mại Cổ phần
Hệ thống tổ chức tín dụng ở việt nam
31 Chi nhánh Ngân hμng n−ớc ngoμi
Hệ thống Quỹ Tín dụng nhân dân QTĐNTƯ gồm 24 chi nhánh
905 Quỹ tín dụng cơ sở
06 Công ty Tμi chính (Trong đó có 5 công ty trực thuộc Tổng Công ty)
9 Công ty Cho thuê tμi chính(Trong đó 5 công ty trực thuộc NHTM Nhμ nước)
Các loại hình tổ chức tín dụng đ−ợc phép hoạt động tại Việt Nam
động tại Việt Nam Hình 2.1: Sơ đồ hệ thống tổ chức tín dụng Việt Nam 9
Theo Điều 12 của Luật Tổ chức tín dụng sửa đổi, các loại hình tổ chức tín dụng được phân loại rõ ràng hơn dựa trên tính chất sở hữu, giúp dễ dàng phân biệt và điều chỉnh theo từng loại hình Điều này nhằm giảm thiểu sự nhầm lẫn giữa các loại hình tổ chức tín dụng, tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý và phát triển trong lĩnh vực tài chính.
9 Báo cáo th−ờng niên của Ngân hμng Nhμ n−ớc Việt Nam năm 2005
- Tổ chức tín dụng đ−ợc thμnh lập theo pháp luật Việt Nam bao gồm: tổ chức tín dụng Nhμ n−ớc, tổ chức tín dụng cổ phần,
Tổ chức tín dụng hợp tác, Tổ chức tín dụng liên doanh, Tổ chức tín dụng 100% vốn n−ớc ngoμi.
- Tổ chức tín dụng n−ớc ngoμi đ−ợc mở chi nhánh Ngân hμng nước ngoμi vμ văn phòng đại diện tại Việt Nam.
- Tổ chức tín dụng n−ớc ngoμi góp vốn, mua cổ phần của Tổ chức tín dụng hoạt động tại Việt Nam theo quy định của Chính phủ.
THựC TRạNG HOạT ĐộNG CủA NHTM Cổ PHầN TRÊN ĐịA B μ N TH μ NH PHè Hồ CHÝ MINH THêI GIAN QUA
ĐịA BμN THμNH PHố Hồ CHí MINH THờI GIAN QUA
Hệ thống ngân hàng thương mại (NHTM) đã ra đời trong giai đoạn đầu của quá trình chuyển đổi và đổi mới hệ thống ngân hàng Sau gần hai mươi năm hoạt động, NHTM đã trải qua nhiều thăng trầm và ngày càng phát triển Ban đầu, do hệ thống pháp luật chưa đồng bộ và các quy định chưa kịp thời, NHTM gặp nhiều khó khăn Tuy nhiên, sau khi thực hiện chủ trương của Nhà nước về củng cố và chấn chỉnh NHTM, thực trạng của NHTM nói chung và NHTM cổ phần nói riêng đã cải thiện đáng kể, với một số ngân hàng có tốc độ phát triển cao, tạo dựng thương hiệu và uy tín trên thị trường nội địa.
Năm 2005, hoạt động ngân hàng tại Thành phố Hồ Chí Minh ghi nhận sự tăng trưởng và phát triển vượt bậc so với các năm trước Các chỉ tiêu về tốc độ tăng trưởng dịch vụ, chất lượng hoạt động và kết quả kinh doanh đều đạt yêu cầu theo kế hoạch đề ra.
Riêng khối NHTM cổ phần trên địa bμn Thμnh phố Hồ Chí Minh đã đạt đ−ợc những chỉ tiêu cụ thể nh− sau:
Năng lực t μ i chính của các NHTM cổ phần trên địa b μ n ng μ y c μ ng cao:
Quy mô tài sản là chỉ tiêu quan trọng nhất, phản ánh mức độ lớn và sự phát triển của ngân hàng Đến cuối năm 2005, các ngân hàng thương mại cổ phần có tốc độ tăng trưởng bình quân khoảng 48%-50% so với năm 2004, gấp 2,5 lần tốc độ tăng trưởng toàn hệ thống ngân hàng Việt Nam và 5-6 lần so với mức tăng trung bình toàn cầu Kết thúc năm 2005, ngân hàng thương mại cổ phần đã đạt được những kết quả ấn tượng trong sự phát triển.
Quốc tế - VIB dẫn đầu với tốc độ tăng trưởng 117,9%, đạt tổng tài sản 8.978,2 tỷ đồng so với cuối năm 2004 Tiếp theo là Techcombank với mức tăng trên 63%, OCB tăng 58,9%, Southernbank tăng 55%, ACB tăng 56,2%, và VP Bank tăng 55,0% Trong 9 tháng đầu năm 2006, khối ngân hàng thương mại cổ phần duy trì tốc độ tăng trưởng cao, đạt bình quân từ 25% đến 40% so với cuối năm 2005.
Lợi nhuận trước thuế và cổ tức là chỉ tiêu quan trọng phản ánh hiệu quả kinh doanh của ngân hàng thương mại Kết thúc năm 2005, ACB ghi nhận lợi nhuận trước thuế đạt 385,1 tỷ đồng, tăng từ 278,0 tỷ đồng năm 2004, trong khi Sacombank đạt 306,1 tỷ đồng, cho thấy sự phát triển mạnh mẽ trong lĩnh vực tài chính ngân hàng.
Năm 2005, các ngân hàng thương mại cổ phần ghi nhận mức chia cổ tức cao, với Techcombank dẫn đầu đạt 36,6%, tăng từ 15,0% năm 2004 ACB chia 28%, giảm so với 36,7% năm trước, trong khi Sacombank chia 23,8%, giảm nhẹ từ 26,0% EAB và VP Bank cùng chia 20%, gấp 1,5 lần so với năm 2004, và Southernbank chia 17,0%, tăng từ 15,57% OCB cũng ghi nhận mức chia 18,9%, so với 35,6 tỷ đồng năm 2004 Bình quân, các ngân hàng cổ phần chia cho cổ đông từ 15-16%, cao gấp gần 2 lần lãi suất tiết kiệm Đồng Việt Nam kỳ hạn một năm.
Quy mô hoạt động của các ngân hàng thương mại cổ phần (NHTMCP) đã có sự cải thiện đáng kể, với tổng tài sản đạt 16,5% vào cuối năm 2005 Các NHTMCP chiếm 35,56% thị phần huy động vốn và 30% thị phần tín dụng trong toàn hệ thống ngân hàng Đặc biệt, tỷ lệ nợ quá hạn của các NHTMCP liên tục giảm, từ 16,8% vào năm 2001 xuống chỉ còn 2,33% vào cuối năm 2005.
10 Nguồn số liệu: Website Cục thống kế Tp Hồ Chí Minh: www.pso.hochiminhcity.gov.vn Chi tiÕt xem phÇn Phô lôc
Bảng 2.1: thị phần huy động vốn của hệ thống nhtm
Nguồn: Tổng hợp số liệu từ Website Cục Thống Kê Thμnh phố Hồ Chí Minh
NH cã vèn ®Çu t− n−íc ngoμi 20,81% 20,3% 19,13% 18,19%
Việc tăng vốn điều lệ đã giúp các ngân hàng thương mại cổ phần (NHTMCP) duy trì thị phần trong bối cảnh sự phát triển nhanh chóng của các loại hình ngân hàng khác Tính đến cuối năm 2005, hầu hết các NHTMCP có vốn điều lệ tăng gấp 2-3 lần so với năm 2004, trong đó Sacombank dẫn đầu với gần 1.900 tỷ đồng Ngoài ra, quy mô mạng lưới và số lượng chi nhánh của các NHTMCP tại thành phố cũng đã tăng gấp đôi so với năm 2004, cho thấy sự phát triển mạnh mẽ của ngành ngân hàng.
Hầu hết các ngân hàng thương mại cổ phần đã đáp ứng yêu cầu về vốn pháp định theo quy định pháp luật và đạt tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu 8% Điều này cho thấy các ngân hàng thương mại cổ phần đang triển khai chiến lược nâng cao năng lực cạnh tranh thông qua việc mở rộng quy mô, tăng cường vốn, cải tiến công nghệ và mở rộng thị phần, nhằm chuẩn bị cho quá trình hội nhập.
Tất cả các ngân hàng thương mại (NHTM) trên địa bàn đã ổn định hoạt động và kinh doanh có lãi, đồng thời trích lập dự phòng rủi ro và đảm bảo các tỷ lệ an toàn theo quy định Nhiều ngân hàng còn tham gia bảo hiểm tiền gửi, với tỷ lệ sinh lời trên vốn chủ sở hữu (ROE) cao, như NHTM cổ phần Phương Nam đạt 13,33%.
Trong năm 2005, tạp chí Ngân hàng Đông đã ghi nhận tỷ lệ 16,28% từ 11 nguồn số liệu do tác giả tổng hợp Nhiều ngân hàng thương mại cổ phần đã xây dựng chiến lược phát triển dài hạn từ 5 đến 10 năm, với định hướng và lộ trình rõ ràng cho các hoạt động tín dụng, ngoại hối, thanh toán, cùng với việc phát triển các dịch vụ ngân hàng mới như thẻ tín dụng và ngân hàng điện tử.
Các dịch vụ ngân hàng ngày càng đa dạng và phong phú, với chất lượng của các dịch vụ truyền thống như huy động vốn, tín dụng, dịch vụ thanh toán và dịch vụ ngoại hối ngày càng được cải thiện Sự ứng dụng công nghệ hiện đại trong kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao chất lượng dịch vụ ngân hàng.
Dịch vụ thanh toán đã đáp ứng hiệu quả nhu cầu của khách hàng về giao dịch nhờ vào quy trình giao dịch một cửa và ứng dụng công nghệ hiện đại Tính đến nay, tổng số tài khoản cá nhân mở tại các ngân hàng trên địa bàn đạt 938.377 tài khoản, tăng 41% so với năm 2004 Đặc biệt, khối lượng thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng đã chiếm 87% trong tổng khối lượng thanh toán, so với 85% vào năm 2004.
Các dịch vụ ngân hμng điện tử ngμy cμng mở rộng vμ phát triển.
Từ năm 2004, nhiều ngân hàng đã mở rộng các dịch vụ ngân hàng điện tử, đặc biệt là dịch vụ ATM, với sự phát triển nhanh chóng Đến cuối năm 2005, mạng lưới máy ATM đã đạt được sự tăng trưởng đáng kể.
Tính đến nay, cả nước đã có 408 máy ATM, tăng 110 máy so với năm 2004, được phân bố tại các vị trí thuận lợi cho giao dịch, cùng với các tiện ích như rút tiền, thanh toán và chuyển tiền, thu hút ngày càng nhiều khách hàng sử dụng dịch vụ Tổng số thẻ ATM hiện đạt 724.773 thẻ, trong đó năm 2005 đã phát hành 469.490 thẻ, với tổng doanh số hoạt động đạt 10.080 tỷ đồng Đây là dấu hiệu tích cực cho việc mở rộng thanh toán không dùng tiền mặt trong nền kinh tế.