Hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng tại ngân hàng thương mại cổ phần quân đội,

Ngân hàng nhà n-ớc việt nam giáo dục đào tạo Học viện ngân hàng Trần thị lan h-ơng Hoàn thiện công tác kiểm soát nội hoạt động tín dụng ngân hàng th-ơng mại cổ phần quân đội LUậN VĂN THạC Sỹ KINH Tế Hà Nội - năm 2011 Ngân hàng nhà n-ớc việt nam giáo dục đào tạo Học viện ngân hàng Trần thị lan h-ơng Hoàn thiện công tác kiểm soát nội hoạt động tín dụng ngân hàng th-ơng mại cổ phần quân đội Chuyên ngành: Kinh tế tài chính, ngân hàng Mà sè: 60.31.12 LN V¡N TH¹C Sü KINH TÕ Ng-êi h-íng dẫn khoa học: TS NGUYễN QUANG THáI Hà Nội - năm 2011 Lời cam đoan Tôi xin cam oan bn lun n y l công trình nghiên cu khoa hc v c lp ca Các s liu, kết nêu lun l trung thc v có ngun gc rõ ràng TC GI LUN VN TRầN THị LAN HƯƠNG MụC LụC Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng biểu Danh mục hình vẽ, đồ thị, sơ đồ mở đầu Ch-¬ng 1: lý luận chung kiểm soát nội hoạt động Tín dụng tạI ngân hàng th-ơng mại 1.1 tỉng quan vỊ hƯ thèng kiĨm soát nội TạI CáC ngân hàng th-ơng mại .3 1.1.1 Kh¸i niƯm vỊ hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé 1.1.2 Môc tiêu hệ thống kiểm soát nội .4 1.1.3 Sù cÇn thiÕt cđa hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé 1.1.4 Nguyên tắc hoạt động hệ thèng kiĨm so¸t néi bé 1.1.5 Phân loại hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng th-ơng mại 1.2 Kiểm soát nội hoạt động tín dụng ngân hàng th-ơng mại .10 1.2.1 Hoạt động tín dụng ngân hàng th-ơng mại .10 1.2.2 Kiểm soát nội hoạt động tín dụng ngân hàng th-ơng mại 15 Ch-ơng 2: Thực trạng công tác KIểM SOáT NộI Bộ hoạt động tín dụng Ngân hàng th-ơng mại cổ phần Quân đội 23 2.1 Kh¸i quát Ngân hàng th-ơng mại cổ phần Quân đội .23 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 23 2.1.2 C¬ cÊu tæ chøc 28 2.1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh .32 2.2 Thực trạng công tác kiểm soát nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Th-ơng mại cổ phần Quân đội .39 2.2.1 Giám sát từ xa hoạt động tín dụng 39 2.2.2 Kiểm tra chỗ hoạt động tín dụng 56 2.3 Đánh giá công tác kiểm soát nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Th-ơng mại cổ phần Quân đội .78 2.3.1 Những kết đạt đ-ợc 78 2.3.2 Những mặt hạn chế 79 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 83 Ch-ơng 3: giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Th-ơng mại cổ phần Quân đội 85 3.1 Định h-ớng công tác kiểm soát nội hoạt động tín dụng giai đoạn 2011-2015 ngân hàng 85 3.1.1 Định h-ớng hoạt động tín dụng giai đoạn 2011- 2015 .85 3.1.2 Định h-ớng công tác kiểm soát nội hoạt động tín dụng 87 3.2 giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Th-ơng mại cổ phần Quân đội 88 3.2.1 Hoàn thiện quy trình kiểm tra chi tiết hoạt động tín dụng 88 3.2.2 Nâng cao chất l-ợng công tác kiểm tra, kiểm soát nội hoạt động tín dụng .88 3.2.3 Xây dựng đội ngũ Kiểm soát viên nội có kinh nghiệm, có phẩm chất đạo đức gắn bó với Ngân hàng 89 3.2.4 N©ng cao kü thuËt chän mÉu kiểm tra trực tiếp hoạt động tín dụng 92 3.2.5 Tăng c-ờng áp dụng công nghệ thông tin công tác giám sát từ xa hoạt động tín dụng 94 3.2.6 Tăng c-ờng công tác giám sát sau kiểm tra .95 3.2.7 Một số giải pháp kh¸c 96 3.3 kiÕn nghÞ .97 3.3.1 KiÕn nghÞ quan quản lý nhà n-ớc .98 3.3.2 Kiến nghị Ngân hàng Th-ơng mại Cổ phần Quân đội 99 3.3.3 Kiến nghị với Khối kiểm soát nội .101 KÕt luËn 103 Danh mục tài liệu tham khảo .104 Danh mục chữ viết tắt HĐQT Hội động quản trị HĐTV Hội đồng thành viên KH Khách hàng KSNB Kiểm soát nội KSV Kiểm soát viên NHNN Ngân hàng nhà n-ớc NHTM Ngân hàng th-ơng mại QHKH Quan hệ khách hàng TCKT Tỉ chøc kinh tÕ TCTD Tỉ chøc tÝn dơng TMCP Th-ơng mại cổ phần TSĐB Tài sản đảm bảo Danh mục BảNG BIểU Bảng 2.1: D- nợ tín dụng ngân hàng TMCP Quân đội .41 Bảng 2.2: D- nợ tín dụng ngân hàng TMCP Quân đội theo kỳ hạn 43 Bảng 2.3: D- nợ tín dụng ngân hàng TMCP Quân đội theo loại tiền tệ 44 Bảng 2.4: D- nợ tín dụng ngân hàng TMCP Quân đội theo khu vực 45 Bảng 2.5: D- nợ tín dụng ngân hàng TMCP Quân đội theo loại khách hàng .45 Bảng 2.6: Cơ cấu d- nợ theo tài sản đảm bảo Ngân hàng TMCP Quân đội 47 Bảng 2.7: Tình hình nợ hạn ngân hàng TMCP Quân đội .48 Bảng 2.8: Tình hình trích lập quỹ d- phòng ngân hàng TMCP Quân đội 50 Bảng 2.9: Tình hình chỉnh sửa sau kiểm tra bình quân chi nhánh Ngân hàng TMCP Quân đội năm 2010 54 B¶ng 2.10: Kết chọn mẫu kiểm tra tín dụng chi nhánh 59 Bảng 2.11: Một số tiêu kết hoạt động tín dụng chi nhánh Ngân hàng TMCP Quân đội 60 DANH MụC CáC HìNH Vẽ, Đồ THị, SƠ Đồ Hình 2.1: Tốc độ tăng tr-ởng Tổng tài sản qua thời kỳ .24 Hình 2.2: Tốc độ tăng tr-ởng Vốn điều lệ qua thêi kú 24 H×nh 2.3: Tèc độ tăng tr-ởng Vốn huy động qua thời kỳ 25 Hình 2.4: Tốc độ tăng tr-ởng Tổng d- nợ qua thời kỳ 25 Hình 2.5: Tốc độ tăng tr-ởng Lợi nhuận tr-ớc thuế qua thời kỳ 26 Hình 2.6: Mô hình tổ chức Ngân hàng TMCP Quânđội giai đoạn 2008-2012 29 Hình 2.7: Mô hình tổ chức Khối KSNB Ngân hàng TMCP Quân ®éi 31 H×nh 2.8: BiĨu ®å biÕn ®éng d- nợ Ngân hàng TMCP Quân đội 2010 42 Hình 2.9: Cơ cấu ngành nghề khối khách hàng doanh nghiệp 46 Hình 2.10: Cơ cấu sản phẩm khối khách hàng cá nhân 47 90 bÝ mËt nghỊ nghiƯp, giữ đ-ợc độc lập cần thiết công việc Ngoài việc bồi d-ỡng cho nguồn cán có làm công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ, ngân hàng nên tuyển thêm số cán bổ sung Tuy nhiên việc tuyển chọn KSV làm công tác kiểm soát nội không đơn giản phải có tiêu chí, đòi hỏi rõ ràng vị trí tuyển dụng khác Ngân hàng Quân đội phải xây dựng quy trình tuyển dụng hợp lý Trong quy trình phải lập kế hoạch nhu cầu nhân viên đơn vị nói chung Khối KSNB nói riêng, đặt mục tiêu tuyển dụng nhân viên; yêu cầu trình độ lực ng-ời đ-ợc tuyển dụng Cụ thể: - KSV phải có trình độ đại học trở lên có chuyên môn lĩnh vực làm kiểm tra, kiểm soát: tài chính, ngân hàng, kế toánCần có thêm điều kiện bổ sung ứng viên có thâm niên, kinh nghiệm công tác vị trí làm công tác kiểm toán, KSNB Ngân hàng công ty kiểm toán Điều giúp cho ngân hàng giảm bớt gánh nặng chi phí đào tạo mà có đ-ợc nhân có chất l-ợng cho công tác kiểm soát nội nói chung KSNB hoạt động tín dụng nói riêng - KSV cần có lực chuyên môn sâu, cần nắm quy trình nghiệp vụ tín dụng ngân hàng đồng thời không ngừng tích luỹ cải thiện khả năng, hiểu biết lĩnh vực khác ngân hàng Nắm bắt đ-ợc xu vận động ngân hàng t-ơng lai - Về đạo đức nghề nghiệp: KSV nội cần không ngừng rèn luyện phẩm chất, tính kiên định, làm việc khách quan, tính độc lập công việc Giữ tính bí mật công tác, không bao che cho sai phạm, có khả giao tiếp thuyết trình để thực công tác thu thập thông tin kiểm soát thuận lợi rõ ràng Chính ngân hàng cần trọng vào công tác bồi d-ỡng, đào tạo cho KSV, lựa chọn KSV giỏi đáp ứng tốt yêu cầu vị trí công việc Ngân hàng tận dụng việc tuyển sinh viên có trình độ khá, giỏi từ nguồn tr-ờng đại học nh- Kinh tế quốc dân; Học viện Ngân hàng; Học viện Tài 91 Để giải vấn đề nhân cho Khèi KSNB nãi chung vµ bé phËn KSNB tÝn dụng nói riêng chọn cán từ phòng ban khác có lực phù hợp sang làm nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát chuyên biệt Đồng thời cần xây dựng tổ chức ch-ơng trình đào tạo, bồi d-ỡng nghiệp vụ chuyên sâu nghiệp vụ tín dụng nh- ph-ơng pháp kiểm tra, kiểm soát nội để nâng cao trình độ cho Kiểm soát viên Trong khóa đào tạo, phải đề mục tiêu đào tạo, trình độ kinh nghiệm cần có; bên cạnh th-ờng xuyên mời chuyên gia có nhiều kinh nghiệm thẩm định tín dụng chuyên gia kiểm toán, kiểm soát nội để trao đổi kinh nghiệm kỹ cần thiết cho KSV Đồng thời thực kiểm tra định kỳ sau ch-ơng trình đào tạo chuyên môn l-u giữ hồ sơ kết đào tạo KSV để thực đánh giá, khuyến khích xây dựng kế hoạch đào tạo 3.2.3.2 Xây dựng chế độ quan tâm -u đÃi phù hợp Kiểm soát viên nội Ngân hàng xây dựng sách tiền l-ơng, tiền th-ởng hợp lý cân với chức nhiệm vụ KSV nội phù hợp với mức độ công việc đ-ợc giao mức độ hoàn thành công việc, động viên khích lệ kịp thời hoạt động KSNB có đề xuất, giải pháp tối -u tiên tiến Ngân hàng tạo điều kiện đào tạo, bồi d-ỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ cho KSV việc cho KSV nội tham dự lớp học bồi d-ỡng nâng cao trình độ chuyên môn Ngân hàng Nhà n-ớc tổ chức có sách hỗ trợ hợp lý tài Kiểm soát viên tự theo học khóa học chuyên sâu vừa có mục đích nâng cao trình độ nh- Thạc sỹ, Chứng Kiểm toán nội bộ, Chứng CPA, ACCAvừa trang bị cho KSV có ®đ sù tù tin vỊ kiÕn thøc ®Ĩ hoµn thµnh công việc hiệu Thực phân công trách nhiệm quyền hạn cách rõ ràng, khuyến khích KSV nội vừa có khả làm việc độc lập vừa có tinh thần làm việc theo nhóm Tạo môi tr-ờng làm việc cạnh tranh lành mạnh thoải mái, tạo say mê gắn bó lâu dài với công việc KSV Cụ thể: Thực phân công công việc cho KSV nội cách hợp lý, phù hợp với trình độ chuyên môn, kinh 92 nghiệm, học vấn lực đặc biệt KSV Khi phân công công việc cần cân nhắc đến tính liên tục tính luân phiên để KSV thực công việc cách hiệu phải xem xét tới khả năng, trình độ kinh nghiệm KSV khác Khối KSNB Khối tổ chức nhân đ-a tiêu chí để xem xét, đánh giá kết hoạt động lực làm việc thực tế KSV: kiến thức chuyên môn; Khả phân tích đánh giá; Khả giao tiếp; Khả soát xét; Thái độ cá nhân tác phong nghề nghiệp (tính cách, mức độ thông minh, khả xét đoán tính động) Định kỳ thông báo cho KSV nội tiến triển vọng nghề nghiệp ng-ời, phải nêu rõ: - Kết hoạt ®éng cđa tõng KSV néi bé - TriĨn väng c¸ nhân nghề nghiệp - Cơ hội thăng tiến ng-ời Trên giải pháp đơn giản mà t-ơng đối hữu ích Thực đ-ợc giải pháp giúp tăng c-ờng chất l-ợng đội ngũ Kiểm soát viên - cánh tay đắc lực Tổng giám đốc việc điều hành kiểm soát rủi ro hoạt động tín dụng Ngân hàng Giúp Tổng giám đốc phát sai phạm nh- rủi ro tiềm ẩn hoạt động tín dụng Ngân hàng để có biện pháp, sách hợp lý nhằm ngăn ngừa sai phạm điều hành Ngân hàng kinh doanh có hiệu 3.2.4 Nâng cao kỹ thuật chọn mẫu kiểm tra trực tiếp hoạt động tín dụng 3.2.4.1 Đánh giá mức trọng yếu Thông th-ờng mức trọng yếu Tr-ởng đoàn kiểm tra đ-a dựa quy mô khoản mục cần kiểm tra Sau tính mức trọng yếu Tr-ởng đoàn kiểm tra dựa vào để đánh giá mức độ sai sót chấp nhận đ-ợc Tuy nhiên, việc đánh giá mức trọng yếu máy móc quy mô khoản mục không lớn nh-ng nghiệp vụ lại có tính chất phức tạp, dễ có t-ợng gian lận cố tình sửa chữa số liệu nghiệp vụ quan trọng Hoạt động tín dụng hoạt động tiềm ẩn nhiều rủi ro nguy gian lận Vì thế, đánh giá phân bổ mức träng u ®èi 93 víi nghiƯp vơ tÝn dơng, kiĨm soát viên cần ý đến hai khía cạnh quy mô chất nghiệp vụ tín dụng để tính số mẫu kiểm tra độ lệch chấp nhận đ-ợc cho khoản mục Việc phân bổ mức trọng yếu phải theo xét đoán nghề nghiệp kiểm soát viên nên kiểm soát viên cần vào thời gian phạm vi kiểm tra để phân bổ cho thích hợp 3.2.4.2 Vấn đề chän mÉu kiÓm tra chi tiÕt Theo chuÈn mùc kiÓm to¸n ViƯt Nam sè 530 vỊ “ LÊy mÉu kiĨm toán thủ tục lựa chọn khác đ-ợc ban hành theo Quyết định số 143/2001/QĐ-BTC ngày 21 tháng 12 năm 2001 Bộ tr-ởng Bộ tài Khi thiết kế thủ tục kiểm toán, kiểm toán viên phải xác định đ-ợc ph-ơng pháp thích hợp để lựa chọn phần tử thử nghiệm nhằm thu thập chứng kiểm toán thoả mÃn mục tiêu thử nghiệm kiểm toán Theo chuẩn mực ph-ơng pháp để lựa chọn phần tử để kiểm tra là: - Chọn toàn tổng thể để kiểm tra: kiểm tra toàn phần cấu thành số d- tài khoản hay loại nghiệp vụ (hoặc nhóm tổng thể) - Lựa chọn phần tử đặc biệt: lựa chọn phần tử đặc biệt từ tổng thể dựa nhân tố nh- hiểu biết tình hình kinh doanh khách hàng, đánh giá ban đầu rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát nh- đặc điểm tổng thể đ-ợc thư nghiƯm - LÊy mÉu kiĨm to¸n: lÊy mÉu kiĨm toán cho số d- tài khoản loại nghiƯp vơ LÊy mÉu kiĨm to¸n cã thĨ ¸p dơng ph-ơng pháp thống kê ph-ơng pháp phi thống kê Ph-ơng pháp chọn mẫu mà Khối KSNB Ngân hàng TMCP Quân đội áp dụng khoản cho vay chọn mẫu phi đại diện Theo ph-ơng pháp này, tiến hành chọn mẫu đỗi với nghiệp vụ tín dụng, kiểm soát viên th-ờng chọn nghiệp vụ có số phát sinh lớn Điều giảm đ-ợc công việc kiểm tra chi tiết nh-ng lại đòi hỏi trình độ kiểm soát viên phải cao Tuy nhiên thực tế, nghiệp vụ có số phát sinh lớn th-ờng nghiệp vụ đ-ợc khách hàng tiến hành cẩn thận hợp lệ Vì thế, việc lựa chọn nghiệp vụ trở nên không hiệu để Đoàn kiểm tra đ-a kết luận xác 94 Do đó, tiến hành chọn mẫu, KSV phải đảm bảo mẫu đ-ợc lựa chọn vừa có số phát sinh lớn nghi vấn, vừa mang tính ngẫu nhiên để chắn số liệu đ-ợc ghi nhận trung thực, hợp lý Để làm đ-ợc điều này, kiểm soát viên phải tuyệt đối tuân thủ số l-ợng mẫu chọn nh- ph-ơng pháp chọn mẫu đại diện, kỹ thuật chọn mẫu thống kê đ-ợc đánh giá cao Đó việc sử dụng ph-ơng pháp toán học để tính kết thống kê có hệ thống Ph-ơng pháp lựa chọn phần tử cách ngẫu nhiên sử dụng lý thuyết xác suất thống kê để đánh giá kết mẫu, bao gồm việc định l-ợng rủi ro lấy mẫu 3.2.5 Tăng c-ờng áp dụng công nghệ thông tin công tác giám sát từ xa hoạt động tín dụng Giám sát từ xa ph-ơng thức giám sát KSV nội đối t-ợng đ-ợc kiểm tra d-ới hình thức biên bản, báo cáo thông tin hoạt động đối t-ợng đ-ợc kiểm tra mà cán kiểm tra không đến trực tiếp kiểm tra, kiểm soát Tác dụng ph-ơng thức giám sát nhằm hoàn thiện hệ thống thông tin kiểm soát đối t-ợng đ-ợc kiểm tra, từ có kết luận tổng quát, đầy đủ đối t-ợng để cung cấp cho lÃnh đạo ngân hàng thông tin xác để có định kinh doanh, định quản trị đắn Nh- việc tăng c-ờng công tác giám sát từ xa kết hợp với kiểm tra chỗ Đoàn kiểm tra nội cần thiết, mặt để bổ sung thông tin cho hoạt động kiểm tra chỗ, mặt khác phát sai phạm kịp thời, hạn chế khắc phục rủi ro cách hiệu quả, đảm bảo tính kinh tế Ngày việc ứng dụng công nghệ tin học đại vào hoạt động NHTM đà trở nên phổ biến, đòi hỏi khách quan trình phát triển Việc áp dụng công nghệ tin học, thông tin hoạt động tín dụng đ-ợc cập nhật hơn, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý liệu điều hành công tác Ngân hàng Quân đội cần trọng khai thác, phát triển hệ thống phần mềm, đ-a vào hệ thống ch-ơng trình ứng dụng hỗ trợ công tác kiểm tra, kiểm soát nội Những hỗ trợ đ-ợc thể d-ới hình thức nh- cung cấp đầy 95 đủ chi tiết thông tin hoạt động tín dụng đ-ợc nhập vào hệ thống, tạo báo cáo tổng hợp theo nhiều tiêu thức khác nhau, xây dựng đ-ợc hệ thống sở liệu, có biểu đồ tự động để theo dõi đ-ợc biến động bất th-ờng, thiết lập phân hệ nhằm ngăn chặn vi phạm h¹n møc cho vay, vi ph¹m thÈm qun cho vay, l·i st cho vay Nhê ®ã sÏ tiÕt kiƯm thời gian, giảm thiểu đáng kể công việc thủ công cho KSV nội việc xuất liệu tõ hƯ thèng vµ xư lý sè liƯu…; KSV sÏ tập trung phân tích sâu vào nguyên nhân biến động bất th-ờng hoạt động tín dụng để có ý kiến đánh giá kiến nghị kịp thời để ngăn chặn rủi ro xảy hoạt động tín dụng Ngân hàng Mặt khác giúp công tác KSNB tăng khả kiểm soát tr-ớc cho vay, ngăn chặn vi phạm xảy sau cho vay Thông qua đó, b¸o c¸o gi¸m s¸t tõ xa cđa hƯ thèng kiĨm soát nội chuyên trách có hiệu tính cấp thiết hơn, hỗ trợ đắc lực cho Tổng giám đốc việc đ-a định kịp thời, hiệu hoạt động tín dụng 3.2.6 Tăng c-ờng công tác giám sát sau kiểm tra Kết thúc kiểm tra, Đoàn kiểm tra nội đ-a kết luận công tác kiểm tra hoạt động tín dụng chi nhánh Trong báo cáo trình bày -u điểm nh- hạn chế chi nhánh hoạt động tín dụng, đồng thời nêu lên kiến nghị Đoàn kiểm tra chi nhánh để khắc phục sai phạm Tuy nhiên, việc thực kiến nghị Đoàn kiểm tra th-ờng không đ-ợc thực th-ờng xuyên lập báo cáo sau kiểm tra mang tính đối phó Vì vậy, Khối KSNB cần trọng vấn đề giám sát việc thực kiến nghị đơn vị đ-ợc kiểm tra để tránh cho kết luận kiểm tra trở nên hiệu lực không cải thiện đ-ợc tình hình hoạt động chi nhánh Bộ phận giám sát sau kiểm tra cần có nhiệm vụ đôn đốc nhận báo cáo thực sau kiểm tra chi nhánh cách chi tiết th-ờng xuyên Đồng thời cử kiểm soát viên xuống kiểm tra trực tiếp công tác khắc phục chi nhánh có chân thực đầy đủ nh- báo cáo hay không 96 Mặc dù kiến nghị cần phải thực đà đ-ợc nêu kết luận, nhiên chi nhánh có thắc mắc tr×nh thùc hiƯn chØnh sưa vỊ néi dung, mÉu biĨu báo cáo Vì khối KSNB cần sớm ban hành thống quy trình giám sát sau kiểm tra, nhằm chuẩn hoá việc theo dõi kết thực kiến nghị khối KSNB đồng thời chuẩn hoá c¸c néi dung, mÉu biĨu b¸o c¸o chØnh sưa sau kiểm tra mà chi nhánh cần phải thực 3.2.7 Một số giải pháp khác Ngoài giải pháp nêu trên, Hệ thống KSNB chuyên trách Ngân hàng TMCP Quân đội kết hợp thực với số biện pháp sau để nâng cao hiệu công tác KSNB nói chung công tác KSNB hoạt động tín dụng nói riêng: Thứ nhất, KSV nội cần liên tục cập nhật văn bản, sách chế độ Ngân hàng Nhà n-ớc, Bộ Tài chính, Ngân hàng TMCP Quân đội ban hành nhằm nắm bắt đ-ợc chủ tr-ơng, thay đổi chế sách để kịp thời để có biện pháp kiểm tra, giám sát hoạt động ngân hàng nhằm đảm bảo tính tuân thủ kiểm soát rủi ro hoạt động ngân hàng nói chung nh- hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Quân đội nói riêng Thứ hai, Khối kiểm soát nội th-ờng xuyên trao đổi thông tin với Phòng ban quản lý khác Hội sở lĩnh vực tín dụng nh- Khối quản trị rủi ro, Khối đầu t-, Phòng khách hàng lớn, Phòng phát triển khách hàng cá nhân, Phòng phát triển khách hàng doanh nghiệp để có đ-ợc thông tin đầy đủ hoạt động tín dụng hệ thống Ngân hàng TMCP Quân đội, tạo sở hiểu biết đầy đủ phục vụ cho công tác kiểm tra kiểm soát nội hoạt động tín dụng cách có hiệu Đồng thời, kết kiểm tra, giám sát mình, Khối KSNB hỗ trợ Khối, phòng ban việc đ-a chủ tr-ơng, sách điều hành tín dụng hợp lý, đảm bảo tính tuân thủ Quy trình, quy chế Ngân hàng Nhà n-ớc nói chung, Ngân hàng TMCP Quân đội nói riêng, đồng thời đảm bảo tính an toàn hoạt động tín dụng Thứ ba, nâng cao nhận thức tầm quan trọng công tác kiểm tra, kiểm soát hoạt động tín dụng cho đối t-ợng đ-ợc kiểm tra Để hệ 97 thống KSNB vận hành tốt, ng-ời thực phải nhận thức đ-ợc rủi ro hoạt động tìm cách hạn chế rủi ro trình hoạt động KSNB hoạt động tín dụng nhằm phát kịp thời sai phạm dẫn đến rủi ro cho hoạt động kinh doanh Ngân hàng rủi ro tiềm ẩn Nếu nhận thức không tầm quan trọng công tác này, cán quan hệ khách hàng lÃnh đạo chi nhánh tìm cách che giấu thông tin cung cấp thông tin không xác để nâng cao thành tích Điều ảnh h-ởng nghiêm trọng đến tính an toàn hoạt động kinh doanh Ngân hàng gây tổn thất không l-ờng tr-ớc đ-ợc Vì vậy, cần phải bồi d-ỡng nhận thức cho toàn thể cán bộ, phận liên quan hệ thống Ngân hàng TMCP Quân đội để công tác KSNB hoạt động tín dụng đạt đ-ợc kết tốt nhất, giúp Tổng Giám đốc đ-a sách đắn điều hành hoạt động tín dụng Ngân hàng Thứ t-, việc đ-a kiến nghị đề xuất báo cáo kết kiểm tra phải cụ thể, rõ ràng thực đ-ợc Đối với chi nhánh, kiến nghị chủ yếu nhằm hoàn thiện hồ sơ để hạn chế rủi ro cho khoản vay, khắc phục vấn đề tồn hoạt động tín dụng chi nhánh Đối với quan Hội sở, kiến nghị nhằm hoàn thiện, chỉnh sửa quy trình cho phù hợp với hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Quân đội việc kiến nghị phải cụ thể, rõ ràng có thống trao đổi với khối cần thực kiến nghị Thứ năm, mở rộng phạm vi kiểm tra Khối KSNB, không tập trung kiểm tra hoạt động tín dụng chi nhánh, mà nâng cao lực trình độ để kiểm tra Khối, phòng ban Hội sở việc ban hành quy trình, quy chế, h-ớng dẫn thực hoạt động tín dụng cần tuân thủ theo quy định chung Pháp luật Ngân hàng nhà n-ớc 3.3 kiến nghị Nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu công tác kiểm soát nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Quân đội, luận văn đ-a đề xuất, kiến nghị sau: 98 3.3.1 Kiến nghị quan quản lý nhà n-ớc Các văn pháp lý quy định công tác kiểm tra, kiểm soát nội ch-a đủ ch-a đáp ứng tính thực tiễn nh- độ phức tạp ngày cao công tác kiểm tra, kiểm soát Hai văn ban hành công tác kiểm tra, kiểm soát đ-ợc NHNN Việt Nam ban hành vào năm 2006 Quyết định số 36/2006/QĐ-NHNN Ban hành quy chế kiểm tra, kiểm soát nội TCTD Quyết định số 37/2006/QĐ-NHNN Quy chế kiểm toán nội TCTD Các văn đ-ợc NHNN ban hành nhằm định hình cho công tác kiểm tra, kiểm soát nội công tác kiểm toán nội TCTD Tuy nhiên với tình hình kinh tế biến động phức tạp năm từ 2006 đến nay, với hoạt động tín dụng trở nên phong phú phức tạp nhiều Sù ph¸t triĨn bïng ph¸t cđa hƯ thèng NHTM, sù cạnh tranh khốc liệt kèm theo rủi ro hoạt động tín dụng trở nên phức tạp, khó l-ờng tr-ớc Tr-ớc yêu cầu KSNB cần phát triển t-ơng xứng để với vai trò góp phần làm cho hoạt động tín dụng trở nên lành mạnh hiệu Việc chỉnh sửa bổ sung văn quy định điều chỉnh hoạt động hệ thống kiểm tra, kiểm soát tr-ớc hết cần phải thống với nội dung cđa kiĨm tra, kiĨm so¸t néi bé, cã tÝnh hiƯu lực cao, văn mang tính mở để bổ sung sửa chữa kịp thời cần Đồng thời NHNN cần quy định phối hợp kiểm tra quan tra, giám sát NHNN với hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội ngân hàng Điều đảm bảo phối hợp chặt chẽ, làm tăng tính hiệu công tác kiểm tra NHNN vừa đảm bảo chức quản lý TCTD cđa NHNN V× nh- vËy cïng h-íng chung tíi mục đích tăng hiệu kiểm tra, giám sát nội bộ, đảm bảo tính tuân thủ nguyên tắc, sách hoạt động tín dụng TCTD Vì nói văn quy định cần đảm bảo tính sát thực, thống nhất, đồng tạo nên hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm tra, kiểm soát ngân hàng tuân theo 99 3.3.2 Kiến nghị Ngân hàng Th-ơng mại Cổ phần Quân đội a Kiến nghị Ban lÃnh đạo ngân hàng Về mặt cấu tỉ chøc, Khèi kiĨm so¸t néi bé trùc thc Tỉng giám đốc, cánh tay phải đắc lực hỗ trợ Tổng giám đốc trình điều hành, quản lý Ngân hàng Thông qua báo cáo giám sát từ xa kiểm tra chỗ chi nhánh, Khối KSNB đà giúp Tổng giám đốc sớm phát rủi ro tiềm ẩn hoạt động tín dụng ngân hàng, đồng thời đề xuất biện pháp để hạn chế rủi ro đảm bảo cho ngân hàng đ-ợc hoạt động an toàn, hiệu Tuy nhiên, để hoạt động ngày hiệu hơn, phát huy tốt vai trò mình, Khối KSNB cần đ-ợc quan tâm, tạo điều kiện Ban lÃnh đạo Ngân hàng TMCP Quân đội, cụ thể ph-ơng diện sau: Thứ nhất, bố trí nhân có lực chuyên môn cao có kinh nghiệm hoạt động ngân hàng vào hệ thống KSNB Hiện tại, bối cảnh chung kinh tế, Ngân hàng Quân đội trình phát triển nhanh, số điểm giao dịch mở nhiều nên nhân thiếu hụt nghiêm trọng Việc tuyển đ-ợc nhân chất l-ợng cao đà khó, việc tuyển đ-ợc ng-êi cã kinh nghiÖm lÜnh vùc KSNB – vèn đ-ợc coi mẻ Việt Nam lại khó Ban lÃnh đạo khắc phục tình trạng việc đ-a đÃi ngộ phù hợp sách l-ơng, th-ởng hợp lý để thu hút nhân có chất l-ợng tốt vào công tác lâu dài phận Đồng thời tăng c-ờng tổ chức khoá học đào tạo chuyên môn cho KSV nội hỗ trợ kinh phí đào tạo cho KSV tham gia khoá học Ngân hàng tổ chức có nội dung phù hợp với công việc chuyên môn; Ngoài ra, tăng c-ờng kinh nghiệm thực tế cho KSV cách luân chuyển cán bộ, cho số cán làm việc thực tế phận chuyên môn thời gian định trở lại lµm KSV néi bé Kinh nghiƯm thùc tÕ sÏ gióp KSV có đ-ợc nhìn toàn diện xác đánh giá đối t-ợng đ-ợc kiểm tra, giám sát Thứ hai, tạo điều kiện làm việc tốt cho kiểm soát viên nh- hỗ trợ công nghệ, trang bị máy tính cho KSV nhằm hoàn thành đạt đ-ợc hiệu công việc cao 100 b Kiến nghị với Phòng ban nghiệp vụ liên quan Do tính chất công việc đòi hỏi KSV nội phải nắm bắt đ-ợc nhiều nghiệp vụ Phòng ban khác Ngân hàng Quân đội, đặc biệt phòng ban Hội sở quan quản lý cấp hệ thống tất nghiệp vụ Mối quan hệ Khối Kiểm soát nội với Khối, phòng ban khác Hội sở mối quan hệ hỗ trợ lẫn nhau, trao đổi thông tin để tăng c-ờng công tác quản lý hệ thống, đảm bảo cho hệ thống đ-ợc hoạt động an toàn thông suốt Để công tác kiểm soát hoạt động tín dụng đ-ợc tốt, Khối Kiểm soát nội cần có mối quan hệ chặt chẽ với Khối Quản trị rủi ro để trao đổi thông tin, thu thập thông tin phục vụ công tác giám sát Khối quản trị rủi ro cần cung cấp thông tin cho Kiểm soát nội bộ, chủ động báo cáo biến động bất th-ờng hoạt động tín dụng tham khảo ý kiến Khối Kiểm soát nội ban hành văn có liên quan đến hoạt động tín dụng Ngoài ra, Khối KSNB th-ờng xuyên trao đổi với Phòng phát triển khách hàng cá nhân Phát triển khách hàng doanh nghiệp Đây hai quan đầu mối việc ban hành sách, chế độ liên quan tới hoạt động tín dụng khối khách hàng cá nhân khối khách hàng doanh nghiệp Khối KSNB cần nhận đ-ợc dự thảo Quy trình, quy chế để đóng gãp ý kiÕn cho phï hỵp víi thùc tÕ tr-íc văn đ-ợc thức ban hành áp dụng hệ thống Ngân hàng TMCP Quân đội c Kiến nghị với đối t-ợng đ-ợc giám sát, kiểm tra Các đối t-ợng đ-ợc giám sát hoạt động tín dụng tất chi nhánh toàn hệ thống Ngân hàng TMCP Quân đội Hàng tháng, KSV kiểm tra, đối chiếu số liệu tín dụng chi nhánh mà đ-ợc phân công giám sát để kịp thời phát sai sót, biến động lớn hoạt động tín dụng Từ đó, KSV trao đổi với cán lÃnh đạo nh- cán có liên quan chi nhánh để có điều chỉnh kịp thời, đảm bảo số liệu tín dụng hệ thống đ-ợc phản ánh xác, thực đầy đủ biện pháp đảm bảo an toàn tín dụng theo quy trình Ngân hàng ban hành Công việc thực đ-ợc có hợp tác đầy đủ cán bộ, nhân viên nh- lÃnh đạo chi nhánh 101 Các đối t-ợng đ-ợc kiểm tra chi nhánh đ-ợc Đoàn kiểm tra đến kiểm tra chỗ theo Quyết định Tổng giám đốc/Phó tổng giám đốc phụ trách ban hành Khi kiểm tra chi nhánh, thời gian bị hạn chế mà khối l-ợng công việc lại lớn Nếu thông tin không đ-ợc cung cấp kịp thời đầy đủ gây chậm chễ cho hoạt động kiểm tra khó khăn cho việc đ-a kết luận Điều đòi hỏi chi nhánh đ-ợc kiểm tra phải có nhận thức đắn công việc kiểm tra Đoàn kiểm tra nội nhằm mục đích đảm bảo an toàn cho hoạt động ngân hàng, đảm bảo tính tuân thủ chi nhánh quy trình, quy chế Vì thế, chi nhánh cần hợp tác với KSV nội bộ, cung cấp thông tin đầy đủ kịp thời, phản ánh thực trạng hoạt động chi nhánh để đảm bảo tiến độ công việc kiểm tra báo cáo KSNB có chất l-ợng, giúp cho Ban lÃnh đạo có biện pháp nắm bắt đ-ợc thực tế hoạt động ngân hàng để định điều hành đắn, hợp lý Các chi nhánh cần phải nâng cao nhận thức vai trò trách nhiệm việc đầu mối hệ thống KSNB, bỏ t- t-ởng coi công việc kiểm tra, kiểm soát công việc Khối KSNB (Khối KSNB thực công tác kiểm tra, kiểm soát nội chuyên trách) Chính ng-ời thực tr-ớc hết cần phải tự kiểm soát tr-ớc thực hoạt động nghiệp vụ, kiểm soát cấp với cấp d-ới kiểm soát chéo thành viên với Chính LÃnh đạo nhân viên chi nhánh ng-ời đóng vai trò quan trọng việc kiểm soát rủi ro hoạt động nâng cao hiệu hoạt động ngân hàng, giúp hoàn thiện nâng cao hiệu hoạt động công tác KSNB ngân hàng 3.3.3 Kiến nghị với Khối kiểm soát nội Khối KSNB trực thuộc Tổng giám đốc, quan tham m-u hỗ trợ đắc lực cho Tổng giám đốc việc kiểm tra, giám sát tính tuân thủ toàn hệ thống ngân hàng Để thực tốt công việc đòi hỏi KSVnội phải th-ờng xuyên trì, cập nhật nâng cao kiến thức để hoàn thành nhiệm vụ đ-ợc giao Cụ thể: - Những kiến thức lĩnh vực tín dụng: Nắm bắt quy chế cho vay, quy chế liên quan đến tín dụng Nhà n-ớc Ngân hàng TMCP Quân đội, đồng thời nhanh chóng nắm bắt thay đổi môi tr-ờng luật pháp, môi tr-ờng kinh doanh, ngành kinh tế để nâng cao hiểu biết tổng thể hoạt động kinh doanh nói chung hoạt động tín dụng nói riêng 102 - Về trình độ chuyên môn: không ngừng nâng cao trình độ kiểm tra, kiểm soát, áp dụng học hỏi kinh nghiệm đoàn kiểm tra, kiểm toán, tra Chính Phủ, NHNN vào công tác Từ kết hợp với ph-ơng pháp kỹ thuật, ch-ơng trình kiểm tra, kiểm soát áp dụng Ngân hàng Quân đội để có kết kiểm tra, kiểm soát hiệu - Mạnh dạn đ-a kiến đối t-ợng có liên quan công tác: lÃnh đạo, đối t-ợng kiểm tra, kiểm soátnhằm xây dựng, đóng góp ý t-ởng tích cực, sáng tạo để nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra kiĨm so¸t néi bé cđa Khèi - C¸c kiÕn nghị đ-a cần phải cụ thể rõ ràng thực đ-ợc, đặc biệt quan Hội sở, đồng thời có buổi trao đổi với quan tr-ớc yêu cầu thực vấn đề kiến nghị - Chuẩn hoá đề c-ơng kiểm tra chi tiết mẫu báo cáo kết kiểm tra phòng KSNB khu vực khối KSNB nhằm thống công tác kiểm tra trực tiếp giám sát sau kiểm tra, tăng hiệu hoạt động Khối Trên ý kiến theo quan điểm chủ quan dựa nghiên cứu thực tiễn Ngân hàng TMCP Quân đội bối cảnh kinh tế thị tr-ờng Mong ý kiến tác giả góp phần hoàn thiện hoạt động Khối kiểm soát nội Ngân hàng TMCP Quân đội, đặc biệt công tác kiểm soát nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Quân đội KếT LUậN ch-ơng Từ hạn chế công tác kiểm soát nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Quân Đội đà ch-ơng 2; xem xét định h-ớng hoạt động kinh doanh ngân hàng nói chung công tác kiểm toán nội hoạt động tín dụng nói riêng ch-ơng 3, Luận văn đà đ-a số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Quân Đội Đồng thời Luận văn đ-a số kiến nghị với bên liên quan nh- quan chức năng, Ban lÃnh đạo Ngân hàng, phòng ban nghiệp vụ liên quan, đối t-ợng đ-ợc kiểm tra kiểm soát với Khối kiểm soát nội nhằm tạo chế đồng để tổ chức công tác kiểm soát nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Quân đội hoạt động hiệu quả, chuyên nghiệp, góp phần nâng cao chất l-ợng hoạt động tín dụng Ngân hàng 103 Kết ln Trong ®iỊu kiƯn nỊn kinh tÕ cã nhiỊu biÕn động yếu tố nh- lạm phát, lÃi suất, tỷ giá, sách Nhà n-ớc hoạt động ngân hàng th-ơng mại liên tục có thay đổi Yêu cầu đặt ngân hàng phải đảm bảo hoạt động kinh doanh cách an toàn hiệu hoàn cảnh Do công tác kiểm soát nội đ-ợc ngân hàng trọng, đặc biệt công tác kiểm soát nội hoạt động tín dụng Thời gian qua, công tác kiểm soát nội ngân hàng TMCP Quân đội đà đạt đ-ợc kết định nhiên số tồn tại, hạn chế cần tiếp tục đ-ợc hoàn thiện Với đề tài Hoàn thiện công tác kiểm soát nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Quân đội , tác giả mong muốn đóng góp phần kiến thức, công sức nghiên cứu công tác kiểm soát nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Quân đội Luận văn đà khái quát lại sở lý luận chung kiểm soát nội ngân hàng th-ơng mại; sâu phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm soát nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Quân đội từ đ-a giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Quân đội thời gian tới Mặc dù đà cố gắng nh-ng trình nghiên cứu, luận văn không tránh khỏi thiếu sót Tôi mong nhận đ-ợc ý kiến đóng góp nhà khoa học, thầy cô đồng nghiệp để luận văn đ-ợc hoàn thiện Một lần xin chân thành biết ơn Tiến sỹ Nguyễn Quang Thái Tiến sỹ Tr-ơng Quốc C-ờng đà tận tình bảo, giúp đỡ hoàn thành tốt luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn! 104 Danh mục tài liệu tham khảo Học viện Ngân hàng (2007), Giáo trình Tín dụng Ngân hàng, Nxb Thống kê TS Nguyễn Kim Anh (2009), Giáo trình Quản trị Ngân hàng, Nxb Thống kê Ngân hàng nhà n-ớc Việt Nam (2006), Quyết định số 36/2006-QĐ-NHNN ngày 01/08/2006 Thông đốc NHNN vỊ viƯc ban hµnh Quy chÕ kiĨm tra, kiĨm soát nội Tổ chức tín dụng Ngân hàng TMCP Quân đội (2009), Quyết định số 3807/QĐ-MB-HS ngày 24/08/2009 Tổng giám đốc NHTMCP Quân Đội việc ban hành Quy trình giám sát nội Ngân hàng TMCP Quân đội (2009), Quyết định số 3808/QĐ-MB-HS ngày 24/08/2009 Tổng giám đốc NHTMCP Quân Đội việc ban hành Quy trình kiểm tra nội Ngân hàng TMCP Quân đội (2008, 2009, 2010), Báo cáo hoạt động kinh doanh năm 2008, 2009, 2010 định h-ớng hoạt động tín dụng giai đoạn 2011- 2015, Báo cáo giám sát từ xa hệ thống năm 2010, Báo cáo kiểm tra trực tiếp hoạt động tín dụng chi nhánh năm 2010 Tạp chí kinh tế phát triển (2009), Bàn chế kiểm soát nội Ngân hàng th-ơng mại Trần Minh Tuấn (2007), Giải pháp đảm bảo an ninh tài ngân hàng th-ơng mại, www.nhandan.com.vn TS Phạm Anh Tuấn (2005), Xây dùng hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé mét tỉ chøc, www.quantri.com.vn 10 ThS Vị Th Ngäc (2006), HƯ thèng kiểm soát nội ngân hàng đại, www.sbv.gov.vn 11 Qc héi n-íc céng hoµ x· héi chđ nghÜa ViƯt Nam kho¸ XII (2010), Lt c¸c tỉ chøc tín dụng 12 Bộ tài (2001), Quyết định số 143/2011/QĐ- BTC ngày 21/12/2001 Bộ tr-ởng Bộ tài việc ban hành công bố chuẩn mực kiểm toán Việt Nam đợt