CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
Tín dụng trong ngân hàng thương mại
1.1.1 Khái niệm, nguyên tắc tín dụng
Tín dụng là mối quan hệ kinh tế trong đó giá trị được chuyển nhượng tạm thời từ người sở hữu sang người sử dụng, với mục tiêu thu hồi nhiều hơn sau một thời gian nhất định Trong lĩnh vực tín dụng ngân hàng, ngân hàng là người sở hữu và khách hàng là người sử dụng, việc chuyển nhượng này dựa trên sự tin tưởng và tín nhiệm giữa hai bên.
Như vậy từ khái niệm trên, ta có thể rút ra được bản chất của tín dụng ngân hàng:
Tín dụng cần được xây dựng trên nền tảng tin tưởng giữa bên cho vay và bên vay Khi người cho vay tin tưởng vào khả năng và ý chí trả nợ của người đi vay, đồng thời người đi vay tin vào hiệu quả sử dụng vốn vay, thì mối quan hệ tín dụng mới được hình thành.
Tín dụng là quá trình ngân hàng tạm thời chuyển nhượng tài sản cho người vay, với cam kết hoàn trả cả gốc và lãi trong một khoảng thời gian xác định.
Hoạt động tín dụng luôn tiềm ẩn rủi ro do sự mất cân xứng thông tin giữa ngân hàng và khách hàng Rủi ro tín dụng không chỉ xuất phát từ nguyên nhân chủ quan của cả hai bên mà còn bị ảnh hưởng bởi các yếu tố khách quan như chu kỳ kinh tế, chính sách của Nhà nước và các tình huống bất khả kháng như thiên tai hay lũ lụt.
Nguyên tắc hoạt động tín dụng là cơ sở thỏa thuận giữa ngân hàng và khách hàng, hỗ trợ cán bộ tín dụng trong việc ra quyết định và cung cấp căn cứ cho ban quản lý ngân hàng thực hiện giám sát, kiểm tra Đồng thời, các nguyên tắc này cũng quy định trách nhiệm của khách hàng trong việc thực hiện cam kết hợp đồng tín dụng Tín dụng bao gồm bốn nguyên tắc cơ bản.
Nguyên tắc hoàn trả cả gốc và lãi là rất quan trọng, yêu cầu khoản tín dụng phải được thanh toán đầy đủ sau khi sử dụng Điều này giúp ngân hàng bảo toàn vốn tối thiểu, từ đó duy trì hoạt động kinh doanh hiệu quả.
Nguyên tắc thời hạn trong khoản tín dụng yêu cầu khách hàng phải hoàn trả đúng thời điểm đã được hai bên thống nhất và ghi rõ trong thỏa thuận vay vốn với ngân hàng.
Nguyên tắc tài sản đảm bảo là một biện pháp quan trọng nhằm bảo vệ nguồn vốn của ngân hàng Nguyên tắc này được áp dụng khi khách hàng vi phạm các điều kiện vay vốn hoặc khi chủ sở hữu tài sản thế chấp không còn khả năng thanh toán.
Thứ tư, nguyên tắc sử dụng vốn vay đúng mục đích là rất quan trọng; tất cả các khoản tín dụng cần được sử dụng theo đúng mục đích đã ghi trong hồ sơ vay Nếu khách hàng thay đổi mục đích sử dụng vốn, ngân hàng sẽ gặp khó khăn trong việc đánh giá hiệu quả và tính khả thi của phương án vay Điều này có thể dẫn đến việc vốn vay không được sử dụng hiệu quả hoặc vi phạm thời hạn hoàn trả.
❖ Khái niệm Rủi ro tín dụng
Theo Từ điển Webster, "rủi ro" được định nghĩa là khả năng xảy ra nguy cơ, điều phiền toái hoặc mất mát Trong cách hiểu truyền thống, rủi ro thường mang tính "tiêu cực" Do đó, trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng thương mại (NHTM), rủi ro được xem là những tổn thất tiềm tàng có thể ảnh hưởng đến khả năng đạt được các mục tiêu của NHTM.
Rủi ro tín dụng là khả năng người vay hoặc đối tác không thực hiện nghĩa vụ nợ theo thỏa thuận, gây thiệt hại cho ngân hàng khi khách hàng không trả đủ gốc lãi Điều này dẫn đến tổn thất tài chính, làm giảm thu nhập thuần của ngân hàng, và trong những trường hợp nghiêm trọng, có thể dẫn đến thua lỗ hoặc phá sản.
❖ Các loại rủi ro tín dụng và ảnh hưởng
Căn cứ vào nguyên nhân phát sinh rủi ro, rủi ro tín dụng bao gồm: rủi ro giao dịch và rủi ro hệ thống
Rủi ro giao dịch thường xuất hiện ở cấp độ cá nhân, thường liên quan đến một chi nhánh hoặc phòng giao dịch cụ thể, và chủ yếu phát sinh từ những hạn chế trong quá trình giao dịch, xét duyệt khoản vay và đánh giá khách hàng Các loại rủi ro giao dịch bao gồm rủi ro lựa chọn đối nghịch, rủi ro bảo đảm và rủi ro nghiệp vụ.
Rủi ro lựa chọn đối nghịch xảy ra khi doanh nghiệp tìm kiếm khách hàng và thu thập hồ sơ, dẫn đến việc thẩm định không chính xác Kết quả là doanh nghiệp có thể chọn sai khách hàng, bỏ lỡ cơ hội cho vay với những khách hàng tiềm năng tốt hơn.
Rủi ro đảm bảo liên quan đến tài sản đảm bảo có thể phát sinh từ sơ suất trong quá trình thẩm định, hư hỏng của tài sản hoặc tranh chấp pháp lý, dẫn đến tổn thất chi phí cho ngân hàng trong quá trình thanh lý tài sản.
Rủi ro trong hoạt động cho vay bao gồm việc thiếu giám sát sau khi cho vay, không theo dõi cách sử dụng vốn của khách hàng và không đôn đốc họ trả nợ đúng hạn.
Kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng
1.2.1 Khái niệm, mục tiêu Kiểm soát nội bộ
❖ Khái niệm Kiểm soát nội bộ
Kiểm soát nội bộ là quy trình được thiết kế, thực hiện và duy trì bởi Ban quản trị, Ban Giám đốc và các thành viên khác trong đơn vị, nhằm đảm bảo đạt được các mục tiêu của đơn vị Quy trình này giúp đảm bảo độ tin cậy của báo cáo tài chính, nâng cao hiệu quả và hiệu lực hoạt động, cũng như tuân thủ các quy định pháp luật và các quy định liên quan, theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 315.
Mặc dù chưa có khái niệm chính thức về kiểm soát nội bộ trong hoạt động tín dụng tại ngân hàng thương mại, nhưng có thể hiểu rằng kiểm soát nội bộ là một hệ thống quy trình và chính sách nhằm đảm bảo tính chính xác, minh bạch và hiệu quả trong việc quản lý rủi ro tín dụng.
Kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng thương mại là quá trình theo dõi và kiểm tra từng khoản vay, bắt đầu từ việc tìm hiểu nhu cầu khách hàng cho đến khi khoản vay được giải ngân Mục tiêu là xác định sớm các vấn đề tiềm tàng, thực tế hoặc tương lai để có thể thực hiện các hành động ngăn chặn kịp thời, bảo vệ vị thế của ngân hàng trước những rủi ro có thể xảy ra.
❖ Mục tiêu Kiểm soát nội bộ
Kiểm soát nội bộ được thiết kế và duy trì để quản lý các rủi ro kinh doanh đã xác định, nhằm đảm bảo ngân hàng đạt được các mục tiêu quan trọng.
Đảm bảo ngân hàng hoạt động tuân thủ pháp luật, quy định và quy trình nội bộ trong quản lý, đồng thời tuân thủ các chuẩn mực đạo đức mà ngân hàng đã thiết lập.
+ Đảm bảo mức độ tin cậy và tính trung thực của các thông tin tài chính và phi tài chính
+ Bảo vệ, quản lý và sử dụng tài sản và các nguồn lực một cách kinh tế và hiệu quả
+ Hỗ trợ thực hiện các mục tiêu do Ban lãnh đạo Ngân hàng đặt ra
Kiểm soát nội bộ trong hoạt động tín dụng tại ngân hàng thương mại là yếu tố quan trọng giúp đảm bảo tính hợp lý, hiệu lực, hiệu quả và an toàn cho các giao dịch tín dụng Đồng thời, nó cũng hỗ trợ ngân hàng trong việc tuân thủ pháp luật và các quy định nội bộ liên quan đến hoạt động tín dụng.
1.2.2 Sự cần thiết của kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng trong ngân hàng thương mại
Ngày càng nhiều vụ án tín dụng nghiêm trọng xảy ra tại các ngân hàng, chủ yếu do sự không tuân thủ quy định và quy trình nghiệp vụ của cán bộ ngân hàng, cùng với sự thiếu quản lý, kiểm tra từ lãnh đạo Để quản lý rủi ro tín dụng và hạn chế tổn thất, ngân hàng cần áp dụng các biện pháp kỹ thuật nghiệp vụ để kiểm soát yếu tố bên ngoài và xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) hiệu quả cho nghiệp vụ tín dụng, nhằm ngăn ngừa và giảm thiểu các nguyên nhân chủ quan gây ra rủi ro tín dụng.
Kiểm soát tín dụng là yếu tố quan trọng giúp ngân hàng phát hiện sớm sự sụt giảm chất lượng tín dụng hoặc rủi ro của khoản vay, từ đó có thể thực hiện các biện pháp ngăn chặn nhằm bảo vệ lợi ích Trước khi cho vay, ngân hàng đã tiến hành đánh giá và chấp nhận mức rủi ro nhất định, nhưng sau khi nhận tiền, người vay có xu hướng mạo hiểm hơn do sự chênh lệch giữa lợi ích của chủ sở hữu và chủ nợ Chủ sở hữu sẽ thu được lợi nhuận từ thành công, trong khi chủ nợ lại gánh chịu rủi ro Điều này dẫn đến việc các chủ sở hữu có động cơ để thực hiện những quyết định kinh doanh mạo hiểm hơn Nghiên cứu chỉ ra rằng một trong những nguyên nhân khiến ngân hàng gặp khó khăn với các khoản tín dụng là do không kiểm soát được các vấn đề phát sinh sau khi giải ngân, khiến cho quyết định cho vay ban đầu trở thành sai lầm.
Kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng giúp ngân hàng nhận diện cơ hội mới từ nhu cầu của khách hàng, chẳng hạn như khi khách hàng mở rộng quy mô kinh doanh và tăng số lượng nhân viên Việc trả lương bằng tiền mặt hàng tháng cho từng công nhân vừa tốn thời gian, vừa tiềm ẩn rủi ro sai sót trong quá trình thực hiện Điều này tạo cơ hội cho ngân hàng giới thiệu sản phẩm "trả lương qua tài khoản" để mang lại lợi ích cho khách hàng với quy trình nhanh chóng, chính xác và tiết kiệm, cũng như sản phẩm "quỹ thu tiền mặt tại quầy" cho các doanh nghiệp bán lẻ có doanh thu tiền mặt lớn.
1.2.3 Các bộ phận cấu thành Kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng trong ngân hàng thương mại
Môi trường kiểm soát trong ngân hàng bao gồm các chức năng quản trị, nhận thức và hành động của Ban quản trị và Ban giám đốc liên quan đến kiểm soát nội bộ Tầm quan trọng của kiểm soát nội bộ ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động ngân hàng, tạo nên đặc điểm chung cho từng ngân hàng và hình thành ý thức của nhân viên về công tác kiểm soát trong hoạt động tín dụng.
Môi trường kiểm soát trong ngân hàng bao gồm các yếu tố quan trọng như: 1) Truyền đạt thông tin và yêu cầu thực thi tính chính trực và các giá trị đạo đức, với hiệu quả kiểm soát phụ thuộc vào đạo đức và tính chính trực của những người thực hiện; 2) Cam kết về năng lực, đảm bảo nhân viên có kiến thức và kỹ năng cần thiết trong quy trình tín dụng; 3) Sự tham gia của Ban quản trị, có trách nhiệm giám sát và thiết kế các thủ tục kiểm soát; 4) Triết lý và phong cách điều hành của Ban Giám đốc, ảnh hưởng đến các chính sách cho vay; 5) Cơ cấu tổ chức hợp lý, phân chia quyền hạn và trách nhiệm rõ ràng, góp phần vào việc đạt được mục tiêu hoạt động, đặc biệt trong lĩnh vực tín dụng.
Nếu bộ phận kiểm toán nội bộ được đặt dưới sự quản lý của phòng kế toán, thì chức năng kiểm tra và đánh giá của nó sẽ không đạt hiệu quả tối ưu.
Cơ cấu tổ chức của ngân hàng được thể hiện qua sơ đồ tổ chức, xác định rõ các vị trí then chốt cùng quyền hạn, trách nhiệm và quy trình báo cáo phù hợp với quy mô và hoạt động của ngân hàng Việc phân công quyền hạn và trách nhiệm cần dựa trên chính sách, hiểu biết và kinh nghiệm của cán bộ chủ chốt, cũng như các nguồn lực hỗ trợ thực hiện nhiệm vụ Đồng thời, chính sách và thông lệ nhân sự đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao nhận thức về kiểm soát nội bộ trong hoạt động tín dụng, với tiêu chuẩn tuyển dụng ứng viên có trình độ cao nhất thể hiện cam kết của ngân hàng đối với nguồn nhân lực chất lượng và đáng tin cậy.
Sự phát triển của tổ chức phụ thuộc vào đội ngũ nhân viên, những người đóng vai trò quan trọng trong môi trường kiểm soát và thực hiện các thủ tục kiểm soát trong hoạt động của đơn vị.
Chính sách nhân sự bao gồm các phương pháp quản lý và chế độ liên quan đến tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, đề bạt, khen thưởng và kỷ luật nhân viên trong đơn vị.
➢ Quy trình đánh giá rủi ro
Mối quan hệ giữa kiểm soát nội bộ và rủi ro hoạt động tín dụng trong ngân hàng thương mại
Trong quản lý ngân hàng, các nhà quản lý thường tìm kiếm nguồn huy động và cho vay, đồng thời áp dụng chính sách kế toán để tối ưu hóa báo cáo tài chính, từ đó thu hút đầu tư và bảo vệ lợi ích của ngân hàng Tuy nhiên, điều này cũng dẫn đến rủi ro tín dụng dưới nhiều hình thức khác nhau, ảnh hưởng đến ngân hàng ở các mức độ khác nhau Để giảm thiểu rủi ro tín dụng, các ngân hàng cần thực hiện kiểm soát nội bộ chặt chẽ, nhằm giảm tổn thất và rủi ro trong hoạt động của mình.
Theo Basel (2010), KSNB sẽ đảm bảo rằng ban quản lý cấp cao thiết lập và duy trì hệ thống KSNB hiệu quả cho hoạt động tín dụng Hệ thống này được thiết kế theo chu trình từ việc tìm hiểu nhu cầu khách hàng đến theo dõi khoản vay sau giải ngân KSNB giúp giảm thiểu sai sót và gian lận trong hoạt động tín dụng, đồng thời giảm thiểu mất mát doanh thu, lãng phí tài nguyên và thiệt hại không lường trước cho ngân hàng.
Hoạt động kiểm soát nội bộ (KSNB) và tín dụng trong ngân hàng không tách biệt mà liên kết chặt chẽ, yêu cầu sự phối hợp giữa các nhà quản trị, cấp quản lý và nhân viên Mỗi ngân hàng cần tùy chỉnh KSNB dựa trên đặc điểm và quy mô của mình, trong đó các yếu tố khác nhau có thể được nhấn mạnh Đối với tín dụng, các thủ tục kiểm soát quan trọng bao gồm việc phân chia trách nhiệm rõ ràng từ khâu tiếp xúc khách hàng đến thẩm định, phê duyệt và thực hiện giải ngân Ngoài ra, việc lưu trữ chứng từ và sổ sách đầy đủ, tuân thủ quy định của Nhà nước về giới hạn cho vay và đảm bảo an toàn vốn tối thiểu là rất cần thiết.
THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN QUÂN ĐỘI
Tổng quan về ngân hàng Quân đội
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của ngân hàng Quân đội
Một số giai đoạn lịch sử và phát triển quan trọng của Ngân hàng TMCP Quân đội:
Ngày 04/11/1994, Ngân hàng TMCP Quân đội được thành lập với số vốn gần 20 tỷ đồng, 25 nhân sự và một điểm giao dịch duy nhất tại 28A Điện Biên Phủ -
Giai đoạn 1994-2004 đánh dấu mười năm đầu tiên quan trọng trong việc định hình phương châm hoạt động và chiến lược kinh doanh của MB Với tầm nhìn dài hạn và mục tiêu kiên định, MB đã thành công vượt qua cuộc khủng hoảng tài chính châu Á năm 1997, trở thành ngân hàng cổ phần duy nhất có lãi trong thời điểm khó khăn này.
Năm 2004, nhân dịp kỷ niệm 10 năm thành lập, tổng vốn huy động của MB đã tăng hơn 500 lần, với tổng tài sản đạt trên 7000 tỷ đồng và lợi nhuận vượt 500 tỷ đồng Đồng thời, ngân hàng cũng đã khai trương trụ sở mới tại số 3 Liễu Giai, Ba Đình, Hà Nội.
Trong giai đoạn 2005 – 2009, MB đã thực hiện nhiều giải pháp đổi mới toàn diện, bao gồm mở rộng quy mô hoạt động, phát triển mạng lưới, đầu tư công nghệ và tăng cường nhân sự Ngân hàng đã chú trọng đến khách hàng bằng cách tách bạch chức năng quản lý và kinh doanh giữa Hội sở và Chi nhánh, đồng thời tổ chức lại đơn vị kinh doanh theo nhóm khách hàng cá nhân, doanh nghiệp vừa và nhỏ, nguồn vốn và kinh doanh tiền tệ Giai đoạn này đã tạo nền tảng vững chắc cho MB trong việc triển khai các sáng kiến chiến lược, góp phần đưa MB trở thành một trong những định chế tài chính hàng đầu tại Việt Nam Năm 2009 đánh dấu một bước tiến quan trọng trong quá trình phát triển của ngân hàng.
15 năm phát triển, MB vinh dự nhận Huân chương Lao động Hạng Ba do Chủ tịch nước trao tặng
Năm 2010 đánh dấu bước ngoặt quan trọng giúp MB trở thành một trong những ngân hàng hàng đầu Việt Nam Ngân hàng bắt đầu xây dựng chiến lược giai đoạn 2011 – 2015 với mục tiêu lọt vào top 3 ngân hàng TMCP không do nhà nước nắm cổ phần chi phối, trong bối cảnh kinh tế khó khăn do khủng hoảng toàn cầu Dù nhiều ngân hàng gặp khó khăn, MB kiên định với chiến lược phát triển bền vững và an toàn, vươn lên dẫn đầu về nhiều chỉ tiêu tài chính và hoàn thành mục tiêu vào top 3 trước 2 năm, vào năm 2013 Với những thành công này, MB đã vinh dự nhận Huân chương Lao động Hạng Nhất vào năm 2014 và danh hiệu Anh hùng Lao động vào năm 2015.
Trong giai đoạn này, MB hướng tới tầm nhìn “Trở thành Ngân hàng thuận tiện nhất” và đặt mục tiêu vào năm 2021 sẽ nằm trong Top 5 hệ thống Ngân hàng Việt Nam về hiệu quả kinh doanh và an toàn Năm 2017, MB ghi nhận sự tăng trưởng mạnh mẽ, vượt chỉ tiêu kinh doanh và nằm trong nhóm dẫn đầu về lợi nhuận trong các ngân hàng TMCP không có vốn chi phối của Nhà nước Sự thay đổi quyết liệt trong điều hành và kiểm soát ngân hàng đã giúp MB đạt năng suất lao động bình quân năm tăng hơn 20%, một mức tăng ấn tượng chưa từng có trong những năm qua.
2.1.2 Tình hình kinh doanh hoạt động tín dụng tại MB
Trong những năm qua, Ngân hàng Quân đội đã đạt được nhiều thành tựu đáng kể, khẳng định vị trí hàng đầu trong ngành ngân hàng TMCP tại Việt Nam Ngân hàng chủ động huy động vốn, đáp ứng linh hoạt nhu cầu tài chính đa dạng của khách hàng, góp phần vào sự phát triển kinh tế Đối với tổ chức kinh tế, Ngân hàng cung cấp nhiều sản phẩm tín dụng như cho vay xuất nhập khẩu, cho vay sản xuất, thương mại, xây dựng, và cho vay dựa trên khoản phải thu, hàng tồn kho Đối với khách hàng cá nhân, ngân hàng cũng cung cấp các sản phẩm tín dụng như cho vay tiêu dùng, cho vay sản xuất kinh doanh, cho vay mua, sửa chữa nhà cửa, cho vay mua ô tô trả góp, cho vay du học và cho vay cầm cố giấy tờ có giá.
➢ Phân tích chất lượng dư nợ cho vay khách hàng như sau:
Bảng 2.1 Phân tích chất lượng dư nợ cho vay khách hàng
Nhóm 1 - Nợ đủ tiêu chuẩn 176.179.134 144.555.920
Nhóm 3 – Nợ dưới tiêu chuẩn 735.553 896.027
Nhóm 5 – Nợ có khả năng mất vốn
Tổng dư nợ quá hạn 5.392.750 3.891.958
( Nguồn: Báo cáo thường niên 2017 )
Theo bảng số liệu, tỷ lệ nợ quá hạn của Ngân hàng TMCP Quân đội đã giảm mạnh từ 2.62% năm 2016 xuống còn 1.92% năm 2017 Mặc dù tổng dư nợ quá hạn và nợ xấu trong năm 2017 tăng so với năm 2016, nhưng tỷ trọng dư nợ quá hạn đã giảm đáng kể.
Một số những nguyên nhân có thể dẫn đến dư nợ quá hạn, nợ xấu của khách hàng như:
Do tình hình tài chính khó khăn và thua lỗ trong kinh doanh, doanh thu không đủ để bù đắp chi phí, dẫn đến việc không thể trả nợ.
+ Do khách hàng chậm tiến độ thanh toán, nguồn tiền chưa về nên chưa có tiền trả nợ cho ngân hàng
+ Do từ phía khách hàng không thực hiện đúng theo như cam kết trong hợp đồng tín dụng kiêm cam kết trả nợ
Các nguyên nhân dẫn đến tình trạng khách hàng không trả được nợ bao gồm cả yếu tố khách quan và chủ quan Ngân hàng cần theo dõi sát sao hoạt động kinh doanh của khách hàng để có biện pháp xử lý kịp thời, tránh rủi ro và thất thoát Do đó, đội ngũ cán bộ ngân hàng cần nâng cao ý thức trách nhiệm trong việc quản lý khách hàng.
➢ Phân tích chất lượng dư nợ cho vay theo thời gian như sau:
Theo thời hạn thì cơ cấu dư nợ được phân bổ thành dư nợ ngắn hạn, trung hạn và dài hạn
Bảng 2.2 Bảng phân tích dư nợ theo thời gian
( Nguồn: Báo cáo thường niên 2017 )
Cơ cấu dư nợ tín dụng theo kỳ hạn của Ngân hàng TMCP Quân đội năm
2017 có sự biến động đáng kể so với năm 2016, tăng tỷ trọng cho vay ngắn hạn từ
Tỷ lệ cho vay ngắn hạn đã tăng từ 48.35% lên 67.26%, trong khi tỷ trọng cho vay trung hạn giảm từ 19.65% xuống 11.26% và cho vay dài hạn giảm từ 32% xuống 21.49% Điều này cho thấy các chi nhánh đang tích cực hơn trong việc cho vay ngắn hạn, từ đó nâng cao hiệu quả sử dụng vốn.
Trong năm 2017, Ngân hàng TMCP Quân đội đã ghi nhận sự tăng trưởng mạnh mẽ trong hoạt động cho vay, bao gồm cho vay ngắn hạn, trung hạn và dài hạn Đặc biệt, tỷ trọng dư nợ ngắn hạn thực tế vượt kế hoạch đề ra, phản ánh đúng định hướng chính sách tín dụng của ngân hàng, tập trung vào tăng trưởng tín dụng và ưu tiên cho vay ngắn hạn Điều này giúp tăng thời gian quay vòng vốn, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn và giảm thiểu rủi ro lãi suất.
➢ Phân tích dư nợ cho vay theo đối tượng khách hàng:
Bảng 2.3 Bảng phân tích dư nợ theo đối tượng khách hàng
Cho vay KH cá nhân
( Nguồn: Báo cáo thường niên 2017 )
Cơ cấu dư nợ tín dụng của Ngân hàng TMCP Quân đội giữa khách hàng cá nhân và doanh nghiệp không có sự thay đổi đáng kể về tỷ trọng so với năm 2016, với tốc độ tăng trưởng dư nợ của cả hai loại khách hàng cũng tương đương nhau.
Dư nợ tín dụng tại ngân hàng hiện tại chủ yếu tập trung vào khách hàng doanh nghiệp, với tỷ lệ 82% so với 18% của khách hàng cá nhân, điều này chưa hoàn toàn phù hợp với định hướng tín dụng của ngân hàng Trong khối doanh nghiệp, dư nợ chủ yếu tập trung vào các ngành như thương mại công nghiệp nhẹ, hàng tiêu dùng, sản xuất và kinh doanh sản phẩm dầu khí, hóa dầu, xây dựng và thương mại công nghiệp nặng Đối với khách hàng cá nhân, dư nợ chủ yếu liên quan đến các sản phẩm cho vay như mua nhà đất, mua ô tô, vay thế chấp/tín chấp và vay du học.
Cấu trúc ngành nghề và sản phẩm cho vay tại MB chưa đạt sự cân đối, phụ thuộc vào địa điểm và đặc thù kinh tế của từng khu vực Ngân hàng cần tránh tập trung vốn vào một số khách hàng hay ngành nghề nhất định để giảm thiểu rủi ro trong hoạt động tín dụng.
2.2 Kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Quân đội
Môi trường kiểm soát đóng vai trò quan trọng trong hoạt động và quản lý của KSNB, đặc biệt trong lĩnh vực tín dụng Các yếu tố của môi trường kiểm soát ảnh hưởng trực tiếp đến quy trình và hiệu quả của hoạt động tín dụng.
✓ Về Ban lãnh đạo Khối Kiểm tra –KSNB
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG QUÂN ĐỘI
Định hướng hoạt động kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng Quân đội
Chủ động kiểm soát tăng trưởng tín dụng là yếu tố then chốt để đảm bảo sự phát triển bền vững, chất lượng và hiệu quả Cần giữ quy mô và cơ cấu tín dụng phù hợp với tiềm năng của từng địa bàn, khu vực, lĩnh vực và ngành kinh tế, cũng như đặc điểm của khách hàng Mục tiêu là đạt tốc độ tăng trưởng tín dụng tương xứng với sự phát triển của nền kinh tế.
- Kiểm soát chặt chẽ tỷ trọng tín dụng trung và dài hạn phục vụ cho sản xuất nông nghiệp và sản xuất kinh doanh
- Đẩy mạnh hoạt động cho vay ủy thác thông qua các tổ chức công tác –xã hội và phát triển các dịch vụ ngân hàng
3.1.2 Yêu cầu của Ban lãnh đạo Ngân hàng với hoạt động Kiểm soát nội bộ tại MB
Hoạt động KSNB phải đạt được một số yêu cầu cơ bản:
- Hiệu quả kiểm soát đem lại phải tương ứng với chi phí đầu tư cho bộ máy kiểm soát
Kiểm soát nội bộ cần phải duy trì tính độc lập và khách quan trong hoạt động của mình, đồng thời cần phân định rõ ràng giữa chức năng kiểm tra và chức năng kiểm toán để đảm bảo hiệu quả và minh bạch trong quản lý.
- Kiểm soát nội bộ phải đủ điều kiện và năng lực nhận diện và đánh giá rủi ro.
Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng
KSNB của ngân hàng đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm soát tính chính xác và đảm bảo độ tin cậy của thông tin Điều này không chỉ bảo vệ tài sản của ngân hàng mà còn nâng cao hiệu quả hoạt động chung cũng như hoạt động tín dụng cụ thể của ngân hàng.
3.2.1 Giải pháp hoàn thiện môi trường kiểm soát
Môi trường kiểm soát đóng vai trò quan trọng trong việc hình thành mô hình và nâng cao hiệu quả của Kiểm soát nội bộ (KSNB) Dù hệ thống thủ tục kiểm soát được thiết lập tốt, nhưng nếu không có một môi trường kiểm soát vững chắc, chúng sẽ không phát huy được hiệu quả tối ưu Hiện nay, Ngân hàng Quân đội cần chú trọng đến một số vấn đề để cải thiện môi trường kiểm soát của mình.
3.2.1.1 Nâng cao vai trò của Ban lãnh đạo
Sự hiệu quả của kiểm soát nội bộ (KSNB) phụ thuộc vào tính chính trực và tôn trọng đạo đức của những người tham gia Các nhà quản lý cao cấp cần thiết lập chuẩn mực đạo đức và hành xử đúng mực để ngăn chặn hành vi thiếu đạo đức hoặc vi phạm pháp luật Đồng thời, họ phải truyền đạt quy định đến tất cả nhân viên bằng các hình thức phù hợp Nhân viên Ngân hàng Quân đội cần nhận thức rõ tầm quan trọng của kiểm tra và KSNB, cùng vai trò của họ trong quá trình này, để thực hiện đầy đủ các quy định liên quan Nhận thức và vai trò của Ban lãnh đạo là yếu tố then chốt trong việc nâng cao hiệu quả của KSNB, do đó cần phải thường xuyên kiểm soát các hoạt động ngân hàng.
+ Kiểm tra tính phù hợp, hiệu lực và hiệu quả của KSNB
Trước khi trình ký duyệt, cần kiểm tra và xác nhận chất lượng cũng như độ tin cậy của thông tin kinh tế và tài chính trong báo cáo tài chính và báo cáo kế toán.
Kiểm tra sự tuân thủ các nguyên tắc hoạt động và quản lý là rất quan trọng, đặc biệt là việc tuân thủ pháp luật, chính sách và chế độ tài chính, cũng như các quyết định của Ban giám đốc ngân hàng.
Phát hiện các sơ hở và yếu kém trong quản lý tài sản ngân hàng là cần thiết để ngăn chặn gian lận Đề xuất các giải pháp cải tiến nhằm hoàn thiện hệ thống quản lý và điều hành hoạt động ngân hàng sẽ giúp nâng cao hiệu quả và bảo vệ tài sản tốt hơn.
3.2.1.2 Hoàn thiện cơ cấu tổ chức
Phòng Kiểm toán nội bộ được thành lập độc lập với các phòng ban khác của Ngân hàng TMCP Quân đội nhằm giải quyết khiếu nại tố cáo, xây dựng kế hoạch và tổ chức kiểm tra các phòng giao dịch MB tại các huyện, thị xã Phòng này có nhiệm vụ kiểm tra tính phù hợp, hiệu lực và hiệu quả của các hoạt động, phát hiện sơ hở, yếu kém, đồng thời đề xuất giải pháp cải tiến và hoàn thiện hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) cũng như toàn bộ hoạt động của đơn vị.
3.2.1.3 Hoàn thiện chính sách nhân sự
Để phát huy tối đa khả năng và nâng cao động lực làm việc của cán bộ nhân viên, cần hoàn thiện chính sách nhân sự với các quy chế, quy trình và kế hoạch kiểm toán nội bộ cụ thể Hiện nay, trình độ cán bộ kiểm soát tại Ngân hàng Quân đội chưa đồng đều và số lượng cán bộ thực hiện nhiệm vụ kiểm soát còn ít, dẫn đến việc lãng phí năng lực Ngân hàng cần tổ chức lại hệ thống kiểm soát nội bộ, đào tạo kiểm soát viên theo hướng chuyên môn hóa nhưng vẫn có cái nhìn tổng quát về quy trình nghiệp vụ Đồng thời, cần tuyển dụng và đào tạo đội ngũ kiểm toán viên đảm bảo cả về số lượng và chất lượng Các chương trình đào tạo cần chú trọng cả kỹ năng chuyên môn và kỹ năng giao tiếp Chế tài thưởng phạt kinh tế là công cụ hiệu quả để khuyến khích nhân viên và ngăn ngừa gian lận, đồng thời cần thiết lập cơ chế xử lý rõ ràng, minh bạch đối với các sai phạm để nâng cao chất lượng hoạt động ngân hàng.
3.2.1.4 Hoàn thiện thủ tục kiểm soát nội bộ
Xây dựng kế hoạch hoạt động của ngân hàng đóng vai trò quan trọng trong công tác quản lý, giúp các phòng chuyên môn phối hợp hiệu quả và đạt được mục tiêu chung Mặc dù ngân hàng hàng năm đều lập kế hoạch hoạt động, nhưng vẫn còn một số hạn chế trong việc thu hút ý kiến đóng góp từ các thành viên Việc mở rộng sự tham gia này không chỉ giúp họ hiểu rõ hơn về ngân hàng và mục tiêu của bộ phận mà còn tăng cường trách nhiệm trong công việc Cần thiết lập các kế hoạch từ dài hạn đến ngắn hạn và thường xuyên xem xét, điều chỉnh để đảm bảo kế hoạch luôn đi đúng hướng và phù hợp với thực tế.
3.2.2 Hoàn thiện hệ thống thông tin
Hiện nay, kế toán quản trị của ngân hàng chưa được tách biệt khỏi kế toán nghiệp vụ, do đó, trong tương lai, ngân hàng cần xây dựng một hệ thống kế toán riêng biệt cho hai mảng này Chức năng kiểm tra và kiểm soát của kế toán quản trị sẽ nâng cao hiệu quả của kiểm soát nội bộ (KSNB) Đồng thời, ngân hàng cũng nên hoàn thiện hệ thống tài khoản bằng cách đơn giản hóa các tài khoản chi phí, giúp kế toán dễ dàng phân loại chi phí và tránh trùng lặp nội dung ở các tài khoản cấp 2, cấp 3 Cuối cùng, cần hoàn thiện các mẫu biểu, chứng từ, sổ chi tiết và báo cáo với tiêu chuẩn rõ ràng để phù hợp với việc áp dụng công nghệ thông tin.
3.2.3 Hoàn thiện nguyên tắc và thủ tục kiểm soát
Ngân hàng Quân đội cần xây dựng và ban hành điều lệ kiểm toán nội bộ với các yêu cầu cơ bản, bao gồm xác định mục tiêu, phương pháp và nhiệm vụ của kiểm toán nội bộ, cũng như các nguyên tắc thực hiện nhằm đảm bảo tính thống nhất và hiệu quả trong toàn ngành Các thủ tục kiểm soát nội bộ được thiết lập nhằm ngăn chặn và phát hiện rủi ro Khi các thủ tục này được thực hiện nghiêm ngặt theo quy chế quản lý, rủi ro doanh nghiệp sẽ được phát hiện và ngăn chặn kịp thời Để nâng cao khả năng phát hiện và ngăn chặn gian lận, cần bổ sung thêm biện pháp kiểm soát vào quy trình nghiệp vụ.
- Kiểm tra chéo định kỳ giữa các giao dịch viên với nhau trong nội bộ chi nhánh
- Định kỳ luân chuyển các giao dịch viên
- Luân chuyển kiểm soát viên định kỳ
Các thủ tục kiểm soát có khả năng cao trong việc ngăn ngừa gian lận và phát hiện sai sót tại các chi nhánh, đồng thời tăng cường tinh thần trách nhiệm của nhân viên thông qua kiểm tra chéo Cơ chế kiểm soát tạo ra một môi trường làm việc có sự giám sát liên tục, giúp quản lý từ xa hiệu quả, đặc biệt đối với các chi nhánh xa trung ương Điều này không chỉ giảm thiểu chi phí tổ chức đoàn kiểm tra mà còn ngăn ngừa gian lận hiệu quả hơn là chỉ phát hiện và khắc phục hậu quả Ngân hàng Quân đội cần thực hiện nghiêm túc các quy trình nghiệp vụ và thường xuyên rà soát, đặc biệt là trong khâu cho vay, để kịp thời phát hiện và khắc phục những kẽ hở, đảm bảo an toàn nguồn vốn.
3.2.4 Phải thường xuyên tự kiểm tra, đánh giá về hệ thống kiểm tra, KSNB
Tổng Giám đốc cần ban hành văn bản quy định yêu cầu các bộ phận và cá nhân liên quan thường xuyên đánh giá hiệu lực và hiệu quả của hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ (KSNB) Mọi khiếm khuyết trong hệ thống này phải được báo cáo kịp thời cho cấp quản lý trực tiếp, và những khiếm khuyết nghiêm trọng có thể gây tổn thất hoặc rủi ro phải được thông báo ngay cho Tổng Giám đốc, HĐQT và Ban kiểm soát Đồng thời, Tổng Giám đốc cần quy định rằng tất cả cá nhân và bộ phận trong Ngân hàng Quân đội phải thực hiện kiểm tra và tự kiểm tra liên tục các quy định, quy trình nội bộ, kèm theo văn bản hướng dẫn thực hiện Giám đốc các đơn vị thành viên sẽ là người cuối cùng chịu trách nhiệm báo cáo kết quả thực hiện định kỳ hoặc đột xuất cho Tổng Giám đốc Ngân hàng Quân đội.
Ngoài các giải pháp cơ bản đã đề cập, Ban Kiểm tra – Kiểm soát nội bộ của Ngân hàng TMCP Quân đội nên kết hợp thực hiện một số biện pháp bổ sung để nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra và kiểm soát nội bộ.
Ban Kiểm tra – KSNB cần thường xuyên cập nhật các văn bản và chính sách do các cơ quan liên quan ban hành Việc nắm bắt kịp thời chủ trương của các cơ quan này là rất quan trọng để thực hiện các biện pháp kiểm tra và giám sát hoạt động của ngân hàng, nhằm đảm bảo tính tuân thủ và kiểm soát rủi ro hiệu quả.
Kiến nghị
3.3.1 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam
Ngân hàng Nhà nước, với vai trò là cơ quan quản lý nhà nước trong lĩnh vực ngân hàng, cần thực hiện việc kiểm tra, tổng kết và đánh giá định kỳ về việc thực hiện Luật Ngân hàng Nhà nước, Luật Tổ chức tín dụng cùng các quy định về KSNB tại các tổ chức tín dụng Điều này không chỉ giúp Ngân hàng Nhà nước có cái nhìn đa chiều về chính sách đã ban hành mà còn nhận diện được những điểm mạnh và bất cập, từ đó có thể đưa ra các chỉ đạo kịp thời cho các tổ chức tín dụng và kiến nghị với Chính phủ.
Ngân hàng Nhà nước, đại diện cho các tổ chức tín dụng (TCTD), cần đề xuất với Chính phủ và Quốc hội các ý kiến liên quan đến việc ban hành các văn bản luật và văn bản dưới luật, nhằm đảm bảo tính phù hợp với thực trạng của các TCTD tại Việt Nam.
NHNN cần thống nhất cách diễn đạt và hiểu biết về kiểm soát nội bộ (KSNB) để đảm bảo sự nhất quán trong nhận thức và thực hiện Cần xây dựng mô hình tổ chức KSNB đồng nhất cho các ngân hàng thương mại (NHTM) và quy định rõ ràng về các tiêu chuẩn xây dựng KSNB, làm cơ sở cho NHTM áp dụng phù hợp với điều kiện riêng của từng ngân hàng Đồng thời, các quy chuẩn này cũng sẽ là căn cứ để NHNN thực hiện đánh giá định kỳ.
Hiện nay, chỉ một số ít ngân hàng thương mại tại Việt Nam có hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) vững mạnh và phù hợp với tiêu chuẩn quốc tế Hoạt động của KSNB chủ yếu tập trung vào việc kiểm tra và phát hiện sai sót, chưa thực sự thực hiện chức năng đánh giá và tư vấn Để nâng cao hiệu quả của KSNB, Ngân hàng Nhà nước cần rà soát và bổ sung quy định xử phạt đối với ngân hàng không xây dựng nghiêm túc hệ thống KSNB, đồng thời ban hành hướng dẫn cụ thể về việc xây dựng và thực hiện KSNB trong hoạt động ngân hàng.
3.3.2 Kiến nghị với Ngân hàng Quân đội
Ngân hàng Quân đội hiện chưa chú trọng đầu tư cho bộ phận hậu kiểm, dẫn đến việc Ban kiểm tra nội bộ và các phòng kiểm tra tại chi nhánh không thể phát huy hết hiệu quả công tác hậu kiểm do số lượng nhân sự hạn chế Mô hình kiểm soát nội bộ (KSNB) phổ biến trên thế giới thường được chia thành hai mảng chính: kiểm soát quản trị trong quy trình nghiệp vụ và kiểm toán nội bộ trực thuộc hội đồng kiểm toán Để nâng cao hiệu quả hoạt động, Ngân hàng Quân đội nên xem xét tổ chức lại hệ thống KSNB với hai mảng tách biệt nhằm tối ưu hóa quy trình và tăng cường quản lý.
Kiểm toán nội bộ do ủy ban kiểm toán thực hiện, với chức năng kiểm toán toàn diện các hoạt động của ngân hàng nhằm đạt ba mục tiêu cơ bản: xác nhận tính chính xác của số liệu tài chính, đảm bảo tuân thủ pháp luật và các quy định nội bộ, cũng như đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh Ủy ban kiểm toán nên được tổ chức thành các bộ phận chuyên trách và phải trực thuộc Hội đồng quản trị, không chịu áp lực từ Tổng Giám đốc Kiểm toán tài chính được thực hiện định kỳ vào cuối quý hoặc năm, trong khi kiểm toán tuân thủ và hoạt động có thể diễn ra linh hoạt trong năm Đồng thời, ngân hàng cần thiết lập phần mềm kết nối T24 với chứng từ gốc từ webcam và máy scan.
Hầu hết các nghiệp vụ ngân hàng đều cần phê duyệt kiểm soát, tuy nhiên, việc luân chuyển chứng từ trước khi phê duyệt thường gây mất thời gian và ảnh hưởng đến trải nghiệm khách hàng Nhiều chi nhánh đã bỏ qua bước này, tạo ra rủi ro lớn Để giảm thiểu rủi ro và nâng cao hiệu quả giao dịch, ngân hàng nên áp dụng phần mềm kết hợp với Intellec hoặc máy San để chụp chứng từ gốc và chuyển lên màn hình phê duyệt của kiểm soát viên Giải pháp này sẽ giúp kiểm soát viên làm việc hiệu quả hơn, rút ngắn thời gian luân chuyển chứng từ và nâng cao tính chuyên nghiệp của giao dịch viên, từ đó góp phần củng cố hệ thống Ngân hàng Quân đội.