Hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng khách hàng doanh nghiệp tại công ty tài chính cổ phần xi măng cfc

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY TÀI CHÍNH CỔ PHẦN XI MĂNG - CFC GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Th.S TRẦN PHƯƠNG THÙY SINH VIÊN THỰC HIỆN LÊ THẠCH THẢO LỚP K17 KTI CHUYÊN NGÀNH KIỂM TOÁN KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Hà Nội - 2018 i LỜI CAM ĐOAN Họ tên: Lê Thạch Thảo Sinh viên lớp: K17KTI Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn Khóa: 2014-2018 Trường: Học viện Ngân hàng Em xin cam đoan Khóa luận tốt nghiệp với đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động tín dụng khách hàng doanh nghiệp Cơng ty Tài Cổ phần Xi măng - CFC” cơng trình nghiên cứu thân xuất phát từ yêu cầu nghiên cứu khóa luận Các sở lý luận tham khảo, đúc rút từ tài liệu chuyên ngành, nội dung tình hình thực tiễn Công ty thông tin thực tế, số liệu có nguồn gốc rõ ràng, tuân thủ ngun tắc, kết trình bày khóa luận trung thực Những thơng tin tham khảo khóa luận trích dẫn cụ thể nguồn sử dụng Hà Nội, 23 tháng năm 2018 Sinh viên thực Lê Thạch Thảo ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành khóa luận này, em xin tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Ths Trần Phương Thùy, người tận tình hướng dẫn em suốt trình nghiên cứu viết Em chân thành cảm ơn quý Thầy, Cơ khoa Kế tốn - Kiểm tốn, trường Học viện Ngân hàng ln tận tình truyền đạt kiến thức kinh nghiệm thân năm em học tập trường tạo tảng kiến thức khơng giúp em có hành trang q báu cơng việc sau mà cịn giúp em hồn thành khóa luận Do trình độ lý luận kinh nghiệm thực tiễn nhiều hạn chế nên khóa luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp Thầy, Cô để em học hỏi thêm nhiều kinh nghiệm Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Lê Thạch Thảo iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Từ đầy đủ BCTC Báo cáo tài CFC Cơng ty Tài Cổ phần Xi măng HĐQT Hội đồng quản trị TGĐ Tổng giám đốc BKS Ban kiểm soát NHNN Ngân hàng Nhà nước TCTD Tổ chức tín dụng 10 TSBĐ Tài sản bảo đảm 11 CBTD Cán tín dụng 12 KHDN Khách hàng doanh nghiệp 13 KTNB Kiểm toán nội 14 KSNB Kiểm soát nội 15 QHKH Quan hệ khách hàng iv DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng Cơ cấu tín dụng theo kỳ hạn CFC giai đoạn 2015 - 2017 37 Bảng 2: Cơ cấu tín dụng theo ngành CFC giai đoạn 2015 - 2017 37 Bảng 3: Chất lượng tín dụng CFC giai đoạn 2015 -2017 .38 Bảng 4: Tuyến phòng vệ thứ chế quản lý rủi ro 48 Bảng 5: Nguyên tắc tổng hợp điểm xếp hạng tín dụng 55 Bảng 6: Thang điểm xếp hạng tín dụng 56 Bảng 7: Quy định thời gian báo cáo, thẩm định, phê duyệt tín dụng 65 Bảng 1: Kế hoạch kinh doanh năm 2018 78 DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 1: Q trình hình thành phát triển CFC 32 Hình 2: Cơ cấu tổ chức CFC 33 v MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC CƠNG TY TÀI CHÍNH 1.1 Lý luận chung kiểm soát nội 1.1.1 Khái niệm, mục tiêu kiểm soát nội 1.1.2 Sự cần thiết việc thiết lập kiểm soát nội 1.1.3 Các yếu tố cấu thành kiểm soát nội 1.1.4 Các nguyên tắc thiết kế kiểm soát nội 12 1.1.5 Các hạn chế kiểm soát nội 14 1.2 Hệ thống kiểm soát nội hoạt động tín dụng cơng ty tài 15 1.2.1 Khái qt cơng ty tài 15 1.2.2 Đặc điểm hoạt động tín dụng ảnh hưởng tới kiểm soát nội 16 1.2.3 Kiểm sốt nội hoạt động tín dụng cơng ty tài .23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY TÀI CHÍNH CỔ PHẦN XI MĂNG 30 2.1 Giới thiệu Cơng ty Tài Cổ phần Xi măng 30 2.1.1 Thông tin khái quát, trình hình thành phát triển 30 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 33 2.1.3 Ngành nghề địa bàn kinh doanh 35 2.1.4 Hoạt động tín dụng Cơng ty Tài Cổ phần Xi măng 37 2.2 Kiểm soát nội hoạt động tín dụng khách hàng doanh nghiệp Công ty .38 2.2.1 Quy trình cấp tín dụng khách hàng doanh nghiệp 38 vi 2.2.2 Môi trường kiểm soát .40 2.2.3 Quy trình đánh giá rủi ro 44 2.2.4 Hoạt động kiểm soát .52 2.2.5 Thông tin truyền thông 61 2.2.6 Giám sát 68 2.3 Đánh giá kiểm soát nội hoạt động tín dụng .70 2.3.1 Kết đạt 70 2.3.2 Hạn chế tồn 73 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 75 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY TÀI CHÍNH CỔ PHẦN XI MĂNG 77 3.1 Phương hướng phát triển hoạt động tín dụng khách hàng doanh nghiệp Cơng ty Tài Cổ phần Xi măng .77 3.1.1 Định hướng phát triển hoạt động tín dụng khách hàng doanh nghiệp Cơng ty 77 3.1.2 Định hướng kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Cơng ty 78 3.2 Sự cần thiết phương hướng hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động tín dụng khách hàng doanh nghiệp Cơng ty 79 3.2.1 Sự cần thiết phương hướng hoàn thiện .79 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện 80 3.3 Đề xuất, kiến nghị 85 3.3.1 Đối với NHNN quan quản lý Nhà nước 85 3.3.2 Đối với Công ty 85 KẾT LUẬN 87 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Từ sau đời cơng ty tài vào năm 1997, mơ hình cơng ty tài mở rộng nhanh chóng có đóng góp định phát triền kinh tế Thuật ngữ cơng ty tài trở nên quen thuộc khơng cịn trở nên xa lạ người tiêu dùng doanh nghiệp Tuy nhiên, biến động lớn kinh tế Việt Nam gần đây, đặc biệt việc xuất nhiều vụ án mang tính chất vi phạm hình ngành tài ngân hàng khiến cho tổ chức tín dụng phải nhìn nhận lại chế kiểm soát, rủi ro hoạt động kinh doanh đơn vị Trong khơng thể khơng nhắc đến hoạt động tín dụng cơng ty tài Điều địi hỏi cơng ty tài phải có cơng cụ, biện pháp nhằm giảm thiểu rủi ro, giúp ổn định, cân lành mạnh hóa hoạt động cơng ty Ngồi biện pháp tra, kiểm tra, giám sát quan quản lí nhà nước địi hỏi cơng ty tài phải tự xây dựng biện pháp hữu hiệu để kiểm sốt rủi ro Trong đó, biện pháp quam trọng xây dựng kiểm soát nội hoạt động tín dụng cách đầy đủ, tồn diện có hiệu nhằm tạo chủ động việc kiểm sốt rủi ro cơng ty tài Cơng ty Tài Cổ phần Xi măng thành lập vào năm 2008 với 60% vồn điều lệ nhà nước Trài qua trình xây dựng phát triển với quy định việc thoái vốn nhà nước, đến Cơng ty Tài Cổ phần Xi măng dần hoạt động nguồn vốn thu hút từ nhà đầu tư Tuy nhiên, khó khăn nguồn vốn nợ xấu giai đoạn vừa qua hạn chế phần khả cấp tín dụng Cơng ty Khơng vậy, việc cạnh tranh khốc liệt với tổ chức tín dụng lâu đời chuyên nghiệp ngân hàng thương mại đòi hỏi CFC phải thực kế hoạch tăng trường mạnh mẽ chiến giành thị phần tăng cường kiểm sốt nội hoạt động tín dụng khách hàng doanh nghiệp vấn đề cấp thiết Chính từ việc nhận thức tầm quan trọng mà em lựa chọn đề tài: “Hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động tín dụng khách hàng doanh nghiệp Cơng ty Tài Cổ phần Xi măng” nhằm phân tích, đánh giá hạn chế tồn kiểm sốt, từ đề xuất số giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội nhằm đạt mục tiêu định hoạt động tín dụng ngân cơng ty 2 Mục đích nghiên cứu đề tài Mục tiêu đề tài làm sáng tỏ vấn đề về: Thứ nhất, hệ thống vấn đề lý luận chung kiểm soát nội vai trị kiểm sốt nội hoạt động tín dụng cơng ty tài Thứ hai, phân tích đánh giá thực trạng kiểm soát nội hoạt động tín dụng khách hàng doanh nghiệp Cơng ty Tài Cổ phần Xi măng Thứ ba, sở lý luận thực tiễn, đề xuất số giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện kiểm sốt nội bộ, góp phần kiểm sốt rủi ro thực mục tiêu liên quan đến hoạt động tín dụng khách hàng doanh nghiệp, phù hợp với tình hình thực tế Cơng ty Tài Cổ phần Xi măng Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Cơng ty Tài Cổ phần Xi măng theo Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam số 315, Ủy ban COSO Thơng tư 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 Quy định hệ thống kiểm soát nội kiểm toán nội tổ chức tín dụng tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi đánh giá tính hiệu quả, hiệu lực kiểm sốt nội hoạt động tín dụng cho khách hàng doanh nghiệp Hoạt động tín dụng có nhiều phương thức khác tùy theo cách phân loại Tại Cơng ty Tài Cổ phần Xi măng, hoạt động tín dụng phân loại theo kỳ hạn ngắn hạn, trung hạn dài hạn phân loại theo mục đích sử dụng để sản xuất kinh doanh, để tiêu dùng Do đó, phạm vi nghiên cứu khóa luận tập trung xem xét, phân tích rủi ro liên quan đến hoạt động tín dụng, mà chủ yếu hoạt động cho vay Cơng ty Tài Cổ phần Xi măng từ năm 2015 đến đầu năm 2018 Phương pháp nghiên cứu Dựa sở vận dụng phương pháp luận vật biện chứng vật lịch sử, khóa luận sử dụng phương pháp tổng hợp, phân tích nhằm làm rõ chất kiểm soát nội xây dựng kiểm sốt nội hoạt động tín dụng khách hàng doanh nghiệp cơng ty tài Khóa luận sử dụng liệu thu thập thơng qua báo cáo tài chính, báo cáo thường niên Cơng ty Tài Cổ phần Xi măng qua năm, tài liệu quản lý, sách, quy trình tín dụng ban hành Sau đó, qua số liệu, thông tin thu thập được, người viết sử dụng phương pháp thống kê, tổng hợp, so sánh, phân tích số liệu, đồng thời vẽ sơ đồ, bảng biểu để làm rõ vấn đề cần nghiên cứu Những đóng góp đề tài - Góp phần làm rõ lý luận kiểm soát nội hoạt động tín dụng cơng ty tài - Phân tích, đánh giá thực trạng kiểm sốt nội hoạt động tín dụng khách hàng doanh nghiệp cơng ty tài chính, đánh giá ưu điểm với hạn chế kiểm soát nội hoạt động tín dụng khách hàng doanh nghiệp Cơng ty Tài Cổ phần Xi măng - Từ thực tế lý luận, đề xuất số giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động tín dụng khách hàng doanh nghiệp Kết cấu khóa luận Ngồi phần mở đầu, kết luận, nội dung khóa luận có kết cấu gồm ba chương: Chương 1: Lý luận chung kiểm soát nội cơng ty tài Chương 2: Thực trạng kiểm sốt nội hoạt động tín dụng khách hàng doanh nghiệp Cơng ty Tài Cổ phần Xi măng Chương 3: Giải pháp kiến nghị hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động tín dụng khách hàng doanh nghiệp Cơng ty Tài Cổ phần Xi măng 86 thay đổi để nhận đồng thuận hợp tác khách hàng, tránh xung đột lợi ích ảnh hưởng tới Công ty Học hỏi tiếp thu kinh nghiệm doanh nghiệp ngành không nước mà cịn nước có kinh tế phát triển giới Từ đó, áp dụng sách phù hợp với hoạt động doanh nghiệp Kết luận chương Từ việc phân tích thực trạng đưa kết hạn chế kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Cơng ty Tài Cổ phần Xi măng, chương đề xuất số giải pháp cho CFC kiến nghị lên quan nhà nước Công ty phù hợp với định hướng phát triển hoạt động động tín dụng thời gian tới nhằm hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động tín dụng khách hàng doanh nghiệp CFC 87 KẾT LUẬN Trên tồn Khóa luận nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động tín dụng khách hàng doanh nghiệp Cơng ty Tài Cổ phần Xi măng - CFC” Trên sở vận dụng phương pháp nghiên cứu, bám sát mục tiêu, phạm vi nghiên cứu, khóa luận hoàn thành mục tiêu sau: Thứ nhất, nghiên cứu vấn đề kiểm soát nội hoạt động tín dụng cơng ty tài Thứ hai, khóa luận nghiên cứu tổng qt tổ chức hoạt động tín dụng Cơng ty Tài Cổ phần Xi măng, phân tích sâu thực trạng kiểm soát nội nghiệp vụ hoạt động tín dụng khách hàng doanh nghiệp CFC, đưa phân tích, đánh giá nguyên nhân dẫn đến rủi ro hoạt động tín dụng Cơng ty Thứ ba, dựa sở lý luận thực tiến, khóa luận đề xuất số giải pháp nhằm hạn chế rủi ro hoạt động, đồng thời nâng cao hiệu kiểm sốt nội hoạt động tín dụng khách hàng doanh nghiệp CFC Thứ tư, khóa luận đưa số kiến nghị Chính phủ NHNN hoạt động CFC Mặc dù cố gắng, với trình độ nhận thức hạn hẹp, thời gian nghiên cứu chưa nhiều, thêm vào nguồn thơng tin thu thập lĩnh vực ngân hàng, cơng ty tài cịn mang tính bảo mật, khóa luận khơng tránh khỏi khiếm khuyết Vì vậy, em mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo để khóa luận hồn chỉnh TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc Hội (2010), Luật tổ chức tín dụng, Luật số: 47/2010/QH12 Bộ Tài (2012), Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 315, Thơng tư số 214/2012/TT-BTC GS TS Nguyễn Văn Tiến, PGS TS Nguyễn Kim Anh, TS Nguyễn Đức Hường (2016), Giáo trình Tiền tệ -Ngân hàng & Thị trường tài chính, Học viện Ngân hàng NGND.PGS.TS Tô Ngọc Hưng (2016), Giáo trình Tín dụng Ngân hàng, Học viện Ngân hàng Lê Thùy Linh (2016), Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội quy trình nghiệp vụ tín dụng ngân hàng thương mại cổ phần Tiên Phong – Chi nhánh Hồn Kiếm, Khóa luận tốt nghiệp, Học viện Ngân hàng Nguyễn Thị Hoa (2011), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội với việc tăng cường kiểm soát rủi ro hoạt động đầu tư tài Cơng ty Tài TNHH MTV Bưu điện, Khóa luận tốt nghiệp, Trường Đại học Kinh tế quốc dân Phan Thụy Thanh Thảo, Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nghiệp vụ tín dụng ngân hàng thương mại địa bàn tỉnh Bình Dương, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Hồ Chí Minh Cơng ty Tài Cổ phần Xi măng, Báo cáo Thường niên, năm 2015, 2016, 2017 Cơng ty Tài Cổ phần Xi măng (2018), Báo cáo cảu Hội đồng Quản trị kết hoạt động năm 2017 định hướng năm 2018, Hà Nội 10 Cơng ty Tài Cổ phần Xi măng (2016), Quy chế cấp tín dụng, Quyết định số 320/2016/QĐ-HĐQT 11 Cơng ty Tài Cổ phần Xi măng (2014), Quy trình thẩm định, cấp tín dụng, Quyết định số 56/2014/CFC-QĐ 12 Cơng ty Tài Cổ phần Xi măng (2016), Quy chế cho vay khách hàng, Quyết định số 321/2016/QĐ-HĐQT 13 Cơng ty Tài Cổ phần Xi măng (2018), Định hướng cấp tín dụng Khách hàng doanh nghiệp, Thông báo số 237/2018/CFC-TB 14 Công ty Tài Cổ phần Xi măng (2016), Quy chế phân quyền phán tín dụng, Quyết định số 322/2016/QĐ-HĐQT 15 Cơng ty Tài Cổ phần Xi măng (2013), Chính sách Kiểm tốn nội PHỤ LỤC 1: QUY TRÌNH CẤP TÍN DỤNG CƠ BẢN PHỤ LỤC 2: HỆ THỐNG ĐÁNG GIÁ/ CHẤM ĐIỂM TÍN DỤNG VÀ PHÂN HẠNG KHÁCH HÀNG Quy mơ doanh nghiệp Các tiêu tài Độ tin cậy số liệu tài cung cấp Đánh giá trình độ, kinh nghiệm, quan hệ xã hội thành tựu đạt doanh nghiệp Phương án kinh doanh, kế hoạch trả nợ Hệ thống kiểm sót nội doanh nghiệp Uy tín quan hệ tín dụng, tốn quốc tế với tổ chức tín dụng Triển vọng ngành nghề Uy tín/ thương hiệu sản phẩm Vị cạnh tranh Ảnh hưởng sách Mức độ đa dạng hóa hoạt động Nhà cung cấp Cơ sở vật chất kỹ thuật Khách hàng - hệ thống phân phối, điều kiện toán Tốc độ tăng trưởng lợi nhuận Mức độ an toàn tài sản bảo đảm Tư cách khách hàng Rủi ro vĩ mô rủi ro kinh doanh PHỤ LỤC 3: QUY TRÌNH XỬ LÝ THƠNG TIN HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG PHỤ LỤC 4: QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CHO VAY Bước 1: Lập kế hoạch kiểm toán Kế hoạch kiểm toán BKS thảo luận với TGĐ trưởng BKS phê duyệt thống với HĐQT 1.1 Lập kế hoạch - Xác định đơn vị kiểm tốn: Phịng Tín dụng, Phịng Kinh doanh khách hàng doanh nghiệp, Phịng kế tốn, Phịng nguồn vốn - Mục tiêu kiểm tốn:  Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nghiệp vụ cho vay  Phát rủi ro nghiệp vụ cho vay Từ đó, cảnh báo rủi ro cho đơn vị nhằm mục tiêu đảm bảo an toàn nghiệp vụ cho vay  Kiến nghị nâng cao hiệu kinh doanh, xây dựng, cập nhật quy trình, quy định - Nội dung kiểm tốn:  Tính hữu, đầy đủ, xác, quyền sở hữu chứng từ kế tốn  Tính tn thủ việc trình bày thuyết minh khoản mục báo cáo tài  Tính kinh tế, hiệu hoạt động cho vay  Tính đầy đủ, xác khoản mục lãi phải thu, cho vay, dự phịng rủi ro  Tính trung thực hợp lý, mức độ xác, kịp thời hệ thống hạch tốn chứng từ  Tính tn thủ quy định quan nhà nước - Phân tích đánh giá rủi ro đơn vị kiểm toán - Phạm vi công việc - Nguồn lực 1.2 Chương trình làm việc cụ giai đoạn: Thử nghiệm kiểm soát:  Lập bảng câu hỏi hệ thống kiểm sốt nội thành phần: Mơi trường kiểm sốt, Quy trình đánh giá rủi ro, Các hoạt động kiểm sốt, Thơng tin truyền thơng, Các hoạt động giám sát kiểm soát  Chọn mẫu hồ sơ nghiệp vụ để kiểm tra:  Sự đầy đủ hồ sơ tài liệu: Hợp đồng cho vay; ủy nhiệm chi; phiếu chi; phiếu hạch toán; Kế hoạch dòng tiền ngày làm việc; Bảng dự thu lãi cho vay hàng tháng; Bảng kê tính lãi hợp đồng cho vay; giấy đề nghị rút vốn trước hạn (nếu có)  Nội dung phân tích, thẩm định, đánh giá lực tài khách hàng  Sự phê duyệt Hợp đồng, Kế hoạch dòng tiền người có thẩm quyền: TGĐ/ Phó TGĐ ủy quyền  Phê duyệt, kiểm soát khoản giải ngân: Kế tốn trưởng (Trưởng phịng KT-TH)/ Phó Phịng KT-TH ủy quyền, TGĐ/ Phó TGĐ ủy quyền  Việc ghi chép, tính lãi khoản cho vay: tính xác, kịp thời  Các giám sát thực định kỳ  Kiểm tra báo cáo khoản cho vay hạn có lập, phê duyệt người có thẩm quyền định kỳ  Kiểm tra việc trích lập dự phịng có phù hợp với quy định pháp luật  Chọn mẫu nhật ký giao dịch kiểm tra việc đối chiếu với chứng từ gốc cuối ngày  Kiểm tra việc đối chiếu số liệu Phòng Nguồn vốn Phịng Kế tốn Tổng hợp  Kiểm tra việc báo cáo tính lãi cho vay có thức định kỳ, phê duyệt người có thẩm quyền  Kiểm tra tính tuân thủ quy định Cơng ty:  Rà sốt bảng tính lãi xem lãi suất có nằm giới hạn Ngân hàng Nhà nước  Kiểm tra khoản cho vay có vượt mức giới hạn tỷ lệ đảm bảo an toàn  Phép thử xuyên suốt: chọn vài nghiệp vụ để theo dõi qua bước thực để xem xét thực tế có hay khơng phù hợp với lưu đồ, bảng câu hỏi bảng mô tả Thử nghiệm bản: Thủ tục phân tích: phân tích trước kiểm toán biến động kinh doanh, lãi suất Phân tích kiểm tốn tính tn thủ, hiệu hoạt động - So sánh số dư cho vay thu nhập lãi với kế hoạch - Phân tích tỷ lệ dự phịng rủi ro dư nợ bình quân Kiểm tra chi tiết: tập trung vào vấn đề: Hình thức, nội dung, thẩm quyền người ký duyệt hợp đồng - Lựa chọn số khoản cho vay để phân tích tình hình tài khách hàng, khả trả nợ - Tính tốn dự phịng rủi ro tín dụng năm - Kiểm tra việc thu nợ, giám sát khoản cho vay - Kiểm tra tài sản đảm bảo (nếu có) - Kiểm tra phần mềm tính lãi 1.3 Khảo sát, thu thập thơng tin đơn vị kiểm tốn Các thơng tin đơn vị kiểm tốn thu thập để làm sở cho việc đánh giá rủi ro kiểm tốn tính trọng yếu Thơng tin cần thu thập bao gồm:  Thơng tin đơn vị kiểm tốn hồ sơ kiểm tốn trước  Thơng tin nội đơn vị: nhân sự, phục trách phòng, uy tín kinh nghiệm cá nhân, tính độc lập kiểm sốt hoạt động trưởng phịng, mục tiêu kế hoạch,  Thơng tin tình hình hoạt động đơn vị  Các yếu tố pháp luật có liên quan 1.4 Tìm hiểu, đánh giá kiểm sốt nội hoạt động tín dụng doanh nghiệp Dựa vào Bảng câu hỏi, lưu đồ phép thử xuyên suốt lựa chọn, kiểm toán viên tiến hành đánh giá ban đầu (độ tin cậy kiểm soát nội bộ) hoạt động cho vay, từ nhận xét điểm mạnh, điểm yếu, nhân tố có khả gây sai sót trọng yếu để xác định trọng tâm kiểm toán Kiểm toán viên tiến hành đánh giá quy chế, quy trình, sách tín dụng, sách cho vay khách hàng 1.5 Đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát Kiểm toán viên tiến hành đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát sở dẫn liệu hoạt động cấp tín dụng Kiểm tốn viên đánh giá yếu tố: - Hệ thống kiểm soát nội có thiết kế đầy đủ? - Hệ thống kiểm sốt nội có thực đầy đủ? - Nhân viên kiểm tốn nội có cung cấp đày đủ sở để đánh giá đầy đủ thiết kế thực hệ thống kiểm soát nội bộ? Bước 2: Thực kiểm toán 2.1 Đánh giá rủi ro kiểm soát thiết kế thử nghiệm kiểm soát 2.2 Thực thử nghiệm kiểm soát 2.3 Đánh giá cuối rủi ro kiểm soát thiết kế thử nghiệm Bước 3: Kết thúc kiểm toán phát hành báo cáo Kiểm toán viên thực chuẩn bị báo cáo lên báo cáo kiểm toán bao gồm nội dung kết kiểm toán theo mục tiêu yêu cầu đề ra, từ đề xuất kiến nghị biện pháp xử lý, giải pháp hoàn thiện hệ thống kiếm soát nội chế sách lẫn thời gian kiểm tra thực kiến nghị Bước 4: Kiểm tra tình hình thực kiến nghị - Kiểm tra thời hạn nộp báo cáo kết thực kiểm tra so với yêu cầu báo cáo kiểm toán đơn vị kiểm toán - Kiểm tra nội dung báo cáo đơn vị kiểm toán - Đối chiếu việc thực cơng việc khắc phục sai sót - Kiểm tra đánh giá thực tế thời gian, nội dung kết công việc mà đơn vị kiểm toán thực theo kiến nghị