Giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng thương mại cổ phần quân đội,

NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - - ĐẶNG THỊ GIANG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CƠNG TÁC KIỂM TRA, KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN QUÂN ĐỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI – 2015 NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - - ĐẶNG THỊ GIANG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CƠNG TÁC KIỂM TRA, KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN QUÂN ĐỘI Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 60340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THỊ THANH HƢƠNG HÀ NỘI – 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN ĐẶNG THỊ GIANG MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ MỞ ĐẦU CHƢƠNG LÍ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TRA, KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1 Khái quát Ngân hàng thƣơng mại hoạt động tín dụng Ngân hàng thƣơng mại 1.1.1 Khái quát Ngân hàng thương mại 1.1.2 Tín dụng vai trị nghiệp vụ tín dụng NHTM 1.1.3 Rủi ro tín dụng 1.2 Tổng quan kiểm tra, kiểm soát nội Ngân hàng thƣơng mại 10 1.2.1 Định nghĩa kiểm tra, kiểm soát nội 10 1.2.2 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 10 1.2.3 Các hạn chế hệ thống kiểm soát nội 19 1.3 Kiểm tra, kiểm soát nội với hoạt động tín dụng NHTM 20 1.3.1 Mục tiêu, nội dung hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội nghiệp vụ tín dụng 1.3.2 Quan điểm hiệu quả, tiêu chí đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến hiệu công tác kiểm tra, kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại 23 KẾT LUẬN CHƢƠNG 34 CHƢƠNG THỰC TRẠNG HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA, KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN QUÂN ĐỘI 35 2.1 Khái quát Ngân hàng TMCP Quân Đội 35 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Ngân hàng TMCP Quân Đội 35 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Ngân hàng TMCP Quân Đội 37 2.1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh Ngân hàng TMCP Quân đội 44 2.2 Thực trạng cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Quân Đội 46 2.2.1 Tình hình hoạt động tín dụng ngân hàng TMCP Quân Đội 46 2.2.2 Công tác kiểm tra, kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Quân đội 51 2.3 Thực trạng hiệu cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Quân Đội 57 2.3.1 Theo tiêu định tính 57 2.3.2 Theo tiêu định lượng 65 2.4 Đánh giá hiệu công tác kiểm tra, kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Quân Đội 68 2.4.1 Những tồn công tác kiểm tra, kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Quân Đội 68 2.4.2 Nguyên nhân tồn 69 KẾT LUẬN CHƢƠNG 72 CHƢƠNG CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CƠNG TÁC KIỂM TRA, KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN QUÂN ĐỘI 73 3.1 Định hƣớng cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Quân Đội 73 3.1.1 Kế hoạch kinh doanh định hướng hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Quân Đội 73 3.1.2 Định hướng công tác kiểm tra, kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Quân đội 74 3.2 Giải pháp nâng cao hiệu cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Quân Đội 75 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện mơi trường kiểm sốt 75 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội việc ngăn ngừa, kiểm soát, quản lý rủi ro tín dụng 78 3.2.3 Giải pháp hệ thống trao đổi thông tin ngân hàng áp dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm tra, kiểm sốt nội hoạt động tín dụng 80 3.2.4 Giải pháp hoạt động giám sát ngân hàng 83 3.3 Một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra, kiểm soát nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Quân đội 88 3.3.1 Kiến nghị NHNN quan quản lý nhà nước 88 3.3.2 Kiến nghị Ngân hàng TMCP Quân đội 92 KẾT LUẬN 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TMCP Thương mại cổ phần TCTD Tổ chức tín dụng NHTM Ngân hàng thương mại MB Ngân hàng TMCP Quân đội HĐTV Hội đồng thành viên HĐQT Hội động quản trị KSV Kiểm soát viên QHKH Quan hệ khách hàng KSNB Kiểm soát nội KT-KSNB Kiểm tra, kiểm soát nội HTKTKSNB Hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội NHTMCP Ngân hàng thương mại cổ phần TSĐB Tài sản đảm bảo TCKT Tổ chức kinh tế DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Chỉ tiêu kết kinh doanh năm 2014 44 Bảng 2.2: Dư nợ tín dụng ngân hàng TMCP Quân đội theo nhóm nợ 47 Bảng 2.3: Dư nợ tín dụng ngân hàng TMCP Quân đội theo kỳ hạn 48 Bảng 2.4: Dư nợ tín dụng NH TMCP Quân đội theo ngành kinh tế 49 Bảng 2.5: Dư nợ tín dụng ngân hàng TMCP Quân đội theo đối tượng khách hàng theo loại hình doanh nghiệp 50 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Hình 2.1: Tốc độ tăng trưởng huy động vốn dân cư tổ chức kinh tế giai đoạn 2010 – 2014 36 Hình 2.2: Tốc độ tăng trưởng Tổng tài sản giai đoạn 2010-2014 36 Hình 2.3: Tốc độ tăng trưởng Tổng dư nợ giai đoạn 2010-2014 37 Hình 2.4: Tốc độ tăng trưởng Lợi nhuận sau thuế giai đoạn 2010-2014 37 Hình 2.5: Mơ hình tổ chức Ngân hàng TMCP Quân Đội 38 Hình 2.6: Mơ hình tổ chức hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng TMCP Quân Đội 40 Hình 2.7 Tỷ lệ nợ q hạn, nợ xấu, trích lập dự phịng rủi ro tín dụng MB giai đoạn 2011-2014 66 Hình 2.8 Tỷ lệ thu nhập từ tín dụng thu nhập lãi MB giai đoạn 2012-2014 67 Hình 2.9 Hiệu suất sử dụng vốn MB giai đoạn 2011-2014 68 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Hoạt động Ngân hàng hoạt động kinh doanh chứa đựng nhiều rủi ro có tác động lớn đến tình hình kinh tế an ninh trật tự Cùng với trình hội nhập kinh tế quốc tế, tự hóa tài chính, loại bỏ rào cản thương mại, tài ranh giới nước dẫn đến tăng trưởng nhanh chóng, đa dạng phức tạp hoạt động ngân hàng Hoạt động ngân hàng phải đối mặt ngày nhiều rủi ro gồm rủi ro tín dụng, rủi ro tỷ giá, rủi ro thị trường, rủi ro hoạt động…với nhiều mức độ khác Nhưng ảnh hưởng sâu rộng trầm trọng rủi ro tín dụng hoạt động tín dụng hoạt động bản, chủ yếu mang lại thu nhập cho Ngân hàng thương mại Việt Nam, đồng thời hoạt động chứa đựng nhiều rủi ro gây tổn thất cho Ngân hàng Để hạn chế ngăn ngừa rủi ro tín dụng, ngồi biện pháp kỹ thuật nghiệp vụ tín dụng việc thiết kế hệ thống KSNB hiệu cho nghiệp vụ tín dụng góp phần quan trọng việc kiểm soát, giám sát rủi ro đưa hoạt động phát triển bền vững tương lai Thời gian qua, Ngân hàng TMCP Quân Đội thực việc kiểm tra, kiểm soát nội với hoạt động tín dụng nhiên hiệu cơng tác cịn số hạn chế Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn, trải qua trình học tập, nghiên cứu, lựa chọn vấn đề “Giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra, kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần Quân Đội” đề tài nghiên cứu cho luận văn Mục đích nghiên cứu đề tài - Việc nghiên cứu đề tài hướng tới mục đích sau:  Nghiên cứu lý thuyết hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội nói chung với hoạt động tín dụng nói riêng Ngân hàng thương mại 83 qua thời kỳ; Mức độ hoàn thành tiêu kế hoạch MB giao CN; Phát sớm dấu hiệu rủi ro mặt hoạt động Đối với hoạt động khối KT-KSNB, Cơ quan kiểm toán nội cần hệ thống thông tin Ngân hàng hỗ trợ nhiều việc lưu trữ tra cứu kết kiểm tra theo dõi trình chỉnh sửa chi nhánh để từ chấm điểm chi nhánh cơng tác kiểm tra nội Việc hỗ trợ từ hệ thống thông tin giúp cho việc lập báo cáo kiểm tra nhanh chóng phát huy nghĩa kiểm tra việc hạn chế rủi ro tín dụng 3.2.4 Giải pháp hoạt động giám sát ngân hàng 3.2.4.1 Cần rà soát lại chức nhiệm vụ hai phận, kiểm toán nội KTKSNB chuyên trách Từ thực tế MB, hàng năm Khối KT-KSNB Cơ quan kiểm toán phối hợp thực kiểm tra sở tự thỏa thuận phân chia nội dung kiểm tra chi nhánh để tiến hành kiểm tra từ lập kế hoạch công tác năm mà chưa thực phân biệt rõ ràng chất công việc kiểm soát nội KTKSNB chuyên trách Do đó, địi hỏi phải nghiêm túc phân chia trách nhiệm hai phận để có hệ thống kiểm soát nội hiệu Trách nhiệm KTKSNB chun trách kiểm tốn nội phân chia sau: 84 Kiểm toán nội KTKSNB chuyên trách Trực thuộc Tổng giám đốc, cánh Trực thuộc Ban kiểm soát tay phải Ban điều hành Tham gia thường xuyên vào hoạt Đánh giá định kỳ hoạt động kinh động ngân hàng có yêu cầu tư vấn doanh, tập trung vào rủi ro chiến thức pháp lý lược rủi ro hoạt động Nhiệm vụ tập trung vào việc đảm bảo Nhiệm vụ tập trung vào tính hiệu tính tuân thủ theo quy chế yêu hệ thống kiểm soát nội cầu quan quản lý quy trình có liên quan Chủ động tham gia phòng ngừa Chủ yếu tiếp cận hậu kiểm từ bên rủi ro mà hạn chế tham gia vào hoạt động Yêu cầu kỹ đặc biệt liên Yêu cầu kỹ toàn diện quan đến thủ tục pháp lý thơng lệ tồn hoạt động ngân hàng thị trường kỹ vấn đề pháp lý quy định quản lý Có quyền định phủ Chỉ đề xuất trực tiếp Thực bên ngân hàng Thực bên ngân hàng hướng tới khách hàng người có thẩm quyền 3.2.4.2 Tăng cường chế kiểm tra, kiểm soát nội thực nghiêm túc việc kiểm toán độc lập hàng năm Thực phân công rõ ràng trách nhiệm kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội bộ, tăng cường lực nhân tích cực triển khai 85 cơng cụ kiểm tốn kiểm soát đại hỗ trợ nghiệp vụ cho cán kiểm toán kiểm soát nội Đối với hoạt động kiểm toán độc lập, cần trọng lựa chọn quan kiểm tốn có uy tín để đảm bảo tính trung thực hợp lý báo cáo tài đánh giá quy trình, thủ tục Ngân hàng Từ ý kiến đóng góp cơng ty kiểm tốn độc lập, ban lãnh đạo nhìn điểm yếu quy trình quản lý xử lý nghiệp vụ đưa biện pháp khắc phục kịp thời Đồng thời, việc thực nghiêm túc kiểm toán độc lập góp phần tạo hội học hỏi, trao đổi kinh nghiệm quý báu cho thành viên kiểm toán kiểm soát nội thân ngân hàng 3.2.4.3 Tăng cường công tác giám sát từ xa Giám sát từ xa hình thức kiểm tra KSV nội đối tượng kiểm tra hình thức biên bản, báo cáo, thông tin hoạt động cung cấp từ đối tượng kiểm tra mà cán kiểm tra không đến trực tiếp kiểm tra, kiểm sốt Tác dụng hình thức kiểm tra nhằm hồn thiện hệ thống thơng tin kiểm sốt đối tượng kiểm tra, từ có kết luận tổng quát, đầy đủ đối tượng để cung cấp cho lãnh đạo ngân hàng thơng tin xác để có định kinh doanh, định quản trị đắn Như việc tăng cường công tác giám sát từ xa kết hợp với kiểm tra chỗ Đoàn kiểm tra nội cần thiết, mặt để bổ sung thông tin cho KSV nội bộ, mặt khác phát sai phạm kịp thời, hạn chế khắc phục rủi ro cách hiệu quả, đảm bảo tính kinh tế 3.2.4.4 Tăng cường cơng tác giám sát sau kiểm tra Kết thúc kiểm tra, Đoàn kiểm tra nội đưa kết luận cơng tác kiểm tra hoạt động tín dụng chi nhánh Trong báo cáo 86 trình bày ưu điểm hạn chế chi nhánh hoạt động tín dụng, đồng thời nêu lên kiến nghị Đoàn kiểm tra chi nhánh để khắc phục sai phạm Báo cáo kiểm tra hoạt động tín dụng chi nhánh trình lên Tổng giám đốc để Tổng Giám đốc nắm bắt tình hình hoạt động tín dụng chi nhánh Tuy nhiên, việc thực kiến nghị Đoàn kiểm tra thường không chi nhánh ý lập báo cáo sau kiểm tra mang tính đối phó Mặc dù, MB có phận làm nhiệm vụ giám sát sau kiểm tra thuộc khối KT-KSNB Bộ phận có nhiệm vụ đơn đốc nhận báo cáo thực sau kiểm tra chi nhánh cách chi tiết Tuy nhiên, hoạt động phận giám sát chưa thực hiệu số lượng nhân ít, chưa có chế rõ ràng cho hoạt động giám sát việc phối hợp phận giám sát kiểm soát viên kiểm tra trực tiếp chi nhánh chưa cao Vì vậy, MB cần trọng vấn đề giám sát việc thực kiến nghị để tránh cho kết luận kiểm tra trở nên khơng có hiệu lực khơng làm cải thiện tình hình hoạt động chi nhánh 3.2.4.5 Phát triển hoàn thiện phận kiểm toán nội Để máy kiểm toán nội nhanh chóng kiện tồn, hoạt động đảm bảo chất lượng, hiệu quả, MB cần thực số giải pháp sau: - Phải xây dựng chương trình kiểm toán cụ thể theo phương pháp định hướng kiểm tốn dựa rủi ro Do hoạt động tín dụng đa dạng, phức tạp nên để sử dụng nguồn lực hiệu ưu tiên tập trung kiểm toán đối tượng khách hàng, sản phẩm có dấu hiệu rủi ro cao khách hàng có lực tài yếu kém, khoản vay phức tạp, khoản vay khơng có tài sản bảo đảm khoản vay lớn xảy rủi ro gây hiệu nghiêm trọng Trong kiểm toán phải kết hợp sử dụng nhiều phương pháp phương pháp phân tích tổng hợp; phương pháp đối 87 chiếu so sánh; phương pháp xây dựng bảng hỏi…để thu thập thông tin nhiều chiều, thu thập số liệu, để phân tích đánh giá phát rủi ro tiềm ẩn rủi ro - Xây dựng thực chương trình đảm bảo chất lượng nâng cao hiệu kiểm toán, cách tự rà soát đánh giá chất lượng phận kiểm tốn nội bộ, xây dựng bảng câu hỏi thăm dò để đánh giá mức độ hài lịng bên hữu quan cơng tác kiểm toán, đánh tổ chức chuyên mơn bên ngồi kiểm tốn độc lập, tra Ngân hàng Nhà nước - Cần có nhận thức vai trị quan trọng lợi ích hệ thống kiểm sốt nội nói chung kiểm tốn nội nói riêng cơng tác quản trị kinh doanh ngân hàng + Đối với HĐQT Ban điều hành cần quan tâm, ưu tiên nguồn lực cách thích đáng cho việc hình thành, hồn thiện phát triển quản trị rủi ro, kiểm soát, kiểm tốn nội + Đối với phận, phịng ban ngân hàng cần phải hiểu rằng: kiểm toán nội hỗ trợ việc thực trách nhiệm kiểm sốt nội trao đổi thông tin sáng kiến kinh doanh thông lệ tốt nhằm đạt mục tiêu đề để có phối hợp tốt cơng việc - Tiếp tục xây dựng hoàn thiện bổ sung chế sách kiểm tốn nội bộ: quy chế, quy trình, kế hoạch kiểm tốn nội cụ thể theo sát với chuẩn mực Đặc biệt chế tài, cần quan tâm đến chế động lực: lương, phụ cấp, chế độ đãi ngộ khác thoả đáng để bù đắp áp lực công việc kiểm toán viên nội - Kiểm toán viên nội phải thành thạo công việc đào tạo thường xun theo hướng chun mơn hóa, tập trung vào mặt nghiệp vụ 88 phải có nhìn tổng thể thấy mối liên hệ khâu quy trình nghiệp vụ, qua phục vụ tốt cho cơng tác kiểm tốn nội bộ, kiểm toán viên phải học tập tối thiểu 80 năm; họ phải tự học hỏi để không ngừng nâng cao lực Bên cạnh đó, Cơ quan kiểm tốn nội cần đưa yêu cầu định kỹ nghiệp vụ để thực cơng việc kiểm tốn cụ thể, sở xác định chương trình đào tạo cần thiết Các chương trình đào tạo cần tập trung vào kỹ chuyên môn kỹ ứng xử, giao tiếp - Quy định trang thiết bị phương tiện làm việc thuận lợi cho cán làm cơng tác kiểm tốn nội - Phải trang bị chương trình phần mềm kiểm tốn nội đại nhằm tăng tính chuyên nghiệp nghiệp nâng cao hiệu hoạt động - Có quy định cho kiểm toán viên nội quyền truy cập sở liệu, phần mềm quản trị điều hành - Cải cách hoạt động kiểm soát kiểm toán nội phải tiến hành cách đồng với cải cách công tác quản lý rủi ro, cải cách áp dụng chuẩn mực công tác kế tốn tài chính, ứng dụng kế tốn quản trị… 3.3 Một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Quân đội Nhằm nâng cao hiệu cơng tác kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Quân đội, luận văn đưa đề xuất, kiến nghị sau: 3.3.1 Kiến nghị NHNN quan quản lý nhà nước 3.3.1.1 Hoàn thiện mơi trường pháp lý cho hoạt động tín dụng ngân hàng NHNN nên quy định trách nhiệm Hội đồng Quản trị Ban điều hành Ngân hàng thương mại việc đảm bảo quản lý rủi ro tín dụng ngân hàng, bao gồm: 89 o Xây dựng chiến lược, sách, quy trình quản lý rủi ro tín dụng ngân hàng xác định rõ trách nhiệm cấp việc quản lý rủi ro tín dụng o Xác định rõ giới hạn rủi ro tín dụng tổng thể danh mục tín dụng, loại hình cho vay khoản cho vay ngân hàng Khi vượt giới hạn đó, buộc NHTM phải rà sốt lại hoạt động tín dụng điều chỉnh sách tín dụng quản lý rủi ro tín dụng o Truyền đạt sách, chiến lược quản lý rủi ro tín dụng cho cấp điều hành ngân hàng cấp thực nghiệp vụ tín dụng o Thiết lập chế giám sát đánh giá rủi ro tín dụng chặt chẽ o Thực đánh giá lại định kỳ hiệu hệ thống quản lý rủi ro tín dụng ngân hàng Việc quy định văn pháp luật trách nhiệm Hội đồng quản trị Ban điều hành NHTM có tác dụng nâng cao ý thức họ việc phải luôn gắn liền mục tiêu phát triển kinh doanh với đảm bảo an toàn cho hoạt động ngân hàng thông qua chiến lược quản lý rủi ro Ngân hàng Nhà nước cần nghiên cứu có quy định cụ thể mơ hình tổ chức máy kiểm soát nội chuyên trách cho vừa phù hợp với điều kiện cụ thể vừa phù hợp với thông lệ quốc tế Ngân hàng Nhà nước nên đưa lộ trình cụ thể (khoảng 2-3 năm) để ngân hàng đủ thời gian xây dựng hệ thống kiểm toán nội chuyên nghiệp, đủ mạnh đảm bảo thực tốt chức nhiệm vụ kiểm toán nội Khi đủ điều kiện, NHTM phải thiết lập mơ hình tổ chức hệ thống kiểm tra, kiểm soát, kiểm toán nội phù hợp với thông lệ tốt nhất, tức tập trung mối hệ thống kiểm toán nội bộ, khơng cịn phận kiểm tra kiểm sốt nội chuyên trách NHNN tiếp tục chấn chỉnh hoạt động quản trị, điều hành kinh doanh 90 NHTM Ban hành quy chế đạo NHTM cổ phần hồn thiện mơ hình tổ chức hoạt động phù hợp với thông lệ quốc tế Tiếp tục đạo NHTM cổ phần cấu lại khoản nợ ngắn hạn, nợ khó địi tồn đọng, ngăn chặn nợ xấu phát sinh mới, nâng cao chất lượng bảo đảm tiêu an toàn hoạt động NHNN tiếp tục thực cấu lại hệ thống NHTM, kiên xử lý NHTM cổ phần yếu Những NHTM cổ phần yếu khơng tự tìm phương án khả thi để khắc phục tồn khơng có điều kiện phát triển bị đặt vào tình trạng kiểm sốt đặc biệt để xử lý dứt điểm hình thức thích hợp Tiếp tục giám sát chặt chẽ hoạt động số NHTM cổ phần yếu kém, ngân hàng không tự chấn chỉnh khắc phục tồn hoạt động, không gọi cổ đơng góp vốn để tăng vốn điều lệ bù đắp tổn thất tài chính… xử lý theo hướng thu hồi giấy phép hoạt động lý theo luật định; áp dụng biện pháp mạnh, có hiệu buộc NHTM cổ phần cịn yếu phải nhanh chóng lành mạnh hố tình hình tài chính, đồng thời phải nâng cao chất lượng tín dụng, ngăn chặn nợ xấu phát sinh mới, bảo đảm tiêu an toàn hoạt động Tiếp tục khuyến khích NHTM cổ phần có quy mơ khơng lớn hợp nhất, sáp nhập với để trở thành ngân hàng có quy mơ lớn, có sức cạnh tranh cao hơn, hoạt động có hiệu 3.3.1.2 Tăng cường công tác tra, giám sát, đánh giá hệ thống kiểm soát nội ngân hàng rủi ro ngân hàng máy tra Ngân hàng Nhà nước Hiện nay, hoạt động hệ thống Thanh tra NHNN chủ yếu sử dụng phương thức tra tuân thủ để đánh giá mức độ an toàn lành mạnh hoạt động NHTM toàn hệ thống ngân hàng Vấn đề đánh 91 giá rủi ro hệ thống kiểm soát nội NHTM, tra ngân hàng chưa thực cách có hệ thống việc đánh giá rủi ro, chưa có tiêu chí để thực việc đánh giá chưa thực đánh giá toàn diện, kiến nghị cụ thể hệ thống kiểm soát nội NHTM qua tra Do đó, để tra ngân hàng thực vai trị đánh giá hệ thống kiểm sốt nội rủi ro NHTM, cần phải thực giải pháp sau:  Hồn thiện khn khổ thể chế hạ tầng sở hỗ trợ hoạt động giám sát ngân hàng  Đổi cấu tổ chức máy Thanh tra NHNN  Hoàn thiện, sửa đổi, bổ sung quy chế quy trình tra, giám sát ngân hàng bao gồm việc đánh giá cơng tác kiểm sốt, kiểm tốn nội NHTM quy định chế tài NHTM phát NHTM hệ thống kiểm soát nội yếu  Nâng cao chất lượng, trình độ nghiệp vụ đạo đức nghề nghiệp cho cán tra ngân hàng  Tiếp cận chuẩn mực thông lệ quốc tế tra ngân hàng  Tổ chức hệ thống tra giám sát phải đảm bảo phối hợp tra chỗ giám sát từ xa để phát huy tốt ưu công cụ giám sát, đồng thời giải hài hoà quyền lợi bên tham gia 3.3.1.3 Tạo lập kênh thông tin đáng tin cậy cho ngân hàng doanh nghiệp: Hồn thiện hoạt động Trung tâm thơng tin tín dụng CIC NHNN, đảm bảo cung cấp tất thơng tin hình vay vốn khách hàng tổ chức tín dụng, bao gồm thơng tin tích cực thơng tin tiêu cực giúp cho NHTM cổ phần ngăn ngừa hạn chế rủi ro, bảo đảm an tồn hệ thống Bên cạnh đó, cần áp dụng công nghệ thông tin NHTM dễ dàng thu thập khai thác triệt để thơng tin Ngồi ra, cần 92 quy định chặt chẽ trách nhiệm NHTM chất lượng thông tin cung cấp, thời gian cung cấp bảo mật thông tin Tiến tới thành lập tổ chức xếp hạng doanh nghiệp thông qua việc đánh giá tình hình kinh doanh, tài doanh nghiệp tính điểm xếp hạng sở doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài chính, cơng khai thơng tin với quan quản lý Tạo lập kênh thông tin liên thông quan chức Thuế, Hải quan, Tồ án, Cơng an, ngành … với NHNN để nắm bắt thơng tin cá nhân, tổ chức Từ đó, NHNN cảnh báo đến NHTM thông qua hệ thống CIC Tuy nhiên, để làm điều này, đòi hỏi yếu tố: công nghệ thông tin đại; liên kết chặt chẽ quan, ban ngành; đảm bảo an tồn, bảo mật hệ thống thơng tin cần phải có quy chế nghiêm ngặt kèm theo chế tài việc bảo mật thông tin, giới hạn đối tượng phép khai thác thông tin 3.3.2 Kiến nghị Ngân hàng TMCP Quân đội 3.3.2.1 Kiến nghị Ban lãnh đạo ngân hàng Để hoạt động ngày hiệu hơn, phát huy tốt vai trị mình, Khối KT- KSNB Cơ quan kiểm toán nội cần quan tâm, tạo điều kiện Ban lãnh đạo Ngân hàng Quân đội, cụ thể phương diện sau: - Bố trí nhân có lực chun mơn cao có kinh nghiệm hoạt động ngân hàng vào hệ thống KSNB Hiện tại, bối cảnh chung kinh tế, Ngân hàng Quân đội trình phát triển nhanh, số điểm giao dịch mở nhiều nên nhân thiếu hụt nghiêm trọng Việc tuyển nhân chất lượng cao khó, việc tuyển người có kinh nghiệm lĩnh vực KSNB – vốn coi mẻ Việt Nam lại khó Ban lãnh đạo khắc phục tình trạng việc đưa 93 đãi ngộ phù hợp sách lương, thưởng hợp lý để thu hút nhân có chất lượng tốt vào cơng tác lâu dài phận Đồng thời tăng cường tổ chức khố học đào tạo chun mơn cho KSV nội hỗ trợ kinh phí đào tạo cho KSV tham gia khố học khơng phải Ngân hàng tổ chức có nội dung phù hợp với cơng việc chun mơn; Ngồi ra, tăng cường kinh nghiệm thực tế cho KSV cách luân chuyển cán bộ, cho số cán làm việc thực tế phận chuyên môn thời gian định trở lại làm KSV nội Kinh nghiệm thực tế giúp KSV có nhìn tồn diện xác đánh giá đối tượng kiểm tra, giám sát - Tạo điều kiện làm việc tốt cho kiểm sốt viên hỗ trợ cơng nghệ, trang bị máy tính… 3.3.2.2 Kiến nghị với Phịng ban nghiệp vụ liên quan Do tính chất cơng việc đòi hỏi KSV nội phải nắm bắt nhiều nghiệp vụ Phòng ban khác Ngân hàng Quân đội, đặc biệt phòng ban Hội sở quan quản lý cấp hệ thống tất nghiệp vụ Mối quan hệ Khối KT-KSNB, Cơ quan kiểm toán nội với phòng ban khác hội sở mối quan hệ hỗ trợ lẫn nhau, trao đổi thông tin để tăng cường công tác quản lý hệ thống, đảm bảo cho hệ thống hoạt động an tồn thơng suốt Để cơng tác kiểm sốt hoạt động tín dụng tốt, Khối KTKSNB, Cơ quan kiểm toán nội cần có mối quan hệ chặt chẽ với Khối Quản trị rủi ro để trao đổi thông tin, thu thập thông tin phục vụ công tác giám sát Khối Quản trị rủi ro cần cung cấp thông tin cho Kiểm soát nội bộ, chủ động báo cáo biến động bất thường hoạt động tín dụng tham khảo ý kiến kiểm soát nội ban hành văn có liên quan đến hoạt động tín dụng 94 Ngồi ra, Khối KT-KSNB, Cơ quan kiểm toán nội thường xuyên trao đổi với Phòng phát triển khách hàng cá nhân Phát triển khách hàng doanh nghiệp Đây hai quan đầu mối việc ban hành sách, chế độ liên quan tới hoạt động tín dụng khối khách hàng cá nhân khối khách hàng doanh nghiệp Khối KT-KSNB, Cơ quan kiểm toán nội cần nhận dự thảo quy trình, quy chế để đóng góp ý kiến cho phù hợp với thực tế trước văn thức ban hành áp dụng Hệ thống Ngân hàng Quân đội 95 KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế Việt Nam nhiều biến động ngày hội nhập sâu rộng vào kinh tế giới, hoạt động doanh nghiệp chịu nhiều tác động tiêu cực, đặc biệt hoạt động ngân hàng thương mại Yêu cầu đặt ngân hàng phải đảm bảo hoạt động kinh doanh cách an tồn hiệu Do cơng tác kiểm tra, kiểm soát nội ngày ngân hàng trọng, đặc biệt công tác kiểm tra, kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Thời gian qua, cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nội ngân hàng TMCP Quân đội đạt kết định nhiên số tồn tại, hạn chế cần tiếp tục hoàn thiện Với đề tài “Giải pháp nâng cao hiệu cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Quân đội”, tác giả mong muốn đóng góp phần kiến thức, cơng sức nghiên cứu cơng tác kiểm tra, kiểm soát nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Quân đội Luận văn khái quát lại sở lý luận chung kiểm soát nội ngân hàng thương mại; sâu phân tích, đánh giá thực trạng hiệu cơng tác kiểm tra, kiểm soát nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Qn đội từ đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra, kiểm soát nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Quân đội thời gian tới Mặc dù cố gắng q trình nghiên cứu, luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận ý kiến đóng góp nhà khoa học, thầy cơ, đồng nghiệp để luận văn hồn thiện Tôi xin chân thành cảm ơn! 96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Học viện Ngân hàng (2007), Giáo trình Tín dụng Ngân hàng, NXB Thống kê Học viện Ngân hàng (2009), Giáo trình Kiểm tốn nội NHTM, NXB Thống kê Luật tổ chức tín dụng 2010 nước Cộng hòa XHCN Việt Nam Ngân hàng TMCP Quân Đội, Báo cáo thường niên năm 2014 Peter S.Rose, Quản trị ngân hàng thương mại dịch (2009), NXB Tài Chính Quyết định số 3393/QĐ-HS ngày 28/11/2013 Tổng Giám đốc Ngân hàng TMCP Qn Đội việc ban hành Quy trình kiểm sốt nội Quyết định số 3807/QĐ-MB-HS ngày 24/8/2009 Tổng Giám đốc Ngân hàng TMCP Quân Đội việc ban hành Quy trình giám sát nội (sửa đổi lần 1) Quyết định số 3807/QĐ-MB-HS ngày 24/8/2009 Tổng Giám đốc Ngân hàng TMCP Quân Đội việc ban hành Quy trình giám sát nội (sửa đổi lần 1) Quyết định số 3965/QĐ-MB-HS ngày 22/05/2012 Tổng Giám đốc Ngân hàng TMCP Quân Đội việc ban hành quy chế tổ chức, hoạt động khối Kiểm tra – Kiểm soát nội giai đoạn 2011-2015 10 Quyết định số 225/QĐ-HS ngày 28/01/2013 Phó Tổng Giám đốc Ngân hàng TMCP Quân Đội việc ban hành Cẩm nang hướng dẫn kiểm soát tuân thủ 11 Điều lệ Ngân hàng TMCP Quân Đội 12 Thông tư số 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 Thống đốc NHNN quy định hệ thống kiểm soát nội kiểm toán nội tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước 13 Th.s Võ Thị Hoàng Nhi, Th.s Lê Thị Thanh Huyền (2014), Hoàn thiện hệ 97 thống Kiểm soát nội Ngân hàng thương mại Việt Nam theo Mơ hình Coso, Tạp chí ngân hàng số 14, tháng 7/2014 14 Th.s Nguyễn Minh Phương, Th.s Lê Hồng Vân (2012), Tương lai kiểm soát nội chuyên trách sau quy định mới?