BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM ng hi ep w n lo ad th yj uy ip DƯƠNG HOÀNG NGỌC KHUÊ la an lu n va ll fu m oi HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH at nh z z vb k jm ht om l.c gm an Lu LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n va y te re TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2006 ng MơC LơC hi ep Trang phơ b×a Trang w Lêi cam ®oan i n lo Môc lôc ii ad Danh mục chữ viết tắt vi th yj Danh mục bảng vii uy Danh mục hình vẽ vii ip Danh mơc c¸c phơ lơc viii la an lu Mở ĐầU CHƯƠNG 1: NHữNG VấN Đề CHUNG Về Hệ THốNG KIểM SOáT NộI va n Bộ TRONG HOạT động kinh doanh ngân hng fu ll thơng mại oi m 1.1 NHữNG VấN Đề CƠ BảN Về KIểM SOáT NộI Bộ nh at 1.1.1 Lịch sử đời vμ ph¸t triĨn cđa c¸c lý thut kiĨm so¸t néi z 1.1.2 Định nghĩa kiểm so¸t néi bé theo COSO z vb 1.1.3 C¸c u tè cđa hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé theo COSO ht jm 1.1.3.1 Môi trờng kiểm soát k 1.1.3.2 Đánh giá rủi ro gm 1.1.3.3 Hoạt động kiĨm so¸t l.c 1.1.3.4 Th«ng tin vμ trun th«ng om 1.1.3.5 Gi¸m s¸t 10 an Lu 1.2 Nh÷ng vấn đề ngân hng thơng mại 10 n va 1.2.1 Sơ lợc trình hình thnh v phát triển Ngân hng thơng mại 10 1.2.2 Chức ngân hng thơng mại 13 1.2.3 C¸c hoạt động kinh doanh Ngân hng thơng mại 14 y 1.2.2.3 Chức tạo tiỊn ng©n hμng 13 te 1.2.2.2 Chức trung gian toán 13 re 1.2.2.1 Chức trung gian tÝn dông 13 1.2.3.1 Huy ®éng vèn 14 ng hi 1.2.3.2 Tín dụng v đầu t 14 ep 1.2.3.3 C¸c hoạt động kinh doanh khác 14 1.2.4 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Ngân hng thơng mại 15 w n 1.3 Kiểm soát nội hoạt động kinh doanh ngân lo ad hng thơng mại 16 th 1.3.1 Mục tiêu kiểm soát nội hoạt động Ngân hng thơng mại 16 yj uy 1.3.2 NhiƯm vơ cđa hƯ thèng kiĨm so¸t néi hoạt động Ngân hng 17 ip 1.3.2.1 Ngăn ngừa thiếu sót hệ thống xử lý nghiệp vụ 18 la 1.3.2.2 Bảo vệ ngân hng trớc thất thoát ti sản tránh 18 lu an 1.3.2.3 Đảm bảo việc chấp hnh chÝnh s¸ch kinh doanh 18 va 1.3.3 Những điểm đặc biệt thiết kế hệ thống kiểm soát nội ngân hng 18 n 1.3.4 Hệ thống nguyên tắc giám sát ngân hng cña ñy ban Basle 19 fu ll 1.3.4.1 Các thnh phần Khung kiểm soát nội theo B¸o c¸o Basle 19 m oi 1.3.4.2 HƯ thèng nguyên tắc theo Khung kiểm soát nội ngân hμng nh cña ñy ban Basle 20 at z 1.3.5 KiÓm soát nội số hoạt động chủ yếu cđa NHTM 23 z vb 1.3.5.1 Kh¸i niƯm rđi ro tÝn dơng 23 jm ht 1.3.5.2 Quy tr×nh nghiƯp vơ tÝn dông 24 1.3.5.3 Kiểm soát nội nghiệp vụ tín dụng ngân hng v quản k l.c gm lý rđi ro ng©n hμng 25 KếT LUậN CHƯƠNG 27 om Chơng 2: THựC TRạNG HOạT ĐộNG KIểM SOáT NộI Bộ TạI CáC an Lu NGÂN HNG THƯƠNG MạI Cổ PHầN TRÊN ĐịA BN THNH PHố Hồ n va CHí MINH 28 y 2.1.2 Các loại hình tổ chức tín dụng đợc phép hoạt động Việt Nam 29 te 2.1.1 Các loại hình tỉ chøc tÝn dơng 28 re 2.1 HƯ THèNG Tỉ CHøC TÝN DơNG VIƯT NAM 28 2.2 THựC TRạNG HOạT ĐộNG CủA NHTM Cổ PHầN TRÊN ĐịA BN ng hi THNH PHố Hồ CHí MINH THêI GIAN QUA 30 ep 2.3 NHữNG ƯU ĐIểM V TồN TạI CủA KIểM SOáT NộI Bộ TRONG w HOạT ĐộNG CủA CáC NGÂN HNG THƯƠNG MạI Cổ PHầN TRÊN n lo ĐịA BμN THμNH PHè Hå CHÝ MINH 36 ad 2.3.1 Đối tợng, mục đích, v phơng pháp khảo sát 36 th yj 2.3.1.1 Đối tợng khảo sát 37 uy 2.3.1.2 Mục đích khảo sát 37 ip 2.3.1.3 Phơng pháp khảo sát 37 la lu 2.3.2 Những u điểm v tồn kiểm soát nội hoạt động kinh an doanh ngân hng thơng mại cổ phần địa bμn Thμnh va Hå ChÝ Minh 38 n ll fu 2.3.2.1 Môi trờng kiểm soát 38 oi m 2.3.2.2 Phân tích v đánh giá rủi ro 39 nh 2.3.2.3 Các hoạt động kiĨm so¸t 42 at 2.3.2.4 Th«ng tin vμ trun th«ng 45 z z 2.3.2.5 Ho¹t ®éng gi¸m s¸t 48 vb 2.4 Đánh giá kiểm soát nội hoạt động kinh doanh ht k jm Ngân hng thơng mại cổ phần 49 gm KếT LUậN CHƯƠNG 51 om l.c Chơng 3: MộT Số GIảI PHáP HON THIệN Hệ THốNG KIểM SOáT NộI Bộ TRONG HOạT Động kinh doanh CáC NGÂN HNG an Lu THƯƠNG MạI Cổ PHầN TRÊN ĐịA BN THNH PHố Hồ CHí MINH 52 3.2.1 Nhóm giải pháp thứ nhất: Giải pháp hon thiện môi trờng kiểm soát 53 y mại Cổ PHầN địa bn thnh phố hồ chí minh 53 te hoạt động kinh doanh ngân hng thơng re 3.2 Một số giải ph¸p hoμn thiƯn hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé n va 3.1 Ph−¬ng h−íng hoμn thiƯn 52 3.2.1.1 VÒ phÝa ChÝnh Phñ 53 ng hi 3.2.1.2 VỊ phÝa Ng©n hμng Nhμ n−íc ViƯt Nam 54 ep 3.2.1.3 Về phía ngân hng thơng mại cổ phÇn 58 3.2.2 Nhãm giải pháp thứ hai: Nhận dạng rủi ro v thiết lập thủ tục kiểm w n soát hữu hiệu nhằm ngăn ngừa rủi ro v hạn chế sai phạm hoạt lo động kinh doanh NHTM cổ phÇn 60 ad th 3.2.2.1 Các giải pháp nâng cao tính hữu hiệu cđa hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé yj viƯc ngăn ngừa, kiểm soát v quản lý rủi ro tín dụng 60 uy 3.2.2.2 Giải pháp thực quy trình kiểm soát tín dụng chặt chẽ nhằm ip la phơc vơ tèt cho kh¸ch hμng 69 an lu 3.2.2.3 C¸c giải pháp quản lý có hiệu việc xử lý khoản nợ xấu 71 3.2.3 Nhóm giải pháp thứ ba: Giải pháp nâng cao chất lợng hệ thống th«ng tin va n vμ trun th«ng 71 fu ll 3.2.3.1 Các giải pháp nâng cao chất lợng hƯ thèng b¸o c¸o tÝn dơng vμ hiƯu m oi phân tích hoạt động tín dụng 71 at nh 3.2.3.2 Các giải pháp nâng cao tính hiệu hệ thống trao đổi thông tin ngân hng 72 z z 3.2.4 Nhóm giải pháp thứ t: Giải pháp nâng cao hiệu hoạt động giám vb sát ngân hng 72 ht k jm 3.2.4.1 Định kỳ đánh giá số vấn đề trọng yếu 72 gm 3.2.4.2 Tăng cờng chế giám sát v kiểm tra thông qua vai trò ban l.c gi¸m s¸t cịng nh− ban kiĨm to¸n, kiĨm soát nội v thực nghiêm túc việc kiểm toán độc lập hng năm 73 om 3.2.4.3 Giải pháp nâng cao chất lợng, hiệu máy kiểm toán nội an Lu NHTM cổ phần 73 n va 3.2.4.4 Phèi hỵp hiƯu quan kiểm tra, giám sát ngân hng gồm tra ngân hng, kiểm toán độc lập vμ kiĨm to¸n néi bé 75 y te re KÕt ln Tμi liƯu tham kh¶o Phơ lơc ng Danh mục chữ viết tắt luận văn hi ep w ACB : Ngân hng thơng mại cổ phần ¸ ch©u n lo AICPA : American Institute of Certified Public Accountants ad Hiệp hội Kế toán viên công chứng Hoa Kú th : Back Office – Bé phËn tÊt toán, kiểm tra, hạch toán CIC : Credit Information Center Trung tâm thông tin tín dụng yj bo uy : Committee of Sponsoring Organizations – đy ban tỉ chøc đồng bảo trợ la : Control Objectives for Information and related Technology an lu Cobit ip coso Electronic Brokerage System – HƯ thèng khíp lƯnh ®iƯn tư fei : Financial Executive Institute Hiệp hội quản trị viên ti Fo : Front Office – Bé phËn kinh doanh giao dÞch iia : Institute of Internal Auditor – HiƯp héi Kiểm toán viên nội ksnb : Kiểm soát nội bé Nhnn : Ng©n hμng Nhμ n−íc Nhtm : Ng©n hng thơng mại ocb : Ngân hng thơng mại cổ phần Phơng Đông - Oricombank ROA : Return on asset ratio Tỷ suất sinh lợi ti sản ROE : Return on equity ratio - Tû st sinh lỵi ti sản ROS : Return on revenue ratio Tỷ suất sinh lợi doanh thu Sec : Securities and Exchange Commission n va Ebs ll fu oi m at nh z z vb k jm ht om l.c gm an Lu n va y te re ng DANH MụC CáC BảNG hi ep Bảng 2.1: Thị phần huy động vốn hệ thống NHTM 31 w n B¶ng 2.2: ¦íc tÝnh thùc hiƯn mét sè chØ tiªu lÜnh vực ngân hng địa bn lo ad Thnh phố Hồ Chí Minh năm 2006 35 th B¶ng 2.3: Tû träng thu l·i cho vay trªn tỉng thu nhËp 39 yj uy ip Danh môc hình vẽ, đồ thị la an lu Hình 2.1: Sơ đồ hệ thống tổ chức tín dụng Việt Nam .29 n va ll fu m oi DANH MơC C¸C PHơ LơC nh at Phụ lục 1: Các loại rủi ro nghiệp vơ tÝn dơng ng©n hμng z Phơ lơc 2: Giới thiệu sơ lợc Ngân hng thơng mại cổ phần Phơng z vb Đông v Ngân hng thơng mại cổ phần Phơng Nam Phụ lục 4: Bảng câu hái vỊ hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé k jm ht Phơ lơc 3: D− nỵ tÝn dơng – Huy ®éng vèn – Doanh sè cho vay om l.c gm an Lu n va y te re ng Mở ĐầU hi ep Tính cấp thiết v ý nghÜa cđa ®Ị tμi Trong nỊn kinh tÕ thị trờng, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp w mäi lÜnh vùc cđa nỊn kinh tÕ qc dân chứa đựng v tiềm ẩn nhiều rủi ro Rủi n lo ro hoạt động kinh doanh đà lm cho nhiều doanh nghiệp lâm vo tình trạng khó ad khăn dẫn đến bị phá sản Vấn đề đặt cho doanh nghiệp l lm hạn th yj chế đợc rủi ro giới hạn định, điều lm cho doanh uy nghiệp đứng vững đợc thơng trờng m có điều kiện để phát triển Vì ip việc thiết lập chế kiểm soát nội hữu hiệu nhằm giảm thiểu v kiểm soát la lu rủi ro lμ rÊt cÇn thiÕt ë bÊt kú mét doanh nghiệp no an Đối với hoạt động kinh doanh ngân hng thơng mại hoạt động va lĩnh vực tiền tệ tín dụng, khả tiềm ẩn rủi ro cμng lín cã thĨ lμm ¶nh h−ëng n ll fu đến hoạt động ngân hng v kinh tế Do đó, nh hệ thống ngân hng oi m đợc ví nh huyết mạch kinh tế chế kiểm soát nội đợc ví nh nh thần kinh trung ơng ngân hng thơng mại at Việt Nam đà thức l thnh viên Tổ chức Thơng mại Thế giới z z WTO, ngnh ngân hng Việt Nam việc héi nhËp qc tÕ sÏ më nhiỊu c¬ vb hội để trao đổi, hợp tác quốc tế lĩnh vực hoạch định sách tiền tệ, đề ht nhng thách thức ngnh ngân hng l không jm biện pháp phòng ngừa rủi ro k ít; Hệ thống ngân hng Việt Nam phải chịu tác động mạnh cđa thÞ tr−êng tμi chÝnh gm thÕ giíi, nhÊt lμ tỷ giá, lÃi suất, dự trữ ngoại tệ, Bên cạnh đó, hội nhập quốc tế l.c lm tăng giao dịch vốn v rủi ro hệ thống ngân hng, chế quản lý om ng©n hμng nãi chung ch−a hoμn thiƯn, nhÊt lμ vỊ tra, giám sát Vì vậy, an Lu việc hon thiện hệ thống kiểm soát nội hoạt động kinh doanh thiết v quan trọng để đảm bảo đợc mục tiêu kiểm soát nội v giám sát y te Đối tợng v phạm vi nghiên cứu re hiệu hoạt động kinh doanh ngân hng thơng mại n va NHTM ViƯt Nam nãi chung vμ cđa NHTM cỉ phÇn nãi riêng l yêu cầu Đề ti tập trung nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội hoạt động kinh ng hi doanh chủ yếu ngân hng thơng mại cổ phần địa bn Thnh phố Hồ ep Chí Minh, m hoạt động đáng quan tâm l hoạt động tín dụng, hoạt động tín dụng đợc coi l hoạt động chủ yếu, hoạt ®éng t¹o thu nhËp víi mét tû träng rÊt cao w n tổng thu nhập ngân hng thơng mại cổ phần địa bn lo ad Mục tiêu đề ti th Đề ti đợc nghiên cứu với mục đích nh sau: Hệ thống hoá lý luận kiểm soát nội hoạt động ngân yj - uy hng ip Khảo sát, đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội hoạt động la - an lu chủ yếu ngân hng thơng mại cổ phần địa bn Thnh phố Hồ Chí Minh, đặc biệt l hoạt động tín dụng va Trên sở phân tích u điểm v vấn đề tồn hƯ thèng n - fu ll kiĨm so¸t néi bé, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm hoμn thiƯn hƯ m oi thèng kiĨm so¸t néi bé hoạt động kinh doanh ngân hng thơng tín dụng at nh mại cổ phần địa bn Thnh phố Hồ Chí Minh m chủ yếu l hoạt động z z vb Phơng pháp luận nghiên cứu Nghiên cứu lý thuyết v thông lệ quốc tế kiểm soát nội - Các quy định hnh Ngân hng Nh nớc có liên quan - Nghiên cứu thực trạng kiểm soát nội hoạt ®éng kinh doanh cđa c¸c k jm ht - gm l.c NHTM cổ phần địa bn Thnh phố Hồ Chí Minh sở: om y Sử dụng Bảng câu hỏi hệ thống kiểm soát nội để khảo sát thực trạng hng thơng mại cổ phần Phơng Nam an Lu kiểm soát nội Ngân hng thơng mại cổ phần Phơng Đông, Ngân y te bn re liệu khác có liên quan số Ngân hng thơng mại cổ phần địa n va y Nghiên cứu ti liệu quy trình kiểm soát hoạt động tín dụng, v ti y Thảo luận với số cán bộ, kiểm toán viên nội lm việc ng hi hoạt động chủ yếu nh tín dụng, ngoại hối số ngân hng thơng mại ep cổ phần địa bn Thnh phố Hồ Chí Minh y Tổng hợp v phân tích bi viết tạp chí chuyên ngnh Ngân w n hng, Kiểm toán, Kế toán, tạp chí Kinh tế phát triển chuyên gia lo ad lÜnh vùc ng©n hμng -tiỊn tƯ, lÜnh vùc kiĨm toán th Nội dung đề ti yj Ngoi phần mở đầu v kết luận, nội dung luận văn đợc trình by 03 uy chơng nh sau: ip CHƯƠNG 1: NHữNG VấN Đề CHUNG Về Hệ THèNG KIĨM SO¸T la - lu an NéI Bé TRONG HOạT động kinh doanh ngân hng n Chơng 2: THựC TRạNG HOạT ĐộNG KIểM SOáT NộI Bộ TạI ll fu - va thơng mại oi m CáC NGÂN HNG THƯƠNG MạI Cổ PHầN TRÊN ĐịA BN THNH at Chơng 3: MộT Số GIảI PHáP HON THIệN Hệ THốNG KIÓM z - nh PHè Hå CHÝ MINH z vb SOáT NộI Bộ TRONG hoạt động kinh doanh CáC NGÂN k jm ht HNG THƯƠNG MạI TRÊN ĐịA BN THμNH PHè Hå CHÝ MINH om l.c gm KK o0o JJ - an Lu n va y te re 92 ng hi ep w n Trong giao dịch ngoại hối v cân đối ti sản ngoại tệ ngân hng, trạng thái ngoại hối trờng hay đoản gặp rủi ro hối đoái tỷ giá ngoại tệ thay đổi Nếu ngân hng trạng thái ngoại hối trờng ngoại tệ tăng giá ngân hng có lÃi, ngợc lại ngân hng bị lỗ ngoại tệ xuống giá Nếu ngân hng trạng thái đoản loại ngoại tệ no đó, ngoại tệ lên giá ngân hng bị lỗ v ngợc lại lo ad Nh việc tạo trạng thái ngoại tệ trờng hay đoản l nguyên nhân gây rủi ro hối đoái cho ngân hng Đây l kết quản việc ngân hng thực giao dịch ngoại tệ phục vụ cho khách hng v cho thân mình, ngân hng huy động vốn ngoại tệ v đầu t vo ti sản Có b»ng ngo¹i tƯ th yj uy ip la an lu 5- Các rủi ro khác n va Ngoi rủi ro hoạt động ngân hng chịu rủi ro khác nh: fu ll Rủi ro môi trờng: l rủi ro môi trờng hoạt động ngân hng gây nên, bao gồm: rủi ro biến động thiên nhiên (lũ lụt, động đất), rủi ro kinh tế (khủng hoảng, suy thoái kinh tế), rủi ro thay đổi sách pháp luật Nh nớc gây bất lợi cho ngân hng oi m at nh z z Rđi ro m«i tr−êng l rủi ro m ngân hng khó kiểm soát đợc, chúng lm suy yếu khả chịu đựng rủi ro ngân hng gây cho ngân hng thiệt hại ti vb jm ht k Rủi ro công nghệ: loại rủi ro ny thờng xảy trờng hợp: Ngân hng đà đầu t lớn vo phát triển công nghệ nhng hiệu sử dụng lại không cao, không tiết kiƯm chi phÝ cho ng©n hμng theo nh− mong mn Hoặc hệ thống công nghệ ngân hng trục trặc lm ảnh hởng đến việc điều hnh hoạt động kinh doanh ngân hng gây tổn thất định om l.c gm an Lu Các rủi ro khác: rủi ro hoạt động, rủi ro quốc gia, rđi ro ph¸p lý,… n va y te re 93 PHơ LơC ng hi ep 2.1 GiíI THIƯU S¥ Lợc nhtm cp phơng ĐÔNG Tên đầy đủ: NGân hng thơng mại cổ phần phơng đông w n Tên viết tắt: ORIENT COMMERCIAL JOINT STOCK BANK (OCB) lo ad Địa trụ sở: 45 Lê DuÉn, Ph−êng BÕn NghÐ, QuËn th yj Ngμnh nghề kinh doanh: Huy động vốn ngắn hạn, trung hạn v di hạn tổ chức thuộc thnh phần kinh tế v dân c dới hình thức tiền gởi có kỳ hạn, kỳ hạn đồng Việt Nam Tiếp nhận vốn ủy thác đầu t v ph¸t triĨn cđa c¸c tỉ chøc n−íc Vay vèn Ngân hng Nh nớc v tổ chức tín dụng khác Cho vay ngắn hạn, trung hạn v di hạn tổ chức v cá nhân tùy theo tính chất v khả nguồn vốn Chiết khấu thơng phiếu, trái phiếu v giấy tờ có giá Hùn vốn, liên doanh v mua cổ phần theo pháp luật hnh Lm dịch vụ toán khách hng Thực kinh doanh ngoại tệ, vng bạc, v toán quốc tế, huy động loại vốn từ nớc ngoi, v dịch vụ ngân hng khác quan hệ với nớc ngoi đợc Ngân hng Nhμ n−íc cho phÐp uy ip la an lu n va ll fu oi m at nh z Vèn điều lệ: z Lúc thnh lập, năm 1996: 70 tỷ VND - Ngμy 30/06/2006: 520 tû VND - Dù kiÕn tăng vốn điều lệ lên 630 tỷ VND vo quý IV/2006 vb - k jm ht gm om l.c Đến cuối tháng 4/2006 mạng lới hoạt động gồm 01 Hội sở, 14 Chí nhánh, 17 Phòng Giao dịch, 02 Điểm giao dịch tỉnh, thnh phố: Thnh phố Hồ Chí Minh, H Nội, Đ Nẵng, Khánh Hòa, Bình Dơng, Đồng Nai, Cần Thơ, Hậu Giang, an Lu y te re Trong tháng đầu năm 2006, Ngân hng Phơng Đông đà đạt tổng vốn hoạt động gần 5000 tỷ tăng 24% so với đầu năm, d nợ cho vay đạt 3.403 tỷ đồng, lợi n va Kết kinh doanh năm 2005 OCB tăng trởng khả quan mặt hoạt động phát triển đáng kể Tổng thu nhập đạt 349 tỷ đồng, tổng chi phí 282 tỷ đồng, lợi nhuận trớc thuế đạt 67 tỷ đồng, tăng 53% so với năm 2004 Đây l mức lợi nhuận khả quan, bảo đảm mức cỉ tøc 15% vμ møc tÝch lịy gÇm 4% 94 ng nhuận trớc thuế l 66 tỷ đồng gần lợi nhuận năm 2005, v tạm ứng cổ tức tháng đầu năm l 6% hi ep MéT Sè chØ tiªu tμi chÝnh chđ u w ®vt: Tû VND n 2000 2001 2002 2003 2004 2005 lo ad Thời điểm cuối năm 313,5 399,6 683,4 1.714,9 2.529,5 4.020,2 Cho vay 178,3 279,3 513,8 1.267,9 1.947,1 2.894,1 Huy ®éng vèn 227,9 311,6 561,5 1.518,0 2.258,5 3.547,7 Vèn ®iỊu lƯ 70 70 70 101,3 200 300 100 117 188 333 435 613 19,5 31,2 46 111,2 199,6 349,3 13,3 18,5 29,5 84,4 155,7 282,1 12,7 16,6 18,2 43,8 67,2 11,4 19,6 32,5 50,2 2,10% 1,63% 1,53% 1,53% 16,28% 22,88% 21,57% 20,10% 12% 14% 15% 15% th Tæng ti sản yj uy ip la Số lợng nhân viên (ngời) lu an Cả năm LÃi trớc thuế 6,2 LÃi sau thuÕ 4,2 ROA 1,54% 2,50% ROE 6,03% 12,71% Cæ tøc 1% 9% n Tæng chi phÝ va Tæng thu nhËp ll fu oi m 8,9 at nh z z vb Nguồn: Ngân hng TMCP Phơng Đông ht k jm 2.2 GiớI THIệU SƠ Lợc nhtm cp phơng NAM Tên viết tắt: SOUTHERN BANK Email: hoiso@southernbank.com.vn www.southernbank.com.vn Website: y te Ngân hng Phơng Nam đợc thnh lËp ngμy 19/05/1993, víi sè vèn ®iỊu lƯ 10 tû đồng, lực ti nhỏ bé so với nhu cầu phát triển kinh tế xà hội Năm 1993, Southern Bank đạt tổng vốn huy động 31,2 tỷ đồng; d nợ re Fax: 08 - 8665372 n va T: 08-8663890 an Lu Địa trụ së: 279 Lý Th−êng KiÖt, P15, Q11, Tp Hå ChÝ Minh om l.c gm Tên đầy đủ: NGân hng thơng mại cổ phần phơng NAM 95 ng 21,6 tỷ đồng; lợi nhuận 258 tỷ đồng Hoạt động đơn cho vay, cha phát triển dịch vụ, mạng lới tổ chức hoạt động hẹp, năm đầu cã 01 Héi së vμ 01 chi nh¸nh hi ep w n HiƯn nay, Southern Bank ®· cã mạng lới hoạt động với 44 điểm giao dịch từ Bắc vo Nam, đội ngũ nhân viên 1.060 ngời, quan hệ giao dịch quốc tế với 3.000 đại lý 48 quốc gia giới Sau gần 04 tháng đầu năm 2006, Southern Bank đà đạt đợc số thnh tựu đáng kể: Tổng ti sản đạt 8.000 tỷ đồng; Huy động vốn đạt 7.065 tỷ đồng; Cho vay đạt 5.454,5 tỷ đồng; Lợi nhuận trớc thuế đạt 59,3 tỷ đồng; Vốn điều lệ đạt gần 600 tỷ đồng v theo kế hoạch đến cuối năm 2006 vốn điều lệ Southern Bank tăng lên 1200 tû ®ång lo ad th yj uy ip la lu an MéT Sè chØ tiªu tμi chÝnh chđ u n va % 6.410,787 82,4 47,4 Tû ®ång 3.928 5.579 % 78,9 42,0 836 941 33,12 12,56 511,968 793,325 629 vb % z Ngời 2.196 z Tốc độ tăng trởng hng năm 2005 4.348,266 at Số lợng nhân viên 2.383,925 nh Tốc độ tăng trởng hng năm 2004 oi Huy động vốn Tỷ đồng m Tốc độ tăng trởng hng năm ll Tổng ti sản 2003 fu Thời điểm cuối năm §VT Tû ®ång 272,222 Tỉng chi phÝ Tû ®ång 235,722 434,782 694,789 L·i tr−íc th Tû ®ång 36,5 77,186 98,536 L·i sau thuÕ Tû ®ång 24,82 55,618 77,381 ROS % 9,12 10,85 ROA % 1,04 1,28 1,21 ROE % 17,42 17,29 13,33 Cæ tøc % 15,57 17,00 k Tæng thu nhập gm jm ht Cả năm om l.c an Lu 9,75 n va y te re Nguån: Ng©n hμng TMCP Phơng Nam 96 CƠ CấU Tổ CHứC NGÂN HNG TMCP PHƯƠNG NAM ng hi ep ĐạI HộI đồng h cổ đông w n lo ad Ban kiểm soát Ban cố vấn Ban tổng giám đốc Ban phát triển nguồn nhân lực th Hội đồng quản trị yj uy ip Ban quản lý v bảo vệ tòa nh la an lu Phòng kế toán p pháp chế thu hồi nợ n va Sở giao dịch v chi nhánh oi nh Phòng marketing at z z Phòng đầu t vb jm ht p kiểm tra ksnb công ty quản lý nợ v khai thác ti sản m Phòng hnh chÝnh p tæ chøc vμ ptnnl ll p kinh doanh tiỊn tƯ fu p to¸n qc tÕ Ban thÈm định dự án k l.c gm p kế hoạch tổng hợp Trung tâm công nghệ thông tin om an Lu n va y te re 97 PHô LôC ng hi ep d nợ tín dụng huy động vốn doanh sè cho vay 21 w n lo DƯ NỢ TÍN DỤNG (Tính đến ngày 31/12) ad th ĐVT: Tỷ đồng yj uy ip Tổng số: 2002 2005 38000.6 51% 48425.7 48% 61595.3 45% 73731.3 42% 19813.8 27% an lu NHTM cổ phần 2004 74242.7 100% 100886.8 100% 136473.9 100% 175759.5 100% la NHTM quốc doanh 2003 NH có vốn đầu tư nước 29160 29% 41019.6 30% 58578.1 33% 16428.3 22% 23301.1 23% 33859 25% 43450.1 25% n va ll fu HUY ĐỘNG VỐN (Tính đến ngày 31/12) oi m ĐVT: Tỷ đồng at nh 2002 2003 2004 2005 85996.6 100% 113991.2 100% 150124 100% 188875.7 100% NHTM quốc doanh 43163.5 50% 57505.2 50% 70927.2 47% 87362.2 46% NHTM cổ phần 25712.3 30% 32705.7 29% 48112.5 32% 67157.2 36% NH có vốn đầu tư nước ngồi 17120.8 20% 23780.3 21% 31084.3 21% 34356.3 18% z Tổng số: z vb k jm ht ĐVT: Tỷ đồng om l.c gm DOANH SỐ CHO VAY (Tính đến ngày 31/12) 2003 2004 an Lu 2002 2005 193911 100% 261491.5 100% 393437.6 100% 506710.8 100% NHTM quốc doanh 63921.5 33% 91880.1 35% 157401.2 40% 165056.6 33% NHTM cổ phần 37935.1 20% NH có vốn đầu tư nước ngồi 92054.4 47% 115267.4 44% 149065.1 38% 190338.5 38% 54344 21% 86971.3 22% 151315.7 30% y te Nguồn: Website Cục thống kê Tp.HCM: ww.pso.hochiminhcity.gov.vn re 21 n va Tổng số: 98 Phô lôc ng hi ep BảNG CÂU HỏI Về Hệ THốNG KIểM SOáT NộI Bộ w Ngời đợc vấn: Chức vụ: n lo Ngân hng: ad th I MÔI TRƯờNG KIểM SOáT yj TRả LờI uy MÔ Tả Có NHậN XéT KHÔNG ip la Sự trực v giá trị đạo đức Nh quản lý có đặt quyền lợi chung lên hng đầu cách thực thi tính trực v đạo đức lời nói v việc lμm hay kh«ng? Cã thiÕt lËp vμ phỉ biÕn sách thích hợp thông lệ kinh doanh đợc cho phép, xử lý mâu thuẫn quyền lợi nh quy chế đạo đức? Có biện pháp để hạn chế hay loại bỏ sức ép hay cám dỗ nhân viên có hnh vi trái đạo đức? Quan hệ với nhân viên, khách hng, chủ nợ, cổ đông, nh đầu t, đối thủ cạnh tranh v kiểm toán viên độc lập sở trung thực v công bằng? Phản ứng vi phạm cấp dới xem xét khách quan v hnh động thích đáng? Quy định rõ trờng hợp cần phải có can thiệp Ban điều hnh hay không? Hội đồng quản trị Hội đồng quản trị có họp thờng xuyên v biên có đợc lập kịp thời không? Các thnh viên Hội đồng quản trị có ®đ kiÕn thøc, kinh nghiƯm vμ thêi gian ®Ĩ phơc vụ hữu hiệu không? Hội đồng quản trị độc lập với Ban giám đốc không? 10 Các thông tin cung cấp cho Hội đồng quản trị có đầy đủ v kịp thời để giám sát việc thực mục tiêu, tình hình ti chính, v kết kinh doanh ngân hng không? Triết lý quản lý v phong cách lÃnh đạo nh quản lý 11 Nh quản lý có nghiên cứu cẩn thận rủi ro kinh doanh v giám sát cách thỏa đáng không? 12 Nh quản lý có sẵn lòng chấp nhận rủi ro kinh doanh để có lợi nhuận không? 13 Nh quản lý lựa chọn nguyên tắc kế toán v đa ớc tính kế toán có nhằm để lập báo cáo ti trung thực v hợp lý không? 14 Nh quản lý có vui lòng ®iỊu chØnh b¸o c¸o tμi chÝnh cã sai sãt trọng yếu không? 15 Nh quản lý có thái độ b¶o thđ viƯc chÊp nhËn rđi ro vμ chØ lao vo lĩnh vực sau đà phân tích cÈn thËn an lu x n va x fu ll x oi m x at nh x z z x vb ht l.c gm x k x Cã hå s¬ tÝn dơng lμ häp jm x om x an Lu x n va x re y te x x x 99 ng hi ep x x BÊt kú nhân viên no có nhu cầu x w lợi ích đạt đợc v rủi ro có? 16 Số lợng v lực nhân chức then chốt (điều hnh, kế toán, xử lý liệu v kiểm toán nội bộ) có thỏa đáng không? 17 Nh quản lý có trọng đến độ tin cËy cđa b¸o c¸o tμi chÝnh vμ sù an ton ti sản không? 18 Nh quản lý có thờng xuyên tiếp xúc v trao đổi trực tiếp với nhân viên không? Năng lực đội ngũ nhân viên 19 Đảm bảo nhân viên có kỹ v kiến thức cần thiết để thực công việc mình? 20 Có bảng mô tả công việc quy định rõ trách nhiệm, nhiệm vụ công việc cụ thể v xem xét phạm vi cá nhân phải tự thực hện v phạm vi cần giám sát? C¬ cÊu tỉ chøc 21 C¬ cÊu tỉ chøc cã hợp lý v tạo luồng thông tin xuyên suốt v cần thiết cho việc quản lý hoạt động ngân hng không? 22 Trong cấu tổ chức, có xác định rõ trách nhiệm nh quản lý then chốt v họ có hiểu rõ trách nhiệm không? 23 Các nh quản lý then chốt có đủ kiến thức v kinh nghiệm cần thiết để điều hnh hoạt động ngân hng không? 24 Hệ thống báo cáo cấp sơ đồ tổ chức có hợp lý v tạo kênh thông tin hiệu v đối tợng không? 25 Số lợng cán quản lý, giám sát phòng ban, phận có hợp lý không? Phân định quyền hạn v trách nhiệm 26 Phân công trách nhiệm rõ rng v ủy quyền cho cấp thích hợp thực mục tiêu chung Ngân hng v mục tiêu chức hoạt động? 27 Các tiêu chuẩn kiểm soát thích đáng thể bảng mô tả công việc cấp điều hnh? 28 Cụ thể hoá quyền hạn v trách nhiệm cấp quản lý v quan hệ với cấp quản lý khác bảng mô tả công việc n lo ad x th yj x uy ip la x an lu x n va ViÖc chän lùa rÊt kü ll fu x oi m x nh x at z z x k jm ht x Trong c¬ cÊu tỉ chøc cã phân công phân nhiệm rõ rng om l.c gm x n va x Các sách đợc HĐQT đặt để tuyển dụng nhân ti an Lu 30 Nhân viên có hiểu trách nhiệm v thủ tục áp dụng cho công việc họ không? vb Chính sách nhân 29 Có sách nhân v thủ tục liên quan để tuyển dụng v phát triển đội ngũ nhân viên có lực v trung thực để phục vụ hữu hiệu cho Ngân hng? x y te re 100 Các nguyên tắc, sách kế toán chủ yếu đợc áp dụng ng hi TRả LờI ep MÔ Tả Có w Các nguyên tắc kế toán chung có đợc tuân thủ không? Chế độ kế toán theo quy định Ngân hng Nhμ n−íc vμ Bé Tμi chÝnh Ng©n hμng cã xây dựng hệ thống kế toán riêng phù hợp với yêu cầu quản lý không? NHậN XéT KHÔNG x x n lo x ad th yj Bộ phận kiểm toán nội uy TRả LờI Có KHÔNG ip MÔ Tả la Bộ phận kiểm toán nội đợc thiết lập l với quy định Ngân hng Nh nớc? Bộ phận kiểm toán nội có thực l cần thiết Ngân hng không? Bộ phận kiểm toán nội có bị giới hạn phạm vi so với quy định Ngân hng Nhùa nớc kiểm toán nội Tổ chức tín dụng không? Bộ phận kiểm toán nội trực thuộc Ban giám đốc? Bộ phận kiểm toán nội có độc lập với phận khác ngân hng không? Bộ phận kiểm toán nội có đợc tạo điều kịên vật chất, thông tin, v nhân lực không? Có đặt tiêu chuẩn trình độ, lực, kinh nghiệm kiểm toán viên néi bé kh«ng? NHËN XÐT x an lu x n va ll fu x oi m x at nh x x z z Có năm lĩnh vực ngân hng, đo tạo thêm kiểm toán vb x x om l.c gm an Lu Tr¸ch nhiƯm cđa kiểm toán viên nội đợc cụ thể hoá? Phạm vi, kế hoạch kiểm toán nội phù hợp với yêu cầu ngân hng không? 10 Quan hệ cđa bé phËn kiĨm to¸n néi bé víi c¸c bé phận khác ngân hng dựa tinh thần độc lập, hợp tác v hỗ trợ không? 11 Các vấn ®Ị kh¸c (nÕu cã) k jm ht x n va y te re 101 II ĐáNH GIá RủI RO ng hi Đặc điểm hoạt động Ngân hng ep 1.1 Hình thức quản lý TRả LờI Có KHÔNG MÔ Tả w Quản trị theo mục tiêu Ngân hng phân quyền đến cấp thấp nhất? n x x NHËN XÐT lo ad NH m¹nh d¹n giao qun Tập trung định, quyền hnh cấp? Giao tiêu cho đơn vị, cho phép độc lập x kinh doanh v giám sát từ xa thông qua phận kiểm toán chuyên trách không? th x yj Mỗi tuần trởng phận họp giao ban nên NH kiểm tra thông qua báo cáo uy ip la lu an 1.2 Đối tợng khách hng chủ yếu TRả LờI Có KHÔNG n va MÔ Tả ll fu Cá nhân + Bình dân + Thu nhập trở lên Doanh nghiệp + Doanh nghiệp t nhân + Công ty TNHH/Cổ phần + Doanh nghiệp nh nớc + Công ty liên doanh, 100% vốn đầu t nớc ngoi Đối tợng khác (nếu có) NHËN XÐT oi m x x at nh z z k jm gm TRả LờI Có KHÔNG om Tỉnh/Thnh phố Quèc gia Khu vùc Quèc tÕ an Lu x x x y x NHËN XÐT te Së giao dÞch Héi sở Chi nhánh Phòng giao dịch TRả LờI Có KHÔNG re MÔ Tả n va 1.4 Mạng lới chi nhánh NHËN XÐT l.c Không đặt trọng tâm vo DNNN ht MÔ Tả vb 1.3 Thị trờng mục tiêu: x x x x 102 Các mục tiêu phát triển ng TRả LờI Có KHÔNG MÔ Tả hi ep w Ngân hng đề mục tiêu phát triển cho thời kỳ không? Các mục tiêu ngân hng có đợc truyền đạt, phổ biến đến cấp quản lý v nhân viên không? NHậN XéT x NH phố biến thông qua Trởng phận x n lo ad Phân tích rủi ro th TRả LờI Có KHÔNG yj MÔ Tả uy Ngân hng có đánh giá đầy đủ rủi ro từ bên ngoi hay không? Ngân hng có thờng xuyên giám sát v phân tích rủi ro bên (ti chính, nhân sự, hệ thống thông tin, ) Ngân hng hay không? Ngân hng có xác định rủi ro riêng biệt cho loại hoạt động không? Ngân hng có xếp thứ tự u tiên cho tất loại rủi ro hay không? NHậN XéT x ip la x an lu Tuy không xếp nhng u tiên kiểm soát l rủi ro tín dụng n va x fu ll x oi m at nh Ng©n hng có đánh giá khả xảy loại rủi ro v xác định hnh động cần thiết để x đối phó với rủi ro không? Rủi ro có đợc phân tích thờng xuyên thông qua x hoạt động không? Những cấp quản lý tham gia vμo viƯc ph©n tÝch rđi x ro cã phù hợp v sát thực không? Khi có thay đổi cấu tổ chức v quản lý ảnh hởng môi trờng kinh doanh, biến động nhân sự, công nghệ, tái cấu trúc máy Ngân x hng có lờng trớc đợc kiện ảnh hởng đến hoạt động Ngân hng v có biện pháp đối phó không? z z vb k jm ht om l.c gm MÔ Tả y te x x x x re x x NHËN XÐT n va Yêu cầu an ton hoạt động? Tuân thủ pháp luật v quy định riêng Ng©n hμng? Sè liƯu tμi chÝnh trung thùc Kiểm soát nội hữu hiệu Hoạt động mang lại hiệu tối u? Yêu cầu khác? TRả LờI Có KHÔNG an Lu Yêu cầu quản lý Hội đồng quản trị v Ban điều hnh ngân hng 103 ng Quá trình soạn thảo, ban hnh, v phổ biến quy trình nghiệp vụ, mẫu biĨu, cÈm nang thùc hiƯn nghiƯp vơ hi ep TRả LờI Có KHÔNG MÔ Tả w n Các cá nhân chịu trách nhiệm tham gia soạn thảo quy trình nghiệp vụ, mẫu biểu: - Các chuyên viên pháp lý - Các chuyên viên nghiệp vụ - Các nh quản lý Mục tiêu soạn thảo - Đáp ứng yêu cầu quản lý - Giúp cho trình thực nghiệp vụ đợc nhịp nhng, hiệu - Phù hợp với quy định pháp luật - Đảm bảo an ton cho hoạt động Ngân hng NHËN XÐT lo ad x … … x x … … x x … … x x x .x .x x x th x x yj uy ip la an lu n va Hình thức ban hnh - Dới dạng cẩm nang/sổ tay hớng dẫn thủ tục? - Các văn nội thờng xuyên? Phổ biến: - Đến cấp điều hnh phòng ban? - Đến nhân viên nghiệp vụ? Hình thức phổ biến: - Qua c¸c bi tËp hn? - Qua c¸c bi häp phỉ biến? - Qua mạng nội (email, hình thức khác)? ll fu oi m at nh z z vb k jm ht Mức độ cập nhật môi trờng kinh doanh, thông tin ngnh nghề v điều kiện kinh tế xà hội TRả LờI Có KHÔNG NHËN XÐT l.c Bé phËn Marketing b¸o c¸o hμng ngy om y te Đợc thực hng tuần re … … n va … … an Lu Có phận chuyên nghiên cứu môi trờng kinh doanh, cập nhật thông tin ngnh nghề v x thay đổi điều kịên kinh tế - xà hội không? Việc truyền đạt thông tin có đợc thực đến: - Cấp điều hnh cao x - Cấp quản trị cao x - Nhân viên nghiệp vụ x Việc cập nhật v truyền đạt đợc thực định kỳ: - Hng tháng - Hng quý - 06 tháng/lần gm MÔ Tả 104 III CáC THủ TụC KIểM SOáT ng hi Đặc điểm thủ tục kiểm soát nói chung: ep TRả LờI MÔ Tả w Có Các thủ tục kiểm soát đợc áp dụng cho lĩnh vực hoạt động ngân hng? Các thủ tục kiểm soát nghiệp vụ Ngân hng thực theo nguyên tắc công việc phải đợc kiểm tra qua hai ngời? Ngân hng có lợng định rủi ro nghiệp vụ để thiết kế thủ tục kiểm soát thích hợp, đầy đủ? Mọi nghiệp vụ Ngân hng đợc áp dụng hai loại thủ tục kiểm soát: Kiểm soát phòng ngừa v kiểm soát phát hiện? Các loại nghiệp vụ no sau đâu đợc ngân hng đặc biệt trọng thiết lập thủ tục kiểm soát - Giao dịch - Ngân quỹ - Tín dụng NHậN XéT KHÔNG n x lo ad x th yj x uy ip x la an lu n va x x x ll fu Träng t©m cđa ng©n hμng m x x x oi at nh - Kế toán - Kinh doanh ngoại hối - Thanh to¸n qc tÕ z z vb KiĨm soát nội môi trờng tin học ht om l.c x gm x NHËN XÐT k Kh«ng râ an Lu Kh«ng râ n va x y te x re Có sách v thủ tục văn bảo mật hệ thống thông tin máy tính hay không? Có thủ tục kiểm soát vật chất thích hợp nhằm hạn chế cá nhân tiếp cận phòng IT hay không? Các lập trình viên có bị hạn chế truy cập vo chơng trình ứng dụng, ngôn ngữ điều khiển công việc v tập tin liệu sử dụng hay không? Có th viện liệu đợc thiết lập nhằm đảm bảo lập trình viên không sử dụng tập tin liệu v chơng trình sử dụng hay không? Các nhân viên vận hnh máy tính có bị giới hạn truy cập vo chơng trình nguồn hay không? Có kiểm soát chặt chẽ chơng trình tiện ích có khả thay đổi liệu m không để lại dấu vết kiểm toán hay không? Có thiết kế chơng trình để ghi nhận lại việc sử dụng chơng trình ny để ngời quản lý TRả LờI Có KHÔNG jm MÔ Tả 105 ng hi ep w kiĨm tra hay kh«ng? Có phần mềm kiểm soát nhằm hạn chế đối tợng truy cập, chơng trình sử dụng v liƯu cã thĨ truy cËp hay kh«ng? Cã kiĨm soát mật nhằm đảm bảo chúng đợc bảo mật v đợc thay đổi hay không? Tất kiện quan trọng (vi phạm tính bảo mật, sử dụng phần mềm bị hạn chế) đợc ghi nhËn vμ ®iỊu tra tøc thêi bëi mét nhμ quản lý có thẩm quyền hay không? 10 Có hệ thống lu liệu dự phòng? 11 Hệ thống thông tin xử lý nghiệp vụ máy tính có đợc cập nhật kịp thời không? 12 Giữa chi nhánh hệ thống Ngân hng truy cập v chia sẻ thông tin sở liệu khách hng đợc không? 13 Có đầy đủ ti liệu hệ thống cho ngời quản lý v sư dơng? x x Kh«ng râ n lo ad th x x yj uy x ip la an lu x va THÔNG TIN V TRUYềN THÔNG n IV ll fu MÔ Tả Có m oi Nh quản lý có đợc cung cấp đầy đủ v kịp thời thông tin bªn vμ bªn ngoμi nh»m phơc vơ cho việc thiết lập mục tiêu v phân tích hoạt động? Thông tin có đợc cung cấp cho đối tợng (đầy đủ, mang tính tổng hợp, thẳng vo cốt lõi vấn đề v kịp thời) để nh quản lý giám sát có hiệu v có hnh động cần thiết? Ngân hng có kế hoạch chiến lợc việc xây dựng, phát triển v cập nhật hệ thống thông tin không? Chiến lợc hệ thống thông tin có kết nối với chiến lợc tổng thể Ngân hng v phản ứng nhanh víi mơc tiªu chung vμ mơc tiªu cđa tõng hoạt động không? Hệ thống trao đổi thông tin cấp đợc thực nh no? Tồn kênh thông tin hiệu cấp trực tiếp v nhân viên, cấp quản lý cao v nhân viên không? Việc truyền đạt thông tin Ngân hng có đợc xuyên suốt, thích hợp, đầy ®đ vμ kÞp thêi ®Ĩ mäi ng−êi cã thĨ hiĨu v lm tròn trách nhiệm không? Có biện pháp đảm bảo chất lợng hệ thống thông tin kế toán không? Sự lĩnh hội nh quản lý đề xuất cấp dới thờng nh no? NHậN XéT TRả LờI KHÔNG x at nh x z z vb jm ht x k Không rõ l.c gm om Thông qua mạng néi bé x an Lu n va x y CÊp dới phản ảnh lên cấp trực tiếp, không đợc giải te re x 106 ng hi ep w n 10 Hệ thống trao đổi thông tin nh quản trị cấp cao với khách hng đợc thực sao? Sự phản hồi khách hng đợc thực qua kênh thông tin no? 11 Hnh động nh quản trị trớc phản hồi kh¸ch hμng sao? lo ad GI¸M S¸T th V phản ảnh lên cấp cao KH không tiÕp xóc trùc tiÕp nh−ng cã thĨ ph¶n ¶nh qua hộp th góp ý Nghiên cứu v giải yj uy TRả LờI MÔ Tả ip Có la Ton quy trình hoạt động Ngân hng đợc giám sát v điều chỉnh cần thiết? Việc giám sát thờng xuyên đợc thực thông qua ý kiến đóng góp khách hng, cổ đông xem xét hoạt động v phát yếu tố bất thờng? Giám sát định kỳ thông qua kiểm toán kiểm toán nội kiểm toán độc lập thực NHậN XéT KHÔNG x an lu n va x fu ll x oi m at nh Xin chân thnh cảm ơn Quý Ngân hng!!! z z vb k jm ht om l.c gm an Lu n va y te re