Giải pháp hoàn thiện và nâng cao hiệu quả của công tác kiểm toán nội bộ đối với hoạt động tín dụng tại ngân hàng thương mại cổ phần quân đội chi nhánh long biên

B ộ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG ĐỎ THỊ HÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ CỦA CƠNG TÁC KIÊM TỐN NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỎ PHẦN QUÂN ĐỘI CHI NHÁNH LONG BIÊN C h u v ẽn n g n h : K IN H T Ê T À I C H ÍN H - N G Â N H À N G Mã số: 60.31.12 LUẬN VĂN THẠC s HỌC ĩ KINH TÉ VIÊN NGÂN HÀNG _ • • u n r W IC M M i^ÂM UÂKIC TRUNG TÂM THÔNG TIN-THƯ VIỆN Si' Ly535 Ngiròi hu’O’ng dẫn khoa hoc: TS LE VAN LUYẸN HÀ NỘI- 2009 LỜI CAM ĐOAN T ô i x i n c a m đ o a n đ â y c ô n g tr ìn h n g h i ê n c ứ u c ủ a r iê n g t ô i C c s ố liệ u đ ã n ê u t r o n g l u ậ n v ă n c ó n g u n g ố c r õ r n g , k ế t q u ả c ủ a lu ậ n v ă n tr u n g th ự c v c h u a đ ợ c a i c ô n g b ố t r o n g b ấ t k ỳ c n g trìn h n o k h c Hà Nội, ngày 20 tháng 07 năm 2009 T c g iả Đ ỗ Thị Hà DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT N H Q uân đ ội : N g â n h àn g Q uân đ ộ i NHNN : N gân hàng N h nước TCTD : T ổ c h ứ c tín d ụ n g NHTM : N gân hàng Thương m ại HĐQT : H ộ i đ n g q u ả n trị TSQ Đ : T i s ả n q u y ế t đ ịn h NQH : N ợ hạn KTKTNB : K iể m tra , k i ể m t o n n ộ i b ộ KTV : K iể m t o n v iê n KTNB : K iể m t o n n ộ i b ộ KTVNB : K iể m t o n v i ê n n ộ i b ộ NHTM CP : N g â n h àn g T hương m ại cổ phần CN : C hi nhánh HÊ THỐNG BẢNG BIÊU VÀ s Đ B ả n g : K ế t q u ả h u y đ ộ n g v ố n tạ i N g â n h n g Q u â n đ ộ i C N L o n g B i ê n B ả n g 2 : K ế t q u ả k in h d o a n h c ủ a N g â n h n g Q u â n đ ộ i C N L o n g B i ê n B ả n g : Q u y m ô v t ố c đ ộ t ă n g tr n g t ín d ụ n g c ủ a N H Q uân đ ộ i C N L on g B i ê n B ả n g : C c ấ u t ín d ụ n g t i N g â n h n g Q u â n đ ộ i C N L o n g B i ê n B ả n g : C h ấ t lư ợ n g t ín d ụ n g c ủ a N g â n h n g Q u â n đ ộ i C N L o n g B i ê n B ả n g : B o c o h s p h p l ý c ủ a k h c h h n g c ò n t h iế u C N L o n g B i ê n B ả n g : B o c o t ìn h h ìn h h s t i s ả n đ ả m b ả o c ủ a k h c h h n g C N L o n g B i ê n S ĐỔ S đ : M h ìn h c c ấ u t ổ c h ứ c h ệ t h ố n g K T N B tạ i N g â n h n g Q u â n đ ộ i S đ : M h ìn h t ổ c h ứ c h ê t h ố n g K T N B t r o n g N g â n h n g MỤC LỤC L Ờ I M Ở Đ Ầ U C H Ư Ơ N G L Ý L U Ậ N C H U N G V Ề K IE M t o n v k iê m t o n n ộ i b ộ Đ ối v i H O Ạ T Đ Ộ N G T Í N D Ụ N G C Ủ A C Á C N H T M 1 N h ữ n g l ý lu ậ n c b ả n v ề K iể m t o n 1 K h i n i ệ m v b ả n c h ấ t c ủ a K iể m t o n C h ứ c n ă n g v v a i tr ò c ủ a K iể m t o n t r o n g n ề n k in h t ế 1 C h ứ c n ă n g c ủ a K iể m t o n V a i tr ò c ủ a K iể m t o n t r o n g n ề n k in h t ế 1 P h â n l o i K iể m t o n .8 M ộ t s ố v ấ n đ ề c b ả n v ề K T N B t r o n g N H T M 11 K h i n i ệ m v ề k i ể m t o n n ộ i b ộ 11 2 S ự c ầ n t h iế t c ủ a K T N B t r o n g c c N H T M 2 V ị tr í, c h ứ c n ă n g , n h i ê m v ụ v q u y ề n h n c ủ a K T N B tr o n g c c N H T M V ị tr í c ủ a K T N B t r o n g N H T M C h ứ c n ă n g c ủ a K T N B t r o n g N H T M N h i ệ m v ụ c ủ a K T N B t r o n g N H T M 15 Q u y ề n h n c ủ a K T N B t r o n g c c N H T M Q u y tr ìn h th ự c h iệ n K T N B t r o n g N H T M K T N B đ ố i v i h o t đ ộ n g t ín d ụ n g c ủ a c c N H T M v h i ệ u q u ả c ủ a n ó K h i n i ệ m v đ ặ c đ i ể m c ủ a h o t đ ộ n g tín d ụ n g S ự c ầ n t h iế t p h ả i k i ể m t o n n ộ i b ộ đ ố i v i h o t đ ộ n g tín d ụ n g 3 N ộ i d u n g c b ả n c ủ a K T N B h o t đ ộ n g tín d ụ n g 2 3 M ụ c t iê u c ủ a K iể m t o n t ín d ụ n g 2 Đ ố i t u ợ n g c ủ a K iể m t o n tín d ụ n g 2 N ộ i d u n g c ủ a K T N B h o t đ ộ n g tín d ụ n g 2 3 4 Q u y tr ìn h K T N B đ ố i v i h o t đ ộ n g tín d ụ n g H iệ u q u ả c ủ a k i ể m t o n n ộ i b ộ h o t đ ộ n g tín d ụ n g c ủ a N g â n h n g t h n g m i Q u a n n i ệ m v ề h i ệ u q u ả c ủ a K T N B h o t đ ộ n g t ín d ụ n g C c c h ỉ t iê u đ n h g iá h iệ u q u ả K T N B h o t đ ộ n g tín d ụ n g C c n h â n t ố ả n h h n g tớ i h iệ u q u ả c ủ a K T N B h o t đ ộ n g tín d ụ n g 1 K in h n g h i ệ m m ộ t s ố n c v ề h o t đ ộ n g K T N B đ ố i v i h o t đ ộ n g t ín d ụ n g t r o n g c c n g â n h n g v b i h ọ c v i N H Q u â n đ ộ i C N L o n g B i ê n C H Ư Ơ N G .35 T H ự C T R Ạ N G V Ề C Ô N G T Á C K T N B Đ ố l V Ớ I H O Ạ T Đ Ộ N G T ÍN D Ụ N G T Ạ I N G Â N H À N G T M C P Q U Â N Đ Ộ I C N L O N G B I Ê N 35 G iớ i t h iệ u v k h i q u t K ế t q u ả c h u n g v ề h o t đ ộ n g k in h d o a n h c ủ a c h i n h n h 1 Đ ô i n é t v ề m ô i trư n g k in h tế - x ã h ộ i trê n đ ịa b n 35 2 Q u tr ìn h h ìn h th n h v p h t triể n c ủ a N g â n h n g T M C P Q u â n đ ộ i C N L o n g B iê n .3 M h ìn h t ổ c h ứ c c ủ a C h i n h n h K h i q u t k ế t q u ả h o t d ộ n g k in h d o a n h c ủ a N g â n h n g T M C P Q u â n đ ộ i C N L o n g B i ê n T ìn h h ìn h h u y d ộ n g v ố n T in h h ìn h sử d ụ n g v ố n H o t đ ộ n g d ịc h v ụ C c h o t đ ộ n g n g h i ệ p v ụ k h c 2 K ế t q u ả k in h d o a n h T h ự c t r n g c ô n g t c K T N B đ ố i v i h o t d ộ n g tín d ụ n g tạ i n g â n h n g T M C P Q u â n đ ộ i C N L o n g B i ê n 2 M ộ t s ố v ă n b ả n p h p q u y K T N B h o t đ ộ n g tín d ụ n g 2 T ổ c h ứ c b ộ m y K T N B tạ i C h i n h n h 2 C c ấ u tổ c h ứ c 2 2 C h ứ c n ă n g , n h iệ m v ụ , q u y ề n h n c ủ a K T N B tạ i C h i n h n h 2 T h ự c tr n g c ô n g tá c K T N B đ ố i v i h o t đ ộ n g tín d ụ n g tạ i N H Q u â n đ ộ i C N L o n g B iê n 2 T h ự c tr n g h o t đ ộ n g tín d ụ n g tạ i C h i n h n h 2 T h ự c tr n g c ô n g tá c K T N B đ ố i v i h o t đ ộ n g tín d ụ n g tạ i N g â n h n g T M C P Q u â n đ ộ i C N L o n g B iê n Đ n h g iá c h u n g v ề h iệ u q u ả c ô n g tá c K T N B đ ố i v i h o t đ ộ n g tín d ụ n g tạ i N H T M C P Q u â n đ ộ i C N L o n g B iê n 62 N h ữ n g k ế t q u ả đ t đ ợ c 62 N h ữ n g tổ n tạ i v h n c h ế 63 3 N g u y ê n n h â n c ủ a n h ữ n g tồ n t i 6 C H Ư Ơ N G 70 M Ộ T S Ố G IẢ I P H Á P V À K IẾ N N G H Ị N H Ằ M N Â N G C A O H IỆ U Q U Ả C Ô N G T Á C K T N B Đ ố i V Ớ I H O Ạ T Đ Ộ N G T ÍN D Ụ N G T Ạ I N H T M C P Q U Â N Đ Ộ I C N L O N G B I Ê N Đ ị n h h n g h o t đ ộ n g k in h d o a n h c ủ a N H T M C P Q u â n đ ộ i C N L o n g B iê n t r o n g t h i g i a n t i M ộ t s ố g i ả i p h p n h ằ m h o n t h iê n v n â n g c a o h i ệ u q u ả K T N B đ ố i v i h o t đ ộ n g tín d ụ n g H o n t h iệ n c c ấ u t ổ c h ứ c h ệ t h ố n g K T N B t r o n g N g â n h n g 2 T ổ c h ứ c tố t c ô n g tá c tu y ể n d ụ n g K T V , b i d ỡ n g v n â n g c a o ch ấ t lư ợ n g đ ộ i n g ũ c n b ộ K T N B , đ n g t h i c ó c h ế đ ộ đ ã i n g ộ tố t đ ố i v i K T V 3 T ă n g c n g t r c h n h i ệ m v n h ậ n th ứ c v ề v a i tr ò K T N B đ ố i v i h o t đ ộ n g t ín d ụ n g c ũ n g n h q u a n tâ m c h ỉ đ o c ủ a B a n lã n h đ o N g â n h n g M r ộ n g m ố i q u a n h ệ p h ố i h ợ p g iữ a b ộ p h ậ n K T N B v i c c p h ò n g b a n đ ể n â n g c a o h i ệ u q u ả c h u n g 7 T ă n g c n g ứ n g d ụ n g c ô n g n g h ệ v o h o t đ ộ n g K iể m t o n n ộ i b ộ 79 C ả i t iế n c c h th ứ c v p h n g p h p K iể m t o n 3 N h ữ n g k i ế n n g h ị đ ể th ự c h iệ n c c g i ả i p h p 3 K iế n n g h ị đ ố i v i c h ín h p h ủ , v c c c q u a n q u ả n lý n h n c K iế n n g h ị đ ố i v i c h ín h p h ủ , B ộ tà i c h í n h K iế n n g h ị đ ố i v i N H N N .8 K iế n n g h ị đ ố i v i N H Q u â n đ ộ i K Ế T L U Ậ N .8 T À I L I Ệ U T H A M K H Ả O 1 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấ p th iế t củ a đ ề tài T r o n g n h ữ n g n ă m g ầ n đ â y , c ù n g v i x u h n g tự d o h o v to n c ầ u h o n ề n k in h t ế v g i a n h ậ p W T O đ ã đ e m l i c h o n ề n k in h t ế V i ệ t N a m n h iề u c h ộ i , đ n g t h i c ũ n g đ ặ t k h n g n h ữ n g th c h th ứ c t o lớ n đ ò i h ỏ i C h ín h p h ủ v c c c ấ p , c c n g n h p h ả i c ó q u y ế t tâ m v n ỗ lự c lớ n T r o n g lĩn h v ự c tà i c h í n h - n g â n h n g , c h ú n g ta đ ã x â y d ự n g đ ợ c n h ữ n g c s q u a n t r ọ n g c h o m ộ t n ề n t i c h í n h t iề n t ệ , h i ệ n đ i h o c ô n g n g h ệ v h o t đ ộ n g n g â n h n g tạ o c c h ế th ị trư n g N h ữ n g th ể c h ế c h o h o t đ ộ n g N g â n h n g đ ã d ần đ ợ c h o n t h iệ n , c c h ế đ i ề u h n h c h ín h s c h t iề n t ệ đ ợ c đ ổ i m i c ă n b ả n , c c n g u y ê n tắ c v c h u ẩ n m ự c q u ố c t ế v ề h o t đ ộ n g c ủ a N g â n h n g đ a n g từ n g b c đ ợ c p d ụ n g , c h ấ t l ợ n g t ín d ụ n g đ ợ c c ả i t h iệ n đ n g k ể T u y n h i ê n , t r o n g q u t ìn h h ộ i n h ậ p , v i ệ c m c a th ị tr n g tà i c h ín h m tă n g s ố lư ợ n g c c N g â n h n g n c n g o i c ó t iề m lự c v ề tà i c h ín h , c n g n g h ệ v tr ìn h đ ộ q u ả n l ý t h â m n h ậ p v o th ị tr n g V i ệ t N a m , p lự c c n h tran h đ ố i v i c c N H T M V N c ũ n g t ă n g d ầ n t h e o lộ trìn h n i l ỏ n g c c q u y đ ịn h d ố i v i c c t ổ c h ứ c tà i c h í n h n c n g o i T r o n g k h i đ ó , v i x u ấ t p h t đ i ể m th ấ p c ả v ề tr ìn h đ ộ q u ả n l ý , q u y m ô v ố n v h o t đ ộ n g , tr ìn h đ ộ c n b ộ c ũ n g n h trìn h đ ộ c n g n g h ệ N ế u c c N H T M V N k h ô n g n h a n h c h ó n g đ ổ i m i t h ì s ẽ k h n g th ể b ắ t k ị p v i c c N H T M n c n g o i v c ó t h ể th u a n g a y tr ê n s â n n h B ê n c n h đ ó , n h ữ n g r ủ i r o p h t s in h t r o n g N g â n h n g , đ ặ c b iệ t r ủ i r o tín d ụ n g v ẫ n c h a đ ợ c q u ả n l í v k i ể m s o t c h ặ t c h ẽ , c ó th ể g â y h ậ u q u ả n ặ n g n ề c h o n g â n h n g b ấ t c ứ l ú c n o N h ấ t , t r o n g tìn h h ìn h h iệ n n a y t h ì n g u y c s ụ p đ ổ c ủ a c c N g â n h n g h o n t o n c ó t h ể n ế u c c N g â n h n g k h ô n g th ự c c h ú t r ọ n g đ ế n v i ệ c n â n g c a o h i ệ u q u ả c ô n g t c q u ả n trị rủ i ro t r o n g h o t đ ộ n g k in h d o a n h c ủ a m ìn h 77 + T o c h ộ i t h ă n g t iế n c h o n h ữ n g K T V g i ỏ i đ ể g h i n h ậ n c ô n g la o c ủ a h ọ , c ó t h ể t h i l ê n b ậ c c a o h n , b ổ n h iê m c c tr ọ n g tr c h tr o n g b ộ p h ậ n K T N B v đ ề b t v o c c v ị tr í q u a n t r ọ n g t r o n g N g â n h n g T ấ t c ả n h ữ n g đ iề u n y s ẽ p h â n n o đ ộ n g lự c k h u y ế n k h í c h c c K T V p h t h u y n ă n g lự c c n h â n , s ự n h i ệ t t ìn h v t in h th ầ n tr c h n h i ệ m tr o n g c ô n g v i ệ c g ó p p h â n n â n g c a o h iệ u q u ả c ũ n g n h c h ấ t lư ợ n g c ủ a c ô n g t c K iể m t o n tạ i C h i n h n h 3.2.3 T ăng cư ờn g trách nh iệm nhận thức v ề vai trò K T N B đ ố i với h oạt đ ộn g tín d ụ n g cũ n g n h quan tâm c h ỉ đ ạo B an lãnh đạo N gân hàng B ê n c n h s ự n ỗ lự c q u a n tâ m c ủ a từ n g c n b ộ K T V , b ộ p h ậ n k iể m tra, K T N B c ầ n c ó s ự q u a n t â m h ỗ tr ợ đ ú n g m ứ c c ủ a B a n lã n h đ o N g â n h n g tớ i c ô n g t c n y B i đ â y s ẽ m ô i tr n g tố t n h ấ t, c h ộ i c h o K T N B p h t h u y v a i tr ò t c d ụ n g c ủ a m ìn h C c b o c o k iể m t o n c ó đ ợ c c h ú tr ọ n g đ ú n g m ứ c h a y k h ô n g p h ụ t h u ộ c n h iề u v o v i ệ c n h ậ n th ứ c v ề v a i tr ò c ủ a k iể m t o n c ũ n g n h s ự q u a n t â m c h ỉ đ o c ủ a B a n lã n h đ o S ự q u a n t â m c h ỉ đ o c ủ a B a n lã n h đ o trư c h ế t n h ậ n th ứ c v ề c ầ n th iế t v t ầ m q u a n t r ọ n g c ủ a c ô n g t c K T N B đ ố i v i h o t đ ộ n g tín d ụ n g tr o n g n g â n h n g T n h ậ n th ứ c đ ó B a n lã n h đ o s ẽ c ó b iệ n p h p x â y d ự n g m i tr n g k i ể m s o t n h m n h , h iệ u q u ả v c ó s ự đ ầ u tư t h íc h đ n g c h o b ộ p h ậ n n y như: - B ố tr í tr a n g t h iế t b ị h iệ n đ i c h o b ộ p h ậ n K T N B k h a i t h c m ộ t c c h h iệ u q u ả t h ô n g t in đ ầ u v o p h ụ c v ụ c h o c ô n g t c K iể m to n C ụ th ể là: v ị tr í m v i ệ c p h ù h ợ p , h ệ t h ố n g m y tín h n ố i m n g h o n c h ỉn h , c ậ p n h ậ t c c th ô n g tin liê n q u a n đ ế n h o t đ ộ n g t ín d ụ n g c h o c c K T V , q u a n tâ m tớ i c c c h i p h í c ầ n th iế t p h ụ c v ụ c h o n h ữ n g c u ộ c K iể m to n tr ự c t iế p , c c c h i p h í đ o tạ o n â n g cao - X c đ ịn h b i ê n c h ế c h o b ộ p h ậ n K T N B m ộ t c c h th o ả đ n g , k h n g v ì t iế t k i ệ m c h i p h í g n h n ặ n g k in h d o a n h m b ố trí t h iế u n g i m n h iệ m v ụ Đ n g 78 th i c ó c h í n h s c h t h u h ú t , t u y ể n c h ọ n K T V g i ỏ i p h ụ c c h o c ô n g t c K iể m to n - N g o i r a , d o x u ấ t p h t từ tầ m q u a n t r ọ n g c ủ a c ô n g t c K T N B đ ố i v i v i ệ c đ ả m b ả o a n t o n h n c h ế r ủ i ro c h o c c h o a t đ ộ n g k in h d o a n h c ủ a N g â n h n g m t r o n g q u tr ìn h q u ả n trị đ iề u h n h B a n lã n h đ o p h ả i th n g x u y ê n q u a n t â m đ ế n k ế t q u ả K iể m t o n , lắ n g n g h e ý k iế n đ ề x u ấ t c ủ a K T V đ ể c ó th i đ ộ x l í t h o ả đ n g , k ị p th i c c v i p h m d o c c K T V p h t h iệ n C ó n h v ậ y c c b o c o k i ể m t o n m i th ự c p h t h u y đ ợ c v a i tr ò c ủ a k iể m to n v g ó p p h ầ n n â n g c a o h i ệ u q u ả h o t đ ộ n g k in h d o a n h - B ê n c n h đ ó đ ể k h í c h l ệ tin h th ầ n c ũ n g n h tr c h n h iệ m tr o n g c ô n g v iệ c c ủ a K T V B a n l ã n h đ o c ầ n c ó c h ế đ ộ đ ộ n g v i ê n k h e n th n g c ả v ậ t c h ấ t lẫ n tin h th ầ n c h o c c c n b ộ h o n th n h x u ấ t s ắ c n h iệ m v ụ p h t h iệ n đ ợ c c c v ụ v i ệ c n g h i ê m t r ọ n g đ ó n g g ó p v o th n h t íc h c ủ a N g â n h n g , th ậ m c h í B a n lã n h đ o h o n t o n c ó t h ể đ ề b t m ộ t v ị tr í c a o h n n h ữ n g c n b ộ n o th ự c x u ấ t s ắ c , c ó tr ìn h đ ộ , k in h n g h i ê m v k ĩ n ă n g S o n g c ũ n g c ầ n c ó c ả c h ê đ ộ x p h t n g h i ê m m in h đ ố i v i c n b ô k h ô n g h o n th n h n h iệ m v ụ , ý th ứ c đ o đ ứ c n g h ề n g h i ệ p k h ô n g c a o , l b ỏ q u a n h ữ n g s a i s ó t , g ia n lậ n g â y ả n h h n g đ ế n N g â n h n g T h ự c t ế , b ấ t k ỳ c ô n g v i ệ c n o m u ố n đ e m lạ i h iệ u q u ả c a o c ũ n g c ầ n c ó c h ế đ ộ t h n g p h t n g h i ê m m in h , c ô n g b ằ n g , đ ú n g n g i đ ú n g v i ệ c đ ế p h t h u y đ ợ c n ă n g lự c m v i ệ c c ủ a m ỗ i c n h â n c ũ n g n h h iệ u q u ả tro n g c ô n g v iệ c M rộ n g m ô i qu an hệ p h ố i hợp giữ a p h ậ n K T N B với p h ò n g ban đ ể n â n g cao h iệu q u ả chung K i ể m t o n n ộ i b ộ m ộ t b ộ p h ậ n c ủ a c h i n h n h , b ộ p h ậ n n y h o t đ ộ n g h iệ u q u ả h a y k h ô n g đ ó n g g ó p m ộ t p h ầ n k h ô n g n h ỏ v o m ố i q u a n h ệ h ọ p tá c g iữ a c c K T V v i c c n h â n v i ê n p h ò n g b a n k h c s ẽ l u ô n c ầ n t h iế t v c ó tá c d ụ n g t íc h c ự c t r o n g v i ệ c h ỗ tr ợ tố t c ô n g t c K iể m to n V i K iể m to n tín d ụ n g , q u a n h ệ g i ữ a K T V v i c c c n b ộ tín d ụ n g v a c ó tá c d ụ n g h ỗ trợ v a 79 có tác dụng bổ sung lẫn giúp hai hoạt động hiệu quả, hồn thành tốt cơng việc đuợc giao Thơng qua hiểu biết nghiệp vụ tín dụng, KTV dễ dàng việc tìm mặt chua thoả đáng, chốt kiểm sốt cịn yếu, cịn thiếu quy trình nghiệp vụ để từ đua đề xuất, kiến nghị, giải pháp đắn tuân thủ quy định pháp luật an tồn tín dụng- hoạt động tiềm ẩn nhiều rủi ro Mặt khác, tạo mối quan hệ tốt với nhân viên phòng ban khác giúp KTV thu thập thông tin đầy đủ, cập nhật tồn diện để có sở đánh giá phân tích chứng kiểm tốn Đồng thời, nhờ mối quan hệ tốt với phòng ban mà báo cáo kiểm toán đưa ghi nhận cách khách quan, nâng cao tính khả thi, hiệu báo cáo kiểm toán Tuy nhiên, hai phận KTNB phận tín dụng khơng thể tránh khỏi mâu thuẫn mang tính chất bên kiểm tra, bên bị kiểm tra Nhưng dù có mâu thuẫn song hai cần phải nhận thức công tác Kiểm tốn giúp cho phận tín dụng nhận biết có sai phạm gì? Có kẽ hở nào, khiếm khuyết đâu để có thay đổi cho phù họp tốt hơn, phận KTNB qua trình kiểm tra ý kiến đóng góp phận tín dụng nhận thấy mặt tổn thời nâng cao chất lượng cồng việc Vì vậy, hai phận phải có phối hợp, hỗ trợ hoàn thành nhiệm vụ Hơn phận KTNB phận nghiệp vụ khác phận tín dụng nằm tổng thể thống tức hoạt động tồn phát triển Ngân hàng phối hợp chặt chẽ phận KTNB với phận nghiệp vụ phải tinh thần cởi mở, giải mâu thuẫn, cầu tiến giúp cho tiến độ công việc cải thiên nhiều Những kiến nghị góp ý KTNB phận nghiệp vụ 80 khác tiếp nhận thi hành nghiêm túc, nhờ góp phần nâng cao hiệu quả, chất luợng cơng tác KTNB Mặc dù, cần thiết phải có phối họp chặt chẽ phận tín dụng phận KTNB trình kiểm tra, kiểm tốn hoạt động tín dụng song để đảm bảo phịng ngừa rủi ro từ ban đầu, từ nghiệp vụ tín dụng phát sinh thân cán tín dụng phải kiểm tra viên tự kiểm sốt hoạt động cơng tác tồn quy trình Làm diều rủi ro tín dụng kiểm sốt, chất lượng tín dụng dược tăng lên, khơng vốn Ngân hàng đảm bảo an toàn hiệu hoạt động nâng cao 3.2.5 Táng cường ứng dụng cơng nghệ vào hoạt động Kiểm tốn nội Công nghệ thông tin tảng để phát triển dịch vụ Ngân hàng nói chung quan trọng KTNB nói riêng thực tế việc áp dụng công nghệ thông tin vào KTNB Chi nhánh nhiều hạn chế bất cập Hiện nay, việc nối mạng thực chưa xây dựng chương trình chuẩn cho riêng hoạt động KTNB nên việc cập nhật thông tin cách đầy đủ, kịp thời chưa thực Công việc Chi nhánh chủ yếu kiểm tra chỗ theo định kì đột xuất để thu thập thơng tin, việc lãng phí thời gian, tiền Do đó, để giảm khối lượng cơng việc, rút ngắn thời gian nâng cao chất lượng, hiệu cơng tác địi hỏi Chi nhánh phải tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động Kiểm toán Với biên pháp cụ thể sau: - Từng bước áp dụng hệ thống quản lý chất lượng ISO quy trình nghiệp vụ, xây dựng hệ thống cảnh báo chốt kiểm soát quan trọng quy trình kiểm sốt chứng từ Từ đó, đưa giải pháp xử lý đúng, nhằm giám sát chặt chẽ quy trình thủ tục hoạt động nghiệp vụ Ngân hàng 81 - Xây dựng phần mềm ứng dụng dành riêng cho cơng tác KTNB Để làm điều này, địi hỏi Ngân hàng phải hợp tác với CTy phần mềm, chuyên gia phân tích nỗ lực Ngân hàng mà KTVNB phải người thiết kế ý tưởng tham gia cách tích cực - Áp dụng phần mềm quản lý phân tích tín dụng vào hoạt động kiểm tra, kiểm tra nhằm giúp cho việc tính tốn tiêu nhanh chóng, xác, dễ dàng so sánh số kỳ với số kì trước, số kế hoạch, số chi tiết với số tổng thể nhằm phát điều bất hợp lý diễn biến bất thường hoạt động tín dụng Hơn nữa, việc áp dụng CNTT hoạt động KTKTNB giúp phòng KTKTNB cập nhật kiểm tra thơng tin hàng ngày Chi nhánh để giảm bớt khâu trung gian đem lại tính khách quan hiệu cao cơng việc - Về phía KTV, khả trình độ tin học phải đảm bảo đủ để làm chủ công nghệ, xử lý liệu máy - Về phía Ban lãnh đạo cấp cần phải ban hành quy chế sử dụng phần mềm yêu cầu bảo mật thông tin, quy định quyền hạn KTV được cung cấp thông tin đầu vào dạng quyền truy cập sở liệu hệ thống Quy định việc cấp phát, sử dụng quản lý phần mềm chuyên dụng phục vụ cho KTNB cụ thể đến đối tượng sử dụng Tất điều đảm bảo cho phận KTNB có quyền hạn đủ mạnh việc tiếp cận thông tin cùa Chi nhánh phục vụ cho công tác Kiểm tốn Đồng thời, đảm bảo độ bảo mật cao, khơng để nhiều người có khả truy cập vào, làm rị rỉ thơng tin, có kết kiểm toán khách quan việc cung cấp thơng tin cho nhà quản trị Ngân hàng xác kịp thời 82 3.2.6 Cải tiến cách thức phương pháp Kiểm tốn Hoạt động tín dụng hoạt động mang lại lợi nhuận lớn cho Ngân hàng kèm với rủi ro Ngân hàng, rủi ro từ nhiều nguyên nhân đạo đức khách hàng, hoạt động kinh doanh khách hàng yếu kém, sai sót cán tín dụng Vì thực cơng tác KTNB hoạt động tín dụng cần có linh hoạt việc áp dụng phương pháp Kiểm tốn Đồng thời khơng ngừng cải tiến cách thức Kiểm toán từ khâu lập kế hoạch, đến chương trình kiểm tra nhằm hồn thiện chức Kiểm toán Cụ thể: a Vê phương pháp Kiểm toán Lựa chọn phương pháp Kiểm tốn định đến 50% thành công Kiểm tốn Nhưng làm để chọn phương pháp kiểm toán hợp lý, phù hợp lại vấn đề khó Theo xu hướng NHTM KTNB chuyển từ Kiểm tốn sang Kiểm toán hệ thống, cách Ngân hàng chi phí cho Kiểm tốn hơn, thời gian cơng sức bỏ mà hiệu cao nhiều so với kiểm toán quan trọng Ngân hàng có nhìn tổng thể hoạt động Ngân hàng Từ Ngân hàng đưa kết luận xác sai phạm trọng yếu kiến nghị cần thiết Song để thực phương pháp Kiểm tốn địi hỏi Kiểm tốn viên phải thực có lực, kinh nghiêm để chọn mẫu hợp lý KTV phải thực thường xuyên thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm giúp KTV xác định rủi ro kiểm soát đơn vị KTV cần áp dụng hiệu công cụ Kiểm toán việc thực lập hồ sơ công tác, danh mục câu hỏi, thực đầy đủ kĩ thuật thu thập chứng, tận dụng khả phân tích phần mềm tiện ích KTNB mà Ngân hàng cung cấp 83 Tuy nhiên không nên áp dụng tuý số phuơng pháp Kiểm toán, KTV nên bổ sung số phuơng pháp nhu: Kiểm tốn theo quy mơ du nợ, Kiểm toán theo nội dung khoản vay hay theo hồ sơ cán tín dụng quản lý Ngồi ra, cần phải phối hợp phuơng pháp Kiểm toán cách khoa học để vừa đảm bảo tính tổng quát tất hồ sơ tín dụng mà nhấn mạnh, tập trung vào điểm cần ý, điểm trọng yếu gây thiệt hại cho Ngân hàng b Vê công tác lập k ế hoạch Kiểm toán Hoạt động KTNB phải bao trùm lên hoạt động kinh doanh Ngân hàng, đồng thời có lưu ý đến quy mơ mức độ rủi ro hoạt động kinh doanh Vì vậy, KTNB cần xây dựng kế hoạch Kiểm toán ngắn hạn dài hạn Riêng nghiệp vụ tín dụng, hoạt động chứa đựng nhiều rủi ro đòi hỏi hoạt động KTNB phải định hướng vào rủi ro để ngăn ngừa, phát sớm Kế hoạch kiểm toán mảng hoạt động tiết cụ thể không hàng năm mà phải mức độ hàng quý, hàng tháng Đặc biệt, việc kiểm tra, kiểm tốn hoạt động tín dụng khơng nên áp dụng với nghiệp vụ kinh tế phát sinh năm mà phải xem xét nghiệp vụ phát sinh trước Như vậy, KTNB phát hiên kịp thời sai sót, gian lận hoạt động tín dụng đưa giải pháp ngăn chặn để hạn chế rủi ro thiệt hại góp phần nâng cao hiệu hoạt động tín dụng chi nhánh Tuy nhiên, bên cạnh việc thực chương trình Kiểm tốn theo kế hoạch lập ra, phận KTNB phải có kiểm tra, kiểm toán đột xuất bất thường để đơn vị kiểm tốn khơng thể đối phó với kế hoạch kiểm toán, đảm bảo cho lúc tiến hành Kiểm tốn KTV đánh giá có rủi ro tiềm tàng hay có u cầu thơng tin định 84 3.3 Những kiến nghị để thực giải pháp 3.3.1 Kiến nghị phủ, quan quản lý nhà nước 3.3.1.1 Kiến nghị phủ, Bộ tài + Hỗ trợ hệ thống pháp lý, xây dựng hoàn thiện văn quy phạm pháp luật liên quan đến kiểm toán, đặc biệt kiểm toán nội để hỗ trợ Ngân hàng + Cải thiện môi trường kinh tế + Hoàn thiện thống chuẩn mực thực công khai minh bạch kinh tế 3.3.1.2 Kiến nghị NHNN Có thể nói, hoạt động Kiểm tốn hoạt động mẻ Việt Nam Môi trường pháp lý cho hoạt động chưa hồn thiện, kĩ kiểm tốn chưa hệ thống hoá, văn pháp quy Kiểm toán triển khai song chưa đồng bộ, hệ thống quy định pháp luật Việt Nam nhiều bất cập, thiếu tính ổn định Ngân hàng nhà nước với vai trò quan chuyên trách quản lý nhà nước lĩnh vực tiền tệ, tín dụng, cần thực giải pháp để nâng cao tính hiệu lực, hiệu hệ thống kiểm soát, đặc biệt KTNB Yêu cầu trước mắt đặt NHNN cần phải sớm hoàn thiện hệ thống văn pháp quy, hướng dẫn thị nhằm tạo môi trường ổn định thuận lợi cho công tác KTNB TCTD Cụ thể là: + Thứ n h ấ t: Hoàn thiện thể chế hạ tầng sở hỗ trợ hoạt động KTNB + Thứ hai : NHNN phải có quy định rõ ràng chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn phận KTNB Đồng thời văn phải rõ phạm vi hoạt động, chức Kiểm toán, quyền hạn KTV Đặc biệt hoạt động KTNB dừng lại việc thực kiểm tra, phát sai sót để kiến nghị, chấn chỉnh mà chưa thực thực hiên chức đánh giá, tư vấn Vì vậy, để đảm bảo cho KTNB thực đầy đủ chức 85 NHNN nên rà soát bổ sung văn đảm bảo hình thức lẫn nội dung quy định hoạt động KTNB, để TCTD thực cách + Thứ ba: NHNN cần ban hành quy chế quy định tổ chức hoạt động KTNB TCTD phù hợp với văn bản, sách Nhà nước tình hình hoạt động bối cảnh NHTM Trong quy chế cần phải đưa quy định thức NHNN tổ chức hoạt động KTKTNB TCTD để giúp TCTD thống mơ hình, cấu KTNB + Thứ tư : Ngoài văn pháp quy, NHNN cần đưa thông tư hướng dẫn thực đầy đủ, kịp thời nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác KTNB có bộ, tuân thủ đắn quy định Có vậy, công tác KTNB TCTD phát huy đầy đủ vai trị chức Cao nữa, Nhà nước ban hành luật Kiểm tốn cho tất TCTD, từ tạo hành lang pháp lý ổn định cho phận KTNB + Thứ năm: Ngân hàng nhà nước cần có quy định rằng, TCTD khơng có hệ thống kiểm tra có hiệu đáp ứng yêu cầu nhà nước TCTD đánh giá vi phạm cần có chế tài cụ thể Ngồi ra, NHNN cần có quy định việc bổ sung cáo cáo gửi NHNN hàng năm, ngân hàng cần báo cáo hoạt động kiểm tra, kiểm toán nội để NHNN có nhìn tổng quan, chi tiết hoạt động KTNB TCTD Tóm lại, NHNN quan tâm tới công tác KTNB làm cho TCTD thấy tầm quan trọng công tác từ có biện pháp để tổ chức tốt phận KTNB, phát huy vai trò kiểm toán đồng thời nâng cao hiệu KTNB hoạt động ngân hàng 3.3.2 Kiến nghị đôi với NH Quân đội - Thứ nhất: Xây dựng lại mơ hình tổ chức đổi hoạt động KTNB 86 Hiện cấu tổ chức phận KTNB Chi nhánh nhiều điểm chua hợp lý, phận chịu quản lý trực tiếp Ban lãnh đạo Chi nhánh Mọi quyền lợi vật chất gắn liền với Chi nhánh Điều ảnh huởng lớn đến tính độc lập khách quan trình hoạt động nhu việc đua nhận xét, đánh giá KTV Chính vậy, việc đua mơ hình tổ chức KTNB thực cần thiết Cụ thể là, phận KTNB đuợc bố trí phận nằm Chi nhánh chịu quản lý trực thuộc thẳng Ban lãnh đạo NH Quân đội Bộ phận nằm biên chế Hội sở, chế độ tiền lương, thưởng, đề bạt Hội sở quy định Có vậy, phát huy tính độc lập cơng tác KTNB Chi nhánh Hơn báo cáo kiểm toán viên thực độc lập chất lượng báo cáo kiểm toán nâng cao - Thứ hai: NH Quân đội nên tổ chức trung tâm chuyên đào tạo cấp chứng KTV nội Ở đó, KTV trang bị kiến thức cập nhật phương pháp Kiểm toán đại theo chuẩn mực quốc tế hoạt động KTNB Làm điều này, hệ thống Ngân hàng Quân đội có đội ngũ cán Kiểm toán đào tạo cách chuyên môn, nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp hiểu biết pháp luật, hoạt động có hiệu quả, tinh thông vành đai bảo vệ vững cho hoạt động Ngân hàng nói chung hoạt động tín dụng nói riêng - Thứ ba: Xây dựng áp dụng công nghệ tin học vào hệ thống thông tin phục vụ quản lý, cho phép KTNB thực giám sát truy suất thơng tin từ sở liệu tồn ngân hàng, từ có tư vấn thường xuyên, cập nhật cho Ban lãnh đạo tính hiệu hệ thống giám sát phòng ngừa rủi ro 87 - Thứ tư: Hàng quý NH Quân đội nên tiến hành tổ chức giao ban Chi nhánh hệ thống theo cụm, đạo Hội sở Điều tạo điều kiện cho KTV nắm bắt xử lý thông tin kịp thời, đặc biệt thông tin gian lận tín dụng mang tính phức tạp tinh vi xảy Chi nhánh khác Từ đó, KTV trao đổi kinh nghiêm cho nhau, có hội học hỏi lẫn Hơn nữa, Chi nhánh sai sót gặp phải, rủi ro tiềm ẩn khác nên thông qua việc tổ chức giao ban thi Kiểm tra trưởng Chi nhánh có nhìn tổng qt, nắm bắt tình hình tồn hệ thống vụ việc lớn, nghiêm trọng xảy để từ rút kinh nghiệm có biện pháp phịng ngừa rủi ro, củng cố chốt kiểm sốt cịn thiếu cịn yếu Chi nhánh Ngồi ra, buổi giao ban KTV có đề xuất, kiến nghị để khắc phục khó khăn, vướng mắc thực trạng Chi nhánh lên cấp lãnh đạo Hội Sở Để sở Hội sở có quan tâm kịp thời biện pháp khắc phục để nâng cao hiệu quả, chất lượng công tác KTNB Trên số giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu công tác KTNB hoạt động tín dụng tai Ngân hàng TMCP Quân đội CN Long Biên Việc thực giải pháp kiến nghị trước hết phải xuất phát từ đổi quan điểm, nhận thức vai trị cơng tác KTNB cấp lãnh đạo Ngân hàng thời trách nhiệm Ngân hàng Nhà nước, quan quản lý nhà nước có liên quan để tạo tính đồng việc đề chế quản lý việc tổ chức thực chế Bên cạnh đó, góp phần khơng nhỏ nhận thức đóng góp từ thân cán Kiểm toán nội thành viên Ngân hàng TMCP Quân đội CN Long Biên 88 TÓ M TẮT CHƯƠNG Trong chương 3, tác giả trình bày số định hướng hoạt động kinh doanh Ngân hàng TMCP Quân đội chi nhánh Long Biên, từ đưa số giải pháp hoàn thiện nâng cao hiệu KTNB hoạt động tín dụng Ngoài ra, tác giả mạnh dạn đưa số kiến nghị hoạt động KTNB Ngân hàng nhà nước nói chung Ngân hàng Quân đội nói riêng 89 KẾT LUẬN Qua nội dung trình bày khố luận, thấy tình hình để đảm bảo hoạt động kinh doanh Ngân hàng “phát triểnan toàn-hiệu quả” biện pháp hữu hiệu quan trọng hồn thiện máy KTKTNB Trong KTNB hoạt động tín dụng ln đặt lên hàng đầu nghiệp vụ kinh doanh chủ yếu Ngân hàng, chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản Ngân hàng, làm tốt công tác KTNB hoạt động tín dụng góp phần hạn chế rủi ro cho phần lớn nguồn vốn Ngân hàng Song cơng tác KTNB NHTM nói chung Ngân hàng TMCP Quân đội CN Long Biên nói riêng bên cạnh kết đạt đuợc buớc đầu cịn điểm bất hợp lý làm cho phận chua thục phát huy hiệu hiệu lực, chưa đáp ứng nhu cầu giám sát, tư vấn nhà quản trị Ngân hàng Đặc biệt bối cảnh hội nhập mà hàng rào bảo hộ Nhà nước bị phá bỏ, Ngân hàng cạnh tranh sân chơi bình đẳng việc đổi tồn diện hoạt động KTNB việc thực tổng thể giải pháp Chi nhánh nhu cầu tất yếu mang tính chiến lược Với ý nghĩa thực tiễn vậy, luận văn tác giả hi vọng kiến thức nhỏ bé đóng góp phần vào việc nâng cao hiệu cơng tác KTNB hoạt động tín dụng Ngân hàng Do hiểu biết hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi sai sót Tác giả hi vọng, số kiến nghị giải pháp đưa luận văn đề xuất khả thi nhằm nâng cao chất lượng công tác KTNB Chi nhánh NH Quân đội nói chung Ngân hàng TMCP Quân đội CN Long Biên nói riêng 90 Tôi chân thành cảm ơn đồng nghiệp Chi nhánh, thầy cô trường đặc biệt thầy giáo - TS Lê Văn Luyện giúp đỡ tơi hồn thành luận văn TÀI LIÊU THAM KHẢO Giáo trình Kiểm tốn Ngân hàng - Học viện Ngân hàng Kiểm toán nội đại - Nhà xuất Tài Báo cáo hoạt động kinh doanh ngân hàng 2007, tháng đầu năm 2008, tháng cuối năm 2008 Ngân hàng TMCP Quân đội CN Long Biên Tạp chí Ngân hàng số 2/2007, 7/2008, 9/2008 Tạp chí Kiểm tốn số 5/2007, 6/2008, 8/2008 Tạp chí khoa học đào tạo Ngân hàng số 3/2007, 6/2008 Kết cơng tác kiểm tra, kiểm tốn Ngân hàng TMCP Quân đội CN Long Biên Sổ tay tín dụng Ngân hàng TMCP Quân đội Các tài liệu khác