LV Thạc sỹ_hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ với hoạt động tín dụng tại ngân hàng thương mại cổ phần đông nam á

LỜI CẢM ƠN Chân thành cám ơn hướng dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn - Tiến sỹ …, bảo, dạy dỗ, tạo điều kịên thầy, cô, cán trường Đại học Kinh tế quốc dân, Viện đào tạo sau Đại học khoa Kế toán- Kiểm toán giúp tác giả hoàn thành đề tài MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN Chân thành cám ơn hướng dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn - Tiến sỹ …, bảo, dạy dỗ, tạo điều kịên thầy, cô, cán trường Đại học Kinh tế quốc dân, Viện đào tạo sau Đại học khoa Kế toán- Kiểm toán giúp tác giả hoàn thành đề tài MỤC LỤC Thứ nhất, Nâng cao nhận thức lãnh đạo Ngân hàng với quản lý tín dụng vi Thứ hai, Nâng cao chất lượng đội ngũ cán làm cơng tác tín dụng .vii Thứ tư, Hồn thiện mơ hình kiểm tra, kiểm sốt kiểm tốn nội viii Thứ năm, Hoàn thiện thủ tục kiểm sốt nội với hoạt động tín dụng ix Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước: Nâng cao chất lượng quản lý điều hành; Tăng cường công tác tra, kiểm tra; Hồn thiện hệ thống thơng tin quản lý xi Kiến nghị với ban lãnh đạo Seabank: Các nhà quản trị Seabank cần nhận thức đầy đủ vai trò hệ thống kiểm soát nội với hoạt động ngân hàng nói chung hoạt động tín dụng nói riêng tạo môi trường thuận lợi cho KTNB phát huy sức mạnh cần quy chế hoạt động cụ thể cho phận kiểm tra, kiểm soát nội phận kiểm tốn nội Cần có quan tâm thoả đáng đến công tác đào tạo bồi dưỡng kiểm toán viên để nâng cao chất lượng hoạt động phận xi Tính cấp thiết đề tài 2.Mục đích nghiên cứu: .2 3.Đối tượng phạm vi nghiên cứu: 4.Phương pháp nghiên cứu: 5.Những đóng góp luận văn: 6.Kết cấu luận văn: .3 CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Hệ thống kiểm soát nội quản lý .4 1.1.1 Khái niệm chung hệ thống kiểm soát nội .4 1.1.2 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 1.2 Đặc điểm hệ thống kiểm soát nội với hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại 13 1.2.1 Đặc điểm hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại 13 1.2.2 Rủi ro tín dụng nguyên nhân gây rủi ro tín dụng ngân hàng thương mại 14 1.2.2.1 Khái niệm phân loại rủi ro tín dụng 14 1.2.2.2 Nguyên nhân gây rủi ro tín dụng .16 1.2.3 Đặc điểm hệ thống kiểm sốt nội với hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại .22 CHƯƠNG 35 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI .35 HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI SEABANK 35 2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động Seabank có ảnh hưởng đến tổ chức hệ thống kiểm soát nội 35 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Seabank 35 2.1.2 Tổ chức máy Seabank 38 2.1.3 Hoạt động tín dụng Seabank .40 2.1.3.1 Kết hoạt động tín dụng Seabank thời gian qua 40 2.1.3.2 Hệ thống sách tín dụng nguyên nhân gây rủi ro tín dụng Seabank .43 2.2 Hệ thống kiểm soát nội với hoạt động tín dụng Seabank 48 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt .48 2.2.2 Thủ tục kiểm sốt hoạt động tín dụng 61 2.2.3 Hệ thống thơng tin kế tốn .83 2.3 Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội với hoạt động tín dụng Seabank .88 CHƯƠNG 97 PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG .97 TẠI SEABANK 97 3.1 Sự cần thiết phương hướng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Seabank 97 3.2 Những giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội với hoạt động tín dụng Seabank 100 3.2.1 Nâng cao nhận thức lãnh đạo Ngân hàng với quản lý tín dụng 100 3.2.2 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán làm cơng tác tín dụng 101 3.2.3 Hoàn thiện cấu tổ chức quản lý tín dụng 104 3.2.4 Hồn thiện mơ hình kiểm tra, kiểm sốt kiểm tốn nội 105 3.2.5 Hồn thiện thủ tục kiểm sốt nội với hoạt động tín dụng 108 3.2.6 Nâng cao chất lượng đội ngũ kiểm soát viên 112 3.3 Một số kiến nghị nhằm thực giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội với hoạt động tín dụng Seabank .113 3.3.1 Kiến nghị phủ 113 3.3.2 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước .115 3.3.3 Kiến nghị với ban lãnh đạo Seabank .117 KẾT LUẬN 118 DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Chân thành cám ơn hướng dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn - Tiến sỹ …, bảo, dạy dỗ, tạo điều kịên thầy, cô, cán trường Đại học Kinh tế quốc dân, Viện đào tạo sau Đại học khoa Kế tốn- Kiểm tốn giúp tác giả hồn thành đề tài MỤC LỤC Thứ nhất, Nâng cao nhận thức lãnh đạo Ngân hàng với quản lý tín dụng vi Thứ hai, Nâng cao chất lượng đội ngũ cán làm công tác tín dụng .vii Thứ tư, Hồn thiện mơ hình kiểm tra, kiểm soát kiểm toán nội viii Thứ năm, Hồn thiện thủ tục kiểm sốt nội với hoạt động tín dụng ix Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước: Nâng cao chất lượng quản lý điều hành; Tăng cường công tác tra, kiểm tra; Hồn thiện hệ thống thơng tin quản lý xi Kiến nghị với ban lãnh đạo Seabank: Các nhà quản trị Seabank cần nhận thức đầy đủ vai trò hệ thống kiểm sốt nội với hoạt động ngân hàng nói chung hoạt động tín dụng nói riêng tạo môi trường thuận lợi cho KTNB phát huy sức mạnh cần quy chế hoạt động cụ thể cho phận kiểm tra, kiểm soát nội phận kiểm tốn nội Cần có quan tâm thoả đáng đến công tác đào tạo bồi dưỡng kiểm toán viên để nâng cao chất lượng hoạt động phận xi Tính cấp thiết đề tài 2.Mục đích nghiên cứu: .2 3.Đối tượng phạm vi nghiên cứu: 4.Phương pháp nghiên cứu: 5.Những đóng góp luận văn: 6.Kết cấu luận văn: .3 CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Hệ thống kiểm soát nội quản lý .4 1.1.1 Khái niệm chung hệ thống kiểm soát nội .4 1.1.2 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 1.2 Đặc điểm hệ thống kiểm soát nội với hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại 13 1.2.1 Đặc điểm hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại 13 1.2.2 Rủi ro tín dụng nguyên nhân gây rủi ro tín dụng ngân hàng thương mại 14 1.2.2.1 Khái niệm phân loại rủi ro tín dụng 14 1.2.2.1 Khái niệm phân loại rủi ro tín dụng 14 1.2.2.2 Nguyên nhân gây rủi ro tín dụng .16 1.2.2.2 Nguyên nhân gây rủi ro tín dụng .16 1.2.3 Đặc điểm hệ thống kiểm sốt nội với hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại .22 CHƯƠNG 35 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI .35 HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI SEABANK 35 2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động Seabank có ảnh hưởng đến tổ chức hệ thống kiểm soát nội 35 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Seabank 35 2.1.2 Tổ chức máy Seabank 38 2.1.3 Hoạt động tín dụng Seabank .40 2.1.3.1 Kết hoạt động tín dụng Seabank thời gian qua 40 2.1.3.1 Kết hoạt động tín dụng Seabank thời gian qua 40 2.1.3.2 Hệ thống sách tín dụng nguyên nhân gây rủi ro tín dụng Seabank .43 2.1.3.2 Hệ thống sách tín dụng nguyên nhân gây rủi ro tín dụng Seabank .43 2.2 Hệ thống kiểm sốt nội với hoạt động tín dụng Seabank 48 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt .48 2.2.2 Thủ tục kiểm sốt hoạt động tín dụng 61 2.2.3 Hệ thống thông tin kế toán .83 2.3 Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm sốt nội với hoạt động tín dụng Seabank .88 CHƯƠNG 97 PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG .97 TẠI SEABANK 97 3.1 Sự cần thiết phương hướng hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Seabank 97 3.2 Những giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội với hoạt động tín dụng Seabank 100 3.2.1 Nâng cao nhận thức lãnh đạo Ngân hàng với quản lý tín dụng 100 3.2.2 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán làm cơng tác tín dụng 101 3.2.3 Hồn thiện cấu tổ chức quản lý tín dụng 104 3.2.4 Hồn thiện mơ hình kiểm tra, kiểm soát kiểm toán nội 105 3.2.5 Hồn thiện thủ tục kiểm sốt nội với hoạt động tín dụng 108 3.2.6 Nâng cao chất lượng đội ngũ kiểm soát viên 112 3.3 Một số kiến nghị nhằm thực giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội với hoạt động tín dụng Seabank .113 3.3.1 Kiến nghị phủ 113 3.3.2 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước .115 3.3.3 Kiến nghị với ban lãnh đạo Seabank .117 KẾT LUẬN 118 Chân thành cám ơn hướng dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn - Tiến sỹ …, bảo, dạy dỗ, tạo điều kịên thầy, cô, cán trường Đại học Kinh tế quốc dân, Viện đào tạo sau Đại học khoa Kế toán- Kiểm tốn giúp tác giả hồn thành đề tài MỤC LỤC Thứ nhất, Nâng cao nhận thức lãnh đạo Ngân hàng với quản lý tín dụng vi Thứ hai, Nâng cao chất lượng đội ngũ cán làm cơng tác tín dụng .vii Thứ tư, Hồn thiện mơ hình kiểm tra, kiểm soát kiểm toán nội viii Thứ năm, Hồn thiện thủ tục kiểm sốt nội với hoạt động tín dụng ix Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước: Nâng cao chất lượng quản lý điều hành; Tăng cường công tác tra, kiểm tra; Hồn thiện hệ thống thơng tin quản lý xi Kiến nghị với ban lãnh đạo Seabank: Các nhà quản trị Seabank cần nhận thức đầy đủ vai trò hệ thống kiểm sốt nội với hoạt động ngân hàng nói chung hoạt động tín dụng nói riêng tạo môi trường thuận lợi cho KTNB phát huy sức mạnh cần quy chế hoạt động cụ thể cho phận kiểm tra, kiểm soát nội phận kiểm tốn nội Cần có quan tâm thoả đáng đến công tác đào tạo bồi dưỡng kiểm toán viên để nâng cao chất lượng hoạt động phận xi Tính cấp thiết đề tài 2.Mục đích nghiên cứu: .2 3.Đối tượng phạm vi nghiên cứu: 4.Phương pháp nghiên cứu: 5.Những đóng góp luận văn: 6.Kết cấu luận văn: .3 CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Hệ thống kiểm soát nội quản lý .4 1.1.1 Khái niệm chung hệ thống kiểm soát nội .4 1.1.2 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 1.2 Đặc điểm hệ thống kiểm soát nội với hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại 13 1.2.1 Đặc điểm hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại 13 1.2.2 Rủi ro tín dụng nguyên nhân gây rủi ro tín dụng ngân hàng thương mại 14 1.2.2.1 Khái niệm phân loại rủi ro tín dụng 14 1.2.2.1 Khái niệm phân loại rủi ro tín dụng 14 1.2.2.2 Nguyên nhân gây rủi ro tín dụng .16 1.2.2.2 Nguyên nhân gây rủi ro tín dụng .16 1.2.3 Đặc điểm hệ thống kiểm soát nội với hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại .22 CHƯƠNG 35 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI .35 HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI SEABANK 35 2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động Seabank có ảnh hưởng đến tổ chức hệ thống kiểm soát nội 35 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Seabank 35 2.1.2 Tổ chức máy Seabank 38 2.1.3 Hoạt động tín dụng Seabank .40 2.1.3.1 Kết hoạt động tín dụng Seabank thời gian qua 40 2.1.3.1 Kết hoạt động tín dụng Seabank thời gian qua 40 2.1.3.2 Hệ thống sách tín dụng nguyên nhân gây rủi ro tín dụng Seabank .43 2.1.3.2 Hệ thống sách tín dụng nguyên nhân gây rủi ro tín dụng Seabank .43 2.2 Hệ thống kiểm sốt nội với hoạt động tín dụng Seabank 48 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt .48 2.2.2 Thủ tục kiểm sốt hoạt động tín dụng 61 2.2.3 Hệ thống thông tin kế toán .83 2.3 Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội với hoạt động tín dụng Seabank .88 CHƯƠNG 97 PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG .97 TẠI SEABANK 97 3.1 Sự cần thiết phương hướng hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Seabank 97 3.2 Những giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội với hoạt động tín dụng Seabank 100 3.2.1 Nâng cao nhận thức lãnh đạo Ngân hàng với quản lý tín dụng 100 3.2.2 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán làm công tác tín dụng 101 10 3.2.3 Hồn thiện cấu tổ chức quản lý tín dụng 104 3.2.4 Hồn thiện mơ hình kiểm tra, kiểm soát kiểm toán nội 105 3.2.5 Hồn thiện thủ tục kiểm sốt nội với hoạt động tín dụng 108 3.2.6 Nâng cao chất lượng đội ngũ kiểm soát viên 112 3.3 Một số kiến nghị nhằm thực giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội với hoạt động tín dụng Seabank .113 3.3.1 Kiến nghị phủ 113 3.3.2 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước .115 3.3.3 Kiến nghị với ban lãnh đạo Seabank .117 KẾT LUẬN 118 Chân thành cám ơn hướng dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn - Tiến sỹ …, bảo, dạy dỗ, tạo điều kịên thầy, cô, cán trường Đại học Kinh tế quốc dân, Viện đào tạo sau Đại học khoa Kế toán- Kiểm tốn giúp tác giả hồn thành đề tài MỤC LỤC Thứ nhất, Nâng cao nhận thức lãnh đạo Ngân hàng với quản lý tín dụng vi Thứ hai, Nâng cao chất lượng đội ngũ cán làm cơng tác tín dụng .vii Thứ tư, Hồn thiện mơ hình kiểm tra, kiểm soát kiểm toán nội viii Thứ năm, Hồn thiện thủ tục kiểm sốt nội với hoạt động tín dụng ix Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước: Nâng cao chất lượng quản lý điều hành; Tăng cường cơng tác tra, kiểm tra; Hồn thiện hệ thống thông tin quản lý xi Kiến nghị với ban lãnh đạo Seabank: Các nhà quản trị Seabank cần nhận thức đầy đủ vai trị hệ thống kiểm sốt nội với hoạt động ngân hàng nói chung hoạt động tín dụng nói riêng tạo mơi trường thuận lợi cho KTNB phát huy sức mạnh cần quy chế hoạt động cụ thể cho phận kiểm tra, kiểm soát nội phận kiểm tốn nội Cần có quan tâm thoả đáng đến công tác đào tạo bồi dưỡng kiểm toán viên để nâng cao chất lượng hoạt động phận xi Tính cấp thiết đề tài 112 3.2.6 Nâng cao chất lượng đội ngũ kiểm soát viên Hiện số lượng nhân viên làm nhiệm vụ kiểm soát chưa đáp ứng nhu cầu, mặt khác trình độ đội ngũ làm cơng tác kiểm sốt nghiệp vụ cịn hạn chế Việc phân tích tình hình tài chính, khả tốn khách hàng địi hỏi nhân viên phải có trình độ cao, kiến thức tổng hợp Trong đa số nhân viên thơng thạo nghiệp vụ kiểm sốt mà khơng nắm vững tổng thể hoạt động ngân hàng Do kiểm soát viên phải đào tạo theo xu hướng chuyên mơn hóa, tập trung vào nghiệp vụ phải có nhìn tổng qt thấy mối liên hệ khâu quy trình nghiệp vụ, qua góp phần phục vụ tốt cho cơng tác kiểm soát nội Để nâng cao chất lượng đội ngũ kiểm toán viên nhằm mục tiêu ngăn ngừa phát kịp thời sai phạm hoạt động tín dụng, Ngân hàng cần thực biện pháp sau: Một tăng cường cán có trình độ qua hoạt động nghiệp vụ tín dụng để bổ sung cho phịng kiểm sốt Đồng thời Seabank xác định rõ tiêu chí cán làm cơng tác kiểm sốt là: mặt chun mơn phải có hiểu biết chung pháp luật, quản trị kinh doanh nghiệp ngân hàng; có khả thu thập phân tích đánh giá tổng hợp thơng tin; có kiến thức, kỹ kiểm toán nội bộ; mặt đạo đức thiết phải người trung thực, có ý thức chấp hành pháp luật Hai là, Ban lãnh đạo ngân hàng nên có sách đào tạo thường xuyên kiểm tra chất lượng đội ngũ kiểm sốt viên nội Cơng tác đào tạo nên hướng vào đạo tạo mang tính chuyên nghiệp: đào tạo kiến thức chung hoạt động ngân hàng, kiến thức pháp luật, kinh tế đặc biệt kiến thức chuyên môn lĩnh vực kiểm tốn bên cạnh kiến thức tin học ngoại ngữ cần thiết cho công việc kiểm toán viên nội Đặc biệt cần trọng đào tạo đạo đức nghề nghiệp để cán trình tác nghiệp tránh sai phạm yếu tố chủ quan 113 Ba là, trình thực kiểm tra, kiểm sốt hoạt động tín dụng tăng cường cán làm trực tiếp phận tín dụng, thẩm định quản lý tín dụng tham gia thực Bốn là, Ngân hàng cần quy định trách nhiệm cụ thể cán kiểm sốt Có chế độ khen thưởng, xử lý nghiêm minh, công khai, công để nâng cao tinh thần trách nhiệm công tác kiểm tra, kiểm soát hạn chế sai phạm trình tác nghiệp cán Năm để xây dựng đội ngũ cán mạnh chất lượng số lượng hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng phải không ngừng tự đổi hoàn thiện phương pháp kiểm tra, áp dụng cách linh hoạt biện pháp kiểm tra tuỳ theo đối tượng, điều kiện cụ thể Bên cạnh thân hệ thống cần thường xuyên tự đánh giá hiệu hoạt động Thực biện pháp đảm bảo cho máy kiểm soát nội ngân hàng thực đầy đủ chức năng, nhiệm vụ góp phần tích cực vào việc phịng ngừa rủi ro hoạt động tín dụng ngân hàng 3.3 Một số kiến nghị nhằm thực giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội với hoạt động tín dụng Seabank 3.3.1 Kiến nghị phủ Rủi ro tín dụng phát sinh nhiều ngun nhân khách quan chủ quan Các biện pháp phòng ngừa nằm tay ngân hàng có biện pháp vượt ngồi khả riêng ngân hàng Để đảm bảo cho hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thực phát huy hiệu ngân hàng cần hỗ trợ từ phía quan quản lý nhà nước, cụ thể: Hồn thiện mơi trường pháp lý liên quan đến hoạt động tín dụng ngân hàng Trong năm gần Quốc hội, Uỷ ban thường vụ quốc hội, Ngân hàng nhà nước quan liên quan ban hành nhiều luật, văn luật liên quan đến hoạt động tín dụng ngân hàng định 1627/2005/QĐ- 114 NHNN ban hành Quy chế cho vay TCTD, nghị định 178/1999/ NĐ-CP ban hành quy chế đảm bảo tiền vay TCTD thông tư hướng dẫn thực Tuy nhiên việc triển khai văn luật, luật vào hoạt động ngân hàng chậm chạp gặp nhiều bất cập, đặc biệt việc cưỡng chế thu hồi nợ Tất văn quy định trường hợp khách hàng khơng có khả trả nợ, ngân hàng có quyền xử lý tài sản đảm bảo nợ vay Trên thực tế, ngân hàng thực điều ngân hàng tổ chức kinh tế, khơng phải quan quyền lực nhà nước, khơng có chức cưỡng chế buộc khách hàng giao tài sản đảm bảo cho ngân hàng để xử lý hay chuyển tài sản đảm bảo để Toà án xử lý … khó để giải vấn đề nợ tồn đọng ngân hàng Vì quan nhà nước cần ban hành quy chế cụ thể quyền hạn ngân hàng việc phối hợp ngân hàng quan quyền lực nhà nước việc xử lý tài sản đảm bảo nợ vay Trong việc hoạch định sách cần cân đối cách thích hợp mục tiêu đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế, ổn định tiền tệ phát triển bền vững hệ thống ngân hàng thương mại Tránh tình trạng thắt chặt thả lỏng mức hay thay đổi định hướng đột ngột làm ảnh hưởng đến hoạt động ngân hàng Thúc đẩy thị trường tài chính, trước hết thị trường liên ngân hàng thị trường tiền tệ nhằm xác định khuôn khổ hoạt động ngân hàng, tạo nhiều có hội đầu tư, phân tán rủi ro nâng cao hiệu sử dụng vốn đa dạng hố cơng cụ toán nhằm giảm thiểu rủi ro hoạt động ngân hàng Hoàn thiện sở hạ tầng kỹ thuật hệ thống thơng tin, kế tốn, kiểm tốn theo hướng phù hợp với chuẩn mực quốc tế, góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển ổn định tạo điều kiện cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói chung ngân hàng thương mại nói riêng phát triển theo hướng ổn định, bền vững 115 Bắt buộc tất doanh nghiệp phải thực kiểm toán Hiện việc bắt buộc kiểm tốn báo cáo tài áp dụng cho số loại hình doanh nghiệp, đối tượng khách hàng ngân hàng thương mại lại đa dạng phần lớn doanh nghiệp vừa nhỏ - nằm nhóm đối tượng chưa bị bắt buộc kiểm toán BCTC Đây khó khăn cho ngân hàng việc quản trị rủi ro Vì vậy, nhà nước nên yêu cầu tất doanh nghiệp hàng năm phải thực kiểm tốn phải có biện pháp xử lý nghiêm khắc với hành vi cố tình làm sai lệch thơng tin tài chính, có chế tài cụ thể với cơng ty kiểm tốn xác nhận thơng tin sai lệch dẫn đến rủi ro cho ngân hàng 3.3.2 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước Thứ nhất, Nâng cao chất lượng quản lý điều hành Ngân hàng Nhà nước cần nâng cao vai trò định hướng quản lý tư vấn cho ngân hàng thương mại thông qua việc thường xuyên tổng hợp, phân tích thơng tin thị trường, đưa nhận định dự báo khách quan để ngân hàng thương mại có sở tham khảo, định hướng hoạch định sách tín dụng cho vừa đảm bảo phát triển hợp lý vừa phòng ngừa rủi ro Ngân hàng Nhà nước cần phối hợp với bộ, ngành có liên quan q trình xử lý nợ xấu Tập trung tháo gỡ khó khăn vướng mắc xử lý tài sản chấp Nghiên cứu, ban hành quy định cụ thể để ngân hàng thương mại áp dụng chuẩn xác công cụ bảo hiểm cho hoạt động tín dụng như: bảo hiểm tiền vay, quyền chọn cơng cụ tài phái sinh khác Đồng thời tổ chức đào tạo hướng dẫn nghiệp vụ để giúp ngân hàng vừa đa dạng hố hoạt động vừa phịng ngừa phân tán rủi ro hoạt động tín dụng Thứ hai, Tăng cường công tác tra, kiểm tra Ngân hàng Nhà nước thường xuyên thực công tác tra, kiểm tra nhiều hình thức để kịp thời phát ngăn chặn vi phạm hoạt động tín dụng nhằm đưa hoạt động tín dụng vào quỹ đạo luật pháp 116 Chương trình tra, kiểm tra cần xây dựng chi tiết, khoa học, thơng tin thu thập cần phân tích kỹ lưỡng, tránh mang tính hình thức Nội dung tra nên cải tiến theo hướng kiểm soát hoạt động ngân hàng thương mại, phát huy vai trò cảnh báo, ngăn chặn phòng ngừa rủi ro Cần xây dựng đội ngũ tra có nghiệp vụ vững vàng, phẩm chất đạo đức tốt Cũng cần có phương án bổ sung hoán đổi tra chi nhánh Ngân hàng Nhà nước để đảm bảo tính khách quan tạo mơi trường hoạt động đa dạng cho cán tra ngân hàng Hiện công tác tra Ngân hàng Nhà nước chủ yếu hướng đến việc kiểm tra tính tuân thủ pháp luật hoạt động ngân hàng đánh giá an toàn hoạt động ngân hàng thương mại Về việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội việc kiểm soát rủi ro đặc biệt rủi ro tín dụng tra Ngân hàng Nhà nước chưa thực việc chưa có tiêu chí cụ thể để thực việc đánh giá Vì để hoạt động tra Ngân hàng Nhà nước thực vai trị đánh giá hiệu hệ thống kiểm sốt nội ngân hàng thương mại cần phải xây dựng tiêu chí đánh giá cụ thể Ngoài bên cạnh hoạt động tra, kiểm tra tuân thủ Ngân hàng Nhà nước cần thiết lập hệ thống theo dõi, giám sát rủi ro hướng tới xây dựng hệ thống giám sát từ xa Thanh tra Ngân hàng Nhà nước thông qua mạng thông tin trực tuyến với ngân hàng thương mại Tuy nhiên để đạt mục tiêu đòi hỏi Ngân hàng Nhà nước ngân hàng thương mại phải thiết lập hệ thống thông tin công nghệ cao quy chế nghiêm ngặt bảo mật thông tin bảo vệ bí mật kinh doanh ngân hàng Ba là, Hồn thiện hệ thống thơng tin quản lý Kinh doanh ngân hàng nghề đặc biệt, huy động vốn đề cho vay hay nói cách khác vay vay Các ngân hàng cần hợp tác với để có đủ thơng tin cần thiết quản trị khách hàng làm sở định cho vay Tuy nhiên Việt Nam chưa có chế cơng bố thơng tin đầy đủ doanh nghiệp ngân hàng Trung tâm thơng tin tín dụng ngân hàng CIC vào hoạt 117 động thập niên chưa phải quan định mức tín nhiệm doanh nghiệp cách độc lập hiệu quả, thơng tin CIC cung cấp cịn q đơn điệu, nghèo nàn, không cập nhật xử lý kịp thời Ngồi việc kết nối thơng tin với trang Web CIC qua đường X25 Chi cục tin học ngân hàng nhiều trục trặc, chưa đáp ứng u cầu tra cứu thơng tin Do cần chế hợp tác, cung cấp thông tin ngân hàng ngân hàng doanh nghiệp Ngân hàng Nhà nước nên có biện pháp thích hợp để ngân hàng nhận thức đắn quyền lợi nghĩa vụ việc báo cáo khai thác thông tin từ CIC nhằm góp phần ngăn ngừa hạn chế rủi ro tín dụng Ngân hàng Nhà nước cần có biện pháp từ khuyến khích đến quy định bắt buộc ngân hàng thương mại hợp tác cung cấp thông tin đầy đủ cho trung tâm Thanh tra Ngân hàng Nhà nước nên kiểm tra việc báo cáo, khai thác thông tin ngân hàng, đồng thời có biện pháp xử lý kịp thời với ngân hàng vi phạm chế độ báo cáo thơng tin tín dụng như: báo cáo thiếu, báo cáo thông tin sai lệch Đồng thời cần có biện pháp khuyến khích ngân hàng xử dụng thông tin từ CIC tài liệu bắt buộc trình thẩm định, xét duyệt cho vay Bên cạnh Ngân hàng Nhà nước cần tổ chức lại hệ thống thu thập, lưu trữ khai thác thông tin để trợ giúp hiệu cho ngân hàng thương mại phòng tránh rủi ro hoạt động tín dụng Ngân hàng Nhà nước cần có sách tuyển dụng đào tạo cán làm công tác quản lý mạng CIC phù hợp, theo cán làm cơng tác khơng am hiểu cơng nghệ thơng tin mà cịn phải có khả thu thập thơng tin, phân tích, tổng hợp đưa nhận định, cảnh báo cụ thể cho ngân hàng thương mại thay số thống kê đơn điệu 3.3.3 Kiến nghị với ban lãnh đạo Seabank Các nhà quản trị Seabank cần nhận thức đầy đủ vai trò hệ thống kiểm soát nội với hoạt động ngân hàng nói chung hoạt động tín dụng nói riêng tạo môi trường thuận lợi cho KTNB phát huy sức mạnh cần 118 quy chế hoạt động cụ thể cho phận kiểm tra, kiểm soát nội phận kiểm toán nội Cung cấp đầy đủ thông tin, kiến thức, văn pháp luật có liên quan đến hoạt động nghiệp vụ Bên cạnh đó, để nâng cao hiệu cơng tác KTNB, phịng ban phận ngân hàng cần có phối hợp đầy đủ tạo điều kiện thuận lợi cho kiểm toán viên thực nhiệm vụ Về phía ban lãnh đạo cần có quan tâm thoả đáng đến cơng tác đào tạo bồi dưỡng kiểm toán viên để nâng cao chất lượng hoạt động phận Ngân hàng cần có sách tuyển dụng, đào tạo thích hợp đội ngũ nhân viên theo khuyến nghị Uỷ ban Basel giám sát ngân hàng, kiểm soát nội ngân hàng Ngân hàng nên tăng cường công tác quản trị rủi ro thơng qua hoạt động giám sát kiểm sốt việc tn thủ quy trình cẩm nang tín dụng ban hành Đồng thời tích cực đẩy mạnh cơng tác kiểm tra sau khoản vay Đẩy mạnh cơng tác kiểm sốt nội với mục tiêu tìm kiếm nguy rủi ro tiềm ẩn từ đề biện pháp phịng ngừa phù hợp Bên cạnh ban lãnh đạo ngân hàng cần xác định rõ tiềm năng, mạnh ngân hàng việc phân tích tình hình kinh tề, xã hội có ảnh hưởng đến hoạt động ngân hàng thị trường mục tiêu để từ hoạch định sách tín dụng khoa học, phù hợp với quy luật kinh tế, quy luật thị trường; xây dựng quy trình tín dụng cụ thể chi tiết để hướng hoạt động tín dụng ngân hàng theo hướng tăng trưởng bền vững, phát huy lợi so sánh, hiệu giảm thiểu nguy rủi ro KẾT LUẬN Hiện hoạt động tín dụng hoạt động mang lại thu nhập cho ngân hàng thương mại Việt Nam rủi ro tín dụng loại rủi ro chiếm tỷ 119 trọng lớn mang lại hậu nghiêm trọng cho ngân hàng Trước thay đổi yếu tố vĩ mô cạnh tranh khốc liệt thị trường tài ngân hàng xu hướng hội nhập làm cho nguy xảy rủi ro tín dụng ngày cao hoạt động quản trị rủi ro tín dụng ngày quan tâm Một biện pháp hữu hiệu để quản trị rủi ro tín dụng ngân hàng quan tâm xây dựng hệ thống kiểm soát nội vững mạnh, hoạt động hiệu Như hầu hết ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam nay, Seabank xác định hướng ngân hàng bán lẻ đa đại với đối tượng khách hàng mục tiêu DNVVN hộ gia đình Để đảm bảo mục tiêu phát triển bền vững, từ thành lập ban lãnh đạo Seabank có đầu tư mức vào hoạt động hệ thống kiểm soát nội ngân hàng Tuy nhiên, thực tế hoạt động cho thấy hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng chưa thực phát huy hiệu quả, chưa trở thành công cụ đắc lực việc phát hiện, cảnh báo ngăn ngừa sai phạm hoạt động ngân hàng nói chung hoạt động tín dụng nói riêng Điều hoạt động hệ thống kiểm sốt nội cịn mang nặng tính hình thức, chưa theo kịp phát triển kinh tế thân khái niệm “Hệ thống kiểm sốt nội bộ” cịn chưa hiểu đầy đủ Trên sở khái quát lý luận hệ thống kiểm sốt nội với hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại Luận văn vào phân tích hệ thống kiểm sốt nội Seabank Theo đưa giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện hệ thống Mặc dù cố gắng trình độ hiểu biết tác giả cịn hạn chế Nguồn thơng tin từ phía Ngân hàng cịn hạn hẹp quy định bảo mật thông tin nên nội dung Luận văn nhiều hạn chế Tuy nhiên tác giả hi vọng nội dung trình bày luận văn đóng góp phần nhỏ vào việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội với hoạt động tín dụng hữu hiệu Seabank nói riêng ngân hàng thương mại nói chung DANH SÁCH TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2008), Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam, NXB Tài Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2001), Qui chế cho vay TCTD khách hàng ban hành kèm theo Quyết định số 1627/2001/QĐ-NHNN Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2004), Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng TCTD ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2005), Qui định phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phịng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng TCTD ban hành kèm theo Quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2008), Thanh tra, giám sát, kiểm soát, kiểm toán ngân hàng, NXB Thanh niên Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (1997), Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam số 01/1997/QH10 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2003), Luật Kế toán số 03/2003/QH11 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (1997), Luật Tổ chức tín dụng số 02/1997/QH10 SeaBank (2007), Báo cáo thường niên năm 2006 10 SeaBank (2008), Báo cáo thường niên năm 2007 11 SeaBank (2009), Báo cáo thường niên năm 2008 12 SeaBank (2001), Quy chế Tổ chức máy hoạt động SeaBank 13 SeaBank (2004), Quy chế cho vay SeaBank ban hành kèm theo Quyết định số 15/QĐ-HĐQT 14 SeaBank (2005), Quy trình giám sát nợ vay 15 SeaBank (2006), Cẩm nang tín dụng 16 Trường Đại học Kinh tế quốc dân (2006), Kiểm tốn tài chính, NXB Đại học Kinh tế quốc dân 17 THS Phan Trung Kiên (2006), Kiểm toán Lý thuyết thực hành, NXB Tài 18 Nguyễn Đặng Phước Thuận (2005), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội với việc tăng cường kiểm soát rủi ro tín dụng ACB, Luận văn thạc sỹ kinh tế 19 Chu Anh Tuấn (2001), Hồn thiện q trình kiểm tốn nội Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam, Luận văn thạc sỹ kinh tế 20 Trang web SeaBank: http:/ seabank.com.vn 21 Trang web Ngân hàng nhà nước Việt Nam: http://www.sbv.gov.vn 22 Vương Đình Huệ (2003), Kiểm tốn, NXB Tài Phụ lục 01 Danh sách hồ sơ vay vốn SeABank 1.1.Giấy đề nghị vay vốn: Theo mẫu SeABank 1.2.Các tài liệu lực pháp luật, lực hành vi dân sự, trách nhiệm dân khách hàng gồm: a Đối với pháp nhân, Doanh nghiệp tư nhân, Công ty hợp doanh: + Quyết định thành lập doanh nghiệp; + Đăng ký dinh doanh; + Giấy phép hành nghề (nếu có); + Điều lệ tổ chức hoạt động; + Quyết định bổ nhiệm người điều hành, kế tốn trưởng; + Quy chế tài (đối với Tổng công ty đơn vị thành viên); + Nghị Hội đồng quản trị hội đồng thành viên giao quyền cho Tổng Giám đốc/Giám đốc ký kết tài liệu, thủ tục liên quan vay vốn, chấp, cầm cố cho SeABank; + Giấy chứng nhận mã số doanh nghiệp xuất, nhập khẩu; + Giấy phép hạn ngạch XNK (nếu có); b Đối với nhân, hộ gia đình, tổ hợp tác: + Đăng ký kinh doanh (đối với trường hợp pháp luật có quy định phải đăng ký kinh doanh); + Hợp đồng hợp tác (đối với tổ hợp tác); + Chứng hành nghề (nếu có); + Xuất trình minh thư nhân dân, sổ hộ (cán tín dụng đối chiếu lưu photo hồ sơ) Lưu ý: Các tài liệu áp dụng khách hàng vay vốn đầu lần SeaBank khách hàng có thay đổi lực pháp luật, lực hàng vi dân sự, trách nhiệm dân sự, đăng ký kinh doanh trình vay vốn 1.3.Tài liệu báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh, dịch vụ, đời sống, khả tài khách hàng người bảo lãnh (nếu có) gồm: - Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính, báo cáo lưu chuyển tiền tệ (nếu có) 02 năm gần khách hàng pháp nhân Trường hợp với pháp nhân thành lập phải có bảng báo cáo số liệu tài chi tiết thời điểm vay vốn - Tài liệu thuyết trình khả tài cá nhân, hộ gia đình, tổ hợp tác, doanh nghiệp tư nhân 1.4.1 Đối với vay vốn ngắn hạn: Phương án sản xuất kinh doanh, dịch vụ khả thi có hiệu quả; có dự án, phương án phục vụ đời sống khả thi phù hợp pháp luật tài liệu văn có liên quan như: Hợp đồng kinh tế, Hóa đơn GTGT, hợp đồng ngoại, chứng từ xuất nhập khẩu… 1.4.2 Đối với vay vốn trung dài hạn: Hồ sơ dự án đầu tư tài liệu liên quan đến dự án: Báo cáo nghiên cứu khả thi (luận chứng KTKT Báo cáo KTKT, văn định đầu tư cấp có thẩm quyền (nếu có), Quyết định phê duyệt tổng dư tốn cấp có thẩm quyền (nếu có), hồ sơ thiết kế, hợp đồng liên quan đến cung cấp thiết bị, tiêu thụ sản phẩm; Quyết định kết đấu thầu định đấu thầu; loại giấy phép: Quyết định giao đất, hợp đồng thuê đất để thực dự án, Giấy phép xây dựng, giấy phép xây dựng, giấy phép văn thỏa thuận sử dụng cơng trình hạ tầng, Văn chấp thuận Bộ, Sở Khoa học công nghệ mơi trường (nếu có) … 1.5 Các tài liệu chứng minh tính thích hợp, hợp lệ tài sản đảm bảo nợ vay; quyền sở hữu tài sản hợp pháp, hợp lệ bên chấp, cấm cố, bảo lãnh giá trị tài sản đảm bảo nợ vay đủ lớn so với mức tiền vay theo quy định SeABank Phụ lục 02 Bảng tiêu tài TT Chỉ tiêu Nhóm tiêu toán Khả toán nhanh Khả toán hành Khả toán ngắn hạn Nhóm tiêu hoạt động Vịng quay hàng tồn kho Chu kỳ hàng tồn kho Vòng quay tài khoản thu Chu kỳ khoản phải thu Vòng quay vốn lưu động Chu kỳ vốn lưu động Mức dộ tự chủ tài Hệ số nợ Tỷ suất tự tài trợ Tỷ suất tự tài trợ tài sản cố định Tỷ suất đầu tư Vốn lưu động thường xuyên Nhóm tiêu sinh lời Doanh lợi doanh thu (ROS) Doanh lợi tổng tài sản (ROA) Doanh lợi vốn chủ sở hữu (ROE) Năm n Năm n+1 Chênh lệch Tuyệt Tương đối đối % Phụ lục 03 BÁO CÁO Phân loại nợ, trích lập dự phịng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng Quý năm 200 Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu Nợ nhóm 1: Trong đó, Nợ cho vay vốn tài trợ, uỷ thác cho bên thứ ba chịu rủi ro Nợ nhóm 2: Trong đó, Nợ cho vay vốn tài trợ, uỷ thác cho bên thứ ba chịu rủi ro Nợ nhóm 3: Trong đó, Nợ cho vay vốn tài trợ, uỷ thác cho bên thứ ba chịu rủi ro Nợ nhóm 4: Trong đó, Nợ cho vay vốn tài trợ, uỷ thác cho bên thứ ba chịu rủi ro Nợ nhóm 5: Trong đó, Nợ cho vay vốn tài trợ, uỷ thác cho bên thứ ba chịu rủi ro Các cam kết ngoại bảng phân loại: Nhóm 1: Nhóm 2: Nhóm 3: Nhóm 4: Nhóm 5: Tổng cộng Tỷ lệ nợ xấu (NPLs)(**)/T dư nợ(**) Số dư Dự phòng cụ thể phải trích Dự phịng chung phải trích Dự phịng chung cịn thiếu (nếu có): = (0,75% - Tỷ lệ trích dự phịng chung thực trích q) x Tổng dư nợ, khoản cam kết ngoại bảng từ nhóm đến nhóm Chú ý: - Đối với khoản nợ khoanh chờ Chính phủ sử lý, dự phịng cụ thể phải trích dự phịng cụ thể trích theo khả tài tổ chức tín dụng - **Khơng bao gồm khoản cam kết ngoại bảng Người lập báo cáo Người kiểm soát Tổng giám đốc (Ghi rõ họ tên) (Ghi rõ họ tên) (Ghi rõ họ tên) ... hệ thống kiểm soát nội quan hệ với hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại cổ phần Đông Nam Á Đề tài nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội gắn với hoạt động cụ thể ngân hàng thương mại cổ phần Đông. .. hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại cổ phần Đông Nam Á (Seabank) CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Hệ thống kiểm soát nội. .. tín dụng ngân hàng thương mại cổ phần Đông Nam Á Đề tài nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội gắn với hoạt động cụ thể ngân hàng thương mại cổ phần Đông Nam Á hoạt động tín dụng 4.Phương pháp nghiên