Thực trạng và giải pháp hoàn thiện phân tích tài chính tại ngân hàng đầu tư và phát triển việt nam,

r Thư viện - Học viện Ngân Hàng ƯỚC VIỆT NAM LV-002127 B ộ GIẢO DỤC ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG N G Ô THỊ T H U Ỳ D Ư Ơ N G T H Ự C T R Ạ N G VẢ GIẢI PHÁP H O À N T H I Ệ N P H Ậ N T Í C H TÀI C H Í N H T Ạ I N G Â N HẢNG ĐẦU TO' VÀ PHÁT TRIỂN V I Ệ T NAM LUẬN VẮN THẠC s ĩ H À NỘI - 2015 I m NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM B ộ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG HỌC VIỆN NGÂN HÀ KHOA SAU ĐẠI ii N G Ô THỊ T H U Ỳ D Ư Ơ N G T H ự C T R Ạ N G V À GIẢI P H Á P H O À N T H I Ệ N P H Â N T Í C H TÀI C H Í N H TẠI N G Â N H À N G Đ À U T V À P H Á T TRIÉN VIỆT N A M Chuyên ngành : Tài - Ngân hàng M ã số : 60340201 LUẬN VĂN THẠC s ĩ KINH TÉ Nguôi huỏng dẫn khoa học: TS NGỎ CHUNG HỌC V*ỀN NGÂN HÀNG TRUNGTÂMTHÔNGTIN- THƯVIỆN & HÀ N Ộ I-2015 m L Ờ I CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan nội dung luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận văn Ngô Thị Thùy Dương MỤC LỤC M Ỏ Đ Ầ U CHƯ ƠNG 1: n h ũ n g v ấ n đ è l ý l u ậ n v è c ô n g t c p h â n T ÍC H TÀI CH ÍN H Đ Ó I VỚI NGÂN HÀNG THƯƠNG M Ạ I 1.1 KHÁI QUÁT VỀ HOẠT ĐỘNG CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1.1 Khái niệm Ngân hàng thương m ại 1.1.2 Vai trò Ngân hàng thương m ại 1.1.3 Các hoạt động Ngân hàng thương m i 1.2 KHÁI NIỆM VÀ Ý NGHĨA PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH NGẦN HÀNG THƯƠNG M Ạ I .8 1.2.1 Khái niệm phân tích tài 2.2 Ý nghĩa phân tích tài 1.3 NGUỒN THÔNG TIN PHỤC VỤ CHO CÔNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƯƠNG M Ạ I 11 1.3.1 Hệ thống báo cáo tài .11 1.3.2 Các sở liệu k hác 12 1.4 TỔ CHỨC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG M Ạ I 1.4.1 v ề máy nhân 12 13 1.4.2 v ề quy trình phân tích tài 13 1.4.3 v ề công cụ hỗ trợ 14 1.5 ĐẶC ĐIỂM PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG M Ạ I 15 1.6 PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƯƠNG M Ạ I 16 1.6.1 Phương pháp so sá n h 16 1.6.2 Phương pháp loại trừ (thay liên h o àn ) 17 1.6.3 Phương pháp phân tích tỷ lệ .17 1.6.4 Phương pháp phân t ổ 18 1.6.5 Phương pháp cân đối 18 1.6.6 Phương pháp D upont 18 1.6.7 Phương pháp phân tích C A M E L 19 1.6.8 Phương pháp phân tích PEARLS 22 1.7 NỘI DUNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG M Ạ I 26 1.7.1 Phân tích cấu trúc tài 27 1.7.2 Phân tích khả k h oản .30 1.7.3 Phân tích hiệu q u ả 30 K ẾT LUẬN CHƯ ƠNG 31 CHƯ ƠNG 2: T H ự C TRẠNG CƠNG TÁC PHÂN T ÍC H TÀI CHÍNH TẠ I NGÂN HÀNG ĐẦU TU VÀ PHÁT TRIỂN V IỆT N A M 32 2.1 TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG BIDV 32 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 32 2.1.2 Đặc điểm cấu tổ chức, máy quản lý 32 2.1.3 Tình hình hoạt động thời gian vừa q u a 33 2.2 THỰC TRẠNG VÊ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI B ID V 34 2.2.1 Phân công phân nhiệm .; 35 2.2.2 Tổ chức thu thập thông tin đầu v o 35 2.2.3 Quy trình thực Phân tích tài 37 2.2.4 Phương pháp phân tích 39 2.2.5 Nội dung phân tích .39 2.2.6 Sử dụng kết phân tích quản trị điều hành: 56 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI BIDV 56 2.3.1 Những kết đạt 56 2.3.2 Một số hạn chế cơng tác phân tích tài 57 2.3.3 Nguyên nhân hạn ch ế 58 KÉT LUẬN CHƯƠNG 59 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CỒNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG ĐẦU T VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM V 60 3.1 ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ NHŨNG U CẦU HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH 60 3.1.1 Định hướng hoạt động kinh doanh giai đoạn 2011-2015 60 3.1.2 Định hướng hồn thiện cơng tác phân tích tài 62 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI B ID V 63 3.2.1 Nâng cao chất lượng hệ thống thông tin phục vụ cơng tác phân tích tài 63 3.2.2 Hoàn thiện, bổ sung phương pháp phân tích nội dung phân tíc h 64 3.2.3 Hồn thiện cơng tác tổ chức phân tích 70 3.2.4 Tổ chức tốt việc sử dụng kết phân tíc h .72 3.2.5 Xây dựng tiêu chuẩn hóa nội dung phân tích áp dụng cho chi nhánh 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VỚI NGẦN HÀNG NHÀ NƯỚC NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH 76 K ẾT LUẬN CHƯƠNG 77 K ÉT LU Ậ N ; 78 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Nguyên nghĩa ACB Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHDKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ CTG Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương Việt Nam BIDV Ngân hàng Đầu tư & Phát tiển Việt Nam DPRRTD Dự phịng rủi ro tín dụng EIB Ngân hàng thương mại cố phần Eximbank IFRS Chuẩn mực kế toán quốc tế NHNN Ngân hàng Nhà Nước NHTM Ngân hàng thương mại NHTMCP Ngân hàng thương mại cổ phần TCB Ngân hàng thương mại cổ phần Kỹ thương TCTD - Tổ chức tín dụng TMBCTC Thuyết minh báo cáo tài TSCĐ Tài sản cố định VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam VCB Ngân hàng thương mại cố phần Ngoại thương Việt Nam DANH MỤC SO ĐỒ, BẢNG BIỂU B ảng 1-1: Phân tích PEA RLS - p 23 B ảng 1-2: Phân tích PEA RLS - E 24 B ảng E-3: Phân tích PE A R L S - A 24 B ảng 1-4: Phân tích PEA RLS - R 25 B ảng 1-5: Phân tích PEA RLS - L 25 B ảng 1-6: Phân tích PEA R LS - s 26 B ảng 2-1: Q uy m ô tổng tài sản tốc độ tăng trưởng B ID V 40 B ảng 2-2: C cấu tài sản B ID V 41 B ảng 2-3: C cấu tín dụng theo ngành n g h ề 43 B ảng 2-4: C cấu tín dụng theo đối tượng khách hàng B ID V 43 B ảng 2-5: C cấu tín dụng theo kỳ hạn B ID V 44 B ảng 2-6: C hất lượng nợ cho vay B ID V 45 B ảng 2-7: Tỷ trọng tài sản có sinh lời/tổng tài sản B ID V 46 B ảng 2-8: Q uy m ô huy động vốn B ID V 46 B ảng 2-9: C cấu huy động vốn theo đối tượng khách hàng B ID V 47 B ảng 2-10: C cấu huy động vốn theo kỳ hạn B ID V 48 B ảng 2-11: H ệ số an toàn vốn B ID V 49 B ảng 2-12: Tỷ lệ dư nợ huy động vốn B ID V : 50 B ảng 2-13: Tỷ lệ khả chi trả B ID V 50 B ảng 2-14: Tốc độ tăng trưởng lợi nhuận trước thuế B ID V 51 B ảng 2-15: C cấu thu nhập B ID V 53 B ảng 2-16: Chỉ tiêu phản ánh hiệu chi phí quản lý kinh doanh 53 B ảng 2-17: Tỷ lệ chi phí quản lý/Tổng thu nhập rịng N H T M 54 B ảng 2-18: Các tiêu khả sinh lời B ID V 55 B ảng 2-19: So sánh tiêu khả sinh lời N H T M 55 B iêu đô 2-1: So sánh tôc độ tăng trưởng tông tài sản N H T M 40 B iểu đồ 2-2: So sánh tốc độ tăng trưởng tín dụng N H T M 42 B iểu đồ 2-3: Tỷ trọng dư nợ trung, dài hạn N H T M .44 B iểu đồ 2-4: Tốc độ tăng trưởng huy động vốn N H T M 47 B iểu đồ 2-5: Tỷ trọng tiền gửi không kỳ hạn N H T M 48 B iểu đồ 2-6: So sánh LN TT N H T M 52 M hình 2-1: Tổ chức m áy quản lý B ID V 33 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài C ơng tác đánh giá hoạt động kinh doanh N H T M nội dung quan trọng phân tích tài cơng việc khơng thể thiếu việc quản trị N H TM C ông tác phân tích tài trước việc đưa định kinh doanh, sở khoa học thực tiễn để định kinh doanh đưa C ăn vai trò quan trọng cơng tác phân tích tài đặc biệt tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, trước tình hình cạnh tranh ngày gay gắt, để đạt m ong mỏi N gân hàng V iệt Nam vươn tầm khu vực quốc tế việc thực cơng tác phân tích tài m ột cách bản, khoa học, đáp ứng yêu cầu Chuẩn m ực tài quốc tế vô cần thiết Tại BID V , quan tâm đạo sát H ội đồng quản trị, B an lãnh đạo công tác phân tích tài thực thường xuyên, liên tục tại-ngân hàng, nhằm kịp thời đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh m ột cách xác, từ hỗ trợ đắc lực cho cơng tác quản trị điều hành ngân hàng Đ ồng thời công tác phân tích tài thực phân tích đối thủ cạnh tranh tương quan so sánh với BID V , Cơ sở xác định điểm m ạnh, điểm yếu, hội, khó khăn ngân hàng để kịp thời xây dựng chiến lược kinh doanh phù hợp Tuy nhiên công tác phân tích tài B ID V cịn tồn m ột số bất cập, chưa thực đáp ứng nhu cầu thông tin cho việc định nhà quản trị N gân hàng X uất phát từ thực tế thời gian công tác phận quản lý tài BID V , lựa chọn đề tài “Thực trạng giải pháp hoàn thiện Chỉ tiêu tỷ lệ nợ xấu Ỷ nghĩa: Đây tiêu phản ánh khoản cho vay Ngân hàng đánh giá có khả tổn thất phần tồn gốc lãi Công thức: Nợ xấu Tỷ lệ nợ xấu (%) = X 100 Tổng dư nợ phân loại Cách xác định: tính tốn cho số liệu thời điểm + N ợ xấu: khoản nợ từ nhóm đến nhóm theo Quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN, ngày 22/04/2005 Thống đốc Đon vị nhà nước văn sửa đổi quy định phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phịng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động TCTD Chỉ tiêu tỷ lệ nợ hạn Ỷ nghĩa: Đây tiêu quan trọng việc đánh giá chất lượng tín dụng Ngân hàng, nhằm phản ánh mức độ cho vay Ngân hàng khách hàng có khả hồn trả thấp *Cơng thức: Nợ hạn Tỷ lệ nợ hạn (%) = X 100 Tông dư nợ Cách xác định: tính tốn cho số liệu thời điểm Yêu cầu: - Theo quy định Thông tư số 49/2004/TT-BTC ngày 3/6/2004 Bộ tài hướng dẫn tiêu đánh giá hiệu hoạt động tài TCTD Nhà nước, tỷ lệ nên mức < 5% - Theo thông lệ quốc tế, tỷ lệ tham khảo < 5% Chỉ tiêu tỷ lệ nợ xấu rịng Y nghía T y lẹ n y đ n h g iá c h â t lư ợ n g tín d ụ n g sa u k h i đ ã s d ụ n g Q u ỹ D P R R tín d ụ n g đ ể b ù đ ắ p c h o n ợ x ấ u c ủ a N g â n h n g Công thức: N ợ x ấ u - D P R R tín d ụ n g T ỷ lệ n ợ x ấ u rò n g (% ) = - x 100 T ổ n g d n ợ đ ợ c p h â n lo ại - D P R R tín d ụ n g Cách xác đinh: tín h to n ch o số liệ u m ộ t th i đ iể m + D ự phịng rủi ro tín dụng, k h o ả n tiề n đ ợ c tríc h lập để d ự p h ò n g c h o n h ữ n g tổ n th ấ t có th ể x ả y d o k h c h h n g c ủ a T C T D k h ô n g th ự c h iệ n n g h ĩa v ụ th e o c a m k ế t, đ ợ c h c h to n v o ch i p h í h o t đ ộ n g c ủ a T C T D th e o q u i đ ịn h c ủ a c c h ế tài c h ín h Dự phịng rủi ro tín dụng gồm dự phòng cụ thể dự phòng chung Chỉ tiêu tỷ lệ trích tập dự phịng rủi ro tín dụng Ỷ nghĩa: T ỷ lệ n y n h ằ m p h ả n án h k h ả n ă n g b ù đ ắ p rủ i ro từ h o t đ ộ n g tín d ụ n g Cơng thức: D ự p h ị n g rủ i ro T D T ỷ lệ d ự p h ò n g rủ i ro (% ) = — -X 100 T ổ n g d n ợ / (h o ặ c ) T ổ n g d n ợ tríc h d ự p h ị n g / (h o ặ c ) N ợ x ấ u N g o i v iệ c x c đ ịn h tỷ lệ c h u n g trê n , c ần x c đ ịn h tiê u tỷ lệ D P R R c u a c ac h o t đ ọ n g c h o v a y th n g m i, c h o v a y th e o K H N N , tư n g ứ n g với D P R R đ ã đ ợ c tríc h lập để đ n h g iá đ ợ c k h ả n ă n g b ù đ ắ p n ợ x ấ u b ằ n g q u ỹ D P R R đ ố i v i từ n g loại Đ n g th i, c ầ n đ n h g iá tỷ lệ n ợ x ấ u , tríc h lập d ự p h ò n g rủ i ro c h o từ n g đối tư ợ n g k h c h h n g , từ n g n g n h k in h tế, từ n g lo ại tiề n tệ đ ể c ó th ể đ n h g iá đ ợ c c h ấ t lư ợ n g từ n g d a n h m ụ c c h o v ay b Chất lượng khoản đầu tư Chỉ tiêu 10 tỷ suất đầu tư chứng khoán Ỷ nghĩa: T ỷ lệ n y đ n h g iá h iệ u q u ả k h o ả n đ ầ u tư v o c h ứ n g k h o n , k h ả n ă n g đ a d n g h ó a h o t đ ộ n g k in h d o a n h đ n g th i đ n h g iá m ứ c đ ộ th a m g ia trê n th ị trư n g tiề n tệ n h ằ m tă n g k h ả n ă n g th a n h k h o ả n c ủ a N g â n hàng C ô n g th ứ c : T ỷ s u ấ t đ ầ u tư c h ứ n g khoán (% ) = L ã i từ đ ầ u tư c h ứ n g k h o n cu ố i k ỳ X 100 -T ổ n g v ố n đ ầ u tư v o c h ứ n g k h o n b ìn h q u â n Cách xác định: + L ã i đ ầ u tư v o c h ú n g k h o n : x c đ ịn h b ằ n g c h ê n h lệ c h g iữ a th u n h ậ p lãi c h ứ n g k h o n c ộ n g lã i/ lỗ tro n g k in h d o a n h c h ứ n g k h o n v c h i p h í v ố n , chi phí DPRR * + T ổ n g v ố n đ ầ u tư v o c h ú n g k h o n : g iá trị k h o ả n c h ứ n g k h o n c h ín h p h ủ , v c h ứ n g k h o n đ ầ u tư Chí tiêu 11 tỷ suất đầu tư góp vốn, liên kết, liên doanh, mua cổ phần Ỷ nghĩa: T ỷ lệ n y đ n h g iá h iệ u q u ả k h o ả n đ ầ u tư g ó p v ố n , liê n k ế t, liê n d o a n h , m u a c ổ p h ầ n , c h o b iế t lợi n h u ậ n sa u th u ế th u đ ợ c trê n đ n g v ố n đ ầ u tư Công thức: T ỷ s u ấ t đ ầ u tư (% ) = L ợ i n h u ậ n từ đ ầ u tư g ó p v ố n , m u a cổ p h ầ n cuối kỳ T ổ n g v ố n đ ầ u tư g ó p v ố n , m u a cổ p h ầ n b ìn h quân X 100 Cách xác định: + L ãi đ ầ u tư g ó p v ố n , m u a cô p h â n : x c đ ịn h b ă n g c h e n h lẹ c h g iư a th u n h ậ p c ổ tứ c n h ậ n đ ợ c từ đ ầ u tư g ó p v ố n , m u a c ổ p h ầ n , liê n d o a n h , liê n k ế t v h ìn h th ứ c đ ầ u tư d ài h n k h c , c ộ n g lã i/ lỗ tro n g th a n h lý v chi p hí v ố n , ch i p h í D P R R + T ổ n g v ố n đ ầ u tư g ó p v ố n m u a cổ p h ầ n : G iá trị c ác k h o ả n g ó p v n , m u a c ổ p h ầ n , liê n d o a n h , liê n k ê t v đ â u tư d ài h n k h a c c Hiệu suất tài sản cố định Chi tiêu 12 Tỷ lệ đầu tư vào tài sản cố định Ỷ nghĩa: P h ả n n h tỷ lệ đ ầ u tư v ố n tự có v o T S C Đ p h ụ c v ụ k in h d o a n h c ủ a Đ n v ị Công thức: G iá trị c ò n lại c ủ a T S C Đ T ỷ lệ đ ầ u tư v o T S C Đ = - - (% ) x V ố n c ấp Chỉ tiêu 13 rinh trạng tài sản cố định Ỷ nghĩa: T ỷ lệ n y đ n h g iá m ứ c đ ộ , tìn h trạ n g c ủ a tà i sả n cố đ ịn h Cơng thức: G iá trị c ị n lại c ủ a T S C Đ Tình trạng TSCĐ (%) = - X 100 N g u y ê n g iá T S C Đ Nhóm tiêu đánh giá khả khoản Đ n h g iá k h ả n ă n g c u n g ứ n g tiề n c ủ a đ n v ị n h ă m đ p ứ n g n h u c âu th a n h to n c ủ a k h c h h n g , b a o g m v iệ c b n tà i sả n th a n h k h o ả n , k h a n a n g h u y đ ộ n g v ố n m i v th u h ô i c ác k h o ả n c h o v a y đ e n h ạn Chỉ tiêu 14 tỷ lệ dư nợ tín dụng so với nguồn vốn huy động Y nghĩa: P h ả n n h tư n g q u a n g iữ a d n ợ tín d ụ n g v n g u n v ố n h u y đ ộ n g , c h o b iế t m ứ c đ ộ sử d ụ n g n g u n v ố n h u y đ ộ n g v o h o t đ ộ n g c h o v a y c ũ n g n h k h ả n ă n g c â n đ ố i n g u n v ố n h u y đ ộ n g c h o h o t đ ộ n g tín d ụ n g Cơng thức: T ỷ lệ d n ợ tín d ụ n g D n ợ tín d ụ n g = so v i n g u ô n v ô n h u y đ ộ n g T 7— — - X 100 N guôn vôn huy động Cách xác định: tín h to n c h o số liệ u c u ố i v b ìn h q u â n k ỳ p h â n tíc h Ghi chú: - T rư n g h ợ p tỷ lệ n y > 1, c h o b iế t n g u n v ố n h u y đ ộ n g k h ô n g đ ủ c ân đ ố i d n ợ p h t sin h h a y n ó i c c h k h c p h ả i sử d ụ n g n g u n v ố n v a y k h c để c â n đ ố i - T rư n g h ợ p tỷ lệ n y < 1, c h o b iế t n g u n v ố n h u y đ ộ n g đ ả m b ả o c â n đ ố i c h o d n ợ p h t sin h Chỉ tiêu 15 tỷ lệ khả chi trả Ỷ nghĩa: P h ả n n h k h ả n ă n g có th ể th a n h to n n h a n h c ác k h o ả n n ợ p h ả i th a n h to n c ủ a đ n vị Công thức: T ài sản “ C ó ” th a n h to n n g a y T ỷ lệ v ề k h ả n ă n g c h i trả = -T i sả n N ợ p h ả i trả Yêu cầu: T h e o qui đ ịn h c ủ a N H N N T h ô n g tư số /2 /T T -N H N N n g y /5 /2 , T C T D p h ả i th n g x u y ê n đ ả m b ả o tỷ lệ v ề k h ả n ă n g ch i trả đối v i từ n g lo ại đ n g tiề n , v n g n h sau: - T ỷ lệ tố i th iể u 15% g iữ a g iá trị tổ n g tà i sả n “ C ó ” th a n h to n n g a y v T ổ n g N ợ p h ả i trả - T ỷ lệ tố i th iể u b ằ n g g iữ a tổ n g tài sản “ C ó ” đ ế n h n th a n h to n tro n g n g y tiế p th e o k ể từ n g y h ô m sa u v tổ n g tài sả n “N ợ ” đ ế n h n th a n h to n tro n g tiế p th e o k ể từ n g y h ô m sau Chỉ tiêu 16 tỷ lệ dự trữ sơ cấp D ự trữ sơ c ấp T ỷ lệ d ự trữ s c ấ p (% ) = - X 100 N guồn vốn huy động Cách xác đinh: tín h to n c h o số liệu m ộ t th i đ iể m + D ự trữ sơ c ấp g m : tiề n m ặ t, tiề n g i N H N N , tiề n g i th a n h to n tạ i c c T C T D + N g u n v ố n h u y đ ộ n g : g m h u y đ ộ n g từ (d â n cư , đ n v ị, tiề n g i K B N N , v ố n U T Đ T c ủ a B ộ tà i c h ín h S III (s d ụ n g n h tiề n g i) Chỉ tiêu 17 tỷ lệ dự trữ thứ cấp D ự trữ th ứ c ấp T ỷ lệ d ự trữ th ứ c ấ p (% ) = X 100 N guồn vốn huy động Cách xác định :tín h to n c h o số liệ u tạ i m ộ t th i đ iểm + D ự tr ữ th ứ c ấp d o H ộ i đ n g q u ả n lý tài sả n N ợ C ó (H ộ i đ n g A lc o ) q u y đ ịn h tro n g từ n g th i k ỳ, b a o g m G T C G c ó tín h th a n h k h o ả n c ao (T rá i p h iế u C h ín h p h ủ , tín p h iế u N H N N , T rá i p h iế u c h ín h q u y ề n đ ịa p h n g đ ủ đ iề u k iệ n g ia o d ịc h v i N H N N ), tiề n g i c ó k ỳ h n L ợ i N H U ậ N H (trừ số d tự d o a n h , số d tiề n g i tạ i Đ n v ị C h ín h sá c h x ã h ộ i) Chỉ tiêu 18 tỷ lệ nguồn vốn ngắn hạn sử dụng vay trung dài hạn Ỷ nghĩa : Đ o lư n g tỷ trọ n g d n ợ c h o v a y tru n g d ài h n đ ợ c tài trợ b ằ n g n g u n v ố n h u y đ ộ n g n g ắ n h ạn Công thức: ^ [D n T D H ]-[N g u n v ố n T D H -Đ ầ u tư D H kh ác] (% )= — ^ ; T " , - - *100% [ N g u ỏ n v o n n g ă n h ạn ] Nhóm tiêu đánh giá rủi ro T ro n g lĩn h v ự c k in h d o a n h đ o n v ị, rủ i ro c h ủ y ế u tậ p tru n g v o c ác lĩn h v ự c sau: k h ả n ă n g ch i trả c h o k h c h h n g , k h ả n ă n g th u h i n ợ tro n g ch o v a y v đ ầ u tư c h ú n g k h o n , s ự th a y đ ổ i c ủ a lãi su ấ t v tỷ g iá h ố i đ o i, b iế n đ ộ n g c ủ a th u n h ậ p D o v ậ y , tro n g p h â n tíc h tài c h ín h c h ú trọ n g đ ế n c ác loại rủ i ro c h ủ y ế u : rủ i ro th a n h k h o ả n , rủ i ro tín d ụ n g , rủ i ro tiề n tệ v rủ i ro lãi su ấ t P h ầ n rủ i ro tín d ụ n g đ ã đ ợ c đ n h g iá tro n g p h ầ n c h ấ t lư ợ n g tín d ụ n g n ê n k h ô n g đ ề c ập tro n g p h ầ n n ày a Rủi ro lãi suất R ủ i ro lãi su ấ t rủ i ro tá c đ ộ n g tớ i th u n h ậ p v v ố n c ủ a đ n v ị d o b iế n đ ộ n g c ủ a lãi su ấ t th ị trư n g N h ằ m h n c h ế tớ i m ứ c tố i đ a m ọ i ản h h n g x ấ u c ủ a b iế n đ ộ n g lãi s u ấ t đ ế n th u n h ậ p c ủ a đ n v ị, c ầ n có ch ỉ tiê u đ n h g iá rủi ro lãi suất C ó rấ t n h iề u p h n g p h p đ ể đ n h g iá v đ o lư n g rủ i ro lãi su ất, sau đ â y th ự c h iệ n p h n g p h p đ o lư n g rủ i ro lãi su ấ t b ằ n g p h n g p h p p h â n tíc h k h e h n h y c ả m lãi su ất Chỉ tiêu 19 khe hở nhạy cảm lãi suất Ỷ nghĩa: P h ả n n h đ ộ n h y c ả m c ủ a th u n h ậ p rò n g từ lãi th e o tá c đ ộ n g c ủ a b iê n đ ộ n g lãi su ấ t th ị trư n g Công thức: K he h nhạy c ả m lã i s u â t (G A P ) = T i sả n có n h y - , c ả m lãi su ấ t T ài sả n n ợ n h y c ả m lãi su ấ t Chí tiêu 20 đo lường rủi ro lãi suất thu nhập ròng từ lãi (trong ngắn hạn) Ỷ nghĩa: Đ e đ o lư n g th a y đ ổ i lãi su ấ t đ ố i v i th u n h ậ p từ lãi rò n g (N II) tro n g n g ă n h n (1 n ă m ) Công thức: A N IIk = G apk * A i% * (T k + -T k )/1 T ro n g đó: + A N IIk: m ứ c th a y đ ổ i c ủ a N II tro n g k th n g tớ i (k = 0, 1, , n th n g ) + Ai: m ứ c th a y đ ổ i lãi su ấ t, đ ợ c g iả đ ịn h th a y đ ổ i n h n h a u tư n g ứ n g v i c ác dải k ỳ h ạn + T k : th i d iê m tài sả n c ó h o ặ c tài sả n n ợ đ ợ c áp d ụ n g m ứ c lãi su ấ t m i (tín h th e o th n g ) + G a p k : k h e h n h y c ả m c ủ a d ải k ỳ h n th ứ k: G a p k = A k - L k + A k : g iá trị tài sả n c ó n h y c ả m lãi su ất, đ ợ c p d ụ n g lãi su ấ t m i sau T k th n g + L k : G iá trị tài sả n n ợ n h y c ả m lãi su ất, đ ợ c p d ụ n g lãi su ấ t m i s a u T k th n g b Rủi ro ngoại hổi R ủ i ro n g o i h ố i p h t sin h hai n g u y ê n n h â n c h ín h : - D o đ n v ị m u a b n n g o i tệ p h ụ c v ụ c h o k h c h h n g v m u a b n ch o c h ín h m ìn h - D o đ n vị đ ầ u tư v o tài sả n có v h u y đ ộ n g v ố n b ằ n g n g o i tệ L ợ i n h u ậ n đ n vị th u đ ợ c từ g ia o d ịc h n g o i tệ c h ủ y ế u th ô n g q u a c h ê n h lệ c h g iữ a c ác g iao d ịc h m u a b n tro n g k h i g iá trị tài sả n đ n v ị trê n thị trư n g c h ịu ả n h h n g c ủ a y ế u tố: trạ n g th i n g o i tệ v đ ộ b iế n đ ộ n g tỷ g iá h ố i đ o i D o v ậ y , đ ể đ n h g iá rủ i ro tiề n tệ, th ự c h iệ n đ n h g iá q u a trạ n g th i n g o i tệ v g iá trị c h ịu rủ i ro n g o i hố i Chỉ tiêu 11 trạng thái ngoại tệ Ỷ nghĩa : G iớ i h n rủ i ro g iả m th u n h ậ p rò n g c ủ a đ n v ị d o b iế n đ ộ n g b ấ t lợ i c ủ a tỷ g iá Công thức: T rạ n g th i c ủ a n g o i tệ X = T i sả n có n g o i tệ X - T ài sả n n ợ n g o i tệ X Chỉ tiêu 22 giả trị chịu rủi ro ngoại hối Ỷ nghĩa: C ô n g c ụ V A R n g o i h ổ i ch o p h é p đ n v ị x c đ ịn h , q u ả n lý v g iớ i h n m ứ c g iả m g iá trị tài sản đ n v ị trê n th ị trư n g trư c n h ữ n g b iế n đ ộ n g tỷ g iá Công thức: V a R n g o i h ổ i = G iá trị tu y ệ t đ ố i c ủ a trạ n g th i n g o i h ố i * Đ ộ b iến đ ộ n g tỷ g iá h ố i đ o d ự b o (v i m ộ t đ ộ tin c ậ y c h o trư c ) c Rủi ro khoản R ủ i ro th a n h k h o ả n x ả y k h i c u n g v ề tiề n h n c ầu v ề tiề n , rủ i ro th a n h k h o ả n liên q u a n đ ế n k h ả n ă n g c h u y ể n c ác tài sả n th n h tiề n m ộ t c ác h n h an h chóng Đ e đ n h g iá rủ i ro th a n h k h o ả n , sử d ụ n g ch ỉ tiê u trạ n g th i th a n h k h o ả n rò n g T rạ n g th i th a n h k h o ả n rò n g m ộ t th i đ iể m c h ê n h lệ c h g iữ a c u n g th a n h k h o ả n v c ầ u th a n h k h o ả n Chí tiêu 232 khe hở khoản Ỷ nghĩa: Đ ộ lệc h k ỳ h n p h ả n án h d th a h a y th iế u h ụ t th a n h k h o ả n th e o d ả i k ỳ h ạn Công thức: K h e h th a n h k h o ả n = T S C đ ế n h n -T S N đ ế n h n Chỉ tiêu 24 Tỷ lệ khe hở khoản lũy kế Công thức: K h e h th a n h k h o ả n lũ y k ế T ỷ lệ k h e h th a n h k h o ả n X 100 lũ y k ế /T ổ n g T i sả n (% ) T ổ n g T ài sản Cách xác định: T ín h to n c h o từ n g lo ại tiề n tệ th e o k ỳ h n c ị n lại Nhóm tiêu đánh giá kết kinh doanh a Đảnh giả quy mô, cấu, tốc độ tăng trưởng thu nhập, chi p h í - Đ n h g iá tậ p tru n g v o c c k h o ả n m ụ c lớ n n h : th e o k ế t c ấ u trê n b áo c o k ế t q u ả k in h d o an h : + Đ ố i v i th u n h ậ p : th u từ lãi, th u d ịc h v ụ , n g o i h ố i, đ ầ u tư , th u k h c + Đ ố i v i chi phí: ch i từ lãi, ch i d ự p h ò n g rủ i ro , chi q u ả n lý k in h d o a n h - Đ n h g iá th e o k ế t q u ả k in h d o a n h c u ố i c ù n g ch o từ n g h o t đ ộ n g : tín d ụ n g , h u y đ ộ n g , d ịc h v ụ , đ ầ u t , h o ặ c th e o từ n g k h ố i k in h d o a n h , từ n g d ò n g sả n p h ẩ m Chỉ tiêu 25 tăng trưởng khoản thu nhập/ chi p h ỉ X T h u n h ậ p /c h i p h í X k ỳ p h â n tíc h T ă n g trư n g c ủ a k h o ả n ( th u n h ậ p /c h i p h í X T h u n h ậ p /c h i p h í X c ù n g k ỳ — - l ) x 100 p h â n tíc h n ă m trư c Cách xác định: th e o c c ch ỉ tiê u trê n b o c áo k ế t q u ả k in h d o a n h d o k ế to n lập Chỉ tiêu 26 tỷ trọng thu nhập từ hoạt động Tỷ lệ thu từ HĐTD (trước/sau DPRR) /Tài Chính TN rịng từ TD (trước/sau DPRR)/TC/DVụ/Khác - Chi phí QLKD tương ứng /dịch vụ/ HĐ khác Tổng thu nhập ròng (trước/sau DPRR) X 100 Cách xác định: theo tiêu báo cáo kết kinh doanh kế toán lập C h ỉ t iê u t ìn h h ìn h t h ự c h iệ n c c đ ịn h m ứ c c h i t iê u n ộ i b ộ Các định m ức chi phí bao gồm: - Đ ịnh m ức thực chi quản lý công vụ - Đ ịnh m ức thực chi công cụ lao động - Đ ịnh m ức thực chi tuyên truyền, quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại - Đ ịnh m ức thực chi hoạt động đoàn thể - Đ ịnh m ức thực chi cơng tác xã hội Chi phí thưc tế khoản chi X Tỷ lệ thực = định mức (%) - X 100% Định mức chi phí khoản X Cách xác định: theo quy định QĐ 3200/Q Đ -TC ngày 30/06/2013 Tổng giám đốc việc B an hành Quy định chế độ thu chi tài " đ ộ n g b Đ n h C h ỉ v t iê u t r ê n g iá k h ả tỷ lệ lợ i n h u ậ n n ă n g s in h c h i p h í Q t r c lờ i L K D t r ê n T ổ n g t h u n h ậ p r ò n g t c c h o t t h u ế Công thức: Tỷ lệ chi phí QLKD Tổng thu nhập rịng từ hoạt động Tỷ lệ chi phí QLKD Chi phí QLKD = " Tổng thu nhập rịng từ hoạt động Chi phí QLKD lợi nhuận trước thuế Lợi nhuận trước thuế C c h x c định: từ báo cáo kết kinh doanh X 100 C h ỉ t iê u n h u ậ n t r c tỷ lệ t h u n h ậ p lã i r ò n g , t h u n h ậ p n g o i l ã i r ò n g s o v i lợ i t h u ế Cơng thức: Thu nhập lãi rịng so Thu nhập lãi ròng với lợi nhuận trước thuế = " 100 X Lợi nhuận trước thuế Thu nhập lãi rịng Thu nhập ngồi lãi rịng so với lợi nhuận trước = X thuế (% ) 100 Lợi nhuận trước thuế Cách xác định: tính tốn cho số liệu m ột thời điểm - Thu nhập lãi ròng chênh lệch thu lãi cho vay, tiền gửi, đầu tư chứng khoán chi trả lãi tiền gửi, tiền vay phát hành giấy tờ có giá - Thu nhập ngồi lãi rịng: chênh lệch thu nhập khác ngồi khoản thu từ lãi cho vay, chứng khốn, tiền gửi với chi phí khác ngồi chi phí trả lãi tiền gửi, tiền vay phát hành giấy tờ có giá - Lợi nhuận trước thuế: báo cáo kết kinh doanh kế toán lập C h ỉ t iê u : T ỷ lệ t h u n h ậ p l ã i c ậ n b iê n r ò n g Ỷ nghĩa: Tỷ lệ đo lường khả sinh lời từ hoạt động cho vay đơn vị theo m ức tài sản có sinh lời bình qn Cơng thức: Thu rịng từ lãi Lãi cận biên ròng (% ) = — ^ X Tài sản có sinh lời bình qn Cách xác định: - Thu rịng từ lãi: tính cho số liệu cuối kỳ, theo tiêu 29 100 - Tài sản có sinh lời: theo tiêu C h í t iê u tỷ lệ t h u n h ậ p n g o i lã i c ậ n b iê n r ò n g Ỷ nghĩa: Tỷ lệ đo lường khả sinh lời sản phẩm phi tín dụng đơn vị theo m ức tài sản có sinh lời bình qn Cơng thức: Tỷ lệ thu nhập T hu ngồi lãi - Chi phí ngồi lãi ngồi lãi cận biên = X rịng (% ) 100 Tài sản có sinh lời bình qn Cách xác định: - T hu rịng ngồi lãi: tính cho số liệu cuối kỳ, theo tiêu 29 - Tài sản có sinh lời: theo tiêu C h ỉ t iê u c h ê n h lệ c h lã i s u ấ t b ìn h q u â n Ỷ nghĩa: Tỷ lệ phản ánh hiệu hoạt động trung gian ngân hàng trình huy động vốn cho vay Công thức: Chênh lệch lãi suất Thu từ lãi = bình quân Chi trả lãi - - Tài sản có sinh lời bình qn Nguồn vốn phải trả lãi bình quân Cách xác định: - Thu rịng từ lãi: tính cho số liệu cuối kỳ, theo tiều 29 - Tài sản có sinh lời, nguồn vốn phải trả lãi: theo tiêu C h ỉ t iê u 3 c h ê n h lệ c h lã i t h o t đ ộ n g t ín d ụ n g Ỷ nghĩa: Tỷ lệ phản ánh hiệu hoạt động tín dụng (bao gồm tín dụng thương m ại tín dụng K H N N ) ngân hàng C ô n g thức: T hu lãi cho vay - (chi phí vốn + D PR R ) N IM cho vay D nợ bình quân Cách xác định: - Thu lãi cho vay: thu lãi cho vay tất loại hình tín dụng - Chi phí vốn: chi phí vốn tính phân bổ cho hoạt động tín dụng - D PR R : chi phí dự phịng rủi ro năm - D nợ bình qn: tính cho tống dư nợ theo cơng thức bình qn tiêu C h ỉ t iê u tỷ s u ấ t lợ i n h u ậ n t r ê n t ổ n g T i s ả n b ìn h q u â n Ỷ nghĩa: Hệ số thể khả đơn vị việc sử dụng tài sản để tạo lợi nhuận, cho biết tỷ lệ % lợi nhuận thu tổng tài sản bình qn T heo thơng lệ quốc tế, tỷ lệ tham khảo tối thiểu 1%/năm Công thức: Lợi nhuận sau thuế RO A (% ) = X 100 T ống Tài sản bình quân Cách xác định: - Lợi nhuận sau thuế: tính cho số liệu cuối kỳ, theo báo cáo kết kinh doanh - T Tài sản: theo bảng cân đối kế toán C h ỉ t iê u T ỷ s u ấ t lọ i n h u ậ n t r ê n v ố n c h ủ s h ữ u b ìn h q u â n Ỷ nghĩa: Tỷ lệ cho biết khả sử dụng m ột cách có hiệu nguồn vốn tự có đơn vị Theo thông lệ quốc tế, tỷ lệ tham khảo m ức > 15%/năm Lợi nhuận sau thuế cuối kỳ R O E (% ) X 100 V ốn chủ sở hữu bình quân Cách xác định: - L ợi nhuận sau thuế: tính cho số liệu cuối kỳ, theo báo cáo kết kinh doanh - T Tài sản: theo bảng cân đối kế toán - Đ án h giá hiệu hoạt động kinh doanh + H iệu bình quân đầu người + Thị phần thu dịch vụ + Lãi suất huy động bình quân + Lãi suât cho vay bình quân