NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ
Một số vấn đề chung về thuế
Thuế ra đời cùng với sự hình thành của Nhà nước và sự phát triển của nền kinh tế hàng hoá tiền tệ Nhà nước sử dụng thuế như một công cụ để thực hiện các chức năng và nhiệm vụ của mình Theo thời gian, hệ thống thuế khoá và pháp luật thuế ngày càng đa dạng và hoàn thiện, phù hợp với sự phát triển của kinh tế thị trường Các khoản đóng góp của người dân cho Nhà nước được xác định và quy định công khai theo luật pháp.
Các khoản thuế do dân đóng góp tạo thành quỹ tiền tệ của Nhà nước, giúp duy trì quyền lực và chi tiêu cho các nhu cầu phúc lợi chung và kinh tế Với sự phát triển của chức năng Nhà nước, phạm vi sử dụng quỹ này ngày càng mở rộng, làm cho thuế trở thành vấn đề quan trọng trong các hoạt động kinh tế xã hội và ảnh hưởng đến mọi tầng lớp dân cư.
Thuế có thể được nhìn nhận từ nhiều góc độ khác nhau, nhưng từ khía cạnh tài chính, thuế có thể được định nghĩa như một khoản chi phí bắt buộc mà các cá nhân và tổ chức phải trả cho nhà nước nhằm phục vụ cho các hoạt động công cộng và phát triển kinh tế.
Thuế là biện pháp tài chính bắt buộc của Nhà nước nhằm thu hút một phần thu nhập từ lao động, tài sản và chi tiêu của cá nhân, tổ chức để phục vụ cho chi phí hoạt động của bộ máy nhà nước và nhu cầu xã hội Các khoản thuế này được quy định rõ ràng trong luật pháp.
1.1.2.Vai trò của Thuế trong nền kinh tế thị trường:
Cơ chế thị trường là phát kiến vĩ đại giúp giải quyết ba vấn đề cơ bản của nền kinh tế: sản xuất cái gì, như thế nào và cho ai Nó tạo ra động lực thúc đẩy sản xuất phát triển, kích thích tăng năng suất lao động và nâng cao chất lượng hiệu quả Đồng thời, cơ chế thị trường còn thúc đẩy quá trình xã hội hoá sản xuất, đẩy nhanh tích tụ và tập trung hoá sản xuất.
Cơ chế thị trường, mặc dù có nhiều ưu điểm, cũng tồn tại những nhược điểm như lãng phí lao động, tài nguyên và vốn, dẫn đến tình trạng độc quyền và giảm thiểu cạnh tranh Hệ thống phân phối qua thị trường có thể làm gia tăng khoảng cách giữa người giàu và người nghèo, gây ra sự bất ổn định trong kinh tế xã hội.
Để phát huy những ưu điểm và hạn chế nhược điểm của cơ chế thị trường, Nhà nước cần can thiệp vào quá trình kinh tế - xã hội Quản lý vĩ mô nền kinh tế xã hội yêu cầu sử dụng nhiều công cụ như kế hoạch hoá, pháp luật và chính sách tài chính tiền tệ Trong số các công cụ này, chính sách tài chính tiền tệ đóng vai trò quan trọng nhất, với thuế là một công cụ thiết yếu để Nhà nước thực hiện vai trò quản lý vĩ mô kinh tế xã hội.
Có thể thấy rõ vai trò của Thuế nổi bật ở các mặt sau:
* Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước:
Một nền tài chính quốc gia vững mạnh cần dựa vào nguồn thu từ nội bộ nền kinh tế quốc dân Các nhu cầu chi tiêu của Nhà nước được đáp ứng chủ yếu qua thuế, phí và các hình thức thu khác như vay mượn, viện trợ nước ngoài, và bán tài nguyên Tuy nhiên, các nguồn thu ngoài thuế thường gặp nhiều hạn chế và ràng buộc Do đó, thuế được xem là nguồn thu quan trọng nhất, vì nó có tính ổn định và tăng trưởng cùng với sự phát triển của nền kinh tế.
* Thuế, một công cụ góp phần điều chỉnh các mục tiêu kinh tế vĩ mô của Nhà nước:
Chính sách thuế không chỉ nhằm tăng thu ngân sách mà còn đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm kê, kiểm soát và quản lý kinh tế Nó hướng dẫn và khuyến khích phát triển sản xuất, mở rộng lưu thông cho tất cả các thành phần kinh tế, phù hợp với kế hoạch nhà nước Qua đó, chính sách thuế góp phần điều chỉnh các mất cân đối lớn trong nền kinh tế quốc dân.
Ngày nay, việc xử lý các mục tiêu kinh tế vĩ mô là nhiệm vụ trọng tâm của mọi chính phủ, quyết định sự thành công hay thất bại trong quản lý Nhà nước và nền kinh tế Trong nền kinh tế thị trường hiện đại, bốn mục tiêu cơ bản của kinh tế vĩ mô mà mọi chính phủ cần theo đuổi bao gồm: ổn định giá cả, tăng trưởng kinh tế, giảm tỷ lệ thất nghiệp và cân bằng cán cân thanh toán.
- Đảm bảo thúc đẩy sự tăng trưởng kinh tế một cách hợp lý
- Tạo được công ăn việc làm đầy đủ cho người lao động
- Ổn định giá cả, tiền tệ, chống lạm phát
-Thực hiện sự cân bằng cán cân thanh toán quốc tế
Với 4 mục tiêu trên ta có thể thấy rõ Thuế là một công cụ hết sức quan trọng nhằm biến 4 mục tiêu đó thành hiện thực
Cho đến nay, hệ thống thuế của Việt Nam bao gồm các loại thuế chính sau: Thuế giá trị gia tăng (GTGT)
Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)
Thuế xuất, nhập khẩu (XNK)
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)
Thuế sử dụng đất nông nghiệp Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Thuế tài nguyên
Thuế bảo vệ môi trường Thuế môn bài
1.1.3 Thuế giá trị gia tăng
Giá trị gia tăng là phần chênh lệch giữa giá trị hàng hoá bán ra và những thứ dùng để làm ra hàng hoá đó
Giá trị gia tăng = Giá đầu ra – Giá đầu vào
Thuế GTGT là loại thuế gián thu áp dụng cho giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng.
Thuế GTGT được tính trên giá bán chưa bao gồm thuế Các nhà sản xuất và cung cấp hàng hóa, dịch vụ có trách nhiệm thu và nộp thuế cho người tiêu dùng Khi người tiêu dùng mua sản phẩm, họ đã trả giá bao gồm thuế GTGT, do đó, người tiêu dùng là người chịu trách nhiệm chính về khoản thuế này.
Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế GTGT
Luật thuế GTGT tại Việt Nam áp dụng cho tất cả hàng hoá và dịch vụ phục vụ cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng, trừ những đối tượng được quy định tại điều 5 của thông tư 219/2013/TT-BTC.
Đối tượng nộp thuế GTGT:
Người nộp thuế GTGT tại Việt Nam bao gồm các tổ chức và cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa và dịch vụ chịu thuế GTGT, không phân biệt ngành nghề hay hình thức tổ chức Điều này cũng áp dụng cho các tổ chức và cá nhân nhập khẩu hàng hóa hoặc mua dịch vụ từ nước ngoài.
1.1.3.2.Căn cứ tính thuế GTGT:
Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất
Nguyên tắc chung về giá bán hàng hóa và dịch vụ của cơ sở sản xuất kinh doanh là chưa bao gồm thuế GTGT.
Kế toán thuế trong doanh nghiệp
1.2.1 Quan điểm về kế toán thuế tại Việt Nam Để biết được quan điểm của kế toán thuế tại Việt Nam trước hết ta phải tìm hiểu các mô hình kế toán, sự ảnh hưởng của các chính sách thuế đến kế toán thuế Sau đây là sáu mô hình kế toán trên thế giới
1 Mô hình kế toán quỹ (mô hình kế toán tiền mặt): việc ghi chép kế toán ở mô hình này thì không căn cứ vào sự phát sinh của các nghiệp vụ kinh tế mà căn cứ vào sự phát sinh của các luồng tiền mà doanh nghiệp đã thực sự chi ra và thu vào Doanh thu chỉ được ghi nhận khi đơn vị doanh nghiệp đó thực sự thu được tiền và cũng như vậy chi phí được ghi chép khi đơn vị thực sự chi tiền ra Các kết quả kinh doanh không được đánh giá và xác định định kỳ mà được xác định theo tuổi thọ của từng khoản đầu tư, nghĩa là các báo cáo tài chính không được lập thường xuyên qua mỗi kỳ kinh doanh mà chỉ được lập sau khi kết thúc mỗi khoản đầu tư
2 Mô hình kế toán tĩnh (tài sản): đặc điểm cơ bản của loại mô hình kế toán này là doanh nghiệp phải kiểm kê, báo cáo theo định kì và phải đánh giá lại tài sản theo giá trị của thị trường Bảng cân đối kế toán chỉ phản ánh những tài sản hữu hình thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, không phản ánh những tài sản đi thuê và những tài sản vô hình khác Khấu hao tài sản không theo một hệ thống nào mà là tùy thuộc vào kết quả đánh giá tài sản qua các kỳ Nguồn vốn được hạch toán là nguồn vốn đã được đăng ký Loại mô hình này chủ yếu dùng để phục vụ cho việc xem xét tại một thời điểm nào đó vấn đề thực hiện các tài sản có cho phép trả nợ hay không Tuy nhiên, nó không chú ý đến việc cung cấp thông tin để đánh giá hiệu quả kinh tế của doanh nghiệp
3 Mô hình kế toán động (kinh tế): trái với mô hình kế toán tĩnh ở trên thì mô hình kế toán động được thiết kế chủ yếu nhằm phục vụ cho việc đánh giá hiệu quả kinh tế của các hoạt động kinh doanh diễn ra trong doanh nghiệp qua các thời kỳ kinh doanh Trong bảng cân đối kế toán, các tài sản bao gồm tài sản thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp và tài sản đi thuê; cả tài sản hữu hình và tài sản vô hình Tài sản sẽ được đánh giá theo nguyên tắc giá vốn Khấu hao tài sản được thực hiện một cách có hệ thống theo mức độ sử dụng tài sản Nguồn vốn ở đây muốn nói là nguồn vốn đã được huy động chứ không phải nguồn vốn tĩnh Kết quả kinh doanh trong mô hình này được đánh giá xác định thường xuyên qua các kỳ kinh doanh, các bài báo cáo tài chính phải được lập một cách kịp thời và chuẩn xác Kế toán động phục vụ cho việc đánh giá hiệu quả kinh tế của các doanh nghiệp có thể trở thành bí mật và không liên quan gì đến kế toán chính thống
4 Mô hình kế toán thuế: Trong mô hình này, nội dung, nguyên tắc và phương pháp kế toán phải luôn chịu sự chi phối của các quy định về thuế và nhằm phục vụ cho mục mục đích chính là tính thuế và thu thuế ở các doanh nghiệp
5 Mô hình kế toán kinh tế vĩ mô: Mô hình kế toán này chủ yếu phục vụ cho kế toán quốc gia, các vấn đề như giá trị tổng sản phẩm đã bán , sản phẩm tồn kho, sản phẩm được vốn hóa, loại trừ chi phí tiêu dùng trung gian (chi phí mua sắm, biến động tồn kho) và các chi phí mua ngoài, xác định được giá trị gia tăng….cần phải được chú trọng đến Từ kết quả này thì trừ thu nhập trừ các yếu tố khác ngoài chủ sở hữu (chi phí nhân công, thuế, chi phí khấu hao, chi phí dự phòng, …) sẽ xác định được lãi ròng
6 Mô hình kế toán hiện tại hóa: để tồn tại và phát triển, doanh nghiệp thường xuyên phải đánh giá và so sánh giá trị của doanh nghiệp ở những thời điểm khác nhau phải dựa vào mô hình kế toán hiện tại hóa Mô hình kế toán này dựa vào tỷ lệ chiết khấu thích hợp của doanh nghiệp để quy đổi tất cả các luồng tiền về thời điểm hiện tại, xác định được giá trị thực sự của các luồng tiền Trên cơ sở đó cho phép so sánh giá trị của các doanh nghiệp ở các thời điểm khác nhau Loại kế toán này rất thích hợp cho việc đánh giá đầu tư dài hạn
Từ các mô hình kế toán trên dẫn đến các quan điểm về kế toán thuế như sau:
Phá vỡ mối liên hệ giữa kế toán và thuế là quan điểm chủ yếu tại các quốc gia có thị trường chứng khoán phát triển Trong bối cảnh này, kế toán chính thống được coi là kế toán động, trong khi kế toán thuế cần phải được tách biệt rõ ràng với kế toán động.
Kế toán và thuế có mối liên hệ chặt chẽ, đặc biệt ở những quốc gia mà thị trường chứng khoán chưa phát triển mạnh Tại Việt Nam, mô hình kế toán tĩnh vẫn được áp dụng do năng lực thực hiện của các doanh nghiệp còn hạn chế trong việc tự xác định tài khoản kế toán Kế toán thuế không chỉ là kế toán tài chính mà còn phải tuân thủ các quy định về thuế để xác định số thuế phải nộp và được khấu trừ, cũng như ghi nhận các bút toán liên quan đến đối tượng chịu thuế và các khoản thuế phải thanh toán cho Nhà nước.
Sơ đồ 1.1: Mối quan hệ giữa kế toán và thuế
1.2.2 Sự cần thiết tổ chức công tác kế toán thuế
Kế toán thuế là một phần không thể thiếu trong doanh nghiệp, liên quan đến tất cả các quy trình từ mua sắm, phát sinh chi phí đến bán hàng và xác định kết quả kinh doanh Công tác này không chỉ ghi chép các nghiệp vụ thuế để kê khai và nộp đúng hạn cho Ngân Sách nhà nước mà còn phản ánh giá trị thực của tài sản và nguyên liệu, ảnh hưởng đến giá vốn và tài sản doanh nghiệp Để xác định chính xác nghĩa vụ thuế và doanh thu, doanh nghiệp cần tính đúng các khoản thuế ngay khi phát sinh, điều này giúp xác định đầy đủ giá mua của các yếu tố đầu vào và chi phí sản xuất Do đó, việc nắm vững quy định hạch toán thuế là rất quan trọng đối với kế toán doanh nghiệp.
- Hư thi hành Lu thuế
- Văn bản hướng dẫn thi hành Luật Kế toán
Để xác định số tiền thuế phải nộp trong kỳ kế toán, việc theo dõi chặt chẽ các tài khoản “Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước” là rất cần thiết trong chế độ chính sách kế toán tài chính.
Để đảm bảo tính chính xác của Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03-DN), việc theo dõi chặt chẽ các tài khoản “Thuế và các khoản phải nộp nhà nước” là rất quan trọng, giúp xác định số tiền thuế đã nộp trong kỳ Chỉ tiêu “Tiền đã nộp thuế và các khoản khác cho nhà nước” cần được kết hợp với các chỉ tiêu khác trong báo cáo Một Báo cáo lưu chuyển tiền tệ chính xác sẽ cung cấp thông tin quan trọng cho người sử dụng, giúp đánh giá khả năng tạo ra biến động tài sản thuần, khả năng thanh toán và dự đoán luồng tiền của doanh nghiệp.
Việc tổ chức hạch toán riêng biệt và chuyên môn hoá các nghiệp vụ kế toán thuế giúp doanh nghiệp chủ động trong việc hạch toán và quyết toán nghĩa vụ thuế Điều này còn đảm bảo cập nhật kịp thời các văn bản pháp luật thuế mới nhất, giảm thiểu rủi ro về việc nộp phạt thuế và bảo vệ uy tín của doanh nghiệp Kế toán thuế yêu cầu hiểu biết sâu sắc và áp dụng hiệu quả cả luật kế toán và luật thuế Hơn nữa, do luật thuế thường xuyên thay đổi và chính sách thuế không rõ ràng, việc nắm bắt kịp thời là rất quan trọng để tránh sai phạm và thất thoát cho doanh nghiệp.
Nhà nước thường áp dụng chính sách hỗ trợ thuế cho doanh nghiệp, bao gồm miễn giảm và gia hạn nộp thuế theo từng loại hình và thời kỳ cụ thể Việc tổ chức kế toán thuế một cách linh hoạt và nhạy bén giúp doanh nghiệp nắm bắt các ưu đãi thuế, từ đó cải thiện khả năng tài chính, tăng cường luồng tiền và tạo nguồn vốn tạm thời, đặc biệt trong giai đoạn khó khăn về huy động vốn.
Mô tả công việc của một nhân viên kế toán thuế nói chung
Lập hồ sơ hoàn thuế khi có phát sinh
Lập báo cáo tổng hợp thuế theo định kỳ hoặc đột xuất (nhóm thuế suất, đợn vị cơ sở)
Kiểm tra hóa đơn đầu vào bằng cách sử dụng đèn cực tím để đánh số thứ tự, giúp truy tìm và phát hiện các loại hóa đơn không hợp pháp, đồng thời thông báo đến các cơ sở liên quan.
Hàng tháng đóng chứng từ báo cáo thuế của công ty
Kiểm tra báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn để báo cáo cục thuế
Lập bảng kê danh sách lưu trữ, bảo quản hoá đơn thuế GTGT theo thời gian, thứ tự, số quyển không để hư hỏng, thất thoát
Trực tiếp làm việc với cơ quan thuế khi có phát sinh
Kiểm tra đối hiếu hoá đơn GTGT với bảng kê đầu vào, đầu ra
Kiểm tra đối chiếu bảng kê khai hồ sơ xuất khẩu
Theo dõi báo cáo tình hình nộp ngân sách, tồn đọng ngân sách, hoàn thuế của công ty
Cùng phối hợp với kế toán tổng hợp đối chiếu số liệu báo cáo thuế với báo cáo kế toán nội bộ
Kiểm tra đối chiếu biên bản trả, nhận hàng để điều chỉnh doanh thu báo cáo thuế kịp thời khi có phát sinh
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH VIỆT KHÁNH
TẠI CÔNG TY TNHH VIỆT KHÁNH 2.1 Khái quát về tình hình tổ chức quản lý kinh doanh của công ty TNHH thương mại Việt Khánh
2.1.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất của công ty
2.1.1.1 Khái quát về công ty TNHH thương mại Việt Khánh
Công ty TNHH thương mại Việt Khánh có địa chỉ tại số 41 A1 khu tập thể Nguyễn Công Trứ, phường Phố Huế, quận Hai Bà Trưng, thành phố Hà Nội.
Công ty TNHH thương mại Việt Khánh hoạt động theo hình thức Công ty TNHH, được thành lập dựa trên giấy đăng ký kinh doanh do Phòng đăng ký kinh doanh thuộc Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp Là một pháp nhân độc lập, công ty có quyền mở tài khoản ngân hàng và sử dụng con dấu riêng để thực hiện giao dịch, đồng thời chịu sự quản lý của Ủy ban nhân dân thành phố Hà Nội và các cơ quan nhà nước trong lĩnh vực kinh doanh Giám đốc công ty có trách nhiệm pháp lý về nội dung hồ sơ đăng ký kinh doanh, việc sử dụng giấy phép, giấy chứng nhận và con dấu trong giao dịch, cũng như quản lý và theo dõi vốn, tài sản của công ty.
Công ty có quyền tự chủ tài chính và chịu trách nhiệm pháp lý về kết quả kinh doanh cũng như cam kết với người lao động và khách hàng Những trách nhiệm này được thể hiện qua sổ sách kế toán và báo cáo tài chính của công ty theo quy định pháp luật.
Công ty TNHH thương mại Việt Khánh, được thành lập vào năm 2011, đã nhanh chóng tạo dựng được uy tín trong ngành thương mại và quản lý Mặc dù là một doanh nghiệp mới, công ty chuyên buôn bán và cung cấp các sản phẩm máy tính, điện tử và thiết bị điện phục vụ nhu cầu thị trường đang phát triển Với vốn điều lệ 4 tỷ đồng và vốn lưu động 7 tỷ đồng, cùng đội ngũ nhân viên có trình độ, Công ty TNHH thương mại Việt Khánh đang không ngừng trưởng thành và thích ứng với sự cạnh tranh mạnh mẽ của thị trường.
2.1.1.2.Chức năng của công ty:
Công ty chuyên cung cấp dịch vụ bán buôn và bán lẻ các loại đồ điện, thiết bị điện, phụ tùng, máy móc và đồ điện gia dụng, nhằm đáp ứng nhu cầu khách hàng một cách chu đáo và hợp lý Ngoài ra, công ty còn làm đại lý tiêu thụ sản phẩm cho các nhà sản xuất trong và ngoài nước, đồng thời tổ chức các hoạt động kinh doanh hiệu quả.
2.1.1.3 Nhiệm vụ của Công ty
Tổ chức thu mua và nắm mọi nguồn hàng ở tất cả các đơn vị thuộc mọi thành phần kinh tế trong phạm vi các mặt hàng kinh doanh
Các công ty cần đảm bảo các sản phẩm của mình đáp ứng yêu cầu chất lượng và có giá cả hợp lý, nhằm tối ưu hóa lợi nhuận giữa giá bán thực tế và giá thị trường.
Mỗi bộ phận phòng ban điều có nhiệm vụ riêng là phải đóng góp cho mục tiêu chung của Công ty
Vận dụng hiệu quả các phương pháp phân bổ chi phí và tính giá thành là rất quan trọng cho bộ phận quản lý và quá trình sửa chữa kỹ thuật của Công ty Việc này giúp tối ưu hóa quy trình làm việc, nâng cao hiệu suất và giảm thiểu chi phí không cần thiết.
Cung cấp tài liệu cần thiết cho lập dự toán và phân tích hoạt động kinh tế, nhằm khai thác và sử dụng chi phí hiệu quả để giảm giá hàng mua, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí bán hàng, từ đó nâng cao lợi nhuận cho công ty Đảm bảo tuân thủ các chính sách của Đảng và pháp luật Nhà nước, thực hiện tổ chức kinh doanh theo quy định pháp luật hiện hành.
Đảm bảo phản ánh kịp thời và chính xác về tình hình sử dụng tiền mặt, tiền gửi và tiền đang chuyển thông qua việc kiểm tra chặt chẽ các phiếu thu và phiếu chi.
Hoạt động tổ chức, chỉ huy và kiểm soát các hoạt động kinh doanh chủ yếu nhằm mục tiêu lợi nhuận là rất quan trọng Những hoạt động này không chỉ giúp tối ưu hóa quy trình làm việc mà còn nâng cao hiệu quả kinh doanh, từ đó đạt được mục tiêu tài chính mong muốn.
Hoàn thành kế hoạch mà Công ty đề ra
Tổ chức kế hoạch hạch toán tài chính kế toán phải tuân thủ các quy định của pháp luật Đồng thời, cần đẩy mạnh hoạt động kinh doanh và mở rộng mạng lưới cửa hàng bán lẻ để bắt kịp với sự phát triển của nền kinh tế trong nước và toàn cầu.
2.1.1.4.Đặc điểm hoạt động của công ty:
Theo giấy phép đăng ký kinh doanh thì ngành nghề đăng ký kinh doanh chính của công ty như sau:
Chúng tôi chuyên cung cấp dịch vụ bán buôn và bán lẻ các linh kiện máy móc, thiết bị và phụ tùng máy Ngoài ra, chúng tôi còn phân phối các thiết bị điện tử, điện lạnh, viễn thông, máy tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm chất lượng cao.
-Bán buôn đồ dùng khác cho gia đình, đồ điện gia dụng, đèn và bộ đèn điện, đồ dùng nội thất…
-Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng, bán buôn thiết bị ngành nước
Công ty nhập khẩu hàng hóa từ các nhà phân phối và nhân viên sẽ kiểm nhận hàng nhập kho Sau đó, hàng hóa được xuất kho để bán buôn và bán lẻ tại các cửa hàng, dưới sự giám sát của thủ kho và kế toán Nhân viên quầy có trách nhiệm sắp xếp hàng hóa gọn gàng và phục vụ khách hàng Việc định giá sản phẩm được thực hiện theo tỷ lệ chiết khấu quy định Đặc biệt, thủ kho sẽ giao hàng miễn phí cho nhân viên vận chuyển trong khu vực trung tâm thành phố.
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình vận động hóa của bộ máy sản xuất kinh doanh
2.1.2 Đặc điểm cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý công ty
Công ty TNHH thương mại Việt Khánh có bộ máy quản lý được tổ chức hợp lý, phù hợp với khả năng của nhân viên và có khả năng kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ khác nhau.
Sơ đồ 2.2 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Giám đốc công ty là người đứng đầu, nắm quyền lãnh đạo cao nhất và chịu trách nhiệm toàn bộ hoạt động kinh doanh Để hỗ trợ giám đốc trong công tác quản lý, công ty có một phó giám đốc, người phụ trách lĩnh vực kinh doanh.
- Ban quản lý kinh doanh của công ty bao gồm 4 phòng chính với chức năng và nhiệm vụ khác nhau
SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN VIỆT KHÁNH
3.1 Nhận xét chung về công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty
TNHH thương mại Việt Khánh
Dù là một công ty nhỏ với số lượng nghiệp vụ kế toán không nhiều, công ty vẫn luôn coi trọng vai trò của hệ thống kế toán Đặc biệt, công tác kế toán thuế được thực hiện nghiêm túc, đảm bảo đầy đủ quy trình từ luân chuyển và lưu giữ chứng từ đến hạch toán kế toán và thanh toán nghĩa vụ thuế.
Về tổ chức bộ máy kế toán:
Hệ thống kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, với quy chế làm việc rõ ràng và phân công chức năng, nhiệm vụ cụ thể cho từng kế toán viên, đảm bảo sự liên kết chặt chẽ giữa các phần hành kế toán Đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ, năng lực, nhiệt tình và trung thực, góp phần quan trọng vào sự phát triển công tác kế toán và quản lý tài chính của công ty Phòng kế toán đã xây dựng hệ thống sổ sách và phương pháp hạch toán khoa học, phù hợp với yêu cầu chế độ kế toán, đồng thời áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý, giảm khối lượng công việc ghi sổ và cung cấp thông tin hữu ích cho quản lý.
Kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc phản ánh kịp thời các nghiệp vụ kinh tế theo đúng chế độ, hỗ trợ công tác quản lý hiệu quả Thông qua việc kiểm tra thường xuyên các chi phí và điều chỉnh các nghiệp vụ bất thường, kế toán giúp đôn đốc thu hồi công nợ và cung cấp thông tin về nguồn tài chính hiện tại của công ty, tất cả đều được ghi chép cẩn thận trong sổ sách kế toán, trở thành nơi lưu giữ thông tin tài chính quan trọng.
Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, một phương pháp ghi sổ kế toán phổ biến với nhiều ưu điểm như khoa học, dễ hiểu và dễ thực hiện Hình thức này thuận tiện và phù hợp với năng lực kế toán ở mọi trình độ, đồng thời giúp dễ dàng phân công lao động trong phòng kế toán, phù hợp với thực tế tổ chức tại Công ty.
Về công tác tổ chức kế toán thuế GTGT tại công ty
Công ty thực hiện đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế GTGT, bao gồm hóa đơn GTGT đặt in kèm theo thông báo phát hành hóa đơn và mẫu hóa đơn (3 liên với ghi “Mẫu” và số hóa đơn là bảy số 0) Ngoài ra, công ty còn lập bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào, bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra, tờ khai thuế GTGT hàng tháng và báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn.
Kế toán thuế GTGT phải phản ánh chính xác GTGT đầu vào dựa trên hóa đơn GTGT hợp lệ khi mua hàng hóa, tuân thủ quy định của Bộ Tài chính Việc ghi chép và xuất hóa đơn GTGT cũng cần thực hiện đúng quy định khi giao hàng cho người mua Ngoài ra, việc hủy, xóa bỏ hay thu hồi các hóa đơn sai sót phải tuân thủ quy định của Bộ Tài chính về hóa đơn chứng từ Kế toán cần phản ánh trung thực thuế GTGT đầu ra phát sinh, thuế GTGT phải nộp và số thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau Hàng tháng, cần nộp tờ khai thuế trước thời hạn quy định.
Công ty đã sử dụng phần mềm Hỗ trợ kê khai phiên bản mới nhất, mang lại sự thuận tiện và nhanh chóng trong quá trình kê khai thuế.
Hiện nay, nhiều luật thuế, thông tư, nghị định và hướng dẫn mới liên tục được Tổng cục Thuế cập nhật Tuy nhiên, công tác kế toán thuế tại các công ty vẫn tuân thủ đúng chế độ và quy định hiện hành.
Mặc dù công ty đã đầu tư vào việc phát triển hệ thống kế toán và áp dụng nhiều chính sách nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán, đặc biệt là kế toán thuế, nhưng thực tế vẫn còn nhiều vấn đề tồn tại Dưới đây là một số tồn tại trong công tác kế toán thuế tại công ty.
3.1.2.1.Bộ máy kế toán của công ty
Việc không tuân thủ nguyên tắc 4 mắt trong quy trình thuế có thể dẫn đến gian lận và sai sót khó tránh khỏi Khi chỉ có một nhân viên phụ trách lập, nộp tờ khai và nộp thuế mà không có sự kiểm tra giám sát từ người thứ hai, rủi ro về tính toán sai sót tăng cao, đặc biệt trong thời gian quyết toán thuế Điều này cũng làm giảm khả năng phát hiện các lỗi trong tờ khai thuế, gây ảnh hưởng tiêu cực đến chính xác và minh bạch trong hoạt động kế toán của công ty.
3.1.2.2 Về hệ thống sổ sách kế toán:
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định 48/QĐ-BTC/2006, dẫn đến việc nhiều tài khoản thiếu tiểu khoản chi tiết Chẳng hạn, tài khoản 6421 - Chi phí bán hàng và tài khoản 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp thường không được hạch toán chi tiết, mà chỉ phản ánh tổng hợp Điều này gây khó khăn trong công tác kế toán quản trị, vì kế toán không thể nắm rõ cấu trúc chi phí nhỏ lẻ trong từng loại chi phí Cụ thể, tất cả các chi phí liên quan đến quản lý đều được hạch toán vào tài khoản 6422 mà không phân loại, như chi phí nhân viên quản lý, chi phí dịch vụ mua ngoài, thuế và các khoản chi văn phòng phẩm, khiến việc quản lý trở nên phức tạp hơn.
3.1.2.3 Về công tác kê khai thuế GTGT
Tổ chức kế toán chung và Kế toán thuế GTGT của công ty chưa được thực hiện một cách chặt chẽ, không phù hợp với hình thức kinh doanh hiện tại Các chính sách, chế độ và chuẩn mực áp dụng trong công ty chưa được cụ thể hóa để phổ biến cho từng nhân viên Hệ thống này cũng không hỗ trợ kế toán viên trong việc tập huấn, đào tạo và cập nhật các luật thuế, chế độ kế toán mới, khiến cho kế toán viên phải tự mình tìm hiểu và học hỏi.
Một số chứng từ thuế GTGT đầu vào không hợp lệ có thể ảnh hưởng đến việc khấu trừ thuế GTGT và xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN Chứng từ gốc ban đầu là cơ sở chứng minh nghiệp vụ phát sinh, do đó cần có quy định nghiêm ngặt về loại chứng từ này Tuy nhiên, trong thực tế, nhiều công ty vẫn phải chấp nhận hóa đơn thông thường hoặc hóa đơn sai quy cách khi mua sắm văn phòng phẩm hoặc chi phí tiếp khách từ các nhà cung cấp nhỏ lẻ hoặc hộ cá nhân kinh doanh Việc này có thể dẫn đến việc không được khấu trừ thuế đầu vào hoặc không được tính vào chi phí hợp lý, gây tổn thất cho công ty.
Trong bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào tháng 01/2015, có hóa đơn GTGT đầu vào của tháng 08/2014, điều này được chấp nhận theo luật thuế hiện hành Tuy nhiên, việc bỏ sót kê khai thuế ảnh hưởng đến tính thời sự của số liệu và việc khấu trừ thuế cho kỳ tính thuế tháng 08/2014 Do đó, số liệu không phản ánh kịp thời, không giúp doanh nghiệp thể hiện đầy đủ và chính xác các khía cạnh về thuế.
Việc thanh toán cho nhà cung cấp đối với hóa đơn GTGT trên 20 triệu đồng không sử dụng hình thức thanh toán không dùng tiền mặt có thể khiến công ty không đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào Khi phát hiện ra vấn đề này, doanh nghiệp thường phải thương lượng lại với nhà cung cấp để thực hiện thanh toán qua chuyển khoản, dẫn đến việc phát sinh chi phí không cần thiết.