Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty trách nhiệm hữu hạn loan hiệp

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN LOAN HIỆP Họ tên sinh viên : Dỗn Thị Thành Lớp : Kế tốn K45 MSSV : TC451554 Giáo viên hướng dẫn : PGS.TS Trần Quý Liên Hà Nội/2017 MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Giải thích ký hiệu viết tắt CP Chi phí CP TV Cổ phần tư vấn CT Cơng trình ĐVT Đơn vị tính ĐTXD Đầu tư xây dựng GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hoá đơn NVL Nguyên vật liệu NT Ngày tháng QC Quy cách SH Số hiệu TK Tài khoản VNĐ Việt Nam Đồng VT Vật tư XD Xây dựng DANH MỤC BẢNG BIỂU C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an LỜI NÓI ĐẦU Hiện kinh tế quốc dân nói chung doanh nghiệp xây lắp nói riêng khơng ngừng đổi phát triển hình thức, quy mơ hoạt động xây lắp Cho đến với sách mở cửa, doanh nghiệp tiến hành hoạt động xây lắp góp phần quan trọng việc thiết lập kinh tế thị trường đẩy kinh tế hàng hoá đà ổn định phát triển Thực hạch tốn chế địi hỏi doanh nghiệp xây lắp phải tự lấy thu bù chi, tự lấy thu nhập để bù đắp chi phí bỏ có lợi nhuận Để thực yêu cầu đơn vị phải quan tâm tới tất khâu trình thi công từ bỏ vốn thu vốn về, đảm bảo thu nhập cho đơn vị thực đầy đủ nghĩa vụ với Ngân sách nhà nước thực tái sản xuất mở rộng Muốn đơn vị xây lắp phải thực tổng hồ nhiều biện pháp, biện pháp quan trọng hàng đầu thiếu thực quản lý kinh tế hoạt động xây lắp doanh nghiệp Hạch tốn cơng cụ có hiệu để phản ánh khách quan có hiệu q trình hoạt động xây lắo doanh nghiệp Chi phí vật liệu yếu tố trình sản xuất kinh doanh, thơng thường chi phí ngun vật liệu chiếm tỷ trọng lớn khoảng từ 60 – 70% giá trị công trình Vì cơng tác quản ý ngun vật liệu có ý nghĩa vơ quan trọng, thơng qua cơng tác quản lý nguyên vật liệu làm tăng giảm giá thành cơng trình Từ buộc doanh nghiệp phải quan tâm tới việc tiết kiệm triểt để chi phí nguyên vật liệu, cho với lượng chi phí nguyên vật liệu cũ làm nhiều sản phẩm xây lắp hơn, tức làm cho giá thành giảm mà đảm bảo chất lượng Bởi làm tốt công tác kế toán nguyên vật liệu nhân tố định làm hạ thấp chi Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an phí giảm giá thành, tăng thu nhập cho doanh nghiệp, yêu cầu thiết thực, vấn đề quan tâm nhiều q trình thi cơng xây lắp doanh nghiệp xây lắp Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn ngun vật liệu việc quản lý chi phí doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Loan Hiệp em sâu tìm hiểu, nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện Kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Loan Hiệp” làm chuyên đề thực tập chuyên ngành với mong muốn nâng cao nhận thức góp phần hồn tiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Kết cấu chuyên đề thực tập chuyên ngành gồm ba chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty TNHH Loan Hiệp Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Cơng ty TNHH Loan Hiệp Chương 3: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Loan Hiệp Mặc dù cố gắng, chuyên đề thực tập chuyên ngành em tránh khỏi sai sót hạn chế Em kính mong nhận ý kiến đóng góp thầy chú, anh chị Phịng Tài Kế tốn cơng ty Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình thầy giáo PGS.TS Trần Quý Liên Ban lãnh đạo, cán Phịng Tài Kế tốn Cơng ty TNHH Loan Hiệp giúp đỡ em hoàn thành viết Em xin chân thành cảm ơn! Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN LOAN HIỆP 1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN LOAN HIỆP 1.1.1 Vị trí nguyên vật liệu trình xây lắp Xây dựng ngành sản xuất vật chất quan trọng mang tính chất công nghiệp nhằm tạo sở vật chất kỹ thuật cho kinh tế quốc dân Một phận lớn thu nhập quốc dân, quỹ tích luỹ với vốn đầu tư nước ngoài, sử dụng lĩnh vực xây dựng So với ngành sản xuất khác, ngành xây dựng có đặc điểm kinh tế - kỹ thuật riêng biệt, thể rõ nét sản phẩm trình tạo sản phẩm ngành Điều chi phối đến cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp xây lắp Sản phẩm xây lắp cơng trình xây dựng, vật kiến trúc… có quy mơ lớn, kết cấu phức tạp mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất sản phẩm xây lắp lâu dài Do đó, việc tổ chức quản lý hạch tốn sản phẩm xây lắp phải lập dự tốn Q trình sản xuất xây lắp phải so sánh với dự toán, lấy dự toán làm thước đo Sản phẩm xây lắp cố định nơi sản xuất điều kiện sản xuất ( thiết bị thi công, người lao động, vật tư…) phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm Đặc điểm làm cho công tác quản lý sử dụng, hạch toán vật tư tài sản phức tạp ảnh hưởng điều kiệ thiên nhiên, thời tiết dễ mát hư hỏng Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Nguyên vật liệu phận trọng yếu tư liệu sản xuất, nguyên vật liệu đối tượng lao động qua tác động người Trong vật liệu nguyên liệu trải qua chế biến Vật liệu chia thành vật liệu chính, vật liệu phụ nguyên liệu gọi tắt nguyên vật liệu Việc phân chia nguyên liệu thành vật liệu chính, vật liệu phụ khơng phải dựa vào đặc tính vật lý, hố học khối lượng tiêu hao mà tham gia chúng vào cấu thành sản phẩm Trong q trình thi cơng xây dựng cơng trình, chi phí sản xuất cho ngành xây lắp gắn liền với việc sử dụng nguyên vật liệu, máy móc thiết bị thi cơng q trình vật liệu ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành lên sản phẩm cơng trình Trong q trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp vật liệu bị tiêu hao toàn chuyển giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Trong doanh nghiệp xây lắp chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn từ 60 – 70% tổng giá trị cơng trình Do việc cung cấp nguyên vật liệu kịp thời hay khơng có ảnh hưởng to lớn đến việc thực kế hoạch sản xuất ( tiến độ thi công xây dựng ) doanh nghiệp, việc cung cấp nguyên vật liệu cần quan tâm đến chất lượng, chất lượng cơng trình phụ thuộc trực tiếp vào chất lượng vật liệu mà chất lượng cơng trình điều kiện tiên để doanh nghiệp có uy tín tồn thị trường Trong chế thị trường việc cung cấp vật liệu cần đảm bảo giá hợp lý tạo điều kiện cho doanh nghiệp làm ăn có hiệu Nguyên vật liệu có vị trí quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, thiếu ngun vật liệu khơng thể tiến hành hoạt động sản xuất vật chất nói chung q trình thi cơng xây lắp nói riêng Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Trong q trình thi cơng xây dựng cơng trình, thơng qua cơng tác kế tốn ngun vật liệu từ đánh giá khoản chi phí chưa hợp lý, lẵng phí hay tiết kiệm Bởi cần tập trung quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu tất khâu: thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất sản phẩm sản xuất sở để tăng thêm sản phẩm cho xã hội Có thể nói nguyên vật liệu giữ vị trí quan trọng khơng thể thiếu q trình thi cơng xây lắp 1.1.2 Đặc điểm ngun vật liệu Công ty TNHH Loan Hiệp Mỗi doanh nghiệp có đặc thù riêng nguyên vật liệu Tại doanh nghiệp xây lắp, vật liệu thường có đặc điểm cồng kềnh, khối lượng lớn, vật liệu có nhiều loại khác nhau, phong phú, đa dạng Ví dụ xi măng gồm xi măng trắng, xi măng PC 30; thép gồm ø 12, ø 10, ø 8…; gạch có gạch lát, gạch đặc, gạch lỗ… nhựa đường… chúng sử dụng với khối lượng lớn nhỏ khác mua với nhiều hình thức khác nhau, có loại mua đại lý, cửa hàng xi măng, sắt, thép, gạch; có loại mua bến, bãi vôi, sỏi, cái… việc bảo quản gặp khó khăn, dễ hao hụt mát ảnh hưởng đến việc tính giá Do đặc điểm trên, nguyên vật liệu thuộc tài sản lưu động, giá trị thuộc vốn lưu động dự trữ doanh nghiệp, chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Vì vậy, việc quản lý quy trình thu mua, vận chuyển, bảo quản, dự trữ, sử dụng việc hạch toán nguyên vật liệu trực tiếp tác động đến tiêu Công ty tiêu số lượng, chất lượng sản phẩm, tiêu giá thành, tiêu lợi nhuận… 1.1.3 Phân loại nguyên vật liệu Công ty TNHH Loan Hiệp Để tiến hành thi cơng xây dựng nhiều cơng trình khác đáp ứng nhu cầu thị trường công ty phải sử dụng khối lượng nguyên vật liệu lớn bao gồm nhiều thứ, nhiều loại khác nhau, loại nguyên vật liệu có vai trị, Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an tính lý hoá riêng Muốn quản lý tốt hạch tốn xác ngun vật liệu phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu cách khoa học, hợp lý Tại Công ty TNHH Loan Hiệp tiến hành phân loại nguyên vật liệu Song việc phân loại nguyên vật liệu để thuận tiện đơn giản cho việc theo dõi, bảo quản nguyên vật liệu kho Tại Công ty việc phân loại nguyên vật liệu dựa vào vai trò chức chúng trình thi cơng xây dựng, chia thành loại sau: - Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu công ty, sở vật chất hình thành nên sản phẩm xây dựng Nó bao gồm hầu hết loại vật liệu mà công ty sử dụng như: xi măng, sắt, thép, gạch, đá … Trong loại chia thành nhiều nhóm khác nhau, ví dụ: xi măng trắng, xi măng P400, xi măng P500, thép ø 6A1, ø 10 A1, thép ø 20A2… thép tấm, gạch chỉ, gạch rỗng, gạch xi măng - Vật liệu phụ: đối tượng lao động khơng cấu thành nên thực thể cơng trình có tác dụng tăng chất lượng cơng trình tạo điều kiện cho q trình sản xuất tiến hành bình thường bao gồm: phụ gia bê tông, gỗ, sơn, đất đèn… - Nhiên liệu: loại vật liệu sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho loại máy móc, xe cộ xăng, dầu… - Phụ tùng thay thế: chi tiết, phụ tùng loại máy móc thiết bị mà công ty sử dụng bao gồm phụ tùng thay loại máy móc, máy cẩu, máy trộn bê tông phụ tùng thay xe ô tô như: mũi khoan, săm lốp ô tô… - Phế liệu thu hồi: bao gồm đoạn thừa thép, tre, gỗ không dùng nữa, vỏ bao xi măng… Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an trần PN153 13/12 331 3.640.000 Nhập kho Bình kép 152 19.854.552 nhựa 133 1.985.455 331 PN154 15/12 21.840.007 Nhập gạch lát 152 168.360.000 loại 133 16.836.000 112 PN155 15/12 185.196.000 Nhập Ximăng bao 152 22.670.182 PCB – 30 133 2.268.018 112 PN156 18/12 Nhập kho Gạch hoa 152 thoáng PN157 18/12 19/12 19/12 770.000 Nhập kho thép xây 152 382.868.541 dựng 133 38.286.854 D