Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường đại học kinh tế quốc dân ((((( Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đề tài HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGHYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THỜI TRANG MY[.]
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đề tài HOÀN THIỆN KẾ TỐN NGHN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH THỜI TRANG MY LY Sinh viên thực tập Mã sinh viên Lớp Giáo viên hướng dẫn : : : : Lê Thu Trang 13121384 Kế toán tổng hợp 13A02 PGS.TS Nguyễn Thị Lời Hà Nội, ngày 20 tháng 03 năm 2014 Lê Thu Trang Page Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU .7 CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THỜI TRANG MY LY 1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THỜI TRANG MY LY 1.1.1.Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty TNHH thời trang My Ly .8 1.1.2.Vai trò nguyên vật liệu q trình sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH thời trang My Ly .9 1.1.3.Phân loại nguyên vật liệu Công ty TNHH thời trang My Ly 10 1.1.4.Tính giá ngun vật liệu Cơng ty TNHH thời trang My Ly 1.2 ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THỜI TRANG MY LY 13 1.2.1.Thu mua nguyên vật liệu công ty TNHH thời trang My Ly .13 1.2.2.Hệ thống kho chứa nguyên vật liệu công ty TNHH thời trang My Ly…14 1.2.3.Sử dụng nguyên vật liệu công ty TNHH thời trang My Ly 14 1.3 TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY TNHH THỜI TRANG MY LY 15 1.3.1.Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu công ty TNHH thời trang My Ly… 15 1.3.2.Các phận công ty TNHH thời trang My Ly công tác quản lý nguyên vật liệu 16 1.3.2.1 Phòng kỹ thuật với công tác xây dựng định mức tiêu dùng nguyên vật liệu… 13 1.3.2.2 Phịng kinh doanh với cơng tác thu mua nguyên vật liệu .17 1.3.2.3 Bộ phận kho với công tác bảo quản kiểm tra nguyên vật liệu 18 1.3.2.4 Các phân xưởng phòng ban với việc sử dụng nguyên vật liệu 18 1.3.2.5 Kế tốn cơng tác hạch tốn ngun vật liệu .18 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THỜI TRANG MY LY 20 Lê Thu Trang Page Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.1 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THỜI TRANG MY LY 20 2.1.1 Thủ tục nhập – xuất kho nguyên vật liệu 20 2.1.1.1 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu 20 2.1.1.2 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu 25 2.1.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 28 2.1.2.1 Phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 28 2.1.2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu kho 28 2.1.2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu phịng kế tốn 31 2.2 KẾ TỐN TỔNG HỢP NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH THỜI TRANG MY LY 34 2.2.1 Phương pháp hạch tốn hình thức ghi sổ tổng hợp 34 2.2.2 Tài khoản sử dụng 35 2.2.3 Kế toán tổng hợp nhập kho nguyên vật liệu 35 2.2.4 Kế toán tổng hợp xuất kho nguyên vật liệu 38 2.2.5 Công tác kiểm kê, đánh giá lại nguyên vật liệu 44 CHƯƠNG III: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH THỜI TRANG MY LY 47 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN 47 3.1.1 Ưu điểm 47 3.1.1.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu 47 3.1.1.2 Về hệ thống chứng từ, phương pháp hạch tốn tính giá ngun vật liệu 48 3.1.1.3 Về cơng tác kế tốn chi tiết nguyên vật liệu 48 3.1.1.4 Về cơng tác kế tốn tổng hợp ngun vật liệu 48 3.1.2 Nhược điểm 49 3.1.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu .49 3.1.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá .49 3.1.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ .49 3.1.2.4 Về công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu 49 3.1.2.5 Về cơng tác kế tốn tổng hợp nguyên vật liệu 50 3.1.2.6 Về báo cáo liên quan đến vật liệu 50 3.1.3 Phương hướng hồn thiện cơng tác kế toán nguyên vật liệu 50 3.1.3.1 Sự cần thiết việc hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu 50 3.1.3.2 Phương phướng hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu 51 Lê Thu Trang Page Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THỜI TRANG MY LY 52 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu 52 3.2.2 Về tài khoản sử dụng .54 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 55 3.2.4 Về công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu 56 3.2.5 Về cơng tác kế tốn tổng hợp nguyên vật liệu .56 3.2.6 Về báo cáo liên quan đến vật liệu 57 3.2.7 Về dự phòng giảm giá hàng tồn kho 57 3.2.8 Điều kiện thực giải pháp 58 KẾT LUẬN 60 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 61 Lê Thu Trang Page Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT NVL GTGT SXKD PXSX GVHB BTC TGNH QLDN SXC BCTC Lê Thu Trang : : : : : : : : : : Nguyên vật liệu Giá trị gia tăng Sản xuất kinh doanh Phân xưởng sản xuất Giá vốn hàng bán Bộ Tài Tiền gửi ngân hàng Quản lý doanh nghiệp Sản xuất chung Báo cáo tài Page Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1: Trình tự luân chuyển chứng từ nhập kho 20 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ xuất kho 25 Sơ đồ 2.3 : Trình tự kế tốn chi tiết NVL 28 Sơ đồ 2.4 : Sơ đồ trình tự kế tốn tổng hợp NVL-CCDC 35 Bảng 3.1 : Mẫu bảng đánh giá công tác dự trữ nguyên vật liệu .53 Bảng 3.2 : Mẫu bảng đánh giá hiệu sử dụng nguyên vật liệu 55 Biểu 3.3: Mẫu phiếu giao nhận chứng từ 56 Bảng 3.4 : Mẫu bảng đánh giá công tác dự trữ nguyên vật liệu .58 Bảng 3.5 : Mẫu bảng đánh giá hiệu sử dụng nguyên vật liệu 58 Biểu 2.1: Mẫu hóa đơn Giá trị gia tăng 22 Biểu 2.2: Mẫu biên kiểm nghiệm vật tư 23 Biểu 2.3: Mẫu phiếu nhập kho 24 Biểu 2.4: Mẫu giấy đề nghị xuất vật tư 26 Biểu 2.5: Mẫu phiếu xuất kho 27 Biểu 2.6: Mẫu thẻ kho công ty 29 Biểu 2.7: Mẫu thẻ kho công ty 30 Biểu 2.8: Mẫu sổ chi tiết nguyên vật liệu 32 Biểu 2.9: Mẫu sổ chi tiết nguyên vật liệu 33 Biểu 2.10: Mẫu bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho vật liệu .34 Biểu 2.11: Mẫu bảng kê nhập vật tư 30 Biểu 2.12: Mẫu chứng từ ghi sổ .30 Biểu 2.13: Mẫu sổ chi tiết quỹ tiền mặt 38 Biểu 2.14: Mẫu bảng kê xuất vật tư 40 Biểu 2.15: Mẫu chứng từ ghi sổ .41 Biểu 2.16: Mẫu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ .42 Biểu 2.17: Mẫu sổ Cái TK 152 – Nguyên vật liệu 43 Biểu 2.18: Mẫu biên kiểm kê vật liệu tồn kho 45 Lê Thu Trang Page Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Những năm gần đây, kinh tế mở cạnh tranh diễn gay gắt liệt doanh nghiệp ngồi nước Cơng ty TNHH thời trang My Ly doanh nghiệp phục vụ ngành may mặc Việt Nam, thành viên mơi trường cạnh tranh Để tồn phát triển doanh nghiệp cố tập trung cố gắng vào hai mục tiêu quan trọng là: kinh doanh có lợi đảm bảo khả tốn Tại cơng ty TNHH thời trang My Ly doanh nghiệp sản xuất khác, nguyên vật liệu ba yếu tố thiếu Nó sở vật chất chủ yếu để hình thành nên sản phẩm Một doanh nghiệp muốn tiến hành sản xuất thiết phải có ngun vật liệu Hơn nữa, chi phí ngun vật liệu có chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm có ảnh hưởng lớn đến chất lượng sản phẩm đầu Nhận thức ý nghĩa chi phí nguyên vật liệu tổng chi phí sản xuất vai trị quan trọng kế tốn ngun vật liệu, thời gian thực tập công ty TNHH thời trang My Ly, em chọn đề tài: “ Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH thời trang My Ly” làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nội dung chuyên đề thực tập gồm ba chương: Chương I: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty TNHH thời trang My Ly Chương II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH thời trang My Ly Chương III: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH thời trang My Ly Trong trình thực tập hoàn thiện chuyên đề thực tập tốt nghiệp em nhận giúp đỡ tận tình cô giáo Nguyễn Thị Lời anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH thời trang My Ly Em xin chân thành cảm ơn! Lê Thu Trang Page Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THỜI TRANG MY LY 1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THỜI TRANG MY LY 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty TNHH thời trang My Ly Nguyên liệu yếu tố đầu vào trình sản xuất sản phẩm Một sản phẩm tốt sản phẩm làm từ nguyên vật kiệu có chất lượng tốt, tuân theo quy trình sản xuất sản phẩm Ngược lại, sản phẩm làm từ NVL có chất lượng không đảm bảo phẩm chất Nếu sản phẩm có chất lượng tốt giá thành thấp sản phẩm cơng ty có tính cạnh tranh thị trường tiêu thụ tốt Ngược lại sản phẩm chất lượng khơng có tính cạnh tranh tiêu thụ thị trường xe khó khăn Nếu lãng phí làm chi phí nguyên vật liêu tăng đồng nghĩa với giá thành sản phẩm tăng lên, từ kế hoạch tiêu thụ lợi nhuận khó mà đạt Để khắc phục ảnh hưởng NVL tới chất lượng sản phẩm tới chất lượng sản phẩm trình sản xuất kinhh doanh cần phải tổ chức thật tốt cơng tác tổ chức kế tốn NVL Vì kế tốn NVL nhằm cung cấp thông tin cách khoa học cho công tác quản lý NVL số lượng giá trị tất khâu mua sắm, dự trữ, bảo quản sử dụng Nếu cơng tác kế tốn NVL thực tốt nhiệm vụ mục tiêu sản phẩm đạt hiệu cao 1.1.2 Vai trị ngun vật liệu q trình sản xuất kinh doanh Công ty TNHH thời trang My Ly Trong doanh nghiệp sản xuất NVL đóng vai trị vơ quan trọng Thứ nhất, NVL ba yếu tố đầu vào trình sản xuất, yếu tố tham gia trực tiếp vào trình hình thành phí sản xuất kinh doanh Thứ NVL loại hàng tồn kho dự trữ doanh nghiệp phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh kì Thứ 3, NVL thành phần thuộc vốn lưu động doanh nghiệp Đối với công ty TNHH thời trang My Ly, NVL yếu tố đầu vào thiết yếu, định đến chất lượng sản phẩm sản xuất, đến tiến độ hoàn thành sản xuất công ty Đối với sản phẩm may mặc NVL chiếm tỷ trọng cao tổng chi phí sản phẩm Vì vậy, chất lượng, chủng loại khả cung ứng NVL thông tin quan trọng doanh nghiệp lên kế hoạch cho sản xuất đơn đặt hàng Hơn chủng loại sản phẩm sản xuất công ty thay đổi liên tục theo hợp đồng sản xuất mà doanh nghiệp kí kết Vì địi hỏi trình cung ứng NVL phải liên tục thay đổi để đáp ứng cho nhu cầu sản xuất đơn đặt hàng Tại công ty, hàng tồn kho thường chiếm khoảng 40 – 50% tài sản ngắn hạn cơng ty (trong NVL chiếm đa số) Từ số ta thấy tỷ Lê Thu Trang Page Chuyên đề thực tập tốt nghiệp trọng NVL vốn lưu động công ty lớn Đơn đặt hàng công ty thực khoảng thời gian ngắn từ tháng đến năm, mặt hàng sản xuất lại liên tục thay đổi kéo theo quay vòng liên tục vốn lưu động hàng tồn kho Vì vậy, việc quản lý NVL bao gồm trình thu mua, dự trữ, xuất dùng, hạch toán phối hợp nhịp nhàng, hiệu làm tăng nhanh vịng quay vốn phương châm vốn mà tạo hiệu kinh tế cao Việc quản lý tốt công tác thu mua, cung ứng, xuất dùng, hạch toán NVL làm tăng hiệu sản xuất kinh daonh công ty 1.1.3 Phân loại nguyên vật liệu Công ty TNHH thời trang My Ly Để thuận lợi cho việc quản lý và hạch toán chính xác, đơn giản hóa công việc thì phải tiến hành phân loại NVL cho hợp lý Công ty đã phân loại NVL sau: Vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu, sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm may mặc vải chính, vải lót, bơng, lơng vũ… Vật liệu phụ có tác dụng hồn thiện nâng cao tính năng, chất lượng sản phẩm như: cúc, chỉ, khóa, nhãn, mác… Nhiên liệu: cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất kinh doanh như: điện, xăng, dầu… Phụ tùng thay thế: chi tiết phụ tùng loại máy móc dùng để thay sửa chữa máy móc, thiết bị bị hỏng như: chân vịt máy khâu, thoi suốt chỉ, kim khâu, dao cắt… Phế liệu thu hồi: giẻ vụn, vụn, ni lông… 1.1.4 Tính giá ngun vật liệu Cơng ty TNHH thời trang My Ly Tính giá nguyên vật liệu việc dùng thước đo tiền tệ để biểu giá trị NVL theo nguyên tắc định đảm bảo yêu cầu chân thực thống Tại Công ty TNHH thời trang My Ly nghiệp vụ nhập, xuất nguyên vật liệu diễn thường xuyên, với lần nhập giá nguyên vật liệu lại có khác Do việc xác định đắn giá trị nguyên vật liệu nhập hay xuất dùng cần thiết Hiện nay, thực tế công ty sử dụng giá thực tế để đánh giá nguyên vật liệu trình hoạt động Đối với nguyên vật liệu công ty nhận may gia công ( nguyên vật liệu bên th gia cơng cung cấp) cơng ty theo dõi mặt số lượng mà không theo dõi giá trị loại vật liệu Đối với nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất cơng ty tồn mua ngồi từ nhà cung cấp nước nhập khẩu, công ty theo dõi số lượng giá trị trình nhập xuất dùng cho sản xuất sản phẩm Lê Thu Trang Page Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đối với phế liệu thu hồi, giá thực tế phế liệu thu hồi thường giám đốc cơng ty định Tính giá ngun vật liệu nhập kho * Trường hợp nguyên vật liệu nhận gia công: Công ty nhập kho theo dõi mặt số lượng không theo dõi mặt giá trị nguyên vật liệu * Trường hợp nguyên vật liệu mua nhập kho: Giá trị thực tế NVL mua = nhập kho Giá đơn mua hóa + Các loại thuế khơng + hồn lại chi phí vận chuyển, bốc dỡ Các khoản CKTM, giảm giá Ví dụ: Theo hóa đơn GTGT số 0013165 ngày 08/02/2014 công ty mua 3.200m vải Nỉ công ty TNHH dệt 8/3 với giá chưa thuế 50.000đ/m thuế suất thuế GTGT 10% Cơng ty chưa tốn cho nhà cung cấp Chi phí vận chuyển cơng ty dẹt 8/3 chịu theo thoa thuận Ta có: - Giá mua chưa có thuế GTGT: 3.200 x 50.000 = 160.000.000đồng - Thuế GTGT: 161.500.000x 10% = 160.000.000đồng - Giá toán: 160.000.000 + 16.000.000 = 176.000.000đồng Giá thực tế NVL nhập kho là: 160.000.000đồng Tính giá nguyên vật liệu xuất kho * Trường hợp nguyên vật liệu bên gia công giao: Khi xuất kho nguyên vật liệu phục vụ gia cơng, kế tốn theo dõi tiêu số lượng * Trường hợp nguyên vật liệu mua ngoài: Hiện công ty đánh giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân kỳ dự trữ (bình quân gia quyền) Giá thực tế NVL = xuất kho Lê Thu Trang Giá bq đơn vị x NVL Lượng vật liệu xuất kho Page 10