KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ
Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Tiến Thành
Sản xuất và Thương mại Tiến Thành
Công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Tiến Thành được UBND Tỉnh Hưng Yên cấp giấy phép thành lập tháng 7 năm 2003 Địa chỉ : TT Như Quỳnh - Văn Lâm - Hưng Yên
Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Tiến Thành
Ngành nghề sản xuất kinh doanh
+ Kinh doanh các loại máy công nghiệp
+ Gia công các mặt hàng cơ khí
+ Sữa chữa các phương tiện giao thông vận tải
+ Kinh doanh thiết bị, linh kiện ngành cơ khí
+ Sản xuất và sửa chữa các loại máy tái sinh nhựa
Là một Công ty trẻ (mới được thành lập và đi vào hoạt động được 5 năm) nên Công ty gặp không ít khó khăn trong kinh nghiệm làm việc, đào tạo nâng cao nghiệp vụ cho cán bộ công nhân viên…Nhưng với sự nỗ lực của ban giám đốc cùng các phòng ban trong Công ty, tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty đã dần đi vào ổn định, sản phẩm của Công ty đã chiếm lĩnh được thị trường trong nước Uy tín của Công ty ngày càng được nâng cao Hàng năm Công ty đóng góp vào ngân sách nhà nước, tạo việc làm cho nhiều lao động Do luôn tìm kiếm thông tin và nắm bắt khoa học công nghệ nên sản phẩm của Công ty được khách hàng đánh giá cao.
Khu công nghiệp Như Quỳnh có rất nhiều Công ty nước ngoài đầu tư và cũng có rất nhiều những làng nghề đã mọc lên và khá phát triển Điển hình như làng nghề tái chế nhựa ở Minh Khai Do đó mặt hàng là các loại máy tái chế nhựa mà Công ty sản xuất đã mở ra một thị trường tiêu thụ rộng lớn.
Ngoài ra Công ty còn nhận gia công, sửa chữa máy móc, bán các linh kiện điện tử.
Chức năng và nhiệm vụ của Công ty
*) Chức năng chính của Công ty là sản xuất và kinh doanh các loại máy công nghiệp, bên cạnh đó thì Công ty còn sửa chữa và gia công máy móc.
+ Đăng ký kinh doanh đúng ngành nghề, danh mục đã đăng ký Chịu trách nhiệm trước pháp luật về điều lệ, quy phạm, quy trình tổ chức kỹ thuật.
+ Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế, nghĩa vụ tài chính khác theo quy định của pháp luật và theo quy chế của nhà nước.
+ Thực hiện nghĩa vụ đối với người lao động theo quy định của luật lao động.
+ Thực hiện chế độ báo cáo kế toán, kiểm toán theo quy định của nhà nước, chịu trách nhiệm về tính xác thực của báo cáo.
+ Chịu sự kiểm tra, kiểm soát của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
2.3 Kết quả thực hiện một số chỉ tiêu
Biểu đồ 2.3: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2008 Đơn vị tính: Đồng
Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 So sánh
DTthuần BH&CCDV 7.520.672.958 8.272.740.000 752.067.042 9.99 Trị giá vốn hàng bán 7.394.505.255 7.994.236.891 549.731.636 6.87
CP tài chính (lãi vay) 39.140.000 82.800.927 43.660.927 52.73
CP quản lý DN 58.230.950 128.450.000 70.219.050 54.66 LNT kinh doanh TT 28.796.753 67.252.182 38.455.429 57.18
Nguồn số liệu: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2008 của Công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Tiến Thành
Qua bảng số liệu trên ta thấy các chỉ tiêu doanh thu, chi phí, lợi nhuận của Công ty năm 2008 đều tăng so với năm 2007 Mức tăng của chi phí lớn hơn so với mức tăng của doanh thu, nhưng mức tăng của lợi nhuận tăng nhanh và lớn 133.54%
Số lao động tăng, tỉ lệ tăng là 16.67%, thu nhập bình quân/ 1 lao động cũng tăng từ 1.000.000đ lên 1.300.000đ Điều này chứng tỏ Công ty đang hoạt động có hiệu quả và thị trường kinh doanh của Công ty ngày càng được mở rộng.
Quy trình công nghệ và tổ chức sản xuất của Công ty
Quy trình sản xuất máy tái sinh nhựa:
Theo yêu cầu của từng khách hàng, bộ phận kỹ thuật sẽ tiến hành thiết kế bản vẽ máy tái sinh nhựa Nguyên vật liệu cần và đủ để tiến hành sản xuất máy Khi bản thiết kế đã đạt theo yêu cầu của khách hàng, cán bộ kỹ thuật cùng công nhân viên trong Công ty sẽ tiến hành chuẩn bị nguyên vật liệu. Nguyên vật liệu sế dược đưa qua phân xưởng hàn, phân xưởng tiện, cắt gọt để hình thành nên bộ khung của máy Công đoạn tiếp theo là đưa vào phân xưởng lắp ráp hoàn thiện Ở phân xưởng này cán bộ kỹ thuật sẽ tiến hành lắp ráp công đoạn cuối, lắp mô tơ để tiến hành chạy thử máy Hoàn thiện một quy trình sản xuất máy tái sinh nhựa.
Quy trình có vẻ đơn giản nhưng để sản xuất một chiếc máy tái sinh nhựa tốt thì yêu cầu đối với kỹ thuật phải hết sức chính xác và tỉ mỉ, tính chính xác vật tư để không xảy ra tình trạng lãng phí nguyên vật liệu Những người công nhân cũng phải hết sức chính xác và tỉ mỉ trong từng công đoạn mà mình phụ trách để hoàn thành một cách nhanh nhất và hiệu quả nhất.
Mô hình sản xuất được thiết kế theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.4: Quy trình sản xuất máy tái chế nhựa:
Nguyên vật liệu (sắt, thép, tôn, que hàn)
PX tiện, hàn, cắt gọt
Phân xưởng lắp ráp, hoàn thiện
Máy tái chế nhựa (thành phẩm)
Công ty đang phấn đấu để sản xuất và cung ứng cho thị trường các loại máy công nghiệp với chất lượng tốt nhất và một mức giá phù hợp Ngoài ra Công ty cũng phải thực hiện đúng chính sách và luật Công ty do nhà nước ban hành Có nghĩa vụ phải đóng góp vào ngân sách nhà nước, đóng góp vào sự phát triển và mở rộng thị trường, điều đó cũng góp phần vào việc đảm bảo cho nền kinh tế phát triển một cách bền vững.
Với mục tiêu không ngừng đổi mới phương thức quản lý, đổi mới công nghệ phù hợp với điều kiện của Công ty, tiếp thu nền công nghiệp tiên tiến trong nước Để tăng uy tín cũng như nâng cao khả năng cạnh tranh trên thị trường, ban lãnh đạo Công ty cùng tập thể đội ngũ công nhân viên trong Công ty luôn cố gắng học hỏi, nâng cao trình độ cũng như tay nghề, thường xuyên cập nhật thông tin để nắm bắt kịp thời những công nghệ mới.
P.Tài chính - kế toán P Nhân sự P Kinh doanh
Mặc dù phải chịu áp lực lớn trong cạnh tranh nhưng những sản phẩm củaCông ty vẫn đứng vững trên thị trường và ngày càng khẳng định được vị thế của mình.
Thị trường và phương thức tiêu thụ
Hiện nay thị trường kinh doanh của Công ty đã được mở rộng ở cả hai miền: Bắc, Nam Có thể nói đây là một lợi thế to lớn của Công ty
Tuy nhiên bên cạnh đó Công ty cũng đặt ra nhiệm vụ nặng nề là phải đáp ứng đầy đủ, kịp thời lượng hàng cũng như mặt hàng kinh doanh để có thể tiếp tục duy trì và chiếm lĩnh thị trường.
Phương thức tiêu thụ của Công ty theo hai hình thức: bán buôn và bán lẻ
Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty
Bộ máy quản lý của Công ty tổ chức theo hình thức tập trung, được thể hiện qua sơ đồ
Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH
Sản xuất và Thương mại Tiến Thành
+ Giám đốc: Là người đứng đầu Công ty, là người điều hành, quản lý chung và chịu trách nhiệm về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
+ Phó giám đốc: giúp giám đốc điều hành một số hoạt động được giao trong lĩnh vực quản lý.
+ Các phòng ban chức năng: Chịu sự điều hành trực tiếp của phó giám đốc + Phòng tài chính - kế toán: Tổ chức thực hiện công tác kế toán, kiểm tra phản ánh tình hình tài sản, nguồn vốn, xác định và phân phối kết quả kinh doanh, lập số liệu thống kê báo cáo tài chính…thường xuyên phản ánh và cung cấp thông tin kịp thời, chính xác cho giám đốc để có quyết định kịp thời cho hoạt động kinh doanh của Công ty.
+ Phòng nhân sự: Tổ chức bộ máy và đào tạo đội ngũ lao động, tham mưu và trợ giúp giám đốc thực hiện công tác quản lý lao động, giải quyết các công việc hành chính hàng ngày.
+ Phòng kinh doanh: Có chức năng thu thập, khai thác thông tin, tổ chức tiếp cận thị trường để đưa ra các giải pháp nhằm đẩy mạnh việc tiêu thụ hàng hoá của Công ty, nâng cao hiệu quả, giảm thiểu chi phí kinh doanh.
+ Các phân xưởng đảm nhiệm vai trò, vị trí được giao
Bộ máy quản lý của Công ty khá đơn giản, phù hợp với mô hình hoạt động của Công ty.
Các chính sách quản lý tài chính Công ty áp dụng
Mỗi một Công ty đều có một chính sách quản lý tài chính riêng phù hợp với từng thời kỳ hoạt động kinh doanh của Công ty mình và Công ty Tiến Thành cũng có chính sách quản lý tài chính riêng.
Công ty hiện đang có những chính sách quản lý tài chính như sau:
+ Nguyên tắc quản lý kế hoạch gắn với thị trường.
Mọi hoạt động cũng như kế hoạch của Công ty đề ra được xây dựng trên cơ sở lấy thị trường làm trung tâm để xây dựng kế hoạch.
+ Nguyên tắc tiết kiệm và hiệu quả:
Lãnh đạo Công ty luôn đề ra mục tiêu là làm thế nào hạ giá thành chi phí nhưng vẫn đảm bảo chất lượng của sản phẩm và tăng doanh thu, nhiều đề xuất đã được đưa ra và cũng đem lại hiệu quả.
Ví dụ như tìm kiếm nguyên vật liệu để thay thế, giá thành hạ hơn nhưng chất lượng vẫn đảm bảo.
+ Nguyên tắc an toàn và phòng ngừa rủi ro:
Hạn chế mức thấp nhất những rủi ro mà Công ty có thể gặp phải, chính vì vậy mà lãnh đạo Công ty luôn tìm cách đổi mới, không ngừng học hỏi, tìm kiếm những khách hàng và đối tác tin cậy.
Công ty cũng tiến hành lập dự phòng và tham gia bảo hiểm để có thể hạn chế mức thấp nhất nếu rủi ro xảy ra.
+ Nguyên tắc kết hợp giữa lợi ích của Công ty với lợi ích của người lao động.
Mặc dù chưa có bộ phận công đoàn hoạt động riêng nhưng ban lãnh đạo Công ty luôn tâm niệm, nhân lực là nguồn lực quan trọng nhất, đóng góp vào sự tồn tại và lớn mạnh của Công ty Người lao động có yêu nghề họ mới đem hết tài năng phục vụ cho Công ty Chính vì vậy mà lãnh đạo Công ty đề ra chế độ thưởng phạt công minh, khuyến khích mọi người trong công việc, bên cạnh đó luôn động viên công nhân viên kịp thời nên mặc dù số lượng công nhân trong Công ty chưa nhiều nhưng vẫn luôn đảm bảo khối lượng công việc và hoàn thành tốt
Lãnh đạo Công ty cũng luôn tìm kiếm nhiều khách hàng, mở rộng hơn trong lĩnh vực sản xuất để luôn đảm bảo công việc cho công nhân trong Công ty.
Kế toán thanh toán Kế toán
Hiện nay tình trạng các Công ty phá sản hàng loạt không phải là hiếm nhưng Công ty Tiến Thành vẫn luôn đảm bảo đầy đủ việc làm và còn đang đề xuất thi tay nghề để tiến hành tăng lương cho cán bộ công nhân viên thì chúng ta nhận thấy đó là một nỗ lực to lớn của lãnh đạo Công ty, công nhân viên trong Công ty cũng hiểu được điều đó nên họ ngày càng cố gắng hơn trong công việc.
Tổ chức kế toán tại Công ty
Vận dụng chế độ kế toán hiện hành tại Công ty Tiến Thành
Là một Công ty vừa và nhỏ nhưng Công ty Tiến Thành áp dụng chế độ kế toán tại Công ty theo quyết định 15/QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006.
Chứng từ kế toán Công ty áp dụng
Công ty áp dụng theo đúng nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theo quy định của luật kế toán và nghị định 129/20040NĐ-CP ngày 31/5/2004 của Chính Phủ và các văn bản pháp luật có liên quan đến chứng từ kế toán và các quy định trong chế độ kế toán theo quyết định 15/2006-BTC
*) Chứng từ kế toán Công ty áp dụng gồm:
+ Chỉ tiêu lao động tiền lương:
- Bảng thanh toán tiền lương, thưởng.
+ Chỉ tiêu hàng tồn kho:
- Biên bản kiểm kê vật tư, hàng hóa
- Giấy đề nghị tạm ứng
- Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng.
- Giấy đề nghị thanh toán
- Biên bản kiểm kê quỹ
+ Chỉ tiêu tài sản cố định:
- Biên bản giao nhận TSCĐ
- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
*) Chứng từ ban hành theo văn bản pháp luật khác:
+ Hóa đơn Giá trị gia tăng.
*) Quy trình lập, ký và luân chuyển, kiểm tra chứng từ.
Khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (mua hàng hóa, nguyên vật liệu, bán hàng) kế toán của Công ty tiến hành lập chứng từ (thu, chi ) căn cứ trên hóa đơn Ghi đầy đủ nôi dung trên phiếu thu.
Chứng từ sau khi được lập có đầy đủ chữ ký của các bên có liên quan.Ví dụ: Đối với phiếu thu phải có đầy đủ chữ ký của người nộp tiền, thủ quỹ, người lập phiếu, kế toán trưởng, giám đốc.
+ Luân chuyển và kiểm tra chứng từ:
Tất cả các chứng từ kế toán do Công ty lập hoặc từ bên ngoài chuyển đến đều phải tập trung ở bộ phận kế toán của Công ty, bộ phận kế toán sẽ tiến hành kiểm tra và xác minh tính chính xác và hợp lý của chứng từ Khi đã kiểm tra chính xác rồi kế toán Công ty mới dùng những chứng từ đó để ghi sổ kế toán.
Chế độ tài khoản kế toán
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản theo quyết định 15/2006_BTC và có chi tiết một số tài khoản mà Công ty muốn quản lý.
Chế độ sổ sách
*) Công ty hạch toán có hai loại sổ:
+ Sổ tổng hợp gồm: Sổ nhật ký, sổ cái
+ Sổ chi tiết gồm: Sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Kế toán Công ty cũng tiến hành ghi chép đầy đủ và đúng quy trình theo chế độ kế toán mà Công ty áp dụng.
*) Hình thức kế toán Công ty áp dụng:
Hình thức kế toán nhật ký chung (gồm sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ và các thẻ chi tiết)
Hằng ngày căn cứ vào chứng từ đã kiểm tra, kế toán Công ty tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung, căn cứ vào sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái. Cuối năm cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh Sau khi số liệu đã khớp tiến hành lập báo cáo tài chính.
Phương pháp tính giá
Công ty tính giá trị nguyên vật liệu nhập kho theo nguyên tắc giá gốc.Nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp nhập trước, xuất trước Áp dụng theo chuẩn mực số 02 (hàng tồn kho).
Phương pháp kê khai hàng tồn kho
Kế toán Công ty áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên, thuế theo phương pháp khấu trừ.
Chế độ báo cáo tài chính
Hệ thống báo cáo tài chính của Công ty gồm:
+ Bảng cân đối kế toán
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
+ Thuyết minh báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính của Công ty được tiến hành lập vào cuối năm và hoàn thành trước ngày 31/3 theo quy định.
Kỳ kế toán Công ty áp dụng là kỳ kế toán theo năm dương lịch: Bắt đầu từ ngày 01/01 của năm và kết thúc vào ngày 31/12 của năm đó.
Đặc điểm của nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Tiến Thành
Công ty Tiến Thành là một Công ty sản xuất và thương mại, lĩnh vực chính của Công ty là sản xuất Sản phẩm chủ yếu của Công ty là máy thổi và máy tái sinh nhựa Nguyên liệu của Công ty cũng khá đa dạng và phong phú, bao gồm: Sắt, thép, tôn tấm, que hàn, ôxy, dầu mỡ, dây curoa, vòng bi các loại
Tổ chức và quản lý nguyên vật liệu đã là một vấn đề khá phức tạp nhưng sử dụng nguyên vật liệu sao cho có hiệu quả lại là một vấn đề khó hơn rất nhiều. Để quản lý và sử dụng nguyên vật liệu hiệu quả hơn, Công ty đã tiến hành phân chia nguyên vật liệu thành những loại sau:
Nguyên vật liệu chính gồm: Sắt thép và tôn tấm các loại
Sắt thép và tôn tấm là 2 loại nguyên vật liệu chính và chủ yếu cấu thành nên giá trị cũng như hình thái của máy tái chế nhựa Giá thành của nguồn nguyên liệu này cũng khá cao do đó sử dụng một cách hiệu quả và không gây lãng phí là điều khiến Công ty phải cân nhắc trong từng bản thiết kế, xây dựng một định mức hợp lý trước khi đưa vào sản xuất máy tái chế nhựa.
Nguyên vật liêu phụ của Công ty bao gồm: Que hàn, dầu mỡ, vòng bi các loại, dây curoa, giẻ lau
Vật liệu phụ cũng là một phần không thể thiếu trong thực thể của sản phẩm, vật liệu phụ kết hợp với vật liệu chính và nhiên liệu làm nên một sản phẩm hoàn chỉnh.
Vật liệu phụ của Công ty rất đa dạng, chỉ tính đến vòng bi và que hàn mà Công ty sử dụng cũng đã có thể kể đến rất nhiều loại Kiểm soát và sử dụng từng loại sao cho hợp lý, không gây lãng phí là rất quan trọng.
Nhiên liệu chủ yếu mà Công ty sử dụng là ôxy Ôxy và que hàn có tác dụng hàn những tấm sắt thép, tôn tấm thành những một khối bền chắc, là giai đoạn hoàn thiện dần thực thể của sản phẩm
Quá trình sản xuất máy thổi và tái sinh nhựa sẽ sản sinh ra rất nhiều những phế liệu là các loại sắt vụn Không gây ô nhiễm môi trường, tận dụng và xử lý có hiệu quả nguồn phế liệu cũng là vấn đề Công ty quan tâm và cân nhắc.
Phân loại nguyên vật liệu không đồng nghĩa với việc Công ty coi trọng loại này mà không chú ý đến các nguyên vật liệu khác Thực tế chúng ta cũng đã thấy, nếu chỉ có sắt thép và tôn tấm sẽ chưa thể hoàn thiện được một chiếc máy tái sinh nhựa nếu không có que hàn, ôxy, vòng bi, và các nguyên liệu phụ trợ khác Phân loại nguyên vật liệu là để tổ chức, quản lý và sử dụng có hiệu quả hơn nhằm đem lại lợi ích cho Công ty.
Như vậy nguyên vật liệu rất quan trọng dù ở khía cạnh nào.
Đánh giá nguyên vật liệu
Đánh giá nguyên vật liệu là việc dùng thước đo tiền tệ để thể hiện giá trị của chúng theo những nguyên tắc nhất định.
Hiện nay nguyên vật liệu trong Công ty được nhập từ nhiều nguồn khác nhau, với giá mua, chi phí mua khác nhau Khi đánh giá nguyên vật liệu Công ty luôn tuân thủ theo nguyên tắc sau:
Công ty tính giá nguyên vật liệu nhập kho theo phương pháp giá gốc (giá thực tế), nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp nhập trước, xuất trước. Áp dụng theo chuẩn mực số 02 “hàng tồn kho”.
Giá của nguyên vật liệu
3.1 Giá nguyên vật liệu nhập kho
Nguyên vật liệu của Công ty có được chủ yếu từ mua ngoài
Giá của nguyên vật liệu nhập kho được Công ty xác định theo giá thực tế (giá gốc)
Nguyên vật liệu ngoàimua mua ghiGiá trên hoá đơn
Các khoản chiết khấu thương mại và giảm giá hàng mua được hưởng
Các khoản thuế không được hoàn lại (nếu có), chi phí gia công hoàn thiện, các khoản chi phí thu mua thực tế phát sinh (chi phí vận chuyển, lắp đặt, lưu kho, lưu bãi Công ty áp dụng kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ nên trong giá nguyên vật liệu nhập kho sẽ không bao gồm thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ mà bao gồm các khoản thuế không được hoàn lại như thuế nhập khẩu và thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có).
Ngày 10/02/2009 Công ty tiến hành nhập mua một lô sắt V của Công ty
Hà Nam, số lượng 7.000kg, đơn giá 15.000đ/kg Giá chưa bao gồm thuế (thuế suất 10% được hỗ trợ 50%_theo luật thuế mới, tương đương với thuế suất5%) Chi phí vận chuyển 7 tấn thép trên là 350.000đ chưa bao gồm thuế (thuế suất 10%).Công ty đã thanh toán tiền chi phí vận chuyển bằng tiền mặt choCông ty vận chuyển Hoàng Minh, tiền hàng chưa thanh toán Công ty đã tiến hành nhập kho lô hàng trên Công ty Hà Nam đã tiến hành xuất hoá đơn, và Công ty Tiến Thành cũng đã tiến hành thanh toán cho Công ty Hà Nam bằng chuyển khoản sau 3 ngày.
Giá của lô hàng sắt V được xác định như sau:
Ngày 25/2/09 Công ty tiến hành nhập mua một lô hàng của Công ty Bình Minh, bao gồm những loại sau:
Tôn tấm 10.000kg, đơn giá 12.000đ/kg Chi phí vận chuyển 500.000đ/10tấn, đơn giá vận chuyển chưa bao gồm thuế (thuế suất 10%). Bình ô xy 10 bình, đơn giá 180.000đ/bình.
Que hàn 10 bó, đơn giá 200.000đ/1bó
Dây curoa 30 dây, đơn giá 40.000đ/1dây
Toàn bộ giá trên chưa bao gồm thuế, thuế suất (theo luật thuế mới thì những mặt hàng trên thuộc thuế suất 10% nhưng được hỗ trợ 50%, tương đương với mức thuế suất 5%) Toàn bộ số hàng trên Công ty đã tiến hành nhập kho, chi phí vận chuyển Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt, toàn bộ số hàng trên Công ty cũng đã thanh toán bằng chuyển khoản sau 3 ngày nhập hàng.
Kế toán Công ty tiến hành tính giá NVL nhập kho như sau:
3.2 Giá nguyên vật liệu xuất kho
Công ty áp dụng giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước (FiFo)
Theo phương pháp này thì nguyên vật liệu nào nhập trước sẽ được xuất trước, nguyên vật liệu nhập sau sẽ xuất sau.
Ví dụ 3.3: Đầu kỳ Công ty còn tồn như sau:
Sắt V, số lượng 6.000kg, đơn giá 14.500đ/kg
Tôn tấm, số lượng 5.500kg, đơn giá 13.000đ/kg
Bình ôxy, số lượng 15 bình, đơn giá 175.000đ/1bình
Que hàn, số lượng 10 bó, đơn giá 195.000đ/1bó
Dây curoa, số lượng 60 dây, đơn giá 40.000đ/1dây
Mỡ 30 kg, đơn giá 55.000đ/kg
Ngày 28/02/2009, Công ty tiến hành xuất nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất Cụ thể như sau:
Kế toán Công ty tiến hành tính giá nguyên vật liệu xuất kho như sau: + Tôn tấm = (5.500 x 13.000) + (1.500 x 12.000) = 89.500.000đ
Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Tiến Thành
4.1 Đặc điểm của kế toán chi tiết nguyên vật liệu
Kế toán chi tiết nguyên vật liệu là khâu khá phức tạp và tốn nhiều công sức, kế toán chi tiết nguyên vật liệu phải phản ánh đầy đủ cả về mặt số lượng, giá trị cũng như chất lượng nguyên vật liệu của Công ty Phải biết cách tổ chức, quản lý và sử dụng có hiệu quả nguồn nguyên liệu của Công ty, luôn tìm kiếm nguồn nguyên liệu thay thế để phục vụ kịp thời, đầy đủ nguyên vật liệu cho sản xuất Không để tình trạng thiếu hụt cũng như tồn đọng quá nhiều nguyên vật liệu trong kho Thường xuyên báo cáo tình hình sử dụng nguyên vật liệu với kế toán trưởng và lãnh đạo Công ty để có thể đưa ra phương pháp quản lý và sử dụng nguyên vật liệu một cách hợp lý nhất Kế toán nguyên vật liệu (vật tư nói chung) khá độc lập so với các bộ phận kế toán khác.
Kế toán Công ty sử dụng những chứng từ chủ yếu sau:
+ Phiếu nhập kho (mẫu 01-VT)
+ Phiếu xuất kho (mẫu 02- VT)
+ Hoá đơn Giá trị gia tăng (mẫu 01-GTKT)
+ Biên bản kiểm nghiệm vật tư (mẫu 03- VT)
+ Biên bản kiểm kê vật tư hàng hoá (mẫu số 05- VT)
Nguyên vật liệu mua ngoài do phòng kế hoạch tiến hành thu mua theo kế hoạch của Công ty Bên bán cấp hóa đơn, vật liệu đến Công ty trước khi nhập kho được bộ phận kiểm nghiệm vật tư kiểm tra và lập biên bản kiểm nghiệm vật tư (Biểu 4.4) để kiểm tra chất lượng, số lượng, quy cách phẩm chất Biên bản được lập 2 liên 1 liên giao cho phòng kế hoạch 1 liên giao cho phòng kế toán Trường hợp vật liệu không đúng quy cách, phẩm chất như trên hóa đơn thì lập thêm 1 liên kèm chứng từ liên quan gửi cho bên cung cấp vật tư để giải quyết Sau đó căn cứ vào biên bản kiểm nghiệm vật tư thủ kho viết phiếu nhập kho (Biểu 4.1) Phiếu nhập kho được viết thành 3 liên 1 liên giao phòng kế hoạch, 1 liên giao cho phòng kế toán, 1 liên thủ kho giữ các phiếu nhập kho chậm nhất 5 ngày sẽ được thủ kho ghi vào thẻ kho (Biểu 5.1) và chuyển giao cho các phòng sử dụng Vật liệu sau khi đã hoàn thành thủ tục được nhập kho và được thủ kho sắp xếp vào đúng nơi quy định bảo đảm tính khoa học hợp lý cho việc bảo quản nguyên vật liệu
4.4 Thủ tục khi xuất kho
Nguyên vật liệu của Công ty xuất theo định mức, căn cứ vào bản vẽ thiết kế mà bộ phận kỹ thuật đã xây dựng, nguyên vật liệu sẽ được cấp theo định mức đó Số lượng thực xuất trong tháng do thủ kho ghi căn cứ vào hạn mức được duyệt theo yêu cầu sử dụng và số thực xuất từng lần. Định mức sử dụng nguyên vật liệu được thể hiện qua biểu 4.4
Biểu 4.4: Phiếu lĩnh vật tư theo định mức.
PHIẾU LĨNH VẬT TƯ THEO HẠN MỨC
Bộ phận sử dụng: Phân xưởng sản xuất
Lý do xuất: Sản xuất máy tái sinh nhựa
Xuất tại kho: Vật tư
Tên nhãn hiệu VL MS ĐVT Hạnmức
CL cho phép Ký nhận
Phụ trách bộ phận Thủ kho
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Khi xuất kho thủ kho viết đầy đủ các thông tin quy định trên phiếu xuất kho (Biểu 4.3), ghi số thực xuất và ký nhận Phiếu xuất kho phải được cập nhật thường xuyên về phòng kế toán chu kỳ 5 ngày một lần.
Phiếu xuất kho được lập thành hai liên:
Liên 1: Lưu phòng kế hoạch
Liên 2: Thủ kho giữ để ghi thẻ kho
* Sử dụng số liệu ở ví dụ 3.1, ví dụ 3.2 và ví dụ 3.3 Kế toán Công ty tiến hành vào số liệu phiếu nhập kho, xuất kho Cuối tháng kế toán kết hợp cùng thủ kho sẽ tiến hành kiểm kê vật tư, hàng hoá còn tồn lại kho, lấy số liệu báo cáo lên cấp trên.
Biểu 4.1 Phiếu nhập kho Đơn vị: Cty TNHH Tiến Thành Mẫu số: 01-VT
Bộ phận: VT (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày
Ngày 10 tháng 2 năm 2009 Nợ: 1521 Số: 01 Có: 331
- Họ và tên người giao hàng: Anh Minh (Công ty Hà Nam)
- Theo số HĐ 00675 ngày 10 tháng 02 năm 2009 của Công ty Hà Nam
- Nhập tại kho: VT Địa điểm: Cty Tiến Thành
Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất
Số lượng Đ/giá Thành tiền Ctừ Thực nhập
- Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Một trăm linh năm triệu đồng chẵn.
- Số chứng từ gốc kèm theo : 01 HĐ
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 4.2: Phiếu nhập kho Đơn vị: Cty TNHH Tiến Thành Mẫu số: 01-VT
Bộ phận: VT (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày
Ngày 25 tháng 2 năm 2009 Nợ: 152 Số: 02 Có: 331
- Họ và tên người giao hàng: Anh Hoàn (Công ty Bình Minh)
- Theo HĐ 08543 ngày 25 tháng 02 năm 2009 của Công ty Bình Minh
- Nhập tại kho: VT Địa điểm Công ty Tiến Thành
Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất
Số lượng Đ/giá Thành tiền Ctừ Thực nhập
- Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Một trăm hai mươi lăm triệu đồng chẵn.
- Số chứng từ gốc kèm theo : 01 HĐ
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 4.3 Phiếu xuất kho Đơn vị: Cty TNHH Tiến Thành Mẫu số: 02-VT
Bộ phận: VT (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày
- Họ và tên người nhận hàng: Anh Cường - Bộ phận: Cắt gọt
- Lý do xuất kho: Sản xất máy tái sinh nhựa
- Xuất tại kho: VT Địa điểm: Cty Tiến Thành
Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất
Số lượng Đ/giá Thành tiền
- Tổng số tiền (Viết bằng chữ):
- Số chứng từ gốc kèm theo :
Người lập phiếuNgười nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 4.4 Biên bản kiểm nghiệm vật tư Đơn vị: Công ty TNHH Tiến Thành Mẫu số: 03- VT
Bộ phận: (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày
Biên bản kiểm nghiệm vật tư
Vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá Ngày 27 tháng 02 năm 2009 Số: 01
- Căn cứ số 01 ngày 26 tháng 02 năm 2009 của Ông Thành - Giám đốc Công ty Tiến Thành
+ Ông: Nguyễn Đức Thành Chức vụ: Giám đốc Đại diện: Trưởng ban + Ông: Nguyễn Hoàng Chức vụ: Kỹ thuật Đại diện: Uỷ viên
+ Bà: Lê Thị Bưởi Chức vụ: KT trưởng Đại diện: Ủy viên
+ Ông: Lê Văn Mạnh Chức vụ: Thủ kho Đại diện: Uỷ viên Đã tiến hành kiểm nghiệm các loại vật tư sau:
STT Tên, quy cách, nhãn hiệu hàng hoá MS Phương thức kiểm nghiệm ĐVT
Số lượng chứng từ theo
Sắt V phươngCân, pháp khác phươngCân, pháp khác
0 0 Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Kết thúc quá trình kiểm nghiệm, ban kiểm nghiệm xác nhận số lượng nguyên vật liệu trên đúng quy cách, phẩm chất, có thể xuất để tiến hành sản xuất máy tái sinh nhựa. Đại diện bên mua Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 4.5 Biên bản kiểm kê vật tư, hàng hoá Đơn vị: Cty TNHH Tiến Thành Mẫu số: 05- VT
Bộ phận: VT (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày
Biên bản kiểm kê vật tư, hàng hoá
- Thời điểm kiểm kê: 16h30’ ngày 28 tháng 02 năm 2009
- Ban kiểm kê gồm: Ông: Nguyễn Tiến Thành Chức vụ: Giám đốc Công ty Tiến Thành
Bà: Lê Thị Bưởi Chức vụ: Kế toán trưởng Công ty
Bà: Lê Thị Yến Chức vụ: Kế toán vật tư Công ty Ông: Lê Văn Mạnh Chức vụ: Thủ kho Công ty Đã tiến hành kiểm kê kho và cùng nhau thống nhất về số liệu như sau:
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách ĐVT
Theo sổ sách Theo thực tế Chênh lệch
SL TT SL TT Thừa Thiếu
Còn tốt Còn tốt Còn tốt Còn tốt Còn tốt Hao hụt do tự nhiên
Giám đốc Kế toán trưởng Kế toán vật tư Thủ kho
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sổ sách kế toán
Kế toán chi tiết nguyên vật liệu sử dụng những loại sổ sách chủ yếu sau: + Thẻ kho: Được giao cho thủ kho ghi chép theo từng loại, từng danh điểm vật tư, thẻ kho (Biểu 5.1) ghi chép về mặt số lượng, căn cứ ghi chép là phiếu nhập, phiếu xuất Cuối ngày tính ra số tồn trên thẻ kho.
Thủ kho phải có trách nhiệm thường xuyên đối chiếu số liệu tồn thực tế với số liệu ghi chép trên thẻ kho Định kỳ kế toán vật tư sẽ nhận chứng từ và kiểm tra việc ghi chép của thủ kho.
Biểu 5.1: Thẻ kho Đơn vị: Cty TNHH Tiến Thành Mẫu số S12- DN Địa chỉ: Văn Lâm - Hưng Yên (Ban hành theo QĐ 15/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của
Ngày lập thẻ: ngày 10 tháng 02 năm 2009
- Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Sắt V
Diễn giải Số lượng Ký nhận của kế
Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn toán
- Sổ này có 1 trang , đánh số từ trang 01 đến trang 01
- Ngày mở sổ 10 tháng 02 năm 2009
Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 5.2 Thẻ kho Đơn vị: Cty TNHH Tiến Thành Mẫu số S12- DN Địa chỉ: Văn Lâm - Hưng Yên (Ban hành theo QĐ 15/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của
Ngày lập thẻ: ngày 25 tháng 02 năm 2009
- Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Tôn tấm
Số lượng Ký của kếnhận
Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn toán
Nhập Công ty Bình Minh
- Sổ này có 1 trang , đánh số từ trang 01 đến trang 01
- Ngày mở sổ 10 tháng 02 năm 2009
Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Trên đây chỉ xin đưa ra số liệu của 2 loại vật tư chính được thủ kho ghi chép vào thẻ kho.
+ Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu hàng hoá.
Kế toán sử dụng bảng tổng hợp nhập xuất tồn nguyên vật liệu để đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết Bảng này sẽ cung cấp số liệu của toàn bộ nguyên vật liệu trong tháng, cung cấp đầy đủ và kịp thời cho ban Giám đốc, giúp ban Giám đốc đưa ra những quyết định phù hợp, xây dựng định mức tiêu hao vật liệu để giảm thiểu tối đa tình trạng sử dụng lãng phí nguồn nguyên liệu.
Biểu 5.3: Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu, hàng hoá Đơn vị: Cty TNHH Tiến Thành Mẫu số S11- DN Địa chỉ: Văn Lâm - Hưng Yên (Ban hành theo QĐ 15/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của
Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật tư, hàng hoá
STT Tên vật liệu, sản phẩm, hàng hoá Tồn đầu tháng Nhập trong tháng
Xuất trong tháng Tồn cuối tháng
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Phiếu xuất kho hoặc Thẻ sổ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn
Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty
Kế toán sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty, qua ví dụ và cách ghi chép số liệu vào chứng từ và các sổ kế toán chi tiết
Biểu 6.1 Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu, hàng hoá theo phương pháp thẻ song song
Ghi theo quan hệ đối chiếu Ghi hàng ngày
+ Ở kho: Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu về mặt số lượng, căn cứ ghi chép là phiếu nhập và phiếu xuất kho.
+ Ở phòng kế toán: Kế toán căn cứ vào phiếu nhập, xuất, thẻ kế toán chi tiết, hoá đơn bên bán phản ánh tình hình nhập, xuất nguyên vật liệu về cả mặt số lượng và giá trị.
Cuối tháng kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu (Biểu 5.3) để đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết.
Sổ chi tiết được thể hiện ở biểu 8.1,8.2- Phần 8: Sổ sách kế toán
Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty Tiến Thành
Kế toán hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên, kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ, chế độ kế toán áp dụng theo
QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Do đó hệ thống tài khoản Công ty sử dụng cũng tuân theo QĐ15.
Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu sử dụng những tài khoản sau:
+ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu
Kế toán sử dụng tài khoản trên để theo dõi tình hình tăng, giảm nguyên vật liệu về mặt giá trị, tài khoản 152 được mở chi tiết cho từng loại vật tư hàng hoá để giúp cho việc quản lý và theo dõi vật tư được dễ dàng và chính xác hơn.
- Bên nợ TK 152: Phản ánh trị giá của nguyên vật liệu nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài gia công, chế biến, nhận góp vốn hoặc từ các nguồn khác Trị giá nguyên liệu, vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê.
- Bên có TK 152: Phản ánh trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu xuất kho dùng cho sản xuất kinh doanh, để bán, thuê ngoài gia công chế biến, hoặc đưa đi góp vốn Trị giá nguyên liệu, vật liệu trả lại người bán hoặc được giảm giá hàng mua Chiết khấu thương mại nguyên liệu, vật liệu khi mua được hưởng Trị giá nguyên liệu, vật liệu hao hụt, mất mát phát hiện khi kiểm kê.
- Dư nợ: Phản ánh giá trị thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ.
Tài khoản 152 được chi tiết như sau:
- TK 1521: Nguyên vật liệu chính (trong nguyên vật liệu chính lại được chi tiết thành từng loại riêng, ví dụ như sắt V, tôn tấm).
- TK 1522: Nguyên vật liệu phụ (trong nguyên vật liệu phụ cũng được chi tiết thành từng loại như que hàn, mỡ, dây curoa).
- TK 1524: Phế liệu thu hồi
+ TK 151: Hàng đang đi đường
Kế toán sử dụng tài khoản trên để hạch toán nguyên vật liệu mua, đã thuộc quyền sở hữu của Công ty nhưng chưa về tới kho, đang đi trên đường.
- Bên nợ TK 151: Phản ánh giá trị hàng đi đường tăng thêm trong kỳ
- Bên có TK 151: Phản ánh giá trị hàng đi đường kỳ trước đã nhập kho, hoặc chuyển giao cho các bộ phận sử dụng hoặc chuyển cho khách hàng.
- Dư nợ: Phản ánh giá trị hàng đang đi đường đầu và cuối kỳ.
Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan đến thanh toán, thuế trong quá trình nhập, xuất nguyên vật liệu.
- Bên nợ: Phản ánh số tiền tăng lên trong kỳ.
- Bên có: Phản ánh số tiền giảm đi trong kỳ.
- Dư nợ: Phản ánh số tiền hiện còn cuối kỳ.
+ TK 331: Phải trả người bán
- Bên nợ: Phản ánh số tiền trả trước cho người bán, hoặc số tiền đã thanh toán cho người bán trong kỳ.
- Bên có: Phản ánh số tiền phải trả nhà cung cấp trong kỳ.
- Tài khoản 331 có thể Dư Có và Dư Nợ
+ TK 1331: Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ
- Bên nợ: Phản ánh số thuê giá trị gia tăng được khấu trừ trong kỳ.
- Bên có: Phản ánh số thuế đã được hoàn, được khấu trừ trong kỳ
- Dư nợ: Phản ánh số thuế giá trị gia tăng còn được hoàn lại, còn được khấu trừ.
+ TK 1121: Tiền gửi ngân hàng, tài khoản này cũng dùng để thanh toán+ TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
- Bên nợ: Phản ánh giá trị nguyên vật liệu xuất dùng trong kỳ
- Bên có: Kết chuyển giá trị nguyên vật liệu vào TK 154 để xác định giá thành sản phẩm hàng hoá.
- TK 621 không có số dư
Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác trong hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty:
+ TK 627: Chi phí sản xuất chung.
+ TK 641: Chi phí bán hàng
+ TK 642: Chi phí quản lý Công ty
Tất cả các tài khoản thuộc nhóm đầu tài khoản doanh thu, chi phí, tài khoản kết chuyển kết quả kinh doanh đều không có số dư cuối kỳ.
7.1 Nguyên vật liệu mua vào
* Căn cứ vào số liệu có được ở ví dụ 3.1, kế toán tiến hành định khoản vào phiếu nhập kho (biểu 4.1, biểu 4.2) và sổ chi tiết tài khoản 331 (biểu 8.3):
+ Giá trị nguyên vật liệu nhập kho theo hoá đơn:
Có TK 331 (Hà Nam): 110.250.000 + Chi phí vận chuyển:
Có TK 1111: 385.000 + Khi thanh toán cho Công ty Hà Nam, kế toán hạch toán như sau:
* Tương tự với ví dụ 3.2 kế toán định khoản như sau:
+ Giá trị nguyên vật liệu nhập kho theo hoá đơn:
Có TK 1111: 550.000 + Khi thanh toán cho Công ty Bình Minh, kế toán tiến hành định khoản như sau:
* Ví dụ 7.2 Ngày 25 tháng 03 năm 2009, Công ty tiến hành nhập mua
30 vòng bi, đơn giá mỗi vòng bi là 12.000đ giá chưa bao gồm thuế (thuế giá trị gia tăng là 10%, được hỗ trợ 50%), Công ty đã nhận được toàn bộ số hàng trên nhưng cuối tháng hoá đơn vẫn chưa về, Công ty cũng đã thanh toán tiền cho nhà cung cấp bằng tiền mặt.
Kế toán Công ty hạch toán như sau:
- Nhập kho theo giá tạm tính
- Sang tháng sau, hoá đơn về kế toán định khoản như sau:
- Hạch toán theo hoá đơn:
Có TK 1111: 396.000 Cũng số liệu ở ví dụ 4.1, hoá đơn về nhưng hàng vẫn chưa về, kế toán định khoản như sau:
Có TK1111: 396.000 Sang tháng sau, hàng về nhập kho, kế toán định khoản như sau:
7.3 Xuất nguyên vật liệu cho sản xuất
* Căn cứ vào ví dụ 3.3 kế toán Công ty phản ánh nguyên vật liệu xuất kho (biểu 8.3)
Có TK 1523 (ôxy): 1.750.000 Trên đây chỉ xin trích dẫn một phần nhỏ trong hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty.
+ Cũng với ví dụ 3.1 do Công ty thường xuyên nhập mua nguyên vật liệu của Công ty Hà Nam với số lượng nhiều nên Công ty có chính sách giảm giá 1% trên tổng giá trị lô hàng Công ty đã nhận lại bằng tiền mặt.
Kế toán Công ty hạch toán như sau:
Có TK 1331: 52.500 + Cũng với ví dụ 3.2, Do Công ty thanh toán sớm hơn so với thời gian ghi trên hợp đồng nên Công ty Bình Minh đã cho Công ty Tiến Thành được hưởng chiết khấu thanh toán Số tiền được hưởng chiết khấu thanh toán 1% trên tổng giá trị của lô hàng nhập ngày 25/02/2009, Công ty Bình Minh đã tiến hành chuyển khoản cho Công ty Tiến Thành, Công ty Tiến Thành đã nhận được giấy báo có của ngân hàng.
Kế toán Công ty hạch toán như sau:
7.4 Xuất khác (sửa chữa, phục vụ phân xưởng )
Ví dụ 7.4: Ngày 15 tháng 03 năm 2009 Công ty tiến hành xuất kho:
- 2 bó que hàn, phục vụ sửa chữa lại máy cắt gọt.
- 500 kg sắt V sửa chữa lại phân xưởng.
- 2 kg mỡ phụ cho việc bảo dưỡng máy móc phân xưởng.
- 2 bình ôxy phục vụ cho quản lý.
Kế toán xác định giá nguyên vật liệu xuất kho như sau:
Kế toán tiến hành định khoản các nghiệp vụ ở ví dụ 7.3 như sau:
- Xuất nguyên vật liệu phục vụ sửa chữa tài sản cố định:
- Xuất nguyên vật liệu phục vụ bảo dưỡng máy móc phân xưởng:
- Xuất nguyên vật liệu cho quản lý:
Có TK 1523 (ôxy): 350.000 Trong biên bản kiểm kê cuối ngày 28 tháng 02 năm 2009, có hao hụt 2 kg mỡ giữa sổ sách và kiểm kê kho thực tế, hao hụt này là khách quan, nằm trong định mức.
Kế toán tiến hành định khoản như sau:
Ví dụ 7.5: Số lượng dây curoa còn tồn kho nhiều, Công ty đã tiến hành xuất bán lẻ cho khách hàng Số lượng 30 dây, đơn giá bán chưa bao gồm thuế là 65.000đ/1dây (thuế xuất 10 % được hỗ trợ 50%) Khách hàng đã thanh toán luôn bằng tiền mặt Công ty cũng đã tiến hành xuất hoá đơn cho khách hàng trên.
Kế toán Công ty định khoản như sau:
Ví dụ 7.6: Ngày 23 tháng 03 năm 2009, Công ty tiến hành xuất kho 30 dây curoa, 3 bình ôxy xuất cho Công ty Trí Đức vay.
Kế toán Công ty định khoản như sau:
Có TK 1523 (ôxy): 525.000 Sau mỗi lần sản xuất số lượng sắt phế liệu (sắt vụn) là khá lớn, Công ty đã tiến hành kiểm tra và xác nhận một số ít có thể tái sử dụng, còn lại là phế liệu Số liệu sắt hàng phế trong đợt sản xuất này 150kg, Công ty đã xuất bán với giá 1.500đ/kg, người mua đã thanh toán cho Công ty bằng tiền mặt.
Kế toán Công ty hạch toán như sau:
Sổ sách kế toán
Căn cứ vào các số liệu trên, kế toán tiến hành vào các sổ sách sau:
8.1 Sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá Đơn vị: Cty TNHH Tiến Thành Mẫu số S10-DN Địa chỉ: Văn Lâm - Hưng Yên (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HÓA)
Năm 2009 Tài khoản: 1521 Tên kho: Vật tư
Tên nguyên vật liệu: Sắt V Đơn vị tính: Kg
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn Ghi
Số Ngày SL TT SL TT SL TT chú
01 10/02 Mua sắt V của cty Hà Nam 331 15.050 7.000 105.350.000
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 8.2 Sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ (sản phẩm, hàng hoá) Đơn vị: Cty TNHH Tiến Thành Mẫu số S10-DN Địa chỉ: Văn Lâm - Hưng Yên (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ ( SẢN PHẨM, HÀNG HÓA)
Từ tháng 02 đến tháng 03 năm 2009 Tài khoản: 1523 Tên kho: Vật tư
Tên nguyên vật liệu: Ôxy Đơn vị tính: Bình
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn Ghi chú
Số Ngày SL TT SL TT SL TT
01 10/02 Mua bình ôxy củacôn ty Bình Minh 331 180.000 10 1.800.000
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 8.3 Đơn vị: Cty TNHH Tiến Thành Mẫu số S31-DN Địa chỉ: Văn Lâm - Hưng Yên (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN
TK 331 Tháng 02 năm 2009 Đối tượng: Công ty TNHH Hà Nam Đơn vị tính: VNĐ
Phát sinh nợ Số dư hiệuSố Ngày tháng Nợ Có Nợ Có
Số phát sinh trong kỳ
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 8.4 Đơn vị: Cty TNHH Tiến Thành Mẫu số S31-DN Địa chỉ: Văn Lâm - Hưng Yên (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN
TK 331 Tháng 02 năm 2009 Đối tượng: Công ty TNHH Bình Minh Đơn vị tính: VNĐ
Phát sinh nợ Số dư
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có
25/02 PN4.2 25/02 Nhập tôn tấm phục vụ sản xuất, PN4.2 1521 120.000.000
25/02 PN4.2 25/02 Nhập mua que hàn PV sản xuất,PN4.2 1521 2.000.000
25/02 PN4.2 25/02 Nhập mua dây curoa
Nhập mua ôxy PV sản xuất,PN4.2
28/02 BN02 28/02 Thanh toán tiền hàng tháng 2/09,BC02 131.250.00
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 8.5 Sổ nhật ký chung Đơn vị: Cty TNHH Tiến Thành Mẫu số: S03a- DN Địa chỉ: Văn Lâm - Hưng Yên (Ban hành theo QĐ15/2006-QĐ/BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
Từ tháng 02 đến tháng 03 năm 2009 Đơn vị tính: VNĐ ghi sổ Ngày Chứng từ Diễn giải ĐG
SC Dòng TK ĐƯ Số phát sinh
Số tháng trước chuyển sang 420.000.000 420.000.000
Số phát sinh trong tháng 08/02 T12 08/02 Thu tiến bán máy tái sinh nhựa 1121 115.000.000
08/02 T12 08/02 Thu tiến bán máy tái sinh nhựa 511 110.000.000
08/02 T12 08/02 Thu tiến bán máy tái sinh nhựa 33311 5.500.000
13/02 C10 10/02 Thanh toán tiền cho Công ty Hà Nam 331 110.250.00
13/02 C10 10/02 Thanh toán tiền cho Công ty Hà Nam 1121 110.250.000
28/02 X01 28/02 Xuất nguyên vật liệu phục vụ sản xuất 621 166.100.000
28/02 X01 28/02 Xuất nguyên vật liệu phục vụ sản xuất 1521 89.500.000
28/02 X01 28/02 Xuất nguyên vật liệu phục vụ sản xuất 1521 72.500.000
28/02 X01 28/02 Xuất nguyên vật liệu phục vụ sản xuất 1522 2.350.000
28/02 X01 28/02 Xuất nguyên vật liệu phục vụ sản xuất 1523 1.750.000
Cộng chuyển trang sau 1.131.600.000 1.131.600.000 ghi sổ Ngày Chứng từ Diễn giải ĐGSC Dòng TK ĐƯ Số phát sinh
Số tháng trước chuyển sang 1.131.600.000 1.131.600.000
10/03 T07 10/03 Thu tiền bán dây curoa 1111 2.016.000
Cộng chuyển sang trang sau 1.219.266.000 1.219.266.000
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 8.6 Đơn vị: Cty TNHH Tiến Thành Mẫu số : S03b-DN Địa chỉ: Văn Lâm - Hưng Yên (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
Tháng 02 năm 2009 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu
Số hiệu: TK 152 Đơn vị tính: VNĐ ghi sổ Ngày Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƯ Số tiền
Số Ngày Trang Dòng Nợ Có
Số phát sinh trong tháng
Cộng phát sinh trong tháng 225.350.000 162.000.000
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 8.7 Đơn vị: Cty TNHH Tiến Thành Mẫu số : S03b-DN Địa chỉ: Văn Lâm - Hưng Yên (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
Tháng 02 năm 2009 Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Số hiệu: TK 621 Đơn vị tính: VNĐ ghi sổ Ngày Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƯ Số tiền
Số Ngày Trang Dòng Nợ Có
Số phát sinh trong tháng
Cộng phát sinh trong tháng 162.000.000 162.000.000
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nhận xét chung về công tác kế toán tại Công ty
Sau 6 năm hoạt động, dưới sự lãnh đạo của ban giám đốc cùng sự đóng góp của cán bộ công nhân viên trong Công ty Sản phẩm của Công ty sản xuất ra ngày càng được thị trường tiếp nhận tạo được chỗ đứng khá vững chắc trên thị trường Đóng góp vào thành công đó là sự nỗ lực phấn đấu không ngừng của bộ máy lãnh đạo, đặc biệt là công tác kế toán của Công ty không ngừng được hoàn thiện Với đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn vững vàng, tinh thần trách nhiệm cao, thêm vào đó lại luôn được tập huấn để năng cao trình độ và sự hiểu biết về các quy định của chế độ kế toán Bộ máy kế toán của Công ty đã đạt được một số kết quả sau:
- Tổ chức bộ máy kế toán tương đối hợp lý theo mô hình kế toán tập trung Mỗi kế toán đảm nhận một phần hành do vậy mà có sự chuyên môn hoá cao trong công tác kế toán Song giữa các bộ phận lại vẫn luôn hỗ trợ nhau, tạo nên một khối thống nhất, hoàn chỉnh.
- Chứng từ kế toán sử dụng: Nhìn chung, hệ thống chứng từ của xí nghiệp được tổ chức hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ theo quy chế tài chính hiện hành.
- Các báo cáo kế toán được lập đầy đủ, kịp thời, phù hợp với quy định,đáp ứng yêu cầu quản trị của xí nghiệp.
Nhận xét về công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty
3.2.1 Những ưu điểm trong kế toán nguyên vật liệu tại Công ty
Cùng với sự phát triển của Công ty, công tác kế toán cũng không ngừng được hoàn thiện để phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh Công tác hạch toán nói chung và kế toán NVL nói riêng nhìn chung được tiến hành tốt, chấp hành đúng quy định Hệ thống sổ sách chứng từ rõ ràng, chính xác giúp ban giám đốc chỉ đạo hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả.
- Với lợi thế địa bàn của Công ty khá thuận lợi nằm trên con đường quốc lộ Hà Nội - Hải Phòng Gần với khu Công nhiệp Như Quỳnh A và khu Công nghiệp Phố Nối A, nguồn nguyên liệu mà Công ty có thể tiến hành nhập là khá đa dạng, phong phú về chủng loại Công ty đã tổ chức tốt từ khâu thu mua tới khâu bảo quản và sử dụng NVL Công tác lập kế hoạch thu mua được thực hiện đầy đủ, kịp thời, nhờ vậy mà quá trình sản xuất được diễn ra liên tục, có hiệu quả.
- Xuất phát từ kế hoạch sản xuất và định mức sản xuất được thực hiện hợp lý, quá trình xuất NVL để sử dụng cũng được thực hiện đầy đủ, tiết kiệm, tránh lãng phí, góp phần giảm chi phí, hạ giá thành.
- Kế toán cũng đã tiến hành mở chi tiết các tài khoản nguyên vật liệu, do đó Công ty có thể nắm bắt được chính xác và nhanh chóng từng loại vật tư, số lượng nhập xuất tồn để đưa ra quyết định hợp lý trong khâu thu mua cũng như bảo quản nguyên vật liệu.
- Kế toán hàng tồn kho áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên và kế toán chi tiết sử dụng phương pháp thẻ song song đã đảm bảo tính thống nhất về phạm vi Có một kho duy nhất nằm ngay trong khu sản xuất nên dễ dàng cho việc xuất nguyên vật liệu đưa vào sử dụng Từ đó giúp cho việc quản lý nguyên vật liệu được tốt hơn, tiết kiệm được chi phí.
Tuy nhiên, trước bối cảnh của nền kinh tế đang trong tiến trình hội nhập, chế độ kế toán thay đổi, công tác kế toán nói chung và kế toán NVL nói riêng không tránh khỏi những khó khăn.
3.2.2 Những tồn tại trong kế toán nguyên vật liệu tại Công ty.
3.2.2.1 Việc áp dụng phương pháp tính giá hàng tồn kho
Hiện nay, Công ty đang áp dụng phương pháp nhập trước xuất trước trong tính giá trị xuất hàng tồn kho, phương pháp này có nhược điểm là kế toán cần phải phân tách xem nguyên vật liệu nào nhập trước để xuất trước. Công việc đó mất khá nhiều thời gian, trong khi đó chủng loại nguyên vật liệu của Công ty cũng vừa phải nên em xin đề xuất Công ty nên sử dụng phương pháp bình quân trong công việc tính giá trị hàng xuất kho, công tác kế toán sẽ giảm bớt về thời gian.
3.2.2.2 Công tác phân tích tình hình quản lý và sử dụng nguyên vật liệu
Qua thời gian thực tập em thấy Công ty chưa làm tốt công tác phân tích tình hình quản lý và sử dụng nguyên vật liệu Việc phân tích này rất quan trọng, giúp Công ty nắm bắt được tình hình thực hiện kế hoạch thu mua và sử dụng nguyên vật liệu từ đó có biện pháp khắc phục và tìm hướng đi mới trong quản lý.
3.2.2.3 Về việc kế toán Công ty sử dụng hình thức kế toán nhật ký chung
Trong công tác kế toán cũng là một phương pháp chưa khả thi và hiệu quả vì theo phương pháp này, mức độ ghi chép sẽ rất lớn, tốn nhiều thời gian và công sức, làm công việc kế toán hiệu quả không cao.
3.2.2.4 Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Dường như chưa được kế toán của Công ty quan tâm đúng mức, lập kế hoạch giảm giá hàng tồn kho giúp Công ty giảm thiểu được những rủi ro có thể xảy ra khi thị trường có những thay đổi bất lợi đối với Công ty.
Các giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Tiến Thành
+ Ý kiến 1: Thực hiện công tác phân tích tình hình quản lý và sử dụng nguyên vật liệu
Trong giá thành sản phẩm, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn Vì vậy một sự thay đổi nhỏ của khoản chi phí nguyên vật liệu cũng làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm Để đạt được mục tiêu lợi nhuận thì biện pháp giảm chi phí nguyên vật liệu là cần thiết Muốn vậy Công ty phải tiến hành phân tích tình hình quản lý và sử dụng nguyên vật liệu.
Phân tích tình hình dự trữ nguyên vật liệu
Xem xét tình hình dự trữ nguyên vật liệu có đảm bảo cho quá trình sản xuất hay không Công ty có thể dùng bảng phân tích sau:
BẢNG PHÂN TÍCH DỰ TRỮ NGUYÊN VẬT LIỆU
T Tên vật liệu ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Tổng Xuất Hệ số
Nhìn vào bảng trên ta thấy tất cả các nguyên vật liệu đều có mức dự trữ lớn hơn nhu cầu sử dụng như vậy nguyên vật liệu đáp ứng kịp thời cho sản xuất Công ty cần phát huy Tuy nhiên cần căn cứ vào biến động giá cả thị trường để có mức dự trữ hợp lý
Như vậy thông qua hệ số Công ty sẽ thấy được tình hình dự trữ nguyên vật liệu hiện tại có đáp ứng được nhu cầu sản xuất hay không Cùng với việc phân tích tình hình biến động giá để có những kế hoạch dự trữ phù hợp cho tháng sau.
Phân tích tình hình sử dụng nguyên vật liệu Để phân tích tình hình sử dụng nguyên vật liệu, Công ty sử dụng bảng sau:
BẢNG PHÂN TÍCH SỬ DỤNG NGUYÊN VẬT LIỆU
STT Tên vật liệu ĐVT Kế hoạch Thực tế Chênh lệch Tỷ lệ (%)
Qua bảng trên ta thấy hầu hết nguyên vật liệu đều được Công ty sử dụng trong kế hoạch thậm chí còn ít hơn Nguyên vật liệu giảm không phải do Công ty bớt xén mà do trong quá trình sản xuất cán bộ kỹ thuật đã tìm biện pháp tiết kiệm được nguyên vật liệu
Như vậy căn cứ vào tỷ lệ phần trăm và số chênh lệch Công ty sẽ biết được tình hình sử dụng nguyên vật liệu có vượt kế hoạch không Với trường hợp sử dụng vợt quá mức cần phải xem xét số vượt đó là do vượt kế hoạch sản xuất hay sử dụng lãng phí nguyên vật liệu để có biện pháp xử lý.
+ Ý kiến thứ 2: Công ty nên chuyển sang hình thức kế toán theo phương pháp chứng từ ghi sổ, Số lượng chứng từ cũng như mật độ ghi chép sẽ được giảm bớt đi rất nhiều, kế toán có thể tập trung vào tìm hiểu và nâng cao trình độ chuyên môn hơn Ví dụ: có thể nên mạng để dowload những thông tư và chế độ kế toán mới, có thời gian để tham gia tập huấn nghiệp vụ nhiều hơn, cập nhật thông tin kịp thời và chính xác hơn.
+ Ý kiến thứ 3: Công ty nên xây dựng một phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho có hiệu quả.
Công thức xác định mức lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
Mức dự phòng cần lập năm tới cho hàng tồn kho = Số lượng hàng tồn kho cuối niên độ x Mức giảm giá của hàng tồn kho
Tài khoản sử dụng: TK 159 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho”
Bên nợ: Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Bên có: Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Dư có: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho hiện còn.
+ Ý kiến thứ 4: Nếu có thể phòng kế toán nên đề xuất với ban lãnh đạo đầu tư sử dụng phần mềm kế toán trong công tác hạch toán kế toán tại Công ty Sử dụng phần mềm kế toán sẽ đảm bảo cho công tác kế toán được chính xác và hiệu quả, rút ngắn thời gian công việc, nâng cao trình độ cũng như khả năng tiếp cận khoa học được nhanh hơn.