MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ 3 NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG MINH CƯỜNG 3 1 1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty TNHH xây dựng Minh Cường 3 1 1 1 Đặc điểm ng[.]
MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG MINH CƯỜNG 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty TNHH xây dựng Minh Cường 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu .3 1.1.3 Đánh giá Nguyên vật liệu Công ty TNHH Xây dựng Minh Cường 1.1.3.1 Giá thực tế NVL nhập kho .4 1.1.3.2 Giá thực tế NVL xuất kho .5 1.2 Tổ chức quản lý NVL Công ty TNHH xây dựng Minh Cường CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG MINH CƯỜNG 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty TNHH xây dựng Minh Cường 2.1.1 Kế toán chi tiết tăng nguyên vật liệu 2.1.2 Kế toán chi tiết giảm nguyên vật liệu 25 2.1.3 Kế toán chi tiết NVL 29 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty TNHH Xây dựng Minh Cường 37 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG MINH CƯỜNG 41 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty .41 3.1.1 Ưu điểm .41 3.1.2 Nhược điểm 43 3.2 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH xây dựng Minh Cường 44 3.2.1 Về phân loại nguyên vật liệu .44 3.2.2 Về việc quản lý nguyên vật liệu sử dụng tài khoản kế tốn .46 3.2.3 Việc hồn chứng từ đội thi công .48 3.2.4 Tăng cường cơng tác kiểm tra kế tốn 48 KẾT LUẬN 50 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 51 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Bộ máy kế tốn Cơng ty TNHH Xây dựng Minh Cường Sơ đồ 2.1: Quy trình hạch tốn theo phương pháp thẻ song song .8 Bảng 2.1: Bảng tổng hợp dự tốn cơng trình 11 Nguồn: Phịng kế tốn Cty TNHH Xây dựng Minh Cường .15 Nguồn: Phịng kế tốn Cty TNHH Xây dựng Minh Cường .16 Biểu 2.1 : Giấy đề nghị nhập vật tư .18 Biểu 2.2: Hóa đơn GTGT số 0053422 19 Biểu 2.3: Biên kiểm nghiệm vật tư ngày 05 tháng 02 năm 2012 20 Biểu 2.4 : Phiếu nhập kho số 248 21 Biểu 2.5: Hóa đơn GTGT số 0064352 22 Biểu 2.6: Biên kiểm nghiệm vật tư ngày 06 tháng 02 năm 2012 23 Biểu 2.7: Phiếu nhập kho số 249 24 Biểu 2.8: Giấy đề nghị xuất vật tư .26 Biểu 2.9: Phiếu xuất kho số 232 27 Biểu 2.10: Phiếu xuất kho số 233 28 Biểu 2.12: Thẻ kho xi măng Bỉm Sơn 30 Biểu 2.13: Thẻ kho vật liệu đinh 31 Biểu 2.14: Sổ chi tiết vật liệu xi măng Bỉm Sơn 33 Biểu 2.15: Sổ chi tiết vật liệu đinh .34 Biểu 2.16: Báo cáo nhập – xuất – tồn vật liệu .36 Biểu 2.17: Chứng từ ghi sổ số 166 37 Biểu 2.18: Chứng từ ghi sổ số 167 38 Biểu 2.19: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 39 Biểu 2.20: Sổ tài khoản 152 40 LỜI MỞ ĐẦU Đất nước ta chuyển lên giai đoạn mới: giai đoạn phát triển kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa có quản lý nhà nước Trong thời kỳ doanh nghiệp phải thay đổi phút, để phù hợp hoạt động hiệu Với sức ép cạnh tranh liệt doanh nghiệp xây lắp phải nhận thức rõ vai trò nhiệm vụ thời kỳ đổi Để tồn lên chế thị trường, hoạt động doanh nghiệp xây lắp hướng tới mục tiêu kinh doanh có lãi hiệu Và giảm chi phí, hạ thành giá, nâng cao chất lượng sản phẩm mục tiêu cần thiết mà doanh nghiệp hướng tới Đối với doanh nghiệp xây lắp, nguyên vật liệu chiếm tỷ lệ lớn chi phí (60%-80%) ba yếu tố thiếu tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm tư liệu lao động, đối tượng lao động lao động sống, nguyên vật liệu đối tượng lao động) Nên nói nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu nhằm giảm chi phí, hạ giá thành, tăng lợi nhuận trở lên vô cần thiết mối tâm nhà quản lý Thực hoạch tốn chế địi hỏi doanh nghiệp xây lắp phải tự lấy thu bù chi, tự lấy thu nhập để bù đắp chi phí bỏ có lợi nhuận Để thực yêu cầu đơn vị phải quan tâm tới tất khâu trình thi cơng từ bỏ vốn đến thu vốn về, đảm bảo thu nhập cho đơn vị thực đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách nhà nước thực tái sản xuất mở rộng Muốn đơn vị xây lắp phải thực tổng điều hịa nhiều biện pháp, biện pháp quan trọng hàng đầu thiếu thực quản lý kinh tế hoạt động xây lắp Doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn ngun vật liệu việc quản lý chi phí Doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Công ty TNHH xây dựng Minh Cường, em sâu tìm hiểu đề tài “ Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH xây dựng Minh Cường” làm chuyên đề thực tập Chuyên đề thực tập em chia làm chương: Chương I: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty TNHH xây dựng Minh Cường Chương II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH xây dựng Minh Cường Chương III: Một số giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH xây dựng Minh Cường Với thời gian khả hạn chế nên chuyên đề thực tập em không tránh khỏi sai sót Em mong nhận đóng góp thầy cô giáo trường, anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH xây dựng Minh Cường Em xin chân thành cảm ơn cô PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa thầy cô giáo mơn kế tốn trường, anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH xây dựng Minh Cường tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG MINH CƯỜNG 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty TNHH xây dựng Minh Cường 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên sản phẩm, nguyên vật liệu có đặc điểm khác với loại tài sản khác Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh, vật liệu bị tiêu hao tồn bộ, khơng giữ ngun hình thái vật chất ban đầu Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh Giá trị nguyên vật liệu chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản xuất tạo vào chi phí kinh doanh kỳ Nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Do tăng cường cơng tác quản lý hạch tốn nguyên vật liệu tốt đảm bảo sử dụng có hiệu tiết kiệm nguyên vật liệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất kinh doanh từ hạ thấp giá thành sản phẩm 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu Công ty TNHH Xây dựng Minh Cường đơn vị sản xuất kinh doanh có qui mơ lớn Do vật liệu Cơng ty đa dạng phong phú Mỗi loại nguyên liệu vật (NVL) lại có chức năng, cơng cụ, tính chất lý, hố khác Hơn chi phí NVL chiếm 75% đến 85% tổng giá trị sản phẩm xây lắp Muốn hạ thấp giá thành sản phẩm vấn đề cốt lõi phải sử dụng tiết kiệm NVL nhằm hạ thấp chi phí NVL phải đảm bảo chất lượng sản phẩm (đây mục tiêu hàng đầu Cơng ty), muốn quản lý tốt vật liệu cần phải tiến hành phân loại NVL cách khoa học, hợp lý Cụ thể Công ty phân loại sau: Vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu Cơng ty, tham gia vào q trình sản xuất, sở vật chất chủ yếu hình thành lên thực tế sản phẩm bao gồm: sắt, thép, đá, cát, xi măng,… Vật liệu phụ: Bao gồm nhiều loại khác nhau, không cấu thành nên thực thể sản phẩm song vật liệu phụ đa dạng mang tính đặc thù khác có tác dụng định cần thiết cho trình sản xuất làm thay đổi màu sắc, vẻ đẹp bên cho sản phẩm phục vụ đắc lực cho cơng việc xây lắp như: đinh, keo, băng dính, nở, bu long, giẻ lau, phớt, kẹp, sơn,… Nhiên liệu: Là loại xăng dầu phục vụ cho trình vận chuyển NVL từ kho đến cơng trình loại hình vận chuyển khác, như: xăng A92, dầu diezen, dầu nhờn, mỡ… Phụ tùng thay thế: Là chi tiết, phụ tùng máy móc, thiết bị mà Cơng ty mua sắm, dự trữ cho việc phục vụ sửa chữa máy móc, như: săm, lốp, mũi khoan, … Phế liệu thu hồi: Chủ yếu loại vật liệu loại trình sản xuất như: đầu mẩu sắt thép, vỏ hợp kim, vỏ bao xi măng,… 1.1.3 Đánh giá Nguyên vật liệu Công ty TNHH Xây dựng Minh Cường Đánh giá nguyên vật liệu xác định giá trị vật liệu theo nguyên tắc định, đảm bảo yêu cầu chân thực, thống nhất, nhằm thực cơng tác kế tốn cách thuận tiện, Công ty sử dụng giá trị thực tế để hạch toán vật liệu nhập, xuất kho 1.1.3.1 Giá thực tế NVL nhập kho Giá thực tế mua nhập kho phải đánh giá giá mua hố đơn chi phí vận chuyển bốc dỡ (khơng bao gồm thuế GTGT) Đối với nguyên vật liệu nhập giá thực tế nhập kho giá tiền phải trả cho bên bán cộng thuế nhập cộng lệ phí tốn cộng chi phí vận chuyển mà chi phí theo dõi riêng tính hết vào sổ nguyên vật liệu xuất dùng tháng Giá thực tế vật liệu nhập kho = Giá mua ghi HĐ ( khơng + GTGT) Chi phí thu mua + Thuế nhập (nếu có) – Các khoản giảm trừ (nếu có) Ví dụ: Theo hóa đơn ngày 05/02/2012 Công ty mua 50.300 kg xi măng Bỉm Sơn nhập kho cơng trình đê Tả sơng Chu với đơn giá 1.200 đồng/kg, thuế VAT 10%, chi phí vận chuyển xi măng nhập kho với đơn giá 16 đồng/kg 804.800 đồng Vậy giá thực tế nhập kho 50.300 kg xi măng Bỉm Sơn tính sau: Giá thực tế 50.300 kg xi măng Bỉm Sơn nhập kho : 50.300 * 100 + 804.800 = 61.164.800 đồng 1.1.3.2 Giá thực tế NVL xuất kho Tại Công ty, nguyên vật liệu xuất dùng Công ty sử dụng phương pháp nhập trước xuất trước Theo phương pháp này, NVL tính giá thực tế xuất kho sở giả định lô NVL nhập vào kho trước xuất dùng trước, lượng NVL xuất kho thuộc lần nhập tính theo giá thực tế lần nhập Ví dụ: Tồn đầu tháng 02 xi măng Bỉm Sơn 17.386 kg, đơn giá 1.150 đồng/kg Ngày 05/02/2012 nhập kho 50.300 kg, đơn giá 1.200 đồng/kg Ngày 08/02/2012 xuất xi măng Bỉm Sơn cho cơng trình kè lát mái đoạn từ K7+577 – K8+000 đê Tả sơng Chu xã Xn Tín – huyện Thọ Xn – tỉnh Thanh Hóa 20.110 kg Vậy ta có, giá thực tế 20.110 kg xi măng xuất kho là: 17.386 * 1.150 + 2.724 * 1.200 = 23.262.700 đồng 1.2 Tổ chức quản lý NVL Công ty TNHH xây dựng Minh Cường Công ty TNHH Xây dựng Minh Cường với địa bàn sản xuất kinh doanh rộng Tuy nhiên đội thi công không tổ chức máy kế tốn riêng mà bố trí nhân viên hạch toán làm nhiệm vụ hướng dẫn, thu thập, kiểm tra chứng từ, lập báo cáo nghiệp vụ chuyển chứng từ phịng tài vụ cơng ty để xử lý tiến hành cơng việc kế tốn Phịng tài vụ có chức tổ chức, thu thập xử lý, cung cấp thông tin kinh tế, phục vụ cho cơng tác quản lý, qua việc kiểm tra quản lý tài sản, vật tư, tiền vốn bảo đảm, chủ động sản xuất kinh doanh chủ động tổ chức Công ty Xuất phát từ tình hình thực tế, từ yêu cầu quản lý trình độ đội ngũ kế tốn, biên chế nhân phịng kế tốn có người đứng đầu kế tốn trưởng bố trí sau: Sơ đồ 1.1: Bộ máy kế tốn Cơng ty TNHH Xây dựng Minh Cường Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán toán Kế toán vốn tiền Kế toán ngân hàng vay vốn Kế toán vật tư, hàng hóa Kế tốn lương Kế tốn tài sản cố định Kế tốn trưởng: phụ trách chung cơng tác quản lý tài hạch tốn kế tốn Cơng ty, điều hành cơng việc phịng tài kế tốn, tham mưu cho lãnh đạo Cơng ty lĩnh vực tài giúp giám đốc Cơng ty tổ chức đạo thực công tác kế tốn tài năm Cơng ty theo pháp lệnh kế toán Kế toán tổng hợp: Vào máy tồn chứng từ kế tốn, in sổ sách kế toán chi tiết tổng hợp, làm báo cáo tổ chức, tham gia làm toán tài hàng q, năm Kế tốn vốn tiền: Phản ánh kịp thời khoản thu, chi doanh nghiệp, khóa sổ kế tốn tiền mặt ngày để có số liệu đối chiếu với thủ quỹ So sánh, đối chiếu kịp thời, thường xuyên số liệu sổ quỹ tiền mặt, sổ kế toán tiền mặt với sổ kiểm kê thực tế nhằm kiểm tra, rà soát phát kịp thời sai lệch Kế toán ngân hàng vay vốn: Theo dõi thu, chi tiền gửi có xác nhận ngân hàng tháng Theo dõi khoản nợ vay lập kế hoạch hàng năm Kế tốn tốn: Theo dõi tình hình cơng nợ Cơng ty, chi phí giá thành cơng trình, kê khai thuế giá trị gia tăng hàng tháng toán thuế, lập báo cáo thuế Kế toán vật tư, hàng hóa: Theo dõi số lượng nhập, xuất, tồn kho kì để đảm bảo số lượng, chất lượng hàng hóa vào sổ kế tốn Kế tốn lương: Tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ tình hình có biến động số lượng chất lượng lao động, tình hình sử dụng thời gian lao động kết lao động Tính tốn xác, kịp thời, sách chế độ khoản tiền lương, tiền thưởng, khoản trợ cấp phải trả cho người lao động Thực việc kiểm tra tình hình chấp hành sách, chế độ lao động tiền lương, bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT) kinh phí cơng đồn (KPCĐ) Kiểm tra tình hình sử dụng quỹ tiền lương, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ Tính tốn phân bổ xác, đối tượng khoản tiền lương, khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh Kế toán tài sản cố định: Ghi, phản ánh tổng hợp xác, kịp thời số lượng, giá trị TSCĐHH có, tình hình tăng giảm trạng TSCĐHH phạm vi toàn đơn vị, phận sử dụng TSCĐHH Tính tốn phân bổ xác mức khấu hao TSCĐHH vào chi phí sản xuất kinh doanh theo mức độ hao mịn tài sản chế độ quy định