TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Chuyên đề thực tập GVHD Th s Nguyễn Hà Linh TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài Hoàn Thiện Kế Toán Nguyên Vậ[.]
Chuyên đề thực tập GVHD: Th.s Nguyễn Hà Linh TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài: Hồn Thiện Kế Tốn Ngun Vật Liệu Tại Cơng Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Một Thành Viên 76 Họ tên sinh viên: Hoàng Thị Bích Liên Lớp: KT13A03 MSSV: 13120651 Giảng viên hướng dẫn: Nguyễn Hà Linh Hà Nội – 2014 SV: Hồng Thị Bích Liên - KT13A03 Chun đề thực tập SV: Hồng Thị Bích Liên - KT13A03 GVHD: Th.s Nguyễn Hà Linh Chuyên đề thực tập GVHD: Th.s Nguyễn Hà Linh MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 76 1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 76 1.1.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu 1.1.2 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho xuất kho 1.1.3 Các chứng từ, sổ sách sử dụng 12 1.2 ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 76 13 1.3 TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 76 .14 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 76 .17 2.1 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY 17 2.1.1 Nội dung phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu .17 2.1.1.1 Trường hợp nhập kho nguyên vật liệu 19 2.1.1.2 Trường hợp xuất kho nguyên vật liệu 27 2.2 KẾ TỐN TỔNG HỢP NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 76 .37 2.2.1 Sơ đồ, tài khoản, chứng từ, sổ sách kế tốn ngun vật liệu 37 SV: Hồng Thị Bích Liên - KT13A03 Chuyên đề thực tập GVHD: Th.s Nguyễn Hà Linh 2.2.2 Kế toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu .39 2.2.3 Kế toán giảm nguyên vật liệu 47 2.2.4 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu vào cuối tháng: 48 2.2.5 Kế toán kết quả kiểm kê nguyên vật liệu 55 CHƯƠNG : MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TỔNG HỢP NGUN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY 76 58 3.1 Nhận xét chung cơng tác quản lý hạch tốn vật liệu Công ty 58 3.1.1 Ưu điểm cơng tác kế tốn vật liệu công ty 76 58 3.1.2 Những hạn chế cơng tác kế tốn vật liệu Cơng ty 76 60 3.2 Một số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác quản lý hạch tốn vật liệu Công ty 76 61 KẾT LUẬN 65 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 66 SV: Hồng Thị Bích Liên - KT13A03 Chun đề thực tập GVHD: Th.s Nguyễn Hà Linh DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT TNHH : Trách nhiệm hữu hạn NVL: Nguyên vật liệu GTGT: Giá trị gia tăng CPSXC: Chi phí sản xuất chung CP: Cổ phần QL: Quản lý QĐ: Quyết định SX: Sản xuất DV: Dịch vụ TM: Thương mại KCS: Kiểm định chất lượng XK: Xuất khẩu PX: Phân xưởng XN: Xí nghiệp SV: Hồng Thị Bích Liên - KT13A03 Chun đề thực tập GVHD: Th.s Nguyễn Hà Linh DANH MỤC BẢNG Bảng 1-1: Bảng danh điểm nguyên vật liệu Bảng 1-2: Tính giá thực tế xuất kho nguyên vật liệu .12 DANH MỤC BIỂU Biểu 2-1: Hoá đơn GTGT số 003421 của Công ty Phụ liệu may Nha Trang 21 Biểu 2-2 : Biên bản kiểm nghiệm vật tư 22 Biểu 2-3: Phiếu nhập kho số 0034 24 Biểu 2-4: : Biên bản kiểm nghiệm vật tư 25 Biểu 2-5: Phiếu nhập kho sản phẩm gia công 26 Biểu 2-6: Giấy đề nghị lĩnh vật tư .28 Biểu 2-7: Phiếu xuất kho số 0025 .29 Biểu 2-8: Phiếu xuất kho gia công 31 Biểu 2-9: Thẻ kho .32 Biểu 2-10: Sổ chi tiết nguyên vật liệu: Dây khoá đen .34 Biểu 2-11:Sổ chi tiết nguyên vật liệu: PVC màng nhựa in hoa .35 Biểu 2-12: Bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu 36 Biểu 2-13: Phiếu chi 40 Biểu 2-14: Phiếu chi 41 Biểu 2-15: Nhật ký chứng từ số 42 Biểu 2-16: Nhật ký chứng từ số 44 Biểu 2-17: Nhật ký Chứng từ số 45 Biểu 2-18: Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ 49 Biểu 2-19: Bảng kê số 50 Biểu 2-20: Bảng kê số .51 Biểu 2-21: Sổ chi tiết toán với người bán .52 Biểu 2-22: Sổ cái tài khoản 331 53 SV: Hồng Thị Bích Liên - KT13A03 Chuyên đề thực tập GVHD: Th.s Nguyễn Hà Linh Biểu 2-23: Sổ cái tài khoản 152 54 Biểu 2-24: Biên bản kiểm kê kho vật tư quý IV .57 Biểu 3-1: Bảng danh điểm vật liệu 62 Biểu 3-2: Sổ chi tiết TK 331 .63 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2-1 Sơ đồ kế toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song 17 Sơ đồ 2-1: Tổ chức hệ thống sổ kế toán nguyên vật liệu theo hình thức” Nhật ký chứng từ” .38 SV: Hồng Thị Bích Liên - KT13A03 Chuyên đề thực tập GVHD: Th.s Nguyễn Hà Linh LỜI MỞ ĐẦU Trong năm qua kinh tế nước ta chuyển hoá mạnh mẽ theo chế thị trường có quản lý Nhà nước, doanh nghiệp ngày nâng cao vai trị tự chủ Các doanh nghiệp tìm cho hướng riêng để tồn phát triển vững trắc Bên cạnh cạnh tranh kiểu dáng, mẫu mã cạnh tranh giá để nhằm tạo sản phẩm, dịch vụ cho thị trường với mức chi phí hợp lý mang lại lợi nhuận tối đa cho doanh nghiệp Trong trình sản xuất sản phẩm, nguyên vật liệu yếu tố quan trọng, mang tính chất định để cấu thành nên hình thái sản phẩm Hơn nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Chỉ thay đổi nhỏ nguyên vật liệu làm ảnh hưởng tới giá thành sản phẩm Do muốn hạ giá thành sản phẩm, điều tất yếu tìm nguồn cung cấp tốt, giá rẻ, đồng thời cần đảm bảo công tác quản lý sử dụng nguồn nguyên vật liệu thật hiệu tiết kiệm Nguồn tài ngun khơng phải vơ tận, doanh nghiệp việc tổ chức cơng tác kế tốn nói chung, kế tốn ngun vật liệu nói riêng hoạt động coi trọng thiếu công tác quản lý Công ty Nhận thức tầm quan trọng công tác quản lý nguyên vật liệu, nên em lựa chọn đề tài: “ Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn thành viên 76” cho phần chuyên đề thực tập Chuyên đề thực tập gồm: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Trách nhiệm hữu hạn thành viên 76 Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn thành viên 76 SV: Hồng Thị Bích Liên - KT13A03 Chuyên đề thực tập GVHD: Th.s Nguyễn Hà Linh Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn thành viên 76 Qua đây, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới toàn thể thầy Viện kế tốn-kểm tốn của trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân, đặc điệt Nguyễn Hà Linh tận tình hướng dẫn em suốt tập Bên cạnh em xin chân thành cảm ơn tới cán bộ, công nhân viên Công ty Trách nhiệm hữu hạn thành viên 76 tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập! Hà Nội, ngày 25 tháng năm 2014 Người thực Hồng Thị Bích Liên SV: Hồng Thị Bích Liên - KT13A03 Chun đề thực tập GVHD: Th.s Nguyễn Hà Linh 1CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 76 1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 76 1.1.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu Công ty TNHH thành viên 76 Công ty chuyên sản xuất bao bì, túi xách, bạt,… cho quân đội cho đơn đặt hàng nước Nguồn NVL thu mua nước nhập Khâu thu mua thuận lợi, vì vậy nguồn dự trữ đầu vào công ty đảm bảo Là Cơng ty sản xuất phí NVL Cơng ty ln yếu tố chi phí quan trọng, chiếm tỷ lệ tương đối lớn giá thành sản phẩm Do cơng tác quản lý sử dụng NVL hoạt động sản xuất kinh doanh đặt lên hàng đầu NVL đối tượng lao động, thể dạng vật hoá NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định tồn giá trị chuyển hố hết lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Do NVL có nhiều loại ln có biến động nên Công ty tiến hành phân loại NVL theo nhằm tạo điều kiện cho việc theo dõi, hạch toán quản lý vật liệu * Phân loại NVL theo công dụng chủ yếu NVL - NVL chính: Là loại vật liệu khơng thể thiếu q trình sản xuất, hình thái NVL biến đổi hồn tồn để hình thành sản phẩm NVL đối tượng chủ yếu để tạo nên thực thể sản phẩm Do vậy, tuỳ thuộc doanh nghiệp khác NVL khác NVL Công ty: + Hạt nhựa: hạt nhựa PP, hạt nhựa PE, hạt nhựa PP tạo sợi loại hạt: PP164, PP 1102K, PP5014, PPY130 SV: Hồng Thị Bích Liên - KT13A03