TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Chuyên đề thực tập GVHD Th s Nguyễn Hà Linh TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài Hoàn Thiện Kế Toán Nguyên Vậ[.]
ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 76
Đặc điểm và phân loại nguyên vật liệu
Công ty TNHH một thành viên 76 là Công ty chuyên sản xuất bao bì, túi xách, bạt,… cho quân đội và cho các đơn đặt hàng của nước ngoài Nguồn NVL được thu mua trong nước và nhập khẩu Khâu thu mua cũng khá thuận lợi, vì vậy nguồn dự trữ đầu vào của công ty luôn được đảm bảo.
Là Công ty sản xuất nên chi phí NVL ở Công ty luôn là một yếu tố chi phí quan trọng, chiếm tỷ lệ tương đối lớn trong giá thành sản phẩm Do đó công tác quản lý và sử dụng NVL trong hoạt động sản xuất kinh doanh luôn được đặt lên hàng đầu.
NVL là đối tượng lao động, thể hiện dưới dạng vật hoá NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định và toàn bộ giá trị của nó được chuyển hoá hết một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.
Do NVL có nhiều loại và luôn có sự biến động nên Công ty đã tiến hành phân loại NVL theo nhằm tạo điều kiện cho việc theo dõi, hạch toán và quản lý vật liệu.
* Phân loại NVL theo công dụng chủ yếu của NVL.
- NVL chính : Là loại vật liệu không thể thiếu trong quá trình sản xuất, hình thái của NVL chính biến đổi hoàn toàn để hình thành sản phẩm NVL chính là đối tượng chủ yếu để tạo nên thực thể của sản phẩm Do vậy, tuỳ thuộc từng doanh nghiệp khác nhau thì NVL chính cũng khác nhau.
NVL chính của Công ty:
+ Hạt nhựa: hạt nhựa PP, hạt nhựa PE, hạt nhựa PP tạo sợi là loại hạt:
+ Hạt phụ gia là loại hạt: Chemet, Taical, Tacal, CPI
+ Vải: Vinilon tráng PVC, vải Singla,…
+ Các loại màng: PVC màng in hoa, OPP
+ Giấy Kraft, hạt nhựa PP tráng màng và hạt phụ gia là nguyên liệu chính phục vụ sản xuất vải tráng màng.
+ Chỉ khâu, băng nẹp là nguyên liệu chủ yếu sản xuất ra vỏ bao máy khâu
- NVL liệu phụ : Là những loại vật liệu chỉ có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm có thể làm tăng chất lượng của sản phẩm hoặc NVL chính, hoàn chỉnh sản phẩm hoặc đảm bảo cho công cụ dụng cụ hoạt động được bình thường
- Nhiên liệu: là những loại vật liệu trong quá trình sử dụng cung cấp năng lượng cho sản xuất Nhiên liệu bao gồm các loại ở thể khí, lỏng, rắn như: hơi đốt, xăng dầu, than củi dùng để phục vụ cho quá trình sản xuất sản phẩm và quá trình thực hiện các phương tiện vận tải, máy móc thiết bị.
Nhiên liệu chủ yếu của Công ty: Năng lượng chính cung cấp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty là năng lượng điện của mạng lưới
Quốc gia Ngoài ra còn có các nhiên liệu khác như: Xăng A90-NL.0007, xăng A92-NL Dầu gồm: Dầu HD 50-NL.00040008, dầu TL 68-NL.0009.
- Phụ tùng thay thế: gồm các loại chi tiết dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất và phương tiện vận tải.
- Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: bao gồm các loại thiết bị, phương tiện được sử dụng trong xây dựng cơ bản như thiết bị cần lắp, thiết bị không cần lắp, các công cụ, vật kết cấu lắp đặt vào công trình
- Vật liệu khác (phế liệu): là những loại vật liệu chưa được sắp xếp vào các loại trên, thường là những loại vật liệu bị loại ra trong quá trình sản xuất và chế tạo sản phẩm hoặc phế liệu thu hồi trong quá trình xây dựng.
Phế liệu thu hồi của Công ty là: Các loại màng bị hỏng,
Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản trị và kế toán chi tiết NVL của từng doanh nghiệp mà trong từng loại trên được chia thành từng nhóm, từng thứ NVL một cách chi tiết hơn Cách phân loại này là cơ sở để xác định mức tiêu hao,định mức dự trữ cho từng loại, từng thứ NVL, là cơ sở để tổ chức hoạch toán chi tiết NVL trong doanh nghiệp Công ty sử dụng TK 1521 để hạch toán chi tiết vật liệu chính, TK 1522 để hạch toán chi tiết vật liệu phụ Các nguyên vật liệu của Công ty đều được đánh mã và phân nhóm rất tiện cho quản lý và sử dụng Dưới đây là Bảng danh điểm một số NVL chủ yếu của Công ty
Bảng 1-1: Bảng danh điểm nguyên vật liệu
Ký hiệu Tên nhãn hiệu, quy cách vật liệu Đơn vị Ghi chú
1521 Nguyên vật liệu chính
1521(PP) PP Hạt nhựa PP Kg
1521(PE) PE Hạt nhựa PE Kg
1521(PA) PA Hạt nhựa PA Kg
1521(TS2S) TS2S Hạt nhựa tái sinh 2S Kg
1521(UV) UV Hạt UV 770 Kg
1521(CAPE) CAPE Hạt nhựa Calpét Kg
1521(XLTS) XLTS Hạt nhựa xanh lam tái sinh Kg
1521(HTS) HTS Hạt trắng sứ LWM 650 Kg
1521(VCT) VCT Vải chống thấm in loang may M
1521(PLS) PLS Vải polyester in hoa tráng PVC M
1521(OK) OK Óc khoá Cái
1521(ĐT) ĐT Đai túi Cái
1521(MN) MN PVC màng nhựa in hoa M
1521(NIL) NIL Tấm Nilon mưa M
1521(HĐ) HĐ Hạt đen Kg
1521(EVA) EVA Hạt nhựa EVA V218 Kg
1521(NKS) NKS Hạt HDPE kéo sợi Kg
1522(TBG) TBG Tấm bao gói Kg
1522(HC) HC Hoá chất Lít
1522(ĐN) ĐN Đai nẹp Cái
1522(BV) BV Bột vàng Kg
1522(SOLI) SOLI Màn Solig Kg
1522(NB) NB Hạt nhũ bạc Kg
1522(HPG) HPG Hạt phụ gia Kg
1522(CTM) CTM Hạt tạo màu Kg
1.1.2 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho và xuất kho
Công ty TNHH một thành viên 76 là Công ty có quy mô sản xuất kinh doanh lớn Sản phẩm chủ yếu của Công ty là các mặt hàng phục vụ Quốc phòng và các mặt hàng xuất khẩu theo đơn đặt hàng của các công ty nước ngoài như công ty toàn cầu IKEA của Thuỵ Điển – Tập đoàn phân phối đồ gia dụng lớn trên thế giới Sản phẩm của Công ty rất đa dạng về chủng loại, mẫu mã và kích cỡ, điều này phụ thuộc vào từng đơn đặt hàng và từng thời điểm sản xuất Do yêu cầu kỹ thuật của sản phẩm rất cao nên việc lựa chọn NVL rất quan trọng, tỷ lệ sai hỏng trong sản xuất là rất ít Vì vậy với khối lượng NVL nhận về, Công ty phải tổ chức quản lý chặt chẽ và tổ chức sản xuất tốt để đảm bảo sản xuất đủ số lượng và đảm bảo chất lượng của sản phẩm giao cho khách hàng.
Bên cạnh việc sản xuất hàng xuất khẩu, Công ty cũng chủ động tìm kiếm và khai thác thị trường hàng trong nước Công ty đã tự tổ chức thu mua NVL để sản xuất và tiêu thụ nội địa Tuy số lượng sản phẩm tiêu thụ trong nước chiếm tỉ trọng không lớn (khoảng 10%) nhưng Công ty vẫn tiến hành sản xuất tập trung nguồn năng lực sản xuất sẵn có, tạo thêm việc làm và thu nhập cho công nhân Trong quá trình sản xuất, Công ty luôn khuyến khích việc sáng tạo trong lao động để tiết kiệm NVL, nâng cao năng suất và hiệu quả lao động. Với số NVL nhất định, kế toán phải theo dõi và hạch toán về cả mặt giá trị và số lượng của từng loại vật tư theo từng nguồn nhập.
Vật liệu của Công ty được nhập theo các nguồn sau:
Vật liệu do thuê gia công chuyển giao
Vật liệu do tự mua ngoài
Vật liệu do tiết kiệm từ sản xuất
Từ những đặc điểm trên đã đặt ra nhiệm vụ nặng nề cho việc tổ chức kế toán NVL tại Công ty: Phải quản lý và hạch toán NVL một cách chặt chẽ, có hiệu quả theo từng loại từ khâu thu mua, giao nhận, vận chuyển đến khâu bảo quản, dự trữ, sử dụng Tất cả các khâu đều phải theo dõi thường xuyên và đảm bảo đủ vật tư phục vụ cho việc sản xuất Vì vậy, khối lượng công việc của kế toán NVL là rất nhiều và có ảnh hưởng lớn tới công tác sản xuất, góp phần quan trọng đối với cố gắng hạ thấp chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu quả sản xuất Nguyên vật liệu của Công ty được nhập từ nhều nước khác nhau như: Đinh khuy được nhập từ Đài Loan, hạt nhựa của Hàn Quốc, Công ty Phụ liệu may Nha Trang cung cấp các mặt hàng dây khoá, óc khoá,…
* Đánh giá NVL Đánh giá NVL là việc sử dụng thức đo tiền tệ biểu hiện giá trị của NVL theo những nguyên tắc nhất định, đảm bảo yêu cầu chân thực, thống nhất. a) Giá thực tế của vật liệu nhập kho.
Các chứng từ, sổ sách sử dụng
* Các chứng từ sử dụng:
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hoá
- Phiếu nhập kho thuê ngoài gia công chế biến
- Biên bản kiểm nghiệm vật tư
* Sổ sách sử dụng:
- Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ (sản phẩm,hàng hoá)
- Bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu
- Nhật ký chứng từ số 1
- Nhật ký chứng từ số 2
- Nhật ký chứng từ số 5
- Nhật ký chứng từ số 10
- Sổ chi tiết thanh toán với người bán
- Sổ cái phải trả cho người bán
- Sổ cái nguyên vật liệu
ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG
TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 76
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất và dự trữ cho các đơn hàng, Công ty tiến hành lập kế hoạch thu mua Việc thu mua này được tiến hành nhanh chóng do các nhà cung cấp quen thuộc NVL mua về sau được kiểm nghiệm, đủ điều kiện theo hợp đồng kinh tế đã ký kết giữa 2 bên thì được tiến hành nhập kho. Công ty đã xây dựng hệ thống nhà kho với diện tích đủ lớn, nền kho cao hơn nền ngoài, mái kho thì được lợp tôn chặt chẽ, chắc chắn, thoáng mát bên trong thì có lắp các thiết bị bảo quản NVL ở nhiệt độ thích hợp tránh gây ẩm mốc, han gỉ, hư hỏng, cháy, bởi NVL của Công ty là các hạt nhựa, đai túi, sơn, óc khoá,…
Hệ thống kho tàng bảo quản của công ty được xây dựng gồm 2 kho: Kho 1: Kho vật tư có diện tích lớn nhất dùng để chứa NVL chính, phụ Kho 2 có diện tích nhỏ hơn dùng để chứa các thiết bị máy móc, phụ tùng thay thế, và một khu để chứa phế liệu Các kho được nối liền với nhau và liền kề với phân xưởng sản xuất Bên cạch đó công ty còn có đầy đủ các thiết bị xe nâng, xe lôi, kéo,… tiện lợi cho việc vận chuyển NVL, sản phẩm hay các thiết bị cần thiết phục vụ từ kho tới các phân xưởng, hay tại các phân xưởng Tất cả các kho đều do một thủ kho trực tiếp theo dõi, giám sát để đảm bảo tốt quá trình quản lý và sản xuất.
TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY
Cùng với công tác quản lý Công ty nói chung, công tác quản lý NVL nói riêng đã có nhiều tiến bộ, đóng vai trò quan trọng trong quá trình đẩy mạnh sản xuất Kế hoạch sản xuất của Công ty phần lớn phụ thuộc vào khả năng tiêu thụ sản phẩm Người quản lý của Công ty căn cứ vào kế hoạch sản xuất để xác định nhu cầu về NVL cung cấp và dự trữ trong kỳ kinh doanh. Đồng thời, căn cứ vào kế hoạch tài chính và khả năng cung cấp nguồn NVL cho Công ty để lập các phương án thu mua NVL phù hợp và kịp thời Công tác quản lý NVL ở công ty được thực hiện ở tất cả các khâu từ tìm, thu mua, bảo quản, dự trữ, sử dụng.
+ Khâu thu mua: Xuất phát từ sản phẩm chủ yếu của Công ty là mặt hàng bao bì, túi sách (đa dạng, phong phú về mẫu mã, tiêu thụ ở thị trường trong nước và nước ngoài) Nên việc thu mua NVL với các chủng loại khác nhau đều đòi hỏi cao về chất lượng, tiêu chuẩn kĩ thuật Tất cả các NVL của Công ty đều được đặt mua theo kế hoạch của phòng vật tư kết hợp với phòng kinh doanh.
Nguyên vật liệu trước khi nhập kho đều được kiểm tra chặt chẽ về mặt số lượng, chất lượng, chủng loại
+ Khâu bảo quản: Do chủng loại NVL chủ yếu của Công ty chủ yếu là các hạt nhựa, các hạt phụ gia, sơn màu, mực in, óc khoá và đai nhựa, thế nên dễ bị biến chất nên việc đảm bảo chất lượng NVL không những chú trọng ở khâu thu mua mà còn hết sức chú ý ở khâu bảo quản Công ty lắp đặt các thiết bị tạo độ thoáng để NVL không bị ẩm mốc, biến chất, nhằm cung cấp NVL tốt, đạt tiêu chuẩn chất lượng ra sản xuất để cho ra những sản phẩm bền đẹp, chất lượng cao Công ty mở rộng thị trường trong nước, đặc biệt là thị trường nước ngoài.
+ Khâu dự trữ: Tất cả NVL trong Công ty đều được xây dựng định mức dự trữ tối đa, tối thiểu Các định mức này được lập bởi cán bộ của phân xưởng sản xuất đảm bảo quá trình sản xuất, được diễn ra liên tục, không bị gián đoạn, đồng thời cũng tránh tình trạng mua nhiều dẫn đến ứ đọng NVL từ đó dẫn đến ứ đọng vốn.
+ Khâu sử dụng: Do chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất nên để tiết kiệm nguyên vật liệu, Công ty đã cố gắng hạ thấp định mức tiêu hao NVL, tận dụng tối đa NVL thừa mà vẫn đảm bảo tối đa chất lượng cũng như mẫu mã sản phẩm Việc sử dụng NVL tại các phân xưởng được quản lý theo định mức Công ty khuyến khích các phân xưởng sử dụng NVL một cách tiết kiệm, hiệu quả, chế độ khen thưởng thích hợp cho các phân xưởng sử dụng hiệu quả NVL trong quá trình sản xuất.
Trong vật tư kết hợp với phòng kinh doanh trực tiếp đảm nhận xây dựng định mức tiêu dùng NVL Cán bộ phòng vật tư, phòng kinh doanh thực hiện kiểm tra và xây dựng định mức cụ thể, chi tiết cho sản phẩm Công tác xây dựng định mức tiêu dùng NVL được tiến hành dựa vào căn cứ kinh tế, kĩ thuật sau:
Căn cứ vào thành phần, chủng loại sản phẩm
Căn cứ vào việc thực hiện định mức của kỳ trước
Tham khảo kinh nghiệm của các công nhân sản xuất lành nghề trong Công ty
Dựa vào các căn cứ trên, cán bộ quản lý sản xuất tiến hành xây dựng hệ thống định mức tiêu dùng NVL cho phù hợp với thực tiễn sản xuất củaCông ty Với nhiều chủng loại sản phẩm, đơn đặt hàng, mẫu mã sản phẩm khác nhau có thể theo từng sản phẩm hoặc theo từng đơn đặt hàng mà Công ty đều có một định mức tiêu dùng NVL. Để tăng cường công tác quản lý NVL trong quá trình sản xuất một cách chặt chẽ, sau khi phòng vật tư và phòng kinh doanh đã nghiên cứu và xây dựng định mức Giám đốc Công ty xem xét và ký duyệt bảng định mức vật tư dùng cho sử dụng Công nhân sản xuất dựa vào bảng định mức, áp dụng cho từng sản phẩm.
Trong quá trình hạch toán, NVL của Công ty được chi tiết hoá theo tài khoản để hạch toán, trong công tác quản lý cũng vậy dựa trên vai trò, tác dụng của chúng trong sản xuất, NVL của Công ty được phân thành nhiều loại: Vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu,… Việc phân loại giúp cho quá trình quản lý và kiểm tra hạch toán NVL được thuận tiện hơn, nói chung là phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty Công ty đã xây dựng Sổ danh điểm NVL và đặt mã hiệu để quản lý vật tư nên việc hạch toán chi tiết NVL rất thuận lợi Nhưng bên cạnh đó Công ty chưa có tài khoản để theo dõi phế liệu thu hồi sau quá trình sản xuất, phế liệu của Công ty không được theo dõi và phản ánh trên sổ sách Những điều này khiến cho công tác quản lý dễ nhầm lẫm, mất mát.
Theo quy định của Công ty việc kiểm kê NVL được thực hiện thành 4 lần trong năm vào thời điểm cuối mỗi quý Việc kiểm kê được tiến hành ở tất cả các kho NVL nhằm xử lý chênh lệch giữa tồn kho thực tế và tồn kho trên sổ sách và đảm bảo hạch toán chính xác vật liệu Công ty tiến hành kiểm kê và ghi lại kết quả kiểm kê đó.
Biên bản kiểm kê được lập và chia thành 3 bản:
Một bản gốc giao phòng vật tư lưu để đối chiếu.
Một bản sao do phòng kế toán lưu
Một bản cuối thủ kho lưu
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 76
KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY
Kế toán chi tiết NVL là việc kết hợp giữa kho và phòng kế toán nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình biến động NVL Vì vậy việc lựa chọn phương pháp hạch toán chi tiết NVL vừa đảm bảo được yêu cầu hạch toán, yêu cầu quản lý là hết sức cần thiết Công ty đã lựa chọn phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết NVL Phương pháp này là phương pháp kế toán chi tiết NVL mà ở kho và bộ phận kế toán đếu sử dụng thẻ, ở kho sử dụng thẻ kho, còn ở bộ phận kế toán NVL sử dụng thẻ kế toán chi tiết NVL. Phương pháp này là phương pháp hoàn toàn thích hợp cho việc theo dõi tình hình nhập, xuất diễn ra thường xuyên và với khối lượng lớn.
Kế toán chi tiết NVL đòi hỏi phản ánh về cả giá trị, số lượng, chất lượng, từng danh điểm NVL theo từng kho, từng người phụ trách vật tư.
2.1.1 Nội dung và phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu
Tại Công ty TNHH một thành viên 76 việc hạch toán chi tiết NVL được tiến hành theo phương pháp thẻ song song.
Trình tự ghi sổ được khái quát theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2-1 Sơ đồ kế toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song.
Thẻ hoặc sổ kế toán chi tiết NVL
Sổ kế toán tổng hợp NVL ( Bảng kê tính giá)
Bảng tổng hợp nhập – xuất- tồn NVL
Ghi cuối tháng Đối chiếu
Phương pháp này rất đơn giản trong khâu ghi chép, dễ làm, đối chiếu số liệu và phát hiện sai sót, đồng thời cung cấp thông tin nhập, xuất, tồn kho của từng danh điểm NVL kịp thời, chính xác.
Ghi chép trùng lắp giữa kho và kế toán, khối lượng ghi chép quá lớn, tổng hợp số liệu và ghi chép dồn vào cuối tháng ảnh hưởng đến việc lập báo cáo và kiểm tra kế toán trong quản lý.
Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép hàng ngày về tình hình nhập, xuất NVL theo chỉ tiêu số lượng Mỗi loại vật liệu được ghi chép trên một tờ thẻ kho, thẻ kho được đóng thành quyển dùng cho cả năm.
Khi nhận được các chứng từ nhập xuất vật liệu, thủ kho kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của các chứng từ Sau khi tiến hành nhập xuất vật liệu thủ kho phải ghi số lượng thực nhập và thực xuất trên thẻ kho, các loại phiếu nhập, phiếu xuất được thủ kho phân loại để định kỳ cứ 5 ngày một lần kế toán xuống kho lấy về phòng kế toán Cuối tháng thủ kho phải tính số lượng tồn kho trên thẻ kho để đối chiếu số lượng với kế toán.
* Tại phòng tài chính kế toán: Kế toán sử dụng sổ kế toán chi tiết NVL để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho Theo dõi chi tiết cả hiện vật và giá trị của mỗi loại NVL ở kho
Khi nhận được chứng từ nhập, xuất kho do thủ kho chuyển đến kế toán kiểm tra lại chứng từ, hoàn chỉnh chứng từ và ghi vào sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu Cuối tháng, kế toán lập bảng nhập – xuất – tồn sau đó đối chiếu với:
Đối chiếu sổ kế toán chi tiết với thẻ kho của thủ kho
Đối chiếu số liệu dòng tổng cộng trên bảng kê nhập – xuất – tồn với số liệu trên sổ kế toán tổng hợp.
Đối chiếu số liệu trên sổ kế toán chi tiết với số liệu kiểm kê thực tế. Nguyên vật liệu của Công ty chủ yếu được cung cấp từ các nguồn nhập trong và ngoài nước.
Công ty thu mua vật liệu đảm bảo đầy đủ về số lượng, chủng loại và chất lượng vì có những nguồn cung cấp tương đối ổn định việc giao nhận địa điểm thu mua cũng như ở kho được phòng vật tư giao cho bộ phận thu mua theo dõi, khi nhập kho tiến hành kiểm tra chủng loại và chất lượng thông qua ban kiểm nghiệm để đảm bảo sử dụng vật liệu cho quá trình sản xuất.
2.1.1.1 Trường hợp nhập kho nguyên vật liệu. a Đối với nguyên vật liệu mua ngoài nhập kho.
Nguyên vật liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong giá trị của sản phẩm Vì vậy, NVL mua về để sản xuất ra sản phẩm thì phải được kiểm nghiệm thật chặt chẽ để xác định số lượng, chất lượng và quy cách thực tế của vật liệu.
Công tác kiểm nghiệm được tiến hành bởi một ban chuyên trách Cơ sở để kiểm nhận là hoá đơn của người cung cấp và hợp đồng mua hàng (Trường hợp chưa có hoá đơn phải căn cứ vào hợp đồng mua hàng để kiểm nhận). Trong quá trình kiểm nhận NVL nhập kho nếu phát hiện thừa, thiếu hoặc sai quy cách, kém phẩm chất ghi trong hợp đồng thì phải lập biên bản, xác định rõ nguyên nhân Nếu xác định rõ nguyên nhân do người cung cấp thì Công ty có thể yêu cầu người cung cấp giảm giá hoặc có thể từ chối không nhận số bản kiểm nghiệm vật tư”, trên cơ sở của biên bản kiểm nghiệm vật tư, hoá đơn bán hàng của người cung cấp, phòng Vật tư sẽ lập phiếu nhập kho vật tư. Phiếu nhập kho vật tư lập thành 3 liên.
Liên 1: Lưu tại phòng Vật tư
Liên 2: Giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho theo chỉ tiêu số lượng và chuyển lên cho phòng kế toán
Liên 3: Dùng để thanh toán (giao cho người cung cấp)
Trên phiếu nhập kho phải có đầy đủ chữ ký của các bộ phận có liên quan, các loại vật liệu mua về nhập kho, nhập theo đúng kho đã quy định.
VD 5: Theo Hoá đơn GTGT số 003421, ngày 06/12/2013, Công ty mua 7.500 m dây khoá đen của Công ty Cổ phần phụ liệu may Nha Trang, với đơn giá chưa thuế GTGT 2.200 đ/m Hình thức thanh toán: tiền mặt Số hàng trên được giao tận kho của Công ty với
Tổng giá thanh toán: 18.150.000 đ Trong đó:
Biểu 2-1 : Hoá đơn GTGT số 003421 của Công ty Phụ liệu may
Hoá Đơn Mẫu số: 01GTKT3/001
Giá Trị Gia Tăng Ký hiệu: 01AK/13P
Liên 2: Giao khách hàng Số: 003421
Ngày 06 tháng 12 năm 2013 Đơn vị bán hàng: Công ty Phụ liệu may Nha Trang Địa chỉ: 62 Lê Hồng Phong – Nha Trang – Khánh Hoà.
Số tài khoản: Điện thoại : MS: 0101184191
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Hương
Tên đơn vị mua: Công ty TNHH một thành viên 76 Địa chỉ: Kiêu Kỵ – Gia Lâm – Hà Nội
Hình thức thanh toán: Trả sau MST: 0100598859
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền
Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT 1.650.000
Tổng cộng tiền thanh toán 18.150.000
Số tiền viết bằng chữ: Mười tám triệu một trăm năm mươi nghìn chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
(Cần kiểm tra đối chiếu khi lập, nhận hoá đơn)
Vật tư mua về nhập kho phải được kiểm nhận về số lượng và đánh giá về chất lượng, quy cách Do vậy, Công ty có thể lập một ban kiểm nghiệm vật tư bao gồm những người chịu trách nhiệm về vật tư trong công ty và người chịu trách nhiệm chính là thủ kho Cơ sở kiểm nhận là hoá đơn của người cung cấp Trong quá trình kiểm nhận nếu có sự sai sót giữa hoá đơn và thực nhập về số lượng, chất lượng, quy cách thì phải lập biên bản xác định nguyên nhân để sau này xử lý Nếu đúng thì ban kiểm nghiêm lập biên bản kiểm nghiệm vật tư theo mẫu sau:
Biểu 2-2 : Biên bản kiểm nghiệm vật tư
Công ty TNHH một thành viên 76 Mẫu số : 03 – VT
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ
Ngày 06 tháng 12 năm 2013 Căn cứ vào Hoá đơn GTGT số 003421 ngày 06/12/2013 của Công ty Phụ liệu may Nha Trang.
Ban kiểm nghiệm vật liệu bao gồm
01 Bà: Nguyễn Tuyết – Phòng KCS – Trưởng ban.
02 Bà: Hoàng Thuý Liễu - Phòng tài chính- kế toán – Uỷ viên.
03 Ông: Hoàng Ngọc Thanh - Thủ kho – Uỷ viên. Đã kiểm nghiệm số vật tư nhập kho dưới đây:
STT Tên quy cách vật tư Mã số ĐV tính Số lượng chứngtheo từ
Kết quả kiểm nghiệm thực tếSL Số lượng đúng quy cách
Kết luận: Có đảm bảo yêu cầu chất lượng. Đề nghị công ty cho nhập kho
( Ký, họ tên ) Phòng Kế toán
– tài chính ( Ký,họ tên)
Thủ kho( Ký, họ tên )
KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY
2.2.1 Sơ đồ, tài khoản, chứng từ, sổ sách kế toán nguyên vật liệu
Thực tế ở Công ty kế toán tổng hợp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên Hệ thống sổ kế toán tổng hợp theo hình thức Nhật ký chứng từ.
- Ưu điểm: Hình thức này thíc hợp với doanh nghiệp lớn, số lượng nghiệp vụ nhiều và điều kiện kế toán thủ công, dễ chuyên môn hoá cán bộ kế toán.
Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép.
- Nhược điểm: Hình thức này đòi hỏi trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán phải cao, hiểu biết chuyên môn sâu.
Sơ đồ 2-1: Tổ chức hệ thống sổ kế toán nguyên vật liệu theo hình thức”
Nhật ký chứng từ”
Báo cáo tài chính Bảng kê số 3
Sổ chi tiết thanh toán với người bán
Bảng tổng hợp chi tiết NVL
Chứng từ nhập Chứng từ xuất
Sổ thẻ kế toán chi tiết NVL
Tài khoản chủ đạo là TK152:
+ TK 152: Nguyên liệu vât liệu
Nội dung: Tài khoản 152 dùng để phản ánh số hiện có và tình hình tăng, giảm nguyên vật liệu.
Trị giá thực tế của NVL nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài gia công, nhận góp vốn liên doanh hoặc từ nguồn khác.
Trị giá NVL phát hiện thừa do kiểm kê.
Kết chuyển giá của NVL tồn kho cuối kỳ
Trị giá thực tế của NVL xuất kho dùng vào sản xuất, kinh doanh, thuê ngoài, gia công, chế biến hoặc góp vốn liên doanh
Trị giá NVL trả lại người bán hoặc được giảm giá.
Trị giá NVL thiếu hụt phát hiện thiếu khi kiểm kê.
Số dư bên nợ: trị giá thực tế của NVL tồn kho cuối kỳ.
Tài khoản 153: Công cụ, dụng cụ
Tài khoản 331: Phải trả người bán
Tài khoản 131: Phải thu của khách hàng
Tài khoản 133: Thuế giá trị gia tăng đầu vào
Ngoài các TK trên còn sử dụng TK liên quan khác như TK 111, 112,
2.2.2 Kế toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu a Trường hợp mua ngoài
- Hàng và hoá đơn cùng về: Mua hàng trả tiền ngay Sau khi kiểm tra, đối chiếu giữa các chứng từ thu mua như hoá đơn GTGT, hợp đồng mua bán, ngay trên phiếu nhập.
VD 11: Ngày 06 tháng 12 năm 2013 Công ty mua Dây khoá đen của
Công ty Phụ liệu may Nha Trang, tổng số tiền là 18.150.000 đ, bao gồm cả thuế GTGT Công ty trả bằng tiền mặt Kế toán căn cứ vào phiếu Nhập kho số 0034( Biểu 2-3, trang 24), Hoá đơn GTGT số 003421(Biểu 2-1, trang 21) ghi:
Nghiệp vụ chi tiền mặt tại Công ty để trực tiếp mua hàng rất ít xảy ra mà chủ yếu thanh toán bằng chuyển khoản và tạm ứng cho nhân viên đi mua.
Biểu 2-13: Phiếu chi Đơn vị: Công ty TNHH một thành viên 76 Mẫu số 02 - TT Địa chi: Gia Lâm – Hà Nội Quyển số: 02
Số: 03 Nợ: TK152,133 Có: TK111
Họ và tên người nhận tiền: Nguyến Mạnh Hùng Địa chỉ: Phòng Vật tư Công ty TNHH một thành viên 76
Lý do chi: Trả tiền mua vật liệu dây khoá đen về sản xuất
(Viết bằng chữ: Mười tám triệu một trăm năm mươi nghìn đồng chẵn)
Kèm theo: 01 Chứng từ gốc: Hoá đơn GTGT
Ngày 06 tháng 12 năm 2013 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ kho Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký tên) (Ký tên) ( Ký tên) (Ký tên) (Ký tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Mười tám triệu một trăm năm mươi lý vải drona cho Công ty CP Aladdins Việt Nam Tổng số tiền phải trả:
7.000.000 đồng Kế toán định khoản:
Biểu 2-14: Phiếu chi Đơn vị: Công ty TNHH một thành viên 76 Mẫu số 02 - TT Địa chi: Gia Lâm – Hà Nội Quyển số: 02
Có: TK111 Họ và tên người nhận tiền: Nguyến Anh Tuấn Địa chỉ: Phòng Vật tư Công ty TNHH một thành viên 76
Lý do chi: Trả tiền phí kiểm vật lý vải drona
(Viết bằng chữ: Bảy triệu đồng chẵn)
Kèm theo: 01 Chứng từ gốc: HĐ
Ngày 07 tháng 12 năm 2013 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ kho Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký tên) (Ký tên) ( Ký tên) (Ký tên) (Ký tên) Đã nhận đủ số tiền( viết bằng chữ): Bảy triệu đồng chẵn
Từ các phiếu chi kế toán tiến hành vào Nhật ký chứng từ số 1:
Biểu 2-15: Nhật ký chứng từ số 1. Đơn vị: Công ty TNHH một thành viên 76 Mẫu số: S04a1- DN Địa chỉ: Gia Lâm – Hà Nội ( Theo QĐ sô15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 1
Ghi có TK111: Tiền mặt
Tháng 12 năm 2013 Đơn vị: Nghìn đồng
Ghi có TK111, Ghi Nợ các TK…
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi nhật ký Kế toán trưởng Giám đốc (ký tên) (ký tên) (Ký tên)
Cuối tháng hay cuối quý kế toán khoá sổ Nhật ký chứng từ số 1 Xác định tổng số phát sinh bên Có TK111 đối ứng với Nợ TK152 và lấy số liệu ở cột tổng cộng này để ghi sổ cái TK152 (ghi Có TK111- Nợ TK152). b Mua nguyên vật liệu thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng Đối với trường hợp này kế toán viết uỷ nhiệm chi hoặc viết séc thanh toán tiền mua hàng và vào bảng kê chi tiền Đến khi nhận được sổ phụ ngân
VD 13: Ngày 04 tháng 12 năm 2013 sau khi nhận được giấy báo nợ số
043218 của ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam- Chi nhánh Gia Lâm –
Về việc ngân hàng thu phí đặt cọc hợp đồng 3175 của loại vật liệu chống thấm PV: 8.000.000 đ Căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán định khoản như sau:
VD 14: Ngày 05 tháng 12 năm 2013 sau khi nhận được giấy báo nợ số
043263 của ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam- Chi nhánh Gia Lâm –
Về việc ngân hàng thu phí thanh toán hoá đơn 0124, Công ty mua hạt nhựa
PP của Công ty TNHH Hàn Việt Colorcom Tổng tiền thanh toán: 104.791.500 đồng (trong đó thuế GTGT 10%) Kế toán dựa vào chứng từ định khoản:
Cuối tháng hay cuối quý kế toán khoá sổ tiền gửi ngân hàng và lấy số liệu ở sổ tiền gửi ngân hàng lên Nhật ký chứng từ số 2 Xác định tổng số phát sinh
Có của TK112 đối ứng với phát sinh Nợ TK152 để ghi sổ cái TK152.
Biểu 2-16: Nhật ký chứng từ số 2. Đơn vị: Công ty TNHH một thành viên 76 Mẫu số: S04a1- DN Địa chỉ: Gia Lâm – Hà Nội Theo QĐ sô15/2006/QĐ - BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 2 Ghi Có TK112: Tiền gửi ngân hàng
Tháng 12 năm 2013 Đơn vị: Nghìn đồng
Chứng từ Diễn giải Ghi Có TK112, ghi Nợ các
Phí đặt cọc hợp đồng 3175 của loại vật liệu chống thấm
01241 của Công ty TNHH Hàn Việt Colorcom.
Người ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng
( Ký tên ) ( Ký tên ) ( Ký tên ) Đối với NVL mua ngoài chưa trả tiền Công ty hạch toán vào TK 331, theo dõi chi tiết cho từng đơn vị bán.
Vì vật liệu mua ngoài rất đa dạng, phong phú của từng đơn vị bán khác nhau nên để phù hợp với hệ thống sổ sách theo hình thức Nhật ký chứng từ, kế toán thanh toán mở sổ chi tiết thanh toán theo mẫu sau: Sổ chi tiết theo dõi thanh toán với người bán được mở thành nhiều quyển, mỗi quyển theo dõi một đơn vị bán hàng, sổ này được mở cho cả một năm, bắt đầu từ 01/01 đến hết năm, mỗi tờ hoá đơn được ghi trên một dòng theo thứ tự thời gian và được theo dõi từ khi bắt đầu phát sinh đến khi thanh toán xong.
Cuối mỗi tháng kế toán căn cứ vào sổ chi tiết TK331 tổng hợp số liệu để ghi vào NKCT số 5, mỗi đơn vị bán được ghi một dòng trong NKCT số 5. Sau đó kế toán khoá sổ NKCT số 5, ghi vào sổ cái TK331; xác định tổng số phát sinh bên có TK331 đối ứng với Nợ TK152 và lấy số liệu tổng cộng này để ghi sổ cái TK152 (ghi Nợ TK152, ghi Có TK331)
Nguồn nguyên vật liệu của Công ty chủ yếu là do mua ngoài Khối lượng nhập và giá trị khá lớn Đối với một số đơn giá bán thường xuyên, khi Công ty có nhu cầu mua thì đơn vị bán sẽ gửi phiếu báo đến trước Căn cứ vào phiếu báo giá này Công ty chuẩn bị tiền để có thể chuyển trả ngay hoặc tuỳ thuộc vào khả năng của mình Nếu trả sau thì căn cứ vào phiếu báo do đơn vị bán chuyển đến cùng lúc nhập kho Như vậy là không có trường hợp hàng về mà hoá đơn chưa về trong tháng hoặc ngược lại Kế toán chỉ ghi sổ một trường hợp duy nhất hàng và hoá đơn cùng về trong tháng, công tác ghi sổ sẽ đơn giản hoá hơn Đối với tiền chuyển trả trước theo phiếu báo mà giá hàng vẫn chưa về có thể chuyển số nợ TK 331 sang tháng sau.
MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY 76
Nhận xét chung về công tác quản lý và hạch toán vật liệu ở Công ty
Trong nền kinh tế thị trường có sự cạnh tranh gay gắt như hiện nay, xét cho cùng thì mục tiêu hoạt động của các doanh nghiệp đều hướng tới việc tối đa hoá lợi nhuận và ngày càng nâng cao lợi ích kinh tế xã hội Để đạt được mục tiêu này, mỗi doanh nghiệp đều có cách thức và hướng đi khác nhau. Song một trong những biện pháp cơ bản được nhiều doanh nghiệp quan tâm thực hiện là không ngừng tiết kiệm chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm. Bên cạnh đó là việc áp dụng những biện pháp quản lý mới vào trong quá trình sản xuất cũng như điều hành công ty cũng được coi trọng.
Trong các doanh nghiệp sản xuất, chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm Việc tăng cường quản lý vật tư và hoàn thiện công tác kế toán Vật liệu là một trong những vấn đề trọng tâm hàng đầu Cùng với sự phát triển của Công ty, công tác kế toán của phòng kế toán cũng không ngừng hoàn thiện và đã đạt được những thành tựu đáng kể.
3.1.1 Ưu điểm của công tác kế toán vật liệu tại Công ty TNHH một thành viên 76
- Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty được xây dựng trên mô hình tập trung là phù hợp với đặc điểm, quy mô sản xuất của công ty Các phòng ban, phân xưởng phối hợp chặt chẽ với phòng kế toán đảm bảo thực hiện tốt công tác kế toán, nhất là về kế toán NVL diễn ra đều đặn, nhịp nhàng.
- Về hệ thống sổ kế toán, tài khoản kế toán: công ty đã xây dựng theo mẫu biểu đã ban hành Công ty đang áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ là hình thức ghi sổ kế toán phù hợp Kế toán chi tiết áp dụng phương pháp ghi thẻ song song Vì vậy, tổ chức công tác kế toán đảm bảo thống nhất được về phạm vi, phương pháp tính toán các chỉ tiêu giữa kế toán và các bộ phận có liên quan Ngoài ra, Công ty cũng đã xây dựng hệ thống báo cáo phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của mình, đáp ứng tốt yêu cầu hạch toán tổng hợp NVL Vậy, việc tổ chức hạch toán ở công ty là hoàn toàn hợp lý.
- Về tổ chức dự trữ và bảo quản: Công ty đã xác định được mức dự trữ vật liệu cần thiết, hợp lý đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh được thực hiện liện tục, tránh tình trạng lãng phí vốn lưu động nằm ở số hàng tồn kho không cần thiết.
Công tác bảo quản vật liệu cũng được quan tâm đúng mức, đảm bảo tốt chất lượng vật liệu khi xuất kho để sản xuất Hệ thống kho tàng được tổ chức hợp lý, khoa học Công ty tổ chức riêng một hệ thống kho để dự trữ, bảo quản vật liệu gia công Vì vậy, tổ chức công tác kế toán đảm bảo thống nhất được về phạm vi, phương pháp tính toán các chỉ tiêu giữa kế toán và các bộ phận có liên quan.
- Về khâu sử dụng vật liệu: vật liệu xuất dùng được căn cứ vào kế hoạch sản xuất và định mức tiêu hao đã được xây dựng trước Điều này, đảm bảo việc vật liệu xuất kho được sử dụng đúng mục đích, đúng khối lượng, tránh hiện tượng lãng phí trong sản xuất.
Nhìn chung, tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH một thành viên
76 được thực hiện khá hiệu quả, đúng chế độ quy định, đảm bảo theo dõi sát sao tình hình vật liệu trong quá trình sản xuất và gia công Tuy nhiên, bên cạnh những ưu điểm trên vẫn còn một số vấn đề tồn tại cần được khắc phục, hoàn thiện trong công tác kế toán vật liệu.
3.1.2 Những hạn chế trong công tác kế toán vật liệu tại Công ty TNHH một thành viên 76
Một là: Về công tác quản lý vật liệu.
Vật liệu của Công ty bao gồm rất nhiều loại với quy cách khác nhau.
Vì vậy để quản lý chúng một cách chặt chẽ đòi hỏi kế toán vật liệu phải có cách tổ chức khoa học Một trong những việc làm đó là phải phân loại vật liệu một cách hợp lý và lập bảng danh điểm NVL và được sử dụng thống nhất trong toàn Công ty Tuy Công ty đã có xây dựng bảng danh điểm vật tư nhưng vẫn chưa thể hiện được sự rõ ràng, cụ thể trong cách phân loại, ký hiệu vật tư.
Hai là: Về quy định, quá trình giao nhận chứng từ.
Trong quá trình giao nhận chứng từ nhập xuất kho NVL, kế toán và thủ kho không lập phiếu giao nhận chứng từ nhập xuất vật liệu dẫn đến việc không chặt chẽ trong công tác hạch toán.
Ba là: Về sổ chi tiết TK 331 - Phải trả cho người bán.
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, Công ty có mối quan hệ mua bán với rất nhiều công ty khác nhau Và trong quan hệ thanh toán với người bán, tất cả các đơn vị đều được ghi chung vào một sổ, mỗi đơn vị được theo dõi trên một số trang sổ nhất định Theo cách ghi này sẽ có thể xảy ra việc thiếu dòng khi mà số lượng nghiệp vụ mua bán phát sinh với một công ty mua lớn. Sau đó kế toán lại ghi thêm vào dòng khác ở các trang sau làm cho việc tổng hợp, theo dõi rất khó khăn và không hệ thống Điều này làm cho việc ghi NKCT số 5 mất thời gian, rất vất vả cho kế toán khi tra tìm, cộng dồn các chứng từ của từng người bán để có số tổng hợp ghi vào NKCT số 5.
Bồn là: Cuối tháng khi hàng còn đang đi đường, ở Công ty không hạch toán vào TK 151 để theo dõi mà chờ đến khi hàng về mới làm thủ tục nhập kho và ghi sổ kế toán, điều này chưa đúng với chế độ kế toán hiện hành.
Một số ý kiến góp phần hoàn thiện công tác quản lý và hạch toán vật liệu ở Công ty 76
Một là: Về công tác quản lý vật liêu. Để đảm bảo cho vật tư phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty một cách thường xuyên liên tục và quản lý chúng một cách chặt chẽ thông qua việc phân loại hàng hoá, Công ty nên xây dựng và lập bảng danh điểm vật tư Trong đó, vật tư được chia thành từng loại, từng nhóm, từng thứ và được ký hiệu riêng thay thế cho tên gọi, nhãn hiệu, quy cách và được sử dụng thống nhất trong toàn Công ty.
Khi đánh số danh điểm vật liệu cho từng loại, ta đánh
Cách đánh này giúp ta dễ nhận ra từng loại vật liệu đồng thời tên danh điểm cũng phù hợp với chế độ quy định Trong các loại vật liệu, ta đánh số
01, 02 cho từng nhóm vật liệu Trong từng nhóm vật liệu, ta lại tiếp tục đánh số 01, 02, 03 cho từng thứ vật liệu.
Biểu 3-1: Bảng danh điểm vật liệu có thể
BẢNG DANH ĐIỂM VẬT LIỆU
Loại NVL chính - TK 1521
Ký hiệu Tên vật liệu Quy cách Đơn vị tính
Nhóm Danh điểm vật liệu
Nhựa Nhựa PP Nhựa HĐPE
Chỉ Chỉ đen Chỉ trắng kg kg cuộn cuộn
Việc lập sổ danh điểm vật liệu phải có sự kết hợp chặt chẽ giữa các phòng ban chức năng để đảm bảo tính khoa học, hợp lý, phục vụ yêu cầu quản lý chung của công ty.
Hai là: Về quy định, quá trình giao nhận chứng từ.
Vật tư mua về nhập kho phải được kiểm nhận về số lượng và đánh giá về chất lượng, quy cách và giao chứng từ Chứng từ ở khâu này khá quan trọng nên phải có sự bàn giao cụ thể : Lập phiếu giao nhận chứng từ
Ba là: Về sổ chi tiết 331 - Phải trả cho người bán. Để thuận tiện cho việc theo dõi và tổng hợp số liệu, sổ chi tiết TK 331 có thể được mở như sau: Đối với những đơn vị có quan hệ mua bán không thường xuyên, số nghiệp vụ phát sinh không nhiều có thể theo dõi chung trên một quyển Mỗi đơn vị được theo dõi trên một số trang sổ nhất định Đối với những đơn vị mà Công ty có quan hệ mua bán thường xuyên, số lượng lớn có thì nên theo dõi trên một quyển sổ riêng cho công ty đó
Biểu 3-2: Sổ chi tiết TK 331.
Sổ chi tiết Tk 331: " phải trả cho người bán " Đơn vị bán: Công ty CP nhựa Tiến Đạt
Chứng từ Diễn giải Số dư đầu kỳ Ghi có TK 331,
Nợ các TK Phần theo dõi thanh toán
Nợ TK 331 Số dư cuối kỳ
Bốn là : Công ty nên sử dụng TK 151 để theo dõi hàng hoá, NVL về nhập kho chậm so với hoá đơn Theo dõi như thế sẽ cụ thể, chặt chẽ và dễ quản lý hơn Khi nhận được hoá đơn của người bán nhưng hàng chưa về Cụng ty, kế toỏn lưu hoỏ đơn vào tọ̃p hồ sơ ô Hàng đi đường ằ Nếu trong tháng hàng về thì làm thủ tục nhập kho như bình thường Đến cuối tháng hàng vẫn chưa về, kế toán căn cứ hoá đơn, hợp đồng mua hàng ghi:
Nợ TK 151: Phần được tính vào giá NVL.
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ.
Có TK 331: Tổng số tiền phải trả cho người bán theo hoá đơn.
Và ghi chép trên Nhật ký chứng từ số 6.
Tháng sau khi hàng về nhập kho ghi:
Nợ TK 152: NVL nhập kho.
Có TK 151: Hàng mua đang đi đường.
Trên đây là một số ý kiến đóng góp vào việc hoàn thiện công tác quản lý, hạch toán kế toán NVL tại Công ty TNHH một thành viên 76 Do kiến thức của bản thân còn hạn chế, có thể các giải pháp đề xuất của em còn chưa đầy đủ, chưa phải là tối ưu, em rất mong được Công ty tham khảo.