Đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính do công ty kiểm toán aasc thực hiện thực trạng và giải pháp,khoá luận tốt nghiệp

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG CHƯƠNG TRÌNH CHẤT LƯỢNG CAO KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN: THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Thanh Ngọc Lớp: K19CLC-KTA Khóa học: 2016-2020 Mã sinh viên: 19A4020576 Giảng viên hướng dẫn: TS Bùi Thị Thủy Hà Nội, tháng năm 2020 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan khóa luận “Đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Kiểm toán AASC thực hiện: Thực trạng giải pháp” cơng trình nghiên cứu độc lập tơi hướng dẫn người hướng dẫn Các số liệu, kết khóa luận trung thực chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu trước Hà Nội, ngày… tháng… năm 2020 Sinh viên Nguyễn Thị Thanh Ngọc SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc i Lớp: K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin trân trọng cảm ơn TS Bùi Thị Thủy tận tình hướng dẫn em q trình hồn thành khóa luận tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn Thầy, Cơ thuộc khoa Kế tốn – Kiểm tốn trường Học viện Ngân hàng tận tình giảng dạy cho em thời gian học tập ghế nhà trường Do giới hạn kiến thức khả lý luận thân cịn nhiều thiếu sót hạn chế, em mong dẫn đóng góp Thầy, Cơ để khóa luận tốt nghiệp em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày … tháng…năm 2020 Sinh viên thực Nguyễn Thị Thanh Ngọc SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc ii Lớp: K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i DANH MỤC VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ vi CHƯƠNG MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Khái quát lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài 1.1.1 Chuẩn bị kiểm toán 1.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán 1.1.3 Thiết kế chương trình kiểm tốn 1.2 Đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Báo cáo tài 1.2.1 Khái niệm thành phần rủi ro kiểm toán 1.2.2 Vai trị đánh giá rủi ro kiểm tốn 13 1.2.3 Nội dung đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 14 1.2.4 Mối quan hệ đánh giá rủi ro kiểm toán với thủ tục phân tích đánh giá mức trọng yếu 18 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến việc đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 20 KẾT LUẬN CHƯƠNG 22 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY AASC THỰC HIỆN 23 2.1 Giới thiệu công ty AASC 23 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 23 2.1.2 Các dịch vụ công ty AASC 26 2.1.3 Tổ chức máy quản lý công ty AASC 27 SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc iii Lớp: K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng 2.1.4 Qui trình mẫu kiểm tốn BCTC cơng ty AASC thực 28 2.1.5 Quy trình lập kế hoạch kiểm tốn công ty AASC 29 2.2 Thực trạng đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài cơng ty hãng kiểm toán AASC thực 30 2.2.1 Đánh giá rủi ro tiềm tàng 30 2.2.2 Đánh giá rủi ro kiểm soát 34 2.2.3 Thực thủ tục phân tích sơ 36 2.2.4 Đánh giá rủi ro phát 41 2.2.5 Đánh giá trọng yếu 41 2.3 Đánh giá thực trạng đánh giá rủi ro kiểm toán 45 2.3.1 Ưu điểm 45 2.3.2 Tồn 46 2.3.3 Nguyên nhân thực trạng 48 KẾT LUẬN CHƯƠNG 50 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY AASC THỰC HIỆN 51 3.1 Định hướng nguyên tắc thực 51 3.1.1 Định hướng phát triển Công ty hãng kiểm toán AASC 51 3.1.2 Nguyên tắc chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 51 3.2 Một số giải pháp hoàn tiện đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài aasc thực 52 3.2 Một số kiến nghị 55 3.2.1 Đối với Công ty hãng kiểm toán AASC 55 3.2.2 Đối với kiểm toán viên 56 3.2.3 Đối với quan quản lý nhà nước hiệp hội nghề nghiệp 56 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3: 58 KẾT LUẬN 59 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 61 SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc iv Lớp: K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa AASC Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc GLV Giấy làm việc KTV Kiểm toán viên KHKT Kế hoạch kiểm toán KSNB Kiểm soát nội MTY Mức trọng yếu RRKT Rủi ro kiểm toán RRKS Rủi ro kiểm soát RRPT Rủi ro phát RRTT Rui ro tiềm tàng SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc v Lớp: K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ Trang Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức 27 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn mẫu Cơng ty hãng kiểm tốn AASC 28 Bảng Trang Bảng 2.1: Cơ sở đánh giá Rủi ro tiềm tàng 32 Bảng 2.2: Khảo sát khách hàng, đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm 33 toán Bảng 2.3: Đánh giá hệ thống kiểm soát nội 35 Bảng 2.4: Phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty ABC 37 Bảng 2.5: Phân tích tổng quát Báo cáo kết kinh doanh 40 Bảng 2.6: Quy định mức trọng yếu 42 Bảng 2.7: Xác định mức trọng yếu kiểm tốn cơng ty ABC 43 Bảng 2.8: Mức trọng yếu phân bổ công ty ABC 44 SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc vi Lớp: K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng CHƯƠNG MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong 20 năm qua, kể từ Việt Nam chuyển đổi sang kinh tế thị trường, hoạt động kiểm toán độc lập xuất phát triển trở thành hoạt động thiết yếu việc kiểm tra, đánh giá, xác nhận độ tin cậy thông tin tài doanh nghiệp hoạt động thị trường Nền kinh tế phát triển, đặc biệt thị trường chứng khốn, nhu cầu việc sử dụng dịch vụ kiểm toán doanh nghiệp ngày lớn dẫn đến cạnh tranh không cơng ty kiểm tốn Việt Nam cịn cơng ty kiểm tốn nước ngồi nói chung Với mục tiêu nâng cao khả cạnh tranh thị trường, cơng ty kiểm tốn khơng ngừng tìm cách nâng cao chất lượng đồng thời giảm thiểu chi phí mức tối đa Mặt khác, tồn kiểm tốn, q trình có ảnh hưởng lớn đến hai yếu tố “chi phí” “chất lượng” trình lập kế hoạch đặc biệt việc đánh giá rủi ro trình lập KHKT Một rủi ro kiểm toán đánh giá đắn, phù hợp sở vững để đưa kế hoạch kiểm toán tối ưu để tiết kiệm thời gian chi phí thực mà đảm bảo chất lượng kiểm toán Hiện nay, phương pháp “tiếp cận kiểm toán dựa rủi ro” phương pháp đại ưa chuộng Trước nhận định đó, Bộ Tài ban hành quy định, chuẩn mực để định hướng việc thực kiểm tốn báo cáo tài theo phương pháp tiếp cận dựa rủi ro Để thi hành theo yêu cầu quan nhà nước, cơng ty kiểm tốn cần quan tâm đến đánh giá rủi ro kiểm toán, đặc biệt q trình lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty TNHH hãng Kiểm tốn AASC với vị trí cơng ty kiểm tốn Việt Nam thành lập theo định Bộ Tài (1991), Công ty tự hào Cơng ty kiểm tốn Việt Nam đứng đầu doanh thu chất lượng, cung cấp dịch vụ kế toán - kiếm toán BCTC, tư vấn thuế, dịch vụ công nghệ thông tin, đào tạo Trong thời gian thực tập Cơng ty Kiểm tốn AASC, làm việc thực tế với KTV Phịng kiểm tốn 1, em nhận thấy việc đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn có ảnh hưởng đến chất SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc Lớp: K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng lượng toàn kiểm tốn Tuy nhiên, vấn đề chưa thật AASC quan tâm, khai thác tối đa lợi ích q trình Để phù hợp với nhu cầu phát triển thị trường thực theo yêu cầu Bộ Tài chính, em định lựa chọn đề tài: “Đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn AASC thực hiện: thực trạng giải pháp” Tổng quan nghiên cứu Vấn đề đánh giá rủi ro kiểm toán trình lập kế hoạch kiểm tốn thời gian gần dành nhiều quan tâm từ phía quan nhà nước thân công ty kiểm tốn Vì có nhiều đề tài nghiên cứu vấn đề - Luận văn thạc sĩ “Hồn thiện thủ tục phân tích đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn AASC”, (Đinh Văn Giao, 2003) nêu vai trò quan trọng thủ tục phân tích áp dụng vào đánh giá rủi ro q trình lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài - Đề tài “Hồn thiện lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC)”, (Nguyễn Thị Thu Hương, 2006) tìm hiểu phân tích đánh giá q trình lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty AASC nhằm nâng cao chất lượng kế hoạch kiểm toán, nhiên chưa sâu vào tìm hiểu đánh giá rủi ro - Luận án tiến sĩ “Nghiên cứu đánh giá trọng yếu rủi ro nhằm nâng cao chất lượng hoạt động cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam” (Đồn Thanh Nga, 2011) hệ thống hóa vấn đề lý luận chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập quy trình đánh giá trọng yếu, rủi ro kiểm toán, nhiên lại mức độ bao quát, chung cơng ty kiểm tốn độc lập Như vậy, đề tài nghiên cứu đánh giá rủi ro giai đoạn kiểm toán năm qua làm rõ vấn đề lý luận liên quan đến đánh giá rủi ro để làm sở trình nhận xét đánh giá thực trạng; tìm hiểu làm rõ chuẩn mực kiểm toán liên quan để đưa đề xuất, kiến nghị phù hợp để hoàn SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc Lớp: K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng việc thực đánh giá rủi ro phù hợp theo yêu cầu chuẩn mực, quy định nhà nước Tuy nhiên chưa có đề tài nghiên cứu đánh giá rủi ro đồng thời làm rõ mối quan hệ thủ tục phân tích đánh giá rủi ro; mức trọng yếu rủi ro kiểm toán AASC thời gian gần Do vậy, việc lựa chọn đề tài: “Đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn AASC thực hiện: thực trạng giải pháp” không trùng lặp với nghiên cứu thực Khóa luận thơng qua lý luận sở đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn để tìm mối liên hệ với mức trọng yếu thủ tục phân tích, từ đưa giải pháp giúp hoàn thiện việc thực đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập thực Mục tiêu - Tổng quan sở lý thuyết đánh giá rủi ro kiểm toán giao đoạn lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập thực - Tìm hiểu đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài Cơng ty Hãng kiểm tốn AASC - Thơng qua thực tế kiểm tốn đưa nhận xét thực trạng đánh giá rủi ro kiểm toán AASC giai đoạn lập kế hoạch - Kết hợp kiến thức thu trình nghiên cứu với hiểu biết thực tế q trình thực tập Cơng ty, viết đưa giải pháp nhằm giúp Công ty hãng kiểm tốn AASC hồn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp cho công ty Câu hỏi nghiên cứu - Rủi ro kiểm tốn gì? Đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập thực gì? Vai trị tồn kiểm tốn báo cáo tài chính? - Phương pháp đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch thực Công ty hãng Kiểm tốn AASC - Làm để hồn tiện đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc Lớp: K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Nhà máy Khác Các rủi ro mơ hình, mạng lưới hoạt động: ……………………………………………………………………………………………………… … ……………………………………………………………………………………………………… …… Sản phẩm, dịch vụ thị trường Mơ tả sản phẩm, dịch vụ chính: …………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… Định vị sản phẩm, dịch vụ thị trường: (cao cấp/ trung cấp/ bình dân/…): ………………………… Thị trường tiêu thụ chủ yếu: …………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… Đối thủ cạnh tranh chính: …………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… Các rủi ro sản phẩm thị trường: …………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… Ảnh hưởng rủi ro đến BCTC: …………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… Thông tin chi tiết khách hàng Tên khách hàng Khối lượng ước tính hàng năm / % Tham chiếu Mua hàng Mơ tả nguồn cung cấp chính, vấn đề cần lưu ý liên quan đến mua hàng (Ví: tiêu chuẩn nhà cung cấp, tiêu chuẩn sản phẩm, điều kiện giao hàng, phương thức giao dịch chủ yếu,…) …………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… Các rủi ro mua hàng: SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc Lớp: K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng …………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… Ảnh hưởng rủi ro đến BCTC: …………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… Thông tin chi tiết nhà cung cấp Tên nhà cung cấp Khối lượng ước tính hàng năm / % Tham chiếu Quy trình sản xuất, kinh doanh chủ yếu (Mơ tả quy trình sơ đồ, lưu kèm tài liệu quy trình sản xuất đơn vị) Các rủi ro quy trình sản xuất chủ yếu: ……………………………………………………………………………………………………… …… ……………………………………………………………………………………………………… … Ảnh hưởng rủi ro đến BCTC: ……………………………………………………………………………………………………… …… ……………………………………………………………………………………………………… … Hoạt động góp vốn, huy động vốn, đầu tư tài Các giao dịch góp vốn, chuyển nhượng vốn chủ sở hữu: …………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… Các hoạt động phát hành trái phiếu, công cụ tài để huy động vốn: …………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… Các hoạt động mua bán, chia tách, sáp nhập, thành lập DN (công ty con, liên kết,…): …………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… Các rủi ro giao dịch góp vốn, huy động vốn, đầu tư tài chính: …………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… Ảnh hưởng rủi ro đến BCTC: …………………………………………………………………………………………………………… SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc Lớp: K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng ………………………………………………………………………………………………………… SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc Lớp: K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp B Học viện Ngân hàng TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ Ở CẤP ĐỘ TỒN DOANH NGHIỆP Tìm hiểu chung hệ thống kiểm sốt nội liên quan đến việc lập trình bày BCTC CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Y/N/N/ a Mô tả/ Ghi Tham chiếu MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT 1.1 Truyền đạt thơng tin u cầu thực thi tính trực giá trị đạo đức DN - DN có quy định giá trị đạo đức (ví dụ, quy chế nhân viên, nội quy lao động, quy tắc ứng xử…) giá trị có thơng tin đến phận DN khơng (ví dụ, qua đào tạo nhân viên, phổ biến định kỳ…)? - DN có quy định để giám sát việc tuân thủ nguyên tắc tính trực giá trị đạo đức khơng? - Có quy định rõ áp dụng biện pháp xử lý sai phạm tính trực giá trị đạo đức không? 1.2 Cam kết lực trình độ nhân viên - DN có cụ thể hóa/mơ tả u cầu trình độ, kỹ vị trí nhân viên khơng (ví dụ, Quy chế nhân viên)? - DN có trọng đến trình độ, lực nhân viên tuyển dụng khơng? - DN có biện pháp xử lý kịp thời nhân viên lực khơng? 1.3 Sự tham gia BQT - Thành viên BQT có độc lập với BGĐ DN khơng? BQT có bao gồm người có kinh nghiệm, vị khơng? BQT có thường xun tham gia hoạt động quan trọng DN không? Các vấn đề quan trọng sai phạm có báo cáo kịp thời với BQT khơng? BQT có họp thường xun định kỳ biên họp có lập kịp thời khơng? BQT có giám sát việc thực BGĐ khơng? BQT có giám sát cách làm việc BGĐ với kiểm toán nội kiểm tốn độc lập khơng? 1.4 Phong cách điều hành triết lý BGĐ - - BGĐ có quan tâm đến cơng tác KSNB khơng?(ví dụ, có quan tâm coi trọng việc thiết kế, thực KSNB hiệu khơng)? BGĐ có xây dựng phương pháp tiếp cận SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc Lớp: K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Học viện Ngân hàng Y/N/N/ a Mô tả/ Ghi Tham chiếu BGĐ rủi ro khơng? - Thu nhập BGĐ có dựa vào kết hoạt động hay khơng? - BGĐ có quan tâm mức đến q trình lập BCTC khơng? (thơng qua việc lựa chọn áp dụng sách kế tốn, xây dựng ước tính kế tốn …) - Quan điểm BGĐ việc lập trình bày BCTC? - Quan điểm BGĐ việc xử lý thơng tin, cơng việc kế tốn nhân sự? 1.5 Cơ cấu tổ chức Cơ cấu tổ chức DN có phù hợp với mục tiêu, quy mơ, hoạt động kinh doanh vị trí địa lý kinh doanh đơn vị không? - Cơ cấu tổ chức DN có khác biệt với DN có quy mô tương tự ngành không? 1.6 Phân công quyền hạn trách nhiệm - DN có sách thủ tục cho việc uỷ quyền phê duyệt nghiệp vụ mức độ phù hợp không? - DN có giám sát kiểm tra phù hợp hoạt động phân quyền cho nhân viên khơng? - Nhân viên DN có hiểu rõ nhiệm vụ cá nhân có liên quan đến cơng việc hay khơng? - Những người thực cơng tác giám sát có đủ thời gian để thực công việc giám sát khơng? - Ngun tắc bất kiêm nhiệm có thực phù hợp DN khơng? (ví dụ, tách biệt vị trí kế tốn cơng việc mua sắm tài sản) 1.7 Các sách thơng lệ nhân - - - DN có sách tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, đề bạt, sa thải nhân viên không? Các sách có xem xét cập nhật thường xun khơng? Các sách có truyền đạt đến nhân viên đơn vị không? Những nhân viên có nhận thức trách nhiệm họ kỳ vọng BGĐ không? SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc Lớp: K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Học viện Ngân hàng Y/N/N/ a Mô tả/ Ghi Tham chiếu Kết công việc nhân viên có đánh giá sốt xét định kỳ khơng? QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO - BGĐ/BQT xây dựng quy trình đánh giá rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC chưa (gồm: đánh giá rủi ro, ước tính mức độ ảnh hưởng, khả xảy ra, hành động…)? - Ban Lãnh đạo có đưa mục tiêu hoạt động tài phù với với quy mơ mức độ phức tạp Cơng ty khơng? - Q trình đánh giá rủi ro BCTC có tham gia nhận phù hợp khơng (Ví dụ nhân tài cao cấp,….) - DN có xem xét đến yếu tố rủi ro gian lận BCTC hành vi phạm pháp thiết lập việc rà soát BCTC, bút toán kế toán giao dịch khác để quản lý rủi ro gian lận khơng? - Nếu đơn vị chưa có quy trình có quy trình chưa chuẩn hóa, trao đổi với BGĐ đơn vị xem rủi ro kinh doanh liên quan tới mục tiêu lập trình bày BCTC phát xử lý nào? HỆ THỐNG THƠNG TIN - 3.1 Tìm hiểu hệ thống thông tin liên quan đến việc lập trình bày BCTC - Xác định nhóm giao dịch hoạt động đơn vị có tính chất quan trọng BCTC (Nêu cụ thể nhóm giao dịch quan trọng) - Các thủ tục thực hệ thống công nghệ thông tin thủ công, để tạo lập, ghi chép, xử lý, chỉnh sửa giao dịch, ghi nhận vào sổ Cái trình bày BCTC có phù hợp với quy định khơng? - Các tài liệu kế tốn liên quan, thơng tin hỗ trợ khoản mục cụ thể BCTC dùng để tạo lập, ghi chép, xử lý báo cáo giao dịch (kể việc chỉnh sửa thơng tin khơng xác) cách thức liệu phản ánh vào sổ có phù hợp với quy định không? - Cách thức hệ thống thông tin tiếp nhận kiện tình có tính chất quan trọng BCTC có đảm bảo đầy đủ, kịp thời, khách quan, trung thực,… không? - Quy trình lập trình bày BCTC đơn vị, bao gồm ước tính kế tốn thơng tin thuyết SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc Lớp: K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB - Học viện Ngân hàng Y/N/N/ a Mô tả/ Ghi Tham chiếu minh quan trọng có đầy đủ, phù hợp khơng? Các kiểm soát bút toán, kể bút tốn ghi sổ khơng thơng dụng để ghi nhận giao dịch không thường xuyên, giao dịch bất thường điều chỉnh có đầy đủ, hữu hiệu khơng? 3.2 Tìm hiểu cách thức đơn vị trao đổi thơng tin vai trò, trách nhiệm vấn đề quan trọng khác liên quan đến BCTC (mô tả cụ thể) 3.3 Đánh giá biện pháp kiểm soát HTTT DN có quy trình thu thập thơng tin quan trọng để đạt mục tiêu BCTC, lập trình bày BCTC hay khơng? - Hệ thống CNTT có phù hợp hay khơng, nhân CNTT có phù hợp hay khơng, quy trình CNTT ví dụ xử lý liệu bảo đảm an toàn liệu, v,v có phù hợp hay khơng? - Các vị trí liên quan nhân tài chính, kế tốn, CNTT phận chức có truyền đạt rõ ràng vấn đề quan trọng liệu quan đến BCTC hệ thống KSNB hay không? - Thơng tin tài truyền đạt kịp thời rõ ràng cho đối tượng DN quan chức hay không? CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT - 4.1 Thu thập hiểu biết kiểm soát cụ thể loại nghiệp vụ, số dư TK công bố để ngăn chặn phát sửa chữa sai sót trọng yếu 4.2 Thu thập hiểu biết việc làm đơn vị đối phó với rủi ro xuất từ cơng nghệ thơng tin - Có thủ tục phù hợp việc chấp nhận cho lắp đặt phần cứng phần mềm bao gồm việc định nhóm thực dự án để giám sát dự án công nghệ thông tin, hoạt động thử đánh giá kẽ hở, kiểm tra chấp nhận người sử dụng vấn đề có lưu hồ sơ không? - Tất thay đổi chương trình có lưu hồ sơ phê chuẩn khơng? - Các nhân viên nhóm IT đơn vị có huấn luyện có kiến thức phù hợp vấn đề khơng? - Các biện pháp kiểm soát liên quan đến việc tiếp cận hệ thống thơng tin có phù hợp khơng? (bao gồm biện pháp bảo vệ nơi để thiết bị SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc Lớp: K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB - - - Học viện Ngân hàng Y/N/N/ a Mô tả/ Ghi Tham chiếu sách, thủ tục, kỹ thuật để tiếp cận hệ thống thơng tin) Có kiểm sốt việc tiếp cận liệu, cập nhật liệu vào sổ in ấn liệu không? Các số liệu có kiểm tra trước cập nhật vào sổ không? (đối chiếu với chứng từ gốc nghiệp vụ có dấu vết kiểm tra rõ ràng) Các bút tốn bị xố mà khơng có bút tốn nhật ký phê duyệt khơng? Các copy dự phịng có thực thường xun lưu giữ tủ có khóa nơi an tồn khơng? Các copy dự phịng có sử dụng lại có thảm họa/tình khẩn cấp khơng? Có kế hoạch dự phịng trường hợp phần cứng/phần mềm bị hư hỏng khơng? Chương trình chống virus có cài đặt cập nhật thường xun khơng? Có qui định nghiêm cấm việc sử dụng máy tính cho mục đích cá nhân khơng? GIÁM SÁT CÁC KIỂM SOÁT 5.1 Giám sát thường xuyên định kỳ - - DN có sách xem xét lại hệ thống KSNB định kỳ đánh giá tính hiệu KSNB không? (Mô tả việc đánh giá - có, lưu ý nguồn thơng tin sử dụng để giám sát sở để BGĐ tin tưởng nguồn thơng tin đáng tin cậy cho mục đích giám sát) DN có sách xem xét lại định kỳ kiểm sốt, hợp đồng khung, sách quy trình… xem có cịn phù hợp với DN hay khơng? (Việc xem xét kiểm toán nội thực hiện, ban điều hành, ủy viên độc lập HĐQT, hay chí bên thứ ba) 5.2 Báo cáo thiếu sót hệ thống KSNB - - - DN có sách, thủ tục để đảm bảo thực kịp thời biện pháp sửa chữa thiếu sót hệ thống KSNB khơng? BGĐ có xem xét ý kiến đề xuất liên quan đến hệ thống KSNB đưa KTV độc lập (hoặc KTV nội bộ) thực đề xuất khơng? Bộ phận KTNB có gửi báo cáo phát thiếu sót KSNB lên BQT Ban Kiểm sốt kịp thời khơng? SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc Lớp: K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Y/N/N/ a CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB - Mô tả/ Ghi Tham chiếu Bộ phận KTNB có theo dõi biện pháp sửa chữa BGĐ khơng? Bộ phận KTNBcó quyền tiếp cận trực tiếp BQT Ban Kiểm sốt khơng? Các khiếm khuyết hệ thống kiểm soát nội bộ: Vấn đề Khiếm khuyết Đề xuất để hồn thiện Tìm hiểu sách kế tốn Khn khổ lập trình bày BCTC: …………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… Các quy định sách kế tốn: …………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… Thay đổi sách kế tốn: …………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… Tìm hiểu ước tính kế tốn quan trọng Ước tính kế tốn Khấu hao TSCĐ Chính sách Rủi ro Dự phịng phải thu khó địi Chính sách SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc Nội dung, phương pháp Ghi Lớp: K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Rủi ro Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Chính sách Rủi ro Dự phịng đầu tư tài Chính sách Rủi ro Dự phịng phải trả Chính sách Rủi ro Tính giá thành sản phẩm Chính sách Rủi ro Trích trước chi phí Chính sách Rủi ro Phân bổ chi phí dài hạn Chính sách Rủi ro Phân bổ chi phí chung Chính sách Rủi ro Ước tính lãi vay (dự thu, dự trả) Chính sách Rủi ro … Tìm hiểu chương trình phần mềm ứng dụng có ảnh hưởng đến BCTC Tên phần mềm/Nội dung tìm hiểu Mơ tả Các kiểm sốt chủ yếu Rủi ro tiềm tàng Rủi ro kiểm soát Khả xảy rủi ro Tài sản cố định Khả bảo mật Các chức Các tính tốn chủ yếu Các báo cáo Khả can thiệp thủ công Khả sai sót tính tốn, xử lý liệu Khả tương SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc Lớp: K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng thích thay đổi hệ điều hành, sách tài chính, kế toán,… … Hàng tồn kho Khả bảo mật Các chức Các tính tốn chủ yếu Các báo cáo Khả can thiệp thủ công Khả sai sót tính tốn, xử lý liệu Khả tương thích thay đổi hệ điều hành, sách tài chính, kế tốn,… … Tính giá thành Khả bảo mật Các chức Các tính tốn chủ yếu Các báo cáo Khả can thiệp thủ cơng Khả sai sót tính tốn, xử lý liệu Khả tương thích thay đổi hệ điều hành, sách tài chính, kế tốn,… … Lao động tiền lương Khả bảo mật Các chức Các tính tốn chủ yếu SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc Lớp: K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Các báo cáo Khả can thiệp thủ công Khả sai sót tính tốn, xử lý liệu Khả tương thích thay đổi hệ điều hành, sách tài chính, kế tốn,… … Bán hàng Khả bảo mật Các chức Các tính toán chủ yếu Các báo cáo Khả can thiệp thủ cơng Khả sai sót tính tốn, xử lý liệu Khả tương thích thay đổi hệ điều hành, sách tài chính, kế tốn,… … Theo dõi công nợ Khả bảo mật Các chức Các tính tốn chủ yếu Các báo cáo Khả can thiệp thủ cơng Khả sai sót tính tốn, xử lý liệu Khả tương thích thay đổi hệ điều hành, sách tài chính, kế tốn,… SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc Lớp: K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng … Phần mềm kế toán Khả bảo mật Các chức Khả xử lý ước tính kế tốn tự động Khả lập BCTC Các báo cáo có Khả can thiệp thủ cơng Khả sai sót tính tốn, xử lý liệu Khả tương thích thay đổi hệ điều hành, sách tài chính, kế tốn,… … C KẾT LUẬN Đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu BCTC Trên sở thơng tin trình bày trên, KTV đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu BCTC sau: Mơ tả rủi ro Ảnh hưởng RR đáng kể Biện pháp xử lý/Thủ tục kiểm tốn Rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ BCTC biện pháp xử lý Rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ CSDL thủ tục kiểm toán cụ thể SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc Lớp: K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Đánh giá khả phối hợp làm việc, khai thác, sử dụng hệ thống thơng tin, liệu sẵn có khách hàng Có khả Vấn đề Ghi (Y/N) Khả phối hợp đội ngũ kế toán Khả phối hợp KTV nội bộ, BKS Khả phối hợp phòng ban khác Khả khai thác liệu từ phần mềm kế toán Khả khai thác liệu, báo cáo từ phần mềm ứng dụng … (ghi tên cụ thể phần mềm) Khả khai thác liệu, báo cáo từ phần mềm ứng dụng … (ghi tên cụ thể phần mềm) Khả cung cấp hồ sơ, chứng từ … SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc Lớp: K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp SV: Nguyễn Thị Thanh Ngọc Học viện Ngân hàng Lớp: K19CLCKTA