Thực trạng và giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại cục thuế thành phố hà nội,luận văn thạc sỹ kinh tế

NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - NGUYỄN THỊ ĐÀO THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2017 NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - NGUYỄN THỊ ĐÀO THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS TẠ VĂN KHOÁI HÀ NỘI - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu kết nghiên cứu nêu Luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận văn Nguyễn Thị Đào DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp DTPĐ Dự toán phấn đấu DTPL Dự toán pháp lệnh GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân MST Mã số thuế NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TP Thành phố UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Kết thu NSNN giai đoạn 2014 – 2016 30 Bảng 2.2 Kết công tác kiểm tra thuế giai đoạn 2014 – 2016 31 Bảng 2.3 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế 38 Bảng 2.4 Kết kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế 47 DANH MỤC HÌNH Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế TP Hà Nội 29 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nƣớc, góp phần to lớn vào nghiệp xây dựng bảo vệ Tổ quốc Do có vai trò quan trọng nên quốc gia quan tâm đƣa nhiều biện pháp quản lý thu thuế Luật Quản lý thuế đời đem lại nhiều hiệu công tác quản lý thu thuế, thủ tục hành thuế dần đƣợc quy định đơn giản, rõ ràng minh bạch nhằm tạo điều kiện cho ngƣời nộp thuế thực chế tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm Cơ quan thuế chuyển sang thực chức tuyên truyền, hỗ trợ, kiểm tra, giám sát ngƣời nộp thuế Theo chế này, nhiệm vụ trọng tâm ngành thuế công tác kiểm tra ngƣời nộp thuế để phòng ngừa, phát hành vi vi phạm pháp luật thuế, hoàn thiện hệ thống sách thuế, góp phần cải cách thủ tục hành chính, nhân tố quan trọng đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nƣớc Công tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng Cục Thuế thành phố Hà Nội dần đƣợc hồn thiện, đại hố Tuy nhiên sách pháp luật thuế văn hƣớng dẫn thi hành có nhiều thay đổi nên khơng thể khơng tồn hạn chế Bên cạnh đó, tính chất trung tâm kinh tế, trị nƣớc, đầu mối hoạt động kinh doanh tồn quốc nên loại hình kinh doanh Hà Nội vô đa dạng phức tạp, tiền đề để hoạt động gian lận thuế diễn ra, dẫn đến thất thu ngân sách Vì vậy, việc nghiên cứu đề tài: “Thực trạng giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế thành phố Hà Nội” có ý nghĩa thiết thực, mang tính thời cấp bách mặt lý luận thực tiễn Tổng quan nghiên cứu Qua tìm hiểu tác giả cho thấy, cơng tác quản lý thuế Việt Nam nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng đƣợc nhiều nhà khoa học, nhà quản lý quan tâm, nghiên cứu Đặc biệt, chủ đề công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp đƣợc nhiều đối tƣợng quan tâm nhƣ quan quản lý Nhà nƣớc, quan thuế, ngƣời nộp thuế doanh nghiệp Vì vậy, gần có nhiều cơng trình nghiên cứu có liên quan đến kiểm tra thuế Tuy nhiên, hầu hết đề tài đề cập đến nội dung cơng tác kiểm tra thuế, nghiên cứu địa bàn cụ quản lý cụ thể Trong đó, tiêu biểu cơng trình nghiên cứu sau: - Nguyễn Thu Thuỷ (2010) với đề tài thạc sĩ “Giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế sở áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro Chi cục Thuế quận Cầu Giấy” Đề tài hệ thống hoá vấn đề lý luận chung rủi ro cần thiết áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro kiểm tra thuế sở tham khảo kinh nghiệm nƣớc áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro kiểm tra thuế để rút học kinh nghiệm, đề xuất nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế sở áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro Việt Nam Chi cục Thuế quận Cầu Giấy Tuy nhiên, nghiên cứu tác giả từ năm 2010 nên tính cập nhật đến không cao đề tài đề cập đến khía cạnh cơng tác kiểm tra mà chƣa có nghiên cứu tổng thể - Tạ Văn Quân (2014) với đề tài thạc sĩ “Quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Cục Thuế thành phố Hà Nội” Trong cơng trình tác giả đánh giá tồn quy trình hồn thuế giá trị gia tăng Cục Thuế thành phố Hà Nội, ảnh hƣởng sách, thái độ chấp hành pháp luật ngƣời nộp thuế, quan thuế tới việc tuân thủ quy định hồn thuế để từ đƣa giải pháp nhằm hoàn thiện tăng cƣờng quản lý nhà nƣớc hoàn thuế giá trị gia tăng Nghiên cứu tác giả đề cập đến nội dung kiểm tra hoàn thuế thuế giá trị gia tăng mà chƣa bao quát hết trƣờng hợp kiểm tra thuế - Bùi Huy Tuấn (2015) với đề tài thạc sĩ “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế thị xã Sơn Tây” Chi cục thuế thị xã Sơn Tây thuộc Cục Thuế thành phố Hà Nội với số thu chiếm tổng thu ngân sách hàng năm địa bàn Thành phố không lớn Tại đề tài, tác giả nghiên cứu, phân tích, đánh giá nguyên nhân vấn đề cịn tồn tại, hạn chế cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thị xã Sơn Tây, từ đƣa số giải pháp mong muốn hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế quan mà tác giả cơng tác Ngồi ra, cịn nhiều cơng trình nghiên cứu cơng tác quản lý thuế tầm vĩ mô, đƣa giải pháp phù hợp với trƣờng hợp nghiên cứu điển hình Tuy nhiên, theo tác giả tìm hiểu chƣa có cơng trình nghiên cứu chủ đề Cục Thuế thành phố Hà Nội với liệu năm gần mà sách thuế có nhiều sửa đổi, bổ sung; cơng tác quản lý thuế có cải cách mạnh mẽ kết hợp với việc đại công tác quản lý, kê khai, nộp thuế, với hội nhập sâu rộng với kinh tế quốc tế Vì vậy, việc lựa chọn đề tài đƣợc cho không trùng lắp với nghiên cứu trƣớc góp phần bổ sung thêm tính ứng dụng giải pháp nhằm tăng cƣờng hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội, trung tâm kinh tế, văn hóa, trị nƣớc Mục tiêu nghiên cứu Trên sở nghiên cứu lý luận chung kiểm tra thuế, luận văn tập trung phân tích, đánh giá thực trạng, đề xuất giải pháp kiến nghị nhằm góp phần tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Đối tƣợng nghiên cứu đề tài vấn đề lý thuyết thực tiễn hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội đặt tổng thể vấn đề quản lý thuế với chế tự kê khai, tự nộp thuế Phạm vi nghiên cứu: * Nội dung: Phạm vi nghiên cứu luận văn giới hạn lĩnh vực kiểm tra thuế quan thuế doanh nghiệp, bao gồm: Kiểm tra trụ sở hồ sơ khai thuế ngƣời nộp thuế (hay gọi kiểm tra bàn) kiểm tra thuế trụ sở ngƣời nộp thuế * Về không gian: Địa bàn thành phố Hà Nội * Về thời gian: Sử dụng số liệu thống kê phạm vi năm, từ năm 2014-2016 tháng đầu năm 2017 Phƣơng pháp nghiên cứu * Thu thập liệu: Dữ liệu thứ cấp: Thu thập liệu từ Báo cáo tổng kết công tác thuế hàng năm ngành, báo cáo hàng quý, tháng, từ Tạp chí thuế, thƣ viện, sách tham khảo, … Dữ liệu sơ cấp: Thu thập phƣơng pháp: Quan sát trực tiếp, gián tiếp quan sát ngụy trang, công khai; Phỏng vấn trực tiếp, trao đổi qua thƣ điện tử điện thoại; Tham gia thực tế đoàn kiểm tra theo chuyên đề… *Phương pháp xử lý liệu: Sau thu thập đƣợc liệu, tác giả sử dụng tổng hợp phƣơng pháp nghiên cứu khoa học; chủ yếu phƣơng pháp phân tích tổng hợp, phƣơng pháp định tính, định lƣợng, phƣơng pháp so sánh, phƣơng pháp miêu tả công cụ thống kê, khảo sát thực tế để làm rõ đề tài nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn Luận văn Về lý luận: Luận văn khái quát, hệ thống hoá vấn đề lý luận công tác kiểm tra thuế Về thực tiễn: Luận văn nêu lên thực trạng, đánh giá phân tích thực trạng cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội Trên sở đó, Luận văn nêu giải pháp kiến nghị có tính khả thi nhằm tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế ngƣời nộp thuế địa bàn thành phố Hà Nội Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm chƣơng: Chƣơng 1: Những vấn đề kiểm tra thuế quan thuế doanh nghiệp Chƣơng 2: Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế thành phố Hà Nội Chƣơng 3: Giải pháp tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế thành phố Hà Nội 99 thuế DN Cục Thuế TP Hà Nội./ 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2010), Quyết định 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế, Hà Nội Bộ Tài Chính (2011), Quyết định 2162/QĐ-BTC ngày 08/09/2011 việc phê duyệt kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2015, Hà Nội Bộ Tài Chính (2016), Quyết định 2710/QĐ-BTC ngày 20/12/2016 việc phê duyệt kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2016 – 2020, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013: Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ Bùi Huy Tuấn (2015), Hồn thiện công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế thị xã Sơn Tây, Luận văn thạc sĩ, Trƣờng Đại học Thăng Long Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế Cục Thuế thành phố Hà Nội (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014, Hà Nội Cục Thuế thành phố Hà Nội (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015, Hà Nội Cục Thuế thành phố Hà Nội (2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016, Hà Nội 10 Cục Thuế thành phố Hà Nội (2017), Báo cáo công tác thuế tháng đầu năm 2017, Hà Nội 101 11 Kỷ yếu Cục Thuế thành phố Hà Nội, 10 năm (2006-2015) Đổi - phát triển, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 12 Lê Xuân Trƣờng (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 13 Nguyễn Thu Thuỷ (2010), Giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế sở áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro Chi cục Thuế quận Cầu Giấy, Luận văn thạc sĩ, Học viện Tài 14 Phạm Đức Cƣờng Trần Mạnh Dũng (2016), Thuế kế toán thuế Việt Nam: Lý thuyết Thực hành, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 15 Phạm Quang (2016), Giải pháp tăng thu ngân sách nhà nước bền vững địa bàn thành phố Hà Nội đến năm 2020, Đề tài nghiên cứu cấp thành phố Hà Nội 16 Tạ Văn Quân (2014), Quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Cục Thuế thành phố Hà Nội, Luận văn thạc sĩ, Học viện Hành quốc gia 17 Tổng Cục Thuế (2010), Quyết định 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 việc quy định chức nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế, Hà Nội 18 Tổng Cục Thuế (2010), Quyết định 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 việc quy định chức nhiệm vụ đội thuộc Chi Cục Thuế, Hà Nội 19 Tổng Cục Thuế (2015), Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 20 Các tạp chí: Thời báo tài chính, Thuế Nhà nƣớc 21 Website: http://www.gdt.gov.vn Tổng Cục Thuế 22 Website:http://www.hanoi.gdt.gov.vn Cục Thuế thành phố Hà Nội 102 PHỤ LỤC Phụ lục 2.1: Bộ tiêu chí rủi ro STT Tên tiêu chí Nhóm tiêu chí Nội dung tiêu chí Doanh thu Các tiêu phân loại quy mô DN [PL_QT_TNDN.[1_PL03_1A]Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ][PL_QT_TNDN.[2_PL03_1A]Các khoản giảm trừ doanh thu]+[PL_QT_TNDN.[1_PL03_1B]Thu nhập từ lãi khoản thu nhập tƣơng tự]+[PL_QT_TNDN.[4_PL03_1B]Thu nhập từ hoạt động dịch vụ]+[PL_QT_TNDN.[10_PL03_1B]Thu nhập từ hoạt động khác]+[PL_QT_TNDN.[1_PL03_1C]Th u từ phí cung cấp dịch vụ cho khách hàng hoạt động tự doanh] Thuế TNDN phát sinh Các tiêu phân loại quy mô DN [QT_TNDN.[C7]Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất phổ thơng] Phân loại doanh nghiệp theo loại hình kinh tế Nhóm tiêu chí phân loại doanh nghiệp theo loại hình kinh tế [EXTEND.Loại hình kinh tế] Chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định Nhóm tiêu chí đánh giá tn thủ khai thuế, tính thuế [EXTEND.Số lần chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định] So sánh biến động tỷ lệ (Thuế TNDN phát sinh/ Doanh thu giữa) năm Nhóm tiêu chí đánh giá biến động kê khai năm [QT_TNDN.[C7]Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất phổ thơng]/([PL_QT_TNDN.[1_PL03_1A]D oanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ][PL_QT_TNDN.[2_PL03_1A]Các khoản giảm trừ doanh thu]+[PL_QT_TNDN.[1_PL03_1B]Thu nhập từ lãi khoản thu nhập tƣơng tự]+[PL_QT_TNDN.[4_PL03_1B]Thu nhập từ hoạt động dịch vụ]+[PL_QT_TNDN.[10_PL03_1B]Thu nhập từ hoạt động khác]+[PL_QT_TNDN.[1_PL03_1C]Th u từ phí cung cấp dịch vụ cho khách hàng hoạt động tự doanh]) So sánh biến động tỷ lệ (Thuế GTGT phát sinh/ Doanh thu hàng hoá dịch vụ bán ra) năm Nhóm tiêu chí đánh giá biến động kê khai năm ([TK_GTGT.[35]Tổng số thuế Hàng hóa, dịch vụ bán kỳ][TK_GTGT.[25]Tổng số thuế GTGT đƣợc khấu trừ kỳ này])/[TK_GTGT.[34]Tổng doanh thu HHDV bán ra] Tỷ lệ (Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh/ Doanh thu thuần) Nhóm tiêu chí đánh giá tình hình tài [BC_KQHDKD.[10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh_Số cuối kỳ]/[BC_KQHDKD.[3]Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ_Số cuối kỳ] Nhóm tiêu chí đánh giá tình hình tài ([BC_KQHDKD.[14]Tổng lợi nhuận kế tốn trƣớc thuế_Số cuối kỳ]+[BC_KQHDKD.Trong đó: Chi phí lãi vay_Số cuối kỳ])/[BC_KQHDKD.[3]Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ_Số cuối kỳ] Nhóm tiêu chí đánh giá tình hình tài [BC_KQHDKD.[17]Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp_Số cuối kỳ]/[BC_KQHDKD.[3]Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ_Số cuối kỳ] Tỷ lệ ((Lợi nhuận trƣớc thuế + Chi phí lãi vay)/ Doanh thu thuần) Tỷ lệ ((Lợi nhuận sau thuế/ Doanh thu thuần) Tỷ lệ (Lợi nhuận Nhóm tiêu chí kế tốn trƣớc thuế/ đánh giá tình Vốn chủ sở hữu) hình tài [BC_KQHDKD.[14]Tổng lợi nhuận kế tốn trƣớc thuế_Số cuối kỳ]/[B_CDKT.[B]Vốn chủ sở hữu_Số cuối kỳ] 11 Tỷ lệ (Giá vốn hàng bán/ Doanh thu thuần) Nhóm tiêu chí đánh giá tình hình tài [BC_KQHDKD.[4]Giá vốn hàng bán_Số cuối kỳ]/[BC_KQHDKD.[3]Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ_Số cuối kỳ] 12 Tỷ lệ (Chi phí bán hàng/ Doanh thu thuần) Nhóm tiêu chí đánh giá tình hình tài 13 Tỷ lệ (Chi phí quản lý/ Doanh thu thuần) Nhóm tiêu chí đánh giá tình hình tài [BC_KQHDKD.[9]Chi phí quản lý doanh nghiệp_Số cuối kỳ]/[BC_KQHDKD.[3]Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ_Số cuối kỳ] 14 Hệ số khả tốn tổng qt Nhóm tiêu chí đánh giá tình hình tài [B_CDKT.Tổng cộng tài sản_Số cuối kỳ]/[B_CDKT.[A]Nợ phải trả_Số cuối kỳ] 15 Hệ số khả tốn nợ ngắn hạn Nhóm tiêu chí đánh giá tình hình tài [B_CDKT.[A]Tài sản ngắn hạn_Số cuối kỳ]/[B_CDKT.[I]Nợ ngắn hạn_Số cuối kỳ] Nhóm tiêu chí đánh giá tình hình tài ([B_CDKT.[I]Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền_Số cuối kỳ]+[B_CDKT.[II]Các khoản đầu tƣ tài ngắn hạn_Số cuối kỳ]+[B_CDKT.[III]Các khoản phải thu ngắn hạn_Số cuối kỳ])/[B_CDKT.[I]Nợ ngắn hạn_Số cuối kỳ] 10 16 Hệ số khả tốn nhanh [BC_KQHDKD.[8]Chi phí bán hàng _Mẫu QĐ 48 khơng có tiêu tƣơng ứng_Số cuối kỳ]/[BC_KQHDKD.[3]Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ_Số cuối kỳ] 17 Kỳ đƣợc tra gần Lịch sử tra NNT [EXTEND.Kỳ tra gần nhất] 18 Số thuế truy thu tuyệt đối kỳ tra gần Lịch sử tra NNT [EXTEND.Số thuế truy thu tuyệt đối kỳ tra gần nhất] (Nguồn: Cục thuế TP Hà Nội) Phụ lục 2.2: Thơng báo việc giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Số: 9536/TB-CT-KTT2 Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 20 tháng năm 2017 THÔNG BÁO Về việc giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu Kính gửi: Cơng ty Cổ phần Chứng khốn Ngân hàng A Mã số thuế : 0101074805 Địa nhận thông báo: Số 06 đƣờng Hàng Bài, Hoàn Kiếm, Hà Nội Căn Luật Quản lý thuế văn hƣớng dẫn thi hành; Căn Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật thuế giá trị gia tăng văn hƣớng dẫn thi hành Cục Thuế thành phố Hà Nội đề nghị Cơng ty Cổ phần Chứng khốn Ngân hàng A cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc tính thuế GTGT, thuế TNDN năm 2016 nhƣ sau: - Về doanh thu: Người mua trả tiền trước: 1.161.670.000 đồng; Doanh thu chưa thực dài hạn: 1.623.702.978 đồng; Doanh thu chưa thực ngắn hạn: 5.731.709.255 đồng - Về chi phí: Chi hoạt động quản lý cơng vụ, chi phí cho nhân viên : 52.621.257.525 đồng; Trích dự phịng giảm giá chứng khốn tự doanh: 17.863.344.884 đồng - Về thuế GTGT: Tháng năm 2016 đơn vị có điều chỉnh giảm 12.708.142.986 đồng doanh thu thành doanh thu không chịu thuế GTGT - Thuế TNCN: Các khoản thuế TNCN trả cho hoạt động môi giới - Các nội dung khác: Phải trả người bán 3.955.878.378 đồng Đề nghị Cơng ty Cổ phần Chứng khốn Ngân hàng A trả lời văn Thời gian để giải trình bổ sung hồ sơ chậm 05 ngày kể từ ngày nhận đƣợc thông báo Cục Thuế Nếu có vƣớng mắc đề nghị liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số - Cục Thuế thành phố Hà Nội Số điện thoại 043.512.3353./ Nơi nhận: - Nhƣ trên; - Lƣu: VT, KTT2 (02b) TUQ CỤC TRƢỞNG TRƢỞNG PHÕNG KIỂM TRA THUẾ (Đã ký) Hoàng Thanh Sơn Phụ lục 2.3: Quyết định việc kiểm tra thuế trụ sở ngƣời nộp thuế TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số : 586 /QĐ-CT-KTT2 Hà Nội, ngày 08 tháng năm 2017 QUYẾT ĐỊNH Về việc kiểm tra thuế trụ sở ngƣời nộp thuế CỤC TRƢỞNG CỤC THUẾ Căn Luật Quản lý thuế văn hƣớng dẫn thi hành; Căn Luật thuế, Pháp lệnh thuế, Pháp lệnh phí, lệ phí văn hƣớng dẫn thi hành; Căn Quyết định số 108/QĐ - BTC ngày 14/01/2010 Bộ trƣởng Bộ Tài quy định chức nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế; Căn Quyết định số 381/QĐ-TCT ngày 31/03/2011 Tổng Cục trƣởng Tổng Cục Thuế việc ban hành quy trình kiểm tra hố đơn; Căn Quyết định ủy quyền số 66467/QĐ-CT ngày 31/12/2016 Cục trƣởng Cục Thuế TP Hà Nội; Căn quy chế phối hợp số 724/QCPH-BHXH-CT ngày 16/04/2015 Cục Thuế TP Hà Nội Bảo hiểm Xã hội TP Hà Nội; Xét đề nghị ơngTrƣởng Phịng Kiểm tra thuế số - Cục Thuế TP Hà Nội; QUYẾT ĐỊNH: Điều Kiểm tra thuế Công ty Cổ phần Chứng khoán Ngân hàng A, Mã số thuế: 0101074805, địa chỉ: Số 06 đƣờng Hàng Bài – Quận Hoàn Kiếm - TP Hà Nội nội dung sau: - Kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế; - Kiểm tra hóa đơn theo quy định Nghị định 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính phủ; - Kiểm tra việc trích đóng bảo hiểm xã hội kinh phí cơng đồn theo quy định Thời kỳ kiểm tra: Năm 2016 Điều Thành lập Đoàn kiểm tra để thực nhiệm vụ ghi Điều gồm: Ông: Vũ Tuấn Anh - Kiểm sốt viên - Trƣởng đồn Bà: Phạm Ánh Nguyệt - Kiểm soát viên - Thành viên Thời hạn kiểm tra 05 ngày làm việc thực tế, kể từ ngày cơng bố Quyết định kiểm tra Đồn kiểm tra có nhiệm vụ, quyền hạn quy định Điều 80 Luật Quản lý thuế Điều Quyết định có hiệu lực kể từ ngày ký Cơng ty Cổ phần Chứng khốn Ngân hàng A Đồn kiểm tra chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./ Nơi nhận: - Nhƣ Điều 3; - Phòng kê khai kế toán thuế; - Lƣu: VT; KTT2(03) KT CỤC TRƢỞNG PHÓ CỤC TRƢỞNG (Đã ký) Viên Viết Hùng Phụ lục 2.4 : TĨM TẮT QUY TRÌNH KIỂM TRA 746 Quy trình 746 kiểm tra trụ sở quan thuế Lƣu HSKT Khơng có vi phạm sai tính thuế PP thủ cơng Lập mẫu 01/QTKT Có(Mẫu dấu hiệu vi phạm, sai tính thuế 01/QTKT) Kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CQT PP ƢD (Căn KT) Chấp nhận nội dung giải trình Trình thủ trƣởng CQT TB lần mẫu 01/KTTT Chậm 25 ngày sau hạn nộp HSKT - Gán điểm cho tiêu chí - Đƣa nhận xét cảnh báo tiêu chí - Rà sốt cá nhân nguồn thu (Hạn nộpcóHSKT) nhập khơng tự QT (đối với thuế TNCN) trình lần 2, khai bổ sung NNT có rủi ro cao vừa (Mẫu 01/KTTT) Khơng giải trình, bổ sung tài liệu NNT có rủi ro thấp - Hồ sơ TB (lần 1): Tờ trình Dự thảo TB (mẫu 01/KTTT); Bản nhận xét kết KT; Hồ sơ khai thuế - Hồ sơ TB (lần 2) khai bổ sung: Tờ trình Dự thảo TB khai bổ sung(mẫu 02/QTKT); Bản giải trình thơng tin tài liệu NNT bổ sung theo TB lần biên làm việc; Tồn hồ sơ trình theo TB lần - Hồ sơ ấn định: Tờ trình nêu rõ để ấn định số thuế phải nộp; Dự thảo thông báo ấn định số thuế phải nộp; Các tài liệu kèm theo TB lần TB lần Không chấp nhận nội 10 dung ngày giải làm Trình thủ trƣởng NNT giải trình trình việc VB CQT (tại lần CQT TB lần yêu cầu khai bổ CQT lập mẫu 02/ sung mẫu 02/QTKT KTTT) 10 ngày Không chấp làm nhận nội việc dung giải In nhận xét từ hệ thống, ban hành TB trừ TH có đạo Khơng khai bổ sung Ấn định theo mẫu:QĐ số 01/AĐTH (Mẫu 02/KTTT) (Mẫu 02/QTKT) Ra QĐ kiểm tra trụ sở NNT theo mẫu 03/KTTT (Mẫu 01/AĐTH) NNT chƣa có dấu hiệu rủi ro, vi phạm In DS từ hệ thống trình trƣởng BP ký duyệt (Mẫu 03/KTTT) Quy trình 746 kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế Ra văn Ra QĐ bãi bỏ chấp nhận hay định khơng chấp theo mẫu nhận việc hỗn 19/KTTT thời gian kiểm tra theo mẫu - Chứng minh số Có 06/QTKT VB xin hoãn thời gian kiểm tra trụ sở NNT Trong vòng 05 ngày làm việc, CQT phải: Ban hành QĐ Kiểm tra trụ sở NNT theo mẫu 03/KTTT hồ sơ kèm Ngay ban hành theo QĐ Lập BB XP VPHC theo khoản 1, Điều 11, TT 166/2013/TT- - NNT không chấp hành QĐ KT BTC thuế khai NNT từ (trrong vòng 05 ngày chối làm việc) trốn tránh - NNT bỏ kinh nhận doanh/ Người QĐKT đại diện NNT vắng mặt thời gian dài bới lý bất khả kháng… QĐ gửi cho NNT Thời hạn: 03 ngày làm việc kể từ ngày ký Thời hạn chậm 10 ngày làm việc kể từ ngày ký thời hạn 03 ngày làm việc - Không cung cấp tài liệu thời hạn 06 làm việc Bắt đầu tiến hành kiểm tra trụ sở NNT: Công bố Quyết định lập mẫu 05/KTTT Phân công kiểm tra phần việc theo QĐ Ktra cho thành viên theo mẫu Hồ sơ trình ban hành QĐ kiểm tra quy định theo trường hợp 05/QTKT QĐ gửi cụ thể cho phận KK Ra QĐ áp dụng tạm giữ tài liệu, tang vật lập mẫu 10/KTTT có xác nhận NNTDấu hiệu trốn thuế, cần thiết phải tạm giữ tài liệu Lập biên xác định số liệu kiểm tra phần theo mẫu 07/QTKT Thời hạn không 05 ngày làm việc thực tế Trường hợp cần phải kéo dài thời gian, chậm 01 ngày trước kết thúc, trưởng đoàn kiểm tra báo cáo thủ trưởng CQT để QĐ bổ sung thời hạn kiểm tra theo mẫu 18/KTTT Thời gian bổ sung không 05 ngày làm việc thực tế Kết thúc thời hạn kiểm tra trụ sở NNT Trưởng đoàn KT báo cáo trưởng BP KT trình Thủ trưởng CQT kết kiểm tra (mẫu 08/QTKT); QĐ xử lý thuế (mẫu 20/KTTT) KL kiểm tra (mẫu 06/KTTT) TH xử lý truy thu, phạt NNT có dấu Trong thuế) vòng 05 ngày làm việc Lập biên mẫu 04/KTT Trong T vịng 05 cơng ngày bố Biên làm việc NNT không Ktra đồng ý ký với BB, vòng 05NNT Trong vòng ngày làm việc (30 ngày làm việc vụ việc phức tạp) Ban hành QĐ xử lý thuế/ KL kiểm tra trốn thuế, gian lần thuế Trong vòng ngày làm việc (30 ngày làm việc vụ việc phức tạp) NNT có hành vi NNT khơng trốn thuế có dấu đồng ý ký hiệu tội phạm BB, Trong vòng 10 vòng 30 ngày làm việc kể ngày làm từ ngày phát ngày làm - Trưởng đoàn KT lập BB việc kể từ VPHC,việc báo cáo trưởng BP ngày công Quyết định xử lý truy thu thuế, xử phạt vi phạm hành bố BB KTthuế trình Thủkếttrưởng CQT luận kiểm tra thuế gửi cho NNT thuế ban hành QĐ xử phạt phận sau: 01 gửi NNT (trong vòng ngày làm việc); 01 VPHC Trƣởng đoàn kiểm tra lƣu; 01 gửi cho phận KK&KTT; 01 - Ra TB yêu cầu NNT ký BB Trình thủ trưởng CQT chuyển hồ sơ sang Thanh tra Trình thủ trưởng CQT chuyển hồ sơ sang CQ có thẩm quyền để điều tra Hồ sơ bải bỏ QĐ gồm: - Tờ trình nêu rõ lý bãi bỏ định kiểm tra thuế;Dự thảo định bãi bỏ định kiểm tra thuế.Các tài liệu ngƣời nộp thuế chứng minh đƣợc số thuế khai gửi cho phận QL nợ CCN thuế; 01 lƣu phận thực kiểm tra thuế với định kiểm tra biên kiểm tra thuế (Nguồn: Cục thuế TP Hà Nội)