Hoàn thiện công tác lập báo cáo tài chính hợp nhất tại công ty cổ phần tập đoàn quản lý tài sản trí việt,khoá luận tốt nghiệp

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG    KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN QUẢN LÝ TÀI SẢN TRÍ VIỆT Giảng viên hướng dẫn : ThS.Lê Thanh Bằng Sinh viên : Trần Phương Linh Lớp : K17 KTDNG Khoa : Kế toán – Kiểm toán HÀ NỘI – 2018 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan nội dung Khóa luận tốt nghiệp với đề tài “Hồn thiện cơng tác lập Báo cáo tài hợp Cơng ty Cổ phần Tập đồn Quản lý Tài sản Trí Việt” kết nghiên cứu thân em sau trình tìm hiểu thực tế hoạt động Phịng Kế tốn đơn vị Các số liệu Khóa luận tốt nghiệp có nguồn gốc rõ ràng, thu thập dựa tài liệu có thực Cơng ty, tn thủ ngun tắc trình bày khóa luận Sinh viên thực Trần Phương Linh Trần Phương Linh Lớp: K17 KTDNG Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TRONG TẬP ĐOÀN KINH TẾ 1.1 Khái quát Tập đoàn kinh tế 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm Tập đoàn kinh tế theo mơ hình Cơng ty mẹ- Cơng ty 1.1.2 Xác định tỷ lệ biểu Công ty mẹ Công ty 1.1.3 Xác định tỷ lệ lợi ích Cơng ty mẹ cổ đơng khơng kiểm sốt Công ty .6 1.2 Lý luận chung Báo cáo tài hợp Tập đoàn kinh tế 1.2.1 Khái niệm cần thiết việc lập Báo cáo tài hợp Tập đoàn kinh tế 1.2.2 Phạm vi hợp Báo cáo tài 1.2.3 Hệ thống Báo cáo tài hợp 1.3 Nguyên tắc kỹ thuật lập Báo cáo tài hợp 10 1.3.1 Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài hợp 10 1.3.2 Kỹ thuật lập Báo cáo tài hợp 13 KẾT LUẬN CHƯƠNG 35 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN QUẢN LÝ TÀI SẢN TRÍ VIỆT 36 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Tập đồn Quản lý Tài sản Trí Việt 36 2.1.1 Khái quát chung Công ty 36 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển 36 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Công ty Cổ phần Tập đồn Quản lý Tài sản Trí Việt 37 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn 40 2.2 Thực trạng lập Báo cáo tài hợp Cơng ty Cổ phần Tập đồn Quản lý Tài sản Trí Việt 43 2.2.1 Hệ thống Báo cáo tài Tập đồn Trí Việt 43 Trần Phương Linh Lớp: K17 KTDNG Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng 2.2.2 Xác định quyền tỷ lệ biểu Tập đồn Trí Việt 44 2.2.3 Các nguyên tắc lập Báo cáo tài hợp Tập đồn Trí Việt .45 2.2.4 Trình tự phương pháp hợp 47 2.2.5 Đánh giá thực trạng cơng tác lập Báo cáo tài hợp Tập đồn Trí Việt 63 KẾT LUẬN CHƯƠNG 67 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN CƠNG TÁC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN QUẢN LÝ TÀI SẢN TRÍ VIỆT .68 3.1 Định hướng phát triển Tập đoàn 68 3.1.1 Mục tiêu chung Tập đoàn 68 3.1.2 Mục tiêu phận kế toán 68 3.2 Quan điểm hoàn thiện 69 3.3 Một số đề xuất hoàn thiện phương pháp lập Báo cáo tài hợp 70 3.3.1 Hồn thiện máy kế toán 70 3.3.2 Hoàn thiện hệ thống tài khoản kế toán 70 3.4 Một số kiến nghị 75 3.4.1 Với nhà nước quan chức 75 3.4.2 Với Tập đồn Trí Việt 79 KẾT LUẬN CHƯƠNG 80 KẾT LUẬN 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 81 Trần Phương Linh Lớp: K17 KTDNG Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Bảng chi tiết khoản đầu tư Công ty mẹ 45 Bảng 2.2 Bảng hợp cộng tiêu Bảng cân đối kế toán 48 Bảng 2.3 Bảng hợp cộng tiêu BCKQHĐKD 49 Bảng 2.4 Tổng hợp tình hình vốn chủ sở hữu trước- sau TVB tăng vốn 51 Bảng 2.5 Xác định lợi thương mại TVB qua kì 53 Bảng 2.6 Bảng tính lợi thương mại TCH 54 Bảng 2.7 Bảng tính lợi ích cổ đơng khơng kiểm sốt lãi TVB 55 Bảng 2.8 Bảng tổng hợp bút toán điều chỉnh 59 Bảng 2.9 Bảng tổng hợp tiêu hợp BCĐKT 61 Bảng 2.10 Bảng tổng hợp tiêu hợp BCKQHĐK 62 Trần Phương Linh Lớp: K17 KTDNG Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT NGUYÊN NGHĨA BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCTC Báo cáo tài BCTCHN Báo cáo tài hợp CĐKKS Cổ đơng khơng kiểm sốt GTGS Giá trị ghi sổ GTHL Giá trị hợp lý GVHB Giá vốn hàng bán HTK Hàng tồn kho LICĐKKS Lợi ích cổ đơng khơng kiểm sốt LNST Lợi nhuận sau thuế LTTM Lợi thương mại TCH Công ty Cổ phần Kinh doanh Bất động sản Trí Việt TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TVB Công ty Cổ phần Chứng khốn Trí Việt TVC Cơng ty Cổ phần Tập đồn Quản lý Tài sản Trí Việt VCSH Vốn chủ sở hữu Trần Phương Linh Lớp: K17 KTDNG Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng LỜI CẢM ƠN Em xin gửi lời cảm ơn đến toàn thể thầy cô giáo Học viện Ngân Hàng, đặc biệt thầy Khoa Kế tốn- Kiểm tốn, người tận tình giảng dạy em suốt thời gian học tập trường Em xin gửi lời cảm ơn đến tồn thể chú, anh chị, người công tác Tập đồn Trí Việt tạo điều kiện giúp đỡ em thời gian thực tập Đặc biệt, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Ths Lê Thanh Bằng, giảng viên hướng dẫn giúp đỡ em hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Trần Phương Linh Lớp: K17 KTDNG Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng LỜI MỞ ĐẦU I Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong phạm vi doanh nghiệp, Công ty mẹ sở hữu cổ phần kiểm sốt chi phối Cơng ty Cơng ty liên kết, dựa quyền kiểm sốt chi phối mình, Cơng ty mẹ gây ảnh hưởng, chí định giao dịch phát sinh Công ty Công ty liên kết bao gồm giao dịch Công ty này, từ ảnh hưởng đến tình hình tài Cơng ty Như vậy, Báo cáo tài đơn vị cách riêng lẻ nhiều ý nghĩa, giao dịch kinh tế phát sinh đánh giá thực không bó hẹp doanh nghiệp, mà phải theo khn khổ Tập đoàn Điều lý cho đời ý nghĩa kinh tế Báo cáo tài hợp Vì việc tổ chức cơng tác kế tốn phù hợp với điều kiện đặc điểm hoạt động doanh nghiệp để cung cấp thơng tin hữu ích cho người sử dụng thơng tin Báo cáo tài nhiệm vụ quan trọng công tác quản lý, có tác động trực tiếp đến chất lượng quản lý, điều hành doanh nghiệp Với mong muốn tìm hiểu thực trạng đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác lập Báo cáo tài hợp Tập đồn Trí Việt cơng tác lập BCTCHN tương lai, giúp doanh nghiệp tối ưu hố thơng tin cung cấp Báo cáo tài chính, em lựa chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác lập Báo cáo tài hợp Cơng ty Cổ phần Tập đồn Quản lý Tài sản Trí Việt” làm đề tài nghiên cứu II Mục tiêu nghiên cứu đề tài - Về lý luận: Khóa luận nghiên cứu lý luận lập Báo cáo tài hợp doanh nghiệp hoạt động theo mơ hình Cơng ty mẹ- Cơng ty Tổng hợp, khái quát vấn đề lý luận hệ thống BCTCHN doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán thông lệ quốc tế - Về mặt thực tiễn: Nghiên cứu, phân tích đánh giá thực trạng lập Báo cáo tài hợp Cơng ty Cổ phần Tập đồn Quản lý Tài sản Trí Việt, sở tồn tại, vướng mắc công tác lập BCTC hợp để đưa Trần Phương Linh Lớp: K17 KTDNG Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng đề xuất khoa học, hợp lý nhằm đóng góp ý kiến nâng cao chất lượng Báo cáo tài hợp Tập đồn III Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu lập Báo cáo tài hợp Cơng ty Cổ phần Tập đồn Quản lý Tài sản Trí Việt Phạm vi nghiên cứu: - Phạm vi không gian: Công ty Cổ phần Tập đồn Quản lý Tài sản Trí Việt - Phạm vi thời gian: Nghiên cứu, khảo sát số liệu thực tế Công ty Cổ phần Tập đồn Quản lý Tài sản Trí Việt từ năm 2015-2017 - Phạm vi nội dung: Chỉ nghiên cứu lập BCTCHN Công ty mẹ, không nghiên cứu lập BCTC riêng Công ty phục vụ cho lập BCTCHN Công ty mẹ IV Phương pháp nghiên cứu: (a) Phương pháp thu thập liệu - Phương pháp thu thập liệu sơ cấp: Đối với liệu sơ cấp, em sử dụng kết hợp phương pháp vấn phương pháp quan sát thực tế  Phương pháp vấn: Là phương pháp thực thông qua việc vấn trực tiếp người làm cơng tác kế tốn Cơng ty mẹ TVC với câu hỏi liên quan đến cơng tác lập BCTC hợp Mục đích thu thập thơng tin xác, kịp thời tổ chức máy kế tốn nói chung, sách kế toán, ưu nhược điểm nội dung tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Qua thấy thực trạng lập BCTC doanh nghiệp  Phương pháp quan sát thực tế: Trong trình khảo sát đơn vị, em trực tiếp quan sát hoạt động diễn phòng kế toán DN, quan sát tài liệu kế tốn tìm hiểu nghiệp vụ kế toán DN, nhằm tiếp cận trực tiếp, theo dõi hoạt động, nghiệp vụ diễn hàng ngày, thao tác trình làm việc phịng kế tốn - Phương pháp thu thập liệu thứ cấp: Các liệu thứ cấp thu thập bao gồm quy định các: Chuẩn mực kế toán VAS 25, VAS 07, VAS 08, chuẩn mực kế toán quốc tế IAS 27, thông tư số 200/2014/TT-BTC, thông tư số 202/2014/TTTrần Phương Linh Lớp: K17 KTDNG Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng BTC… nghiên cứu tác giả số luận văn năm trước Bên cạnh đó, để phục vụ cho việc phân tích thực trạng lập BCTC doanh nghiệp, em thu thập nghiên cứu tài liệu DN như: quy chế DN, chứng từ, sổ sách kế toán, BCTC doanh nghiệp thuộc Tổng Cơng ty, Báo cáo tài riêng, Báo cáo tài hợp kiểm tốn năm 2015- 2017… b) Phương pháp phân tích liệu Đối với liệu sơ cấp thứ cấp thu thập được, em sử dụng phương pháp phân tích liệu nhằm hệ thống hố, xử lý đưa kết luận phù hợp phục vụ cho đề tài nghiên cứu Cụ thể: + Phân tích thơng tin thu từ Công ty mẹ TVC, đánh giá thực trạng đưa đề xuất nhằm hoàn thiện công tác lập BCTC hợp Công ty + Phương pháp so sánh: So sánh số liệu báo cáo sách kế tốn Cơng ty V Kết cấu Khóa luận Chương 1: Cơ sở lý luận hệ thống Báo cáo tài hợp Tập đồn kinh tế Chương 2: Thực trạng lập Báo cáo tài hợp Cơng ty Cổ phần Tập đồn Quản lý Tài sản Trí Việt Chương 3: Hồn thiện cơng tác lập Báo cáo tài hợp Cơng ty Cổ phần Tập đồn Quản lý Tài sản Trí Việt CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TRONG TẬP ĐỒN KINH TẾ Trần Phương Linh Lớp: K17 KTDNG Khóa luận tốt nghiệp 82 Học viện Ngân Hàng Thông tư 202/2014/TT- BTC ngày 24 tháng 12 năm 2014 Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam Chuẩn mực kế toán quốc tế IAS số 27 Giáo trình Kế tốn Quốc tế - Học Viện Ngân Hàng Các website tạp chí: http://voer.edu.vn/, http://thuvienphapluat.vn/, https://www.slideshare.net/, http://www.misa.com.vn/, https://xemtailieu.com/ https://tailieu.vn/, Các luận văn liên quan đến lập Báo cáo tài hợp Trần Phương Linh Lớp: K17 KTDNG Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Giảng viên hướng dẫn Ths Lê Thanh Bằng Trần Phương Linh Lớp: K17 KTDNG Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng PHỤ LỤC Hình 1: Bảng cân đối kế tốn hợp lập excel Trần Phương Linh Lớp: K17 KTDNG Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng Hình 2: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp lập excel Hình 3: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp lập excel Hình 4: Bản thuyết minh báo cáo tài lập excel Trần Phương Linh Lớp: K17 KTDNG Khóa luận tốt nghiệp Trần Phương Linh Học viện Ngân Hàng Lớp: K17 KTDNG Khóa luận tốt nghiệp Trần Phương Linh Học viện Ngân Hàng Lớp: K17 KTDNG Khóa luận tốt nghiệp Trần Phương Linh Học viện Ngân Hàng Lớp: K17 KTDNG Khóa luận tốt nghiệp Trần Phương Linh Học viện Ngân Hàng Lớp: K17 KTDNG Khóa luận tốt nghiệp Trần Phương Linh Học viện Ngân Hàng Lớp: K17 KTDNG Khóa luận tốt nghiệp Trần Phương Linh Học viện Ngân Hàng Lớp: K17 KTDNG Khóa luận tốt nghiệp Trần Phương Linh Học viện Ngân Hàng Lớp: K17 KTDNG Khóa luận tốt nghiệp Trần Phương Linh Học viện Ngân Hàng Lớp: K17 KTDNG Khóa luận tốt nghiệp Trần Phương Linh Học viện Ngân Hàng Lớp: K17 KTDNG Khóa luận tốt nghiệp Trần Phương Linh Học viện Ngân Hàng Lớp: K17 KTDNG Khóa luận tốt nghiệp Trần Phương Linh Học viện Ngân Hàng Lớp: K17 KTDNG