Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của công ty cổ phần tập đoàn quản lý tài sản trí việt,khoá luận tốt nghiệp

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN QUẢN LÝ TÀI SẢN TRÍ VIỆT Giảng Viên Hướng Dẫn : THS NGÔ QUANG TUẤN Họ tên sinh viên : HOÀNG THỊ KIM VÂN Lớp : K17KTG Khoa : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN HÀ NỘI - 05/2018 Lời cảm ơn Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tri ân sâu sắc thầy cô trường Học Viện Ngân Hàng, đặc biệt thầy khoa Kế tốn – Kiểm tốn trường tạo điều kiện cho em thực tập khoa để có nhiều thời gian cho khóa luận tốt nghiệp Và em xin chân thành cám ơn thầy Ngơ Quang Tuấn nhiệt tình hướng dẫn hướng dẫn em hồn thành tốt khóa thực tập Em xin gửi lời cảm ơn trân thành đến Ban lãnh đạo cơng ty Cổ phần Tập đồn Quản lý Tài sản Trí Việt tạo điều kiện cho chúng em thực tập học hỏi cơng ty để có liệu hồn thành Khóa luận, cảm ơn anh chị phịng kế tốn cơng ty nói riêng tất anh chị công ty giúp đỡ em q trình làm khóa luận qua trình trau dồi kiến thức thực tế hữu ích Trong q trình thực tập, trình làm báo cáo thực tập, khó tránh khỏi sai sót, mong thầy, bỏ qua Đồng thời trình độ lý luận kinh nghiệm thực tiễn hạn chế nên báo cáo tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy, cô để em học thêm nhiều kinh nghiệm hoàn thành tốt báo cáo tốt nghiệp tới Em xin chân thành cảm ơn! Hoàng Thị Kim Vân Lớp sv: K17KTG LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng em Số liệu tài liệu khóa luận trung thực Kết nghiên cứu em thực hướng dẫn thầy giáo –Ngô Quang Tuấn, với giúp đỡ tận tình anh chị phịng kế tốn nói riêng tồn anh chị cơng ty Cổ phần Tập đồn Quản lý Tài sản Trí Việt Hà Nội, Tháng 05 năm 2018 Sinh viên (Ký, ghi rõ họ tên) Hoàng Thị Kim Vân Hoàng Thị Kim Vân Lớp sv: K17KTG Mục lục Lời mở đầu 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận CHƯƠNG 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp thương mại ảnh hưởng đến kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 1.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại dịch vụ 1.1.2 Vai trò hoạt động bán hàng hoạt động kinh doanh thương mại 1.1.3 Các phương thức bán hàng phương thức toán 1.1.4 Yêu cầu quản lý doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại dịch vụ 1.2 Nội dung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại 1.2.1 Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh theo chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) 1.2.2 Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh theo chế độ kế toán Việt Nam 14 1.3 Hình thức sổ kế toán 35 KẾT LUẬN CHƯƠNG 36 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN QUẢN LÝ TÀI SẢN TRÍ VIỆT 37 2.1 Tổng quan Cơng ty Cổ phần Tập đồn Quản lý Tài sản Trí Việt 37 Hồng Thị Kim Vân Lớp sv: K17KTG 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần Tập đồn Quản lý Tài sản Trí Việt 37 2.1.2 Lĩnh vực kinh doanh cơng ty 38 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 38 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty 41 2.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn cơng ty Cổ phần Tập đoản Quản lý Tài sản Trí Việt 42 2.2 Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 45 2.2.1 Thực trạng kế toán doanh thu công ty 45 2.2.2 Thực trạng kế tốn chi phí cơng ty 58 2.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh cơng ty CP Tập đồn Quản lí tài sản Trí Việt 73 2.3 Đánh giá thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty CP Tập đồn Quản lí tài sản Trí Việt 755 3.1.1 Ưu điểm: 755 3.1.2 Nhược điểm……………………………………………………… 7777 KẾT LUẬN CHƯƠNG 758 CHƯƠNG 3:HOÀN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN QUẢN LÍ TÀI SẢN TRÍ VIỆT 8080 3.1 Nguyên tắc hoàn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty CP Tập đồn Quản lý Tài sản Trí Việt 80 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty CP Tập đồn Quản lý Tài sản Trí Việt 800 3.2.1 Giải pháp hồn thiện phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 80 3.2.2 Giải pháp hồn thiện sổ sách chứng từ kế tốn 81 3.2.3 Giải pháp phần mềm kế toán 81 3.3 Đóng góp hạn chế đề tài 81 Hoàng Thị Kim Vân Lớp sv: K17KTG Hoàng Thị Kim Vân Lớp sv: K17KTG DANH MỤC SƠ ĐỒ, MẪU BIỂU Số sơ đổ, Nội dung Trang biểu mẫu Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy quản lý cơng ty Trí Việt 40 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty Trí Việt 42 Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn cơng ty Trí Việt 44 Mẫu 2.4 BB nghiệm thu BBTL hợp đồng với công ty ASC 48 Mẫu 2.5 Màn hình hạch tốn DT bán hàng cung cấp dịch vụ 49 công ty theo HĐ 2609 Mẫu 2.6 Trích sổ NKC ghi nhận doanh thu BH CCDV 50 Mẫu 2.7 Trích sổ 511 năm 2017 cơng ty Trí Việt 51 Mẫu 2.8 Màn hình hạch tốn doanh thu tài cơng ty năm 53 2017 Mẫu 2.9 Màn hình hạch tốn lãi tiền gửi năm 2017 cơng ty 54 Mẫu 2.10 Màn hình hạch tốn lãi đầu tư chứng khốn KIS 55 Mẫu 2.11 Màn hình hạch tốn lãi phát sinh từ HĐ hợp tác đầu tư 55 Mẫu 2.12 Giấy báo có cơng ty chứng hốn KIS cổ tức tháng 56 10/2017 Mẫu 2.13 Màn hình hạch tốn cổ tức nhận từ cơng ty KIS tháng 56 10/2017 Mẫu 2.14 Trích sổ NKC DT hoạt động tài tháng 9/2017 cơng 57 ty Mẫu 2.15 Trích sổ tài khoản 515 năm 2017 cơng ty 57 Mẫu 2.16 Màn hình hạch tốn lương phân bổ cho chi phí tháng 59 11/2017 Mẫu 2.17 Màn hình h95ạch tốn chi phí lãi vay cá nhân tháng 5/2017 61 công ty Mẫu 2.18 Màn hình 98hạch tốn chi phí lợi tức KH Nguyễn Văn Hoàng Thị Kim Vân 62 Lớp sv: K17KTG Tân Mẫu 2.19 UNC toán lợi tức cho khách hàng Nguyễn Văn Tân 62 Mẫu 2.20 Màn hình hạch tốn bổ sung trích trước lãi vay margin tháng 63 12 công ty Mẫu 2.21 Sao kê ngân hàng BIDV tháng 12 tài khoản thấu chi 64 Mẫu 2.22 Màn hình hạch tốn chi phí lãi vay thấu chi tháng 12 65 Mẫu 2.23 Màn hình hạch tốn hồn nhập dự phịng giảm giá chứng 66 khốn quý 1/2017 Mẫu 2.24 Mẫu sổ chi tiết TK 635 năm 2017 cơng ty 67 Mẫu 2.25 Bảng tính hoa hồng kinh doanh cho chuyên viên Nguyễn Thị 69 Hoa Mẫu 2.26 Hóa đơn VAT xăng xe 71 Mẫu 2.27 UNC toán tiền đổ xăng cho nhận viên Tỉnh 72 Mẫu 2.28 Màn hình kết chuyển lãi lỗ quý 4/2017 công ty 73 Mẫu 2.29 Sơ đồ kết chuyển XĐKQKD cơng ty năm 2017 74 Hồng Thị Kim Vân Lớp sv: K17KTG DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TĂT Từ viết tắt Diễn giải Từ viết tắt Diễn giải BCTC Báo cáo tài PP KKTX Phương pháp kê khai thường xuyên GTGT Giá trí gia tăng PP KKĐK Phương pháp kiểm kê định kì TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TNDN Thu nhập doanh nghiệp DNTM Doanh nghiệp thương XĐKQKD Xác định kết kinh doanh mại XK Xuất NKC Nhật kí chung BVMT Bảo vệ mơi trường CPQLDN Chi phí quản lí doanh nghiệp TGNH Tiền gửi ngân hàng BB Biên BBTL Biên lý TK Tài khoản Trí Việt Hồng Thị Kim Vân Cơng ty cổ phần Tập đồn quản lý tài sản Trí Việt Lớp sv: K17KTG Hồng Thị Kim Vân Lớp sv: K17KTG 80 CHƯƠNG 3:GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN QUẢN LÍ TÀI SẢN TRÍ VIỆT 3.1 Ngun tắc hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty CP Tập đồn Quản lý Tài sản Trí Việt Để đảm bảo hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cần thực theo nguyên tắc sau: - Hoàn thiện phải phù hợp với cấu, tổ chức, quy mô sản xuất doanh nghiệp, tuân thủ sở tơn trọng chế định tài chính, chế độ kế toán Việt Nam chuẩn mực kế tốn Việt Nam - Hồn thiện phải đảm bảo tính khách quan, đáp ứng thơng tin kịp thời, xác có u cầu đảm bảo theo yêu cầu quản lý doanh nghiệp - Hoàn thiện nhằm đưa đến lợi ích, giá trị cho doanh nghiệp lâu dài, đưa phương hướng, giải pháp hiệu phải sở tiết kiệm chi phí 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty CP Tập đồn Quản lý Tài sản Trí Việt 3.3.1 Giải pháp hồn thiện phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp - Cơng ty cần chun mơn hóa máy kế tốn, phân cơng rõ ràng chức kế toán bán hàng, kế toán nội bộ, kế toán công nợ thủ quỹ, - Theo dõi chặt chẽ phân bổ xác khoản chi phí bán hàng chi phí quản lí doanh nghiệp cách xác - Do hoạt động bán hàng dịch vụ, chi phí bán hàng chi phí đặc thù nên liệt kê danh sách chi phí bán hàng cụ thể để hạch tốn xác, hạn chế nhầm lẫn trường hợp thay đổi nhân kế toán - Nên phân cấp tài khoản 511 để theo dõi đánh giá giá trị doanh thu sản phẩm dịch vụ Hoàng Thị Kim Vân Lớp sv: K17KTG 81 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện sổ sách chứng từ kế tốn - Khuyến khích khách hàng đến công ty giao dịch để chứng từ kế toán bớt qua khâu trung gian chuyên viên, hạn chế mát trì trệ chứng từ - Hoàn thiện xếp chứng từ ngày, đặc biệt chứng từ phiếu thu phiếu chi liên quan đến mua bán hàng hóa, hoạt động tài cuối tháng kiểm kê lại, chi tiết chứng từ ngân hàng xếp theo tài khoản ngân hàng, phân cơng chun mơn hóa nhân kế toán để cá nhân chịu trách nhiệm phần chứng từ mình, cuối tháng đóng sổ cất kho - Hạch toán kịp nghiệp vụ mua bán phát sinh, khơng nên để trì trệ 3.2.3 Giải pháp phần mềm kế tốn - Cơng ty nên cập nhật Misa 2017 để tận dụng tính q trình hạch tốn, xuất BCTC xuất sổ chi tiêt tài khoản - Về phần mền E-treasue, nên nghiên cứu hoàn thiện toàn diện, tránh trường hợp nâng cấp, sửa chữa, hay tái gây tê liệt tồn hệ thống kế tốn ảnh hưởng tới việc xuất chứng từ hay theo dõi công nợ, hạch tốn chi phí 3.3 Đóng góp hạn chế đề tài Đóng góp đề tài: Luận văn góp phần làm sáng tỏ lý luận chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại, mặt khác luận văn sâu nghiên cứu, phân tích đánh giá thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty CP Tập đồn Quản lý Tài sản Trí Việt từ đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh đơn vị Hạn chế đề tài: - Do đặc thù đơn vị doanh nghiệp vừa nhỏ, chưa có ứng dụng kế toán quản trị nên đề tài tập trung vào kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty góc độ kế tốn tài - Chưa nghiên cứu phần hành thuế chưa đến kỳ hạch tốn Hồng Thị Kim Vân Lớp sv: K17KTG 82 - Do hạn chế việc thu thập liệu, kinh nghiệm khảo sát nên đề tài khơng tránh sai sót Hồng Thị Kim Vân Lớp sv: K17KTG 83 Hoàng Thị Kim Vân Lớp sv: K17KTG 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Trong trình nghiên cứu, để nghiên cứu hồn thiện hơn, em có sử dụng số tài liệu số trang web để tham khảo như: www.chinhphu.vn tailieu.vn ketoanthienung.net vaa.com.vn webketoan.com Bộ giáo trình kế tốn Học viện Ngân Hàng Hoàng Thị Kim Vân Lớp sv: K17KTG i PHỤ LỤC Phụ lục 01: Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo PP khấu trừ theo TT 200 Hoàng Thị Kim Vân Lớp sv: K17KTG ii Phụ lục 02: Sơ đồ kế tốn doanh thu hoạt động tài theo thơng tư 200 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế tốn thu nhập khác Hoàng Thị Kim Vân Lớp sv: K17KTG iii Phụ lục 03: Sơ đồ kế toán thu nhập khác Hoàng Thị Kim Vân Lớp sv: K17KTG iv Phụ lục 04: Sơ đồ kế tốn chi phí giá vốn theo PP KKTX Hoàng Thị Kim Vân Lớp sv: K17KTG v Phụ lục 05: Sơ đồ kế tốn chi phí giá vốn theo PP KKĐK Hoàng Thị Kim Vân Lớp sv: K17KTG vi Phụ lục 06: Sơ đồ kế toán chi phí tài Hồng Thị Kim Vân Lớp sv: K17KTG vii Phụ lục 07: Sơ đồ kế toán chi phí bán hàng Hồng Thị Kim Vân Lớp sv: K17KTG viii Phụ lục 08: Sơ đồ kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Hoàng Thị Kim Vân Lớp sv: K17KTG ix Phụ lục 09: Sơ đồ kế toán chi phí khác Phụ lục 10: Sơ đồ kế tốn chi phí thuế TNDN hành Hồng Thị Kim Vân Lớp sv: K17KTG x Phụ lục 11: Sơ đồ kế toán xác định kết kinh doanh Hoàng Thị Kim Vân Lớp sv: K17KTG