Đang tải... (xem toàn văn)
Chương 1: Cơ sở lý luận về báo cáo tài chính hợp nhất; Chương 2: Thực trạng công tác lập báo cáo tài chính hợp nhất ở Tổng công ty Quản lý bay Việt Nam; Chương 3: Hoàn thiện công tác lập báo cáo tài chính hợp nhất ở Tổng công ty Quản lý bay Việt Nam.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN - - PHẠM THU HÀ HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TỔNG CÔNG TY QUẢN LÝ BAY VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN ĐÀ NẴNG – 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN - - PHẠM THU HÀ HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TỔNG CƠNG TY QUẢN LÝ BAY VIỆT NAM Chuyên ngành:Kế toán Mã số:8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN PHI SƠN ĐÀ NẴNG – 2019 i LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, xin chân thành cám ơn hướng dẫn nhiệt tình TS.Nguyễn Phi Sơn trực tiếp dẫn dắt cung cấp tài liệu thông tin khoa học cần thiết cho luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo trường Đại học Duy Tân, thầy cô khoa Sau Đại Học Khoa Kế Tốn tạo điều kiện cho tơi hồn thành tốt cơng việc nghiên cứu khoa học Cuối xin cảm ơn người thân gia đình, bạn bè tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Trong điều kiện hạn chế thời gian kiến thức gặp nhiều khó khăn nên việc thiếu sót tránh khỏi.Tôi mong thầy cô giáo thông cảm đóng góp ý kiến để luận văn tơi hồn thiện Một lần tơi xin chân thành cảm ơn! Đà Nẵng, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Phạm Thu Hà ii LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực không trùng lặp với đề tài khác Tác giả luận văn Phạm Thu Hà iii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i LỜI CAM ĐOAN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ iviii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT 1.1 TỔNG QUAN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT 1.1.1 Khái niệm báo cáo tài hợp 1.1.2.Đối tượng lập báo cáo tài hợp 1.1.3.Ý nghĩa báo cáo tài hợp 1.1.4 Các chuẩn mực kế toán liên quan đến Báo cáo tài hợp 1.1.5 Hệ thống báo cáo tài hợp 1.2 NGUYÊN TẮC VÀ QUY TRÌNH LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT 1.2.1 Nguyên tắc lập báo cáo tài hợp 1.2.2 Quy trình lập báo cáo tài hợp 11 1.3 CÁC BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH CHỦ YÊU KHI LẬP BẢNG CĐKTHN VÀ BCKQHĐKDHN 14 1.3.1 Loại trừ khoản đầu tư Công ty mẹ vào Công ty ngày mua 14 1.3.2 Phân bổ lợi thương mại 14 1.3.3 Tách lợi ích cổ đơng thiểu số 15 iv 1.3.4 Loại trừ ảnh hưởng giao dịch bán hàng nội Tập đoàn 15 1.3.5 Loại trừ ảnh hưởng giao dịch bán tài sản cố định nội 18 1.3.6 Điều chỉnh loại trừ ảnh hưởng giao dịch chuyển hàng tồn kho thành tài sản cố định nội tập đoàn 21 1.3.7 Loại trừ cổ tức chia từ lợi nhuận sau ngày mua 23 1.3.8 Các khoản vay nội 23 1.3.9 Các khoản phải thu, phải trả nội 23 1.3.10 Bút toán kết chuyển 24 1.4 TỔ CHỨC THƠNG TIN KẾ TỐN PHỤC VỤ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT 24 1.4.1 Tài khoản kế toán liên quan đến khoản đầu tư dài hạn 24 1.4.2 Tài khoản kế toán liên quan đến doanh thu, giá vốn 25 1.4.3 Tài khoản kế tốn liên quan cơng nợ phải thu, phải trả 26 1.5 TỔ CHỨC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT 26 1.5.1 Lập bảng tổng hợp bút toán điều chỉnh 27 1.5.2 Lập bảng tổng hợp tiêu hợp 27 1.5.3 Lập BCTC hợp 30 KẾT LUẬN CHƯƠNG 35 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ở TỔNG CƠNG TY QUẢN LÝ BAY VIỆT NAM 36 2.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ Ở TỔNG CÔNG TY QUẢN LÝ BAY VIỆT NAM 36 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 36 2.1.2 Cơ cấu tổ chức vàđặc điểm hoạt động Tổng công ty 38 v 2.1.3 Mục tiêu ngành nghề kinh doanh Tổng công ty Quản lý bay Việt Nam 40 2.1.4 Tổ chức kế tốn Tổng cơng ty Quản lý bay Việt Nam 42 2.2 CÔNG TÁC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT Ở TỔNG CƠNG TY QUẢN LÝ BAY VIỆT NAM 45 2.2.1 Nội dung cơng tác kế tốn liên quan đến lập báo cáo tài Tổng cơng ty Quản lý bay Việt Nam Error! Bookmark not defined.46 2.2.2 Tổ chức kế toán giao dịch liên quan đến báo cáo tài hợp 54 2.2.3 Thực trạng lập trình bày Báo cáo tài hợp Tổng công ty Quản lý bay Việt Nam 55 2.2.4 Đánh giá thực trạng lập BCTC hợp Tổng công ty Quản lý bay Việt Nam 61 KẾT LUẬN CHƯƠNG .67 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT Ở TỔNG CƠNG TY QUẢN LÝ BAY VIỆT NAM 68 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN TỔNG CÔNG TY QUẢN LÝ BAY VIỆT NAM ĐẾN NĂM 2020 68 3.1.1 Mục tiêu 68 3.1.2 Định hướng 68 3.1.3 Phương án tái cấu 69 3.2 NHỮNG NỘI DUNG CẦN THỰC HIỆN VÀ THỐNG NHẤT VỀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHÂT 69 3.2.1 Thống nhât lại sách kế tốn 69 3.2.2 Thống quy trình hợp 70 3.2.3 Tổ chức hệ thống tài khoản 71 vi 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI TƠNG CƠNG TY QUẢN LÝ BAY VIỆT NAM 72 3.3.1 Tổ chức chi tiết tài khoản kế toán 72 3.3.2.Tổ chức hạch toán quan hệ phát sinh công ty mẹ - công ty 74 3.3.3.Tổ chức sổ kế toán hợp 79 3.3.4 Tổ chức máy kế toán phục vụ lập BCTCHN 82 3.4 ĐIỀU KIỆN ĐỂ HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT 82 3.4.1 Về phía Nhà nước quan chức 82 3.4.2 Về phía Tổng cơng ty Quản lý bay Việt Nam 83 KẾT LUẬN CHƯƠNG 84 KẾT LUẬN 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCĐKTHN Bảng Cân đối kế toán hợp BCKQHĐKDHN Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh hợp BCLCTTHN Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ hợp BCTC Báo cáo tài LTTM Lợi thương mại VATM Tổng công ty Quản lý bay Việt Nam VAS 07 Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 07 VAS 08 Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 08 VAS 11 Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 11 VAS 17 Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 VAS 21 Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 21 VAS 24 Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 24 VAS 25 Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 25 TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 - Tóm tắt nguyên tắc hợp báo cáo tài 34 Sơ đồ 2.1 - Mơ hình tổ chức Tổng cơng ty Quản lý bay Việt Nam 39 Sơ đồ 2.2 –Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Tổng cơng ty 43 Sơđồ 2.3 – Trình tự ghi sổ kế tốn Tổng cơng ty Quản lý bay Việt Nam 44 Sơ đồ 2.4 – Quy trình lập báo cáo tài TCT Quản lý bay Việt Nam 57 79 động công ty sau ngày mua khoản đầu tư gọi cổ tức sau mua lại Các khoản đầu tư vào công ty điều chỉnh theo phương pháp vốn chủ sở hữu nên tất khoản cổ tức chia từ lợi nhuận công ty phải loại trừ hoàn toàn lập BCTC hợp Kế toán cần thực bút toán điều chỉnh 3.3.3.Tổ chức sổ kế tốn hợp Cơng ty mẹ vào BCTC công ty mẹ, công ty con, công ty liên kết, liên doanh để lập BCTC hợp Tuy nhiên thông tin từ BCTC điểm bắt đầu tiến trình hợp chưa đủ để loại trừ giao dịch nội nội công ty mẹ - công ty Để hợp BCTC cần nhiều thông tin chi tiết hơn, cụ thể sở thông tin chi tiết này, kế toán tập hợp lại để lập BCTC hợp Chính vậy, cơng ty mẹ phải có sổ kế tốn phục vụ cơng tác lập BCTC hợp bao gồm sổ kế toán chi tiết sổ kế toán tổng hợp hợp 3.3.3.1 Các sổ kế toán chi tiết a Sổ kế toán chi tiết theo dõi khoản đầu tư vào công ty Việc mở sổ theo dõi chi tiết cơng ty cần thiết cung cấp số liệu cụ thể cho khoản đầu tư để loại trừ hợp BCTC Mẫu sổ đề nghị sau: 80 SỔ CHI TIẾT THEO DÕI CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ VÀO CÔNG TY CON Đơn vị: Đơn vị tính: 1.000 đồng LTT Chứng từ Đầu tư công ty mẹ hiệu M phát Nội dung Số Vốn điều lệ công ty Ngày sinh SL cổ phiếu Giá trị SL cổ phiếu Phổ Ưu Phổ Ưu Phổ Ưu thông đãi thông đãi thông đãi Giá trị Phổ Ưu thơng đãi b Sổ kế tốn chi tiết theo dõi TSCĐ mua bán nội bộcông ty mẹ cơng ty Các bút tốn loại trừ liên quan đến TSCĐ bán nội công ty mẹ - cơng ty thường phức tạp liên quan đến loại trừ lãi/lỗ chưa thực giao dịch bán TSCĐ, loại trừ lãi/lỗ chưa thực ảnh hưởng giao dịch đến khấu hao TSCĐ, thời gian sử dụng TSCĐ dài nên việc loại trừ thực TSCĐ bán ngồi hay hư hỏng khơng cịn sử dụng Chính cần mở sổ chi tiết theo dõi cho TSCĐ mua bán nội công ty mẹ - công ty Mẫu sổ đề xuất sau: 81 Sổ theo dõi chi tiết TSCĐ mua bán nội công ty mẹ - công ty Tên tài sản: Ngày giao dịch: Bên bán Nội dung Bên mua: Năm VND Tại bên bán Nguyên giá TSCĐ Thời gian khấu hao Khấu hao lũy kế Mức khấu hao hàng năm Số năm khấuhao Giá trị lại Giá bán Chênh lệch giá bán với giá trị lại Tại bên mua Nguyên giá TSCĐ Thời gian khấu hao Mức khấu hao hàng năm Chênh lệch khâu hao hàng năm d Các sổ kế toán chi tiết khác Ngồi sổ kế tốn chi tiết trên, Cơng ty mở sổ kế tốn chi tiết khác như: nhập xuất hàng tồn kho, công nợ, doanh thu, giá vốn nội bộ…tùy theo tình hình thực tế 82 3.3.4.Tổ chức máy kế tốn phục vụ lập BCTCHN Tổng cơng ty cần tổ chức máy kế toán chuyên trách phục vụ lậpBCTC công ty mẹ sau: - Phân công chi tiết phận kế toán riêng ban tài thực thu nhận, xử lý thơng tin liên quan tới đối tượng kế tốn thuộc cơng ty như: kế toán tài sản cố định, kế toán vật tư hàng hố, kế tốn đầu tư tài chính… - Bộ phận kiểm tra kế toán: Nhận kiểm tra số liệu kế tốn cơng ty mẹvà số liệu công ty báo cáo - Bộ phận kế toán tổng hợp: Căn vào số liệu thu nhận, xử lý từ bộphận kế tốn cơng ty mẹ cung cấp, lập báo cáo tài riêng cơng ty mẹ 3.4 ĐIỀU KIỆN ĐỂ HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT 3.4.1 Về phía Bộ Tài Nhà nước cần có văn quy định hướng dẫn cụ thể vấn đề liênquan đến hợp nhất, sát nhập, xác định giá trị doanh nghiệp, có số văn liên quan đến vấn đề chưa thật hồn chỉnh cịn nhiều bất cập thực Chính phủ Bộ tài cần xây dựng, hồn thiện, bố sung chuẩn mực kế toán khn khổ pháp lý kế tốn để gần với chuẩn mực kế toán quốc tế Đối với VAS 25 VAS 21 ban hành kèm thông tư hướng dẫn TT 200 TT 202 ngày 22/12/2014 có nhiều thay đổi sát với chuẩn mực kế toán quốc tế, nhiên tồn số vấn đề bất cập, chưa đồng chuẩn mực kế tồn thơng tư 202 Bộ tài ban hành Thơng tư 202 dựa quan điểm thực thể kế tốn cịn VAS 25 ban hành dựa quan điểm lý thuyết công ty mẹ mở rộng Do đó, Bộ tài cần xem 83 xét lại bất cập, tồn để có bổ sung sửa đổi nhằm hồn thiện khung pháp lý Kết hợp với Hiệp hội kế toán kiểm tốn tổ chức lớp tập huấn thơng tư, nghị định sửa đổi, bổ sung nâng cao lực người làm kế toán đồng thời hướng dẫn cụ thể nghiệp vụ áp dụng cho đối tượng doanh nghiệp cụ thể 3.4.2 Về phía Tổng cơng ty Quản lý bay Việt Nam Xây dựng chế độ kế tốn, sách kế tốn thống từ Cơng ty mẹ đến công ty phạm vi hợp sở chế độ kế toán hành đặc thù ngành nghề kinh doanh Tổng công ty Hồn thiện chế tài chế liên quan từ có văn phù hợp với tình hình phát triển tương lai Tổng cơng ty chế tàu chính, kế tốn, quan hệ phân phối quan hệ kiểm soát… Tổ chức máy kế tốn phải phù hợp với mơ hình hoạt động mới, phân công phận chuyên trách lập BCTCHN Tổng công ty công ty giúp cho trình hợp BCTC kịp thời, đầy đủ xác Thường xuyên tổ chức lớp tập huấn nâng cao nghiệp vụ nhằm nâng caotrình độ nhân viên kế toán Đồng thời tạo điều kiện cho cán phụ trách lập BCTCHN tham gia lớp đào tạo, hướng dẫn vấn đề, quy định liên quan đến việc lập trình bày BCTCHN Xây dựng quy trình lập trình bày BCTCHN áp dụng cụ thể cho Tổng công ty ứng dựng hiệu công nghệ thông tin, liên kết phần mềm kế tốn Tổng cơng ty công ty phạm vi hợp để nâng cao chất lượng thông tin BCTCHN 84 KẾT LUẬN CHƯƠNG Từ phân tích thực trạng lập BCTC Tổng công ty Quản lý bay Việt Nam Chương dựa quy định hành Chế độ kế toán Việt Nam tham khảo số tài liệu nước ngoài, tác giả giải vấn đề tổ chức lập BCTC hợp Tổng công ty Quản lý bay Việt Nam, thể nội dung: - Nêu yêu cầu quy định thống sách kế tốn, tài khoản kế tốn …mà công ty mẹ cần ban hành nhằm đảm bảo điều kiện để lập BCTC hợp - Hướng dẫn bút toán điều chỉnh để loại trừ giao dịch nội công ty mẹ - công ty để điều chỉnh khoản đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh theo phương pháp vốn chủ sở hữu - Đề xuất mẫu sổ lập BCTC hợp có tính đơn giản thuận lợi kiểm tra, đối chiếu dễ dàng kết chuyển số liệu để lập BCTC hợp Từ nội dung này, tác giả sử dụng số liệu thực tế năm 2016, 2017 Tổng công ty Quản lý bay để đưa bút toán điều chỉnh, cách thức kết chuyển lập BCTC hợp năm 2016của Công ty (Phụ lục 02) gồm: Bảng CĐKT hợp nhất, Báo cáo KQKD hợp nhất, Báo cáo LCTT hợp Thuyết minh BCTC hợp 85 KẾT LUẬN Yêu cầu lập BCTC hợp Bộ Tài cụ thể hóa Luật Kế tốn Chuẩn mực kế tốn hành Tuy nhiên Tổng cơng ty Quản lý bay Việt Nam chưa tiến hành lập BCTC hợp nguyên nhân khách quan nguyên nhân chủ quan định Trong xu hướng chuyển sang hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ - công ty con, nhằm thu hút đầu tư vốn nhà đầu tư tăng cường lực kinh doanh cho đơn vị tham gia mơ hình việc lập BCTC hợp Cơng ty yêu cầu tất yếu giúp cho nhà quản trị đánh giá thực lực tiềm Công ty để đưa định mang tính chiến lược hoạt động Chính lý mà tác giả sâu nghiên cứu tình hình thực tế lập BCTC Tổng cơng ty để từ phân tích ngun nhân đưa đề xuất hợp lý nhằm lập BCTC hợp Công ty.Trên sở vận dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu, luận văn giải vấn đề sau đây: - Luận văn nghiên cứu, tổng hợp hệ thống hóa vấn đề lý luận BCTC hợp - Mô tả phản ánh thực trạng lập BCTC Tổng công ty Quản lý bay Việt Nam - Trên sở đánh giá tồn từ thực tế, Luận văn đưa giải pháp để tổ chức lập BCTC hợp Tổng công ty Quản lý bay Việt Nam Theo số liệu thông tin thực tế Công ty năm 2016 mà tác giả lập BCTC hợp theo quy định hành Số liệu hợp thực loại trừ giao dịch nội công ty mẹ công ty con, loại trừ công nợ nội bộ, xác định lợi ích cổ đơng thiểu số điều chỉnh khoản đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh theo phương pháp vốn chủ sở hữu TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2002), Hệ thống Chuẩn mực Kế toán Việt Nam – Quyển 1, Nhà Xuất Tài chính, Hà Nội [2] Bộ Tài (2003), Hệ thống Chuẩn mực Kế tốn Việt Nam – Quyển 2, Nhà Xuất Tài chính, Hà Nội [3] Bộ Tài (2004), Hệ thống Chuẩn mực Kế toán Việt Nam – Quyển 3, Nhà Xuất Tài chính, Hà Nội [4] Bộ Tài (2005), Hệ thống Chuẩn mực Kế toán Việt Nam – Quyển 4, Nhà Xuất Tài chính, Hà Nội [5] Bộ Tài (2006), Hệ thống Chuẩn mực Kế tốn Việt Nam – Quyển 5, Nhà Xuất Tài chính, Hà Nội [6] Bộ Tài chính, Các Thơng tư hướng dẫn chuẩn mực kế toán Việt Nam [7] Bộ Tài (2006), Chế độ kế tốn doanh nghiệp – Quyển 1, Nhà Xuất Tài chính, Hà Nội [8] Bộ Tài (2006), Chế độ kế tốn doanh nghiệp – Quyển 2, Nhà Xuất Tài chính, Hà Nội [9] Đoàn Đức Quý (2006), Tổ chức lập Báo cáo tài hợp Tổng cơng ty Xây dựng Miền Trung điều kiện chuyển sang mơ hình cơng ty mẹ - công ty con, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học kinh tế, Đại học Đà Nẵng [10] Hội kế tốn Việt Nam, Các Tạp chí kế tốn [11] Nguyễn Trọng Hiếu (2007), Tổ chức cơng tác kế tốn phục vụ lập báo cáo tài hợp Tập đoàn Nhà xuất Giáo dục, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, trường Đại học kinh tế, Đại học Đà Nẵng [12] Nguyễn Phú Giang (2003), Kế tốn tài nâng cao, Nhà Xuất Chính trị quốc gia, Hà Nội PHỤ LỤC01 : CÁC BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH Chứng từ Số Diễn giải Ngày 31/12/2017 Bù trừ vốn Công ty mẹ đầu tư vào Công ty 31/12/2017 Bù trừ Lãi Công ty chuyển Cty mẹ 31/12/2017 Điều chỉnh phân phối lợi nhuận Công ty Tài khoản Nợ Số tiền Có 41111 221 Nợ Có 279.084.000.000 279.084.000.000 515 4212 19.721.794.869 19.721.794.869 3.297.013.293 3.297.013.293 414 13881N 9.419.618.865 9.419.618.865 4212 13881N 7.005.162.711 7.005.162.711 13881N 414 31/12/2017 Bù trừ công nợ nội 335N 1311N 361.493.755 361.493.755 3311N 1311N 65.007.674.629 65.007.674.629 Khử trùng Doanh thu Công ty cung cấp cho TCT 31/12/2017 31/12/2017 Điều chỉnh kết kinh doanh QLB 511 4212 632 202.832.449.751 202.832.449.751 911 19.721.794.869 19.721.794.869 PHỤ LỤC 02: BẢNG TỔNG HỢP CÁC CHỈ TIÊU HỢP NHẤT Đơn vị tính: đồng Cơng ty Chỉ tiêu Mã số Công ty mẹ Điều chỉnh Công ty TNHH Tổng cộng Kỹ thuật Quản trước điều chỉnh Số liệu hợp T/C Nợ Có lý bay CÁC CHỈ TIÊU TRÊN BÁO CÁO KQKD Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động TC 21 Thu nhập khác 31 Phần lãi lỗ công ty l.kết, l.doanh 3,295,818,939,826 286,629,122,533 3,582,448,062,359 73,431,352,794 1,721,303,875 75,152,656,669 2,530,780,448 259,901,391 2,790,681,839 3,582,448,062,359 a1 19,721,794,869 55,430,861,800 2,790,681,839 45 Cộng - 3,371,781,073,068 Các khoản giảm trừ d.thu Giá vốn hàng bán 11 Chi phí tài 22 Chi phí bán hàng 24 Chi phí QLDN 25 288,610,327,799 30,391,789,411 3,660,391,400,867 19,721,794,869 - 30,391,789,411 3,640,669,605,998 30,391,789,411 2,401,787,103,175 182,861,838,068 2,584,648,941,243 a2 202,832,449,751 2,381,816,491,492 8,061,561,056 74,652,157 8,136,213,213 8,136,213,213 696,893,896 696,893,896 696,893,896 50,054,173,634 50,054,173,634 50,054,173,634 Chi phí khác 32 Cộng Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 50 Chi phí thuế TNDN hành 51 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 Lợi nhuận sau thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế CĐTS Lợi nhuận sau thuế cổ đông công ty mẹ 1,613,354,320 584,770,860 2,198,125,180 2,441,853,807,962 183,521,261,085 2,625,375,069,047 929,927,265,106 54,337,999,184 984,265,264,290 182,483,970,109 12,207,913,582 194,691,883,691 194,691,883,691 - - 747,443,294,997 42,130,085,602 61 62 2,198,125,180 - 789,573,380,599 202,832,449,751 2,422,542,619,296 19,721,794,869 964,543,469,421 19,721,794,869 - 769,851,585,730 - 747,443,294,997 42,130,085,602 789,573,380,599 - - 19,721,794,869 769,851,585,730 591,130,928,839 49,304,587,681 640,435,516,520 640,435,516,520 50,000,000,000 59,267,331,521 109,267,331,521 109,267,331,521 1,230,000,000,000 1,230,000,000,000 CÁC CHỈ TIÊU TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tiền 111 Các khoản tương đương tiền 112 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 123 Phải thu ngắn hạn khách hàng 131 1,230,000,000,000 Trả trước cho người bán 132 Phải thu ngắn hạn khác 136 Dự phịng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) 137 Tài sản thiếu chờ xử lý 139 Hàng tồn kho 141 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 Thuế GTGT khấu trừ 152 Thuế khoản khác phải thu NN 153 Phải thu dài hạn khác 216 Nguyên giá TSCĐ hữu hình 222 Giá trị hao mịn luỹ kế (*) TSCĐ hữu hình Ngun giá TSCĐ vơ hình 223 228 582,991,480,646 78,858,176,128 661,849,656,774 18,320,663,135 10,967,916,836 29,288,579,971 43,368,103,564 10,214,445,377 53,582,548,941 a3 65,369,168,384 596,480,488,390 29,288,579,971 a4 16,424,781,576 37,157,767,365 (4,431,531,907) (4,431,531,907) (4,431,531,907) - - - 7,735,216,307 14,307,541,959 22,042,758,266 22,042,758,266 - (242,181,853) (242,181,853) (242,181,853) 10,468,197,183 1,137,004,906 11,605,202,089 11,605,202,089 3,008,874,912 9,090,678 3,017,965,590 3,017,965,590 4,513,154,462 4,513,154,462 4,513,154,462 300,052,902 10,000,000 310,052,902 310,052,902 3,724,501,687,383 540,874,475,979 4,265,376,163,362 4,265,376,163,362 (2,596,222,400,511) (377,052,267,194) (2,973,274,667,705) (2,973,274,667,705) Giá trị hao mịn luỹ kế (*)TSCĐ vơ hình 229 Chi phí xây dựng dở dang 242 Đầu tư vào công ty 251 Chi phí trả trước dài hạn 261 Thiết bị, vật tự, phụ thay dài hạn 263 Cộng Phải trả người bán ngắn hạn 311 Người mua trả tiền trước 312 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 313 Phải trả người lao động 314 Chi phí phải trả ngắn hạn 315 Doanh thu chưa thực ngắn hạn 318 Phải trả ngắn hạn khác 319 144,780,023,852 12,875,421,171 157,655,445,023 157,655,445,023 (65,650,559,312) (5,936,915,970) (71,587,475,282) (71,587,475,282) 122,190,859,772 16,119,857,200 138,310,716,972 138,310,716,972 279,084,000,000 279,084,000,000 a5 279,084,000,000 - 1,004,702,172 1,591,079,853 2,595,782,025 2,595,782,025 20,347,357,966 4,540,188,209 24,887,546,175 24,887,546,175 4,167,440,811,365 416,845,752,481 4,584,286,563,846 - - 143,889,119,857 4,882,527,224 148,771,647,081 a6 65,007,674,629 273,073,000 7,184,006,822 7,457,079,822 7,457,079,822 423,701,251,425 8,441,346,122 432,142,597,547 432,142,597,547 242,308,471,792 41,696,718,421 284,005,190,213 284,005,190,213 22,131,623,315 6,184,406,950 28,316,030,265 951,361,714 951,361,714 a7 361,493,755 360,877,949,960 4,223,408,613,886 83,763,972,452 27,954,536,510 951,361,714 Dự phòng phải trả ngắn hạn 321 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 322 Phải trả người bán dài hạn 331 Người mua trả tiền trước dài hạn 332 Phải trả dài hạn khác 337 Vay nợ thuê tài dài hạn 338 Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ 343 Vốn góp chủ sở hữu 411 Quỹ đầu tư phát triển 418 LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước LNST chưa phân phối kỳ Cộng 57,494,962,363 954,665,854 58,449,628,217 58,449,628,217 - 1,513,150,424 1,513,150,424 1,513,150,424 147,342,302,265 11,255,765,137 158,598,067,402 158,598,067,402 77,779,921 77,779,921 27,647,343,800 27,647,343,800 43,341,469,495 43,341,469,495 43,341,469,495 - - - 38,847,770,187 77,779,921 - 27,647,343,800 28,219,170,635 10,628,599,552 38,847,770,187 2,830,699,760,356 279,084,000,000 3,109,783,760,356 a8 279,084,000,000 2,830,699,760,356 227,010,465,227 9,419,618,865 236,430,084,092 a9 9,419,618,865 227,010,465,227 945,583,506 945,583,506 7,008,019,804 7,008,019,804 a10 7,005,162,711 4,584,286,563,846 - 360,877,949,960 421a 421b 4,167,440,811,365 416,845,752,481 945,583,506 2,857,093 - 4,223,408,613,886 PHỤ LỤC 03: BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT NĂM 2017 ... sở lý luận báo cáo tài hợp Chương 2: Thực trạng cơng tác lập báo cáo tài hợp Tổng cơng ty Quản lý bay Việt Nam Chương 3: Hoàn thiện cơng tác lập báo cáo tài hợp Tổng công ty Quản lý bay Việt Nam. .. đến báo cáo tài hợp 54 2.2.3 Thực trạng lập trình bày Báo cáo tài hợp Tổng công ty Quản lý bay Việt Nam 55 2.2.4 Đánh giá thực trạng lập BCTC hợp Tổng công ty Quản lý bay Việt. .. chức lập BCTC hợp Tổng công ty Quản lý bay Việt Nam Chương 36 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ở TỔNG CƠNG TY QUẢN LÝ BAY VIỆT NAM 2.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN