Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác kiểm tra báo cáo kế toán nhà nước áp dụng tại Kho bạc Nhà nước; Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra báo cáo kế toán nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Quảng Nam; Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra báo cáo kế toán nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Quảng Nam.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN NGUYỄN NGỌC DƯƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA BÁO CÁO KẾ TOÁN NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC QUẢNG NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng – Năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN NGUYỄN NGỌC DƯƠNG HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA BÁO CÁO KẾ TỐN NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC QUẢNG NAM Chuyên ngành: Kế tốn Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Người hướng dẫn khoa học: PGS,TS LÊ ĐỨC TOÀN Đà Nẵng – Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực không trùng lặp với đề tài khác Tác giả luận văn Nguyễn Ngọc Dương MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục luận văn Tổng quan vấn đề nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA BÁO CÁO KẾ TOÁN NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.1 Khái niệm kế toán nhà nước, báo cáo tài chính, báo cáo quản trị áp dụng Kho bạc Nhà nước 1.1.1 Khái niệm kế toán nhà nước áp dụng Kho bạc Nhà nước 1.1.2 Khái niệm báo cáo tài 1.1.3 Khái niệm báo cáo kế toán quản trị 1.2 Những nội dung chế độ kế toán nhà nước áp dụng Kho bạc Nhà nước 1.3 Chế độ báo cáo tài báo cáo quản trị hệ thống Kho bạc nhà nước 14 1.3.1 Báo cáo tài 14 1.3.2 Báo cáo quản trị 16 1.3.3 Danh mục, mẫu biểu, công thức tính báo cáo 16 1.4 Quy định kiểm soát số nghiệp vụ chủ yếu Kho bạc Nhà nước 20 1.4.1 Kiểm soát tài khoản kế toán phương pháp hạch toán Kế toán: 20 1.4.2 Kiểm soát số liệu sổ kế toán 24 1.4.3 Kiểm soát báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn quản trị 30 1.4.4 Kiểm soát nghiệp vụ đối chiếu với đơn vị có quan hệ giao dịch với Kho bạc nhà nước 33 1.4.5 Kiểm soát nghiệp vụ đối chiếu với quan tài 34 1.4.6 Kiểm soát nghiệp vụ đối chiếu với quan thu, quan khác 35 1.4.7 Kiểm soát hoạt động toán 35 1.4.8 Kiểm soát hoạt động mở sử dụng tài khoản Kho bạc nhà nước 39 1.4.9 Kiểm sốt quy trình xác nhận số liệu báo cáo nhập điện báo 40 KẾT LUẬN CHƯƠNG 40 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA BÁO CÁO KẾ TOÁN NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC QUẢNG NAM 42 2.1 Tổng quan Kho bạc Nhà nước Quảng Nam 42 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 42 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy 43 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ KBNN Quảng Nam 45 2.1.4 Tổ chức máy kế toán Kho bạc nhà nước Quảng Nam 48 2.2 Thực trạng công tác kiểm tra báo cáo kế toán nhà nước Kho bạc Nhà nước Quảng Nam 51 2.2.1 Tình hình kiểm tra báo cáo kế toán đơn vị KBNN địa bàn tỉnh Quảng Nam 51 2.2.2 Kết kiểm tra báo cáo kế toán thời gian qua 56 2.2.3 Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra báo cáo kế toán 65 KẾT LUẬN CHƯƠNG 67 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA BÁO CÁO KẾ TỐN NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC QUẢNG NAM 68 3.1 Định hướng chiến lược phát triển Kho bạc nhà nước đến năm 2020 68 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kiểm tra báo cáo kế toán Kho bạc nhà nước Quảng Nam 70 3.3 Nguyên tắc, yêu cầu việc xây dựng quy trình kiểm tra báo cáo kế toán 71 3.4 Quan điểm hoàn thiện 71 3.5 Giải pháp hoàn thiện 72 3.5.1 Quy trình kiểm tra báo cáo nhanh 72 3.5.2 Quy trình kiểm tra báo cáo định kỳ 74 3.6 Một số kiến nghị để thực giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra báo cáo kế toán Kho bạc nhà nước Quảng Nam 104 3.6.1 Kiến nghị việc bố trí nhân 104 3.6.2 Kiến nghị chế, sách, với ngành, cấp có liên quan 104 KẾT LUẬN CHƯƠNG 107 KẾT LUẬN 108 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Tên đầy đủ BCTC Báo cáo tài ĐT Đầu tư ĐVQHNS Đơn vị có quan hệ với ngân sách ĐVSDNS Đơn vị sử dụng ngân sách KB Kho bạc KBNN Kho bạc Nhà nước KLHT Khối lượng hồn thành KSC Kiểm sốt chi KSTT Kiểm soát toán KTT Kế toán trưởng KTV Kế toán viên MLNSNN Mục lục ngân sách nhà nước NDKT Nội dung kinh tế NSĐP Ngân sách địa phương NSNN Ngân sách Nhà nước NSTW Ngân sách trung ương SDNS Sử dụng ngân sách TABMIS Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách Kho bạc TK Tài khoản TKTG Tài khoản tiền gửi TTVĐT Thanh toán vốn đầu tư XDCB Xây dựng DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng 1.1 2.1 2.2 2.3 Danh mục báo cáo tài chính, báo cáo quản trị Doanh số hoạt động Kho bạc Nhà nước Quảng Nam Số liệu thu ngân sách nhà nước Kho bạc Quảng Nam Số liệu chi ngân sách nhà nước Kho bạc Quảng Nam Trang 16 47 47 47 2.4 Số liệu tốn khơng dùng tiền mặt 48 2.5 Báo cáo thu vay ngân sách niên độ 2018 53 2.6 Báo cáo chi trả nợ ngân sách niên độ 2018 54 2.7 Bảng cân đối tài khoản niên độ 2018 55 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu Tên hình hình Trang 2.1 Lỗi lệnh tốn LKB q 200 Ký tự 62 2.2 Lỗi giao diện TTSPĐT khơng có phương thức toán 63 2.3 Lỗi giao diện TTSPĐT Giám đốc ký LTT 64 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên hình hình 2.1 2.2 Tổ chức máy KBNN Quảng Nam Tổ chức máy phịng Kế tốn nhà nước KBNN Quảng Nam Trang 43 49 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Chiến lược phát triển Kho bạc Nhà nước đến năm 2020 Thủ tướng phê duyệt Quyết định số 138/2007/QĐ-TTg ngày 21/8/2007, việc xây dựng Kho bạc Nhà nước đại, hoạt động an toàn, hiệu phát triển ổn định vững sở cải cách thể chế sách, hồn thiện tổ chức máy, gắn với đại hóa công nghệ phát triển nguồn nhân lực để thực tốt chức năng: quản lý quỹ ngân sách nhà nước, quỹ tài nhà nước quỹ khác Nhà nước giao quản lý; quản lý ngân quỹ; tổng kế toán nhà nước; thực việc huy động vốn cho NSNN cho đầu tư phát triển thơng qua hình thức phát hành trái phiếu phủ theo quy định pháp luật nhằm tăng cường lực, hiệu tính cơng khai, minh bạch quản lý nguồn lực tài Nhà nước Đến năm 2020, hoạt động KBNN thực tảng công nghệ thông tin đại hình thành Kho bạc điện tử nhiệm vụ quan trọng mà hệ thống KBNN cần tiếp tục xây dựng hoàn thiện thời gian tới Một vấn đề cần quan tâm tổ chức vận hành khai thác liệu báo cáo hệ thống, đáp ứng yêu cầu quản lý, điều hành ngân sách cấp Trên thực tế, báo cáo định kỳ theo chế độ quy định., phận nghiệp vụ kế tốn cịn phải tổng hợp báo cáo đột xuất theo tình khác Thơng tin báo cáo cần đảm bảo tính hợp lý theo chiều dọc qua kỳ khác nhau, theo chiều ngang biểu mẫu, tiêu đơn vị báo cáo.Việc giải mục tiêu đề góp phần giải cách vướng mắc đội ngũ cán kế toán KBNN việc khai thác báo cáo hệ thống + Chênh lệch số dư cuối Tabmis_2017 với số dư đầu Tabmis_2018 tài khoản 3392,3551 + Thu ngân sách cấp xã hạch toán mã địa bàn hành cấp huyện (Mã 509); Hạch tốn sai tỷ lệ điều tiết tiền chậm nộp ngành thuế, hải quan quản lý; Hạch tốn chi ngân sách vào Chương khơng có Hệ thống Mục lục NSNN (Chương 616); Hạch tốn mã chương trình mục tiêu vào mã cha (0620), phải hạch toán mã (0629) 18 KBNN Núi Thành + Chênh lệch số dư cuối Tabmis_2017 với số dư đầu Tabmis_2018 tài khoản 1613,1623 Trên Tabmis_2018 số dư TK tạm ứng trung gian 1623 + Hạch toán điểu chỉnh làm âm số dư TK 8123; Hạch tốn mã chương trình mục tiêu vào mã cha (0620), phải hạch toán mã (0629) 19 KBNN Thăng Bình: + Hạch tốn chương trình mục tiêu (0391) khơng cịn hiệu lực 20 Đại Lộc + Hạch tốn chi ngân sách huyện sai mã địa bàn hành (Mã 706 huyện Tân Châu; Bình Phước) 21 KBNN Tiên Phước + Tài khoản 8123- Chi ngân sách không tự chủ phát sinh mục (6404): Dùng kinh phí khơng tự chủ để chi thu nhập tăng thêm + Hạch toán sai mã tổ chức ngân sách (2999515 - Huyện Bắc Trà My); Hạch tốn mã chương trình mục tiêu vào mã cha (0620), phải hạch toán mã (0629) 22 KBNN Bắc Trà My + Hạch toán sai tỷ lệ cấp quyền khai thác khoáng sản (Mục 1252) ; Chi ngân sách cấp xã hạch toán mã địa bàn hành cấp huyện + Hạch tốn mã chương trình mục tiêu vào mã cha (0620), phải hạch tốn mã (0629) 23 KBNN Đơng Giang + Chênh lệch số dư cuối Tabmis_2017 với số dư đầu Tabmis_2018 tài khoản 1623,3392 + Hạch toán mã chương trình mục tiêu vào mã cha (0620), phải hạch toán mã (0629) 24 KBNN Nam Giang + Không phát sinh TK chi thường xuyên từ vốn vay ODA (TK 1414,8954) có rút chi chuyển giao từ ngân sách cấp (TK 8314) + Hạch toán mã chương trình mục tiêu vào mã cha (0620), phải hạch tốn mã (0629); mã (0391) khơng cịn hiệu lực 25 KBNN Phước Sơn + Chênh lệch số dư cuối Tabmis_2017 với số dư đầu Tabmis_2018 tài khoản 3392,3551 26 KBNN Hiệp Đức: + Thu chuyển giao ngân sách chương cấp huyện điều tiết cho cấp xã; Hạch toán thu ngân sách sai mã địa bàn hành (Mã 509 Huyện Quế Sơn) 27 KBNN Duy Xun: + Hạch tốn mã chương trình mục tiêu vào mã cha (0620), phải hạch toán mã (0629) 28 KBNN Nam Trà My + Tài khoản 3886 sai tính chất số dư (Tài khoản có số dư nợ) 29 KBNN Tây Giang + Tài khoản 8123- Chi ngân sách không tự chủ phát sinh mục 6404: Dùng kinh phí khơng tự chủ để chi thu nhập tăng thêm + Hạch toán mã chương trình mục tiêu vào mã cha (0620), phải hạch toán mã (0629) 30 KBNN Phú Ninh + Hạch tốn chương trình mục tiêu 00391 khơng cịn hiệu lực 31 KBNN Tam Kỳ: + Hạch tốn mã chương trình mục tiêu vào mã cha (0620), phải hạch toán mã (0629) Sai sót quý 3/2018 KBNN Hội An: + Hạch toán sai tỷ lệ điều tiết thu bổ sung từ ngân sách cấp KBNN Điện Bàn + Hạch toán sai tỷ lệ điều tiết tiền thuế TNDN, tiền chậm nộp thuế TNDN + Tài khoản 5311 hạch tốn thừa mã chương trình mục tiêu 90103; Chênh lệch số dư cuối Tabmis_2017 với số dư đầu Tabmis_2018 tài khoản 3999 KBNN Quế Sơn + Tài khoản 3741 nhập mã hạch tốn chi tiết 91044 khơng có danh mục Phải thu, phải trả; Tài khoản 1531 hạch toán sai vào Chương 605, phải hạch toán Chương 760 + Hạch tốn chi ngân sách vào Chương 616 khơng có Hệ thống Mục lục NSNN KBNN Núi Thành + Hạch tốn chi ngân sách nhập mã chương trình mục tiêu 00391 khơng có danh mục hệ thống + Trên Tabmis_2018 số dư TK tạm ứng trung gian 1623 KBNN Đại Lộc + Tài khoản 8311- Chi chuyển giao cấp ngân sách dự toán hạch toán thiếu mã ngành kinh tế + Chênh lệch số dư Tabmis tài khoản 3972 KBNN Tiên Phước + Tài khoản 7311 sai tính chất số dư , có số dư Nợ; Tài khoản 8311 sai tính chất số dư, có số Dư Có (Tháng 7) ; Tài khoản 1971 hạch toán thiếu mã khoản KBNN Bắc Trà My + Hạch toán sai tỷ lệ điều tiết thu bổ sung từ ngân sách cấp + Chênh lệch số dư Tabmis tài khoản 3392, 5511 KBNN Nam Giang + Tài khoản 3551 hạch toán thiếu mã ĐBHC, mã cấp ngân sách; Tài khoản 3999 - mã ĐVQHNS: 9075253 sai tính chất số dư (Tài khoản có số dư có); Chênh lệch số dư tài khoản 1971,1972 (cấp 3) tài khoản 3551 (cấp 4) KBNN Nam Trà My + Tài khoản 1531 hạch toán sai mã cấp ngân sách cấp 3, phải hạch toán cấp 4; Tài khoản 1531 hạch toán sai Chương 800, phải hạch toán Chương 760; Chênh lệch số dư cặp tài khoản 8311 (cấp 3, TM 7304) số dư TK 7311 (cấp 4, TM 4654) KBNN Tây Giang + Hạch toán thu ngân sách sai mã địa bàn hành (Tháng 7); Tài khoản 1531 hạch toán sai chương 799, phải hạch toán Chương 760 10 KBNN Phú Ninh + Hạch toán sai tỷ lệ điều tiết thu bổ sung từ ngân sách cấp trên; tiền chậm nộp thuế TNDN 11 KBNN Tam Kỳ + Hạch toán sai tỷ lệ điều tiết thu bổ sung từ ngân sách cấp (Tháng 8); Hạch tốn chi ngân sách nhập mã CTMT 00391 khơng có danh mục hệ thống 12 KBNN Nông Sơn + Hạch toán sai tỷ lệ điều tiết thu thuế TNCN (Tháng 7); Hạch toán sai tỷ lệ điều tiết tiền chậm nộp khoản lại thuế, hải quan quản lý + Hạch toán thu ngân sách sai mã địa bàn hành chính; Tài khoản 3741 hạch tốn mã hạch tốn chi tiết 91999 khơng có danh mục (Tháng 7); Chênh lệch số dư cặp tài khoản 8311 (cấp 3, TM 7301) số dư TK 7311 (cấp 4, TM 4651); Chênh lệch số dư cặp tài khoản 8311 (cấp 3, TM 7304) số dư TK 7311 (cấp 4, TM 4654) (Tháng 8); Chênh lệch số dư Tabmis tài khoản 3741 Sai sót quý 4/2018 KBNN Hội An: + Tài khoản 7111 có số dư Nợ KBNN Điện Bàn + Tài khoản 1971 hạch toán thiếu mã khoản; Tk 5511 hạch tốn thừa mã chương trình mục tiêu 90103 + Hạch toán sai tỷ lệ điều tiết thu tiền sử dụng đất KBNN Núi Thành + Tài khoản chi thường xuyên kết hợp với khoản chi chuyển nguồn; Tài khoản 1971 hạch toán thiếu mã khoản KBNN Thăng Bình: + Tài khoản 3714 hạch tốn thừa mã cấp ngân sách; Tài khoản 7111 hạch toán thiếu mã quan hệ ngân sách + Hạch toán sai tỷ lệ điều tiết thu tiền sử dụng đất KBNN Đại Lộc + Chênh lệch số dư Tabmis tài khoản 3972 + Tài khoản 7111 sai tính chất số dư, có số dư Nợ; Hạch tốn chi ngân sách nhập mã CTMT 00391 khơng có danh mục hệ thống KBNN Tiên Phước + Tài khoản 1971 hạch toán thiếu mã khoản + Hạch toán sai tỷ lệ điều tiết về tiền chậm nộp khoản khác ngành thuế quản lý KBNN Bắc Trà My + Tài khoản 7111 hạch toán thiếu mã Quan hệ ngân sách; tài khoản 8113 có số dư Có ; Tài khoản 7311 hạch tốn thừa mã CTMT KBNN Đông Giang + Tài khoản 1339 hạch toán thiếu mã Quan hệ ngân sách; Tài khoản 1339 sai tính chất số dư, có số dư Có KBNN Hiệp Đức + Tài khoản 3399 sai tính chất số dư, có số dư Nợ; tài khoản 8123 nguồn kinh phí khơng tự chủ khơng chi thu nhập tăng thêm 10 KBNN Nam Trà My + Hạch toán sai tỷ lệ điều tiết thu bổ sung từ ngân sách cấp trên; Tài khoản 7111 cấp hạch toán sai mã địa bàn, phải hạch toán mã địa bàn hành xã, phường 11 KBNN Tây Giang + Chênh lệch số dư cặp tài khoản 8311 (cấp 3, TM 7301) số dư TK 7311 (cấp 4, TM 4651); Chênh lệch số dư cặp tài khoản 8311 (cấp 3, TM 7304) số dư TK 7311 (cấp 4, TM 4654)(tháng 10); Chênh lệch số dư hai cặp tài khoản 8314 (cấp 2) số dư tài khoản 1415, 8954 (cấp 3) 12 KBNN Phú Ninh + Tài khoản chi thường xuyên kết hợp với khoản chi chuyển nguồn + Tài khoản 7111 có số dư Nợ; Hạch tốn sai tỷ lệ điều tiết thu bổ sung từ ngân sách cấp trên; Hạch toán chi ngân sách nhập mã CTMT 00391 khơng có danh mục hệ thống; Chênh lệch số dư giừa cặp tài khoản 8315(cấp 2) số dư tài khoản 1416, 8956(cấp 3) 13 KBNN Nông Sơn + Chênh lệch số dư hai Tabmis tài khoản 3741, 5511; Hạch toán chi ngân sách nhập mã chương trình mục tiêu 00019, 00391 khơng có danh mục hệ thống MỘT SỐ MẪU BIỂU BÁO CÁO ĐƠN VỊ CHỦ QUẢN:…… ĐƠN VỊ LẬP:…… Mẫu số B1-02/BC-NS/TABMIS (TT 77/2017/TT-BTC ngày 28/7/2017 Bộ Tài chính) TỔNG HỢP TÌNH HÌNH PHÂN BỔ, GIAO DỰ TỐN CHI CỦA CÁC ĐƠN VỊ DỰ TOÁN CẤP I NGÂN SÁCH TRUNG ƯƠNG (CẤP TỈNH/ HUYỆN) NIÊN ĐỘ Từ ngày hiệu lực:…… đến ngày hiệu lực:……… Từ ngày kết sổ:……… đến ngày kết sổ:.…… … Đơn vị: ……… Đã phân bổ, giao dự toán cho đơn vị dự toán trực thuộc Nội dung STT A B 1.1 1.2 Dự tốn cịn lại Chi đầu tư phát triển Dự tốn giao (gồm chi chương trình, mục tiêu, dự án quốc gia) Tổng số Tổng số Chi đầu tư phát triển Trong Chi ĐT hỗ trợ vốn Chi Chi cho đầu tư ĐTPT DN XDCB khác CCSP cơng ích Chi dự Chi trữ Chi thường quốc viện trợ xuyên gia Chi khác Tổng số 10 11 Tổng số 12 Trong Chi ĐT hỗ trợ vốn Chi Chi cho đầu tư ĐTPT DN XDCB khác CCSP công ích 13 14 15 Chi dự Chi trữ Chi thường quốc viện trợ xuyên gia 16 17 18 Chi khác 19 Tổng số Đơn vị (dự toán cấp I)… Vốn nước Vốn ngồi nước Đơn vị (dự tốn cấp I) Lập biểu …., ngày … tháng … năm … Thủ trưởng đơn vị Kiểm soát ĐƠN VỊ CHỦ QUẢN:…… ĐƠN VỊ LẬP:……… Mẫu số B2-01/BC - NS (TT 77/2017/TT-BTC ngày 28/7/2017 Bộ Tài chính) BÁO CÁO THU VÀ VAY CỦA NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NIÊN ĐỘ……… Từ ngày hiệu lực đến ngày hiệu lực Từ ngày kết sổ …….đến ngày kết sổ …… Địa bàn: Đơn vị: … Thực kỳ Chia STT A A I 1.1 1.1.1 1.1.2 1.1.3 Chỉ tiêu B TỔNG SỐ (=A+B+C+D+E) TỔNG SỐ (đã loại trừ hoàn thuế GTGT) THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC THU NSNN (đã loại trừ hồn thuế GTGT) Thu nội địa khơng kể dầu thô Thu từ khu vực doanh nghiệp Nhà nước giữ vai trò chủ đạo Thu từ khu vực doanh nghiệp Nhà nước giữ vai trò chủ đạo Trung ương quản lý Thuế giá trị gia tăng hàng sản xuất - KD nước Tr.đó: Từ hoạt động thăm dị khai thác dầu, khí (gồm thuế giá trị gia tăng thu dầu, khí khai thác theo hiệp định, hợp đồng thăm dò, khai thác dầu, khí bán nước) Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng sản xuất - KD nước Tr.đó: Thuế TTĐB hàng NK bán nước Thuế thu nhập doanh nghiệp Tr.đó: Từ hoạt động thăm dị khai thác dầu, khí (khơng kể thuế TNDN thu theo hiệp định, hợp đồng) 1.1.4 Thuế tài nguyên Luỹ kế thực từ đầu năm Chia NSNN NSTW NSĐP NS cấp NS cấp NS cấp NSNN NSTW NSĐP NS cấp NS cấp NS cấp tỉnh huyện xã tỉnh huyện xã 1=2+3 3=4+5+6 7=8+9 9=10+11+12 10 11 12 ĐƠN VỊ CHỦ QUẢN:…… ĐƠN VỊ LẬP:……… Mẫu số B2-02/BC-NS (TT 77/2017/TT-BTC ngày 28/7/2017 Bộ Tài chính) BÁO CÁO THU VÀ VAY CỦA NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC THEO MỤC LỤC NSNN NIÊN ĐỘ Từ ngày hiệu lực……… đến ngày hiệu lực……… Từ ngày kết sổ ……… đến ngày kết sổ… …… Địa bàn: ………… PHẦN I: THU VÀ VAY CỦA NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC THEO MỤC LỤC NSNN Đơn vị: …… Mục lục NSNN Phát sinh kỳ Luỹ kế từ đầu năm Chia Chia Chương M-TM NSNN NSTW NSĐP NS cấp tỉnh NS cấp huyện NS xã A B 1=2+3 3=4+5+6 Tổng số: Tổng số (đã loại trừ hoàn thuế GTGT) I Thu vay ngân sách Cấp I 001 1000 1001 1050 Cấp II Cấp III Cấp IV II Hoàn thuế Giá trị gia tăng 160 7550 7551 … III Tạm thu vay chưa đưa vào ngân sách Cấp I 0001 Cấp II Cấp III Cấp IV NSNN NSTW NSĐP NS cấp tỉnh NS cấp huyện NS xã 7=8+9 9=10+11+12 10 11 12 ĐƠN VỊ CHỦ QUẢN:…… ĐƠN VỊ LẬP:……… Mẫu số B3-01/BC-NS/TABMIS (TT 77/2017 ngày 28/7/2017 Bộ Tài chính) BÁO CÁO CHI VÀ TRẢ NỢ VAY NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC, NIÊN ĐỘ… Từ ngày hiệu lực … Đến ngày hiệu lực… Từ ngày kết sổ … Đến ngày kết sổ … Đơn vị:… Thực hiệ n kỳ STT Chỉ tiê u A I Tổng số CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Chi đầu tư phát triển Đầu tư cho DA theo lĩnh vực: Tr.đó: Từ nguồn vốn TPCP 1.1 Chi quốc phòng 1.2 Chi an ninh trật tự, an toàn xã hội 1.3 Chi giáo dục, đào tạo dạy nghề Tr.đó: - Chi từ nguồn vốn ngồi nước 1.4 Chi khoa học cơng nghệ Tr.đó: chi từ nguồn vốn nước 1.5 Chi y tế, dân số gia đình Tr.đó: - Chi từ nguồn vốn ngồi nước 1.6 Chi văn hố thơng tin Tr.đó: Chi từ nguồn vốn ngồi nước 1.7 Chi phát thanh, truyền hình, thơng Tr.đó: Chi từ nguồn vốn ngồi nước 1.8 Chi thể dục thể thao Tr.đó: Chi từ nguồn vốn ngồi nước 1.9 Chi bảo vệ mơi trường Tr.đó: Chi từ nguồn vốn nước 1.10 Chi hoạt động kinh tế Tr.đó: Chi từ nguồn vốn ngồi nước 1.10.1 Chi giao thơng vận tải Tr.đó: - Chi từ nguồn vốn ngồi nước 1.10.2 Chi nơng, lâm ngư nghiệp thủy lợi, thủy sản Chi hoạt động quan quản lý nhà 1.11 nước, Đảng, đồn thể Tr.đó:- chi từ nguồn vốn nước 1.12 Chi bảo đảm xã hội Tr.đó: chi từ nguồn vốn ngồi nước Chi lĩnh vực khác theo quy định pháp 1.13 luật Lũy kế từ đầu năm NSNN NSTW NSĐP NS cấp tỉnh Chia NS cấp huyệ n 3=4+5 5=6+7+8 NS xã NSNN NSTW NSĐP 9=10+11 10 11=12+13+ 14 NS cấp tỉnh Chia NS cấp huyệ n 12 13 NS xã 14 ĐƠN VỊ CHỦ QUẢN:…… ĐƠN VỊ LẬP:……… Mẫu số B3-02/BC-NS/TABMIS (TT 77/2017/TT-BTC ngày 28/7/2017 Bộ Tài chính) BÁO CÁO CHI VÀ TRẢ NỢ VAY NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG, NIÊN ĐỘ… Từ ngày hiệu lực … Đến ngày hiệu lực… Từ ngày kết sổ … Đến ngày kết sổ … Đơn vị: Lũy kế từ đầu năm Thực kỳ NSĐP 3=4+5+6 Chia Chia Chỉ tiêu STT NS cấp tỉnh NS cấp huyện NS xã NSĐP NS cấp tỉnh NS cấp huyện NS xã 10 7=8+9+10 Tổng số A CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚ C Chi đầu tư phát triển I.1 Đầu tư cho dự án địa phương quản lý theo lĩnh vực: I 1.1 Chi quốc phòng 1.2 Chi an ninh trật tự, an toàn xã hội 1.3 Chi giáo dục, đào tạo dạy nghề Tr.đó: chi nguồn vốn nước 1.4 Chi khoa học cơng nghệ Tr.đó: chi nguồn vốn ngồi nước 1.5 Chi y tế, dân số gia đình Tr.đó: chi nguồn vốn ngồi nước 1.6 Chi văn hố thơng tin Tr.đó: chi nguồn vốn ngồi nước 1.7 Chi Phát thanh, truyền hình Tr.đó: chi nguồn vốn ngồi nước 1.8 Chi thể dục thể thao Tr.đó: chi nguồn vốn ngồi nước 1.9 Chi bảo vệ mơi trường ĐƠN VỊ CHỦ QUẢN:…… ĐƠN VỊ LẬP:……… Mẫu số B3-03/BC-NS/TABMIS (TT 77/2017/TT-BTC ngày 28/7/2017 Bộ Tài chính) BÁO CÁO CHI VÀ TRẢ NỢ VAY NSNN THEO MỤC LỤC NSNN NIÊN ĐỘ Từ ngày hiệu lực:…… đến ngày hiệu lực:……… Từ ngày kết sổ:……… đến ngày kết sổ:.…… … PHẦN I: CHI NSNN THEO MỤC LỤC NGÂN SÁCH Đơn vị: …… Mục lục NSNN C L-K M-TM Thực kỳ NSNN NSTW NSĐP NS cấp tỉnh 2=3+4 4=5+6+7 Trong ngân sách Cấp I 001 010 011 6000 6001 Cấp II Cấp III Cấp IV Tạm chi chưa đưa vào ngân sách Cấp I 0051 Luỹ kế thực từ đầu năm Chia NS cấp NS cấp xã huyện NSNN NSTW NSĐP NS cấp tỉnh 8=9+10 10=11+12+13 11 Chia NS cấp NS cấp xã huyện 12 13 CƠNG THỨC TÍNH MỘT SỐ MẪU BÁO CÁO * Cơng thức tính mẫu B2-01/NS: CÔNG THỨC BÁO CÁO THU VÀ VAY CỦA NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NIÊN ĐỘ………(MẪU B2-01/NS) ( ÁP DỤNG TỪ NĂM NGÂN SÁCH 2018) STT A Chỉ tiêu B TỔNG SỐ TỔNG SỐ (Đã loại trừ hoàn thuế GTGT) A I 1.1 THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Thu NSNN (Đã loại trừ hoàn thuế GTGT) Thu nội địa không kể dầu thô Thu từ khu vực doanh nghiệp nhà nước Thu từ khu vực doanh nghiệp nhà nước Trung ương quản lý Thuế giá trị gia tăng hàng sản xuất 1.1.1 kinh doanh nước Tr.đó: Từ hoạt động thăm dị khai thác dầu, khí (gồm thuế giá trị gia tăng thu dầu, khí khai thác theo hiệp định, hợp đồng thăm dò, khai thác dầu, khí bán nước) Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng sản xuất 1.1.2 kinh doanh nước Tr.đó: Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập bán nước 1.1.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp Toán tử Doanh số Kết hợp các đoạn mã TKTN Chương Mục, Tiểu mục Tổng PS Có -Nợ TK 7111, 7113 Tổng hợp tất các chương từ 001 đến 399, trừ thuộc các chương: 151, 152, 153, 154, 159, 161, 162, từ chương 182 đến chương 207 Tiểu mục: 1701+1704+1749 mục 1700, TM 4929, 4931 mục 4900 Nt Nt Nt = A+B+C+D+E = A+B+C+D+E+A.III.2 = I+II + III.1 + +VIII = I+II+III+…+VIII+ =1+2+3+ +13 =1.1 + 1.2 =1.1.1 + 1.1.2 +…+1.1.5 Nt Nt Nt Nt Nt Nt Nt Nt Nt Tiểu mục 1704 mục 1700, Tiểu mục 4929 mục 4900 M 1750 (loại trừ TM 1751, 1761); TM 4933, 4934 mục 4900 Các Tiểu mục 1762, 1763, 1764, 1765, 1766,1767, 1799 Mục 1750; Tiểu mục 4933 Mục 4900 M 1050 (loại trừ TM 1057), TM 4918, 4919 mục 4900 Thuế giá trị gia tăng hàng sản xuất 1.2.1 kinh doanh nước Tr.đó: Từ hoạt động thăm dị khai thác dầu, khí (gồm thuế giá trị gia tăng thu dầu, khí khai thác theo hiệp định, hợp đồng thăm dò, khai thác dầu, khí bán nước) Tổng PS Có -Nợ TK 7111, 7113 Tổng hợp tất các chương từ 402 đến 989, trừ thuộc các chương: Từ chương 516 đến chương 540, 551, 552, 553, 554, 555, 556, 557, 559, 561, 562, từ chương 716 đến chương 757, các chương 759, 824, 825, 826, 854, 856, 857 Nt Nt Nt Tiểu mục 1704 mục 1700, Tiểu mục 4929 mục 4900 Nt Nt Nt M 1750 (loại trừ TM 1751, 1761); TM 4933, 4934 mục 4900 Tổng PS Có -Nợ TK 7111, 7113 Tổng hợp các chương 151, 152, 551, 552,161,162,561,562 Tiểu mục: 1701+1704+1749 mục 1700, TM 4929, 4931 mục 4900 Nt Nt Nt Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng sản 1.2.2 xuất - kinh doanh nước 2.1 Thuế giá trị gia tăng hàng sản xuất kinh doanh nước Tr.đó: Từ hoạt động thăm dị khai thác dầu, khí (gồm thuế giá trị gia tăng thu dầu, khí khai thác theo hiệp định, hợp đồng thăm dị, khai thác dầu, khí bán nước) 2.2 2.3 Tiểu mục: 1701+1704+1749 mục 1700, TM 4929, 4931 mục 4900 Nt Nt Nt Tr.đó: Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập bán nước Nt Nt Nt Thuế thu nhập doanh nghiệp Nt Nt Nt Tr.đó: Từ hoạt động thăm dị khai thác dầu, khí (khơng kể thuế TNDN thu theo hiệp định, hợp đồng) Nt Nt Nt Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng sản xuất - kinh doanh nước Tiểu mục 1704 mục 1700, Tiểu mục 4929 mục 4900 M 1750 (loại trừ TM 1751, 1761); TM 4933, 4934 mục 4900 Các Tiểu mục 1762, 1763, 1764, 1765, 1766,1767, 1799 Mục 1750; Tiểu mục 4933 Mục 4900 M 1050 (loại trừ TM 1057), TM 4918, 4919 mục 4900 TM 1056 mục 1050, TM 4919 mục 4900 * Cơng thức tính mẫu B3-01/NS: ... dụng Kho bạc Nhà nước Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra báo cáo kế toán nhà nước Kho bạc Nhà nước Quảng Nam Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra báo cáo kế toán nhà nước Kho bạc Nhà. .. tài: “Hồn thiện cơng tác kiểm tra báo cáo kế toán nhà nước Kho bạc Nhà nước Quảng Nam? ?? Mục tiêu nghiên cứu Dựa vào thực trạng công tác kiểm tra báo cáo kế toán Kho bạc Nhà nước Quảng Nam bộc lộ... kế toán, kiểm tra lập báo cáo kế toán CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA BÁO CÁO KẾ TOÁN NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.1 Khái niệm kế toán nhà nước, báo cáo tài chính, báo cáo quản trị