Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác kế toán trong đơn vị hành chính sự nghiệp; Chương 2: Thực trạng công tác kế toán nội bộ tại Kho bạc Nhà nước Quảng Nam; Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán nội bộ tại Kho bạc Nhà nước Quảng Nam.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN - - BÙI THỊ MỸ TÂM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NỘI BỘ TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC QUẢNG NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN ĐÀ NẴNG – 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN - - BÙI THỊ MỸ TÂM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NỘI BỘ TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC QUẢNG NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng dẫn khoa học: TS HỒ VĂN NHÀN ĐÀ NẴNG – 2019 LỜI CẢM ƠN Với tình cảm trân trọng nhất, tác giả luận văn xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới TS Hồ Văn Nhàn hướng dẫn tận tình giúp đỡ tác giả q trình thực luận văn: “ Hồn thiện cơng tác kế tốn nội Kho bạc Nhà nước Quảng Nam” Tác giả xin tỏ lòng biết ơn tới Ban Giám hiệu, thầy giáo, cô giáo Trường Đại học Duy Tân Đà Nẵng tận tình, chu đáo trình giảng dạy truyền đạt kiến thức Xin chân thành cảm ơn đồng chí lãnh đạo KBNN Quảng Nam đồng nghiệp, bạn bè quan tâm giúp đỡ, tạo điều kiện để tác giả hoàn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn Thầy, Cơ phản biện có nhận xét xác đáng, quý báu giúp cho tác giả có điều kiện hồn thiện tốt nội dung luận văn tương lai Xin trân trọng cảm ơn./ LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nghiên cứu luận văn trung thực không trùng lặp với đề tài khác Tác giả luận văn Bùi Thị Mỹ Tâm MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục luận văn Tổng quan vấn đề nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1.1 Tổng quan đơn vị hành nghiệp 1.1.1 Đặc điểm hoạt động đơn vị hành nghiệp .7 1.1.2 Hoạt động tài quan hành nhà nước 1.2 Tổng quan cơng tác kế tốn đơn vị hành nghiệp 10 1.2.1 Đặc điểm kế tốn đơn vị hành nghiệp .10 1.2.2 Nhiệm vụ kế toán đơn vị hành nghiệp 11 1.2.3 Đối tượng kế tốn đơn vị hành nghiệp: .11 1.2.4 Các quy định chứng từ, tài khoản kế toán đơn vị hành nghiệp 12 1.3 Nội dung cơng tác kế tốn đơn vị hành chính, nghiệp .17 1.3.1 Cơng tác lập dự toán 17 1.3.2 Kế toán số phần hành chủ yếu 22 1.3.3 Hệ thống báo cáo kế toán 30 1.3.4 Tổ chức kiểm tra kế toán 31 KẾT LUẬN CHƯƠNG 32 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NỘI BỘ TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC QUẢNG NAM 33 2.1 Giới thiệu Kho bạc Nhà nước Quảng Nam 33 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Kho bạc nhà nước Quảng Nam 33 2.1.2 Tổ chức máy quản lý Kho bạc nhà nước Quảng Nam 34 2.1.3 Tổ chức máy kế toán Kho bạc Nhà nước Quảng Nam 37 2.1.4 Hình thức kế tốn áp dụng KBNN Quảng Nam 41 2.1.5 Chế độ kế toán áp dụng Kho bạc nhà nước Quảng Nam 42 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn nội Kho bạc nhà nước Quảng Nam 45 2.2.1 Thực trạng công tác lập dự toán .45 2.2.2 Cơng tác kế tốn số phần hành Kho bạc nhà nước Quảng Nam 53 2.2.3 Hệ thống báo cáo kế toán Kho bạc nhà nước Quảng Nam 72 2.2.4 Công tác tổ chức kiểm tra kế toán 73 2.3 Đánh giá cơng tác kế tốn Kho bạc nhà nước Quảng Nam 74 2.3.1 Những kết đạt 74 2.3.2 Những tồn 75 KẾT LUẬN CHƯƠNG 80 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NỘI BỘ TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC QUẢNG NAM 81 3.1 Yêu cầu sở hồn thiện cơng tác kế tốn nội Kho bạc nhà nước Quảng Nam .81 3.1.1 u cầu hồn thiện cơng tác kế tốn nội Kho bạc nhà nước Quảng Nam .81 3.1.2 Cơ sở việc hồn thiện cơng tác kế toán nội Kho bạc nhà nước Quảng Nam 82 3.1.3 Định hướng phát triển hệ thống Kho bạc Nhà nước thời gian tới 83 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn nội Kho bạc nhà nước Quảng Nam .85 3.2.1 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn .85 3.2.2 Hoàn thiện tổ chức chứng từ kế toán nội 87 3.2.3 Hoàn thiện hệ thống tài khoản kế toán .95 3.2.4 Hồn thiện hệ thống sổ kế tốn 96 3.2.5 Hoàn thiện báo cáo kế toán 98 3.2.6 Hồn thiện cơng tác kiểm tra 100 3.3 Một số kiến nghị .101 3.3.1 Kiến nghị Bộ Tài 101 3.3.2 Kiến nghị Kho bạc Nhà nước .102 KẾT LUẬN CHƯƠNG 103 KẾT LUẬN 104 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Ý nghĩa BCTC Báo cáo tài BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CBCC Cán công chức CCDC Công cụ dụng cụ CNTT Công nghệ thông tin HĐND Hội đồng nhân dân KBNN Kho bạc Nhà nước KP Kinh phí KPCĐ Kinh phí cơng đồn KTNB Kế tốn nội HCSN Hành nghiệp MLNSNN Mục lục ngân sách nhà nước NSNN Ngân sách nhà nước NSTW Ngân sách trung ương TCCB Tổ chức cán TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định TTCP Thủ tướng Chính phủ UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng 2.1 2.2 Tình hình thực dự tốn thu KBNN Quảng Nam giai đoạn năm 2016 - 2018 Thực trạng công tác lập dự toán chi KBNN Quảng Nam giai đoạn năm 2016 – 2018 Trang 48 51 3.1 Sổ giao nhận chứng từ mua sắm tài sản cố định 89 3.2 Bảng kê chứng từ toán 91 3.3 Giấy đề nghị toán 92 3.4 Danh sách chi tiền lương khoản thu nhập khác qua tài khoản cá nhân 94 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ sơ đồ Trang 1.1 Quy trình tổ chức ln chuyển chứng từ kế tốn 13 1.2 Mơ hình phương pháp lập dự tốn sở q khứ 19 1.3 Mơ hình phương pháp lập dự tốn cấp không 20 2.1 Cơ cấu tổ chức máy KBNN Quảng Nam 36 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán KBNN Quảng Nam 39 2.3 2.4 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán máy Kho bạc Nhà nước Quảng Nam Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán nội từ KBNN huyện KBNN tỉnh 41 43 Phụ lục 2.7 Mã chương: 018 Đơn vị báo cáo: Kho bạc nhà nước Quảng Nam Mã ĐVQHNS: 1055999 Mẫu số B01/BCQT-QTNB (Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) BÁO CÁO QUYẾT TỐN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018 Đơn vị tính : Đồng STT A I 1.1 1.2 Chỉ tiêu KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG NGUỒN NGÂN SÁCH TRONG NƯỚC Số dư kinh phí năm trước chuyển sang (01=02+05) Kinh phí thường xuyên/tự chủ (02=03+04) - Kinh phí nhận Thường xun giao khốn Thường xun khơng giao khốn (QLKH) - Dự tốn cịn dư Kho bạc Thường xun giao khốn Nguồn NSTW Thường xun khơng giao khốn (QLKH) Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ (05=06+07) - Kinh phí nhận - Dự tốn cịn dư Kho bạc Dự toán giao năm (08=09+10) - Kinh phí thường xuyên/tự chủ Thường xuyên giao khốn Nguồn NSTW Thường xun khơng giao khốn (QLKH) Nguồn NSĐP - Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ Tổng số sử dụng năm (11=12+13) - Kinh phí thường xuyên/tự chủ (12=02+09) Thường xuyên giao khoán Nguồn NSTW Thường xun khơng giao khốn (QLKH) Nguồn NSĐP - Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ (13=05+10) Kinh phí thực nhận năm (14=15+16) Mã số Tổng số Loại 340 Tổng số Khoản 341 01 02 03 57,361,969 57,361,969 57,361,969 57,361,969 57,361,969 57,361,969 04 57,361,969 57,361,969 57,361,969 57,361,969 57,361,969 57,361,969 57,361,969 57,361,969 57,361,969 29,995,786,000 29,995,786,000 28,832,086,000 28,832,086,000 1,163,700,000 1,163,700,000 29,995,786,000 29,995,786,000 28,832,086,000 28,832,086,000 1,163,700,000 1,163,700,000 29,995,786,000 29,995,786,000 28,832,086,000 28,832,086,000 1,163,700,000 1,163,700,000 30,053,147,969 30,053,147,969 28,889,447,969 28,889,447,969 1,163,700,000 1,163,700,000 30,053,147,969 30,053,147,969 28,889,447,969 28,889,447,969 1,163,700,000 1,163,700,000 30,053,147,969 30,053,147,969 28,889,447,969 28,889,447,969 1,163,700,000 1,163,700,000 29,787,961,750 29,787,961,750 29,787,961,750 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 Loại 400 Tổng số Khoản 429 STT 6.1 6.2 7.1 7.2 Loại 340 Khoản 341 Chỉ tiêu Mã số Tổng số - Kinh phí thường xuyên/tự chủ Thường xuyên giao khoán Nguồn NSTW Thường xuyên khơng giao khốn (QLKH) Nguồn NSĐP - Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ Kinh phí đề nghị tốn (17=18+19) - Kinh phí thường xuyên/tự chủ Thường xuyên giao khốn Nguồn NSTW Thường xun khơng giao khốn (QLKH) Nguồn NSĐP - Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ Kinh phí giảm năm (20=21+25) Kinh phí thường xuyên/tự chủ (21=22+23+24) - Đã nộp NSNN Thường xuyên giao khoán Thường xun khơng giao khốn (QLKH) - Cịn phải nộp NSNN (23=03+15-18-22-31) - Dự toán bị hủy (24=04+09-15-32) Thường xuyên giao khốn Thường xun khơng giao khốn (QLKH) Kinh phí khơng thường xuyên/không tự chủ (25=26+27+28) - Đã nộp NSNN - Cịn phải nộp NSNN (27=06+16-19-26-34) - Dự tốn bị hủy (28=07+10-16-35) Số dư kinh phí phép chuyển sang năm sau sử dụng tốn (29=30+33) Kinh phí thường xuyên/tự chủ (30=31+32) - Kinh phí nhận Thường xuyên giao khốn Thường xun khơng giao khốn (QLKH) - Dự tốn cịn dư Kho bạc Thường xun giao khốn Nguồn NSTW Thường xun khơng giao khốn (QLKH) Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ (33=34+35) - Kinh phí nhận 15 29,787,961,750 28,624,261,750 28,624,261,750 1,163,700,000 1,163,700,000 29,787,961,750 28,624,261,750 28,624,261,750 1,163,700,000 1,163,700,000 29,787,961,750 28,624,261,750 28,624,261,750 1,163,700,000 1,163,700,000 29,787,961,750 29,787,961,750 28,624,261,750 28,624,261,750 1,163,700,000 1,163,700,000 29,787,961,750 29,787,961,750 28,624,261,750 28,624,261,750 1,163,700,000 1,163,700,000 29,787,961,750 29,787,961,750 28,624,261,750 28,624,261,750 1,163,700,000 1,163,700,000 265,186,219 265,186,219 265,186,219 30 31 265,186,219 265,186,219 265,186,219 32 265,186,219 265,186,219 265,186,219 265,186,219 265,186,219 265,186,219 265,186,219 265,186,219 265,186,219 16 17 18 Tổng số 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 33 34 Loại 400 Tổng số Khoản 429 STT II III B Chỉ tiêu Mã số - Dự tốn cịn dư Kho bạc NGUỒN VỐN VIỆN TRỢ Số dư kinh phí năm trước chuyển sang Dự tốn giao năm Tổng kinh phí nhận viện trợ năm (38=39+40) - Số ghi thu, ghi tạm ứng - Số ghi thu, ghi chi Kinh phí sử dụng năm (41=36+38) Kinh phí đề nghị tốn Số dư kinh phí phép chuyển sang năm sau sử dụng tốn (43=41-42) NGUỒN VAY NỢ NƯỚC NGỒI Số dư kinh phí năm trước chuyển sang (44=45+46) - Kinh phí ghi tạm ứng - Số dư dự toán Dự toán giao năm Tổng số sử dụng năm (48=44+47) Tổng kinh phí vay năm (49=50+51) - Số ghi vay, ghi tạm ứng NSNN - Số ghi vay, ghi chi NSNN Kinh phí đơn vị sử dụng đề nghị tốn Kinh phí giảm năm (53=54+55+56) - Đã nộp NSNN - Còn phải nộp NSNN (55=45+49-52-54-58) - Dự toán bị hủy (56=46+47-49-59) Kinh phí phép chuyển sang năm sau sử dụng tốn (57=58+59) - Kinh phí ghi tạm ứng - Số dư dự toán Số giải ngân, rút vốn chưa hạch tốn NSNN NGUỒN PHÍ ĐƯỢC KHẤU TRỪ ĐỂ LẠI Số dư kinh phí chưa sử dụng năm trước chuyển sang (61=62+63) - Kinh phí thường xuyên/tự chủ Thường xun giao khốn Thường xun khơng giao khốn (QLKH) - Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ Dự toán giao năm (64=65+66) 35 Tổng số Tổng số Loại 340 Khoản 341 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 8,100,000 8,100,000 8,100,000 Loại 400 Tổng số Khoản 429 STT C Chỉ tiêu Mã số - Kinh phí thường xuyên/tự chủ Thường xuyên giao khoán Nguồn thu nghiệp Thường xuyên khơng giao khốn (QLKH) - Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ Số thu năm (67=68+69) - Kinh phí thường xun/tự chủ Thường xun giao khốn Nguồn thu nghiệp Thường xun khơng giao khốn (QLKH) - Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ Tổng số kinh phí sử dụng năm (70=71+72) - Kinh phí thường xuyên/tự chủ (71=62+68) Thường xuyên giao khoán Nguồn thu nghiệp Thường xun khơng giao khốn (QLKH) - Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ (72=63+69) Số kinh phí sử dụng đề nghị tốn (73=74+75) - Kinh phí thường xuyên/tự chủ Thường xuyên giao khoán Nguồn thu nghiệp Thường xun khơng giao khốn (QLKH) - Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ Số dư kinh phí phép chuyển sang năm sau sử dụng toán (76=77+78) - Kinh phí thường xuyên/tự chủ (77=71-74) Thường xuyên giao khốn Nguồn thu nghiệp Thường xun khơng giao khốn (QLKH) - Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ (78=72-75) NGUỒN HOẠT ĐỘNG KHÁC ĐƯỢC ĐỂ LẠI Số dư kinh phí chưa sử dụng năm trước chuyển sang (79=80+81) - Kinh phí thường xun/tự chủ Thường xun giao khốn Thường xun khơng giao khốn (QLKH) - Kinh phí khơng thường xuyên/không tự chủ Nguồn thu nghiệp 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 Tổng số Tổng số Loại 340 Khoản 341 8,100,000 8,100,000 8,100,000 8,100,000 8,100,000 8,100,000 8,100,000 8,100,000 8,100,000 8,100,000 8,100,000 8,100,000 8,100,000 8,100,000 8,100,000 8,100,000 8,100,000 8,100,000 8,100,000 8,100,000 8,100,000 8,100,000 8,100,000 8,100,000 8,100,000 8,100,000 8,100,000 8,100,000 8,100,000 8,100,000 8,100,000 8,100,000 8,100,000 8,100,000 8,100,000 8,100,000 8,100,000 8,100,000 8,100,000 8,100,000 8,100,000 8,100,000 8,100,000 8,100,000 8,100,000 500,000 500,000 500,000 500,000 500,000 500,000 500,000 500,000 500,000 75 76 77 78 79 80 81 Loại 400 Tổng số Khoản 429 STT 5.1 Chỉ tiêu Dự toán giao năm (82=83+84) - Kinh phí thường xun/tự chủ Thường xun giao khốn Nguồn thu nghiệp Thường xun khơng giao khốn (QLKH) Nguồn thu nghiệp - Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ Nguồn thu nghiệp Số thu năm (85=86+87) - Kinh phí thường xun/tự chủ Thường xun giao khốn Nguồn thu nghiệp Thường xun khơng giao khốn (QLKH) Nguồn thu nghiệp - Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ Nguồn thu nghiệp Tổng số kinh phí sử dụng năm (88=89+90) - Kinh phí thường xuyên/tự chủ (89=80+86) Thường xuyên giao khoán Nguồn thu nghiệp Thường xun khơng giao khốn (QLKH) Nguồn thu nghiệp - Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ (90=81+87) Nguồn thu nghiệp Số kinh phí sử dụng đề nghị tốn (91=92+93) - Kinh phí thường xun/tự chủ Thường xuyên giao khoán Nguồn thu nghiệp Thường xun khơng giao khốn (QLKH) Nguồn thu nghiệp - Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ Nguồn thu nghiệp Nộp giảm nộp trả cấp thừa kinh phí - Kinh phí thường xuyên/tự chủ Thường xuyên giao khốn Thường xun khơng giao khốn (QLKH) - Kinh phí không thường xuyên/không tự chủ Nguồn thu nghiệp Loại 340 Khoản 341 Mã số Tổng số 82 83 42,606,940,000 42,455,840,000 42,452,606,000 42,452,606,000 3,234,000 3,234,000 151,100,000 151,100,000 42,606,940,000 42,455,840,000 42,452,606,000 42,452,606,000 3,234,000 3,234,000 151,100,000 151,100,000 42,607,440,000 42,455,840,000 42,452,606,000 42,452,606,000 3,234,000 3,234,000 151,600,000 151,600,000 42,572,530,000 42,455,840,000 42,452,606,000 42,452,606,000 3,234,000 3,234,000 116,690,000 116,690,000 34,910,000 42,606,940,000 42,455,840,000 42,452,606,000 42,452,606,000 3,234,000 3,234,000 151,100,000 151,100,000 42,606,940,000 42,455,840,000 42,452,606,000 42,452,606,000 3,234,000 3,234,000 151,100,000 151,100,000 42,607,440,000 42,455,840,000 42,452,606,000 42,452,606,000 3,234,000 3,234,000 151,600,000 151,600,000 42,572,530,000 42,455,840,000 42,452,606,000 42,452,606,000 3,234,000 3,234,000 116,690,000 116,690,000 34,910,000 42,606,940,000 42,455,840,000 42,452,606,000 42,452,606,000 3,234,000 3,234,000 151,100,000 151,100,000 42,606,940,000 42,455,840,000 42,452,606,000 42,452,606,000 3,234,000 3,234,000 151,100,000 151,100,000 42,607,440,000 42,455,840,000 42,452,606,000 42,452,606,000 3,234,000 3,234,000 151,600,000 151,600,000 42,572,530,000 42,455,840,000 42,452,606,000 42,452,606,000 3,234,000 3,234,000 116,690,000 116,690,000 34,910,000 34,910,000 34,910,000 34,910,000 34,910,000 34,910,000 34,910,000 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 Tổng số Loại 400 Tổng số Khoản 429 STT Chỉ tiêu Mã số 5.2 Nhận kinh phí cấp nộp trả thừa kinh phí - Kinh phí thường xun/tự chủ Thường xun giao khốn Thường xun khơng giao khốn (QLKH) - Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ Số dư kinh phí phép chuyển sang năm sau sử dụng toán (94=95+96) - Kinh phí thường xun/tự chủ (95=89-92) Thường xun giao khốn Thường xun khơng giao khốn (QLKH) - Kinh phí khơng thường xuyên/không tự chủ (96=90-93) Nguồn thu nghiệp 94 Người lập biểu (Ký, ghi họ tên) Tổng số Tổng số Loại 340 Khoản 341 Loại 400 Tổng số Khoản 429 95 96 Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) Lập, ngày … tháng … năm … Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.8 Mã chương: 018 Đơn vị: Kho bạc nhà nước Quảng Nam Mã ĐVQHNS:1055999 Mẫu số F01-01/BCQT - QTNB (Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) BÁO CÁO CHI TIẾT CHI TỪ NGUỒN NSNN VÀ NGUỒN PHÍ ĐƯỢC ĐỂ LẠI Đơn vị tính: đồng Nguồn NSNN Loại Khoản Mục Tiểu mục Nội dung chi A B C D E Tổng cộng 340 341 6000 341 6050 6001 6051 341 6100 6101 6102 6103 6107 6113 6115 6121 6124 6149 341 6300 6301 6302 I Kinh phí thường xun Thường xun giao khốn Nguồn NSTW Tiền lương Lương theo ngạch, bậc Tiền công trả cho vị trí lao động thường xuyên theo hợp đồng Tiền cơng trả cho vị trí lao động thường xun theo hợp đồng Phụ cấp lương Phụ cấp chức vụ Phụ cấp khu vực Phụ cấp thu hút Phụ cấp nặng nhọc, độc hại, nguy hiểm Phụ cấp trách nhiệm theo nghề, theo công việc Phụ cấp thâm niên vượt khung; phụ cấp thâm niên nghề Phụ cấp công tác lâu năm vùng có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn Phụ cấp cơng vụ Phụ cấp khác Các khoản đóng góp Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Tổng số NSNN nước Viện trợ 72,368,591,750 72,368,591,750 72,251,901,750 71,084,967,750 28,624,261,750 16,558,882,189 16,558,882,189 94,528,000 29,787,961,750 29,787,961,750 29,787,961,750 28,624,261,750 28,624,261,750 16,558,882,189 16,558,882,189 94,528,000 94,528,000 94,528,000 7,755,585,036 521,707,001 652,455,000 1,132,322,486 140,007,500 185,083,000 7,755,585,036 521,707,001 652,455,000 1,132,322,486 140,007,500 185,083,000 287,083,701 287,083,701 149,617,000 149,617,000 4,360,853,635 326,455,713 3,966,374,525 2,994,399,898 528,208,436 4,360,853,635 326,455,713 3,966,374,525 2,994,399,898 528,208,436 Vay nợ nước ngồi Nguồn phí khấu trừ để lại 8,100,000 8,100,000 8,100,000 8,100,000 Hoạt động khác để lại 42,572,530,000 42,572,530,000 42,455,840,000 42,452,606,000 Nguồn NSNN Loại Khoản Mục Tiểu mục 6303 6304 6349 341 7850 7854 341 6100 341 6200 341 6250 6105 6201 6253 6299 341 6400 6404 6449 341 6500 6501 6502 6503 6504 341 6550 6551 6552 6553 6599 341 6600 6601 Nội dung chi Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm thất nghiệp Các khoản đóng góp khác Chi cho cơng tác Đảng tổ chức Đảng sở cấp sở, đơn vị hành chính, nghiệp Chi tốn dịch vụ cơng cộng, vật tư văn phịng, thông tin tuyên truyền, liên lạc; chi đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ, cơng tác Đảng, chi phí Đảng vụ khác phụ cấp cấp ủy Nguồn thu nghiệp Phụ cấp lương Phụ cấp làm đêm; làm thêm Tiền thưởng Thưởng thường xuyên Phúc lợi tập thể Tiền tàu xe nghỉ phép năm Chi khác Các khoản toán khác cho cá nhân Chi thu nhập tăng thêm theo chế khoán, tự chủ Chi khác Thanh tốn dịch vụ cơng cộng Tiền điện Tiền nước Tiền nhiên liệu Tiền vệ sinh, môi trường Vật tư văn phịng Văn phịng phẩm Mua sắm cơng cụ, dụng cụ văn phịng Khốn văn phịng phẩm Vật tư văn phịng khác Thơng tin, tun truyền, liên lạc Cước phí điện thoại (không bao gồm Tổng số NSNN nước 355,255,877 945,280 87,565,034 248,892,000 355,255,877 945,280 87,565,034 248,892,000 248,892,000 248,892,000 42,460,706,000 5,682,997,216 5,682,997,216 330,380,000 330,380,000 261,439,354 36,971,000 224,468,354 18,514,702,832 Viện trợ Vay nợ nước ngồi Nguồn phí khấu trừ để lại 8,100,000 Hoạt động khác để lại 42,452,606,000 5,682,997,216 5,682,997,216 330,380,000 330,380,000 261,439,354 36,971,000 224,468,354 18,514,702,832 14,827,154,234 14,827,154,234 3,687,548,598 1,460,799,774 900,293,166 77,034,889 444,045,719 39,426,000 1,181,859,214 238,123,702 411,780,076 161,680,000 370,275,436 396,003,105 117,377,506 3,687,548,598 1,460,799,774 900,293,166 77,034,889 444,045,719 39,426,000 1,181,859,214 238,123,702 411,780,076 161,680,000 370,275,436 396,003,105 117,377,506 Nguồn NSNN Loại Khoản Mục Tiểu mục 6603 6605 6606 6608 6618 341 6650 6651 6654 6655 6658 6699 341 6700 6701 6702 6703 6704 341 6750 6751 6757 6758 6799 341 6900 6901 6903 6905 6907 6912 6913 Nội dung chi khoán điện thoại); thuê bao đường điện thoại; fax Cước phí bưu Thuê bao kênh vệ tinh; thuê bao cáp truyền hình; cước phí Internet; thuê đường truyền mạng Tuyên truyền; quảng cáo Phim ảnh; ấn phẩm truyền thơng; sách, báo, tạp chí thư viện Khoán điện thoại Hội nghị In, mua tài liệu Tiền thuê phòng ngủ Thuê hội trường, phương tiện vận chuyển Chi bù tiền ăn Chi phí khác Cơng tác phí Tiền vé máy bay, tàu, xe Phụ cấp cơng tác phí Tiền th phịng ngủ Khốn cơng tác phí Chi phí thuê mướn Thuê phương tiện vận chuyển Thuê lao động nước Thuê đào tạo lại cán Chi phí thuê mướn khác Sửa chữa, tu tài sản phục vụ công tác chuyên môn cơng trình sở hạ tầng Ơ tơ dùng chung Ô tô chuyên dùng Tài sản thiết bị chuyên dùng Nhà cửa Các thiết bị công nghệ thông tin Tài sản thiết bị văn phòng Tổng số NSNN nước Viện trợ Vay nợ nước ngồi Nguồn phí khấu trừ để lại Hoạt động khác để lại 51,025,362 52,752,867 51,025,362 52,752,867 60,669,830 50,197,540 60,669,830 50,197,540 63,980,000 194,470,000 140,000 59,200,000 68,400,000 63,980,000 194,470,000 140,000 59,200,000 68,400,000 17,100,000 49,630,000 660,589,784 191,497,784 230,287,000 156,405,000 82,400,000 880,706,522 183,500,000 637,700,000 25,800,000 33,706,522 1,191,132,532 17,100,000 49,630,000 660,589,784 191,497,784 230,287,000 156,405,000 82,400,000 880,706,522 183,500,000 637,700,000 25,800,000 33,706,522 1,191,132,532 5,600,000 74,249,811 16,049,100 149,486,000 331,598,300 269,000,700 5,600,000 74,249,811 16,049,100 149,486,000 331,598,300 269,000,700 Nguồn NSNN Loại Khoản Mục Tiểu mục 6921 6949 341 7000 7001 7004 7049 341 7750 7753 7756 7757 7761 7799 341 7850 7854 341 7950 7952 7953 7999 341 6100 341 6250 6105 Nội dung chi Đường điện, cấp thoát nước Các tài sản cơng trình hạ tầng sở khác Chi phí nghiệp vụ chun mơn ngành Chi mua hàng hóa, vật tư Đồng phục, trang phục; bảo hộ lao động Chi khác Chi khác Chi khắc phục hậu thiên tai, thảm họa, dịch bệnh cho đơn vị dự toán cho doanh nghiệp Chi khoản phí lệ phí Chi bảo hiểm tài sản phương tiện Chi tiếp khách Chi khoản khác Chi cho công tác Đảng tổ chức Đảng sở cấp sở, đơn vị hành chính, nghiệp Chi tốn dịch vụ cơng cộng, vật tư văn phịng, thơng tin tun truyền, liên lạc; chi đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ, công tác Đảng, chi phí Đảng vụ khác phụ cấp cấp ủy Chi lập quỹ đơn vị thực khốn chi đơn vị nghiệp có thu theo chế độ quy định Chi lập Quỹ phúc lợi Chi lập Quỹ khen thưởng Chi lập quỹ khác Thường xun khơng giao khốn (QLKH) Nguồn NSĐP Phụ cấp lương Phụ cấp làm đêm; làm thêm Phúc lợi tập thể Tổng số NSNN nước Viện trợ Vay nợ nước ngồi Nguồn phí khấu trừ để lại Hoạt động khác để lại 123,636,821 221,511,800 123,636,821 221,511,800 3,957,440,310 3,957,440,310 688,151,710 357,308,600 2,911,980,000 5,633,097,347 34,189,000 688,151,710 357,308,600 2,911,980,000 5,624,997,347 34,189,000 8,100,000 28,548,000 7,883,000 913,378,240 4,649,099,107 123,360,000 8,100,000 28,548,000 7,883,000 913,378,240 4,640,999,107 123,360,000 123,360,000 123,360,000 1,991,728,010 1,991,728,010 440,000,000 49,000,000 1,502,728,010 1,166,934,000 1,163,700,000 440,000,000 49,000,000 1,502,728,010 3,234,000 1,163,700,000 429,200,000 429,200,000 2,160,000 1,163,700,000 429,200,000 429,200,000 2,160,000 Nguồn NSNN Loại Khoản Mục 341 6400 341 6500 Tiểu mục 6299 6449 6502 6503 341 6550 6551 6552 6599 341 6650 6651 6652 6655 6657 6699 341 6700 341 6750 6702 6751 6799 341 6900 6912 6913 6949 341 7000 341 7750 7001 7761 7799 Nội dung chi Chi khác Các khoản toán khác cho cá nhân Chi khác Thanh toán dịch vụ công cộng Tiền nước Tiền nhiên liệu Vật tư văn phịng Văn phịng phẩm Mua sắm cơng cụ, dụng cụ văn phòng Vật tư văn phòng khác Hội nghị In, mua tài liệu Bồi dưỡng giảng viên, báo cáo viên Thuê hội trường, phương tiện vận chuyển Các khoản thuê mướn khác Chi phí khác Cơng tác phí Phụ cấp cơng tác phí Chi phí th mướn Th phương tiện vận chuyển Chi phí thuê mướn khác Sửa chữa, tu tài sản phục vụ công tác chuyên môn cơng trình sở hạ tầng Các thiết bị công nghệ thông tin Tài sản thiết bị văn phịng Các tài sản cơng trình hạ tầng sở khác Chi phí nghiệp vụ chun mơn ngành Chi mua hàng hóa, vật tư Chi khác Chi tiếp khách Chi khoản khác Tổng số NSNN nước 2,160,000 96,500,000 2,160,000 96,500,000 96,500,000 12,695,103 2,750,963 9,944,140 23,020,000 9,920,000 10,430,000 2,670,000 46,989,037 7,639,037 1,300,000 2,700,000 96,500,000 12,695,103 2,750,963 9,944,140 23,020,000 9,920,000 10,430,000 2,670,000 46,989,037 7,639,037 1,300,000 2,700,000 1,750,000 33,600,000 11,800,000 11,800,000 20,600,000 18,200,000 2,400,000 44,319,400 1,750,000 33,600,000 11,800,000 11,800,000 20,600,000 18,200,000 2,400,000 44,319,400 16,819,400 12,500,000 15,000,000 16,819,400 12,500,000 15,000,000 83,448,260 83,448,260 83,448,260 372,768,200 235,936,200 136,832,000 83,448,260 372,768,200 235,936,200 136,832,000 Viện trợ Vay nợ nước ngồi Nguồn phí khấu trừ để lại Hoạt động khác để lại Nguồn NSNN Loại Khoản Mục 341 7850 Tiểu mục 7854 341 7750 7757 341 6750 341 7750 6758 7753 Nội dung chi Chi cho công tác Đảng tổ chức Đảng sở cấp sở, đơn vị hành chính, nghiệp Chi tốn dịch vụ cơng cộng, vật tư văn phịng, thơng tin tun truyền, liên lạc; chi đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ, cơng tác Đảng, chi phí Đảng vụ khác phụ cấp cấp ủy Nguồn thu nghiệp Chi khác Chi bảo hiểm tài sản phương tiện II Kinh phí khơng thường xun Kinh phí khơng thường xun Nguồn thu nghiệp Chi phí thuê mướn Thuê đào tạo lại cán Chi khác Chi khắc phục hậu thiên tai, thảm họa, dịch bệnh cho đơn vị dự toán cho doanh nghiệp NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) Tổng số NSNN nước 20,200,000 20,200,000 20,200,000 20,200,000 3,234,000 3,234,000 3,234,000 116,690,000 116,690,000 116,690,000 96,690,000 96,690,000 20,000,000 20,000,000 KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Viện trợ Vay nợ nước ngồi Nguồn phí khấu trừ để lại Hoạt động khác để lại 3,234,000 3,234,000 3,234,000 116,690,000 116,690,000 116,690,000 96,690,000 96,690,000 20,000,000 20,000,000 Ngày… tháng… năm… THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.9 Tên quan cấp trên: Kho bạc nhà nước Đơn vị báo cáo:Kho bạc nhà nước Quảng Nam Mẫu B02/BCTC Ban hành theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018 Đơn vị tính: đồng STT A I II III IV V VI Chỉ tiêu B Hoạt động hành chính, nghiệp Doanh thu (01=02+03+04) a Từ NSNN cấp b Từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngồi c Từ nguồn phí khấu trừ, để lại Chi phí (05=06+07+08) a Chi phí hoạt động b Chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngồi c Chi phí hoạt động thu phí Thặng dư/thâm hụt (09=01-05) Hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ Doanh thu Chi phí Thặng dư/thâm hụt (12=10-11) Hoạt động tài Doanh thu Chi phí Thặng dư/thâm hụt (22=20-21) Hoạt động khác Thu nhập khác Chi phí khác Thặng dư/thâm hụt (32=30-31) Chi phí thuế TNDN Thặng dư/thâm hụt năm (50=09+12+22+32-40) Mã số Thuyết minh Năm Năm trước C D 01 02 03 04 05 06 07 08 09 86,387,928,724 86,379,828,724 8,100,000 80,410,593,128 80,410,593,128 5,977,335,596 10 11 12 20 21 22 30 31 32 40 50 2,515,047 5,979,850,643 2,515,047 Sử dụng kinh phí tiết kiệm đơn vị hành 51 8,234,922,633 Phân phối cho quỹ Kinh phí cải cách tiền lương 52 53 1,991,728,010 NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Lập ngày…… tháng… năm THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên,đóng dấu) Phụ lục 2.10 Tên quan cấp trên: Kho bạc nhà nước Đơn vị báo cáo:Kho bạc nhà nước Quảng Nam Mẫu B01/BCTC Ban hành theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018 Đơn vị tính: đồng STT A I II III IV V IV Chỉ tiêu Mã số B TÀI SẢN Tiền Đầu tư tài ngắn hạn Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội Các khoản phải thu khác Hàng tồn kho Đầu tư tài dài hạn Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Ngun giá Khấu hao hao mịn lũy kế Tài sản cố định vơ hình Ngun giá Khấu hao hao mòn lũy kế VII VIII I II C Thuyết minh D 01 05 10 11 12 13 14 20 25 30 31 32 33 34 35 36 Xây dựng dở dang Tài sản khác 40 45 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (50= 01 + 05 + 10 +20 + 25+30+40+45) 50 Số cuối năm Số đầu năm 5,620,603,791 4,205,088,746 141,374,793,301 108,361,025,821 179,760,143,913 (71,399,118,092) 33,013,767,480 33,784,893,900 152,851,353,741 119,811,408,741 180,774,850,483 (60,963,441,742) 33,039,945,000 33,800,383,900 (771,126,420) (760,438,900) 11,897,922,523 11,897,922,523 158,893,319,615 168,954,365,010 150,179,322,090 238,538,100 NGUỒN VỐN Nợ phải trả Phải trả nhà cung cấp Các khoản nhận trước khách hàng Phải trả nội Phải trả nợ vay Tạm thu Các quỹ đặc thù Các khoản nhận trước chưa ghi thu Nợ phải trả khác Tài sản Nguồn vốn kinh doanh Thặng dư / thâm hụt lũy kế Các quỹ Tài sản khác 60 61 62 63 64 65 66 67 68 70 71 72 73 74 135,993,728,765 167,510,100 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (80=60+70) 80 NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) 500,000 135,255,383,479 570,835,186 22,899,590,850 149,389,210,612 551,073,378 18,775,042,920 22,899,590,850 18,775,042,920 158,893,319,615 168,954,365,010 Lập, ngày tháng năm THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên,đóng dấu) ... HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NỘI BỘ TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC QUẢNG NAM 81 3.1 Yêu cầu sở hồn thiện cơng tác kế tốn nội Kho bạc nhà nước Quảng Nam .81 3.1.1 u cầu hồn thiện cơng tác kế. .. tốn nội Kho bạc Nhà nước Quảng Nam 33 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NỘI BỘ TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC QUẢNG NAM 2.1 Giới thiệu Kho bạc Nhà nước Quảng Nam 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Kho. .. bạc Nhà nước Quảng Nam 37 2.1.4 Hình thức kế toán áp dụng KBNN Quảng Nam 41 2.1.5 Chế độ kế toán áp dụng Kho bạc nhà nước Quảng Nam 42 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn nội Kho bạc nhà nước