Hoàn thiện kế toán thanh toán với người mua và người bán tại công ty cổ phần cơ điện lạnh việt nam

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN VÀ PHẢI THU KHÁCH HÀNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM

Đặc điểm khách hàng tại công ty Cổ Phần Cơ Điện Lạnh Việt Nam

Công ty cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam chuyên cung cấp và phân phối thiết bị điện lạnh, cũng như các dịch vụ liên quan, nhằm phục vụ nhu cầu của khách hàng Chúng tôi cung cấp các sản phẩm điện lạnh cho gia đình, khu công nghiệp, nhà xưởng, công ty, nhà hàng và khách sạn.

Công ty đóng vai trò quan trọng trong việc kết nối nhà sản xuất và người tiêu dùng, đáp ứng nhu cầu xã hội và mang lại cuộc sống tiện nghi Trong bối cảnh kinh tế phát triển, nhu cầu về tiện nghi ngày càng gia tăng, đòi hỏi công ty phải thực hiện tốt nhiệm vụ mua bán, cung cấp thiết bị điện lạnh chất lượng với giá cả hợp lý Đặc biệt, dịch vụ hậu mãi là yếu tố then chốt tạo niềm tin và sự hài lòng cho khách hàng Ngoài ra, công ty cần nghiên cứu thị trường để nắm bắt nhu cầu xã hội và thực hiện các nhiệm vụ theo yêu cầu của nhà nước cũng như mục tiêu phát triển của doanh nghiệp trong từng giai đoạn.

Công ty chuyên cung cấp và phân phối máy hút bụi công nghiệp, máy điều hòa không khí gia dụng, máy móc xây dựng, hàng thủ công mỹ nghệ, cùng với việc mua bán vật liệu xây dựng và thiết bị vệ sinh Chúng tôi cũng hoạt động trong lĩnh vực mua bán các thiết bị ngành nước, đảm bảo đáp ứng đầy đủ nhu cầu của khách hàng.

- Đại lý mua bán ký gửi hàng hóa, buôn bán, sửa chữa, bảo hành hàng điện tử, điện lạnh, điện dân dụng:

Luận văn Kế toán kiểm toán

- Buôn bán máy móc, thiết bị văn phòng

1.1.1 Danh mục khách hàng và nhà cung cấp của công ty Cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam

1 Công ty CP kỹ thuật ứng dụng Quốc tế 131QT

2 Công ty CP Thiết bị Công nghiệp Thiên Long 131TL

3 Công ty TNHH TM& DVKT Cao Tài Phát 131CTP

4 Công ty TNHH SX &TM Mạnh Dũng 131MD

5 Công ty CP kỹ thuật Điện Lạnh Minh Chấu 131MC

6 Công ty TNHH Vận Tải Trường Thành 131TT

1 Công ty TNHH Huyền Nguyên Châu 331HNC

2 Công ty TNHH Thương Mại Tiến Anh 331TA

3 Công ty TNHH Thiên Quang 331TQ

4 Công ty TNHH MTV DV-KD Thành Nam 331TN

5 Công ty CP Thiết bị Viễn Thông 331VT

6 Công ty Cp Sơn Tổng Hợp Hà Nội 331SHN

7 Công ty CP Vật liệu Xây Dựng Lê An 331LA

8 Công ty CP Nhân Việt 331NV

9 Công ty CP Cơ Điện Lạnh Hoàng Đạt 331HĐ

1.1.2 Thị trường của công ty Cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam

* Thị trường là nơi gặp gỡ và diễn ra các hoạt động mua và bán hàng hoá giữa người bán và người mua

* Các nhân tố ảnh hưởng đến thị trường:

- Trên góc độ sự tác động của các lĩnh vực vào thị trường:

Các nhân tố kinh tế, đặc biệt là việc sử dụng nguồn lực sản xuất trong ngành công nghiệp, có ảnh hưởng trực tiếp đến cung, cầu và giá cả hàng hóa cũng như dịch vụ.

Các nhân tố chính trị - xã hội đóng vai trò quan trọng trong việc ảnh hưởng đến thị trường, được thể hiện qua các chủ trương, chính sách và phong tục tập quán Đặc biệt, chính sách tiêu dùng, khoa học và công nghệ, đối nội và đối ngoại, dân số, cũng như xuất nhập khẩu có tác động lớn đến sự mở rộng, phát triển hoặc thu hẹp của thị trường Trình độ văn hóa của nhân dân cũng góp phần định hình những ảnh hưởng này.

Các nhân tố tâm sinh lý ảnh hưởng đến giá cả của người sản xuất, kinh doanh và người tiêu dùng, từ đó tác động đến cung, cầu và giá cả hàng hóa, dịch vụ.

- Trên góc độ sự tác động của cấp quản lý đến thị trường:

Các nhân tố quản lý vĩ mô như chiến lược phát triển kinh tế, luật pháp, thuế, lãi suất tín dụng, tỷ giá hối đoái và giá cả đóng vai trò quan trọng trong việc điều tiết thị trường Những yếu tố này giúp Nhà nước tác động trực tiếp vào cung, cầu và giá cả hàng hóa, dịch vụ, đồng thời tạo ra môi trường kinh doanh thuận lợi Để đạt hiệu quả trong hoạt động kinh doanh, các doanh nghiệp cần áp dụng một cách hợp lý các nhân tố này.

Các nhân tố quản lý vi mô như chiến lược phát triển sản xuất kinh doanh, kế hoạch và phương án sản phẩm, giá cả, phân phối, cùng với các biện pháp xúc tiến bán hàng và yểm trợ tiêu thụ, đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý doanh nghiệp Những yếu tố này giúp tạo ra sản phẩm hàng hoá và dịch vụ chất lượng cao, đáp ứng kịp thời nhu cầu của thị trường và xã hội thông qua mối quan hệ cung cầu.

Luận văn Kế toán kiểm toán giá cả hàng hoá, dịch vụ thích hợp để phát triển và mở rộng thị trường của doanh nghiệp.

Khi thành lập, mỗi doanh nghiệp cần nghiên cứu kỹ thị trường để lựa chọn điều kiện đầu tư phù hợp Điều này đặc biệt quan trọng đối với công ty Cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam, nơi họ chú trọng tìm hiểu và quyết định lựa chọn các đối tác kinh doanh.

Khách hàng đóng vai trò quan trọng trong sự phát triển của doanh nghiệp, ảnh hưởng lớn đến quy mô và cơ cấu thị trường Nhu cầu của khách hàng là yếu tố then chốt trong việc xác định chiến lược kinh doanh hiệu quả.

Công ty chuyên cung cấp máy hút bụi, máy điều hòa công nghiệp và máy xây dựng, phục vụ chủ yếu cho các công ty xây dựng, công ty vệ sinh và người tiêu dùng.

Công ty áp dụng các chính sách hiệu quả nhằm xây dựng mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng, từ đó không chỉ thu hút khách hàng mới mà còn giữ chân khách hàng trung thành, góp phần mang lại lợi nhuận đáng kể cho doanh nghiệp.

1.1.3 Phương thức kế toán thanh toán với người mua, người bán của công ty Cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam

Là doanh nghiệp chuyên cung cấp thiết bị vật tư điện tử và điện lạnh, chúng tôi thường xuyên thực hiện nhiều giao dịch thanh toán với cả người mua và người bán Chúng tôi duy trì mối quan hệ hợp tác bền chặt với các nhà cung cấp như Công ty TNHH Huyền Nuyên Châu, Công ty TNHH thương mại Tiến Anh, và Công ty TNHH một thành viên VHP Các giao dịch này phụ thuộc vào từng nhóm nhà cung cấp cũng như loại hàng hóa và dịch vụ mà chúng tôi cung cấp.

Luận văn về kế toán kiểm toán tập trung vào các phương thức thanh toán đa dạng của công ty, bao gồm trả chậm, trả trước và trả ngay Những hình thức thanh toán này không chỉ ảnh hưởng đến quy trình kế toán mà còn có tác động lớn đến báo cáo tài chính của doanh nghiệp.

Công ty cỡ vừa chuyên cung cấp máy hút bụi, máy gia dụng, máy điều hòa và máy xây dựng, hoạt động theo hình thức khách hàng đặt hàng qua điện thoại hoặc trực tiếp tại phòng kinh doanh Tại đây, giá bán sẽ được tính toán và gửi báo giá cho ban giám đốc phê duyệt trước khi gửi lại cho khách hàng Nếu khách hàng đồng ý, hai bên sẽ ký hợp đồng kinh tế, và Công ty sẽ giao hàng theo thỏa thuận Hàng hóa vẫn thuộc quyền sở hữu của Công ty cho đến khi khách hàng thanh toán, khi đó lô hàng mới được coi là tiêu thụ Công ty áp dụng hai phương thức bán hàng: thu tiền ngay và trả chậm, tùy thuộc vào phương thức thanh toán của khách hàng.

Đặc điểm thanh toán với người mua , người bán tại công ty Công

Cổ Phần Cơ Điện Lạnh Việt Nam

 Phương thức mua hàng bán hàng của Công ty

Công ty kết hợp cả hai phương thức mua hàng là: phương thức mua hàng trực tiếp và phương thức chuyển hàng.

+ Phương thức mua hàng trực tiếp

Theo hợp đồng kinh tế đã ký, Công ty sẽ cử cán bộ cùng giấy giới thiệu đến đơn vị bán hàng để nhận hàng theo quy định hoặc mua trực tiếp tại cơ sở sản xuất, và chịu trách nhiệm vận chuyển hàng hóa về doanh nghiệp.

Phương thức chuyển hàng được xác định dựa trên hợp đồng kinh tế hoặc đơn đặt hàng đã ký kết, trong đó bên bán có trách nhiệm chuyển hàng đến địa điểm mà bên mua chỉ định.

Công ty hỗ trợ thanh toán trực tiếp ngay sau khi khách hàng nhận hàng, cho phép thanh toán bằng tiền mặt, chuyển khoản ngân hàng hoặc thông qua hình thức đổi hàng.

+ Thanh toán sau một thời gian giao hàng (thường theo hợp đồng kinh tế)

+ Phương thức bán buôn hàng hóa qua kho

Bán buôn hàng hóa qua kho là phương thức bán hàng trong đó sản phẩm được xuất trực tiếp từ kho của công ty Việc bán buôn này được thực hiện dưới hai hình thức chính.

Bán buôn hàng qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp cho phép bên mua cử đại diện đến kho của công ty để nhận hàng Công ty sẽ xuất hàng tại kho và giao trực tiếp cho đại diện bên mua Khi đại diện nhận đủ hàng và thực hiện thanh toán hoặc chấp nhận nợ, hàng hóa được coi là đã tiêu thụ.

Phương thức bán buôn hàng hóa chuyển thẳng không qua kho là hình thức giao hàng dựa trên hợp đồng đã ký hoặc theo đơn đặt hàng của khách hàng Theo đó, công ty sẽ xuất kho hàng hóa và vận chuyển trực tiếp đến địa điểm mà bên mua chỉ định.

Luận văn về kế toán kiểm toán cho thấy rằng công ty, sau khi mua hàng, sẽ không đưa hàng về kho mà chuyển thẳng đến các đại lý ký gửi để bán.

Tổ chức Công tác kế toán tại Công ty Cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam

Căn cứ vào quy mô và đặc diểm hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình kế toán Tập trung.

Kế toán trưởng là người điều hành trực tiếp nhân viên kế toán, chịu trách nhiệm trước giám đốc về công tác kế toán và kiểm soát lưu thông tiền tệ Họ đảm bảo đủ nguồn vốn kinh doanh, giám sát tiến độ thực hiện trong phòng và hợp đồng mua bán của Công ty, đồng thời lập các báo cáo tài chính Tổ chức này giúp đơn giản hóa mối quan hệ trong bộ máy kế toán, với phòng kế toán thực hiện tất cả các giai đoạn hạch toán từ thu nhận, ghi sổ đến xử lý thông tin trên hệ thống báo cáo.

Dưới sự lãnh đạo của kế toán trưởng, các nhân viên kế toán đảm nhận nhiệm vụ và quyền hạn riêng biệt liên quan đến công việc kế toán được giao Họ có trách nhiệm trực tiếp quản lý, ghi chép và tổng hợp các đối tượng kế toán trong phần hành mà mình phụ trách.

Sơ đồ 01: bộ máy kế toán của Cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam

** Chức năng và nhiệm vụ cụ thể của từng bộ phận.

Kế toán trưởng là người đứng đầu trong việc tổ chức, quản lý và điều hành bộ máy kế toán, có trách nhiệm tư vấn tài chính cho giám đốc và lãnh đạo đội ngũ nhân viên kế toán Họ kiểm tra công tác thu nhập, xử lý chứng từ, kiểm soát và phân tích tình hình vốn của đơn vị Ngoài ra, kế toán trưởng hướng dẫn thực hiện các chế độ tài chính của Nhà nước, báo cáo phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh định kỳ và chịu trách nhiệm về các khoản trong báo cáo Vào cuối tháng, họ kiểm tra báo cáo quyết toán do kế toán tổng hợp lập để báo cáo cho lãnh đạo.

Kế toán trưởng có trách nhiệm theo dõi và tổng hợp các khoản nợ phải thu và phải trả của từng khách hàng, đồng thời giám sát các khoản nợ sắp đến hạn Họ cũng cần báo cáo tình hình công nợ cho ban giám đốc để đảm bảo quản lý tài chính hiệu quả.

Kế toán tổng hợp đóng vai trò quan trọng trong việc hướng dẫn và kiểm tra số liệu của các kế toán viên, đồng thời tổng hợp các số liệu báo cáo quyết toán theo quý Nhiệm vụ của họ bao gồm tập hợp chi phí để xác định doanh thu, hạch toán lãi lỗ và đánh giá hiệu quả kinh doanh của công ty.

Kế toán tiền mặt và tiền gửi

Luận văn Kế toán kiểm toán ty Kế toán tổng hợp còn theo dõi tình hình thanh toán với ngân sách Nhà nước.

 Lập phiếu thu, phiếu chi theo dõi và báo cáo kịp thời thu ch và tồn quỹ

 Theo dõi chặt chẽ các khoản phải thu, phải trả, các khoản tạm ứng và lập báo cáo kịp thời về tình hình công nợ với kế toán trưởng.

- Kế toán tiền mặt và thanh toán: là người tực tiếp thu tiền người mua và thanh toán cho khách hàng.

Ghi chép và phản ánh kịp thời, chính xác các khoản thu chi tiền mặt, thanh toán nội bộ cùng các khoản thanh toán khác là rất quan trọng Đồng thời, cần đôn đốc việc thực hiện các khoản tạm ứng để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý tài chính.

Kế toán công nợ và tiền gửi ngân hàng là việc theo dõi biến động của tiền gửi và tiền vay từ ngân hàng, đồng thời quản lý công nợ của cá nhân và tổ chức Nó bao gồm việc giám sát các khoản phải trả và phải thu thông qua chuyển khoản giữa người mua và người bán.

Kế toán Vật tư - tài sản đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi tình hình cung ứng và xuất - nhập vật tư Công việc này bao gồm việc kiểm tra, giám sát số lượng tài sản cố định hiện có, theo dõi tình hình tăng giảm và tính toán, phân bổ khấu hao cho các đối tượng sử dụng một cách hiệu quả.

- Thủ quỷ: Có trách nhiệm theo dõi tình hình Thu - chi và quản lí tiền mặt của

Chính sách kế toán chung

- Niên độ kế toán : Từ 1/1/N đến 31/12/N

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép : VND

Kỳ hạch toán của Công ty được xác định là tháng, nhằm đáp ứng nhu cầu cung cấp thông tin nhanh chóng và hiệu quả trong quá trình sản xuất kinh doanh với khối lượng lớn.

- Kỳ lập báo cáo : Các báo cáo tổng hợp và lập vào cuối mỗi quý

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

- Phương pháp đánh giá hàng tồn kho theo phương pháp FIFO.

- Phương pháp tính khấu hao TSCD theo phương pháp khấu hao theo phương pháp đường thẳng.

- Hình thức kế toán : Chứng từ ghi sổ Các loại sổ sử dụng gồm:

+ Sổ cái các tài khoản

+ Sổ kế toán chi tiết: Để phù hợp với hoạt động tại Công ty kế toán chi tiết tiến hành mở một sổ kế toán chi tiết sau:

* Sổ chi tiết thanh toán với người bán

* Sổ chi tiết phải thu của khách hàng

* Sổ chi tiết thanh toạn tạm ứng

Tổ chức vận dụng chứng từ và tài khoản kế toán

- Hệ thống tài khoản sử dụng:

Công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 48/2006 QĐ-BTC ngày 14/09/2006, đã được sửa đổi bổ sung theo thông tư số 138/2011/TT-BTC ngày 04/10/2011 của Bộ Tài chính, nhằm phù hợp với quy trình công nghệ và sản xuất kinh doanh Công ty sử dụng các tài khoản cấp 1, 2 do Nhà nước ban hành và chi tiết hóa các tài khoản thanh toán theo từng đối tượng thanh toán.

Công ty tuân thủ các loại chứng từ theo quy định của Nhà nước, tổ chức chứng từ một cách hợp lý và chặt chẽ cho từng phần hành Khi khách hàng hoặc nhà cung cấp thực hiện thanh toán, công ty lập các chứng từ như hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi và biên lai thu tiền Ngoài ra, công ty cũng sử dụng giấy đề nghị để quản lý các giao dịch tài chính.

Luận văn về kế toán kiểm toán thanh toán tạm ứng và giấy thanh toán tiền tạm ứng là tài liệu quan trọng trong việc quản lý và kiểm soát các khoản tạm ứng cho cán bộ công nhân viên Nội dung này giúp đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quy trình thanh toán, đồng thời tuân thủ các quy định về kế toán và tài chính Việc sử dụng giấy thanh toán tiền tạm ứng đúng cách sẽ hỗ trợ trong việc theo dõi và báo cáo tài chính hiệu quả hơn.

1.1.1 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán.

- Hệ thống sổ kế toán

Do việc áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cần được ghi chép đầy đủ Trọng tâm là sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó là sổ cái cho từng nghiệp vụ phát sinh Các loại sổ sử dụng bao gồm:

+ Chứng từ ghi sổ : là sổ tổng hợp phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo vế có của các tài khoản

Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong niên độ kế toán theo từng tài khoản Mỗi tài khoản sẽ có một sổ cái riêng, trong đó tổng số phát sinh nợ được phản ánh chi tiết theo từng tài khoản đối ứng, dựa trên thông tin từ sổ chứng từ ghi sổ liên quan Sổ cái được mở một lần vào cuối tháng, sau khi đã đối chiếu số liệu từ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

Sơ đồ 2:Trình từ ghi sổ như sau:

Chứng từ thanh toán với khách hàng

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ

Quy trình ghi sổ thanh toán với khách hàng theo hình thức chứng từ ghi sổ

Ghi định kỳ Đối chiếu

Luận văn Kế toán kiểm toán 15

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM

Kế toán phải thu khách hàng

2.1.1 Chứng từ thanh toán với khách hàng

Quan hệ thanh toán với khách hàng xuất hiện khi công ty thực hiện bán hàng hóa hoặc dịch vụ theo phương thức bán chịu hoặc trả trước Thông thường, hình thức bán này chủ yếu diễn ra trong các giao dịch bán buôn hoặc qua đại lý của công ty Kế toán thanh toán với khách hàng được công ty thực hiện và hoàn tất các thủ tục pháp lý theo phương thức mua bán đã thỏa thuận, với các chứng từ liên quan thường được sử dụng trong quá trình này.

Các chứng từ bán hàng:

Hóa đơn bán hàng là tài liệu ghi nhận khoản nợ phải thu từ khách hàng, giúp doanh nghiệp xây dựng thương hiệu và uy tín Để đảm bảo tính hợp pháp, doanh nghiệp đã sử dụng hóa đơn tự in được Cục thuế Hà Nội phê duyệt, được in tại Công ty in Bộ Tài Chính Hóa đơn đặc thu kiêm phiếu xuất kho được lập thành 4 liên, phục vụ cho các mục đích quản lý và giao dịch.

Hóa đơn bao gồm 4 liên: liên 1 lưu, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 chuyển cho Phòng kế toán, và liên 4 giao cho thủ kho Trên hóa đơn, các thông tin quan trọng được ghi rõ, bao gồm giá bán chưa thuế, thuế suất, tiền thuế, tổng giá trị thanh toán, chủng loại hàng hóa và phương thức thanh toán.

Phiếu thu là tài liệu ghi nhận số tiền thu từ khách hàng Khi khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, kế toán sẽ lập phiếu thu dựa trên việc kiểm tra hóa đơn GTGT Phiếu thu này sẽ được giao cho khách hàng, và kế toán công ty sẽ sử dụng chứng từ này để ghi sổ Bên cạnh đó, còn có giấy thanh toán lớn trừ.

Các khoản nợ phải thu

Khoản phải thu là quyền lợi của doanh nghiệp đối với một khoản tiền, hàng hóa hoặc dịch vụ mà doanh nghiệp sẽ nhận lại trong tương lai Đây được xem là tài sản của doanh nghiệp, đang bị chiếm dụng bởi các đơn vị, tổ chức kinh tế hoặc cá nhân khác, và doanh nghiệp có trách nhiệm thu hồi các khoản nợ này.

Các khoản phải thu là tài sản của công ty, bao gồm tất cả các khoản nợ và giao dịch chưa thanh toán mà khách hàng chưa thanh toán cho công ty Chúng được ghi nhận trong bảng cân đối kế toán, phản ánh các khoản tiền sẽ được thanh toán trong tương lai Các khoản phải thu dài hạn được phân loại là tài sản dài hạn, trong khi các khoản phải thu ngắn hạn thường thuộc về tài sản vãng lai của công ty.

Trong kế toán, các khoản nợ được thanh toán trong thời gian dưới một năm hoặc trong một chu kỳ hoạt động kinh doanh sẽ được phân loại là tài sản.

Luận văn Kế toán kiểm toán vãng lai Nếu hơn một năm hoặc hơn một chu kỳ kinh doanh thì không phải là tài sản vãng lai.

- Hóa đơn thuế GTGT ( hóa đơn bán hàng ), hóa đơn thông thường.

- Biên bản bù trừ công nợ.

- Sổ chi tiết theo dõi khách hàng.

Tài khoản 131 “phải thu khách hàng”

Do đặc điểm kinh doanh của công ty với thị trường tiêu thụ lớn và đa dạng khách hàng, việc theo dõi khách hàng một cách khoa học và chính xác là rất quan trọng Trong quá trình hạch toán kế toán, tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng được sử dụng để ghi nhận chi tiết từng khách hàng, đặc biệt là đối với khách hàng thường xuyên Đối với khách hàng không thường xuyên, thông tin sẽ được ghi chung cho một khách hàng lẻ, giúp dễ dàng theo dõi thanh toán.

TK 131 – Công ty CP Kỹ Thuật Lạnh Minh Châu

TK 131 – công ty TNHH SX& TM Mạnh Dũng

TK 131 – Khách hàng mua lẻ

Sổ sách kế toán sử dụng tại công ty

- Sổ sách sử dụng: Bao gồm các sổ; Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 131, sổ, thẻ kế toán chi tiết.

- Trình tự ghi sổ kế toán;

Trình tự ghi sổ kế toán tại Công ty được thực hiện tương đối đầy đủ theo đúng quy định của chế độ kế toán hiện hành, cụ thể:

Hàng ngày, kế toán sử dụng các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ đã được kiểm tra để lập Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ này là cơ sở để ghi vào Sổ Cái Sau khi lập Chứng từ ghi sổ, các chứng từ kế toán sẽ được dùng để ghi vào Sổ và Thẻ kế toán chi tiết liên quan.

Vào cuối tháng, cần thực hiện việc khóa sổ để tổng hợp số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng trên Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Quá trình này bao gồm việc tính toán Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái Dựa vào thông tin từ Sổ Cái, lập Bảng Cân đối số phát sinh để có cái nhìn tổng quát về tình hình tài chính.

Sau khi thực hiện đối chiếu và xác nhận tính chính xác, số liệu từ Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết, được xây dựng từ các Sổ và Thẻ kế toán chi tiết, sẽ được sử dụng để lập Báo cáo tài chính.

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

Sơ đồ 3: Trình tự luân chuyển chứng từ phải thu khách hàng

Khách hàng Phòng Kế toán thủ quỹ Kế toán Thủ

Kế hoạch Tiền mặt tiêu thụ kho

Trữ Hợp đông Lập hóa Lập phiếu Thu Ghi Xuất

Mua hàng đơn kiêm thu tiền sổ hàng

2.1.2 Kế toán chi tiết với người mua

Để hạch toán chi tiết phải thu khách hàng, công ty cần mở sổ chi tiết cho từng đối tượng khách hàng Tuy nhiên, để giảm bớt số lượng sổ chi tiết, các kế toán có thể áp dụng các phương pháp quản lý hiệu quả hơn.

Trong luận văn về kế toán kiểm toán, Công ty phân loại khách hàng thành hai nhóm chính: khách hàng thường xuyên và khách hàng không thường xuyên, và mở chung một sổ chi tiết để quản lý thông tin.

Hạch toán chi tiết các nghiệp vụ thanh toán với khách hàng là việc theo dõi mọi giao dịch kinh tế liên quan đến từng khách hàng thông qua danh sách chứng từ phát sinh của tài khoản 131 Các chứng từ kế toán như hóa đơn GTGT và phiếu thu sẽ được sử dụng để ghi nhận Cuối tháng, kế toán sẽ tổng hợp số liệu và lập bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng, bao gồm số phát sinh, số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ cho tất cả khách hàng.

2.1.3 Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh tại công ty

Các nghiệp vụ làm tăng khoản phải thu

Hóa đơn số 0062503 ngày 04/03/2014 :Bán hàng cho Công ty CP Kỹ

Thuật Lạnh Minh Châu, chưa thu tiền Xuất kho theo phiếu xuất kho số PX07 ngày 04/03/2014 với số tiền 322.058.000

+Chứng từ gốc liên quan: Hóa đơn số 0062503 và PX07

Phiếu xuất kho là tài liệu quan trọng để theo dõi số lượng hàng hóa được xuất bán cho các đơn vị khác Khi thực hiện giao dịch bán hàng cho khách hàng, việc lập phiếu xuất kho là cần thiết Mỗi phiếu xuất kho được lập thành ba liên để đảm bảo tính chính xác và thuận tiện trong quản lý.

- Liên 1: Lưu ở bộ phận lập phiếu.

- Liên 2: Giao cho thủ kho giữ để lưu vào thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán để ghi vào cột 3, 4 và ghi vào sổ kế toán.

- Liên 3: Người nhận hàng giữ.

Mẫu biểu số 01: Hóa đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho

Liên 2 (giao cho khách hàng) Ngày 04 tháng 03 năm 2014

No: 0062503 Đơn vị bán hàng: Công ty CP Cơ Điện Lạnh Việt Nam Địa chỉ: Số 322/211 Khương Trung –TX-HN

Số tài khoản: Điện thoại:04.3556789

Họ tên người mua hàng: Đặng Đình Đức Đơn vị: Công ty CP Kỹ Thuật Lạnh Minh Châu Địa chỉ: Số 9, Lò Đúc, Hai Bà Trưng , Hà Nội

Hình thức thanh toán: ck MST: 0100890483

Tên hàng hoá, dịch vụ Đ VT

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT 10 % Tiền thuế GTGT

Tổng cộng tiền thanh toán 322.058.000

Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm hai hai triệu không trăm lăm mươi tám nghìn đồng chẵn.

Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên)

Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ, tên)

Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ, tên) Đặng Đình Đức Nguyễn Mai Liên Vũ Hoàng

Mẫu biểu 02: Phiếu xuất kho

CÔNGTY CP CƠ ĐIỆN LẠNH VN Đ/c: Số 322/211 Khương Trung –TX-HN

QĐ số : 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14 /09 / 2006 của Bộ trưởng BTC

Họ tên người nhận hàng: Đặng Đình Đức đơn vị:Công ty CP Kỹ Thuật Lạnh Minh Châu

Tên Đ/c:Số 9, Lò Đúc, Hai Bà Trưng , Hà Nội

Tên, nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất vật tư

2 ĐH Daikin ASG9R ASG9R Bộ 3 3 6.100.000 18.300.000

5 ĐH LG JC12E JC12E Bộ 8 8 9.200.000 73.600.000

Cộng thành tiền (bằng chữ): Hai trăm chín hai triệu bảy trăm tám mươi ngàn đồng chẵn.

Hóa đơn GTGT số 0062504 ngày 08/03/2014: bán hàng cho công ty TNHH SX& TM Mạnh Dũng với số tiền 130.020.000 đồng Xuất kho theo PX08 ngày 08/03/2014

+ chứng từ gốc liên quan: Hóa đơn GTGT số 0062504, PX08

Hóa đơn GTGT số 0062505 ngày 10/03/2014: bán hàng cho Công ty

TNHH TM & DVKT Cao Tài Phát với số tiền 44.880.000 đồng Xuất kho theo PX09 ngày 10/03/2014.

+ chứng từ gốc liên quan: Hóa đơn GTGT số 0062505, PXk 09.

Căn cư vào hóa đơn GTGT số 0062506 ngày 17/03/2014: bán cho

DNTN Đức Lâm chưa thu tiền Xuất kho theo PX10 ngày 17/03/2014.

+ chứng từ gốc liên quan: Hóa đơn GTGT số 0062506 , PX10

Căn cư vào hóa đơn GTGT số 0062507 ngày 26/03/2014: bán ĐH cho công ty TNHH Mai Linh chưa thu tiền Xuất kho theo PX11 ngày

+ chứng từ gốc liên quan: Hóa đơn GTGT số 0062507 , PX11

 Các nghiệp vụ làm giảm khoản phải thu.

Phiếu thu số 09 ngày 05/03/2014 Công ty CP Kỹ Thuật Lạnh Minh Châu trả nợ tiền hàng tháng trước với số tiền 7.000.000 đồng.

+ Chứng từ gốc liên quan: Phiếu thu số 09

CÔNGTY CP CƠ ĐIỆN LẠNH VN Đ/c: Số 322/211 Khương Trung –TX-HN Mẫu số: 01-TT

Của bộ trưởng bộ tài chính

Họ tên người nộp tiền: DNTN Đức Lâm Địa chỉ:

Lý do nộp: Trả tiền hàng.

Bằng chữ: Bảy triệu đồng chẵn.

Kèm theo 01 chứng từ gốc Chứng từ kế toán 0062501 Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):

Ngày 05 tháng 03 năm2014 Thủ trưởng đơn vị

Phiếu thu số 10 ngày 09/03/2014 Công ty TNHH Thương Mại Tiến Anh trả trước tiền hàng với số tiền 5.000.000 đồng.

Phiếu thu số 11 ngày 12/03/2014 Công ty TNHH Huyền Nguyên Châu trả nợ tiền hàng kỳ trước với số tiền 15.000.000 đồng.

Giấy báo có số GBC05 ngày 27/03/2014 Công ty TNHHSX& TM Mạnh

Dũng trả nợ tiền hàng với số tiền 130.020.000 đồng.

+ Chứng từ gốc liên quan: Giấy báo có số 05

Mẫu biểu 04: Giấy báo có

Ngân hàng: Ngân hàng An Bình-ABBANK.

Tên Tk: Công ty CP Cơ Điện Lạnh Việt Nam Địa chỉ: Số 322/211 Khương Trung –TX-HN

Họ và tên: Công ty TNHHSX& TM Mạnh Dũng Địa chỉ: 396 Lạc Long Quân, Tây Hồ , Hà Nội,

Nội dung nộp: trả tiền hàng.

Viết bằng chữ: Một trăm ba mươi triệu không trăm hai mươi ngàn đồng chẵn. Dành cho ngân hàng ghi

Thanh toán viên Kiểm soát thủ quỹ Giám đốc (ký, tên) (ký, tên) (ký, tên) (ký, tên) + Kế toán hạch toán

GBC 06 ngày 29/03/2014 Công ty CP Kỹ Thuật Lạnh Minh Châu trả nợ tiền hàng với số 322.058.000 đồng.

+ Chứng từ gốc liên quan:

Mẫu biểu số 05: Bảng chi tiết phải thu của khách hàng

CÔNGTY CP CƠ ĐIỆN LẠNH VN

SỔ CHI TIẾT PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG

Công ty TNHH SX&TM Mạnh Dũng

Chứng từ Diễn giải TKĐ Ư

SỐ PHÁT SINH SỐ DƯ Ghi

SH NT Nợ Có Nợ Có Chu

Mẫu biểu số 06: Bảng tổng hợp chi tiết phải thu của khách hàng.

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG

TK:131- Phải thu của khách hàng

NT Chứng từ Diễn giải TKĐ Ư

Số phát sinh Số dư

Cộng phát sinh trong tháng 544.808.000 479.078.000

2.1.4 Kế toán tổng hợp với người mua

Kế toán phải trả người bán

Nghiệp vụ thanh toán với nhà cung cấp là một phần quan trọng trong quan hệ mua bán hàng hóa và dịch vụ giữa công ty và các nhà cung cấp Việc thanh toán chỉ xảy ra khi công ty mua hàng theo phương thức trả chậm hoặc trả trước, dẫn đến mối quan hệ nợ giữa công ty và người bán Khi doanh nghiệp ứng trước tiền, sẽ phát sinh khoản phải thu từ người bán, trong khi mua chịu hàng hóa và dịch vụ sẽ tạo ra nợ phải trả Tất cả các giao dịch này đều dựa trên bộ chứng từ bán hàng.

* Các chứng từ mua hàng gồm:

+ Hóa đơn GTGT là hóa đơn do nhà cung cấp giao cho công ty là căn cứ thanh toán tiền hàng cho nhà cung cấp.

Phiếu nhập kho do phòng cung ứng vật tư lập có 3 liên: liên 1 được lưu trữ, liên 2 được giao cho người nhập kho, và liên 3 được chuyển cho thủ kho để ghi theo thẻ kho, sau đó sẽ được chuyển cho kế toán.

+ Ngoài ra còn có hợp đồng mua hàng hóa.

* Các chứng từ thanh toán như :

Phiếu chi là tài liệu quan trọng trong quá trình thanh toán tiền hàng hoặc ứng trước tiền hàng cho nhà cung cấp, được lập thành 2 liên: liên 1 được lưu trữ, liên 2 được giao cho thủ quỹ để ghi sổ và sau đó chuyển cho kế toán (biểu mẫu 12)

+ Ủy nhiệm chi, giấy báo nợ hoặc bảng sao kê báo nợ khi Công ty thanh toán qua ngân hàng.( biểu mẫu 13)

Hóa đơn bán hàng của bên bán.

Tài khoản 331 “ phải trả cho người bán”

Tài khoản hạch toán thanh toán với nhà cung cấp được sử dụng là TK331 “Phải trả người bán” Do đặc điểm sản xuất kinh doanh, đối tượng người bán rất đa dạng, vì vậy kế toán cần mở chi tiết cho từng nhà cung cấp.

TK 331- Công ty Hoà Phát

TK 331- Công ty TNHH Huyền Nguyên Châu

TK 331- Công ty TNHH Thương Mại Tiến Anh

TK 331 - Công ty Việt Thanh ….

Kế toán chi tiết với người bán

Công ty sử dụng sổ chi tiết để theo dõi thanh toán với người bán, bao gồm bảng tổng hợp chi tiết thanh toán cho từng nhà cung cấp Ngoài ra, công ty còn áp dụng một số bảng đối chiếu công nợ để quản lý hiệu quả các khoản thanh toán.

Sổ tổng hợp của Công ty bao gồm sổ chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái tài khoản 331 Sổ cái tổng hợp số liệu theo từng quý, phản ánh các phát sinh nợ, có, số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ, sau đó được đối chiếu với các sổ chi tiết.

Hạch toán chi tiết thanh toán với người bán.

Dựa trên các chứng từ kế toán liên quan đến việc mua hàng như hóa đơn, phiếu nhập kho, phiếu chi và biên bản kiểm nghiệm hàng hóa, kế toán sẽ tiến hành ghi chép và xử lý thông tin một cách chính xác.

Luận văn về kế toán kiểm toán hành ghi sổ chi tiết tài khoản 331 yêu cầu mỗi nhà cung cấp được ghi trên một trang sổ riêng Đối với các nhà cung cấp không thường xuyên, sẽ mở chung một trang sổ Cuối tháng, dựa vào sổ chi tiết kế toán, cần lập bảng tổng hợp chi tiết thanh toán với người bán.

Sổ sách kế toán sử dụng tại công ty

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

Sơ đò 04:Trình tự luân chuyển chứng từ phải trả khách hàng

2.2.3 Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh tại công ty

- Các nghiệp vụ làm tăng khoản phải trả:

Vào ngày 03/03/2014, Phiếu nhập kho số 05 ghi nhận việc nhập kho nguyên vật liệu của Công ty Cổ phần Minh Châu theo hóa đơn GTGT số 0004219, với tổng giá trị 27.500.000 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%).

Chứng từ gốc (hóa đơn bán hàng, phiếu chi,GBN)

Sổ chi tiết thanh toán người bán

Chứng từ ghi sổ Sổ cái

Mẫu biểu số 10: Hoá đơn giá trị gia tăng của người bán

Liên 2 (giao cho khách hàng) Ngày 01 tháng 03năm 2014

Ký hiệu:AB/11P Số: 0000208 Đơn vị bán hàng:Công ty cổ phần thiết bị Viễn thông Địa chỉ: Tầng 6- Tòa nhà Viễn thông -36 Hoàng cầu – Đống Đa –Hà Nội

Số tài khoản: 110125733564 Điện thoại: MST: 0101063944

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Minh Quân Đơn vị: Công ty CP cơ Điện Lạnh Việt Nam. Địa chỉ: Số 233,ngõ 211, Tổ 46, phường Khương Trung, Thanh

Hình thức thanh toán: CK MST: 0104247876

Tên hàng hoá, dịch vụ ĐV T

2 Máy dập đục lỗ cái 1,0 18.500.000 18.500.000

Thuế suất GTGT 10 % Tiền thuế

Tổng cộng tiền thanh toán 33.880.000

Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi ba triệu tám trăm tám mươi ngàn đồng chẵn.

(Ký, ghi rõ họ, tên)

Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên)

Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ, tên)

Mẫu biểu số 11: Phiếu nhập kho

QĐ số 48/2006/ QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của BTC

PHIẾU NHẬP KHO Ngày 01 tháng 03 năm 2014

Họ tên người giao hàng: Trần Văn Nam Địa chỉ (bộ phận ): NV mua hàng

Theo HĐ số 0000208 ngày 01 tháng 03 năm 2014 Công ty cổ phần thiết bị Viễn thông

Nhập tại kho: công ty

Tên, nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất vật tư

Số lượng Đơn giá Thành Theo tiền

2 Máy dập đục lỗ cái 1.0 1.0 18.500.000 18.500.000

Viết bằng chữ : Ba mươi ba triệu tám trăm tám mươi ngàn đồng chẵn.

Hà nội, ngày 01 tháng 03 năm 2014

Mẫu biểu số 12: Phiếu chi

PHIẾU CHI Mẫu số 01-TT

QĐsố:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Của Bộ trưởng BTC

Họ và tên người nhận tiền : Nguyễn Tuấn Hùng Địa chỉ : Phòng kế toán Công Ty Cp Cơ Điện Lạnh Việt Nam

Lý do chi : Thanh toán tiền hàng

Số tiền: 33.880.000 ( Viết bằng chữ : Ba mươi ba triệu tám trăm tám mươi đồng chẵn )

Kèm theo 01 chứng từ gốc.HĐ0000208

Phiếu nhập kho số 08 ngày 06/03/2014 ghi nhận việc mua nguyên vật liệu của Công ty CP Sơn Tổng Hợp Hà Nội theo hóa đơn GTGT số 0000507 ngày 02/03/2014 với tổng giá trị 7.700.000 đồng, bao gồm thuế GTGT 10% Kế toán sẽ tiến hành hạch toán theo quy định.

Phiếu nhập kho số 11 ngày 08/03/2014: nhập kho thép của công ty CP Nhân VIệt theo hóa đơn GTGT số 0000305 ngày 08/03/2014 với số tiền 15.719.000 đồng (đã bao gồm thuế GTGT 10%).

Vào ngày 10/03/2014, phiếu nhập kho số 15 ghi nhận việc mua que hàn và thép lập từ công ty CP vật liệu Xây Dựng Lê An nhằm phục vụ cho công trình, theo hóa đơn số 0000204 với tổng số tiền 10.217.000 đồng, đã bao gồm thuế GTGT 10%.

Vào ngày 17/03/2014, phiếu nhập kho số 18 ghi nhận việc mua máy điều hòa từ Công ty cổ phần Cơ Điện Lạnh Hoàng Đạt Giao dịch này được thực hiện theo hóa đơn số 0012345, phát hành ngày 07/03/2014, với tổng số tiền là 202.210.000 đồng, đã bao gồm thuế GTGT 10%.

PNK 20 Mua thép của công ty TNHH và Xây Dựng Đức Tâm, giá có thuế GTGT 10% : 8.013.500 đồng, chưa trả tiền cho nhà cung cấp theo hóa đơn số

- Các nghiệp vụ làm giảm khoản phải trả

Phiếu chi số 06 ngày 05/03/2014: trả tiền hàng còn nợ kỳ trước cho công ty CP Sơn Tổng Hợp Hà Nội với số tiền 7.700.000 đồng.

CÔNGTY CP CƠ ĐIỆN LẠNH VN Mẫu số 01-TT(BH theo QĐ Đ/c: Số 322/211 Khương Trung –TX-HN số 48/2006/QĐ-BTC ngày hhhhhhhhhhhmmm,glgllglg,g,g,m,gmmgmgmkkkkk14/09/2006 của BTC

Phiếu chi Quyển số: 01 Ngày 05/03/2014 Nợ : 331 Số: 66 Có : 111

Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Xuân Chính Địa chỉ: NV mua hàng

Lý do chi: Trả nợ tiền hàng

Bằng chữ: Bẩy triệu bẩy trăm ngàn đồng chẵn.

Kèm theo 01 chứng từ gốc Hđ0062500

Luận văn Kế toán kiểm toán Đơn vị: Cty CP Cơ điện lạnh VN

Mẫu số C31 – BB Theo QĐ số:

48/2006/QĐ – BTC ngày 14 / 9 / 2006 của Bộ trưởng BTC

Họ, tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Cao Địa chỉ: 12 Lê Trọng Tận

Lý do chi: Chi tiền điện, xăng dầu

(Viết bằng chữ): Hai triệu ba trăm chín mươi hai ngàn, bốn trăm bảy mươi lăm đồng.

Kèm theo 02 chứng từ gốc:

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng

Người lập Người nhận Thủ quỹ

(Ký, tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

-Phiếu chi số 10 ngày 10/03/2014 trả nợ tiền hàng kỳ trước cho công ty

TNHH Nguyên Cường với số tiền 10.000.000 đồng.

GBN số 07 ngày 11/03/2014 trả nợ tiền hàng cho công ty Công ty cổ phần

Cơ Điện Lạnh Hoàng Đạt theo hóa đơn số 0012345 ngày 07/03/2014 với số tiền 202.210.000 đồng (đã bao gồm thuế GTGT 10%).

Mẫu biểu số 13: Uỷ nhiệm chi

Ngày 11 tháng 03 năm 2014 ĐỀ NGHỊ GHI NỢ TÀI KHOẢN SỐ TIỀN:

Tên tài khoản: Công ty CP Cơ Điện Lạnh VN Địa chỉ:……… Bằng chữ Ngân hàng: An Bình – Chi nhánh Hà Nội

VÀ GHI CÓ TÀI KHOẢN

Tên tài khoản: Công ty CP Cơ Điện Lạnh Hoàng Đạt Nội dung: Địa chỉ:………

Ngân hàng: VIB- Chi nhánh Liễu Giai Hà Nội

KẾ TOÁN TRƯỞNG CHỦ TÀI KHOẢN KÍ VÀ ĐÓNG DẤU

Hai trăm linh hai triệu hai trăm mười nghìn đồng chẵn

Mẫu biểu số 14: Phiếu hạch toán

Ngân hàng : Ngân hàng AN BÌNH-ABBANK- Chi nhánh Hà Nội

Nợ: 0311004595001 Công ty CP Cơ Điện Lạnh VN 202.210.000 Có:035704066383838 Công ty CP Cơ Điện Lạnh Hoàng Đạt 202.210.000

Số tiền bằng chữ: Hai trăm linh hai triệu hai trăm mười nghìn đồng chẵn. Nội dung : trả nợ tiền hàng.

Thanh toán viên kiểm soát Giám đốc

Phiếu chi số 13 ngày 15/03/2014: trả nợ tiền hàng cho DNTN Đức Lâm

(lô hàng mua ngày 12/03/2014 ) với số tiền 20.900.000 đồng.

GBN số 11 ngày 20/03/2014: trả nợ tiền hàng cho Cty CP Công nghệ mới với số tiền 26.950.000 đồng.

Phiếu chi số 18 ngày 22/03/2014: trả nợ tiền hàng cho công ty TNHH

TM& DVKT Cao Tài Phát với số tiền 12.000.000 đồng.

GBN số 15 ngày 27/03/2014: trả nợ trước một phần tiền hàng cho công ty

Chứng từ ghi sổ lập xong được kế toán trưởng kiểm tra, phê duyệt rồi chuyển cho kế toán tổng hợp vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

Dựa trên hóa đơn mua hàng, phiếu nhập kho và phiếu chi, kế toán sẽ ghi sổ chi tiết khoản phải trả cho Công Ty cổ phần Minh Châu Cuối tháng, kế toán tổng hợp dữ liệu từ sổ chi tiết này để lập bảng tổng hợp các khoản phải trả cho tất cả các đối tượng liên quan.

Mẫu biểu số 15: Sổ chi tiết phải trả cho người bán

SỔ CHI TIẾT PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN

Công Ty cổ phần Minh châu

Chứng từ Diễn giải TKĐ Ư

SỐ PHÁT SINH SỐ DƯ NT ĐÃ

SH NT Nợ Có Nợ Có

Mẫu biểu số 16 Sổ tổng hợp chi tiết phải trả cho người bán

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN

Stt Tên khách hàng Dư Đầu Số Phát Sinh Dư Cuối Ghi

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

2 Công ty CP Thiết Bị

2.2.4 Kế toán tổng hợp với người bán

Công ty sử dụng sổ tổng hợp, bao gồm sổ chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái tài khoản 331 Sổ cái tổng hợp số liệu theo từng quý, phản ánh tình hình phát sinh nợ, có, cùng với số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ, sau đó được đối chiếu với các sổ chi tiết.

Mẫu biểu số 17: Sổ chứng từ ghi sổ

CÔNGTY CP CƠ ĐIỆN LẠNH VN Đ/c: Số 322/211 Khương Trung –TX-HN chứng từ ghi sổ

Chứng từ Trích yếu Tài khoản Số tiền

Mua hàng của công ty cổ phần Minh châu 152 331 25.000.000 Thuế GTGT đầu vào 1331 331 2.500.000

Mua hàng của công ty TNHH Nguyên Cường 152 331 23.000.000 Thuế GTGT đầu vào 1331 3331 2.300.000

Mua hàng của công ty

Mua hàng của công ty cổ phần Minh Châu 152 331 50.000.000 Thuế GTGT đầu vào 1331 331 5.000.000 HĐ

0002381 25/03 Mua hàng của công ty cổ phần ô tô thế giới mới 211 331 204.545.000 Thuế GTGT đầu vào 1331 331 20.454.500

Người lập Kế toán trưởng

( Ký, họ tên) (ký, họ tên)

CÔNGTY CP CƠ ĐIỆN LẠNH VN Đ/c: Số 322/211 Khương Trung –TX-HN chứng từ ghi sổ

Trả nợ tiền hàng cho công ty CP sơn Tổng Hợp

Trả nợ tiền hàng cho công ty TNHH Nguyên

Trả nợ cho công ty cổ phần Cơ Điện Lạnh Hoàng Đạt

PC013 15/03 Trả nợ tiền hàng cho

GBN 11 20/03 Trả nợ cho DNTN Phước

PC018 22/03 Trả nợ tiền hàng cho công ty CP Công Nghệ Mới 331 111 26.950.000

GBN 15 27/03 Trả nợ cho công Kim

( Ký, họ tên) (ký, họ tên)

Dựa vào chứng từ gốc và sổ theo dõi chi tiết phải trả người bán, cùng với số liệu tổng hợp, kế toán cần lập bảng kê liên quan để ghi vào sổ đăng ký chứng từ Cuối tháng, khi thực hiện khóa sổ, tổng số phát sinh trên tài khoản 331 sẽ được tính toán và đối ứng với nợ tài khoản có liên quan để ghi vào sổ cái tài khoản 331.

Mẫu biểu số 18: Đăng ký chứng từ ghi sổ

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

Mẫu biểu số 19: Sổ Cái

Sổ Cái TK331: phải người bán

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CP CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM

Đánh giá chung về thực trạng kế toán công nợ phải thu, phải trả khách hàng tại Công ty và phương hướng hoàn thiện

Trong những năm qua, Cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam đã đối mặt với nhiều thách thức và cơ hội trong bối cảnh thị trường biến động Dù trải qua giai đoạn khó khăn, công ty vẫn đạt được nhiều thành tựu nổi bật, đặc biệt trong hoạt động kinh doanh và tiêu thụ hàng hóa.

Cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam đã mở rộng thị trường tiêu thụ và khai thác các vùng tiềm năng, đồng thời thiết lập mối quan hệ gắn bó với khách hàng để đảm bảo nguồn cung hàng hóa dồi dào và thị trường ổn định Để đạt được kết quả này, sự nỗ lực của toàn thể thành viên trong Công ty, đặc biệt là trong công tác quản lý công nợ phải thu và phải trả, là rất quan trọng Với việc bố trí công việc khoa học và hợp lý, công tác kế toán, bao gồm quản lý công nợ, đã đi vào nề nếp và đạt được những kết quả tích cực.

Công tác kế toán công nợ phải thu và phải trả khách hàng tại Công ty đã tuân thủ đầy đủ chế độ kế toán của Nhà nước, đảm bảo không vi phạm quy định về thuế và pháp luật Đồng thời, Công ty cũng chấp hành nghiêm túc các thể lệ kinh tế cũng như chính sách tài chính kế toán áp dụng cho doanh nghiệp.

Trong thời gian thực tập tại Cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam, tôi đã có cơ hội tiếp xúc với bộ máy kế toán, đặc biệt là phần hành kế toán công nợ phải thu và phải trả khách hàng Tôi nhận thấy bộ máy kế toán được tổ chức một cách riêng biệt với sự phân công nhiệm vụ rõ ràng giữa các phần hành Công tác quản lý và hạch toán kế toán tại đây tương đối hợp lý và khoa học, phù hợp với điều kiện thực tế của Công ty, đồng thời đáp ứng tốt nhu cầu quản lý trong giai đoạn hiện nay.

Những ưu điểm mà Công ty đã làm được thể hiện trên một số lĩnh vực sau:

- Về nội dung và phương pháp kế toán công nợ phải, thu phải trả

Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để theo dõi chi tiết tình hình và biến động hàng hoá trong tháng, đồng thời xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ theo phương pháp “đơn giá bình quân gia quyền cả kỳ dữ trữ” Phương pháp này phù hợp với đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý của Công ty, cung cấp thông tin hữu ích giúp ban giám đốc có biện pháp xử lý kịp thời trước những biến động thị trường Điều này tạo điều kiện thuận lợi cho công tác công nợ phải thu và nâng cao hiệu quả hoạt động Doanh thu được ghi nhận khi Công ty nhận được tiền thanh toán từ khách hàng hoặc khi khách hàng chấp nhận thanh toán.

Về hệ thống chứng từ:

Hệ thống chứng từ về công nợ phải thu và phải trả được thiết kế đầy đủ, tuân thủ chế độ kế toán hiện hành và phù hợp với đặc điểm riêng của Công ty Các chứng từ sử dụng đúng mẫu hướng dẫn của Bộ Tài chính, có đầy đủ chữ ký của các bên liên quan, và ghi chép các chỉ tiêu một cách chính xác, đảm bảo tính pháp lý của chứng từ kế toán Hệ thống chứng từ kế toán được tổ chức khoa học, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý tài chính.

Luận văn Kế toán kiểm toán học đảm bảo việc phản ánh toàn bộ nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong Công ty mà không bị chồng chéo Tất cả chứng từ đều được kế toán viên thu thập, phân loại và sắp xếp theo trình tự thời gian, được bảo quản và lưu trữ cẩn thận Điều này không chỉ giúp Công ty dễ dàng kiểm tra lại khi cần thiết mà còn sẵn sàng cho các cuộc kiểm tra của Ban giám đốc và cơ quan kiểm toán Nhà nước.

- Về tổ chức bộ máy kế toán:

Kế toán viên phụ trách công nợ phải thu và phải trả cần có sự năng động và nhiệt tình, không ngừng nâng cao kiến thức chuyên môn Họ thường xuyên trao đổi thông tin với kế toán các phần hành khác, đặc biệt là kế toán hàng tồn kho và chi phí sản xuất Đồng thời, việc đối chiếu định kỳ với thủ kho về lượng hàng xuất bán là rất quan trọng Ngoài ra, kế toán tiêu thụ cần phối hợp với phòng sản xuất kinh doanh để phân tích và đánh giá thị trường cũng như tiềm năng phát triển của Công ty.

Kế toán công nợ phải thu và phải trả đóng vai trò quan trọng trong hoạt động của Phòng kế toán và góp phần tích cực vào sự phát triển chung của Công ty.

- Về tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán:

Quá trình luân chuyển chứng từ tại Công ty được tổ chức một cách hợp lý và nhanh chóng, giúp tăng cường sự phối hợp giữa các phòng ban và khách hàng Nhờ đó, việc quản lý kế toán công nợ phải, thu phải trả được thực hiện chặt chẽ thông qua các chứng từ và sự phê duyệt của ban giám đốc.

- Về hệ thống tài khoản kế toán:

Các tài khoản công ty được sử dụng theo chế độ kế toán hiện hành, cụ thể là hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 của Bộ Tài chính Việc áp dụng hệ thống này vẫn được triển khai hiệu quả và phù hợp với đặc điểm hoạt động của công ty.

Luận văn Kế toán kiểm toán điểm kinh doanh của Công ty, phần nào đáp ứng được yêu cầu của kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết.

Việc tổ chức chi tiết tài khoản kế toán một cách khoa học không chỉ hỗ trợ quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu quả mà còn đóng góp lớn vào thành công của doanh nghiệp.

Hệ thống tài khoản kế toán của Công ty được thiết kế đầy đủ và chính xác, phản ánh đúng các nghiệp vụ kinh tế hàng ngày, đặc biệt là trong quản lý công nợ phải thu và phải trả Công ty đã phân loại tài khoản theo bản chất và chức năng, tạo sự linh hoạt trong tổ chức kế toán đồng thời đảm bảo tính thống nhất về nguyên tắc và phương pháp Để phù hợp với đặc điểm hoạt động, kế toán đã mở rộng các tài khoản cấp 2, cấp 3, giúp chi tiết hóa tình hình biến động tài sản, từ đó đơn giản hóa công việc ghi chép và giảm thiểu sự chồng chéo trong quá trình kế toán.

Trong kế toán công nợ, tài khoản phản ánh các khoản phải thu và phải trả, được chi tiết theo từng khách hàng và nhà cung cấp Việc chi tiết này giúp Công ty theo dõi các khoản nợ đến hạn, từ đó xây dựng phương án đầu tư kinh doanh phù hợp với tình hình tài chính hiện tại.

- Về hệ thống sổ sách kế toán:

Hệ thống sổ sách được tổ chức đầy đủ, tuân thủ các quy định về kết cấu, biểu mẫu và cách thức ghi sổ mà BTC đã đề ra.

Các giải pháp hoàn thiện kế toán công nợ phải thu, phải trả khách hàng tại Cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam

3.2.1 Về công tác quản lý kế toán công nợ phải thu, phải trả khách hàng

Quy trình và thủ tục bán hàng của Công ty đã đáp ứng hiệu quả yêu cầu quản lý, với sự phối hợp chặt chẽ giữa các phòng ban trong việc quản lý bán hàng.

3.2.2 Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp kế toán

Trong hạch toán tổng hợp, các nghiệp vụ mua và bán hàng thanh toán ngay bằng tiền không cần sử dụng tài khoản trung gian như TK 331 và TK 131, giúp giảm bớt công việc kế toán Các nghiệp vụ này sẽ được hạch toán trực tiếp.

- Mua hàng trả tiền ngay:

- Bán hàng thu tiền ngay:

Công ty cần mở thêm tài khoản TK151 để phản ánh chính xác tình hình tài sản Việc này sẽ hỗ trợ kế toán trong việc ghi nhận các hóa đơn khi hàng hóa chưa về, từ đó đảm bảo thông tin tài chính của công ty được thể hiện một cách chính xác.

3.2.3 Kiến nghị về sổ kế toán:

Kế toán cần mở sổ chi tiết phải thu và phải trả cho nhà cung cấp để theo dõi rõ ràng các nghiệp vụ phát sinh và số dư cuối kỳ Sổ cái nên được lập theo chế độ tổng hợp số liệu hàng tháng để dễ dàng kiểm soát Đối với các khách hàng thường xuyên, việc mở sổ chi tiết là cần thiết để quản lý hiệu quả các khoản nợ.

Công ty sử dụng các sổ chi tiết và sổ tổng hợp dễ hiểu, dễ đối chiếu, tạo ra lợi thế cho việc quản lý và theo dõi thông tin tài chính hiệu quả.

3.2.4 Kiến nghị về báo cáo kế toán dưới góc kế toán tài chính và kế toán quản trị:

Kế toán thanh toán đóng vai trò quan trọng trong kế toán quản trị, đặc biệt trong nền kinh tế thị trường nơi nguồn vốn có ý nghĩa quyết định Để đảm bảo luồng tiền của công ty hoạt động hiệu quả, kế toán thanh toán cần tối ưu hóa dòng tiền vào để bù đắp cho dòng tiền ra, từ đó giảm thiểu tối đa việc vay mượn từ bên ngoài.

Luận văn về kế toán kiểm toán nhằm phân tích tình trạng chiếm dụng tài sản, từ đó đưa ra những khuyến nghị cho các nhà lãnh đạo về các biện pháp tài chính hiệu quả nhất cho công ty.

Hiện nay, bộ phận kế toán quản trị của công ty chưa hoạt động hiệu quả, dẫn đến việc cung cấp thông tin tài chính không đáp ứng nhu cầu của các nhà quản trị Để cải thiện tình hình, công ty cần phân biệt rõ ràng giữa kế toán quản trị và kế toán tài chính, nhằm đảm bảo phân tích chính xác và kịp thời về tình hình tài chính và khả năng thanh toán Điều này sẽ giúp các nhà quản trị có được những biện pháp quyết định đầu tư kinh doanh đúng đắn và hiệu quả.

Phần mềm kế toán phục vụ cho kế toán quản trị cần được nghiên cứu kỹ lưỡng, không chỉ để cung cấp thông tin tài chính mà còn để dự báo và phân tích biến động tài chính trong tương lai Trong bối cảnh hội nhập kinh tế toàn cầu hiện nay, các công ty buộc phải phân tích thông tin thị trường Do đó, việc xây dựng mô hình kế toán quản trị trở thành yêu cầu thiết yếu và khách quan cho doanh nghiệp.

Hoàn thiện kế toán các nghiệp vụ thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp cần đảm bảo tính thống nhất với chế độ kế toán hiện hành và các quy định của công ty Việc này bao gồm sự đồng bộ giữa công tác quản lý và kế toán, giữa chỉ tiêu hạch toán và chỉ tiêu quản lý, cũng như giữa các phương pháp kế toán và quản lý Đồng thời, cần đảm bảo tính thống nhất giữa kế toán thanh toán và các phần hành khác như kế toán tiền mặt, tiền gửi, tiền vay, và hàng tồn kho, cũng như giữa các kỳ kế toán Tất cả phải phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty, vì mỗi doanh nghiệp có mô hình tổ chức và ngành nghề khác nhau.

Kế toán kiểm toán là một nghề kinh doanh có phương pháp quản lý đa dạng, do đó, tổ chức kế toán tại mỗi doanh nghiệp cũng cần được điều chỉnh để phù hợp với đặc thù riêng của từng doanh nghiệp.

Công ty cần thực hiện các biện pháp thu hồi công nợ hiệu quả để giảm thiểu tình trạng chiếm dụng vốn và duy trì ổn định tài chính Một trong những giải pháp là áp dụng hình thức thanh toán ngay cho khách hàng thông qua chiết khấu hoặc giảm giá cho những đơn hàng lớn, nhằm khuyến khích khách hàng thanh toán sớm Tỷ lệ chiết khấu cần phải hấp dẫn, cao hơn lãi suất ngân hàng để đạt hiệu quả tốt nhất Bên cạnh đó, để đảm bảo tính bảo mật thông tin kế toán, mỗi phần hành kế toán nên được cấp một mật khẩu riêng, cho phép từng nhân viên chỉ được phép truy cập và sửa đổi dữ liệu trong phạm vi nhất định Điều này giúp dễ dàng xác định nguyên nhân khi xảy ra sai sót hoặc gian lận.

Cập nhật chế độ và quy định kế toán là cần thiết để thích ứng với nền kinh tế thị trường hiện tại và tuân thủ pháp luật Điều này không chỉ góp phần quan trọng vào ngân sách nhà nước mà còn tạo động lực cho nền kinh tế phát triển, giúp nước ta tiến kịp với các quốc gia khác trên thế giới.

Để hoàn thiện công tác kế toán, cần khắc phục những nhược điểm hiện có và phát huy các ưu điểm đã đạt được của công ty.

3.2.6 Về sổ kế toán tổng hợp

Công ty hiện đang sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ, phù hợp với yêu cầu kế toán và quản lý, đồng thời thuận lợi cho việc áp dụng phần mềm kế toán.

3.2.7 Điều kiện thực hiện giải pháp

* Về phía Công ty Để thực hiện tốt các giải pháp hoàn thiện trên Công ty cần phải

4Theo dõi sự thay đổi của các văn bản pháp lý về kế toán để có sửa đổi phù hợp

5Tổ chức quản lý Công ty cần cải thiện để linh hoạt hơn trong việc ra quyết định

6Xem xét tính khả thi và thử áp dụng một vài giải pháp của những giải pháp nêu trên.

7Tổ chức công tác đào tạo, tuyển dụng nhân sự tốt.

Tiêu đề	Hoàn Thiện Kế Toán Thanh Toán Với Người Mua Và Người Bán Tại Công Ty Cổ Phần Cơ Điện Lạnh Việt Nam
Tác giả	Vũ Thị Hằng
Trường học	Trường Đại Học Kinh Tế
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Chuyên Đề Thực Tập Chuyên Ngành

Định dạng
Số trang	72
Dung lượng	449,13 KB