Hoàn thiện kế toán thanh toán công nợ tại công ty cổ phần nhiệt điện phả lại

Chuyên đề thực tập MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CÁC NGHIỆP VỤ THANH TỐN CƠNG NỢ TẠI CƠNG TY CP NHIỆT ĐIỆN PHẢ LẠI .3 1.1 ĐẶC ĐIỂM ĐỐI TƯỢNG THANH TOÁN CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY CP NHIỆT ĐIỆN PHẢ LẠI 1.2 ĐẶC ĐIỂM THANH TỐN CƠNG NỢ CỦA CƠNG TY CP NHIỆT ĐIỆN PHẢ LẠI .7 1.2.1 Đặc điểm toán với người bán .7 1.2.2 Đặc điểm toán với người mua 1.3 TỔ CHỨC QUẢN LÝ THANH TỐN CƠNG NỢ CỦA CÔNG TY CP NHIỆT ĐIỆN PHẢ LẠI CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN THANH TỐN CƠNG NỢ TẠI CÔNG TY CP NHIỆT ĐIỆN PHẢ LẠI 15 2.1 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NHÀ CUNG CẤP 15 2.1.1 Thủ tục chứng từ 15 2.1.2 Tài khoản sử dụng .25 2.1.3 Kế toán chi tiết tốn với người bán Cơng ty CP Nhiệt điện Phả Lại 26 2.1.4 Kế toán tổng hợp tốn với người bán Cơng ty CP Nhiệt điện Phả Lại 30 2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA 34 2.2.1 Thủ tục chứng từ 34 2.2.2 Tài khoản sử dụng 34 2.2.3 Kế toán chi tiết tốn với người mua Cơng ty CP Nhiệt Nguyễn Thị Thảo-Lớp: Kế toán tổng hợp k21 Chuyên đề thực tập điện Phả Lại 35 2.2.4 Kế toán tổng hợp toán với người mua Công ty CP Nhiệt điện Phả Lại 39 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN THANH TỐN CƠNG NỢ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NHIỆT ĐIỆN PHẢ LẠI 42 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TỐN THANH TỐN CƠNG NỢ TẠI CƠNG TY VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN 42 3.1.1- Ưu điểm .42 3.1.1.1 Về tổ chức máy quản lý Công ty 42 3.1.1.2 Về tổ chức kinh doanh 42 3.1.1.3 Về tổ chức máy kế toán 43 3.1.2- Nhược điểm 44 3.1.2.1 Về tổ chức máy kế toán 44 3.1.2.2 Về tài khoản sử dụng 45 3.1.2.3 Về việc áp dụng phần mềm kế toán 45 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 46 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TỐN THANH TỐN CƠNG NỢ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NHIỆT ĐIỆN PHẢ LẠI .47 3.2.1- Về công tác quản lý toán 47 3.2.2- Về tài khoản sử dụng phương pháp kế toán 48 3.2.3- Về chứng từ luân chuyển chứng từ 49 3.2.4 Về áp dụng phần mềm kế toán .49 3.2.5 Điều kiện thực 50 3.2.5.1 Về phía Nhà nước 50 3.2.5.2 Về phía Cơng ty 50 KẾT LUẬN 51 TÀI LIỆU THAM KHẢO .52 Nguyễn Thị Thảo-Lớp: Kế toán tổng hợp k21 Chuyên đề thực tập DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CP : Cổ phần EVN : Tập đoàn điện lực Việt Nam HĐKT : Hợp đồng kinh tế HĐ : Hóa đơn TSCĐ : Tài sản cố định NVL : Nguyên vật liệu NC : Nhân công GTGT : Gía trị gia tăng Nguyễn Thị Thảo-Lớp: Kế toán tổng hợp k21 Chuyên đề thực tập DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 2-1: Trình tự hạch toán ghi sổ nghiệp vụ toán với người bán .31 Sơ đồ 2-2: Trình tự hạch tốn - ghi sổ nghiệp vụ tóan với người mua 40 Biểu 2-1: Hợp đồng mua bán than năm 2010 16 Biểu 2-2: Hóa đơn GTGT 21 Biểu 2-3: Hóa đơn GTGT 22 Biểu 2- 4: Phiếu nhập kho 23 Biểu 2-5: Ủy nhiệm chi 24 Biểu 2-6: Sổ chi tiết TK 331 28 Biểu 2-7: Bảng theo dõi tổng hợp đối tượng .29 Biểu 2-8: Tổng hợp tài khoản 331 .30 Biểu 2-9 : Nhật ký chung 32 Biểu 2-10: Sổ TK 331 33 Biểu 2-11: Hóa đơn GTGT mua bán điện .36 Biểu 2-12: Sổ chi tiết TK 136 .37 Biểu 2-13: Sổ tổng hợp đối tượng TK 13621 38 Biểu 2-14: Tổng hợp tài khoản 136 .38 Biểu 2-15: Sổ nhật ký chung .40 Biểu 2-16: Sổ TK136 .41 Nguyễn Thị Thảo-Lớp: Kế toán tổng hợp k21 Chuyên đề thực tập LỜI MỞ ĐẦU Trong xu hội nhập khu vực quốc tế, điều kiện cạnh tranh diễn khốc liệt phạm vi toàn giới, quản lý tài trở lên quan trọng hết Bất kỳ liên kết, hợp tác với doanh nghiệp hưởng lợi quản lý tài doanh nghiệp có hiệu quả, ngược lại, họ bị thua thiệt quản lý tài hiệu Trong định doanh nghiệp, vấn đề cần quan tâm giải khơng lợi ích cổ đơng nhà quản lý mà cịn lợi ích người làm cơng, khách hàng, nhà cung cấp Chính phủ Đó nhóm người có nhu cầu tiềm dòng tiền doanh nghiệp Giải vấn đề liên quan tới định phận doanh nghiệp định doanh nghiệp với đối tác doanh nghiệp Do vậy, nhà quản lý tài chính, có trách nhiệm nặng nề hoạt động nội doanh nghiệp phải lưu ý đến nhìn nhận, đánh giá người doanh nghiệp cổ đông, chủ nợ, khách hàng, Nhà nước vv Muốn làm điều trước hết doanh nghiệp phải quản lý hữu hiệu tình hình tốn cơng nợ doanh nghiêp cho trì tăng cường khả toán doanh nghiệp tương lai Điều vơ quan trọng khả toán doanh nghiệp yếu tố định tồn trước mắt doanh nghiệp kinh tế thị trường Để trì tăng cường khả tốn doanh nghiệp, địi hỏi việc quản lý tình hình tóan cơng nợ phải quan tâm thích đáng Muốn phải tăng cường đến hiệu cơng tác hạch tốn kế tốn nghiệp vụ tốn doanh nghiệp hạch tốn kế tốn cơng cụ quản lý tối quan trọng có khả phản ánh giám đốc liên tục, toàn diện nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đặc biệt điều kiện nay, mà Nguyễn Thị Thảo-Lớp: Kế toán tổng hợp k21 Chun đề thực tập cơng tác hạch tốn kế tốn chưa thực phát huy vai trị 02 lĩnh vực quản lý cơng nợ tốn thơng tin cho cơng tác quản trị nội Điều biểu tình trạng phá sản cơng nợ dây dưa nợ phải thu khó địi vấn đề cộm hoạt động kinh tế thông tin kế tốn thực trạng cơng nợ chưa sử dụng phổ biến để thiết lập sách chiến lược tài chính, đặc biệt vấn đề chiếm dụng vốn thu hồi vốn Vì tổ chức hạch toán kinh tế để đáp ứng yêu cầu quản lý nói vấn đề cấp thiết thu hút quan tâm mong muốn tìm hướng giải người làm cơng tác kế tốn Nhận thức tầm quan trọng vấn đề tầm quan trọng việc thực tập tốt nghiệp nên qua thời gian tìm hiểu, khảo sát cơng tác tài kế tốn Cơng ty cổ phần Nhiệt điện Phả Lại, giúp đỡ tận tình Ths.Đặng Thúy Hằng cán phòng kế tốn Cơng ty em mạnh dạn sâu vào nghiên cứu chun đề: “Hồn thiện kế tốn tốn cơng nợ Cơng ty Cổ phần Nhiệt điện Phả Lại ” Ngồi lời nói đầu kết luận, chuyên đề em gồm 03 chương : CHƯƠNG 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nghiệp vụ tốn cơng nợ cơng ty cổ phần Nhiệt điện Phả Lại CHƯƠNG 2: Thực trạng kế toán tốn cơng nợ cơng ty cổ phần Nhiệt điện Phả Lại CHƯƠNG 3: Hồn thiện kế tốn tốn công nợ công ty cổ phần Nhiệt điện Phả Lại Nguyễn Thị Thảo-Lớp: Kế toán tổng hợp k21 Chuyên đề thực tập CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CÁC NGHIỆP VỤ THANH TỐN CƠNG NỢ TẠI CÔNG TY CP NHIỆT ĐIỆN PHẢ LẠI 1.1 ĐẶC ĐIỂM ĐỐI TƯỢNG THANH TỐN CƠNG NỢ TẠI CƠNG TY CP NHIỆT ĐIỆN PHẢ LẠI Hoạt động kinh doanh hoạt động ngày phát triển quốc gia riêng biệt quốc gia với Trong lưu chuyển hàng hóa từ nơi sản xuất đến nơi tiêu dùng kết thúc khâu tốn Trong khâu tốn khâu quan trọng, đối tượng tốn cơng nợ doanh nghiệp quan tâm Đối với công ty cổ phần Nhiệt điện phả Lại khơng nằm ngồi quan tâm Cơng ty cổ phần Nhiệt phả lại công ty chuyên sản xuất kinh doanh điện năng, quản lý, vận hành, bảo dưỡng, sửa chữa, cải tạo cơng trình nhiệt điện, cơng trình kiến trúc nhà máy điện Như biết điện sản phẩm đầu vào nhiều ngành kinh tế quốc dân Quá trình sản xuất điện phải tiến hành đồng thời với q trình tiêu thụ Điện khơng có sản phẩm tồn kho, khơng có bán thành phẩm khơng có sản phẩm phế phẩm Nhà máy nhiệt điện Phả Lại nhà máy nhiệt điện chạy than, sản xuất loại sản phẩm điện nên sản phẩm mang tính độc quyền cao Xét góc độ hệ thống điện Quốc gia, thời điểm việc tiêu dùng điện (phụ tải thấp) nhà máy phát điện phải giảm công suất phát, việc tiêu dùng nhiều (phụ tải cao) hệ thống phải tăng công suất phát để kịp thời đáp ứng nhu cầu tiêu dùng điện thời điểm Sản lượng điện thời điểm ngày Nguyễn Thị Thảo-Lớp: Kế toán tổng hợp k21 Chuyên đề thực tập khác nhau, điều hồn tồn phụ thuộc vào cơng suất tiêu thụ phụ tải thời gian "Giờ cao điểm" thời gian tiêu thụ điện lớn "Giờ thấp điểm" thời gian tiêu thụ điện Trước tầm quan trọng cơng ty Cổ phần nhiệt điện phả lại khẳng định mình, từ thiết lập đối tác tin cậy quan hệ mua bán, là: Danh mục người bán bao gồm: Công ty vận chuyển đường Công ty cảng kinh doanh than Công ty CP vận tải thủy số Danh mục người mua bao gồm: Tổng công ty Điện lực Việt Nam Đơn vị khác Ứng với người bán người mua có số mã hóa riêng: Đối với người bán: KH 000701- Công ty vận chuyển đường KH 000702- Công ty cảng kinh doanh than KH 000703- Công ty CP vận tải thủy số Đối với người mua: KC 0081- Tổng công ty Điện lực Việt Nam KC 0082- Đơn vị khác Đặc điểm đối tượng tốn sau:  Cơng ty vận chuyển đường bộ: Là công ty trẻ, động, sáng tạo hoạt động lĩnh vực vận tải hàng hố nội địa Cơng ty cung cấp dịch vụ hồn hảo vận chuyển hàng hóa đường bộ, có khả đáp ứng yêu cầu khách hàng vận chuyển hàng hóa tất tỉnh thành nước Hiện công ty đầu tư, gây dựng phát triển Nguyễn Thị Thảo-Lớp: Kế toán tổng hợp k21 Chuyên đề thực tập đoàn xe tải lớn thoả mãn nhiều nhu cầu trọng tải khách hàng từ xe tải nhẹ 0,5 đến xe tải nặng có trọng tải lên tới 18 Về đặc điểm tốn, cơng ty chấp nhận hình thức tốn là: Chuyển khoản tiền mặt - Đối với khách hàng toán chuyển khoản: Khách hàng chuyển khoản trước tổng số tiền hàng trước nhận hàng vào tài khoản công ty - Đối với khách hàng toán tiền mặt: Thanh toán trực tiếp cho người giao hàng  Công ty cảng kinh doanh than: Là công ty hoạt động lĩnh vực Quản lý khai thác tuyến luồng Cảng Cẩm Phả; kinh doanh than xuất khẩu, nội địa; kinh doanh dịch vụ cảng biển; kinh doanh dịch vụ vận tải, bốc xếp Về đặc điểm tốn, cơng ty áp dụng hình thức tốn sau: - Khách hàng trả tiền sau cơng ty cảng kinh doanh than hoàn thành nghĩa vụ giao hàng nơi giao hàng quy định chứng từ gửi đến khách hàng - Khách hàng trả sau: Tức việc trả tiền xảy sau số ngày định tùy vào hợp đồng ký kết hai bên tham gia Trong hai trường hợp tùy theo thỏa thuận mà khách hàng tốn tiền mặt chuyển khoản Tuy nhiên đơn hàng có giá trị lớn chuyển khoản hình thức lựa chọn  Công ty CP vận tải thủy số 3: Là công ty Cổ phần thành lập Nguyễn Thị Thảo-Lớp: Kế toán tổng hợp k21 Chuyên đề thực tập ngày 29 tháng 03 năm 2009, ngành nghề hoạt động cơng ty vận tải hàng hóa, hành khách đường bộ, đường thủy; Đại lý vận tải; Đóng sửa chữa tàu thuyền; Kinh doanh dịch vụ khách sạn, nhà khách, nhà nghỉ; Kinh doanh dịch vụ ăn uống; Mua bán nhiên liệu động cơ, vật liệu xây dựng, kim loại, máy móc thiết bị phụ tùng thay thế; Dịch vụ bưu phẩm, bưu kiện Bốc xếp hàng hóa; Hoạt động kho bãi; Cho thuê kho, bãi đỗ xe Đặc điểm tốn cơng ty CP vận tải thủy số người mua hàng trả tiền sau chứng từ xuất trình từ đến ngày giao dịch lớn có thỏa thuận hợp đồng Trường hợp giao dịch với khối lượng khơng q lớn mà khơng có thỏa thuận khác khách hàng tốn trực tiếp tiền mặt  Tổng công ty điện lực Việt Nam Tổng Công ty Điện lực Việt Nam chuyển đổi thành Tập đoàn Điện lực Việt Nam – EVN từ năm 2006 theo Quyết định số 48/2006/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ EVN kinh doanh đa ngành Trong đó, sản xuất, kinh doanh điện năng, viễn thơng cơng cộng khí điện lực ngành nghề kinh doanh chính; gắn kết chặt chẽ sản xuất, kinh doanh với khoa học, công nghệ, nghiên cứu triển khai, đào tạo Ngồi lĩnh vực kể trên, không ngừng phát huy mạnh công ty lĩnh vực như: Tư vấn; nghiên cứu – đào tạo, tài – ngân hàng… Đây mạnh khác giúp EVN phát triển vững mạnh tồn diện Nhằm định hướng cho q trình phát triển ngành điện Việt Nam, ngày tháng 10 năm 2004 Thủ tướng Chính phủ ký định 176/2004/QĐ-TTG phê duyệt Chiến lược phát triển ngành Điện Việt Nam giai đoạn 2004 - 2010, định hướng đến 2020 Theo đó, mục tiêu phát triển ngành Điện Việt Nam thời gian tới là: sử dụng tốt nguồn thuỷ năng, khí than để phát triển cân đối nguồn điện; xây dựng cụm khí - điện - đạm Phú Mỹ khu vực Tây Nam; xúc Nguyễn Thị Thảo-Lớp: Kế toán tổng hợp k21