CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VẬN TẢI ĐƯỜNG BỘ
Khái quát về hoạt động kinh doanh vận tải đường bộ (VTĐB)
1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của vận tải đường bộ a Khái niệm
Vận tải là quá trình chuyển hàng hóa giữa các địa điểm thông qua các phương tiện di chuyển trên đường bộ, đường biển hoặc đường hàng không Tại Việt Nam, có năm loại hình vận tải phổ biến: vận tải đường bộ, vận tải đường biển, vận tải đường sắt, vận tải đường hàng không và vận tải đường ống.
Vận tải đường bộ là phương thức vận chuyển hàng hóa và hành khách bằng các phương tiện như ô tô, xe khách, xe tải, và xe container, được coi là hình thức vận tải phổ biến nhất tại Việt Nam Với những ưu điểm như sự tiện lợi, tính cơ động và khả năng thích nghi cao với nhiều điều kiện địa hình, vận tải đường bộ mang lại hiệu quả kinh tế cao, đặc biệt là trên các cự ly ngắn và trung bình.
- Đặc điểm lớn nhất của ngành vận tải là mang tính phục vụ, đảm bảo cho các ngành sản xuất vật chất khác hoạt động bình thường
- Có tính thống nhất giữa sản xuất và tiêu thụ
- Trong hoạt động vận tải không có sản xuất dự trữ, không có hoạt động trung gian giữa sản xuất và tiêu thụ
Quá trình sản xuất trong ngành vận tải không thay đổi tính chất lý hóa của hàng hóa, mà chỉ chuyển đổi vị trí của đối tượng lao động để tạo ra sản phẩm Lao động trong ngành vận tải không tạo ra sản phẩm mới, mà chỉ gia tăng giá trị cho hàng hóa được vận chuyển.
- Hoạt động kinh daonh vận tải đường bộ có những ưu và nhược điểm sau:
Vận tải đường bộ là hình thức phổ biến nhất, với nhiều loại phương tiện đa dạng như xe đạp, xe máy, xe thồ, xích lô, xe ba gác, xe tải và container.
Vận chuyển hàng hóa đến nhiều địa điểm và tới đích cuối cùng là điều khả thi Các phương tiện như xe máy và xe đạp có khả năng tiếp cận ngay cả những ngõ ngách hẻm sâu nhất, đảm bảo hàng hóa được giao đến từng gia đình.
Chủ động và linh hoạt trong việc kết hợp các phương tiện vận chuyển khác nhau, như tàu hỏa và ô tô container, giúp tối ưu hóa quá trình vận chuyển hàng hóa Tàu hỏa sẽ chuyển hàng đến ga đỗ hoặc bến cảng, sau đó ô tô container sẽ tiếp tục vận chuyển đến các địa điểm đích Điều này mang lại sự chủ động về thời gian, với dịch vụ thường xuyên sẵn có và tiện lợi cho người sử dụng.
Trong quá trình vận chuyển hàng hóa, có thể xảy ra sự cố ảnh hưởng đến thời gian giao hàng Những nguyên nhân chính bao gồm thời tiết xấu như mưa to và gió lớn, thời điểm vận chuyển không hợp lý gây tắc đường vào giờ cao điểm, và đặc điểm của tuyến đường như đường xấu, đang sửa chữa hoặc hư hỏng.
- Bị hạn chế về số lượng, khối lượng và kích thước vận chuyển
Chi phí vận tải bao gồm chi phí cố định và chi phí biến đổi Chi phí cố định thường thấp vì các hãng vận tải không sở hữu hệ thống đường sá Ngược lại, chi phí biến đổi lại cao do ảnh hưởng từ việc sử dụng nhiên liệu, lệ phí cầu đường và các chi phí phát sinh khác Đặc biệt, chi phí này đang gia tăng mạnh mẽ do lạm phát và sự tăng giá của nhiên liệu.
1.1.2 Phân loại vận tải đường bộ
Có thể phân loại vận tải đường bộ theo các tiêu thức sau đây: a Căn cứ đối tượng vận tải
- Vận tải hành khách b Căn cứ vào tính chất của vận tải
Vận tải nội bộ là quá trình vận chuyển nguyên vật liệu, thành phẩm, bán thành phẩm và con người trong nội bộ doanh nghiệp như xí nghiệp, công ty hay nhà máy, nhằm phục vụ cho hoạt động sản xuất mà không thu tiền cước vận tải Đây là một khâu quan trọng trong quy trình sản xuất của doanh nghiệp, do đó, khối lượng hàng hóa và hành khách trong vận tải nội bộ không được tính vào tổng khối lượng của toàn ngành.
Vận tải công cộng là hoạt động kinh doanh vận chuyển hàng hóa và hành khách, phục vụ mọi đối tượng trong nền kinh tế, nhằm thu cước vận tải theo mức quy định của nhà nước Hoạt động này được xác định dựa trên nhiều tiêu chí khác nhau.
- Theo cự ly vận chuyển
- Theo khối lượng vận tải
- Theo phạm vi vận tải d So sánh vận tải đường bộ và các loại hình kinh doanh khác
Tiêu chí Vận tải đường sắt
Vận tải đường bộ Vận tải đường Biển
Tàu hỏa Các loại xe tải như: xe ben, xe cẩu,xe đầu kéo, xe container, xe bồn,…
Các loại hàng hóa có khối lượng lớn bao gồm hóa chất, than, gỗ, lương thực và hàng tiêu dùng, bên cạnh đó còn có những mặt hàng ghép đa dạng như hàng may mặc, gạo, gia súc và bánh kẹo.
Các loại hang hóa có khối lượng rất lớn
10 như: đồ thủ công mỹ nghệ, thực phẩm, sản phẩm tiêu dùng,…
Quãng đường Lộ trình cố định, hợp đồng hang hóa đầy đủ, rõ ràng
Lộ trình không cố định, thích hợp với mọi quãng đường dài, ngắn
Hóa đơn, chứng từ vận chuyển còn hạn chế chưa sử dụng nhiều
Lộ trình cố định, hợp đồng hang hóa đầy đủ, rõ ràng
Vận tải đường bộ nổi bật với tính linh hoạt và cơ động hơn so với các loại hình vận tải khác Tuy nhiên, doanh thu thực tế trong lĩnh vực này khó xác định do không có luồng tuyến cố định và hóa đơn chứng từ hợp đồng vận chuyển hành khách, hàng hóa còn hạn chế Thêm vào đó, sự chấp hành quy định trong hoạt động kinh doanh của các chủ thể vẫn chưa được đảm bảo.
1.1.3 Vai trò của hoạt động vận tải đường bộ
Vận tải đóng vai trò quan trọng trong sản xuất, được xem như hệ thống huyết mạch của nền kinh tế quốc dân Nó không chỉ định hình xu hướng phát triển công nghiệp và xây dựng mà còn ảnh hưởng đến chi phí sản xuất, điều kiện hoạt động, quy mô của các xí nghiệp và chất lượng hàng hóa.
Vận tải đóng vai trò quan trọng trong việc kết nối con người, đặc biệt là giữa các khu vực văn hóa khác nhau Nó không chỉ phục vụ nhu cầu di chuyển hàng ngày của mọi người như đi làm, mua sắm, thăm bạn bè và người thân, mà còn tạo điều kiện cho các hoạt động giải trí, góp phần thúc đẩy sự giao lưu và hiểu biết lẫn nhau trong xã hội.
Vận tải đóng vai trò quan trọng trong hệ thống kinh tế quốc gia, thực hiện chức năng quốc tế và không bao giờ bị đóng lại Ngành này không chỉ góp phần vào sự phát triển kinh tế mà còn kết nối các hoạt động thương mại và giao lưu văn hóa giữa các quốc gia.
Cơ sở lý luận về quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh vận tải đường bộ
1.2.1 Quản lý thuế a Khái niệm quản lý thuế
Quản lý là hoạt động thiết yếu trong tổ chức, giúp khai thác hiệu quả các nguồn lực để đạt được các mục tiêu hoạt động đã đề ra Quản lý thuế đóng vai trò quan trọng trong việc tối ưu hóa nguồn lực tài chính và đảm bảo sự phát triển bền vững cho tổ chức.
Quản lý thuế là phương thức tổ chức và điều hành hoạt động thu thuế của một quốc gia nhằm thực hiện các chính sách thuế và đạt được các mục tiêu đã đề ra Đối tượng chính của quản lý thuế là các chính sách thuế đã được ban hành, trong khi Nhà Nước đóng vai trò là chủ thể quản lý thuế.
Nội dung quản lý thuế được chia làm ba nhóm chính như sau:
- Các thủ tục hành chính thuế gồm đăng ký, khai thuế, thủ tục hoàn thuế
- Giám sát tuân thủ bao gồm quản lý thông tin, kiểm tra và thanh tra thuế
- Chế tài xử lý vi phạm gồm cưỡng chế, xử lý vi phạm pháp luật về thuế
Nguyên tắc quản lý thuế:
- Một là, nguyên tắc tuân thủ pháp luật
- Hai là, nguyên tắc đảm bảo tính hiệu quả
- Ba là, nguyên tắc thúc đẩy ý thức tự tuân thủcủa người nộp thuế
- Bốn là, nguyên tắc công khai minh bạch Đây là một trong những nguyên tắc quan trọng trong quản lý thuế c Đặc điểm quản lý thuế
Quản lý thuế (QLT) là hoạt động quản lý dựa trên pháp luật đối với việc nộp thuế, trong đó cả cơ quan thuế và tổ chức, cá nhân đều phải tuân thủ các quy định của luật thuế Hoạt động này có tính bắt buộc cao và được thực hiện dưới sự bảo đảm của quyền lực nhà nước, giúp duy trì sự thống nhất, minh bạch và công khai trong quản lý của các cơ quan nhà nước.
Quản lý tài chính (QLT) chủ yếu được thực hiện thông qua phương pháp hành chính, kết hợp chặt chẽ với các phương pháp giáo dục - thuyết phục và kinh tế Nội dung của phương pháp hành chính trong QLT bao gồm việc tác động có tổ chức, điều chỉnh và thiết lập mối quan hệ giữa con người, cũng như giữa cơ quan nhà nước (CQT) với các tổ chức và cá nhân.
Trong mối quan hệ giữa các cơ quan nhà nước ở các cấp khác nhau, cơ quan cấp dưới cần phải tuân thủ mệnh lệnh từ cấp trên Điều này đảm bảo sự phối hợp hiệu quả giữa các cấp quản lý và các cơ quan nhà nước khác trong xã hội.
Quản lý thuế (QLT) là một hoạt động kỹ thuật và nghiệp vụ chặt chẽ, với các thủ tục hành chính và chứng từ liên quan có mối quan hệ mật thiết và phụ thuộc lẫn nhau Điều này xuất phát từ các yêu cầu kỹ thuật trong việc xác định số thuế phải nộp, nhấn mạnh vai trò quan trọng của quản lý thuế trong hệ thống tài chính.
Quản lý thuế đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo nguồn thu từ thuế cho ngân sách nhà nước (NSNN) được tập trung, chính xác và ổn định Bằng cách áp dụng các biện pháp quản lý thuế hiệu quả và xây dựng quy trình, thủ tục thuế hợp lý, cơ quan thuế đảm bảo thu đúng luật, đầy đủ và kịp thời cho NSNN.
Quản lý thuế đóng vai trò quan trọng trong việc hoàn thiện chính sách và pháp luật thuế Những bất cập trong chính sách thuế và các khiếm khuyết của luật thuế thường được phát hiện trong quá trình thực thi và quản lý thuế Dựa trên những phát hiện này, cơ quan điều hành thực hiện pháp luật sẽ đề xuất các bổ sung và sửa đổi cần thiết cho các luật thuế.
Thông qua quản lý thuế (QLT), nhà nước kiểm soát và điều tiết hoạt động kinh tế của tổ chức và cá nhân Theo quy định pháp luật thuế, người nộp thuế (NNT) có trách nhiệm kê khai thuế, bao gồm việc báo cáo các hoạt động kinh tế liên quan đến nghĩa vụ thuế Điều này đòi hỏi NNT phải kê khai các giao dịch kinh doanh và hoạt động kinh tế phát sinh.
1.2.2 Quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh vận tải đường bộ
Quản lý thuế đối với hoạt động vận tải đường bộ bao gồm việc áp dụng mô hình quản lý thuế hiệu quả và các phương pháp phù hợp nhằm đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong kinh doanh Các cơ quan thuế cần xây dựng hệ thống theo dõi, giám sát hoạt động vận tải, đồng thời triển khai các biện pháp thu thuế hợp lý để tối ưu hóa nguồn thu ngân sách Việc áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế cũng là yếu tố quan trọng, giúp nâng cao hiệu quả và giảm thiểu gian lận thuế trong lĩnh vực này.
Phương pháp tổ chức quản lý thuế bao gồm các chức năng quan trọng như tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế, cũng như xử lý hồ sơ khai thuế một cách hiệu quả Những chức năng này giúp nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế và cải thiện quy trình quản lý thuế, từ đó tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ tài chính của mình.
16 thuế và kế toán thuế, chức năng kiểm tra thuế, thanh tra thuế, chức năng quản lý thu nợ và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế
Tổ chức bộ máy quản lý thuế tại Việt Nam bao gồm Tổng cục thuế trực thuộc Bộ Tài chính ở Trung ương, các Cục thuế tại các tỉnh, thành phố, và Chi cục thuế ở cấp quận, huyện Các cơ quan này hoạt động dưới sự chỉ đạo song trùng của Tổng cục thuế và ủy ban nhân dân cùng cấp, có tư cách pháp nhân, con dấu riêng và tài khoản tại Kho bạc nhà nước Kinh phí hoạt động được ngân sách nhà nước tài trợ và tổng hợp vào dự toán chi của Bộ Tài chính Hệ thống quản lý thuế thống nhất từ Trung ương đến địa phương giúp Nhà nước quản lý đồng bộ chế độ chính sách thuế, đồng thời tạo cơ sở cho việc thực hiện đổi mới và hội nhập quốc tế trong lĩnh vực thuế Hệ thống này được hình thành từ sự hợp nhất của ba cơ quan quản lý thuế độc lập: Cục thu quốc doanh, Cục thuế nông nghiệp và Cục thuế công thương nghiệp.
Đăng ký thuế là quy trình mà người nộp thuế kê khai thông tin theo mẫu quy định và nộp tờ khai cho cơ quan quản lý thuế, nhằm thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước Đây là bước đầu tiên trong quy trình quản lý thuế Đối với các tổ chức và cá nhân hoạt động kinh doanh vận tải đường bộ, nguyên tắc đăng ký thuế cũng giống như các đối tượng nộp thuế khác Doanh nghiệp kinh doanh vận tải đường bộ phải hoàn tất đăng ký thuế trong vòng 10 ngày làm việc kể từ ngày ghi trên Giấy phép thành lập Hộ gia đình, nhóm cá nhân và cá nhân kinh doanh cần thực hiện đăng ký thuế cùng thời hạn nộp hồ sơ khai thuế lần đầu Nếu được cấp Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh, hộ gia đình và nhóm cá nhân cũng phải tuân thủ quy định này.
Theo Điều 6 của Thông tư 95/2016/TT-BTC, các nhân, cá nhân kinh doanh cần thực hiện đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế trong vòng 10 ngày làm việc kể từ ngày ghi trên Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh Hồ sơ đăng ký thuế sẽ được thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 7 của Thông tư này, ban hành ngày 28/6/2016 bởi Bộ Tài chính.
Việc tính thuế có thể do cơ quan thuế hoặc người nộp thuế thực hiện Tiền thuế có thể nộp tại Kho bạc Nhà nước, cơ quan quản lý thuế, ngân hàng thương mại, hoặc qua tổ chức được ủy nhiệm thu thuế Ở các nước phát triển, việc khai và nộp thuế thường được thực hiện qua mạng Hiện nay, khai thuế điện tử và nộp thuế điện tử là mục tiêu của các cơ quan thuế toàn cầu, nhằm tạo thuận lợi cho người nộp thuế và không cản trở sự phát triển của doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh.
- Kiểm tra, thanh tra người nộp thuế
Kinh nghiệm quản lý thuế trên thế giới đối với hoạt động kinh doanh vận tải đường bộ
a Đối với Liên Bang Nga
Thuế vận tải là một trong ba loại thuế tài sản mà cá nhân và pháp nhân nộp cho tài sản họ sở hữu, đóng góp vào ngân sách của Liên bang Nga Cải cách thuế giao thông vận tải ở Nga cần thiết nhằm tăng cường chức năng tài khóa và giữ nguyên bản chất thuế xe cộ, không biến thành thuế tài sản Chức năng tài khóa cần được củng cố, vì thuế suất thấp hiện nay tạo ra bẫy thể chế, dẫn đến tình trạng thiếu kinh phí cho các công trình đường bộ Sự mất cân bằng giữa số lượng ô tô gia tăng và mạng lưới đường không đủ khiến chủ sở hữu ô tô ngày càng không hài lòng với chất lượng đường Sự bất mãn này dẫn đến thái độ không muốn trả thuế vận tải cao hơn, tạo ra vòng luẩn quẩn: chủ xe không sẵn sàng trả thuế vì đường xấu, trong khi nhà nước không thể cải thiện chất lượng đường do nguồn thu từ thuế vận tải không đủ.
Mức thuế giao thông tăng đáng kể có thể giúp các cộng đồng thoát khỏi bẫy tài chính Tuy nhiên, việc tăng thuế cần được điều chỉnh tùy thuộc vào tỷ lệ sở hữu ô tô, mật độ đường và đặc điểm môi trường của từng khu vực Quan trọng hơn, các cộng đồng nên tham gia vào quá trình xác định mức thuế phù hợp để đảm bảo tính công bằng và hiệu quả.
Tỷ lệ thuế giao thông vận tải cần phải khác nhau giữa các khu vực, vì các yếu tố sử dụng ô tô và đường bộ có sự khác biệt rõ rệt giữa đô thị và nông thôn Cộng đồng lãnh thổ cần được hỗ trợ nguồn vốn mục tiêu để xây dựng và bảo trì hạ tầng giao thông Thuế giao thông vận tải đóng vai trò điều tiết, nhằm kiểm soát việc sở hữu ô tô Nó không nên trung lập trong quyết định đầu tư của người dân khi mua và sở hữu ô tô Trong một lãnh thổ, thuế nên khuyến khích sở hữu ô tô, đồng thời tạo ra các giải pháp thay thế như giao thông công cộng.
Tại Ba Lan, hoạt động kinh doanh vận tải đường bộ phải chịu nhiều loại thuế như thuế xe cộ, thuế bất động sản, thuế thu nhập cá nhân (TNCN), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế tiêu thụ đặc biệt, và thuế hoạt động luật dân sự Trong đó, thuế bất động sản và thuế xe cộ là gánh nặng tài sản bổ sung cho các công ty vận tải, thường sở hữu văn phòng và bãi đậu xe cần thiết cho hoạt động kinh doanh Mức thuế GTGT cho vận tải hiện là 8%, thấp hơn so với tỷ lệ cơ bản 23%, cho thấy sự ưu đãi thuế cho ngành này Ba Lan luôn chú trọng tính minh bạch trong luật thuế, yêu cầu thuế phải dễ thu, không thể tránh và tính phí đầy đủ Luật thuế thường xuyên được điều chỉnh nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho nền kinh tế Nhiều doanh nhân cho rằng cách thức đánh thuế rõ ràng và các thể chế thu thuế quan trọng hơn số tiền thuế phải nộp.
Ba Lan có nhiều mâu thuẫn và sự không rõ ràng, dẫn đến tình huống kỳ lạ khi hai người nộp thuế tham gia vào các hoạt động tương tự nhưng lại phụ thuộc vào các chi nhánh khác nhau của Cục Thuế, có thể giải quyết trên một cơ sở khác.
THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH
Khái quát hoạt động kinh doanh vận tải đường bộ tại Việt Nam
Trong bối cảnh kinh tế phát triển và hệ thống giao thông đường bộ ngày càng hoàn thiện, ngành vận tải đường bộ tại Việt Nam đang được dự báo sẽ có tiềm năng tăng trưởng mạnh mẽ trong những năm tới.
Bảng 2 : Số doanh nghiệp vận tải, kho bãi đăng ký thành lập mới
Nguồn: Số liệu từ Tổng cục thống kê
Trong những năm gần đây, các doanh nghiệp mới trong ngành vận tải kho bãi đã có xu hướng tăng trưởng Tuy nhiên, vào năm 2018, số lượng doanh nghiệp mới lại giảm, nhưng đã tăng trở lại vào năm 2019 Đến năm 2020, sự xuất hiện của dịch bệnh COVID-19 đã khiến số lượng doanh nghiệp mới tiếp tục giảm.
Năm 2020, ngành vận tải Việt Nam phải đối mặt với nhiều thách thức do tác động của dịch bệnh COVID-19 toàn cầu, dẫn đến sự gián đoạn trong mọi hoạt động vận tải và kho bãi.
Theo Tổng cục Thống kê, tháng 9/2020, cả nước ghi nhận 10,3 nghìn doanh nghiệp mới thành lập với vốn đăng ký đạt 203,3 nghìn tỷ đồng và 83 nghìn lao động, giảm lần lượt 23,1% về số doanh nghiệp, 29,6% về vốn đăng ký và 13,8% về số lao động so với tháng trước.
Năm 2020, số lượng doanh nghiệp vận tải và kho bãi mới thành lập giảm 5,3% so với năm trước, chỉ đạt 4.033 doanh nghiệp, thấp hơn mức giảm chung của tất cả các ngành Từ đầu năm đến hết tháng 9/2020, có 485 doanh nghiệp vận tải và kho bãi đã hoàn tất thủ tục giải thể.
Theo báo cáo logistics năm 2020 của Bộ Công Thương, do ảnh hưởng của dịch Covid-19, số lượng doanh nghiệp vận tải đường bộ và phương tiện không tăng so với năm 2019 Cụ thể, tổng số phương tiện xe tải các loại đạt khoảng 202.765 xe, bao gồm 47.878 xe container, 8.291 xe đầu kéo và 146.596 xe tải.
2.1.2 Tình hình hoạt động của vận tải đường bộ
Kể từ khi Nhà nước triển khai chủ trương xã hội hóa vận tải đường bộ (VTĐB), các thành phần kinh tế đã có điều kiện thuận lợi để phát triển mạnh mẽ Số lượng và chất lượng các phương tiện kinh doanh VTĐB tăng đáng kể, đáp ứng tốt hơn nhu cầu sử dụng trong ngành Đồng thời, công tác quản lý hoạt động VTĐB cũng đã có những chuyển biến tích cực, hoàn thiện hơn, nhằm thúc đẩy và tạo điều kiện cho sự phát triển của lĩnh vực này, dẫn đến sản lượng vận tải tăng mạnh mẽ.
Vận tải hàng hóa đường bộ là yếu tố quan trọng trong ngành logistics tại Việt Nam, với sự tăng trưởng mạnh mẽ về khối lượng vận chuyển từ 587.014,2 nghìn tấn vào năm 2010 lên 1.345.027,9 nghìn tấn vào năm 2019.
Vận tải đường bộ (VTĐB) hiện đang chiếm thị phần lớn nhất trong các loại hình vận tải tại Việt Nam nhờ vào tính tiện lợi, cơ động và hiệu quả kinh tế cao Đặc điểm địa hình nước ta cũng góp phần làm cho VTĐB trở thành sự lựa chọn hàng đầu cho việc di chuyển Tuy nhiên, do hạn chế về tải trọng và sức chứa, hình thức vận tải này chủ yếu phát triển mạnh trong nội địa và ít được sử dụng cho xuất nhập khẩu hàng hóa qua biên giới.
Hoạt động vận tải hàng hóa và hành khách bằng đường bộ hiện chiếm tỉ trọng lớn trong cơ cấu vận tải Sự phát triển của nền kinh tế dẫn đến nhu cầu đi lại và giao nhận hàng hóa tăng cao Vận chuyển bằng phương tiện đường bộ, với tính tiện lợi và truyền thống lâu đời, đã góp phần làm tăng khối lượng hàng hóa và số lượt hành khách được vận chuyển.
Biểu đồ 1: Khối lượng hàng hoá vận chuyển phân theo ngành vận tải
Nguồn: Số liệu từ Tổng cục thống kê
Biểu đồ 2: Số lượt hành khách vận chuyển phân theo ngành vận tải
(Lượt hành khách -Triệu lượt người)
Nguồn: Số liệu từ Tổng cục thống kê
G I Á T R Ị ( N G H Ì N T Ấ N ) Đường sắt Đường bộ Đường sông Đường biển Đường hàng không
2 0 1 0 2 0 1 1 2 0 1 2 2 0 1 3 2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7 2 0 1 8 2 0 1 9 Đường sắt Đường bộ Đường sông Đường hàng không
Theo Tổng cục Thống kê, trong 5 tháng đầu năm 2018, vận tải hành khách đạt 1.874,5 triệu lượt, tăng 10,4% so với cùng kỳ năm ngoái, với 82,8 tỷ lượt khách/km, tăng 11,2% Đường bộ chiếm 1.768,9 triệu lượt khách, tăng 10,6% Về vận tải hàng hóa, đường bộ đạt 509,4 triệu tấn, tăng 10,5% và 33,6 tỷ tấn.km, tăng 9,9% Tuy nhiên, đến tháng 9 năm 2020, do ảnh hưởng của dịch Covid-19, vận tải hàng hóa đường bộ chỉ đạt 963,9 triệu tấn, giảm 7,4% so với cùng kỳ năm trước, với luân chuyển hàng hóa đạt 65,2 tỷ tấn/km, giảm 14,2%.
Hiện nay, vận tải đường bộ (VTĐB) chiếm thị phần lớn nhất, nhưng chi phí vận chuyển của các loại hình khác lại thấp hơn nhiều so với VTĐB Mặc dù chi phí vận tải đường bộ cao, các doanh nghiệp vẫn ưu tiên lựa chọn hình thức này do tính chủ động về thời gian và khả năng thích nghi với mọi địa hình Hơn nữa, VTĐB còn kết nối trực tiếp với các hệ thống như cảng biển, nhà ga và sân bay, tạo thuận lợi trong quá trình vận chuyển.
Hà Nội đến TP Hồ Chí Minh vào khoảng 40 triệu VNĐ, cao gấp hơn 2,5 lần so với đường sắt và 9,7 lần so với bằng đường biển
Ngành vận tải đường bộ tại Việt Nam hiện đang chiếm tỷ trọng cao trong cơ cấu vận tải, nhưng chi phí vận tải lại có xu hướng tăng lên Phân tích cơ cấu giá thành vận tải đường bộ cho thấy chi phí cầu đường chiếm khoảng 10-15%, chi phí xăng dầu 30-35% và chi phí tiền lương lái xe khoảng 15% So với mức chi phí vận tải toàn cầu, chi phí tại Việt Nam vẫn còn cao do các doanh nghiệp vận tải thường có quy mô nhỏ lẻ, trình độ quản lý chưa cao và sức cạnh tranh yếu Nhiều doanh nghiệp phải thông qua trung gian để kết nối với chủ hàng, dẫn đến chi phí phát sinh và tăng giá thành vận tải Hơn nữa, các doanh nghiệp chưa tối ưu hóa hoạt động kinh doanh, tỷ lệ hàng hai chiều còn thấp và không ổn định.
Chi phí lưu kho và vận tải của doanh nghiệp gia tăng do tình trạng xe rỗng chạy ở mức cao, trong khi hàng hóa không đủ cho cả hai chiều.
Hoạt động kinh doanh vận tải đường bộ (VTĐB) ngày càng phát triển, đóng góp vào sự tăng trưởng kinh tế - xã hội trong những năm qua Sự phát triển của VTĐB đi kèm với các dịch vụ như kho bãi và bốc xếp, tạo ra nhiều cơ hội việc làm cho người lao động Mặc dù các loại hình vận tải khác cũng phát triển mạnh mẽ, nhưng vận tải đường bộ vẫn là một mắt xích quan trọng trong hoạt động lưu thông hàng hóa và hành khách, cả trong nước và quốc tế, đồng thời góp phần tăng thu ngân sách nhà nước qua các loại thuế.
Tình hình quản lý thuế đối với hoạt động vận tải đường bộ
2.2.1 Điểm mới, sửa đổi trong xác định lại đối tượng nộp thuế trong mô hình hợp tác kinh doanh vận tải Để tạo môi trường kinh doanh trong sạch cạnh tranh lành mạnh giữa mô hình hợp rác kinh doanh vận tải và các mô hình truyền thống thì Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành từ ngày 05/12/2020 Một điểm mới trong Nghị định 126/2020 đã gây ra nhiều cuộc tranh luận giữa cơ quan thuế và các hãng xe công nghệ Thậm chí là dẫn tới đình công của các tài xế công nghệ đối với sự thay đổi giá cước và tăng mức chiết khấu của các hãng xe công nghệ
Nội dung của điểm mới này như sau:
Theo quy định tại TT 92/2015/TT - BTC và TT 39/2014/TT - BTC, doanh nghiệp taxi hoạt động theo mô hình hợp tác kinh doanh cần tính thuế GTGT 10% trên phần doanh thu chia từ hoạt động vận tải Doanh nghiệp cũng phải kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng cùng thuế thu nhập doanh nghiệp trên doanh thu này Đối với phần doanh thu của đối tác cá nhân, doanh nghiệp sẽ khấu trừ thuế GTGT 3% và thuế TNCN 1,5%, đồng thời thực hiện việc khai và nộp thuế thay cho cá nhân đó.
Nghị định 126/2020 quy định rằng trong trường hợp tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân, cá nhân sẽ không trực tiếp khai thuế Tổ chức có trách nhiệm khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) cho toàn bộ doanh thu từ hoạt động hợp tác, theo quy định pháp luật về thuế Ngoài ra, tổ chức cũng phải khai và nộp thuế thu nhập cá nhân thay cho cá nhân tham gia hợp tác kinh doanh.
Theo Tổng cục Thuế, hoạt động của các hãng xe công nghệ (Grap, Bee, Gojek
Các hãng xe công nghệ thực chất không chỉ là hoạt động kinh doanh công nghệ mà còn là hoạt động kinh doanh vận tải Do các công ty này trực tiếp giao dịch với khách hàng và tự quyết định về giá cước vận tải cũng như các chính sách hỗ trợ khách hàng, họ có nghĩa vụ thuế đối với cơ quan nhà nước.
Theo Nghị định 126/2020, doanh nghiệp có trách nhiệm khai thuế GTGT và xuất hóa đơn cho toàn bộ doanh thu khi hợp tác kinh doanh với cá nhân Doanh nghiệp cũng phải nộp thay và khai thay thuế TNCN cho cá nhân mà không phân biệt hình thức chia sẻ doanh thu Đối với dịch vụ gọi xe công nghệ như Grab và Gojek, doanh nghiệp phải khai thuế GTGT 10% cho toàn bộ doanh thu và nộp thuế TNCN 1,5% cho các tài xế Việc xác định lại đối tượng nộp thuế nhằm đảm bảo công bằng và thu thuế GTGT đúng với bản chất hoạt động kinh doanh.
2.2.2 Đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế
Cũng như các doanh nghiệp mới, doanh nghiệp kinh doanh vận tải đường bộ cần thực hiện đăng ký thuế Để hoàn tất quy trình này, doanh nghiệp cần thực hiện các bước sau:
Sau khi hoàn tất đăng ký kê khai thuế, doanh nghiệp sẽ tiến hành quy trình kê khai thuế Hiện nay, với sự phát triển của ngành thuế, việc kê khai thuế trở nên thuận tiện hơn nhờ vào việc thực hiện qua mạng Quy trình kê khai thuế bao gồm 5 bước cơ bản.
Sơ đồ 2: Quy trình kê khai thuế qua mạng
Bước 1: Mở tài khoản ngân hàng + mua chữ ký số
Bước 2: Kê khai và nộp thuế môn bài
Bước 3: Lựa chọn phương pháp kê khai thuế GTGT, thuế TNDN và hóa đơn
Bước 4: Lựa chọn hình thức kế toán và khấu hao TSCĐ
Trong những năm gần đây, hoạt động kinh doanh vận tải phát triển mạnh mẽ, với sự gia tăng đáng kể từ cả tổ chức, doanh nghiệp lẫn vận tải tư nhân Tuy nhiên, công tác quản lý thuế đối với vận tải tư nhân vẫn gặp nhiều khó khăn, dẫn đến tình trạng thất thu và trốn thuế Nhiều chủ phương tiện lợi dụng tính chất đa dạng và cơ động của lĩnh vực này để thực hiện hành vi trốn thuế Mặc dù có những cá nhân và đơn vị chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, nhưng vẫn còn nhiều người chưa tự giác trong việc đăng ký kê khai, gây khó khăn cho công tác quản lý thuế, làm thất thu ngân sách nhà nước và tạo ra sự bất công trong môi trường kinh doanh Hơn nữa, nhiều cá nhân kinh doanh vận tải không đăng ký hoạt động, khiến cơ quan thuế khó quản lý do không có luồng tuyến cơ sở cố định.
Sự phối hợp giữa các cơ quan ban ngành trong việc quản lý đầu phương tiện còn thiếu thường xuyên và chặt chẽ, dẫn đến khó khăn trong việc kiểm tra đăng ký kinh doanh của nhiều xe Việc này khiến cho các cơ quan thuế không thể quản lý hiệu quả đầu phương tiện để thu thuế, đặc biệt là sau khi xe được cấp Giấy chứng nhận và đăng kiểm lưu hành.
Công tác quản lý thuế đối với các hộ khoán gặp nhiều khó khăn do chủ xe tìm cách tránh nghĩa vụ thuế Tại Hải Dương, chỉ có 200/300 đầu xe được quản lý và nộp thuế, dẫn đến hơn 100 đầu xe chưa thực hiện nghĩa vụ Theo Tổng cục Thuế, trong quý 3 năm 2019, tổng thu thuế đạt 3,2 tỷ đồng từ 2.930 hộ kinh doanh vận tải, nhưng chỉ 1.570 đơn vị nộp thuế với 1,3 tỷ đồng, đạt khoảng 4,3 tỷ đồng Tương tự, tại Đắk Lắk, quý I-2017, thu thuế từ hoạt động kinh doanh vận tải chỉ đạt hơn 9 tỷ đồng với 2.807 phương tiện, trong khi Sở GTVT cấp phù hiệu cho 4.067 phương tiện, cho thấy chỉ khoảng 69% phương tiện nộp thuế.
Trong lĩnh vực quản lý thuế, hiện có 2.806 phương tiện vận tải được ghi nhận, chỉ chiếm 53,9% so với số liệu 5.199 phương tiện kinh doanh vận tải từ Cục thống kê Mặc dù một số đơn vị và cá nhân kinh doanh đã thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, vẫn tồn tại nhiều cá nhân thiếu tự giác trong việc đăng ký, kê khai và nộp thuế, dẫn đến khó khăn trong công tác quản lý thuế, gây thất thu ngân sách nhà nước và tạo ra sự mất công bằng trong môi trường kinh doanh Nguyên nhân của tình trạng này cần được làm rõ.
Nguyên nhân khách quan dẫn đến tình trạng trốn thuế trong lĩnh vực vận tải bao gồm việc cá nhân kinh doanh có doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm không phải chịu thuế, cùng với việc nhiều phương tiện tạm ngừng hoạt động Nguyên nhân chủ quan là hành vi cố tình không đăng ký kê khai thuế, và nhiều cá nhân chưa nhận thức đầy đủ về nghĩa vụ thuế của mình Một số cá nhân lợi dụng tính chất cơ động của ngành để không đăng ký kinh doanh, dẫn đến việc không có luồng tuyến cố định cho cơ quan thuế quản lý Thêm vào đó, nhiều chủ phương tiện thường viện lý do hoạt động kinh doanh ít, lỗ, hoặc sức khỏe không đảm bảo để chỉ nộp thuế vài tháng trong năm hoặc chây ỳ không nộp thuế.
Sự phối hợp giữa các cơ quan ban ngành trong quản lý đầu phương tiện chưa được thực hiện thường xuyên và chặt chẽ, gây khó khăn trong việc kiểm soát Hiện tại, không có cơ quan nào kiểm tra tính hợp pháp của việc đăng ký kinh doanh của nhiều xe sau khi được cấp Giấy chứng nhận và đăng kiểm, dẫn đến việc cơ quan Thuế không thể quản lý hiệu quả và thu thuế từ các phương tiện này.
Nhiều chủ xe đã đăng ký kinh doanh xe tại một địa điểm nhưng lại hoạt động ở nơi khác, hoặc thực hiện sang tên đổi chủ, dẫn đến việc khó khăn trong việc theo dõi hoạt động của họ để thu thuế.
Việc thất thu thuế từ các cá nhân kinh doanh dịch vụ (KDVT) đã gây ra sự mất cân bằng trong môi trường kinh doanh, tạo ra cạnh tranh không lành mạnh cho các doanh nghiệp, từ đó ảnh hưởng tiêu cực đến ngân sách nhà nước (NSNN).
Đánh gía thực trạng trong công tác quản lý thuế đối với hoạt động vận tải đường bộ
Công tác quản lý thuế tại Việt Nam đã trải qua nhiều cải cách và sửa đổi nhằm hoàn thiện và phù hợp với sự phát triển của các thành phần kinh tế, từ đó tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh Hệ thống chính sách thuế cũng đã có những thay đổi tích cực, góp phần nâng cao năng lực cạnh tranh và thúc đẩy phát triển kinh doanh Công tác quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh vận tải đường bộ đã nỗ lực thực hiện nhiệm vụ và đạt được các mục tiêu đề ra, giúp tạo ra một môi trường kinh doanh trong sạch và bình đẳng giữa các doanh nghiệp, khuyến khích sự phát triển mạnh mẽ và cạnh tranh trong lĩnh vực này.
Đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế là những nhiệm vụ quan trọng mà nhiều doanh nghiệp trong lĩnh vực vận tải chưa thực hiện đầy đủ Để khắc phục tình trạng này, ngành Thuế đã hợp tác chặt chẽ với ngành Giao thông đường bộ, đặc biệt là các cơ quan đăng kiểm, nhằm rà soát và quản lý các phương tiện vận tải Nếu doanh nghiệp không hoàn thành nghĩa vụ thuế, sẽ không được cấp giấy chứng nhận đăng kiểm, ảnh hưởng đến khả năng lưu hành của phương tiện.
Hoạt động thanh tra và kiểm tra người nộp thuế hiện nay đóng vai trò quan trọng trong việc phát hiện gian lận và trốn thuế, nhằm đảm bảo chống thất thu ngân sách nhà nước Để thu đúng và đủ nguồn thu từ hoạt động kinh doanh, cơ quan thuế đã tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra Qua đó, việc tổng hợp và đánh giá các hạn chế về chính sách thuế đối với doanh nghiệp trong lĩnh vực này được thực hiện, giúp phát hiện các hành vi vi phạm và sai sót điển hình.
38 vực kinh doanh này như: doanh nghiệp đã không kê khai đủ doanh thu, sử dụng hóa đơn không hợp pháp, khai khống nguồn chi phí được trừ,…
Công tác tuyên truyền và hướng dẫn người nộp thuế (NNT) hiện nay tập trung vào việc hỗ trợ các hoạt động kinh doanh vật tư, bao gồm việc phổ biến chính sách thuế và cung cấp thông tin về tra cứu văn bản pháp luật cũng như mẫu biểu Điều này giúp NNT thực hiện nghĩa vụ thuế một cách nhanh chóng và thuận tiện hơn Tuy nhiên, vẫn còn một số hạn chế trong công tác này, cần xác định nguyên nhân để cải thiện hiệu quả hỗ trợ.
Hệ thống pháp luật hiện tại chưa bao quát đầy đủ các đối tượng trong xã hội, dẫn đến nhiều quy định khó triển khai và thực hiện do không phù hợp với thực trạng Các quy định pháp luật thường phức tạp và khó hiểu, trong khi chế tài xử phạt còn nhẹ và chưa đủ sức răn đe Hoạt động xử lý các hành vi vi phạm pháp luật cũng chưa được thực hiện một cách thống nhất và nghiêm minh.
Cơ quan quản lý cần tăng cường phối hợp với các bên liên quan để hoàn thiện chính sách thuế Quá trình tiếp thu ý kiến và giải trình hiện còn chậm chễ và thiếu minh bạch Do chính sách thuế thường xuyên được cải cách, bổ sung và sửa đổi, việc soạn thảo, ban hành, công bố và hướng dẫn thực thi sẽ tốn nhiều thời gian.
Hoạt động đào tạo và bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán bộ thuế và công tác tuyên truyền chính sách hiện vẫn gặp một số hạn chế, đặc biệt là trình độ chuyên môn chưa cao trong việc xác định doanh thu và chi phí, dẫn đến sự không thống nhất trong quy trình này.
Công tác kiểm tra, thanh tra thuế vẫn còn những hạn chế, chưa tận dụng hết khả năng và chức năng của mình Điều này dẫn đến việc các hành vi gian lận, trốn tránh nghĩa vụ thuế chưa được phát hiện kịp thời và xử lý ngăn chặn triệt để Hơn nữa, quyền hạn của cơ quan thanh tra, kiểm tra thuế còn bị giới hạn, khiến cho việc áp dụng các biện pháp mạnh để chống thất thu ngân sách nhà nước và ngăn chặn các hành vi vi phạm về thuế còn gặp nhiều khó khăn.
Quản lý thuế trong hoạt động sản xuất kinh doanh phụ thuộc vào hóa đơn chứng từ để xác minh các giao dịch của doanh nghiệp Tuy nhiên, chế tài xử lý các sai phạm và vi phạm liên quan đến việc sử dụng và phát hành hóa đơn vẫn còn thiếu tính hiệu quả.
Các doanh nghiệp và đơn vị không tuân thủ pháp luật, lợi dụng sự lỏng lẻo trong quản lý để thực hiện các hành vi vi phạm như mua bán hóa đơn, sử dụng hóa đơn giả và lập khống hóa đơn, nhằm trốn tránh nghĩa vụ thuế Hành động này không chỉ gây ra sự mất bình đẳng trong xã hội mà còn dẫn đến thất thu ngân sách nhà nước.
Hoạt động kinh doanh vận tải có những đặc thù riêng biệt như tính cơ động cao và phạm vi hoạt động rộng lớn Các phương tiện thường mang biển số từ địa phương khác nhưng lại hoạt động trên nhiều tỉnh thành khác nhau Đối tượng tham gia trong lĩnh vực này rất đa dạng, với nhiều trường hợp người đứng tên trong giấy đăng ký phương tiện không thực sự tham gia vào hoạt động kinh doanh Thêm vào đó, một số phương tiện có thể đã qua nhiều lần chuyển nhượng nhưng không được thực hiện thủ tục sang tên chính thức.
Vào thứ bảy, ngành kinh doanh vận tải gặp phải tình trạng một số đơn vị lợi dụng để bắt khách dọc đường, chở quá tải và không xuất vé Đối với vận tải hàng hóa, chỉ một phần có hợp đồng và hóa đơn chứng từ, trong khi phần lớn dựa vào thỏa thuận miệng, gây khó khăn cho công tác quản lý Hơn nữa, hoạt động kinh doanh này còn chịu ảnh hưởng từ biến động giá xăng dầu và tính mùa vụ cao, dẫn đến doanh thu trong lĩnh vực này cũng bị tác động.
Hoạt động kinh doanh trong ngành vận tải có những đặc thù riêng biệt như tính cơ động cao và phạm vi hoạt động rộng lớn Các phương tiện vận tải thường mang biển số từ nơi khác nhưng lại hoạt động trên địa bàn của các tỉnh khác nhau Đối tượng tham gia trong lĩnh vực này rất đa dạng, với nhiều trường hợp chủ sở hữu phương tiện không trực tiếp tham gia kinh doanh Thậm chí, có những doanh nghiệp và hợp tác xã vận tải hoạt động dưới hình thức "núp bóng", trong khi một số phương tiện có thể được chuyển nhượng qua nhiều người mà không thực hiện thủ tục sang tên chính thức.
MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VẬN TẢI ĐƯỜNG BỘ
Định hướng quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh vận tải đường bộ 1 Xu hướng phát triển của ngành vận tải đường bộ
Vận tải đường bộ (VTĐB) hiện nay đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế Việt Nam, chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu vận tải hành khách và hàng hóa Sự phát triển mạnh mẽ của các thành phần kinh tế cùng với sự gia tăng nhanh chóng về số lượng và chất lượng phương tiện vận tải đã đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng Bên cạnh đó, công tác quản lý hoạt động VTĐB cũng đang được cải thiện Tổng cục Đường bộ Việt Nam đang triển khai đề án “Đổi mới quản lý vận tải đường bộ theo hướng hiện đại nhằm giảm thiểu tai nạn giao thông và nâng cao chất lượng dịch vụ vận tải”, nhằm tổ chức lại các đơn vị vận tải, tăng cường sức cạnh tranh và hiệu quả sản xuất kinh doanh.
Mục tiêu đổi mới trong công tác quản lý vận tải đường bộ (VTĐB) là cải cách dựa trên các quy định của Luật Giao thông đường bộ năm 2008, kế thừa và phát huy những điểm mạnh, đồng thời sửa đổi khắc phục những tồn tại Các điểm mới bao gồm cải cách thủ tục hành chính theo hướng đơn giản, nhanh gọn; áp dụng khoa học công nghệ vào quản lý; và nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước thông qua việc hoàn thiện hệ thống văn bản pháp luật Ngoài ra, cần tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra, kiểm soát, cũng như hướng dẫn các doanh nghiệp để đảm bảo môi trường kinh doanh an toàn Đổi mới quản lý hoạt động vận tải bao gồm ba nội dung cơ bản.
Đối với hoạt động vận tải, các dịch vụ hỗ trợ vận tải cần tuân thủ các tiêu chuẩn và quy chuẩn liên quan đến an toàn giao thông và chất lượng dịch vụ.
Chỉ những doanh nghiệp và tổ chức đáp ứng các tiêu chuẩn quy định mới được phép tham gia hoạt động kinh doanh vận tải Việc phân loại các đơn vị vận tải sẽ dựa trên tiêu chí an toàn giao thông và chất lượng dịch vụ.
Ba là: tăng cường việc áp dụng CNTTvào hoạt động quản lý vận tải
3.1.2 Định hướng quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh vận tải đường bộ
Trong những năm gần đây, Nhà nước đã chỉ đạo Bộ Giao thông vận tải xây dựng cơ chế và chính sách nhằm phát triển ngành giao thông vận tải, đặc biệt là vận tải đường bộ (VTĐB) Điều này bao gồm khuyến khích đổi mới các mô hình kinh tế và áp dụng công nghệ, như mô hình kinh tế chia sẻ với các ứng dụng vận tải như Grab và Bee Bộ Tài chính cần phối hợp với tổng cục Thuế để nghiên cứu và triển khai các khung pháp lý, cải cách chính sách thuế cho phù hợp với sự phát triển của ngành Đồng thời, công tác quản lý thuế cũng cần được cải thiện để tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển, đảm bảo công bằng cho các loại hình vận tải và tăng thu cho ngân sách nhà nước.
3.2 Một số kiến nghị tăng cường quản lý thuếđối với hoạt động kinh doanh vận tải đường bộ
3.2.1 Hoàn thiện, cải cách môi trường pháp lý
Ngành vận tải đường bộ có đặc thù cơ động và là dịch vụ, khiến việc xác định doanh thu thực tế để tính thuế trở nên khó khăn Đặc biệt, trong vận tải hàng hóa, hợp đồng và chứng từ vận chuyển thường chỉ có một số ít, phần lớn dựa vào thỏa thuận giữa hai bên Điều này dẫn đến khó khăn trong quản lý thuế do thiếu hóa đơn làm căn cứ, từ đó dễ dẫn đến thất thu thuế.
Dựa vào tính cơ động của hoạt động kinh doanh vận tải đường bộ (VTĐB), công tác quản lý và điều hành (QLT) cần được thực hiện tại đơn vị gốc Khi hoạt động lưu thông sang địa phương khác, việc quản lý sẽ phải điều chỉnh để phù hợp với quy định địa phương.
Việc quản lý phương tiện 42 gặp nhiều khó khăn, dẫn đến tình trạng một số chủ phương tiện lợi dụng để trốn thuế Do đó, ngành thuế cần tăng cường phối hợp chặt chẽ và thống nhất với ngành giao thông vận tải nhằm nâng cao hiệu quả quản lý hoạt động này.
Hiện nay, các doanh nghiệp có đăng ký kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế với nhà nước và chịu sự quản lý từ các cơ quan chức năng, trong khi đó, các xe cá nhân không đăng ký kinh doanh cũng tham gia vận chuyển và tự đặt mức giá, gây ảnh hưởng đến các tổ chức khác và thất thu ngân sách nhà nước Để cải thiện tình trạng này, cơ quan thuế cần nghiên cứu sửa đổi chính sách thuế phù hợp và nâng cao ý thức cho các cá nhân kinh doanh, đồng thời phối hợp chặt chẽ với lực lượng cảnh sát và thanh tra giao thông để kiểm tra và xử lý vi phạm.
3.2.2 Nhà nước và các Bộ, ngành Trung ương
Ngân hàng Nhà Nước hỗ trợ doanh nghiệp mở rộng quy mô và nâng cao sức cạnh tranh thông qua việc nghiên cứu hạ thấp lãi suất cho vay.
Cần thiết phải tăng cường và củng cố quy định về nghĩa vụ và trách nhiệm của doanh nghiệp trong luật thuế Sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan quản lý nhà nước là cần thiết để đảm bảo việc thực thi luật một cách nghiêm minh và hiệu quả.
Bộ Tài chính và Tổng Cục Thuế cần tăng cường phát triển các đơn vị chuyên trách điều tra và xử lý vi phạm trong lĩnh vực thuế, nhằm nâng cao hiệu quả của quá trình kiểm tra, thanh tra và kiểm soát.
Để ngăn chặn tình trạng doanh nghiệp mua bán hóa đơn, sử dụng hóa đơn giả hoặc hóa đơn trước thời điểm lập, Tổng cục Thuế và Bộ Tài chính cần áp dụng các biện pháp xử phạt nghiêm khắc đối với những đơn vị vi phạm, nhằm bảo vệ nguồn thu ngân sách nhà nước.
Cần tăng cường phối hợp giữa ngành thuế và ngành giao thông vận tải để kiểm soát và nắm bắt tình hình hoạt động của các đơn vị, tổ chức kinh doanh Sự hợp tác này sẽ giúp nâng cao hiệu quả quản lý và đảm bảo tuân thủ pháp luật trong lĩnh vực kinh doanh.
Ngành giao thông vận tải cần cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời và chính xác cho cơ quan thuế về quản lý phương tiện đã cấp giấy phép kinh doanh, phù hiệu, và địa chỉ trụ sở chính, chi nhánh trong tỉnh Sự phối hợp giữa cơ quan thuế, Sở Giao thông vận tải và lực lượng công an cần được tăng cường, áp dụng các biện pháp xử lý kiên quyết đối với những chủ phương tiện trốn tránh nghĩa vụ thuế, nhằm đảm bảo công bằng cho các doanh nghiệp.