Tăng cường quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử việt nam

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA TÀI CHÍNH - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ TẠI VIỆT NAM Sinh viên thực : Nguyễn Thanh Tâm Mã sinh viên : 21A4010505 Lớp : K21TCA Khóa học : 2018-2022 Giảng viên hướng dẫn : TS Đào Thị Hồ Hương Hà Nội, tháng năm 2022 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014129317631000000 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng _ LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu độc lập riêng tơi Các thơng tin, số liệu khóa luận trung thực có nguồn gốc rõ ràng, trích dẫn kế thừa từ cơng trình khoa học tài liệu liên quan khác Sinh viên thực Nguyễn Thanh Tâm i Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng _ LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới thầy cô giảng viên Học viện Ngân hàng, đặc biệt thầy khoa Tài Trong khoảng thời gian năm học Học viện Ngân hàng em nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ từ phía thầy cơ, gia đình bạn bè Nhờ có quan tâm, dạy giúp đỡ thân em có năm tháng thời sinh viên thực ý nghĩa Em xin cảm ơn thầy tận tình truyền đạt kiến thức bổ ích, với vốn kiến thức tiếp thu năm vừa qua không tảng cho trình nghiên cứu khóa luận mà cịn hành trang quý báu để em bước vào đời cách thật tự tin Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn định hướng hướng dẫn tận tình giáo TS Đào Thị Hồ Hương – Giảng viên khoa Tài HVNH, cảm ơn tạo điều kiện giúp đỡ để em hồn thiện khóa luận cách tốt Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban giám đốc Công ty TNHH thương mại Linh Hải cho phép tạo điều kiện thuận lợi để em có hội thực tập đơn vị, cảm ơn anh chị Công ty dạy em kiến thức thực tế Do thời gian kiến thức hạn chế nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận góp ý từ thầy giáo bạn sinh viên để khóa luận hồn thiện tốt Cuối cùng, em xin kính chúc quý Thầy, Cô dồi sức khỏe thành cơng nghiệp cao q Kính chúc Anh, Chị Công ty TNHH thương mại Linh Hải sức khỏe đạt thành công công việc Trân trọng! Sinh viên thực Nguyễn Thanh Tâm ii Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng _ MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT………………………………………………………… v DANH MỤC HÌNH vii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ 1.1 TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 1.1.1 Tình hình nghiên cứu quốc tế 1.1.2 Tình hình nghiên cứu nước 1.1.3 Kết đạt nghiên cứu trước 1.1.4 Khoảng trống nghiên cứu trước 1.2 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ 1.2.1 Khái niệm thương mại điện tử 1.2.2 Lịch sử hình thành phát triển 1.2.3 Đặc điểm thương mại điện tử 10 1.2.4 Phân loại thương mại điện tử 11 1.2.5 Sự khác biệt TMĐT thương mại truyền thống 12 1.2.6 Vai trò TMĐT kinh tế 14 1.3 LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ 15 1.3.1 Khái niệm quản lý thuế 16 1.3.2 Nguyên tắc quản lý thuế 16 1.3.3 Nội dung quản lý thuế 17 1.4 Quản lý thuế hoạt động TMĐT: 17 1.4.1 Khái niệm 17 1.4.2 Yêu cầu quản lý thuế hoạt động TMĐT 20 1.4.3 Nội dung quản lý thuế hoạt động TMĐT 22 iii Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng _ 1.4.4 Ý nghĩa quản lý thuế hoạt động TMĐT 24 1.4.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quản lý thuế hoạt động TMĐT 25 1.5 Kinh nghiệm quốc tế học cho Việt Nam 26 1.5.1 Kinh nghiệm quốc tế quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử 26 1.5.2 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ TẠI VIỆT NAM 30 2.1 Thực trạng phát triển TMĐT Việt Nam 30 2.1.1 Tình hình sử dụng Internet 30 2.1.2 Sự phát triển sàn thương mại điện tử 31 2.1.3 Tình hình thương mại qua mạng xã hội 32 2.1.4 Các phương tiện toán 34 2.1.5 Thương mại điện tử tăng trưởng đại dịch 35 2.2 Thực trạng quản lý thuế hoạt động TMĐT Việt Nam 37 2.2.1 Quy định pháp lý quản lý thuế hoạt động TMĐT 37 2.2.2 Thực trạng quản lý thuế hoạt động TMĐT Việt Nam 40 2.3 Đánh giá công tác quản lý thuế hoạt động TMĐT Việt Nam 47 2.3.1 Những kết đạt 47 2.3.2 Hạn chế 48 2.3.3 Nguyên nhân 51 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TMĐT TẠI VIỆT NAM 54 3.1 Định hướng quản lý thuế hoạt động TMĐT Việt Nam 54 3.3 Kiến nghị với quan quản lý……………………………………………….63 KẾT LUẬN 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO 67 iv Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng _ DANH MỤC VIẾT TẮT Viết tắt tiếng Việt CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế CSDL Cơ sở liệu CSTT Cơ sở thường trú DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hóa dịch vụ MXH Mạng xã hội NCC Nhà cung cấp NHTM Ngân hàng thương mại NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TMĐT Thương mại điện tử TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp VBPL Văn pháp luật v Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng _ Viết tắt tiếng Anh Từ viết tắt Nguyên tiếng Anh Nghĩa tiếng Việt AI Artificial Intelligence Trí tuệ nhân tạo AR Augmented Reality Thực tế tăng cường B2B Business to Business Mơ hình kinh doanh thương mại điện tử doanh nghiệp với doanh nghiệp B2C Mơ hình kinh doanh thương mại Business to Customer điện tử doanh nghiệp với khách hàng C2B Mơ hình kinh doanh thương mại Consumer to Business điện tử người tiêu dùng doanh nghiệp C2C Mơ hình kinh doanh thương mại Consumer to Consumer điện tử cá thể với cá thể EU European Union Liên minh Châu Âu OECD Organization for Economic Tổ chức Hợp tác Phát triển Cooperation and Development kinh tế VECOM WTO Vietnam Ecommerce Hiệp hội Thương mại điện tử Association Việt Nam World Trade Organization Tổ chức Thương mại giới vi Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng _ DANH MỤC HÌNH Hình Hình 2.1: Số lượng người sử dụng Internet Việt Nam từ tháng Trang 30 1/2012-1/2021 Hình 2.2: Bốn sàn thương mại điện tử có lượng truy cập lớn 32 tháng vào quý IV năm 2021 Hình 2.3: Doanh thu TMĐT Việt Nam giai đoạn 2016-2021 vii 37 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng _ LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Cách mạng cơng nghệ 4.0 với bùng nổ, phát triển mạnh mẽ Internet công nghệ thông tin tác động lớn đến tương tác, cách thức làm việc kinh doanh toàn cầu Xu tạo điều kiện thuận lợi giúp cho lĩnh vực kinh doanh TMĐT phát triển mạnh mẽ giới Hoạt động kinh doanh TMĐT có tính linh hoạt cao mặt thời gian, khơng gian giảm thiểu chi phí cho đối tác kinh doanh so với kinh doanh truyền thống Quan trọng bối cảnh hội nhập kinh tế giới TMĐT tạo mơi trường cạnh tranh kinh doanh bình đẳng doanh nghiệp nước Theo số liệu thống kê Datareportal, tính tới tháng 1-2022, số lượng người dùng Internet Việt Nam 72 triệu người chiếm tới 73,2% tổng dân số, theo phân tích Kepios lượng người dùng Internet Việt Nam tăng 3,4 triệu tương ứng tăng 4,9% từ năm 2021 đến năm 2022 Cùng với sóng Covid 19 mua sắm tiêu dùng trực tuyến tăng mạnh dần trở thành thói quen nhiều người Bên cạnh lợi ích mà TMĐT mang lại dẫn tới nhiều thách thức khó khăn cho quan quản lý Các quy định quản lý thuế TMĐT dần hoàn thiện nhiên chưa thực hiệu chưa đáp ứng yêu cầu thực tiễn Do đó, cần có biện pháp hợp lý quản lý thuế TMĐT để đảm bảo nguồn thu NSNN đồng thời tạo cơng hình thức kinh doanh, thúc đẩy phát triển lĩnh vực Từ thấy việc nghiên cứu quản lý thuế hoạt động TMĐT cần thiết chủ đề mang tính thời cao Đó lý thúc đẩy sinh viên lựa chọn đề tài để nghiên cứu Khóa luận tốt nghiệp năm 2022 Là sinh viên đại học năm cuối, lần đầu làm quen với đề tài nghiên cứu khoa học mà vốn hiểu biết thời gian nghiên cứu có giới hạn nên khơng thể tránh khỏi khiếm khuyết thiếu sót đề tài nghiên cứu Người viết Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng _ mong nhận ý kiến đánh giá phê bình từ thầy bạn sinh viên để nghiên cứu hoàn thiện Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu khóa luận gồm: Cơ sở lý luận quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử; Công tác quản lý thuế ngành hoạt động TMĐT Việt Nam Phạm vi nghiên cứu Về mặt nội dung: Khóa luận tập trung nghiên cứu cách thức thực thi CQT hoạt động TMĐT, thực trạng QLT hoạt động TMĐT Việt Nam định hướng quản lý tương lai Về mặt thời gian: Số liệu sử dụng Khóa luận chủ yếu tác giả thu thập giai đoạn 2018-2022 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thống kê so sánh - Phương pháp tổng hợp phân tích - Phương pháp thu thập xử lý thông tin - Phương pháp nghiên cứu tài liệu, sách vở, cơng trình nghiên cứu tạp chí chuyên ngành Kết cấu Kết cấu khóa luận bao gồm nội dung: Chương 1: Lý luận chung quản lý thuế hoạt động TMĐT Chương 2: Thực trạng quản lý thuế hoạt động TMĐT Việt Nam Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thuế hoạt động TMĐT Việt Nam