Phương pháp nghiên cứu
Bài nghiên cứu này tập trung vào pháp luật quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trực tuyến của cá nhân, sử dụng linh hoạt các phương pháp luận của chủ nghĩa Mác – Lê nin, bao gồm phương pháp phân tích, so sánh tổng hợp và phương pháp phân tích, thống kê, nhằm cung cấp cái nhìn tổng quan về đề tài nghiên cứu.
Phương pháp phân tích và so sánh được áp dụng trong chương 1 nhằm làm rõ các vấn đề lý luận cơ bản về pháp luật quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trực tuyến của cá nhân Tác giả cũng so sánh quy định pháp luật về quản lý thuế ở Việt Nam với một số quốc gia có nền kinh tế phát triển, từ đó rút ra bài học kinh nghiệm trong quản lý thuế và hoàn thiện quy định pháp luật tại Việt Nam Những phân tích và so sánh này là cơ sở để tác giả đánh giá thực trạng thi hành pháp luật quản lý thuế và đề xuất các biện pháp cải tiến quy định này ở Việt Nam.
Chương 2 của bài viết sử dụng phương pháp phân tích và thống kê để trình bày số liệu thực tế về thuế TNCN và thuế GTGT đối với hoạt động kinh doanh trực tuyến của cá nhân tại Thành phố Hà Nội, nhằm đánh giá đóng góp vào Ngân sách Nhà nước Tác giả thực hiện phân tích toàn diện về thực trạng thi hành quy định pháp luật và quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh trực tuyến Nghiên cứu áp dụng phương pháp liên ngành kinh tế - luật – quản lý hành chính, từ đó đề xuất các kiến nghị nhằm hoàn thiện quy định pháp luật cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền, giúp nâng cao hiệu quả thu thuế và thúc đẩy phát triển kinh tế quốc gia.
Phương pháp tổng hợp được áp dụng ở cuối chương 1, cuối chương 2 và toàn bộ chương 3 nhằm khái quát các quy định pháp luật liên quan đến quản lý thuế thu nhập cá nhân Từ đó, tác giả đề xuất những giải pháp nhằm hoàn thiện quy định pháp luật và nâng cao hiệu quả thực thi các quy định hiện hành về thuế đối với hoạt động kinh doanh trực tuyến của cá nhân tại Thành phố Hà Nội.
Kết cấu đề tài
Để hoàn thành các mục tiêu đề ra, công trình nghiên cứu được thiết kế thành 03 chương như sau:
Chương 1 Những vấn đề lý luận của pháp luật về quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trực tuyến của cá nhân
Chương 2 Thực trạng pháp luật về quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trực tuyến của cá nhân tại Thành phố Hà Nội hiện nay
Chương 3 đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện quy định pháp luật về quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trực tuyến của cá nhân Đồng thời, chương cũng kiến nghị các biện pháp nâng cao hiệu quả thực thi pháp luật tại Thành phố Hà Nội, nhằm đảm bảo sự công bằng và minh bạch trong việc thu thuế từ các hoạt động kinh doanh trực tuyến.
CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRỰC TUYẾN CỦA CÁ NHÂN
1.1 Lý luận về quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trực tuyến của cá nhân
Quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trực tuyến của cá nhân tại Việt Nam đóng vai trò quan trọng trong phát triển kinh tế - xã hội, vì thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước và công cụ cân bằng thu nhập, thực hiện công bằng xã hội Với sự đa dạng và khó kiểm soát của các hoạt động kinh doanh trực tuyến, việc tìm ra phương thức quản lý thuế hiệu quả trở nên cấp thiết Để hiểu rõ khái niệm quản lý thuế trong bối cảnh này, cần phân tích hai câu hỏi chính: Quản lý thuế là gì và hoạt động kinh doanh trực tuyến của cá nhân được hiểu như thế nào?
Thuế là khoản thu bắt buộc mà tổ chức và cá nhân phải nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật Đây là nguồn thu chủ yếu và quan trọng của ngân sách nhà nước, do đó, quản lý thuế (QLT) trở thành hoạt động cần thiết Hiện nay, QLT được nghiên cứu từ hai khía cạnh khác nhau, tùy thuộc vào tình hình phát triển kinh tế và điều kiện cụ thể của từng quốc gia, từ đó thể hiện qua các văn bản pháp lý có giá trị cao.
Quản lý thuế (QLT) bao gồm tất cả các hoạt động của cơ quan Nhà nước liên quan đến thuế và quản lý hành chính Nó không chỉ tổ chức quá trình thu nộp thuế vào ngân sách nhà nước (NSNN) mà còn xây dựng chiến lược phát triển hệ thống thuế, ban hành pháp luật thuế và kiểm tra, giám sát việc sử dụng tiền thuế của các tổ chức thụ hưởng NSNN (Nguyễn Thị Mai Dung, 2018).
Quản lý thuế (QLT) là hoạt động quản lý hành chính nhà nước về thuế, bao gồm tổ chức, quản lý và điều hành quá trình thu nộp thuế QLT được thực hiện bởi các cơ quan Nhà nước có thẩm quyền, từ trung ương đến địa phương, nhằm đảm bảo việc thu nộp thuế từ các tổ chức và cá nhân theo quy định của các luật thuế.
Mặc dù quản lý thuế (QLT) là một hoạt động quan trọng, nhưng hiện tại, các văn bản pháp lý về thuế vẫn chưa đưa ra khái niệm cụ thể về QLT Luật Quản lý thuế năm 2019 chỉ mới liệt kê nội dung liên quan đến quản lý thuế mà chưa định nghĩa rõ ràng.
Pháp luật Việt Nam hiện hành xác định hoạt động quản lý thuế (QLT) theo nghĩa hẹp, điều này là hợp lý vì các hoạt động như xây dựng chiến lược phát triển hệ thống thuế, ban hành pháp luật thuế, và kế hoạch kiểm tra, giám sát việc sử dụng tiền thuế đều thuộc phạm trù pháp luật quản lý thuế Trong nghiên cứu này, tôi nhận thấy rằng hoạt động QLT và pháp luật quản lý thuế không hoàn toàn đồng nhất nhưng có mối quan hệ chặt chẽ với nhau.
Quản lý thuế được định nghĩa là quá trình mà cơ quan Nhà nước có thẩm quyền tổ chức và thực hiện các quy định pháp luật về thuế, nhằm tác động đến các tổ chức và cá nhân nộp thuế để đảm bảo họ thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế với Nhà nước Đồng thời, hoạt động kinh doanh trực tuyến của cá nhân cũng cần được hiểu rõ trong bối cảnh này.
Hoạt động kinh doanh thương mại điện tử (KDTT) của cá nhân bao gồm kinh doanh qua mạng xã hội, sàn giao dịch thương mại điện tử và website thương mại điện tử chuyên bán sản phẩm của chính cá nhân Dưới đây là biểu đồ thống kê các giao dịch mua bán trực tuyến hiện nay.
Bảng 1.1 Các kênh mua sắm trực tuyến hiện nay
Nguồn: Sách trắng thương mại điện tử Việt Nam năm 2020
Hiện nay, chưa có định nghĩa cụ thể về “hoạt động kinh doanh trực tuyến của cá nhân” trong hệ thống pháp luật Việt Nam Tuy nhiên, các thuật ngữ như “kinh doanh”, “mạng xã hội”, “sàn giao dịch thương mại điện tử” và “website” đã được giải thích chi tiết trong các văn bản pháp luật liên quan.
Luật Doanh nghiệp 2020 định nghĩa "kinh doanh" là hoạt động liên tục thực hiện một hoặc nhiều công đoạn từ đầu tư, sản xuất đến tiêu thụ sản phẩm hoặc cung ứng dịch vụ trên thị trường với mục tiêu tìm kiếm lợi nhuận.
KDTT hiện nay chủ yếu tập trung vào việc cá nhân tiêu thụ sản phẩm có sẵn hoặc cung cấp dịch vụ trên các nền tảng số.
Theo Nghị định 72/2013 NĐ-CP, khoản 22 Điều 3 quy định về quản lý và cung cấp dịch vụ internet, mạng xã hội (MXH) được định nghĩa là nền tảng cho phép người dùng tương tác, chia sẻ thông tin và tạo nội dung trực tuyến.
Mạng xã hội là hệ thống thông tin giúp người dùng kết nối và tương tác, cung cấp dịch vụ lưu trữ, tìm kiếm và chia sẻ thông tin Nó bao gồm các tính năng như tạo trang cá nhân, tham gia diễn đàn, trò chuyện trực tuyến, và chia sẻ âm thanh, hình ảnh.
Website TMĐT Diễn đàn, MXH Các ứng dụng TMĐT di động
Mạng xã hội đã trở thành một hệ thống thông tin lớn trên internet, thu hút sự quan tâm của nhiều người sử dụng trong việc tìm kiếm thông tin qua các hình thức như trò chuyện trực tuyến, âm thanh và hình ảnh Tại Việt Nam, hoạt động kinh doanh trên mạng xã hội chủ yếu diễn ra trên các nền tảng lớn như Facebook, Instagram và Zalo, nơi người bán quảng bá sản phẩm và dịch vụ của mình thông qua bài đăng và quảng cáo Việc liên lạc giữa người mua và người bán thường diễn ra qua điện thoại hoặc tin nhắn trong ứng dụng, và các tính năng bảo mật của mạng xã hội cho phép người bán ẩn bình luận hoặc xóa tin nhắn đã chốt đơn Tuy nhiên, việc kiểm soát doanh thu và lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trên mạng xã hội gặp nhiều khó khăn, tạo ra thách thức lớn cho cơ quan thuế trong việc quản lý thu nhập của cá nhân.