Tăng cường quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế thị xã hồng lĩnh, tỉnh hà tĩnh

HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN ĐÌNH SINH TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ HỒNG LĨNH, TỈNH HÀ TĨNH Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 34 04 10 Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Thu Phương NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP – 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan khóa luận thân tơi thực Tồn số liệu kết nghiên cứu trung thực chưa sử dụng luận văn, luận án Tôi xin cam đoan thông tin luận văn ghi rõ nguồn gốc trích dẫn đầy đủ, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn Đồng thời xin cam đoan trình thực đề tài địa phương chấp hành quy định địa phương nơi thực đề tài Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Tác giả luận văn Nguyễn Đình Sinh i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn, tơi nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy cô giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới TS Nguyễn thị Thu Phương tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian tạo điều kiện cho suốt trình học tập thực đề tài Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ môn Phát triển nông thôn, Khoa Kinh tế Phát triển nông thôn - Học viện Nông nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hoàn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán công chức, viên chức Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh, tỉnh Hà Tĩnh giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi suốt q trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn./ Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Tác giả luận văn Nguyễn Đình Sinh ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục từ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục sơ đồ ix Trích yếu luận văn x Thesis abstract xii Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Đóng góp luận văn Phần Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 2.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 2.1.1 Một số khái niệm 2.1.2 Đặc điểm vai trò quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 10 2.1.3 Các sắc thuế chủ yếu doanh nghiệp quốc doanh 12 2.1.4 Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 15 2.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 22 2.2 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 26 2.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp NQD số địa phương 26 iii 2.2.2 Bài học kinh nghiệm rút cho Chi cục thuế thị xã Hồng Lĩnh 30 Phần Phương pháp nghiên cứu 33 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 33 3.1.1 Vị trí địa lý đặc điểm tự nhiên Thị xã Hồng Lĩnh 33 3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 34 3.1.3 Giới thiệu tổng quan Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh, Hà Tĩnh 35 3.2 Phương pháp nghiên cứu 39 3.2.1 Phương pháp thu thập tài liệu, số liệu thông tin 39 3.2.2 Phương pháp xử lý thông tin số liệu 42 3.2.3 Phương pháp phân tích liệu, thơng tin 42 3.2.4 Hệ thống tiêu đánh giá công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế thị xã Hồng Lĩnh 43 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 45 4.1 Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế thị xã Hồng Lĩnh, Hà Tĩnh 45 4.1.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 45 4.1.2 Quản lý đăng ký thuế, kê khai, ấn định thuế, nộp thuế 51 4.1.3 Quản lý nợ xử lý nợ đọng thuế 58 4.1.4 Quản lý công tác tra, kiểm tra thuế 64 4.1.5 Xử lý vi phạm thuế 68 4.1.6 Kết thực quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 70 4.2 Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thị xã Hồng Lĩnh 76 4.2.1 Chủ trương, sách thuế doanh nghiệp 76 4.2.2 Tổ chức máy – nhân lực Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh 80 4.2.3 Trình độ hiểu biết thuế ý thức chấp hành luật thuế doanh nghiệp 83 4.2.4 Trình độ cán bộ, chuyên viên phụ trách quản lý thuế doanh nghiệp 85 4.2.5 Công tác đào tạo bồi dưỡng cán quản quản lý thuế 86 4.2.6 Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho quản lý thuế 87 4.2.7 Sự phối hợp quan thuế quan chức thực luật thuế 89 iv 4.3 Định hướng giải pháp tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thị xã Hồng Lĩnh thời gian tới 91 4.3.1 Định hướng 91 4.3.2 Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thị xã Hồng Lĩnh 91 Phần Kết luận kiến nghị 100 5.1 Kết luận 100 5.2 Kiến nghị 101 5.2.1 Đối với Chính phủ 101 5.2.2 Đối với Tổng Cục Thuế - Bộ Tài Chính 103 Tài liệu tham khảo 104 Phụ lục 106 Phụ lục 106 Phụ lục 109 v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nghĩa tiếng việt CBCNV Cán công nhân viên CP Cổ phần DN Doanh nghiệp DN NQD Doanh nghiệp quốc doanh ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách Nhà nước SL Số lượng SXKD Sản xuất kinh doanh TL Tỷ lệ TNHH Trách nghiệm hữu hạn UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Số lượng cấu phiếu điều tra dành cho cán thuế 41 Bảng 3.2 Số lượng cấu phiếu điều tra dành cho người nộp thuế 42 Bảng 4.1 Kết công tác tuyên truyền Chi cục thuế địa bàn thị xã Hồng Lĩnh giai đoạn 2017-2019 46 Bảng 4.2 Kết hoạt động hỗ trợ doanh nghiệp quốc doanh giải đáp vướng mắc thuế địa bàn thị xã Hồng Lĩnh năm 2019 48 Bảng 4.3 Ý kiến doanh nghiệp quốc doanh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 49 Bảng 4.4 Ý kiến cán thuế công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 50 Bảng 4.5 Kết lũy kế đăng ký cấp mã số thuế đến ngày 31/12/2019 52 Bảng 4.6 Ý kiến DN NQD thủ tục đăng ký thuế 52 Bảng 4.7 Tình hình tuân thủ kê khai thuế doanh nghiệp địa bàn thị xã Hồng Lĩnh, tỉnh Hà Tĩnh giai đoạn năm 2017-2019 53 Bảng 4.8 Ý kiến cán thuế tình hình tuân thủ kê khai thuế doanh nghiệp 55 Bảng 4.9 Tình hình tuân thủ nộp thuế doanh nghiệp địa bàn thị xã Hồng Lĩnh, tỉnh Hà Tĩnh giai đoạn năm 2017-2019 56 Bảng 4.10 Ý kiến cán thuế tính hình tuân thủ nộp thuế doanh nghiệp 57 Bảng 4.11 Tình hình nợ thuế DN NQD địa bàn thị xã Hồng Lĩnh (tính đến 31/12/2019) 58 Bảng 4.12 Tình hình nợ đọng thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thị xã Hồng Lĩnh giai đoạn 2017-2019 59 Bảng 4.13 Các biện pháp đôn đốc thu nợ áp dụng Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh, tỉnh Hà Tĩnh giai đoạn 2017 – 2019 61 Bảng 4.14 Ý kiến DN NQD biện pháp đôn đốc thu nợ 62 Bảng 4.15 Ý kiến cán thuế biện pháp đôn đốc thu nợ Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh, tỉnh Hà Tĩnh 63 Bảng 4.16 Kết công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế Chi cục thuế Thị xã Hồng Lĩnh giai đoạn 2017-2019 65 Bảng 4.17 Ý kiến DN NQD công tác tra, kiểm tra 66 vii Bảng 4.18 Lý chưa hài lòng DN NQD công tác tra kiểm tra thuế 66 Bảng 4.19 Ý kiến cán thuế công tác tra, kiểm tra 67 Bảng 4.20 Những loại vi phạm thuế 68 Bảng 4.21 Kết xử lý vi phạm pháp luật thuế Chi cục thuế thị xã Hồng Lĩnh, Hà Tĩnh năm 2017-2019 68 Bảng 4.22 Ý kiến DN NQD công tác xử lý vi phạm thuế 69 Bảng 4.23 Ý kiến cán thuế công tác xử lý vi phạm thuế 70 Bảng 4.24 Ngành nghề kinh doanh DN NQD Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh, tỉnh Hà Tĩnh 71 Bảng 4.25 Mức độ đóng góp vào ngân sách theo ngành nghề doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2017-2019 71 Bảng 4.26 Kết thực thu thuế môn Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh, tỉnh Hà Tĩnh giai đoạn 2017 – 2019 72 Bảng 4.27 Kết thực thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh, tỉnh Hà Tĩnh giai đoạn 2017 – 2019 72 Bảng 4.28 Kết thực thu thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh, tỉnh Hà Tĩnh giai đoạn 2017 – 2019 73 Bảng 4.29 Ý kiến DN NQD trách nhiệm quản lý nguồn thu Chi cục thuế thị xã Hồng Lĩnh, tỉnh Hà Tĩnh 74 Bảng 4.30 Ý kiến đánh doanh nghiệp quốc doanh hoạt động quản lý thuế Chi cục thuế thị xã Hồng Lĩnh, tỉnh Hà Tĩnh 75 Bảng 4.31 Ý kiến doanh nghiệp quốc doanh 77 sách thuế 77 Bảng 4.32 Ý kiến cán bộ, cơng chức thuế sách thuế 78 Bảng 4.33 Ý kiến doanh nghiệp quốc doanh nội dung sắc thuế Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh, tỉnh Hà Tĩnh 79 Bảng 4.34 Cơ cấu tổ chức trình độ cán bộ, cơng chức Chi cục thuế Thị xã Hồng Lĩnh tính đến ngày 31/12/2019 82 Bảng 4.35 Ý kiến cán bộ, công chức thuế nhân lực đơn vị 83 Bảng 4.36 Ý kiến cán bộ, công chức thuế tính chấp hành doanh nghiệp ngồi quốc doanh kê khai, nộp thuế 84 Bảng 4.37 Ý kiến doanh nghiệp ngồi quốc doanh trình độ cán bộ, cơng chức phụ trách quản lý thuế doanh nghiệp 85 viii Bảng 4.38 Ý kiến cán bộ, công chức thuế công tác đào tạo bồi dưỡng cán quản quản lý thuế 86 Bảng 4.39 Phân bổ trang thiết bị cho cán bộ, công chức thuế Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh, tỉnh Hà Tĩnh đến ngày 31/12/2019 88 Bảng 4.40 Ý kiến cán bộ, công chức thuế phối hợp quan thuế quan chức thực luật thuế 89 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Quy trình quản lý nợ thuế doanh nghiệp 17 Sơ đồ 4.1 Tổ chức máy Chi cục thuế thị xã Hồng Lĩnh 81 ix 4.3.2.4 Nâng cao sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho quản lý thuế Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần đại hóa Tin học hóa nhằm kết nối thông tin hệ thống thuế; thuế kho bạc; xây dựng hệ thống “tự tính, tự khai tự nộp thuế” Thiết kế lại tổng thể hệ thống tin học theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: hệ thống mạng hệ thống truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang thiết bị tin học Xây dựng, nâng cấp, tích hợp chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế như: kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế nộp thuế điện tử Xây dựng ứng dụng hỗ trợ chức kiểm sốt tình trạng thực nghĩa vụ thuế; phân tích quản lý trường hợp vi phạm thuế Xây dựng sở liệu cấp, mô hình trao đổi liệu ngành thuế tạo lập kho sở liệu tập trung toàn ngành thuế Tổ chức quản lý, sử dụng tốt hệ thống máy móc trang bị Đảm bảo hệ thống thơng tin, truyền thông quản trị mạng thông suốt; kịp thời nâng cấp chương trình theo yêu cầu Tổng cục Thuế; bảo mật thông tin nội Triển khai kịp thời chương trình ứng dụng tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin chương trình hỗ trợ vào quản lý thuế, khai thác phục vụ công tác quản lý Tổ chức đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ tin học cho cán công chức ngành, trọng tâm khai thác chương trình quản lý, ứng dụng hỗ trợ phục vụ cơng tác quản lý, phân tích 4.3.2.5 Tăng cường phối hợp quan ban ngành Nhà nước thu thuế nhằm tạo nguồn lực tập trung để chi phát triển sở hạ tầng, chi phúc lợi công cộng, chi văn hóa, giáo dục, y tế, xã hội, an ninh, quốc phòng… Nhà nước ta xác định, công tác thu thuế riêng ngành thuế mà phải có tham gia nhiều tổ chức cá nhân, nhiều cấp, nhiều ngành, nhằm tạo đồng thuận, phối hợp công tác quản lý thu ngân sách Giải pháp nhìn nhận với góc độ rộng, với mục đích nội dung tồn diện Điều có nghĩa cơng tác thuế phải nhiều tổ chức, cá nhân tham gia từ khâu dự thảo ban hành Luật đến Luật đưa vào sống 96 Từ đó, góp phần xây dựng sách thuế cách dân chủ, minh bạch, nâng cao quyền người nộp thuế, quyền giám sát người dân, đồng thời tạo thay đổi nhận thức xã hội, nâng cao ý thức nghĩa vụ thuế, xây dựng cộng đồng trách nhiệm tổ chức cá nhân xã hội công tác thuế Nhưng với phạm vi luận văn, chúng tơi đề xuất số nội dung sau: Tăng cường công tác động viên, giáo dục, tuyên truyền, phổ biến sách thuế: Chi cục thuế cần phối hợp với tổ chức trị xã hội, quan chức năng, quyền địa phương cấp làm tốt cơng tác tun truyền phổ biến sách pháp luật thuế, nêu gương tốt phản ánh, phê phán hành vi vi phạm pháp luật thuế Việc thúc đẩy tạo điều kiện cho hiệp hội đời phát triển giúp quan thuế dễ dàng việc truyền tải sách pháp luật đến cho doanh nghiệp, đồng thời kênh giám sát trình tuân thủ NNT quan thuế Về đạo kiểm tra giám sát thực hiện: Cơ quan thuế làm tốt công tác tham mưu với Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân cấp, ban ngành để đạo, kiểm tra giám sát việc chấp hành luật thuế Thực tốt công tác phối hợp, rà sốt cơng trình xây dựng, khai thác khoảng sản, chế biến… tham gia tư vấn cho quan thuế đảm bảo luật, dân chủ, công khai, công bằng, hợp lý Phối hợp cung cấp thông tin phối hợp cơng tác quản lý thuế: Rà sốt, xác định quan, tổ chức có trách nhiệm cung cấp thông tin quản lý theo quy định Luật quản lý thuế Hoàn thiện, bổ sung, cụ thể hóa nội dung cung cấp thơng tin cụ thể ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng cung cấp nội dung giao dịch qua tài khoản NNT, quan quản lý nhà nước ngành, lĩnh vực phạm vi nhiệm vụ quản lý có nắm giữ thơng tin liên quan đến người nộp thuế cung cấp cho quan thuế, kể tố cáo hành vi vi phạm pháp luật thuế; phối hợp với quan quản lý thuế việc quản lý thuế * Tăng cường phối hợp chi cục thuế Thị xã Hồng Lĩnh với UBND thị xã Hồng Lĩnh công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Chi cục thuế Thị xã Hồng Lĩnh cần tham mưu cho phòng ban UBND thị xã Hồng Lĩnh ban hành thị, thành lập tổ công tác chống thất thu ngân sách Tham mưu văn đạo xuống tận phòng, UBND 97 phường, xã Có giải pháp quản lý nguồn thu địa bàn Đặc biệt nguồn thu từ doanh nghiệp ngồi quốc doanh Nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, ý kiến tâm tư nguyện vọng doanh nghiệp chế sách địa phương pháp luật thuế Bên cạnh gắn thu ngân sách vào hệ thống trị Thị xã Rà sốt nguồn thu địa bàn có khả phát sinh thu vào ngân sách nhà nước để kịp thời yêu cầu doanh nghiệp quốc doanh kê khai thời gian Phối hợp với ban quản lý dự án cơng trình xây dựng thị xã Hồng Lĩnh để nhằm nắm tình hình tiến độ cơng trình nghiệp thu theo giai đoạn doanh nghiệp để yêu cầu công tác kê khai nộp khoản thuế nợ vào ngân sách nhà nước Báo cáo doanh nghiệp chây ỳ nợ thuế để công khai cổng thông tin điện tử thị xã nhằm thu hồi nợ thuế, giảm tỷ lệ nợ đọng thuế xuống mức thấp * Phối hợp với đài phát truyền hình Thị xã Hồng Lĩnh để tuyên truyền sách thuế đến tận người dân doanh nghiệp ngồi quốc doanh Khi có sách thuế mới, hay sữa đổi bổ sung cần đăng tin với đài phát thành truyền hình để tuyên truyền Thị xã Hồng Lĩnh cần có chương trình tơn vinh doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế tốt theo tin hàng tuần Bên cạnh nêu nhũng doanh nghiệp khơng thực đầy đủ, kịp thờ việc kê khai, đăng ký thuế nộp thuế Xây dựng phóng doanh nghiệp ngồi quốc doanh làm ăn giỏi, tạo cơng ăn việc làm cho người lao đông địa phương Tổ chức thường xuyên đối thoại với doanh nghiệp quốc doanh đị bàn thị xã Hồng Lĩnh Công tác tuyên truyền hổ trợ với người nộp thuế cần thiết doanh nghiệp ngồi quốc hiểu rõ sách thuế 4.3.2.6 Tăng cường rút ngăn thời gian xử lý thủ tục hành thuế tạo thuận lợi cho người nộp thuế Cần rút ngắn thủ tục hoàn thuế GTGT cho doanh nghiệp quốc doanh để tạo điều kiện quay vòng vốn cho doanh nghiệp Theo quy trình 98 đủ điều kiện hồn thuế trước kiểm sau quan thuế ban hành định hồn thuế thời hạn khơng q 06 ngày làm việc, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ Khi nhận đủ hồ sơ phận liên quan giải hồ sơ rút ngắn ngày làm việc Cơ quan thuế tiến hành kiểm tra trụ sở người nộp thuế ban hành định hoàn thuế thời hạn không 40 ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hoàn thuế Để tăng cường xử lý nhanh việc hoàn thuế GTGT cho doanh nghiệp cần giảm thời gian kiểm tra hoàn thuế doanh nghiệp xuống Đề nghị Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh chi hoàn thuế cho người nộp chậm 02 ngày làm việc, kể từ ngày nhận Lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước không trước ngày làm việc Giải thủ tục xin chấp thuận sử dụng hóa đơn điện tư nhanh gọn kịp thời ngày, tránh gây phiền hà cho doanh nghiệp Trong trình kiểm tra trụ sở người nộp thuế cần rút ngắn thời gian không ngày làm việc 99 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Qua nghiên cứu đề tài “Tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh, Hà Tĩnh” để đáp ứng yêu cầu phát triển địa phương điều kiện vấn đề cần thiết Dựa mục tiêu nghiên cứu đề tài, nội dung nghiên cứu giải vấn đề sau đây: (1) Công tác quản lý thuế đối doanh nghiệp quốc doanh ngày quan tâm Tuy nhiên, kết thực thu thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh, tỉnh Hà Tĩnh giai đoạn 2017 – 2019 nhìn nhận tăng trưởng không đồng thiếu ổn định Một số cán thuế chưa có ý thức trách nhiệm pháp luật cao, chưa làm trịn trách nhiệm, bổn phận mình, trình độ chuyên môn, nghiệp vụ chưa cao, chưa nắm bắt hết sách thuế (2) Bên cạnh đó, cịn hạn chế chủ trương, sách thuế doanh nghiệp; tổ chức máy – nhân lực chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh; Công tác tuyên truyền hổ trợ quan tâm cịn nhiều sách thuế chưa đến tận doanh nghiệp dẫn đến công tác thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp nhiều lúng túng Việc chấp hành nghĩa vụ kê khai thuế doanh nghiệp thời gian sát thực với kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhiều doanh nghiệp chậm nộp hồ sơ khai thuế tháng quý Dẫn đến việc xử phạt vi phạm pháp luật thuế lĩnh vực kê khai cịn Trong cơng tác nộp thuế doanh nghiệp chưa nộp đầy đủ kịp thời vào ngân sách nhà nước vi phạm thủ tục thuế cịn, Doanh nghiệp cịn cố tình kê khai, xác định thiếu số thuế phải nộp làm ảnh hưởng đến kết thu ngân sách Công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế triển khai liệt số doanh nghiệp nợ thuế chây ỳ không chấp hành thực nghĩa vụ ngân sách nhà nước; Công tác kiểm tra thuế góp phần tăng thu ngân sách, hướng dẫn sách thuế cho doanh nghiệp, hoạch tốn kế tốn, bên cạnh trình độ cán chưa đáp ứng điều kiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nên kết chưa đạt yêu cầu nhiệm vụ đề 100 (3) Từ việc hạn chế đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh, Hà Tĩnh: nâng cao tổ chức máy – nhân lực chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh; nâng cao trình độ hiểu biết thuế ý thức chấp hành luật thuế doanh nghiệp; nâng cao trình độ cán bộ, chuyên viên phụ trách quản lý thuế doanh nghiệp; tăng cường công tác đào tạo bồi dưỡng cán quản quản lý thuế; nâng cao sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho quản lý thuế; tăng cường phối hợp quan thuế quan chức thực luật thuế 5.2 KIẾN NGHỊ 5.2.1 Đối với Chính phủ 5.2.1.1 Hồn thiện hệ thống sách, pháp luật thuế Hệ thống sách, pháp luật thuế sở để doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế mình, sở để quan quản lý nhà nước xác định việc NNT có hành vi vi phạm pháp luật hay khơng Để nâng cao tính tn thủ NNT hệ thống sách, pháp luật thuế cần hồn thiện nhằm đạt yêu cầu sau: Một tạo mơi trường pháp lý bình đẳng, cơng bằng; áp dụng hệ thống thống nhất, không phân biệt thành phần kinh tế doanh nghiệp nước với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Hai hoàn thiện theo hướng đơn giản, minh bạch, công khai, thống nhất, sửa đổi bổ sung kịp thời với tình hính phát triển kinh tế xã hội đất nước, bao quát chung nhất, phù hợp với thơng lệ Quốc tế; tách sách xã hội khoải sách thuế Mọi quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế người ta phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác Đồng thời cần phải giao thêm quyền cho quan thuế việc cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Ba đảm bảo huy động đầy đủ nguồn thu vào NSNN, đáp ứng nhu cầu chi thường xuyên nhà nước giành phần cho tích lũy phục vụ nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước 101 Bốn hệ thống sách thuế phải công cụ quản lý điều tiết vĩ mơ có hiệu nhà nước kinh tế, động viên nguồn lực, thúc đẩy phát triển nhanh sản xuất, khuyến khích xuất khẩu, đầu tư, đổi công nghệ, chuyển dịch cấu kinh tế; đảm bảo kinh tế tăng trưởng cao, bền vững góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân Năm tạo điều kiện thúc đẩy cải cách hành đại hóa cơng tác quản lý thuế Đặc biệt, quy định, thông tư, nghị định thuế phải đảm bảo phù hợp với yêu cầu cải cách hành nhà nước, thực tế hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, không gây phiền hà, tốn cho tổ chức, cá nhân nộp thuế quan thuế 5.2.1.2 Tạo môi trường pháp lý cho hoạt động doanh nghiệp ngồi quốc doanh Mơi trường pháp lý vấn đề xúc doanh nghiệp NQD Đối với lĩnh vực Thuế, trình nộp thuế đơn giản thủ tục cần đơn giản để giảm bớt khó khăn phức tạp cho doanh nghiệp Các sách thuế khơng ổn định thường xuyên sửa đổi bổ sung; việc hướng dẫn thực chưa thực chi tiết, thực tiễn lại có nhiều hoạt động phát sinh dẫn đến cách hiểu, cách thực khác nhau, thiếu đồng nên doanh nghiệp dễ bị thiệt thịi Vì vậy, đề nghị Chính phủ tạo mơi trường pháp lý thuận lợi cho doanh nghiệp như: - Chính sách thuế phải đảm bảo tính ổn định thời kỳ định Thực hỗ trợ cách gián tiếp cách tổ chức khóa học đào tạo cập nhật kiến thức, nâng cao trình độ cán quản lý - Tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp cách giảm dần đến xoá bỏ thủ tục rườm rà phức tạp không cần thiết Các quy định quản lý cần rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu - Tổ chức định kỳ đối thoại với doanh nghiệp, qua chủ đề đối thoại để tìm hiểu, phát hiện, tháo gỡ vướng mắc điều chỉnh sách kịp thời nhằm tạo môi trường kinh doanh thuận lợi cho doanh nghiệp 102 - Có sách ưu tiên cho doanh nghiệp NQD tiếp cận nguồn vốn vay ưu đãi - Chỉ đạo Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác phối hợp quan thuế việc kiểm sốt dịng tiền lưu thơng hệ thống ngân hàng, thông báo kịp thời cho quan thuế thông tin phục vụ cho việc quản lý thuế có hiệu 5.2.2 Đối với Tổng Cục Thuế - Bộ Tài Chính Tổng Cục Thuế cần nghiên cứu, rà sốt thủ tục hành thuế, thủ tục kê khai, nộp thuế trình Bộ Tài ban hành danh mục thủ tục hành thuế theo hướng đơn giản Về khai thuế điện tử: Nghiên cứu sử dụng file kết suất liệu định dạng thay định dạng PDF để đảm bảo tính pháp lý cao Cần có sách hỗ trợ doanh nghiệpNQD kinh phí mua trì chữ ký số năm đầu để tạo điều kiện cho doanh nghiệp thực kê khai thuế điện tử thuận lợi Tổ chức máy ngành thuế cần phải theo hướng tinh gọn, sạch, cán có đủ phẩm chất lực phục vụ nhân dân theo hướng “Minh bạch Chuyên nghiệp - Liêm - Đổi mới” Cần có sách đào tạo nâng cao lực cán công chức ngành thuế đặc biệt công tác tra, kiểm tra phải thường xuyên, liên tục, chuyển từ tra, kiểm tra toàn diện sang tra, kiểm tra theo chuyên đề nội dung vi phạm hành vi gian lận thuế, trốn thuế theo lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh, việc vi phạm quản lý sử dụng hóa đơn tự in cần phải có quy định chặt chẽ Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế thực cầu nối để người nộp thuế hưởng dịch vụ tư vấn, hỗ trợ sách thuế thực nghĩa vụ thuế với nhà nước, hiểu quyền nghĩa vụ Người nộp thuế hiểu đầy đủ sách pháp luật thuế, kích thích sở hoạt động sản xuất kinh doanh ngày hiệu hơn, thực tốt nghĩa vụ nộp thuế nội dung bồi dưỡng nguồn thu thuế 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài - Tổng cục Thuế (2001) Thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử, tập II, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội Bùi Thị Thu Thảo (2019) “Tầm quan trọng quản lý thuế tuân thủ nghĩa vụ thuế doanh nghiệp TP.HCM” Tạp chí Kế tốn & Kiểm tốn số tháng 9/2019 Chi cục Thuế huyện Mỹ Đức (2018) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2019 Chi cục Thuế huyện Nghi Xuân, Hà Tĩnh (2018) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2019 Chi cục thuế thị xã Hồng Lĩnh, Hà Tĩnh (2019) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2019 Ủy ban nhân dân Thị xã Hồng Lĩnh (2019) Báo cáo tổng kết tình hình Kinh tế - xã hội năm 2019 Hà Thị Ngọc Hà (2010) Hướng dẫn thực hành thuế kế toán thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Nguyễn Hồng Vân (2016) “Nâng cao hiệu đào tạo cán thuế” Tạp chí thuế Nguyễn Thị Bất (2012) Giáo trình Quản lý Thuế Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Nguyễn Thục Anh (2015) “Quản lý thuế doanh nghiệp lớn Việt Nam nay” Luận văn thạc sĩ Tài ngân hàng, Đại Học Quốc Gia Hà Nội Trường Đại học Kinh tế Phan Chí Nam (2014) “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh cục thuế tỉnh Thái Nguyên”, Luận văn kinh tế Trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh, Đại học Thái Nguyên Phan Thị Cúc, Trần Phước & Nguyễn Thị Mỹ Linh (2007) Giáo trình Thuế (Lý thuyết, tập giải), Nhà Xuất Thống kê, Hà Nội Quốc hội (2006) “Luật Quản Lý Thuế”, Quốc Hội Số: 78/2006/QH11 Quốc hội (2008) “Luật thuế giá trị gia tăng”, Quốc Hội, Luật số: 13/2008/QH12/ Quốc hội (2014) “Luật Doanh Nghiệp”, Luật số: 68/2014/QH13 Quốc hội (2015) Luật số 60/2005/QH11 Quốc hội : Luật Doanh nghiệp Quốc hội (2017) “Luật quản lý nợ công”, Luật số: 20/2017/QH14 Tổng cục thuế (2008) Quy trình kê khai, miễn giảm, hồn, kiểm tra quản lý nợ thuế Tạp chí thuế nhà nước, tập 1, NXB Tài 104 Tổng Cục Thuế (2015) “Quyết định việc ban hành quy trình quản lý thuế hoạt động cho thuê tài sản cá nhân” Trần Quang Vinh (2018) “Bất cập ấn định giá hàng hóa nhập khẩu”, Báo Kinh tế Sài Gòn Trần Việt Tuấn & Nguyễn Ánh Nguyệt (2016) “Một số bất cập công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế” Báo Tài 105 PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Chúng tơi cam kết tồn thơng tin vấn doanh nghiệp giữ bí mật phục vụ cho đề tài nghiên cứu I CÁC THÔNG TIN CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Thông tin chung - Tên doanh nghiệp: ……………………………………………………………… - Địa chỉ:………………………………………………………………………… - Năm thành lập: ………………………………………………………………… - Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: ………………………………………………… - Loại hình doanh nghiệp: ………………………………………………………  C.ty TNHH  DNTN  Công ty cổ phần 1.2 Thông tin chủ doanh nghiệp - Họ tên:………………………………… Tuồi:…………………… - Giới tính:…………… Trình độ văn hố:……………………………………… - Quốc tịch:……………………………………………………………………… II ĐÁNH GIÁ VỀ CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUÉ HIỆN NAY (Xin đánh dấu “x” vào mà Ơng/Bà cho theo đánh giá mình) Câu Xin ơng/bà cho biết ý kiến cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT?  Đầy đủ, kịp thời  Chưa đầy đủ  Không đầy đủ, chậm Câu Xin ông/bà cho biết ý kiến thủ tục đăng ký thuế?  Tốt  Không tốt  Chưa tốt Câu Xin ơng/bà cho biết ý kiến biện pháp đơn đốc thu nợ?  Đồng tình  Có phần đồng tình  Khơng đồng ý Câu Xin ơng/bà cho biết ý kiến cơng tác tra, kiểm tra?  Hài lịng  Chưa hài lịng Câu Xin ơng/bà cho biết ý kiến lý chưa hài lịng DN NQD công tác tra kiểm tra thuế?  Thực kiểm tra thường xuyên  Năng lực cán tra, kiểm tra hạn chế 106  Công tác tra, kiểm tra chồng chéo, trùng lắp  Công tác tra, kiểm tra chưa minh bạch Câu Xin ông/bà cho biết ý kiến xử lý vi phạm thuế Chi cục thuế thị xã Hồng Lĩnh, tỉnh Hà Tĩnh?  Đồng tình  Có phần đồng tình  Không đồng ý Câu Xin ông/bà cho biết ý kiến trách nhiệm quản lý nguồn thu Chi cục thuế thị xã Hồng Lĩnh, tỉnh Hà Tĩnh?  Đã quản lý hết nguồn thu  Chưa quản lý hết nguồn thu Câu Xin ông/bà cho biết ý kiến hoạt động quản lý thuế Chi cục thuế thị xã Hồng Lĩnh, tỉnh Hà Tĩnh? 8.1 Công tác tiếp nhận cấp mã số thuế quan thuế  Rất tốt  Tốt  Chưa tốt  Không tốt 8.2 Công tác tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế (tờ khai thuế) quan thuế  Rất tốt  Tốt  Chưa tốt  Không tốt 8.3 Công tác tiếp nhận giải hồ sơ hoàn thuế quan thuế  Rất tốt  Tốt  Chưa tốt  Không tốt 8.4 Công tác tiếp nhận giải hồ sơ miễn, giảm thuế quan thuế  Rất tốt  Tốt  Chưa tốt  Không tốt 8.5 Công tác xử lý nợ thuế (nếu có) quan thuế  Rất tốt  Tốt  Chưa tốt  Không tốt 8.6 Công tác thu tiền thuế doanh nghiệp nộp thuế quan thuế  Rất tốt  Tốt  Chưa tốt  Không tốt 8.7 Công tác tiếp nhận giải đơn khiếu nại thuế quan thuế  Rất tốt  Tốt  Chưa tốt  Không tốt Câu Xin ơng/bà cho biết ý kiến sách thuế?  Rất phù hợp  Chưa phù hợp  Phù hợp  Không phù hợp Câu 10 Xin ơng/bà cho biết ý kiến trình độ cán ,cơng chức phụ trách quản lý doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh, tỉnh Hà Tĩnh? 107  Tốt  Chưa tốt  Không tốt III TỒN TẠI VÀ VƯỚNG MẮC Xin Ông/bà cho biết tồn vướng mắc xem cấp thiết cần phải lưu tâm đặc biệt công tác quản lý thuế …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………… IV KIẾN NGHỊ, ĐỀ XUÂT Theo ý kiến Ông/bà để doanh nghiệp đảm bảo sản xuất kinh doanh tốt, chấp hành nghiêm sách thuế, doanh nghiệp có kiến nghị nhà nước? Cần phải thay đổi cho phù hợp hơn? …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………… ……………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn./ 108 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA KHẢO SÁT CÁN BỘ QUẢN LÝ (Phiếu dành cho Cán thuế) Kính thưa ơng (bà)! Nhằm đánh giá hiệu công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh – tỉnh Hà Tĩnh tham khảo ý kiến cán quản lý thuế nhằm thu thập ý kiến góp ý ơng/bà với mục đích hồn thiện công tác quản lý thuế Chi cục thuế thị xã Hồng Lĩnh, tỉnh Hà Tĩnh Chúng mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Chúng cam đoan tài liệu sử dụng cho mục đích khoa học I THÔNG TIN CHUNG Họ tên: ……………………………………………………………………… Vị trí/ chức vụ: ………………………………………………………………… Bộ phận cơng tác:  Lãnh đạo Chi cục  Đội Hành - NS - TV – AC  Đội Tuyên truyền, nghiệp vụ kế toán thuế  Đội Kiểm tra - Quản lý nợ thuế Thời gian công tác: …………………………………………………………… II PHẦN NỘI DUNG (Ơng (bà) tích dấu (X) vào kết lựa chọn) Câu Xin ông/bà cho biết ý kiến cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT?  Tốt  không tốt  Chưa tốt Câu Xin ơng/bà cho biết ý kiến tình hình tuân thủ kê khai thuế doanh nghiệp?  Tốt  Tương đối tốt  Không tốt Câu Xin ơng/bà cho biết ý kiến tính hình tn thủ nộp thuế doanh nghiệp?  Tốt  Không tốt  Chưa tốt Câu Xin ơng/bà cho biết ý kiến biện pháp đôn đốc thu nợ Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh, tỉnh Hà Tĩnh?  Tốt  Không tốt 109  Chưa tốt Câu Xin ông/bà cho biết ý kiến cơng tác tra, kiểm tra Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh, tỉnh Hà Tĩnh?  Tốt  không tốt  Chưa tốt Câu Xin ông/bà cho biết ý kiến về loại vi phạm thuế nay?  Vi phạm thủ tục thuế  Chậm nộp tiền thuế  Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn  Trốn thuế, gian lận thuế Câu Xin ơng/bà cho biết ý kiến cơng tác xử lý vi phạm thuế?  Tốt  Không tốt  Chưa tốt Câu Xin ông/bà cho biết ý kiến sách thuế này?  Rất phù hợp  Phù hợp  Chưa phù hợp  Không phù hợp Câu Xin ông/bà cho biết ý kiến nhân lực đơn vị?  Đáp ứng cao yêu cầu nhiệm vụ  Đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ  Chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ Câu 10 Xin ông/bà cho biết ý kiến tính chấp hành DN NQD kê khai, nộp thuế?  Chấp hành tốt  Chấp hành  Chưa chấp hành Câu 11 Xin ơng/bà cho biết ý kiến cơng tác đào tạo bồi dưỡng cán quản quản lý thuế?  Chưa tốt  không tốt  Tốt Câu 12 Xin ông/bà cho biết ý kiến phối hợp quan thuế quan chức thực luật thuế?  Chưa tốt  Không tốt  Tốt Xin chân thành cảm ơn./ 110