Tăng cường quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại chi cục thuế thành phố vĩnh yên tỉnh vĩnh phúc​

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––––––––––– NGUYỄN VĂN THÀNH TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VĨNH YÊN - TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2017 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN VĂN THÀNH TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VĨNH YÊN - TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: PGS TS Thịnh Văn Vinh THÁI NGUYÊN - 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập tôi, thực hướng dẫn khoa học PGS.TS Thịnh Văn Vinh Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Thái Nguyên, tháng năm 2017 Tác giả Nguyễn Văn Thành ii LỜI CẢM ƠN Luận văn tổng hợp kết trình học tập, nghiên cứu kết hợp với kinh nghiệm thực tiễn trình công tác nỗ lực cố gắng thân Để hồn thành luận văn này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới q thầy (cơ) giáo, Khoa Sau đại học - Trường đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh Đại học Thái Nguyên nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho tơi Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Thầy giáo - PGS.TS Thịnh Văn Vinh người trực tiếp hướng dẫn khoa học Thầy dày cơng giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thiện đề tài Tơi xin bày tỏ biết ơn đến Ban lãnh đạo chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh phúc tạo điều kiện cho tác giả học hỏi, trao đổi kiến thức, kinh nghiệm thu thập số liệu suốt thời gian học tập, nghiên cứu để hoàn thành luận văn Tuy có nỗ lực, cố gắng luận văn tránh khỏi khiếm khuyết, mong nhận góp ý chân thành quý thầy (cô) đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, tháng 03 năm 2017 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Thành iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ VÀ SƠ ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đóng góp luận văn Kết cấu luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.1 Tổng quan DNNVV thuế DNNVV 1.1.2 Quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 12 1.2 Cơ sở thực tiễn 26 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa số nước số Chi cục Thuế 26 1.2.2 Bài học kinh nghiệm 33 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 37 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 37 2.2 Phương pháp nghiên cứu 37 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 37 2.2.2 Phương pháp xử lý phân tích số liệu 38 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 39 2.3.1 Hệ thống tiêu đo lường, đánh giá tình hình thu thuế DNNVV 39 iv 2.3.2 Hệ thống tiêu đo lường, đánh giá tình hình quản lý thuế DNNVV 39 Chương 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ TP VĨNH YÊN - TỈNH VĨNH PHÚC 42 3.1 Khái quát Chi cục thuế Thành phố Vĩnh Yên 42 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục thuế TP Vĩnh Yên 42 3.1.2 Chức nhiệm vụ Chi cục thuế TP Vĩnh Yên 43 3.1.3 Cơ cấu máy tổ chức Chi cục thuế TP Vĩnh Yên 45 3.1.4 Đặc điểm địa bàn có ảnh hưởng đến kết thực nhiệm vụ Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên 50 3.1.5 Khái quát kết thực nhiệm vụ giai đoạn 2014-2016 Chi cục Thuế TP VĨnh Yên 52 3.2 Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế Thành phố Vĩnh Yên giai đoạn 2014-2016 54 3.2.1 Đặc điểm Doanh nghiệp nhỏ vừa TP Vĩnh Yên 54 3.2.2 Tình hình thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên 56 3.2.3 Tình hình quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 57 3.3 Đánh giá tình hình quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên 85 3.3.1 Kết đạt qua đánh giá hài lòng người nộp thuế năm 2016 85 3.3.2 Những tồn tại, hạn chế công tác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 90 3.3.3 Nguyên nhân hạn chế 95 Chương 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ TP VĨNH YÊN 97 4.1 Định hướng, mục tiêu quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế TP Vĩnh Yên đến năm 2020 97 4.1.1 Định hướng quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 97 v 4.1.2 Mục tiêu quản lý thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa 99 4.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên 102 4.2.1 Giải pháp tham mưu, tổ chức đạo thu NSNN 102 4.2.2 Giải pháp công tác Tuyên truyền - Hỗ trợ 103 4.2.3 Giải pháp công tác quản lý Kê khai - Kế toán thuế 104 4.2.4 Giải pháp công tác tra, kiểm tra .104 4.2.5 Giải pháp công tác quản lý nợ thuế 105 4.2.6 Các giải pháp khác 107 4.3 Kiến nghị bên liên quan 110 4.3.1 Kiến nghị cấp ủy, quyền địa phương 110 4.3.2 Kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục thuế 111 4.3.3 Kiến nghị Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 115 4.3.4 Đối với Doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn 116 KẾT LUẬN 117 TÀI LIỆU THAM KHẢO 119 PHỤ LỤC .121 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CBCC : Cán công chức DNNVV : Doanh nghiệp nhỏ vừa ĐTNT : Đối tượng nộp thuế HTKK : Hỗ trợ kê khai KK-KTT : Kê khai kế toán thuế MLNS : Mục lục ngân sách NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước NTĐT : Nộp thuế điện tử QLN : Quản lý nợ QLT : Quản lý thuế SXKD : Sản xuất kinh doanh TMS : Hệ thống quản lý thuế tập trung TNCN : Thu nhập cá nhân TPR : Lập kế hạch tra, kiểm tra TTR : ứng dụng hỗ trợ tra, kiểm tra vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Trình độ quản lý toàn Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên 48 Bảng 3.2: Đánh giá chất lượng nguồn nhân lực Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên tỉnh Vĩnh Phúc năm 2016 48 Bảng 3.3: Trang thiết bị quản lý thu thuế Chi cục thuế TP Vĩnh Yên 2016 49 Bảng 3.4: Kết thu ngân sách tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2014 - 2016 53 Bảng 3.5: Số thu NSNN TP Vĩnh Yên giai đoạn 2014 - 2016 53 Bảng 3.6: Cơ cấu khu vực ngành kinh tế 55 Bảng 3.7: Tình hình quản lý doanh nghiệp nhỏ vừa phân theo xã, phường giai đoạn 2014 - 2016 60 Bảng 3.8: Tình hình quản lý doanh nghiệp nhỏ vừa phân theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2014 - 2016 thời điểm 31/12 hàng năm 60 Bảng 3.9: Số lượng cấp mã số thuế giai đoạn 2014 - 2016 61 Bảng 3.10: Số lượng doanh nghiệp nhỏ vừa giải thể, phá sản, bỏ trốn giai đoạn 2014 - 2016 62 Bảng 3.11: Số lượng hồ sơ khai thuế giai đoạn 2014 - 2016 63 Bảng 3.12: Tổng hợp tình hình nộp hồ sơ khai thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế TP.Vĩnh Yên quản lý 63 Bảng 3.13: Tổng hợp kết xử phạt hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa 64 Bảng 3.14: Tình hình nợ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế TP.Vĩnh Yên quản lý, giai đoạn 2014 - 2016 68 Bảng 3.15: Xử phạt hành vi chậm nộp tiền giai đoạn 2014 - 2016 69 Bảng 3.16: Tổng hợp biện pháp đôn đốc nợ thuế DN nhỏ vừa 69 Bảng 3.17: Xử lý qua kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế 70 Bảng 3.18: Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế 71 Bảng 3.19: Kết kiểm tra năm 2014-2016 72 Bảng 3.20: Xử phạt hành vi vi phạm thủ tục thuế giai đoạn 2014 - 2016 (qua công tác kiểm tra) 73 Bảng 3.21: Tình hình xác minh hóa đơn doanh nghiệp nhỏ vừa giai đoạn 2014-2016 74 Bảng 3.22: Tổng hợp công tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế 75 Bảng 3.23: Đánh giá mức độ rủi ro doanh nghiệp theo ngành nghề vốn chủ sở hữu 80 viii Bảng 3.24: Đánh giá mức độ rủi ro doanh nghiệp theo doanh thu thuế TNDN 81 Bảng 3.25: Khảo sát số lần bị kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế năm 2016 81 Bảng 3.26: Đánh giá NNT công tác đăng ký, kê khai, thu nộp thuế Chi cục Thuế TP.Vĩnh Yên 88 Bảng 3.27: Đánh giá NNT cơng tác hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế, xóa nợ tiền thuế, tiền phạt Chi cục Thuế TP.Vĩnh Yên 88 Bảng 3.28: Đánh giá DN nhỏ vừa sách thuế trách nhiệm Chi cục Thuế quản lý thuế 89 111 thu hồi nợ đọng quản lý nợ thuế; tăng cường nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế GTGT,TNDN; đổi hình thức chế tài áp dụng doanh nghiệp vi phạm pháp luật thuế pháp luật quản lý thuế đổi cấu tổ chức tăng cường phối hợp phận chức quản lý thuế GTGT, thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa Để đảm bảo tính khả thi, hiệu giải pháp nêu cần có điều kiện định Đó điều kiện sách pháp luật thuế (hoàn thiện hành lang pháp lý tạo thuận lợi cho quản lý thuế GTGT, thuế TNDN với doanh nghiệp nhỏ vừa Điều kiện sở vật chất, điều kiện người (tăng cường số lượng chất lượng đội ngũ cán quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa), đặc biệt đại hóa cơng tác quản lý thuế 4.3.2 Kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục thuế Về sách thuế: tăng cường cơng tác tham mưu cho quan Nhà nước cấp sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN theo hướng rõ ràng, minh bạch, dễ hiểu, dễ thực thống nhất, tránh gây hiểu lầm; hạn chế đến mức thấp quy định nhiều mức thuế suất luật thuế (thuế suất ưu đãi miễn thuế, thuế suất thuế GTGT,giảm thuế TNDN) điều chỉnh giảm mức thuế suất chung theo hướng phù hợp để thu hút đầu tư Đặc biệt, văn hướng dẫn sách thuế phải quán, đồng rõ ràng Về quy trình quản lý thuế: Nhận thức rõ tầm quan trọng công tác quản lý nợ thuế địa bàn, nên nhiều năm qua ngành Thuế Vĩnh Phúc quan tâm trọng đến biện pháp quản lý nợ thuế, đôn đốc thu nợ thuế biện pháp cứng rắn cưỡng chế nợ thuế theo quy định Thế nhưng, trình tổ chức thực nảy sinh khơng tồn tại, bất cập Cụ thể: Thứ nhất, biện pháp “Trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế KBNN, tổ chức tín dụng; yêu cầu phong tỏa tài khoản” thấy, biện pháp thực có ý nghĩa số dư tài khoản đủ để tốn phần tồn cho nghĩa vụ thuế Trong có quy định buộc DN khai báo với quan thuế tài khoản, thực tế DN lại cố tình khơng cung cấp cung cấp khơng đầy đủ, gây khó cho quan thuế việc xác minh tài khoản DN để yêu cầu phong tỏa, tìm tài khoản DN quan thuế nhiều thời gian làm thủ tục theo quy định, DN lại rút hết tiền, vơ hình chung việc định cưỡng chế lại trở nên vô hiệu tài khoản DN khơng cịn tiền 112 Thứ hai, sử dụng biện pháp “Ngăn chặn tạm dừng xuất cảnh người đại diện theo pháp luật DN nợ tiền thuế, tiền phạt”, biện pháp lại có tác dụng cá nhân, chủ DN tư nhân, công ty thành viên, lại khơng có tác dụng với công ty cổ phần, DN thường có số nợ thuế lớn Hơn nữa, việc tạm dừng xuất cảnh thực với đối tượng người nước xuất cảnh khỏi Việt Nam phải hồn thành nghĩa vụ thuế, cịn người Việt Nam áp dụng trường hợp xuất cảnh để định cư nước Thứ ba, biện pháp “Khấu trừ phần tiền lương thu nhập theo quy định”, thực tế triển khai cho thấy, biện pháp không hiệu quả, thu thuế người làm công ăn lương, người thu nhập trốn được, thu nhập tự do, thu nhập khác quan thuế chịu “Bó tay”! Về phía quan chi trả tiền lương, thu nhập cá nhân nợ thuế nhận định cưỡng chế thuế từ quan thuế, họ chưa thực hợp tác, chí cố tình trì hỗn, kéo dài việc khấu trừ tiền lương, thu nhập cá nhân nợ thuế với nhiều nguyên nhân Ngoài ra, nhiều cá nhân nợ thuế chuyển chỗ làm, nơi sinh sống, khiến quan thuế khó “Bám theo” để thu nợ, cưỡng chế thuế Thứ tư, biện pháp “Thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị” - Đây biện pháp cưỡng chế thuế có tính pháp lý cao, thực biện pháp DN khơng thể hoạt động khơng cịn hóa đơn Tuy nhiên, trước thực biện pháp quan thuế phải thu thập thơng tin hóa đơn DN, thường DN cố tình tránh né, kéo dài thời gian cung cấp thơng tin số hóa đơn cịn tồn, thời gian kéo dài này, DN có hóa đơn để sử dụng, mà quan thuế chưa thể có biện pháp “Cứng hơn” Hoặc theo quy định “Quyết định cưỡng chế thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng phải gửi tới tổ chức, cá nhân có liên quan đối tượng bị cưỡng chế thời hạn ngày làm việc trước định cưỡng chế có hiệu lực”, ngày DN cố tình xuất nhiều hóa đơn cho khách hàng, nhằm thu tiền trốn tránh việc nộp tiền thuế nợ vào NSNN Đặc biệt, có vấn đề đặt là, cưỡng chế thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng đối tượng đặc thù viễn thông, intenet, bảo hiểm ảnh hưởng đến số lượng khách hàng sử dụng dịch vụ lớn, khó thực 113 Thứ năm, biện pháp “Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định pháp luật để thu đủ tiền thuế, tiền phạt” Đây biện pháp hữu hiệu triển khai thực tốt, hiệu Nhưng thực tế cho thấy lại có nhiều trường hợp phức tạp, khó xử lý việc kê biên, bán đấu giá tài sản, điển việc: Rất khó xác định quyền sở hữu đối tượng nộp thuế với tài sản bị kê biên mà pháp luật không quy định để đăng ký (Giấy tờ đăng ký, hóa đơn mua hàng) Hoặc việc xác định tỷ lệ trách nhiệm người nợ thuế với tỷ lệ đóng góp DN xác định tỷ lệ tài sản tài sản có đồng sở hữu Hoặc trường hợp đơn vị chi nhánh trực thuộc, hạch tốn phụ thuộc cơng ty ngoại tỉnh phép tự khai thuế GTGT, tài sản chi nhánh lại cơng ty quản lý, chi nhánh nợ thuế khơng thể áp dụng biện pháp cưỡng chế kê biên tài sản, cơng ty khơng phải người nợ thuế, cịn cưỡng chế chi nhánh lại khơng có tài sản Thứ sáu, biện pháp “Thu hồi chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép thành lập, giấy phép hành nghề” Thực tế cho thấy, biện pháp mạnh nhất, áp dụng biện pháp coi DN phải giải thể, mục đích thu nợ thuế dường không đạt Một số kiến nghị Qua nghiên cứu, tìm hiểu kinh nghiệm quản lý nợ thuế số nước giới cho thấy, biện pháp quản lý nợ thuế mà Việt Nam áp dụng, có thêm biện pháp gián tiếp để hạn chế quyền giao dịch đối tượng nợ thuế việc cấm đối tượng nợ thuế ký hợp đồng giao dịch với quan Nhà nước; từ chối cấp “Chứng nhận nộp thuế” - Là loại giấy bắt buộc phải xuất trình nhận tiền tốn từ quan Nhà nước Cần phải có quy định cụ thể đối tượng hưởng ưu đãi thuế Nhà nước phải đối tượng không nợ thuế Đi liền với đó, quan thuế phải phép cung cấp thông tin đối tượng nợ thuế cho tổ chức tài ngân hàng, tổ chức tín dụng đối tượng nợ thuế lớn, nợ thuế kéo dài, để ngân hàng, tổ chức tài có “Danh sách đen” để hạn chế khoản vay đối tượng nợ thuế Việc cần phải rà soát, phân loại phối hợp cung cấp với ngân hàng theo quý, để đảm bảo đối tượng đáp ứng yêu cầu nghĩa vụ thuế với nhà nước tháo “Vòng kim cơ” với giao dịch ngân hàng Cịn đối tượng cố tình chây ì nợ khó lịng tiếp cận vốn vay ngân hàng 114 Tiếp đó, cần xây dựng hệ thống liệu quốc gia tài khoản ngân hàng người nộp thuế để liên thơng với liệu quan thuế, có kiểm tra, kiểm soát việc quan, tổ chức, cá nhân mở nhiều tài khoản giao dịch ngân hàng khác Xây dựng liệu tài sản cá nhân như: Sở hữu nhà, đất, bất động sản, động sản, sở cho phép quan thuế có quyền truy cập, tra cứu để kiểm tra phục vụ công tác quản lý, cưỡng chế nợ thuế Mặt khác, kiến nghị với quan quản lý, nhà hoạch định sách cần nghiên cứu, sửa đổi bổ sung quy định cho phép quan thuế chủ động lựa chọn biện pháp cưỡng chế nợ thuế đối tượng cụ thể để đảm bảo hiệu quả, thay phải làm theo thủ tục, bước quy trình nay, có nhiều trường hợp thực theo quy trình đến bước cuối thu nợ, cưỡng chế thuế Đặc biệt, cần nghiên cứu cho phép quan thuế có quyền khởi kiện người nộp thuế nợ thuế kéo dài, số lượng lớn (như cách làm ngành Bảo hiểm) Đồng thời nghiên cứu sửa đổi, đưa thêm nội dung hành vi nợ tiền thuế, chây ì khơng nộp thuế vào loại tội danh hình phải chịu phạt tù Ngoài ra, phải xây dựng hoàn thiện hệ thống quan chuyên trách tổ chức, kê biên bán đấu giá tài sản cách độc lập, chuyên nghiệp Nghiên cứu, xem xét trao thêm quyền cho quan thuế có quyền điều tra hành vi trốn, nợ thuế Bổ sung quy định bắt buộc việc phối, kết hợp quan quản lý thuế với quan liên quan quản lý người nộp thuế như: Cơ quan thuế - Kế hoạch Đầu tư - Công an - Kho bạc Nhà nước - Hải quan…, nhằm mục đích có biện pháp hạn chế tổng thể trường hợp nợ thuế, từ nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế, góp phần kéo giảm tình trạng nợ thuế, đối tượng chây ì nợ thuế thời gian tới Về công tác cán bộ: tăng cường đào tạo đội ngũ cán bộ, công chức, đặc biệt cán làm công tác tra, kiểm tra, chuyển đổi kịp thời cho cán làm công tác tra, kiểm tra nội đáp ứng đủ điều kiện sang ngạch tra viên, kiểm tra viên để đảm bảo yêu cầu đoàn tra, kiểm tra nội theo quy định Đề nghị nâng cấp hạ tầng truyền thông từ Cục thuế đến chi cục thuế cấp huyện; triển khai đồng ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế cho Cục thuế, Chi cục thuế Hồn thiện sách lương, thưởng điều kiện, mơi trường làm việc cán bộ, công chức thuế Con người yếu tố định thành công, 115 nhiên, cán bộ, cơng chức thuế tình trạng chung, chưa cải thiện thỏa đáng thu nhập điều kiện, môi trường làm việc hội phát triển nghề nghiệp chưa khuyến khích Vì vậy, đề nghị Chính phủ, Bộ tài cần sớm có sách lương, thưởng, điều kiện môi trường làm việc phù hợp, tạo điều kiện thuận lợi cho cán bộ, công chức ngành thuế thực tốt nhiệm vụ giao Xây dựng Luật cán bộ, cơng chức đặc thù cho ngành tài nói chung ngành thuế nói riêng vừa đảm bảo quyền lợi cho cán bộ, công chức thuế phải có tính răn đe cao cán khơng làm trịn trách nhiệm vi phạm kỷ luật ngành 4.3.3 Kiến nghị Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc Mở rộng phát triển hình thức tuyên truyền tạo điều kiện cho doanh nghiệp có nhiều phương án lựa chọn tiếp cận thông tin thuế, để đối tượng nộp thuế hiểu thực quy định thuế, nâng cao ý thức tự kê khai, tự tính thuế, tự nộp thuế Đồng thời thông qua công tác quản lý, cán thuế thấy khó khăn thực tế phát sinh tổ chức thực hiện, khách quan lắng nghe ý kiến, nguyện vọng doanh nghiệp, phản ánh kịp thời ý kiến lên cấp có thẩm quyền để nghiên cứu sửa đổi, bổ sung, để chế độ thuế, sách thuế ngày phù hợp với trình độ, khả trách nhiệm đóng góp doanh nghiệp - Tiếp tục nâng cao hiệu công tác kê khai kế toán thuế Chỉ đạo Chi cục thuế phòng chức tập trung rà sốt, đối chiếu để xác định xác số đơn vị hoạt động, ngừng, nghỉ kinh doanh, bỏ trốn, tích, phá sản,…; tăng cường kiểm tra tổ chức, cá nhân không đăng ký kinh doanh thực tế có kinh doanh, đơn đốc việc kê khai, nộp thuế tổ chức, cá nhân, phát kịp thời trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp để có biện pháp thu hồi Bên cạnh đó, xử lý kịp thời trường hợp lợi dụng sách để hồn thuế khơng đối tượng, sai mục đích - Thực nghiêm phân cấp quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa cho Chi cục thuế huyện, thành phố theo quy định - Tăng cường công tác tra, kiểm tra (gồm tra, kiểm tra cá nhân tổ chức đối tượng nộp thuế nội ngành thuế) để phát có biện pháp xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế, hạn chế thấp tình trạng thất thu thuế; nâng cao ý thức chấp hành pháp luật cho đối tượng nộp thuế người thi hành công vụ ngành thuế Đồng thời phát nội dung không phù hợp văn pháp quy thuế để có kiến nghị với quan chức sửa đổi, bổ sung kịp thời 116 - Rà soát, nghiên cứu có biện pháp quản lý thu thuế phù hợp số lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh dễ xảy thất thu thuế hoạt động kinh doanh vận tải, xăng dầu, xây dựng vãng lai để hoàn thiện chế quản lý đối tượng nộp thuế công tác thu nộp thuế Đa dạng hóa linh hoạt hình thức cưỡng chế, thu nợ xử lý vi phạm thuế Phối hợp chặt chẽ với cấp, ngành, địa phương rà soát lại nguồn thu địa bàn, khoản thu cịn có khả thu, kịp thời tháo gỡ khó khăn, vướng mắc, đơn đốc thu nộp kịp thời vào ngân sách nhà nước 4.3.4 Đối với Doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn - Thực nghiêm quy định nghĩa vụ NNT việc Đăng ký, sử dụng mã số thuế theo quy định pháp luật - Khai thuế xác, trung thực, đầy đủ nộp hồ sơ thuế thời hạn; - Nộp tiền thuế đầy đủ, thời hạn - Chấp hành chế độ kế toán, thống kê quản lý, sử dụng hóa đơn chứng từ theo quy định pháp luật - Chấp hành định, thông báo, yêu cầu quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế theo quy định - Phối hợp với quan thuế việc tuyên truyền sách pháp luật thuế quan thuế mở hội nghị, lớp tập huấn tuyên truyền sách pháp luật thuế để nắm bắt kịp thời sách thay đổi Luật quản lý thuế 117 KẾT LUẬN Từ triển khai thực Luật Quản lý thuế, Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN, Các quy trình quản lý thuế nay, sách thuế GTGT, TNDN ngày phát huy hiệu quả, bám sát thực tiễn, góp phần tăng thu, đảm bảo nhu cầu chi tiêu Nhà nước Hoạt động quản lý thuế Môn bài, GTGT,TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa đạt thành tựu to lớn ngày cải cách, đại hố Tuy nhiên, kinh tế ln chuyển mình, đổi phát triển địi hỏi chế sách cơng tác quản lý thuế phải linh hoạt, thay đổi cho phù hợp với thực tiễn Ngoài tác động yếu tố khách quan, đặc thù kinh tế xã hội vùng miền khác nhau, nên công tác quản lý thuế địa bàn nước nói chung thành phố Vĩnh Yên nói riêng bộc lộ số hạn chế, tồn định cần phải hồn thiện Vì vậy, qua phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Vĩnh Yên, tác giả đưa số đề xuất, giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế, chống thất thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa, nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế Chi cục thuế thành phố Vĩnh n, góp phần tích cực vào mục tiêu cơng nghiệp hoá đại hoá đất nước Tiếp tục phát huy truyền thống đơn vị dẫn đầu thu NSNN ngành, năm 2017, Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên xác định, công tác thu NSNN địa bàn gặp nhiều khó khăn, bối cảnh kinh tế nước địa bàn dự báo có nhiều diễn biến phức tạp Để phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN năm 2017, Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên tiếp tục tăng cường chỉ đa ̣o quản lý thu, triển khai đồng biện pháp tổ chức quản lý thu tất lĩnh vực; phối hợp chặt chẽ với quan thông tin đại chúng công tác tuyên truyền sách thuế, đẩy nhanh tiến độ triển khai ứng dụng công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đặc biệt công tác kê khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử, biểu dương kịp thời tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nước Đẩy mạnh công tác kiểm tra trụ sở NNT, phấn đấu hoàn thành 100% kế hoạch kiểm tra Cục Thuế tỉnh giao, xử lý nghiêm trường hợp vi phạm thuế đôn đốc nộp kịp thời số thuế truy thu, tiền phạt qua kiểm tra 118 vào NSNN Tăng cường đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế theo thủ tục, trình tự quy định pháp luật Thực rà soát, phân loại nợ, áp dụng biện pháp thu nợ cưỡng chế nợ thuế đảm bảo số nợ thuế đến 31-12-2017 năm không vượt 5% tổng thu ngân sách năm Từ việc phân tích thực trạng ngun nhân cơng tác quản lý thuế Chi cục Thuế TP.Vĩnh Yên, tác giả nhận thấy cần thiết phải nâng cao công tác quản lý thuế Chi cục Thuế nói riêng tồn ngành thuế nói chung Đề xuất số giải pháp để góp phần thực hiệu quả, nghiên cứu sách pháp luật thuế, góp phần chống thất thu ngân sách Nhà nước để đạt mục tiêu, đề Luật quản lý Thuế tới địa bàn Thành phố Vĩnh Yên - Tỉnh Vĩnh Phúc Tác giả hy vọng giải pháp đưa đề tài đóng góp phần ý kiến nhằm hồn thiện công tác quản lý thuế địa bàn thành phố Vĩnh Yên Do hạn chế thời gian kiến thức nên luận văn dừng lại phạm vi nghiên cứu công tác quản lý thuế Chi cục Thuế TP.Vĩnh Yên - Tỉnh Vĩnh Phúc Đây lĩnh vực rộng lớn nên cần phải cấp, ngành chung tay thực để cơng tác quản lý thuế phát huy vai trị đáp ứng nhu cầu thu ngân sách Nhà nước./ Tác giả xin chân thành cảm ơn! 119 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bài đăng Tạp chí Tài kỳ 2, số tháng 2/2017 Bộ Tài (2014), Hướng dẫn thủ tục hành lĩnh vực thuế sách thuế Bộ tài (2015), Văn hợp hướng dẫn số điều Luật quản thuế Bộ tài (2016), Quyết định ban hành kế hoạch hành động thực Nghị số 19/2016/NQ-CP ngày 28/4/2016 phủ nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu tiếp tục cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao lục cạnh tranh Quốc gia hai năm 2016-2017, Định hướng đến năm 2020 Chi cục Thuế Vĩnh Yên (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 Chi Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 "về việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020" Phan Thị Cúc - Trần Phước - Nguyễn Thị Mỹ Linh (2015), Giáo trình Thuế (Lý thuyết, tập giải), Nhà Xuất Thống kê, Hà Nội 10 “ Lý thuyết thuế” Học viện Tài (2010) 11 Theo cuốn” Giáo trình nghiệp vụ thuế “ Học viện Tài (2016) 12 “ Tài cơng” Khoa Tài Nhà nước Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh (2005) 13 “ Khái niệm thuế & vấn đề chung quản lý thuế “ Tổng cục Thuế [4] 14 Cục Thuế Vĩnh Phúc (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 15 Cục Thuế Vĩnh Phúc (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 16 Cục Thuế Vĩnh Phúc (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 17 Cục Thống kê Vĩnh Phúc (2016), Niên giám Thống kê tỉnh Vĩnh Phúc2016 18 Nhà Xuất Chính trị Quốc gia (2005), Hệ thống văn pháp luật thuế hành, Hà Nội 19 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá X (2005), Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 20 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XI (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 21 Tạp chí Nghiên cứu Tài Kế tốn tháng 6/2016 120 22 Phạm Đức Thắng (2006), Đề tài: Tăng cường vai trò Nhà nước việc phát triển nguồn nhân lực đáp ứng yêu cầu đại hoá ngành thuế Việt Nam, Luận văn Thạc sỹ kinh tế 23 Tổng cục Thuế (2014), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 24 Tổng cục thuế (2014), Quyết định ban hành quy trình quản lý thuế 25 Tổng cục Thuế (2016), Thuế quốc tế, Nhà xuất tài 26 Tổng cục Thuế (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 27 Nguyễn Cẩm Tú (2014), Tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Thị xã Sông Công, Luận văn Thạc sỹ Quản lý kinh tế 28 Website Dữ liệu Quốc Gia : http//csdl.thutuchanhchinh.vn(2016) 29 Website Bộ Tài chính: http://www.mof.gov.vn (2016) 30 Website Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn (2016) 31 Website Cục Thuế Vĩnh Phúc: http://www.vinhphuc.gdt.gov.vn (2016) 32 Website tỉnh Vĩnh phúc: http://www.Vinhphuc.gov.vn (2016 121 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01 PHIẾU ĐIỀU TRA CÂU HỎI DÀNH CHO DOANH NGHIỆP Xin ông (bà) vui lòng trả lời câu hỏi sau: (Chú thích: Đánh dấu khoanh trịn vào lựa chọn) Câu hỏi TT I Thông tin chung đôi tượng vấn I.1 Họ tên người vấn I.2 Doanh nghiệp: I.3 Thuộc tỉnh/thành phố: I.4 Loại hình doanh nghiệp: A Tư nhân I.5 B Cổ phần C Trách nhiệm hữu hạn D Hợp danh Kinh doanh ngành nghề : A: Một ngành nghề B: Từ 2-3 ngành nghề C: Từ 3-5 ngành nghề D: ngành nghề I.6 Quy mô doanh nghiệp Về doanh thu: A: Trên 300 tỷ B: từ 50 đến 300 tỷ C: từ 10 đến 50 tỷ D: Dưới 10 tỷ Về TNDN Phát sinh: A: Trên 3.000 triệu B: Từ 500 đến 3.000 triệu C: Từ 10 đến 500 triệu D: Dưới 100 triệu Về vốn chủ sở hữu : A: Trên 100 tỷ B:Từ 50 đến 100 tỷ C: từ 20 đến 50 tỷ D: Dưới 20 tỷ I.7 Công việc người vấn a Cán quản lý II II.1 c Công việc khác Thông tin chung nộp thuế doanh nghiệp Doanh nghiệp bạn nộp loại thuế nào? a.GTGT II.2 b Kế toán b TTĐB c Nhập d TNDN e Thuế khác Doanh nghiệp ơng (bà) khai thuế hình thức nào? a Tại quan thuế b Điện tử c Gửi qua bưu điện d Kết hợp e HT khác 122 Câu hỏi TT II.3 Doanh nghiệp tốn thuế hình thức nào? a Séc b Chuyển tiền ngân hàng c.Tiền mặt d Kết hợp e HT khác III Những vấn đề pháp lý quản lý thuế III.1 Công tác kiểm tra, tra thuế quan chức có gây phiền nhiễu cho cơng ty ơng (bà) hay khơng? a Có b Khơng III.2 Đơn vị ơng (bà) từ thành lập bị tra, kiểm tra thuế lần chưa? A Trên lần B đến lần C: lần D: Chưa III.3 Xin ơng (bà) có đánh giá với kết luận kiểm tra đơn vị Chi cục Thuế nào? a Rất đồng tình b Đồng tình c: Khơng đồng tình d: Rất khơng đồng tình III.4 Doanh nghiệp có quan thuế bảo mật thơng tin hay khơng? Được bảo mật hồn tồn Đơi không bảo mật Thường xuyên không bảo mật III.5 Ông (bà) đánh quy định cưỡng chế thi hành định hành thuế, xử phạt vi phạm pháp luật thuế? Công bằng, hợp lý Tương đối công bằng, hợp lý Không công bằng, hợp lý III.6 Đơn vị ông (bà) từ thành lập có lần vi phạm thuế bị phạt chưa? Trên lần b đến lần c lần d chưa III.7 Có khác biệt việc hiểu áp dụng Luật thuế Tổng cục Thuế Cục thuế, Chi cục Thuế hay khơng? Khơng có khác biệt Đơi có khác biệt Thường xun có khác biệt III.8 Ơng (bà) đánh giá thái độ phục vụ cán bộ, công chức Chi cục Thuế TP.Vĩnh n cơng tác hồn thuế, cơng tác miễn, giảm thuế, cơng tác xóa nợ? Nội dung Cơng tác hồn thuế Cơng tác miễn, giảm thuế Cơng tác xóa nợ Rất tốt Tốt Bình thường Khơng tốt 123 Câu hỏi TT III.9 Ơng (bà) đánh giá sách thuế trách nhiệm Chi cục Thuế quản lý thuế? Nội dung Đáp án lựa chọn Chính sách quản lý thuế Nhà nước Rất phù hợp Phù hợp Không phù hợp Công tác quản lý thuế Chi cục Thuế Rất công Công Tạm Chưa công Trách nhiệm quản lý nguồn thu Chi cục Thuế Đã quản lý hết nguồn thu Chưa quản lý hết nguồn thu IV Thủ tục hành thuế IV.1 Thủ tục hành thuế minh bạch mức độ nào? Minh bạch Khá minh bạch Kém minh bạch Rất khơng minh bạch IV.2 Ơng, bà đánh công tác tuyên truyền quan thuế nơi ông, bà đến giao dịch nhằm nâng cao nhận thức người dân cải cách hành ?( Tun truyền thơng qua báo chí, đài truyền hình, trang thơng tin điện tử hình thức khác) A Rất tốt B.Tốt C: Khá D : Trung bình E : Yếu IV.3 Ông, bà đánh nhế việc bố trí cơng chức, viên chức, nhân viên trực tiếp tiếp nhận giải công việc cho tổ chức, cá nhân nơi ông, bà đến giao dịch? A : Rất tốt B.Tốt C: Khá D : Trung bình E : Yếu IV.4 Ông, bà đánh giá chất lượng giải thủ tục hành quan nơi ông, bà đến giao dịch ? A: Rất tốt B.Tốt C: Khá D : Trung bình E : Yếu 124 TT Câu hỏi IV.5 Đề nghị ông (bà) cho biết thái độ phục vụ cán bộ, công chức Chi cục Thuế TP.Vĩnh Yên công tác tiếp nhận cấp mã số thuế, công tác tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế, công tác thu tiền thuế? Bình Nội dung Rất tốt Tốt Khơng tốt thường A Công tác tiếp nhận cấp mã số thuế b Công tác tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế c Cơng tác thu tiền thuế IV.6 Ơng, bà đánh chất lượng công chức, viên chức, nhân viên quan thuế nơi ông, bà đến giao dịch theo tiêu chí sau : - Tinh thần trách nhiệm, thái độ phục vụ công chức viên chức A : Rất tốt B: Tốt C: Khá D: Trung Bình E: Yếu - Theo ơng, bà có hay khơng tình trạng công chức, viên chức, nhân viên quan nơi ông, bà đến giao dịch lợi dụng chức vụ, quyền hạn để trục lợi cá nhân, gây phiền hà cho tổ chức cơng dân ? A : Khơng có B : Có số C : Có nhiều IV.7 Ơng, bà có biết Cổng thơng tin giao dịch điện tử quan nơi ông, bà đến giao dịch ? A : Có biết B: Khơng biết IV.8 Đề nghị ông (bà) xếp hạng mức độ phức tạp thủ tục hành sau, cách đánh số từ đến (với mức nhất, mức tốt nhất) Thủ tục đăng ký mã số thuế Thủ tục khai thuế Thủ tục hoàn thuế Thủ tục miễn giảm thuế Thủ tục tốn thuế IV.8 Ơng, bà cho biết số lần phải lại, phải trả chi phí ngồi quy định Bộ phận cửa ( Trong trình giải thủ tục hành )? - Số lần lại trình giao dịch ? A : Từ đến lần B : Từ đến lần C: Từ lần trở lên - Số quan phải đến trình giao dịch ? A: Một nơi B: Hai nơi C: Từ 03 nơi trở lên - Ơng, bà có phí nhiều hay khơng ? A : Có B: Khơng - Sự phối hợp với quan, đơn vị liên quan q trình giải hồ sơ thủ tục hành cho tổ chức, công dân ? A: Tốt B: Khá C: Trung bình D : Yếu 125 Câu hỏi TT IV.9 Ông, bà đánh việc chấp hành thời gian làm việc thời gian giải thủ tục hành cơng chức, viên chức, nhân viên phận cửa nơi ông, bà đến giao dịch theo tiêu chí sau : - Việc chấp hành thời gian làm việc công chức, viên chức ? A: Đúng quy định B : Không quy định - Thời gian phải chờ để giải thủ tục hành ? A: Rất nhanh chóng B: Tương đối nhanh C: Bình thường D: Chậm - Việc tiếp nhận hồ sơ, giấy tờ tổ chức, công dân ? A: Rất nhanh chóng B: Tương đối nhanh C: Bình thường D: Chậm - Việc tuân thủ thời gian giải thủ tục hành cho tổ chức, công dân ? A: Trước hạn B: Đúng hạn C: Chậm 1/3 thời gian so với quy định D : Chậm 1/3 thời gian so với quy định ... Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế TP Vĩnh Yên - tỉnh Vĩnh Phúc Chương 4: Các giải pháp tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế TP Vĩnh Yên - tỉnh Vĩnh Phúc... PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ TP VĨNH YÊN 97 4.1 Định hướng, mục tiêu quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế TP Vĩnh Yên đến năm 2020... hướng quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 97 v 4.1.2 Mục tiêu quản lý thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa 99 4.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên