Tăng cường quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế huyện hoài đức – TP hà nội

Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi,các số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Nguyễn Minh Hằng Nguyễn Minh Hằng i Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính MỤC LỤC Nguyễn Minh Hằng ii Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CBT : Cán thuế CNTT : Công nghệ thông tin ĐKKD : Đăng ký kinh doanh ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng HKD : Hộ kinh doanh HĐTVT : Hội đồng tư vấn thuế HĐND : Hội đồng nhân dân KBNN : Kho Bạc Nhà nước KK-KTT-TH : Kê khai – Kế toán thuế - Tin học LXP : Liên xã phường MST : Mã số thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước NNT : Người nộp thuế NHTM : Ngân hàng thương mại TTHT : Tuyên truyền hỗ trợ THNVDT : Tổng hợp nghiệp vụ dự toán TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt UNT : Ủy nhiệm thu UBND : Ủy ban nhân dân Nguyễn Minh Hằng iii Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính DANH MỤC CÁC HÌNH 2.1 Sơ đồ tổ chức Chi cục thuế huyện Hồi Đức 2.1 Biểu đồ hình cột tổng thu từ khu vực hộ cá thể so với khu vực quốc doanh…………………………………………………………………………… 43 Nguyễn Minh Hằng iv Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Sau gần ba thập kỷ tiến hành công đổi mới, với chuyển biến to lớn kinh tế, thành phần kinh tế cá thể khai sinh trở lại, bước phát triển ngày khẳng định vai trị, vị trí kinh tế nhiều thành phần quản lý nhà nước Kinh tế cá thể đa dạng mặt ngành nghề quy mô thu hút hàng triệu lao động, tạo kênh phân phối rộng khắp đến ngõ ngách vùng miền đất nước Thành phần kinh tế cá thể khơng đóng góp số thu tương đối lớn cho NSNN mà chiếm khối lượng sản phẩm tương đối lớn tổng sản phẩm xã hội phục vụ cho nhu cầu sinh hoạt, kinh doanh người dân Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể có chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho NSNN Tuy nhiều năm trở lại đây, số thu từ khu vực hộ cá thể tăng nhiều qua năm ta thấy chưa xứng với tiềm số lượng hộ kinh doanh Bên cạnh đó, cịn tồn nhiều vấn đề quản lý hộ kinh doanh cá thể như: tình trạng quản lý khơng hết hộ kinh doanh không đăng ký kinh doanh, không kê khai thuế đúng, xin nghỉ đăng ký kinh doanh, doanh thu tính thuế khơng sát thực tế, dây dưa nợ đọng thuế… Hiện Việt Nam có khoảng 1,7 triệu HKD, đóng góp khoảng 2,65% tổng thu ngân sách nguồn nhân lực để quản lý hộ kinh doanh chiếm khoảng 20,55% tổng số cán thuế Chín tháng đầu năm 2013 Hà Nội, qua cơng tác thanh, kiểm tra, quan Thuế Hà Nội tiến hành công tác chống thất thu, điều chỉnh thuế, đưa vào quản lý thu thuế hộ kinh doanh 37.819 lượt hộ, tăng thu NSNN 20,156 tỷ đồng Trong đó, qua kiểm tra sổ sách hoá đơn 701 lượt hộ, số thuế truy thu phạt 736 triệu đồng; thu vãng lai 2.358 lượt hộ, với số thuế 10,2 tỷ đồng Công tác chống thất thu khác 1.493 lượt hộ, với số thuế truy thu phạt 2,708 tỷ đồng Năm 2013 ngành thuế tâm tập trung cải cách quản lý thuế HKD với số cho thấy công tác quản lý thuế HKD cịn nhiều sai phạm nói quản lý thuế HKD cá thể chưa hết khó Nguyễn Minh Hằng Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính Vì vậy, vấn đề mang tính cấp thiết đặt cho ngành thuế phải tìm cho giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế HKD cá thể Tình hình cơng tác quản lý thuế HKD cá thể Chi cục thuế huyện Hoài Đức khơng nằm ngồi thực trạng chung Qua q trình thực tập Chi cục thuế huyện Hoài Đức, em lựa chọn nghiên cứu đề tài: “ Tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Hoài Đức – TP Hà Nội ” Đề tài tập trung phân tích thực trạng quản lý, sở đánh giá kết đạt được, hạn chế cần khắc phục từ nguyên nhân đề xuất giải pháp Đối tượng mục đích nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài hoạt động quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Hồi Đức - TP Hà Nội Mục đích nghiên cứu đề tài sâu tìm hiểu cơng tác quản lý thuế HKD cá thể, thực trạng công tác quản lý từ bất cập, tồn tại, khó khăn đề xuất giải pháp cường công tác quản lý thuế HKD cá thể Chi cục thuế huyện Hoài Đức Phạm vi nghiên cứu Đề tài phân tích thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh cá thể địa bàn, bao gồm: hộ nộp thuế theo phương pháp kê khai hộ nộp thuế theo phương pháp khoán thuế Chi cục thuế huyện Hoài Đức – TP Hà Nội từ năm 2011 đến Phương pháp nghiên cứu Sử dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu, chủ yếu phương pháp thống kê, so sánh, phân tích tổng hợp, phương pháp định tính dựa sở nguồn liệu thu thập từ Chi Cục thuế huyện Hoài Đức – TP Hà Nội qua năm Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn trình bày thành chương sau: Chương Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chương Thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi Cục Thuế huyện Hoài Đức – TP Hà Nội Nguyễn Minh Hằng Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính Chương Giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi Cục thuế huyện Hoài Đức – TP Hà Nội Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô giáo PGS.TS Nguyễn Thị Liên cán thuế Chi cục thuế huyện Hoài Đức – TP Hà Nội tận tình quan tâm hướng dẫn, giúp đỡ em hồn thành đề tài Do cịn nhiều hạn chế nhận thức thời gian nên luận văn cịn nhiều thiếu sót định Em mong tiếp thu ý kiến đóng góp, phê bình thầy giáo để em bổ sung, nâng cao kiến thức mình, phục vụ tốt công việc sau Em xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Minh Hằng Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính CHƯƠNG QUẢN LÍ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Khái quát chung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Những vấn đề chung quản lý thuế 1.1.1.1 Khái niệm Quản lý thuế Theo Luật Quản lý thuế số 78 có hiệu lực thi hành ngày 01/07/2007 Quốc Hội khóa XI, Kỳ họp thứ 10 thông qua ngày 22/11/2006: Quản lý thuế hoạt động tổ chức, điều hành giám sát quan thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước theo quy định Pháp luật 1.1.1.2 Mục tiêu yêu cầu quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Công tác quản lý thuế HKD hướng tới mục tiêu công tác quản lý thuế nói chung tăng thu cho ngân sách nhà nước, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật NNT, mục tiêu riêng thực đúng, đủ quy trình quản lý thuế HKD cá thể, tận thu khai thác triệt để nguồn thu từ khu vực tuyên truyền phổ biến sách pháp luật liên quan đến hộ kinh doanh 1.1.2 Các sách thuế áp dụng hộ kinh doanh cá thể Kể từ ngày 1/1/1999 thực chương trình cải cách thuế bước hai, hệ thống thuế nước ta bao gồm 10 sắc thuế, có sắc thuế chủ yếu áp dụng hộ kinh doanh 1.1.2.1 Thuế môn Thuế môn sắc thuế trực thu, thuế đăng ký kinh doanh tính theo năm áp dụng theo số tuyệt đối Đối với hộ kinh doanh cá thể mức thuế mơn có mức từ 50.000 đồng đến 1.000.000 đồng vào mức thu nhập bình quân tháng hộ kinh doanh theo TT số 96/2002/TT-BTC Hộ kinh doanh vào thời gian tháng đầu năm nộp mức thuế mơn năm, tháng cuối năm nộp 50% mức thuế môn năm Hộ kinh doanh nộp thuế mơn tháng đầu năm dương lịch, hộ kinh doanh nộp thuế môn tháng bắt đầu kinh doanh Tuy số thu hàng năm thuế môn ln giữ vị trí khiêm tốn so với số thu sắc thuế khác lại nguồn thu tương đối ổn định cho NSNN, đáp Nguyễn Minh Hằng Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính ứng nhu cầu chi tiêu cho NSNN tháng đầu năm nguồn thu khác chưa nhiều Ngoài ra, thuế môn giúp phân loại HKD theo quy mơ hoạt động, có giá trị dẫn cho thuế GTGT, thuế thu nhập cá nhân thuế tiêu thụ đặc biệt 1.1.2.2 Thuế giá trị gia tăng Thuế GTGT loại thuế gián thu đánh vào phần giá trị tăng thêm sản phẩm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Người nộp thuế GTGT tất hộ có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế trừ hộ thuộc diện thu nhập thấp miễn thuế Các hộ kinh doanh cá thể áp dụng đồng thời hai phương pháp tính thuế GTGT hành phương pháp khấu trừ phương pháp tính thuế trực tiếp GTGT + Phương pháp khấu trừ áp dụng HKD lớn, áp dụng đầy đủ chế độ kế toán Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu - Số thuế GTGT đầu vào + Phương pháp trực tiếp áp dụng hộ kinh doanh lại  Đối với HKD thực đầy đủ chế độ lập hóa đơn chứng từ theo quy định, giá tốn hàng hóa dịch vụ mua vào doanh số bán hàng hóa có hóa đơn chứng từ hợp lệ: = GTGT hàng hóa, dịch x Thuế suất thuế GTGT tương ứng vụ chịu thuế Thuế GTGT phải nộp Trong đó: GTGT hàng hóa, dịch vụ chịu thuế = Giá toán hàng hóa dịch vụ bán - Giá tốn hàng hóa dịch vụ mua vào tương ứng  Đối với sở kinh doanh có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán có đủ điều kiện xác định doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ khơng có đủ hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ đầu vào thì: Thuế GTGT phải nộp = Nguyễn Minh Hằng Doanh thu x Tỷ lệ GTGT doanh thu x Thuế suất thuế GTGT tương ứng Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp  Học viện Tài Chính Đối với hoạt động kinh doanh, HKD, cá nhân kinh doanh không thực khơng đầy đủ chế độ hóa đơn, chứng từ theo quy định nộp thuế GTGT như: Thuế GTGT phải nộp Doanh thu = ấn định x Tỷ lệ GTGT doanh thu x Thuế suất thuế GTGT tương ứng Tỷ lệ GTGT quy định chi tiết cơng văn số 763/BTC-TCT ngày 16/1/09 Bộ Tài Bước sang năm 2014, luật thuế GTGT có số sửa đổi: Tất hộ kinh doanh phải nộp thuế theo phương pháp kê khai trực tiếp doanh thu theo phương pháp khốn thuế, khơng nộp theo phương pháp khấu trừ Đối với hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng hố, dịch vụ hàng năm từ trăm triệu đồng trở xuống thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT theo quy định Tại Khoản Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 Theo Luật thuế Giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013, xác định mức thuế giá trị gia tăng phải nộp tỷ lệ (%) nhân với doanh thu Tỷ lệ (%) để tính thuế giá trị gia tăng hoạt động sản xuất kinh doanh sau: Bảng 1.1 Tỷ lệ để tính thuế GTGT doanh thu Hoạt động Tỷ lệ (%) tính thuế GTGT Phân phối, cung cấp hàng hóa Dịch vụ, xây dựng khơng bao thầu ngun vật liệu Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu Hoạt động kinh doanh khác 1.1.2.3 Thuế tiêu thụ đặc biệt Nguyễn Minh Hằng 10 Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính thực tế địa bàn, Chi cục giao kế hoạch cụ thể cho đội thuế trọng thực tốt công việc tuyên truyền hỗ trợ, lập sổ bộ, rà sốt, quản lý mức thuế, cơng tác thu nộp phân loại nợ đọng Các sách thuế ngày hoàn thiện, phù hợp với HKD phổ biến đầy đủ đến với hộ kinh doanh Năm 2013, hộ khoán từ UNT quản lý sang CBT quản lý trực tiếp tăng đáng kể số thuế thu Tháng 4/2013 chuyển nhiều hộ kê khai sang hộ khoán bước tiến quản lý hộ Chi cục thường xuyên kiểm tra, rà soát tất hộ có sản xuất kinh doanh địa bàn, đặc biệt khu chợ, nhà cho thuê …đối chiếu hộ có mã số thuế, khắc phục tình trạng chênh lệch số hộ quản lý, số hộ đóng mơn số hộ cấp MST, kiên xử lý truy thu phạt hộ lợi dụng xin nghỉ để kinh doanh trốn lậu thuế số hộ quản lý số thu năm 2013 tăng đáng kể 2.4.2 Những tồn nguyên nhân   Mặc dù Chi cục thuế huyện Hồi Đức có nhiều cố gắng công tác quản lý thuế HKD cịn số tồn tại, xảy tình trạng thất thu thuế, số thuế bình quân hộ thấp Đặc điểm HKD đa dạng, số lượng lớn mà lực lượng CBT mỏng, trình độ thấp nên xảy tình trạng chưa quản lý hết số lượng HKD thực tế địa bàn, HKD theo thời vụ địa bàn xã nộp đơn xin nghỉ kinh doanh tạm thời lâu dài thực tế kinh doanh để trốn tránh nghĩa vụ thuế Có hộ chưa đăng ký kinh doanh, chưa có mơn kinh doanh có hộ bị thu hồi mã số thuế ( bỏ kinh doanh ) thực tế kinh doanh Công tác thanh, kiểm tra không thường xuyên, sâu sắc thiếu nguồn nhân lực Tình trạng kê khai doanh số thấp thực tế kinh doanh nhiều, tình trạng thu theo số thuế sau tính ngược doanh thu, kê khai để xảy việc áp dụng thuế suất tỷ lệ GTGT khơng Chính sách thuế mơn khơng cịn phù hợp khiến phần lớn HKD đóng mức mơn mức thực phải đóng Nhận thức người dân thực nghĩa vụ cịn Chi cục đẩy mạnh cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Hơn hệ thống thu thuế cịn bó hẹp nên hộ khốn cịn nộp tiền thuế qua cán thuế nhiều, dễ gây tượng xâm tiêu tiền thuế Năm 2011, 2012 thực UNT, UNT cán kiêm nhiệm công 42 Nguyễn Minh Hằng Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính việc xã ln nên trình độ cịn hạn chế, chưa am hiểu sách pháp luật thuế để giải đáp vướng mắc Ở nhiều nơi, không phân định rõ trách nhiệm quan thuế cán UNT dẫn đến công việc chồng chéo, trùng lắp, việc đôn đốc, phân loại nợ thuế lại không kịp thời Các trường hợp nghỉ, bỏ kinh doanh không thông báo với quan thuế để điều chỉnh Số nợ đọng thuế HKD thu qua UNT có xu hướng tăng cao ứng dụng tin học cho công tác quản lý HKD rời rạc, gây khó khăn cho cơng tác quản lý Năm 2013 cán thuế quản lý trực tiếp tình hình quản lý có cịn tồn nhiệu nhược điểm Trong công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế cịn chưa thỏa đáng công tác kiểm tra nội lại tiến hành thiếu nghiêm minh, tạo ấn tượng không tốt với nhân dân Số thu từ khu vực hộ cá thể không nhiều việc quản lý thuế hộ cá thể chi cục phải sử dụng nhiều CBT văn phòng đội thuế LXP chưa kể đến việc phải trả chi phí UNT cho UNT xã Nguyên nhân tồn trên: ĐTNT tương đối nhiều, hoạt động kinh doanh đa dạng, phức tạp, ý thức tuân thủ pháp luật số CBT cịn ít, trình độ chưa cao khó khăn công tác quản lý, chưa bám sát địa bàn quan tâm đến cửa hàng lớn, xao nhãng cửa hàng nhỏ, chưa quan tâm đến HKD sớm tối việc kiểm tra khơng toàn diện Do tuổi cao nên số cán cịn hạn chế lực, chun mơn, cịn quản lý theo cách truyền thống chưa đảm bảo theo quy trình quản lý Có chênh lệch HKD đăng ký kinh doanh HKD đăng ký MST ý thức chấp hành pháp luật hay có HKD đăng ký kinh doanh nhu cầu, mục đích riêng như: ĐKKD để vay vốn ngân hàng, góp vốn liên doanh, liên kết… Các hộ cấp giấy ĐKKD không đăng ký thuế, khai thuế theo quy định đạt mục đích chung Một số HKD cố tình hạch tốn sai lệch, lợi dụng sơ hở sách để trốn thuế; bên cạnh cơng tác tra, kiểm tra cán thuế lơi lỏng thiếu hiệu quả, chưa thường xuyên, chưa mang tính răn đe Quản lý doanh thu không sát với thực tế nguyên nhân gây khơng thất thu thuế GTGT mà cịn thuế TNCN, Nguyễn Minh Hằng 43 Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính việc quản lý giảm trừ gia cảnh thuế TNCN gặp nhiều khó khăn xác định số người phụ thuộc Công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế chưa thực vào nề nếp, việc thực quy trình thiếu chặt chẽ, cán quản lý nợ chưa sát với cơng việc Nhìn chung, năm vừa qua Chi cục thuế Hoài Đức đạt nhiều kết cao công tác quản lý thuế HKD, nhiên cịn nhiều hạn chế cần khắc phục Vì vậy, để đảm bảo số thu NSNN năm tới để HKD cá thể nghiêm chỉnh tuân thủ pháp luật thuế, cần phải có định hướng nâng cao công tác quản lý thuế HKD thời gian tới Nguyễn Minh Hằng 44 Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 3.1 Mục tiêu phương hướng nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế địa bàn huyện Hoài Đức 3.1.1 Mục tiêu Huyện Hoài Đức phấn đấu phát triển kinh tế với tốc độ nhanh, bền vững, gắn với ổn định, phát triển xã hội; trở thành địa bàn quan trọng hợp tác giao lưu kinh tế quốc tế Đẩy nhanh chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng tăng tỷ trọng công nghiệp, phát triển công nghiệp làm động lực tăng trưởng, phát triển thương mại – dịch vụ, du lịch để khai thác hiệu lợi Phấn đấu tốc độ tăng GDP bình quân tăng hàng năm, tốc độ tăng giá trị kim ngạch xuất nhập địa bàn liên tục tăng Duy trì nâng cao chất lượng phổ cập giáo dục tiểu học độ tuổi, trung học sở tiến tới phổ cập trung học phổ thơng, hồn thành phổ cập giáo dục mầm non cho trẻ em tuổi thời gian tới Phấn đấu thời gian tới khu vực hành quản lý nhà nước có 100% cán có trình độ cao đẳng, đại học trở lên Tạo hội việc làm cho người lao động địa bàn, tăng tỷ lệ lao động qua đào tạo nghề, giảm tỉ lệ thất nghiệp xuống 1,1% Tỷ lệ hộ nghèo theo tiêu chí giảm từ – 5%/năm, tỷ lệ tăng dân số tự nhiên trì mức 3.1.2 Phương hướng tăng cường công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Để đưa công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể vào nề nếp có chất lượng, thời gian tới, cần tập trung thực nội dung sau: - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục, phổ biến pháp luật thuế, đa dạng hố cơng tác tuyên truyền thuế, trọng đến giáo dục nghĩa vụ công dân việc nộp thuế Tranh thủ phối hợp với quan thông tin tuyên truyền đại chúng để định hướng dư luận cách kịp thời, triệt để Phấn đấu để cán thuế người tuyên truyền, giáo dục tích cực đối tượng nộp thuế người dân - Phối hợp chặt chẽ với UBND xã, Hội đồng tư vấn thuế huyện, ban ngành có liên quan việc quản lý thu thuế Tiếp tục thực kiểm tra rà soát địa bàn xã, huyện, quản lý chặt chẽ đối tượng sản xuất kinh doanh, chống bỏ sót hộ - Tăng cường việc kiểm tra rà soát lại ngành hàng, hộ lớn để đảm bảo thu sát thực tế doanh thu, để qua chuẩn bị cho cơng tác ổn định thuế tháng - năm cho hộ kinh doanh Nguyễn Minh Hằng 45 Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính - Tăng cường kiểm tra việc thực chế độ kế toán thống kê sử dụng hố đơn tài để hạn chế việc trốn lậu thuế - Tiếp tục đẩy mạnh khai thác nguồn thu mà hộ cá thể chưa kê khai nộp thuế cho thuê nhà làm văn phòng, trụ sở giao dịch, cửa hàng, thu xây dựng, điểm trơng giữ xe … - Tích cực đẩy mạnh biện pháp thu nợ, rà soát lại hộ địa bàn quản lý - Rà soát xong tồn danh sách nợ đọng, triển khai tốt cơng việc đôn đốc thu hồi nợ đọng hộ kinh doanh, phối hợp với lực lượng để đòi nợ dây dưa hộ sản xuất kinh doanh - Củng cố tổ chức, kiện toàn máy cán bộ, xếp lực lượng cho phù hợp với lực công tác, phát động phong trào thi đua đoàn kết, phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu năm cấp giao 3.2 Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Hồi Đức 3.2.1. Các giải pháp về quản lý đối tượng nộp thuế  - Đẩymạnh cơng tác tuyên truyền luật thuế đến đơn vị sở, hộ cá thể toàn dân giúp cho họ hiểu rõ luật thuế nắm quyền lợi nghĩa vụ để có ý thức, tự giác đăng ký kinh doanh, đăng kí thuế, kê khai thuế… góp phần làm cho cơng tác thuế trở thành cơng tác tồn dân - Để quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế, chống thất thu hộ, Chi cục cần đạo Tổ Kiểm tra, tập trung kiểm tra đối tượng kinh doanh địa bàn phát hộ kinh doanh chưa kê khai nộp thuế, hộ kinh doanh sáng tối, kinh doanh khơng có cửa hàng … kết kiểm tra phải thông báo thường xuyên cho lãnh đạo Chi cục để đưa vào diện quản lý thu thuế có đạo xử lý kịp thời - Tổ chức kiểm tra điển hình tình hình quản lý hộ kinh doanh số địa bàn, qua đánh giá mức độ thất thu hộ kinh doanh, rút kinh nghiệm giao tiêu cụ thể cho đội thuế số hộ đưa thêm vào quản lý Căn tiêu giao hàng tháng có kiểm điểm, đánh giá phân tích tồn tại, tìm biện pháp khắc phục tháng sau Kiên chống thất thu triệt để đối tượng kinh doanh - Việc quản lý đối tượng nộp thuế khâu phức tạp trình quản lý thuế đặc biệt khu vực kinh tế quốc doanh cần có kế hoạch đồng giải pháp chung chi tiết cho tổ, đội giúp cho cán thuế có nhìn tổng qt địa bàn quản lý từ có đánh giá, nhận xét, rút Nguyễn Minh Hằng 46 Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính biện pháp quản lý hữu hiệu đồng thời nâng cao tính sáng tạo, tự chủ cơng tác 3.2.2 Các giải pháp quản lý tính thuế - Do tập qn tiêu dùng khơng lấy hóa đơn phổ biến nên công tác xác định doanh số sở kinh doanh (theo phương pháp ấn định) khó khăn Muốn khắc phục tình trạng nên ngành thuế cần quy định thêm việc kiểm tra doanh số hóa đơn để xác định doanh số, đối chiếu với hóa đơn qua ngăn chặn hành vi khai man trốn thuế; xác định rõ, sát mức ấn định thuế làm sở xét điều chỉnh tăng thuế kỳ Đối với hành vi gian lận, sử dụng hóa đơn giả, không hợp lệ cần đưa xử lý công khai nhằm đưa vào nề nếp đảm bảo công đối tượng nộp thuế - Tăng cường kiểm tra giám sát việc sử dụng hóa đơn, chứng từ ghi chép sổ sách kế toán đối tượng nộp thuế, cần có biện pháp xử lý nghiêm minh tình trạng kê khai nộp thuế khơng thực tế, sử dụng khơng hóa đơn, sổ sách theo quy định Bộ tài - Đối với cán thuế cần thường xuyên sâu nắm bắt địa bàn, theo dõi biến động quy mô, ngành nghề kinh doanh từ đưa tính tốn số thuế sát với thực tế Hướng dẫn nâng cao trình độ ghi chép sổ sách kế tốn giúp họ tin tưởng vào luật thuế mới, yên tâm sản xuất, mở rộng quy mô 3.2.3 Các giải pháp công tác kiểm tra - Phải chủ động lập kế hoạch thu, xem xét tiêu Cục giao, so sánh với tình hình thực tế từ phân cơng cán có lực, ý thức trách nhiệm để đảm đương công việc giao bên cạnh kết hợp với quan quản lý thị trường, công an kinh tế, cảnh sát… làm tốt công tác quản lý thuế lưu thông quản lý tốt tình hình địa bàn huyện - Thực kiểm tra đột xuất sở có dấu hiệu nghi vấn Khơng tình trạng che đậy, chống chế, không phản ánh trung thực thực trạng sản xuất kinh doanh thiếu lành mạnh, trốn lậu thuế - Các cán làm công tác kiểm tra phải tuyển chọn, đáp ứng đầy đủ điều kiện trình độ, lực, đạo đức, có tinh thần trách nhiệm, đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ lãnh đạo giao Cùng với giúp đỡ hộ nộp thuế trả lời vướng mắc để từ đối tượng nộp thuế yên tâm, tin tưởng vào sách Nhà nước công tác quản lý Chi cục Điều quan trọng tạo niềm tin nhân dân họ tự giác thực cơng tác thuế vào sống cách hiệu thiết thực Nguyễn Minh Hằng 47 Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính - Cần xúc tiến nhanh hoạt động đội kiểm tra chông thất thu thuế, rà soát kĩ địa bàn khu vực chống bỏ sót hộ trốn thuế, nợ đọng thuế, kiểm tra tình hình quản lý sử dụng hóa đơn chứng từ - Công tác kiểm tra không đơn đối tượng nộp thuế mà nội phải tiến hành thường xuyên kịp thời phát hiện, ngăn chặn xử lý trường hợp vi phạm cán thuế Đối với vi phạm nghiêm trọng cán thuế bòn rút tiền Nhà nước phục vụ cho lợi ích cá nhân hay cấu kết với đối tượng nộp thuế khác để lấy tiền… cần có hình thức xử lý nghiêm khắc người thi hành luật mà cố tình vi phạm, góp phần làm ngành thuế tạo lòng tin nhân dân 3.2.4 Các giải pháp công tác thu nộp thuế giải nợ đọng Đây khu vực nhạy cảm Nhà nước đánh thuế cao vào mặt hàng làm cho quy mô khu vực giảm cách đáng kể doanh nghiệp sản xuất mặt hàng Công tác thu thuế giải nợ đọng vậy, để khắc phục tình trạng chi cục cần xem xét số giải pháp sau: - Công tác lập kế hoạch thu phải sát với thực tế địa bàn, điều địi hỏi vai trị quản lý quan việc giao tiêu cho Cục, bên cạnh cán thuế phải nắm bắt xác để tham mưu cho chi cục tổ chức kiểm tra đơn đốc tình hình thu nộp thuế theo thời gian, đủ số tiền, tránh dây dưa gây nợ đọng - Các cán chuyên quản phải thường xuyên nhắc nhở vận động sở kinh doanh nộp thuế theo thời hạn, số tiền quy định đồng thời phát đối tượng trốn lậu thuế, thơng báo kịp thời để có biện pháp xử lý - Đối với hộ xin nghỉ kinh doanh phải nhanh chóng xác minh định miễn giảm thuế, hộ xin nghỉ tiếp tục kinh doanh cần có biện pháp xử lý nghiêm khắc tránh gây tâm lý xấu ảnh hưởng tới hộ kinh doanh khác thực công đối tượng nộp thuế - Đối với hộ cố ý chây ỳ, dây dưa trốn thuế cần đưa xử lý công khai không cho tiếp tục kinh doanh, xử lý hành tái phạm nhiều lần truy tố trách nhiệm dân sự… - Cần mở rộng điểm thu phối hợp Kho bạc Nhà nước thực tốt nhiệm vụ vừa tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng nộp thuế - Cần có chế độ thưởng phạt kịp thời cán thuế công tác đôn đốc thu nộp thuế, biểu dương hộ nộp thuế thời gian, đầy đủ không nợ đọng thuế, nên có chế độ thưởng giấy khen, giá trị không lớn song Nguyễn Minh Hằng 48 Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính mang lại tự tin cho cán chuyên quản tính tự giác hộ sản xuất kinh doanh 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Từ phía quan Nhà nước - Mục tiêu, yêu cầu chủ yếu việc cải cách hệ thống sách thuế cho thuế trở thành nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, cơng cụ góp phần quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế, thực công xã hội đảm bảo tính pháp lý cao Một số giải pháp đưa sau: - Ban hành khung pháp lý đủ mạnh cần thiết để tất hộ kinh doanh cá thể bắt buộc sử dụng hóa đơn bán hàng có cung ứng hàng hoá, dịch vụ - Để tạo điều kiện hỗ trợ cho công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chính phủ cần có nghiên cứu đầy đủ kinh tế cá thể để đề sách quản lý cho phù hợp 3.3.2 Từ phía quan thuế 3.3.2.1 Biện pháp tổ chức, bồi dưỡng, đào tạo cán Tuỳ theo đặc điểm địa bàn quy mô đối tượng kinh doanh, bố trí phân cơng lại cán quản lý cho phù hợp với lực, trình độ người nhằm phát huy lực nâng cao hiệu cơng tác; chấm dứt tình trạng phân chia theo tổ nhóm phụ trách chịu trách nhiệm tồn theo địa bàn; khơng thiết phải bố trí theo kiểu bình quân mà xem xét để tăng cường cán quản lý hộ kinh doanh lớn, hộ mở sổ sách kế toán, nộp thuế theo kê khai, tăng cường cán cho phận tra Chi cục để phận đủ sức đảm nhiệm toàn kiểm tra tốn kiểm tra hồn thuế Chi cục Nâng cao trình độ chun mơn cho cán thuế cách trọng công tác bồi dưỡng, đào tạo đội ngũ cán cho cán lãnh đạo ngành khuyến khích học đại học, đại học, bồi dưỡng quản lý Nhà nước, lý luận trị, tin học, ngoại ngữ để đáp ứng yêu cầu quản lý giai đoạn Nâng cao tinh thần trách nhiệm, ý thức đạo đức trách nhiệm Mỗi người phải quan tâm xem quy định chức trách nào, chế độ lãnh đạo Cục, phịng tổ chức cán cần thường xuyên tổ chức cán cần thường xuyên tổ chức thi đua nội Chi Cục để đẩy mạnh hiệu công tác quản lý, cán vượt mức kế hoạch đề Nguyễn Minh Hằng 49 Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính 3.3.2.2 Tăng cường cơng tác tun truyền, hỗ trợ, giáo dục hộ kinh doanh cá thể Quản lý thuế phải đặt mục tiêu coi trọng công tác tuyên truyền, giáo dục, hỗ trợ người nộp thuế nhằm tuyên truyền, phổ biến sâu rộng, thường xuyên tổ chức dân cư luật thuế văn luật để họ hiểu rõ, nhận thức trách nhiệm, nghĩa vụ người nộp thuế tổ chức thực tốt Tạo điều kiện cho dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra, sức mạnh to lớn để thực sách chống trốn thuế, lậu thuế 3.2.3 Tăng cường cơng tác quản lý hố đơn chứng từ Để chấn chỉnh việc quản lý, dụng hoá đơn vào nề nếp, khắc phục tồn thời gian qua, cần thực biện pháp sau: - Cần có quy định tất hộ sản xuất kinh doanh phải có cam kết viết hố đơn đầy đủ cho khách hàng Bản cam kết phải treo chỗ thuận tiện, dễ thấy điểm bán hàng Nếu hộ kinh doanh không thực cam kết bị xử phạt theo luật định Cơ quan thuế tổ chức thực nghiêm túc quy định bán hoá đơn, quản lý hoá đơn, phối hợp chặt chẽ phận bán hoá đơn phận quản lý đối tượng sử dụng nhằm phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm Bên cạnh đó, quan thuế cần tăng cường cơng tác tra, kiểm tra coi nhiệm vụ thường xuyên, liên tục, việc kiểm tra, đối chiếu hoá đơn trọng tâm Đặc biệt hộ kế toán dụng hoá đơn phải lập phiếu xác minh 100% số hoá đơn đối tượng sử dụng hàng tháng Hướng tất hoá đơn bán hàng bên bán bên mua địa phương phải xác minh đối chiếu tháng; hoá đơn liên quan đến địa phương khác lập phiếu gửi xác minh Nếu qua xác minh có vi phạm phải kết hợp xác định rõ đối tượng vi phạm để xử lý người, hành vi… - Mọi trường hợp vi phạm khai báo sử dụng hoá đơn, quản lý sử dụng hoá đơn quan thuế phải xử lý hành vi vi phạm tạm đình việc sử dụng hoá đơn hộ kinh doanh Sau hộ kinh doanh thực định xử lý có biện pháp chấn chỉnh tiếp tục bán hoá đơn cho hộ kinh doanh - Phối hợp với quan thông tin tuyên truyền đưa tin vụ vi phạm điển hình nhằm phát huy tác dụng giáo dục cho hộ có hành vi vi phạm 3.3.2.3 Cần thiết phải phát triển dịch vụ tư vấn thuế Nguyễn Minh Hằng 50 Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính Các dịch vụ tư vấn đời phát triển với phát triển đời sống kinh tế xã hội Dịch vụ tư vấn thuế dịch vụ cung cấp thông tin, kiến thức giải pháp lĩnh vực thuế cho đối tượng nộp thuế có nhu cầu để họ thực nghĩa vụ thuế phù hợp với quy định Nhà nước Tư vấn thuế có vai trị quan trọng hoạt động kinh doanh hộ cá thể đời sống xã hội Thông qua tư vấn thuế, hộ kinh doanh có thơng tin cần thiết đối tượng tính thuế, thuế suất, thời gian nộp thuế … hoạt động kinh doanh cụ thể mình, với thời gian nghiên cứu để kê khai thuế họ dành để làm công việc chun mơn Đối với tồn xã hội, tư vấn thuế kênh thông tin hai chiều khu vực sản xuất kinh doanh với khu vực quản lý Nhà nước Làm dịch vụ tư vấn cho hộ kinh doanh, tư vấn thuế nắm vướng mắc, điểm bất hợp lý sách thuế áp dụng thực tế, qua phản ánh thắc mắc, bất hợp lý sách thuế để quan thuế sửa đổi, bổ sung cho phù hợp 3.3.2.4 Áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thu thuế Việc ứng dụng tin học vào quản lý thuế cần phải quan tâm thực Ngoài việc cử cán có lực tham gia khóa đào tạo tin học tổng cục thuế, cục thuế tổ chức chi cục cần phải mở lớp tập huấn tin học cho số cán chun mơn nghiệp vụ thuộc văn phịng chi cục Có việc ứng dụng tin học vào công tác quản lý thuế phát huy tác dụng tiết kiệm thời gian, người, mà đáp ứng kịp thời công tác đạo, điều hành triển khai thực biện pháp hành thu có hiệu Ngồi việc ứng dụng cơng nghệ tin học cịn góp phần nhanh chóng phát gian lận thuế Nguyễn Minh Hằng 51 Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính KẾT LUẬN Những năm gần số lượng hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Hoài Đức tăng nhanh tốc độ phát triển cao tỷ trọng thu ngày lớn số thu quốc doanh Tuy nhiên, lĩnh vực gây thất thu lớn Thất thu lớn đối tượng kinh doanh doanh thu kinh doanh, tình trạng gian lận thuế diễn phổ biến, yêu cầu đặt chi cục thuê huyện Hoài Đức phải tập trung quản lí hộ kinh doanh cá thể nhằm tạo chuyển biến lĩnh vực Trong thời gian thực tập chi cục thuế huyện Hoài Đức tơi tìm số giải pháp nhằm quản lí tốt hộ kinh doanh cá thể từ hạn chế tình trạng thất thu thuế Mong đề tài “ Tăng cường công tác quản lí thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Hoài Đức ” giúp cho bạn hình dung tình trạng quản lí thu thuế hộ kinh doanh cá thể nói riêng quản lí thu thuế nói chung Trong q trình nghiên cứu khơng thể tránh sai sót mong bạn q thầy đóng góp thêm nhiều ý kiến để tơi nghiên cứu sâu Một lần xin cám ơn giảng viên- PGS.TS Nguyễn Thị Liên cá cô chi cục thuế huyện Hồi Đức giúp tơi hoàn thành đề tài Hà Nội , ngày tháng năm Sinh viên thực Nguyễn Minh Hằng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình quản lý thuế ( TS Lê Xuân Trường – Học viện tài – năm 2010) Giáo trình nghiệp vụ thuế - Học viện tài Nguồn số liệu Chi cục thuế huyện Hoài Đức – Thành phố Hà Nội Nguyễn Minh Hằng 52 Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính Luật số 13/2008/QH12 Quốc hội : Luật Thuế giá trị gia tăng Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng Luật có hiệu lực từ ngày 01/01/2014 Thông tư 06/2012/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Luật số 21/2012/QH 13 ngày 20/11/2012 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12,ngày 21 tháng 11 năm 2007 Luật sửa đổi, bổ sung số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 Nghị định số 75/2002/NĐ-CP ngày 30/08/2002 Chính phủ, Thơng tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 Bộ Tài Chính, Thơng tư số 42/2003/TT-BTC ngày 07/05/2003 Bộ Tài hướng dẫn bổ sung, sửa đổi thông tư số 96/2002/TT-BTC Quyết định số 2248/QĐ-TCT quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh 10 Các văn thuế khác 11 Các trang web: www.tapchithue.com www.gdt.gov.vn www.mof.gov.vn NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên người nhận xét: Chức vụ: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên Nguyễn Minh Hằng; Khóa: CQ48; Lớp: 02.02 Đề tài: Tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Hoài Đức – TP Hà Nội Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Nguyễn Minh Hằng 53 Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính Về ý thức kỷ luật, tuân thủ quy định đơn vị thực tập Về kỹ giao tiếp, kỹ mềm Về kiến thức chuyên môn Người nhận xét (Ký tên, đóng dấu) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Thị Liên Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên Nguyễn Minh Hằng; Khóa: CQ48; Lớp 02.02 Đề tài: Tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Hoài Đức – TP Hà Nội Nội dung nhận xét: Nguyễn Minh Hằng 54 Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Hà Nội, ngày ….tháng năm 2014 -Điểm Bằng số Người nhận xét (Ký tên) Bằng chữ NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập Sinh viên Nguyễn Minh Hằng; Khóa: CQ48 ; Lớp: 02.02 Đề tài: Tăng cường quản lý thuế hộ kinh doah cá thể Chi cục thuế huyện Hoài Đức – TP Hà Nội Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành Nguyễn Minh Hằng 55 Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính - Đối tượng mục đích nghiên cứu - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu - Nội dung khoa học Điểm: Bằng số Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) Bằng chữ Nguyễn Minh Hằng 56 Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... quản lý thuế CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HOÀI ĐỨC – TP HÀ NỘI 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Hoài Đức tổ chức máy Chi Cục Thuế huyện. .. tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi Cục thuế huyện Hoài Đức – TP Hà Nội Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô giáo PGS.TS Nguyễn Thị Liên cán thuế Chi cục thuế huyện Hoài Đức –. .. thu nộp thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Hoài Đức 2.2.1 Khái quát hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Hoài Đức Hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Hoài Đức mang đặc điểm chung HKD cá thể khác,