Tăng cường quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế huyện khoái châu tỉnh hưng yên luận văn thạc sĩ kinh tế nông nghiệp

HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP VIỆT NAM ĐỖ CHÍ N TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KHOÁI CHÂU, TỈNH HƯNG YÊN Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8340410 Người hướng dẫn khoa học: TS Trần Văn Đức NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng bảo vệ để lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Đỗ Chí Yên i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn thạc sĩ mình, ngồi nỗ lực, cố gắng thân, Tôi nhận giúp đỡ nhiệt tình Thầy, giáo Bộ mơn Kinh tế Thầy cô khoa Kinh tế Phát triển nông thôn, Học Viện Nông nghiệp Việt Nam, nhiều tập thể cá nhân Nhân dịp này, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới giúp đỡ, bảo tận tình Thầy, giáo khoa Kinh tế Phát triển nông thôn – Học viện Nông nghiệp Việt Nam; đặc biệt quan tâm, dẫn tận tình TS Trần Văn Đức người trực tiếp hướng dẫn tơi suốt q trình thực luận văn Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới cán UBND huyện Khoái Châu, Chi cục thuế Khoái Châu doanh nghiệp giúp đỡ cung cấp thông tin cho suốt trình hồn thành luận văn Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp động viên tơi suốt q trình học tập nghiên cứu Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Đỗ Chí Yên ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục sơ đồ ix Trích yếu luận văn x Thesis abstract xii Phần1 Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đốitượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Những đóng góp luận văn 1.5 Kết cấu nội dung luận văn Phần Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý thuế doanh nghiệp 2.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế doanh nghiệp 2.1.1 Một số khái niệm .5 2.1.2 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 2.1.3 Đặc điểm quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 10 2.1.4 Vai trò quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 10 2.1.5 Nguyên tắc quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 12 2.1.6 Nội dung công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh cấp Chi cục thuế 12 2.1.7 Các yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 17 iii 2.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế doanh nghiệp 23 2.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp nước giới 23 2.2.2 Quản lý thuế doanh nghiệp Việt Nam 26 2.2.3 Kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp số địa phương nước ta 28 2.2.4 Những học kinh nghiệm rút quản lý thuế doanh nghiệp 31 Phần Phương pháp nghiên cứu 33 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 33 3.1.1 Vị trí địa lý 33 3.1.2 Tổ chức máy chức nhiệm vụ Chi cục thuế huyện Khoái Châu 34 3.1.3 Các chương trình, sách quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 44 3.1.4 Số lượng cấu doanh nghiệp quốc doanh 47 3.2 Phương pháp nghiên cứu 49 3.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 49 3.2.2 Phương pháp xử lý số liệu 50 3.2.3 Phương pháp phân tích số liệu, thơng tin 51 3.2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 51 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 53 4.1 Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn huyện Khối Châu, tỉnh Hưng Yên 53 4.1.1 Cơng tác lập dự tốn thu thuế 53 4.1.2 Quản lý đăng kí thuế, kê khai nộp thuế 54 4.1.3 Quản lý miễn giảm thuế tuân thủ nộp thuế 56 4.1.4 Quản lý nợ thuế, cưỡng chế thuế 58 4.1.5 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 62 4.1.6 Công tác kiểm tra thuế 64 4.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến việc quản lý thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh Chi cục thuế huyện Khối Châu 68 4.2.1 Các yếu tố chủ quan 68 4.2.2 Các yếu tố khách quan 73 iv 4.3 Các giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Khoái Châu 77 4.3.1 Những định hướng nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh 77 4.3.2 Giải pháp nhằm tăng cường cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn huyện Khoái Châu, tỉnh Hưng Yên 79 Phần Kết luận kiến nghị 88 5.1 Kết luận 88 5.2 Kiến nghị 89 Tài liệu tham khảo 92 Phụ lục 95 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt BQ Bình quân BTC Bộ tài CP Chính phủ DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng NĐ Nghị định NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước QD Quốc doanh QH Quốc hội QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TCT Tổng cục thuế TĐPTBQ Tốc độ phát triển bình quân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Cơ cấu cán công chức đội thuế thuộc Chi cục thuế Khoái Châu 39 Bảng 3.2 Số lượng cán cơng chức Chi cục thuế Khối Châu 40 Bảng 3.3 Tình hình sở vật chất, trang thiết bị phục vụ quản lý thuế 41 Bảng 3.4 Tổng hợp số sách Nhà nước thuế doanh nghiệp quốc doanh 45 Bảng 3.5 Biến động số lượng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Khoái Châu qua năm 47 Bảng 4.1 Dự toán thu thuế doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2013 2017 53 Bảng 4.2 Số lượng doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế giai đoạn 2015-2017 54 Bảng 4.3 Số lượng doanh nghiệp giải thể, phá sản, bỏ trốn tạm nghỉ kinh doanh giai đoạn 2015 – 2017 55 Bảng 4.4 Tình hình hồ sơ khai thuế nộp hạn 55 Bảng 4.5 Đánh giá người nộp thuế công tác đăng ký, kê khai, thu nộp thuế Chi cục thuế huyện Khoái Châu 56 Bảng 4.6 Tổng hợp số thuế miễn, giảm giai đoạn 2015 - 2017 57 Bảng 4.7 Số lượng tỷ lệ nộp thuế doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2015 - 2017 58 Bảng 4.8 Số lượng doanh nghiệp ngồi quốc doanh nợ thuế địa bàn huyện Khối Châu giai đoạn 2015 - 2017 59 Bảng 4.9 Tình hình nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Khoái Châu giai đoạn 2015 - 2017 60 Bảng 4.10 Các biện pháp đôn đốc thu nợ áp dụng 61 Bảng 4.11 Số thuế truy thu loại hình doanh nghiệp 62 Bảng 4.12 Kết tuyên truyền quan thuế 62 Bảng 4.13 Kết hoạt động hỗ trợ doanh nghiệp quốc doanh năm 2017 63 Bảng 4.14 Cách giải vướng mắc doanh nghiệp nộp thuế 64 vii Bảng 4.15 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế doanh nghiệp qua năm 65 Bảng 4.16 Kết kiểm tra năm 2015-2017 66 Bảng 4.17 Đánh giá DNNQD sách thuế trách nhiệm Chi cục thuế quản lý thuế 67 Bảng 4.18 Số lượng cán bộ, công chức Chi cục thuế huyện 68 viii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ quy trình quản lý Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục thuế 35 Sở đồ 3.2 Mơ hình hệ thống quản lý thuế ngồi quốc doanh huyện Khối Châu 42 ix Theo phân loại nói trên, chiến lược cung cấp dịch vụ cho đối tượng nộp thuế áp dụng biện pháp tuyên truyền khác nhau: Nhóm người nộp thuế có ý thức tuân thủ tốt sách pháp luật, quan thuế cần chương trình tun truyền nhằm khuyến khích nâng cao vị trí, danh tiếng vai trị doanh nghiệp chế thị trường Bằng việc sử dụng kênh thơng tin thức quan thuế để tuyên dương doanh nghiệp, đến việc ưu tiên cho người nộp thuế trình thực thủ tục hành thuế Các hoạt động chủ yếu tuyên truyền, hỗ trợ tư vấn kiến thức mà người nộp thuế cịn thiếu, sách thuế bổ sung, sửa đổi Nhóm có ý thức tuân thủ chưa thực đầy đủ quy định pháp luật thuế, quan thuế tập trung tuyên truyền quyền lợi nghĩa vụ người nộp thuế, đề cao điển hình tuân thủ người nộp thuế khác, thông tin đầy đủ ưu điểm quản lý thu thuế địa bàn Các hoạt động hỗ trợ tư vấn có vai trị chuyển tải thơng tin sách hỗ trợ người nộp thuế lưu giữ sổ sách kế toán nhằm tránh lỗi khơng đáng có Mặt khác, hoạt động hỗ trợ tư vấn cung cấp đầy đủ thông tin phản hồi cho người nộp thuế trình hình thành nghĩa vụ thuế Nhóm người nộp thuế có hiểu biết pháp luật thuế chưa thực chấp hành nghiêm túc quy định chương trình tuyên truyền cần nhấn mạnh vào chế thanh, kiểm tra quy định cưỡng chế thuế, biện pháp xử lý vi phạm luật thuế hậu chi phí mà người nộp thuế phải gánh chịu Các chương trình hỗ trợ cần tập trung vào trang bị đầy đủ kiến thức cần thiết thuế nhiều giải pháp khác với mục tiêu giảm thiểu khả vi phạm luật thuế thiếu hiểu biết Nhóm người nộp thuế cố tình khơng tn thủ công tác tuyên truyền tập trung phổ biến biện pháp xử lý vi phạm, hình phạt chế tài doanh nghiệp phải gánh chịu bị phát việc áp dụng pháp luật hình hành vi trốn thuế Ngồi ra, chương trình quản lý đăng ký kê khai nộp thuế tập trung vào giúp người nộp thuế phải xây dựng hệ thống sổ sách kế toán đầy đủ, hỗ trợ thường xuyên để người nộp thuế hoàn thành khai thuế tường trình đầy đủ giao dịch phát sinh, thực đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách nhà nước 4.3.2.3 Đổi nội dung kê khai, tính thuế đăng ký thuế doanh nghiệp quốc doanh Thường xuyên phối hợp đối chiếu, xác minh doanh nghiệp cấp ĐKKD-MST để quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế; giám sát biến động 82 doanh nghiệp thông qua việc nắm bắt đối tượng ngừng, nghỉ, bỏ kinh doanh, giải thể, phá sản để khai thác nguồn thu địa bàn Kiểm tra, già sốt doanh nghiệp có giao dịch liên kết để theo dõi đôn đốc kê khai theo mẫu GCN-01/QLT Xử lý nghiêm minh doanh nghiệp không thực nghĩa vụ kê khai Tăng cường đơn đốc, hướng dẫn kê khai thuế kịp thời, quy định; hàng tháng, quý tổng hợp đánh giá chất lượng công tác kê khai phấn đấu tối thiểu 95% trường hợp kê khai hạn, không sai sót Cơ quan thuế cấp mã số thuế cho DN phải tuyên truyền phổ biến việc DN cấp giấy phép kinh doanh không thực việc kê khai thuế quan thuế thực việc đóng mã số thuế mà khơng cần kiểm tra tình trạng tồn DN Nếu sau DN đến kê khai thuế phải thực xử phạt vi phạm hành theo quy định Triển khai kết nối mạng thơng tin quan có liên quan nhằm khai thác thông tin trường hợp thành lập DN mới, biến động DN hoạt động chia, tách, giải thể, phá sản, điều chỉnh ngành nghề kinh doanh cách kịp thời, xác Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin công tác kê khai thuế qua mạng nhằm tạo điều kiện tốt cho doanh nghiệp Tạo điều kiện thuận lợi hỗ trợ tối đa cho DNNQD nộp hồ sơ khai thuế qua mạng (có thể hỗ trợ quan thuế hỗ trợ trực tiếp DN có yêu cầu) Đặc biệt hỗ trợ 100% DN áp dụng mã vạch hai chiều kê khai thuế DN thành lập Trong giai đoạn nay, với phát triển mạnh mẽ Internet thực cách đơn giản đem lại hiệu thiết thực cho DN nên tạo điều kiện cho DN kê khai không giới hạn số lần gửi tờ khai khai sai khai lại trước 24h ngày cuối nộp tờ khai khơng bị tính nộp chậm gửi tờ khai vào tất ngày tuần kể ngày lễ vào thời gian ngày Trong trình đăng ký thuế, Chi cục thuế cần phải bố trí xử lý hồ sơ cho phù hợp khoa học để việc cấp mã số thuế nhanh gọn Sau tiếp nhận tờ khai cần kiểm tra xử lý nhằm phát sai sót thơng báo sớm cho DN điều chỉnh Việc phân loại đối tượng đăng ký thuế cần nắm rõ đặc thù, loại hình, cấu tổ chức tính pháp nhân DN để xác định xác trường hợp đăng ký bảo đảm thống để quản lý thuế suốt trình tồn hoạt động DN 83 4.3.2.4 Nâng cao công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Xác định nhiệm vụ thu nợ thuế đóng vai trị quan trọng việc hồn thành dự tốn thu ngân sách, Chi cục cần tổ chức hội nghị chuyên đề bàn giải pháp quản lý, thu nợ thuế Trong đó, tập trung vào rà sốt, phân loại nợ thuế, đồng thời cử cán đến tận trụ sở đơn vị nợ thuế để đôn đốc thu hồi nợ khoản nợ có khả thu giảm thiểu phát sinh nợ Hàng tháng, Chi cục đạo Đội thuế cán quản lý thu nợ thuế phân tích, phân loại nợ, theo dõi nắm tình hình để xây dựng kế hoạch, biện pháp thu nợ chi tiết đến đối tượng nợ thuế Chi cục cương thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế, cơng khai thơng tin đơn vị có số thuế nợ hạn kịp thời chấn chỉnh xử lý nghiêm trường hợp chây ỳ nợ thuế, đảm bảo nghiêm minh, công đơn vị nộp thuế Chi cục Thuế cần có biện pháp tích cực, kiên để cưỡng chế truy thu thuế phong tỏa tài khoản, kê biên tài sản để bán đấu giá nhằm thu hồi nợ thuế Đối với trường hợp vi phạm nghiêm trọng cần xử lý hình theo quy định luật quản lý thuế Có có tác dụng răn đe, ngăn chặn trường hợp vi phạm sau Giao tiêu thu nợ thuế tới CBCC trực tiếp quản lý nợ Coi tiêu chí để đánh giá, bình xét hồn thành nhiệm vụ cá nhân Đồng thời có sách động viên kịp thời cho cán thực tốt Cần phân loại nợ thuế để có biện pháp xử lý số thuế nợ đọng, xác định cụ thể thời gian nợ thuế theo cấp độ để có định hướng xử lý cụ thể nhằm đạt kết thu nợ, cần thiết cần có biện pháp tích cực với phối hợp đơn vị để trích khoản tiền gửi ngân hàng, kê biên tài sản đấu giá, thu hồi mã số thuế, đình sử dụng hóa đơn thu hồi giấy phép kinh doanh; khoản nợ thường xuyên áp dụng biện pháp xử phạt 0,03%/ngày thời gian nộp chậm Triển khai chương trình ứng dụng quản lý nợ cấp Chi cục thuế phần mềm hỗ trợ việc thống kê, theo dõi số liệu giảm, miễn thuế, gia hạn nộp thuế Cục thuế triển khai để cập nhật thông tin kịp thời, đảm bảo việc phân loại nợ xác Cùng với tăng cường cán có trình độ chun mơn, tinh thần trách nhiệm tham gia phận thực chức quản lý thuế, Chi cục cử cán tuyên truyền, hỗ trợ tư vấn, tạo điều kiện cho người nộp thuế tiếp cận thông tin thuế dễ dàng Đồng thời, giúp người nộp thuế nắm đầy đủ, 84 kịp thời sách thuế thay đổi sách thuế Chi cục phối hợp chặt chẽ với ngành, tổ chức đoàn thể, quan liên quan khai thác nguồn thu, tập trung vào sắc thuế, phí, lệ phí phát sinh địa bàn huyện Kết hợp với ngành, đặc biệt quan điều tra xử lý nghiêm hành vi vi phạm pháp luật thuế Tăng cường biện pháp quản lý thu nợ, thực tốt quy trình quản lý nợ, cưỡng chế thuế: Phấn đấu giảm tỷ lệ nợ tổng số thu NSNN địa bàn theo tiêu giao Tổng cục thuế Giảm tối đa nợ chờ xử lý nợ nộp ngân sách chờ điều chỉnh Rà soát 100% nợ đọng, thường xuyên đối chiếu nợ nhằm tránh sai sót nợ ảo; số nợ khơng cịn đối tượng thu (bỏ trốn, tích, giải thể, phá sản) lập hồ sơ trình cấp thẩm quyền khoanh nợ ; Đối với khoản nợ thông thường lập kế hoạch thu ngay: Bằng biện pháp gọi điện, mời lên làm việc, thuyết phục; phát hành 100% thông báo đến đối tượng nợ để đôn đốc thu; nợ chây ỳ, nợ lớn tài DN khó khăn mời lên lập biên yêu cầu nộp Đối trường hợp chây ỳ, khó thu thực cưỡng chế nợ thuế lệnh thu; thực thu qua việc bù trừ hoàn thuế; phong tỏa tài khoản; Cưỡng chế biện pháp thu hồi hóa đơn… Theo dõi chặt chẽ biến động thường xuyên khoản nợ thuế, phân tích, đánh giá phân loại nợ tính chất để có kế hoạch thu nợ hiệu quả; kiến nghị xử lý nợ theo quy định Gắn trách nhiệm quản lý, đôn đốc thu nợ cán với khoản nợ giao; động viên, khen thưởng kịp thời tổ chức, cá nhận thực tốt nhiệm vụ 4.3.2.5 Giải pháp cho công tác kiểm tra thuế Trong công tác kiểm tra, quản lý thuế, Chi cục cần thường xuyên tăng cường kiểm tra, quản lý nguồn thu; đưa biện pháp chống thất thu ngân sách theo quy định Đẩy mạnh cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ, kiểm tra, xử lý thuế, khai thác, thu thập thông tin, kiểm tra hồ sơ khai thuế phục vụ cơng tác kiểm tra Phân nhóm đối tượng nộp thuế theo ngành nghề, doanh thu, quản lý thuế chun sâu phịng ngừa, hạn chế tình trạng gian lận thuế, trốn thuế Phải thực quan tâm đẩy mạnh công tác kiểm tra doanh nghiệp có dấu hiệu trốn thuế Tập trung kiểm tra hồ sơ tốn thuế bàn đơn 85 đốc thu nộp số thuế thiếu từ đầu năm Đảm bảo hồ sơ khai thuế kiểm tra theo quy định Tổ chức kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp theo kế hoạch đảm bảo chất lượng thời gian quy định; ưu tiên đơn vị có nhiều rủi ro Phối hợp với quan Thanh tra Nhà nước, quan Công an kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế theo kế hoạch đạo; xử lý nghiêm trường hợp phát vi phạm pháp luật Kiện toàn nâng cao chất lượng đội ngũ cán làm công tác kiểm tra việc thường xuyên đào tạo, đào tạo lại bồi dưỡng nghiệp vụ, kỹ kiểm tra Cụ thể, để xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế hiệu nên xây dựng hệ thống phân tích rủi ro dựa theo số tiêu chí sau: Mức thuế doanh nghiệp nộp thấp mức trung bình ngành nghề; doanh nghiệp nhiều năm nhiều tháng tình trạng lỗ; doanh nghiệp hồn thuế nhiều; tỷ lệ chi phí tăng nhanh tỷ lệ thu nhập; doanh nghiệp có mức lương trung bình hàng tháng nhân viên, cơng nhân thấp trung bình ngành nghề; doanh nghiệp kê khai chi phí tổng doanh thu kỳ; doanh nghiệp mua sắm khơng có mục đích rõ ràng; doanh nghiệp khơng giải trình số liệu tình hình hoạt động cách hợp lý; doanh nghiệp thường xuyên chuyển địa điểm kinh doanh… Dựa tiêu chí đó, doanh nghiệp nằm danh sách sổ đen theo dõi thuế hàng năm quan thuế xây dựng kế hoạch kiểm tra nhờ cơng tác kiểm tra có trọng tâm trọng điểm xác định đối tượng cần kiểm tra; kết kiểm tra hiệu hơn, giảm số lượng đối tượng vi phạm góp phần chống thất thu ngân sách nhà nước 4.3.2.6 Giải pháp ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế Hiện công nghệ thông tin triển khai để thực quản lý thuế, chưa đáp ứng yêu cầu quản lý Trong điều kiện số lượng doanh nghiệp tăng nhanh, số lượng cán thuế tăng với số lượng đối tượng, quan thuế phải áp dụng công nghệ tin học Để thực chống hành vi gian lận thuế, cần triển khai sớm công nghệ tin học tất lĩnh vực Hoàn thiện công tác quản lý thông tin đối tượng nộp thuế hệ thống 86 quản lý thuế công nghệ tin học Để thực tốt cơng tác quản lý đối tượng nộp thuế, chống gian lận thuế đạt hiệu cao cần có thơng tin nhanh nhiều chiều đối tượng nộp thuế Trên sở có thơng tin hệ thống quản lý đối tượng nộp thuế quan thuế phân tích, sàng lọc phát sớm tượng nghi ngờ vi phạm thực việc tra, kiểm tra kịp thời, tạo điều kiện phát nhanh hành vi vi phạm Từ việc phát nhanh hành vi vi phạm có điều kiện thực biện pháp cảnh báo, ngăn chặn xác có hiệu 4.3.2.7 Một số giải pháp khác Nâng cao cơng tác cải cách thủ tục hành đại hóa cơng tác quản lý thuế: Tổ chức rà soát để đề nghị loại bỏ bổ sung thủ tục hành thuế cần thiết theo quy định nhằm đơn giản hố thủ tục hành tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế Đồng thời tiếp tục kiện toàn nâng cao chất lượng hoạt động phận “1 cửa” Rà soát hệ thống văn để kiến nghị với Tổng cục thuế tham gia ý kiến vào việc sửa đổi, bổ sung, quy định ban hành sách thuế, tài liên quan Động viên, khuyến khích mở rộng đối tượng kê khai thuế qua mạng nộp thuế qua hệ thống ngân hàng thương mại Thực tốt chương trình đại hóa công nghệ thông tin phục vụ quản lý thuế hiệu theo đạo yêu cầu Tổng cục thuế; chủ động nghiên cứu đề tài sáng kiến sử dụng công cụ tin học hỗ trợ công tác quản lý ngành 87 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Qua nghiên cứu đề tài “Tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh Chi cục thuế huyện Khối Châu, tỉnh Hưng Yên”, nghiên cứu rút mốt số kết luận sau Thứ nhất, nghiên cứu làm rõ vấn đề lý luận thực tiễn quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh khía cạnh: Nghiên cứu hệ thống hóa khái niệm quản lý, thuế, doanh nghiệp, doanh nghiệp quốc doanh, quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Nghiên cứu đưa lý luận cần thiết, đặc điểm, vai trò nguyên tắc quản lý thuế doanh ngiệp quốc doanh Nội dung quản lý thuế quản lý đăng ký thuế, thông tin người nộp thuế; quản lý kê khai, nộp thuế; quản lý nợ thuế, cưỡng chế thuế; công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; công tác kiểm tra thuế Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế gồm nhóm, nhóm yếu tố chủ quan gồm nguồn nhân lực, sở vật chât, hoat động chi cục thuế; yếu tố khách quan gồm sách, điều kiện kinh tế, đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh, nhân thức doanh nghiệp yếu tố khác Thứ hai, qua nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn huyện Khối Châu giai đoạn 2015-2017 cho thấy: Từ công tác quản lý lập dự toán thu thuế; quản lý đăng ký, kê khai nộp thuế; quản lý nộp thuế; quản lý nợ thuế, cưỡng chế thuế; công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; công tác kiểm tra thuế Công tác quản lý thuế khu vực ngày quan tâm hơn, ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế có nhiều tiến Số lượng doanh nghiệp quốc doanh quản lý thuế hàng năm tăng lên rõ rệt, đóng góp đáng kể vào số thu cho ngân sách địa phương Bên cạnh kết đạt được, cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn huyện Khối Châu cịn bộc lộ hạn chế, tồn định như: chưa quản lý hết doanh thu doanh nghiệp quốc doanh thực tế so với kê khai; việc chấp hành nộp hồ sơ khai thuế, hồ sơ miễn thuế, giảm thuế người nộp thuế chưa nghiêm, tình trạng nộp chậm hồ sơ khai thuế, xác định điều kiện ưu đãi miễn, giảm thuế TNDN doanh nghiệp 88 chưa quy định diễn nhiều Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế cịn nhiều hạn chế, tình trạng nợ thuế có chiều hướng tăng Cơng tác kiểm tra thuế tăng cường chưa thật có hiệu quả, số lượng người nộp thuế kiểm tra thấp so với tổng số người nộp thuế địa bàn, 100% kiểm tra phát có sai phạm phải xử lý thuế Để công tác quản lý thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn huyện Khối Châu đạt hiệu cao, thời gian tới Chi cục thuế huyện Khoái Châu cần thực đồng giải pháp như: Kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế; tăng cường hình thức tuyên truyền, phổ biến pháp luật, sách thuế cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp; đổi nội dung kê khai, tính thuế đăng ký thuế doanh nghiệp quốc doanh; nâng cao công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế; giải pháp cho công tác tra, kiểm tra thuế; giải pháp ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế giải pháp cải cách hành 5.2 KIẾN NGHỊ * Về chế sách Hiện nay, việc thực Luật quản lý thuế, Luật thuế TNDN văn hướng dẫn với phát triển kinh tế phát sinh vấn đề cần phải sửa đổi, bổ sung Đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế nghiên cứu, sửa đổi để tạo thuận lợi cho doanh nghiệp cho công tác quản lý thuế quan thuế + Hồn thiện hệ thống sách thuế theo hướng đơn giản, minh bạch Mọi quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế người ta phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác Đồng thời cần phải giao thêm quyền cho quan thuế việc cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Để đảm bảo cho quan thuế có đầy đủ quyền hạn công tác quản lý thuế TNDN Nhà nước cần có số văn qui định rõ quyền hạn quan thuế Đồng thời cần có văn qui định nghĩa vụ quan chức khác việc phối hợp quan thuế công tác quản lý thuế nói chung thuế TNDN nói riêng Đối với kê khai thuế GTGT đề nghị Bộ Tài quy định hồ sơ khai thuế GTGT bổ sung thêm bảng kê hoá 89 đơn hàng hoá dịch vụ bán bảng kê hoá đơn hàng hoá dịch vụ mua vào để quan thuế có thơng tin liệu quản lý kiểm tra bàn + Một loạt dịch vụ hướng dẫn luật thuế nước, tư vấn luật thuế quốc tế, giải đáp thắc mắc thuế… DN quan tâm Dịch vụ tư vấn thuế đời hỗ trợ doanh nghiệp hiểu biết, thành thạo thuế, tiết kiệm chi phí thời gian Vì vậy, Tổng cục Thuế cần nghiên cứu để trình Bộ Tài Chính phủ ban hành nghị định quy định hoạt động dịch vụ tư vấn thuế, tạo điều kiện khuyến khích phát triển hoạt động cách rộng rãi, độc lập khách quan * Hoàn thiện sở hạ tầng, tin học hố cơng tác quản lý thuế Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần đại hóa Tin học hóa nhằm kết nối thơng tin hệ thống thuế; thuế kho bạc; xây dựng hệ thống “tự tính, tự khai tự nộp thuế” Thiết kế lại tổng thể hệ thống tin học theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: hệ thống mạng hệ thống truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang thiết bị tin học Xây dựng, nâng cấp, tích hợp chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế như: kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế kế toán tài khoản nộp thuế doanh nghiệp Xây dựng ứng dụng hỗ trợ chức kiểm soát tình trạng thực nghĩa vụ thuế; phân tích quản lý trường hợp vi phạm thuế Xây dựng sở liệu cấp, mơ hình trao đổi liệu ngành thuế tạo lập kho sở liệu tập trung toàn ngành thuế * Về trang thiết bị phục vụ yêu cầu quản lý thuế Hiện nay, hệ thống thiết bị tin học Chi cục thuế vừa thiếu, lại vừa hư hỏng, thời hạn sử dụng nhiều, đề nghị Tổng cục thuế khẩn trương cấp bổ sung để đáp ứng cho yêu cầu công tác quản lý thuế Đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục thuế nghiên cứu, mở rộng phân cấp mua sắm trang thiết bị tin học cho Cục thuế nhằm đáp ứng kịp thời yêu cầu phát sinh thực tế, tăng cường tính chủ động quan thuế cấp việc sử dụng kinh phí, đáp ứng tốt yêu cầu quản lý thuế 90 * Kiến nghị Huyện uỷ, HĐND, UBND Chỉ đạo ngành, cấp phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc thực nhiệm vụ công tác thuế địa bàn, đặc biệt công tác thông tin tuyên truyền pháp luật thuế; công tác đôn đốc thu nợ thuế, công tác chống thất thu ngân sách Quan tâm tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ ngành thuế sở vật chất, địa điểm làm việc quan thuế./ 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO I Tài liệu Tiếng Việt: Bộ Tài (2011) Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 “về việc phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020” Bộ tài (2015) Thông tư số 204/2015/TT-BTC Quy định áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế Hà Nội Chi cục thuế huyên Khoái Châu (2018) Báo cáo tổng kết thuế năm 2017 huyện Khoái Châu Hưng Yên Chi cục thuế huyện Khoái Châu ( 2017) Báo cáo tổng kết thuế năm 2015, 2016, 2017 huyện Khoái Châu, tỉnh Hưng Yên Hưng Yên Chi cục thuế thành phố Việt Trì (2011) Báo cáo tổng kết năm 2011 chi cục thuế thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ Phú Thọ Chính phủ (2007) Nghị định số 5/2007/NĐ-CP Chính phủ Quy định chi tiết thi hành số điều luật quản lý thuế Hà Nội Chính phủ (2010) Nghị định sơ 106/2010/NĐ-CP Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25 tháng năm 2007 phủ quy định chi tiết thi hành số điều luật quản lý thuế nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng năm 2008 phủ quy định chi tiết số điều luật thuế thu nhập cá nhân Hà Nội Chính phủ (2011) Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 "về việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020" Cục thuế Bắc Ninh (2011; 2012; 2013) Báo cáo tổng kết năm 2011, 2012, 2014 cục thuế Bắc Ninh Bắc Ninh 10 Khuyết danh (2016) Tổng quan kinh tế quốc doanh Truy cập ngày 15/3/2018 http://voer.edu.vn/m/tong-quan-ve-kinh-te-ngoai-quoc-doanh/ea5497eb 11 Lê Duy Thành (2007), Đổi quản lý thuế điều kiện hội nhập kinh tế Việt Nam, Luận án Tiến sĩ Kinh tế, Học viện Tài 12 Lê Thị Anh Vân (2013), Nâng cao hiệu quản lý thuế sở ứng dụng kỹ thuật quản lý rủi ro doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Thành phố Hà Nội, Luận văn Thạc sĩ, Học viện Tài Chính 92 13 Lê Xuân Trường, Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Đình Chiến, Vũ Thị Mai, Vương Thị Thu Hiền Phương Duyên (2010) Quản lý thuế Nhà xuất Tài Hà Nội 14 Lưu Ngọc Thơ (2013), Quản lý thuế đối doanh nghiệp lớn Việt Nam nay, Luận án Tiến sĩ Kinh tế, Học viện Tài 15 Nguyễn Quang Thanh (2015), Quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Lạng Giang, tỉnh Bắc Giang, Học viện Nông nghiệp Việt Nam 16 Nguyễn Thành Danh (2011) Xây dựng mơ hình quản lý chất lượng toàn diện quản lý thuế - Nghiên cứu tình Chi cục Thuế quận Phú Nhuận, Tp Hồ Chí Minh”, Luận văn Thạc sỹ ĐH Kinh tế TP.HCM 17 Nguyễn Thị Bất Vũ Duy Hào (2002) Quản lý thuế, NXB Thống kê, 2002 Hà Nội 18 Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009) Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp – Nghiên cứu tình Hà Nội” Luận án tiến sĩ kinh tế 19 Nguyễn Thị Lệ Thuý (2009) Hoàn thiện quản lý thu thuế nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp Luận án tiến sĩ kinh tế ĐHKTQD, Hà Nội 20 Phạm Quang Lê (2007) Khoa học quản lý: Vận dụng vào quản lý doanh nghiệp Trường Đại học Kinh doanh Khoa học Công nghệ Hà Nội 21 Phan Thị Cúc, Trần Phước Nguyễn Thị Mỹ Linh (2007) Giáo trình Thuế (Lý thuyết, tập giải) Nhà Xuất Thống kê, Hà Nội 22 Quốc hội (2013) Luật số: 21/2012/QH13 Quốc hội Sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế 23 Quốc hội (2014) Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13, ngày 26/11/2014 Quốc hội Hà Nội 24 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XI (2006) Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 25 Tạp chí thuế nhà nước (2008) Quy trình kê khai, miễn giảm, hoàn, kiểm tra & quản lý nợ thuế Nhà xuất Hà Nội 26 Tổng cục Thuế (2008) Quy trình kiểm tra thuế Hà Nội 27 Tổng cục Thuế (2009a) Quy trình đăng ký thuế Hà Nội 28 Tổng cục Thuế (2009b) Quy trình tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Hà Nội 29 Tổng cục thuế (2010) Báo cáo tông kết tổng cục thuế nă 2010 Hà Nội 30 Tổng cục Thuế (2011) Quy trình kê khai kế tốn thuế Hà Nội 93 31 Trần Huy Trường (2015) Quản lý rủi ro hoạt động tra thuế doanh nghiệp Việt Nam, Luận án Tiến sĩ Kinh tế, Học viện Tài 32 Vũ Văn Cương (2012), Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam, Luận án tiến sỹ luật học, Hịa Bình 33 Vũ Văn Hóa, Lê Văn Hưng Hà Đức Trụ (2009) Tài cơng Nhà xuất trị quốc gia Hà Nội II Tài liệu tiếng Anh: 34 Braithwaite (2001), A new approach to tax complaince 35 Stephen P R., D A D Cenzo and M A Coulter (1995) Fundamentals of Management: Essential Concepts and Applications San Diego State University US 36 Taylor F W (2002) Critical Evaluations in Business and Management Editorial matter and selection 2002 by John Cunningham Wood,Michael C Wood London UK 94 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA Người vấn: Ngày vấn: I Thông tin chung doanh nghiệp Tên doanh nghiệp: Loại hình doan nghiêp [ ] TNHH [ ] DN tư nhân [ ] Công ty cổ phần [ ] Hợp tác xã Số năm hoạt động: Lĩnh vực hoạt động: Qui mô vốn: Qui mô lao động II Nội dung Đánh giá người nộp thuế công tác đăng ký, kê khai, thu nộp thuế Nội dung Tiếp nhận cấp MST Rất tốt Tốt Bình thường Khơng tốt Tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế Công tác thu tiền thuế Cách giải vướng mắc doanh nghiệp nộp thuế Diễn giải Tick Liên hệ phận tuyên truyền hỗ trợ Liên hệ với công chức thuế quản lý Các cơng ty tư vấn Tự tìm hiểu qua tài liệu, website Các đồng nghiệp kế toán 95 Ghi Đánh giá DNNQD sách thuế trách nhiệm Chi cục Thuế quản lý thuế Nội dung Tick Chính sách quản lý thuế Nhà nước - Rất phù hợp - Phù hợp - Không phù hợp Công tác quản lý thuế Chi cục Thuế - Rất công - Công - Tạm - Chưa công khai Trách nhiệm quản lý nguồn thu Chi cục Thuế - Đã quản lý hết nguồn thu - Chưa quản lý hết nguồn thu 96 Ghi ... hưởng đến quản lý thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh Chi cục thuế huyện Khối Châu, tỉnh Hưng Yên; (4) Đề xuất giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh Chi cục thuế huyện. .. quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Khoái Châu, tỉnh Hưng Yên? ?? Mục tiêu nghiên cứu đánh giá thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Khoái Châu, từ... nghiệp, doanh nghiệp quốc doanh, quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Nghiên cứu đưa lý luận cần thiết, đặc điểm, vai trò nguyên tắc quản lý thuế doanh ngiệp quốc doanh Nội dung quản lý thuế quản lý