Tổng quan các công trình nghiên cứu
Trong lĩnh vực nghiên cứu về quản lý thuế đối với các doanh nghiệp NQD, đã có nhiều công trình trước đây được thực hiện, tuy nhiên, các đề tài này có sự khác biệt về đối tượng, phạm vi, không gian và thời gian nghiên cứu Cơ sở lý luận chung về thực trạng quản lý thuế cũng cho thấy sự khác biệt tại các địa điểm nghiên cứu Một số công trình nghiên cứu liên quan đã được đề cập.
Đề tài nghiên cứu “Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh thực tiễn tại địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc” được thực hiện vào năm 2014 tại Trường Đại học Quốc gia Nghiên cứu này tập trung vào việc phân tích và đánh giá các phương pháp quản lý thuế hiện hành đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh, nhằm nâng cao hiệu quả thu thuế và thúc đẩy sự phát triển kinh tế địa phương.
Hà Nội được đề cập trong luận văn của thạc sĩ Nguyễn Phương Hiền, trong đó tác giả đánh giá các khía cạnh phân tích doanh nghiệp liên quan đến việc áp dụng chính sách và pháp luật thuế Dữ liệu trong nghiên cứu được tổng hợp từ nguồn thông tin do Cục thuế tỉnh Vĩnh cung cấp.
Năm 2014, thông qua phương pháp định tính có chọn lọc, bài viết tiếp cận đối tượng nghiên cứu từ góc độ lý thuyết thuế và thực thi pháp luật trong quản lý thuế Tác giả đã phân tích các công trình nghiên cứu để chỉ ra những hệ quả chung nhất của pháp luật thuế trong quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc, đồng thời đề xuất một số kiến nghị nhằm cải thiện hoạt động của ngành thuế.
Đề tài "Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Nam Định" của tác giả Đỗ Phương Anh, năm 2018, nghiên cứu về quản lý thuế cho các doanh nghiệp NQD Tác giả phân tích ưu nhược điểm của việc thực hiện quản lý thuế, sử dụng số liệu từ năm 2018 trở về trước và áp dụng các phương pháp định tính có chọn lọc Kết quả nghiên cứu đánh giá thực trạng quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Nam Định và đề xuất giải pháp nhằm khắc phục những hạn chế, đồng thời đưa ra chính sách quản lý phù hợp để giải quyết kịp thời các vấn đề phát sinh.
Đề tài “Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế Thành phố Đà Nẵng” của tác giả Đỗ Thị Thanh Thùy, năm 2020, tại Học viện Hành chính Quốc gia, tập trung vào việc phân tích thực trạng quản lý thuế và những hạn chế trong chính sách thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh (DN NQD) Tác giả, với kinh nghiệm làm việc trong ngành thuế, đã sử dụng số liệu từ Cục thuế Đà Nẵng để chỉ ra các hành vi vi phạm pháp luật thuế, như việc biết luật nhưng vẫn vi phạm hoặc không tự nguyện thực hiện nghĩa vụ thuế Nghiên cứu áp dụng phương pháp so sánh và phân tích tổng hợp nhằm xác định ưu nhược điểm trong quản lý thuế, từ đó đề xuất giải pháp khắc phục Bên cạnh đó, tác giả cũng đưa ra cơ sở lý luận để đánh giá quy trình quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp, đồng thời kiến nghị các cải tiến chính sách thuế cho cơ quan thuế địa phương Tuy nhiên, việc nghiên cứu quản lý thuế đối với DN NQD tại thành phố Sông Công, tỉnh Thái Nguyên vẫn chưa được thực hiện, cho thấy tính cấp thiết của đề tài này.
Bài viết nghiên cứu về thực trạng quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế khu vực Sông Công – Đại Từ, tỉnh Thái Nguyên trong giai đoạn 2019 - 2021 Tác giả phân tích tình hình thực hiện quản lý thuế và đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế cho các doanh nghiệp NQD trong giai đoạn 2022 – 2025.
Tính mới của Khoá luận Tốt nghiệp
Khoá luận này mang tính mới mẻ với nội dung nghiên cứu tập trung vào Chi cục thuế khu vực Sông Công – Đại Từ, thành phố Sông Công, tỉnh Thái Nguyên, trong giai đoạn 2019 – 2021 Tác giả tiến hành phân tích và đánh giá dựa trên các văn bản chính sách pháp luật thuế do Quốc hội, Chính phủ, Nhà nước và Bộ Tài chính ban hành, cùng với các văn bản sửa đổi, bổ sung và hướng dẫn thực hiện chi tiết trong khoảng thời gian này.
Mục đích và nhiệm vụ
Khóa luận tốt nghiệp này tập trung vào việc phân tích và đánh giá hoạt động quản lý thuế tại Chi cục thuế khu vực Sông Công – Đại Từ, đặc biệt là đối với các doanh nghiệp NQD trong phạm vi quản lý tại thành phố Sông Công, tỉnh Thái Nguyên Dựa trên kết quả nghiên cứu, bài viết đề xuất các giải pháp hiệu quả cho giai đoạn từ năm 2022 đến 2025 nhằm nâng cao kết quả quản lý thuế đối với các doanh nghiệp NQD tại Chi cục thuế khu vực Sông Công – Đại Từ.
Thứ nhất, hệ thống hoá cơ sở lý luận về thực trạng quản lý thuế của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Thứ hai, phân tích thực trạng quản lý của chi cục đối với doanh nghiệp NQD ở
TP Sông Công tỉnh Thái Nguyên trong thời gian từ năm 2019 – 2021 Làm rõ kết quả đạt được, hạn chế và nguyên nhân ở chi cục trong công tác này
Đề xuất các giải pháp nhằm cải thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp NQD tại thành phố Sông Công, tỉnh Thái Nguyên, tập trung vào Chi cục thuế Khu vực Sông Công – Đại Từ trong thời gian tới.
Kết cấu của Khoá luận tốt nghiệp
Bên cạnh phần mở đầu, kết luận, danh mục bảng biểu và tài liệu tham khảo thì nội dung của khoá luận được trình bày gồm 3 phần sau:
Phần 1: Cơ sở lý luận chung về quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Phần 2: Số liệu sử dụng và phương pháp nghiên cứu
Phần 3: Thực trạng quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế khu vực Sông Công – Đại Từ
Để hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế khu vực Sông Công - Đại, cần triển khai một số giải pháp như nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán bộ thuế, áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế, tăng cường công tác tuyên truyền, hướng dẫn cho doanh nghiệp về nghĩa vụ thuế, và thiết lập cơ chế phối hợp giữa các cơ quan chức năng nhằm phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi vi phạm Những biện pháp này sẽ giúp cải thiện hiệu quả quản lý thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển của doanh nghiệp và tăng cường nguồn thu ngân sách cho địa phương.
CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC
Khái quát chung về các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
1.1.1 Khái niệm và vai trò của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Doanh nghiệp là tổ chức kinh tế có tên riêng, tài sản và trụ sở giao dịch ổn định, được đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật để thực hiện hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp được phân loại thành hai hình thức sở hữu tài sản: Doanh nghiệp nhà nước và Doanh nghiệp ngoài quốc doanh.
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh là hình thức doanh nghiệp không thuộc sở hữu nhà nước, bao gồm toàn bộ vốn, tài sản và lợi nhuận thuộc về tư nhân hoặc tập thể Các doanh nghiệp này chịu trách nhiệm hoàn toàn về hoạt động sản xuất kinh doanh và có quyền quyết định phân phối lợi nhuận sau khi nộp thuế, không bị chi phối bởi Nhà nước Hiện nay, doanh nghiệp ngoài quốc doanh bao gồm các loại hình như Công ty trách nhiệm hữu hạn, Công ty cổ phần, Công ty hợp danh và Doanh nghiệp tư nhân Khu vực doanh nghiệp ngoài quốc doanh đã phát triển mạnh mẽ, đóng góp quan trọng vào sự phát triển kinh tế – xã hội của đất nước trong bối cảnh đổi mới.
Trong bối cảnh phát triển của nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp ngoài quốc doanh (DN NQD) không chỉ tồn tại mà còn phát triển mạnh mẽ, đóng góp đáng kể vào lợi ích kinh tế - xã hội ổn định cho đất nước DN NQD giữ vai trò quan trọng trong nền kinh tế, thúc đẩy sự tăng trưởng và tạo ra nhiều cơ hội việc làm cho người lao động.
- Góp phần làm tăng của cải vật chất cho xã hội, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế
Sự gia tăng về số lượng và đa dạng ngành nghề kinh doanh của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, bao gồm thương mại, dịch vụ và sản xuất, đã đóng góp ngày càng lớn vào ngân sách nhà nước hàng năm.
Sự phát triển của khu vực doanh nghiệp ngoài quốc doanh đã tạo ra nhiều cơ hội nghề nghiệp và thúc đẩy lưu thông hàng hóa Nhiều cơ sở sản xuất và kinh doanh mới đã được hình thành, góp phần vào sự tăng trưởng kinh tế.
Các doanh nghiệp hiện nay đang thực hiện 6 hoạt động hiệu quả để tạo dựng chỗ đứng vững chắc trên thị trường, với sản phẩm ngày càng đa dạng và được ưa chuộng cả trong nước và quốc tế Nhiều doanh nghiệp đã phát triển thêm mặt hàng và thị trường mới, nâng cao sức cạnh tranh Họ không ngừng sáng tạo trong sản xuất kinh doanh, đáp ứng nhu cầu tiêu dùng trong nước và xuất khẩu Doanh nghiệp NQD có khả năng tập trung vốn và trí tuệ vào các ngành kinh tế phát triển, cũng như các lĩnh vực ít vốn và lợi nhuận thấp mà nhà đầu tư lớn thường bỏ qua, từ đó đóng góp tích cực vào mục tiêu tăng trưởng kinh tế và các chương trình kinh tế xã hội của Nhà nước.
- Góp phần giải quyết công ăn việc làm cho người lao động
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh đóng vai trò quan trọng trong việc ổn định nền kinh tế và tạo việc làm cho người lao động Chúng góp phần thúc đẩy quá trình công nghiệp hóa và hiện đại hóa đất nước Sự phát triển mạnh mẽ của các doanh nghiệp trên toàn quốc cũng được thể hiện rõ nét tại thành phố Sông Công.
600 doanh nghiệp đang hoạt động, bỏ địa chỉ kinh doanh 11 DN, tạm ngừng kinh doanh 34 doanh nghiệp
Các doanh nghiệp sản xuất công nghiệp và tiểu thủ công nghiệp tại tỉnh đã tạo ra hàng trăm nghìn việc làm với thu nhập trung bình 3,5 triệu đồng/tháng cho người lao động, trong khi nhiều doanh nghiệp khác còn cung cấp mức thu nhập bình quân lên đến 5 triệu đồng/tháng Bên cạnh việc đảm bảo công việc, các doanh nghiệp cũng chú trọng đến quyền lợi của người lao động thông qua việc tham gia bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tế Như vậy, khu vực kinh tế ngoài quốc doanh đã đóng góp quan trọng trong việc giải quyết việc làm, ổn định kinh tế - xã hội, đặc biệt tại các vùng nông thôn và địa bàn khó khăn chưa có điều kiện công nghiệp hóa.
- Tạo cho ngân sách nhà nước có nguồn thu ổn định và ngày càng tăng
Nhà nước cần đầu tư vốn và quản lý hiệu quả đối với doanh nghiệp nhà nước, trong khi doanh nghiệp đầu tư nước ngoài không yêu cầu vốn đầu tư từ nhà nước Tuy nhiên, nhà nước đã cung cấp nhiều ưu đãi về đất đai và miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp, tạo ra lợi thế cạnh tranh cho các doanh nghiệp này so với doanh nghiệp nội địa.
Khác với doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp NQD đóng vai trò chủ sở hữu vốn và tư liệu sản xuất, do đó việc nộp ngân sách thực chất là thuế Trong những năm gần đây, doanh nghiệp NQD đã phát triển nhanh chóng về số lượng và quy mô hoạt động, dẫn đến nguồn thu từ khu vực này ngày càng tăng Điều này giúp Nhà nước thực hiện các chương trình mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội, đảm bảo an ninh quốc phòng, xây dựng cơ sở hạ tầng, hỗ trợ các ngành kinh tế phát triển chậm, đồng thời cung cấp nguồn tài chính cho các chương trình nhân đạo trong nước và quốc tế.
Quản lý thuế hiệu quả và ổn định đối với doanh nghiệp nhà nước là yếu tố quan trọng giúp phát triển nền kinh tế và đóng góp lớn vào nguồn thu ngân sách nhà nước.
- Góp phần tăng vốn đầu tư cho xã hội
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh có khả năng thu hút vốn từ xã hội một cách nhanh chóng và hiệu quả, đồng thời tạo ra khối lượng sản phẩm lớn, góp phần tích tụ và tập trung tư bản Điều này không chỉ tạo điều kiện cho quá trình tái sản xuất mà còn làm tăng nhanh nguồn thu cho ngân sách nhà nước, thúc đẩy sự tăng trưởng kinh tế.
1.1.2 Đặc điểm của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Các doanh nghiệp ngoài quốc doanh đều có những đặc điểm chung đó là:
Sở hữu tư liệu lao động trong doanh nghiệp gắn liền với quyền lợi của từng thành viên, tạo ra ý thức trách nhiệm cao và tập trung nguồn lực vào công việc Hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp liên quan trực tiếp đến quyền lợi cá nhân, khiến mọi thay đổi trong kết quả kinh doanh đều ảnh hưởng đến các thành viên Do đó, doanh nghiệp thường năng động tìm kiếm cơ hội đầu tư và sẵn sàng chi tiêu lớn để tối đa hóa lợi nhuận thông qua những phương án kinh doanh sáng tạo Tuy nhiên, để đạt được mục tiêu lợi nhuận, một số doanh nghiệp có thể xem nhẹ pháp luật, thậm chí trốn thuế, dẫn đến những hệ lụy xấu cho xã hội và làm cho công tác quản lý thuế trở nên khó khăn hơn.
Hoạt động của các doanh nghiệp NQD hiện nay mang tính phân tán, thiếu sự định hướng rõ ràng, với sự hiện diện rộng khắp từ các khu vực thành thị cho đến nông thôn.
8 tập trung vào các ngành tiểu thủ công nghiệp, xây dựng, thương mại, dịch vụ ăn uống
Với sự đa dạng trong loại hình kinh doanh và quy mô hoạt động không đồng đều, doanh nghiệp NQD gặp khó khăn trong việc quản lý và giám sát Điều này gây trở ngại cho cơ quan quản lý trong công tác giám sát và quản lý thuế đối với các doanh nghiệp này.
Tổng quan về Quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 9 1 Khái niệm về quản lý thuế
1.2.1 Khái niệm về quản lý thuế
Quản lý thuế là hoạt động thiết yếu cho tổ chức nhằm tối ưu hóa nguồn lực và đạt được mục tiêu đề ra Để thực hiện quản lý hiệu quả, cần xác định rõ chủ thể quản lý, cơ chế và các phương pháp, công cụ phù hợp Chủ thể quản lý cần có tư duy lãnh đạo, phân quyền và ủy quyền hợp lý Việc áp dụng các phương pháp quản lý hiện đại và công cụ đồng bộ sẽ nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
Quản lý thuế là quá trình tổ chức và điều hành hoạt động thu thuế của một quốc gia nhằm thực hiện các chính sách thuế và đạt được các mục tiêu đã đề ra Đối tượng của quản lý thuế là chính sách thuế được ban hành, trong khi nhà nước đóng vai trò là chủ thể quản lý Cơ quan thuế của hầu hết các quốc gia thường được tổ chức thành các bộ phận như lập kế hoạch, thu thuế, thanh tra và kiểm tra thuế Mỗi quốc gia có thể lựa chọn phương pháp quản lý thuế khác nhau để phù hợp với điều kiện và mục tiêu phát triển của mình.
- Cơ quan thuế tính thuế
- Người nộp thuế tự tính thuế
1.2.2 Đặc điểm, mục tiêu và nguyên tắc của quản lý thuế
1.2.2.1 Đặc điểm của quản lý thuế
Quản lý thuế theo pháp luật là việc nộp thuế bắt buộc, dựa trên các quy định của luật thuế, nhằm đảm bảo sự thống nhất, công bằng và bình đẳng trong hoạt động quản lý của cơ quan thuế.
Quản lý thuế chủ yếu được thực hiện thông qua các biện pháp hành chính, là sự tương tác có tổ chức giữa cán bộ thuế và người nộp thuế, cũng như giữa cơ quan quản lý thuế và các cơ quan nhà nước khác Trong mối quan hệ này, người nộp thuế cần tuân thủ yêu cầu và thực hiện đúng quy trình thủ tục thuế theo quy định của cơ quan quản lý thuế Đồng thời, các cơ quan quản lý thuế cấp dưới phải tuân theo chỉ đạo của cấp trên để đảm bảo hiệu quả trong công tác quản lý thuế.
Quy trình thủ tục thuế có tính kỹ thuật và nghiệp vụ chặt chẽ, phản ánh mối liên hệ mật thiết với các hóa đơn và chứng từ cần thiết để xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế Điều này đảm bảo việc điều tiết ngân sách được thực hiện đúng, đủ và kịp thời.
1.2.2.2 Mục tiêu của quản lý thuế
Tập trung vào việc huy động đầy đủ và kịp thời các khoản thu cho ngân sách nhà nước (NSNN) bằng cách khai thác hiệu quả các đối tượng nộp thuế hiện tại, đồng thời tìm kiếm và khuyến khích các đối tượng nộp thuế tiềm năng Mục tiêu là giảm thiểu chi phí quản lý thuế của nhà nước và chi phí tuân thủ của người nộp thuế.
Để phát huy tốt nhất vai trò của công cụ thuế trong nền kinh tế thị trường, cần tập trung vào việc ổn định kinh tế vĩ mô, đảm bảo công bằng trong phân phối thu nhập và điều tiết các hoạt động sản xuất kinh doanh theo mục tiêu của nhà nước trong từng giai đoạn.
Tăng cường sự tuân thủ thuế của người nộp thuế một cách đầy đủ, kịp thời và tự nguyện theo quy định của luật thuế là rất quan trọng Việc đảm bảo pháp luật thuế được thực thi nghiêm minh và công bằng sẽ góp phần tạo sự công bằng giữa các chủ thể nộp thuế, đồng thời đảm bảo môi trường cạnh tranh lành mạnh Điều này không chỉ thúc đẩy động lực phát triển kinh tế mà còn hỗ trợ sự tăng trưởng bền vững cho xã hội.
Quản lý thuế không chỉ nhằm bảo vệ quyền và lợi ích của nhà nước mà còn đảm bảo quyền lợi hợp pháp cho người nộp thuế.
1.2.2.3 Nguyên tắc của quản lý thuế
Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định tại điều 5 rằng mọi tổ chức, cá nhân và hộ kinh doanh đều có nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách nhà nước (NSNN).
Cơ quan quản lý thuế và các cơ quan Nhà nước có trách nhiệm thu thuế phải thực hiện nhiệm vụ theo đúng quy định pháp luật, đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước (NSNN) Đồng thời, các cơ quan này cần đảm bảo tính công khai, minh bạch và bình đẳng, bảo vệ quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế Nguyên tắc quản lý thuế yêu cầu cá nhân, tổ chức, hộ gia đình và hộ kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế đầy đủ.
Các quy định thuế khác nhau được thiết lập nhằm bảo vệ quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế và củng cố niềm tin của họ vào việc Nhà nước sử dụng ngân sách cho các hoạt động đa dạng.
Trong thời đại công nghệ số phát triển mạnh mẽ, cải cách thủ tục hành chính và ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế trở nên thiết yếu Điều này không chỉ tiết kiệm thời gian cho người nộp thuế và cơ quan thuế mà còn nâng cao khả năng thống kê và kiểm soát Hơn nữa, Nhà nước đã quy định nguyên tắc rủi ro trong quản lý thuế nhằm đảm bảo tính khách quan và công bằng, đồng thời hỗ trợ các cá nhân và tổ chức gặp rủi ro trong quá trình nộp thuế.
1.2.3 Sự cần thiết phải quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Chính sách mới của Đảng và Nhà nước đã đạt được nhiều thành tựu, khẳng định tính đúng đắn trong lãnh đạo và quản lý Trong bối cảnh kinh tế mới, cần có sự kiểm soát chặt chẽ để nâng cao hiệu quả kinh tế và hỗ trợ doanh nghiệp phát triển, đặc biệt trong thời kỳ dịch Covid-19 Quản lý thuế là công cụ quan trọng giúp Nhà nước kiểm soát nguồn thu ngân sách và điều tiết các hoạt động kinh tế - xã hội, từ đó tập trung nguồn lực cho sự phát triển kinh tế vĩ mô.
Trong nền kinh tế thị trường, doanh nghiệp hướng đến lợi nhuận, dẫn đến việc sử dụng nhiều thủ đoạn để trốn thuế Điều này yêu cầu ngành thuế cần hoàn thiện quản lý thu thuế nhằm phát huy các yếu tố tích cực và hạn chế những hành vi tiêu cực trong việc tuân thủ pháp luật thuế.
Nội dung quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh (NQD)
1.3.1 Các sắc thuế áp dụng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
1.3.1.1 Thuế giá trị gia tăng (GTGT)
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là loại thuế áp dụng cho giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng.
Luật Thuế giá trị gia tăng quy định 2 phương pháp tính thuế GTGT, bao gồm:
Đối tượng chịu thuế GTGT tại Việt Nam bao gồm hàng hóa và dịch vụ phục vụ cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng, bao gồm cả hàng hóa và dịch vụ mua từ tổ chức, cá nhân nước ngoài, trừ những đối tượng được miễn thuế GTGT.
Các đối tượng không chịu thuế GTGT:
+ Sản phẩm là hàng hóa, dịch vụ của ngành nông nghiệp
+ Nhóm hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế theo cam kết quốc tế
+ Hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho xã hội
+ Nhóm hàng hóa dịch vụ không chịu thuế GTGT để phù hợp với thông lệ quốc tế
+ Nhóm hàng hóa dịch vụ không chịu thuế vì đó là hàng hóa, dịch vụ do nhà nước trả tiền
+ Nhà ở thuộc sở hữu nhà nước do Nhà nước bán cho người đang thuê
+ Chuyển quyền sử dụng đất
+ Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán
Thuế suất thuế GTGT: Các mức thuế suất áp dụng tính thuế GTGT theo các trường hợp khác nhau là 0%, 5%, 10%
Công thức tính thuế GTGT:Thuế GTGT = Giá tính thuế GTGT x Thuế suất thuế GTGT
Giá tính thuế GTGT là giá bán ra chưa bao gồm thuế GTGT Cách xác định giá tính thuế GTGT của hàng hóa và dịch vụ có thể khác nhau trong một số trường hợp cụ thể, bao gồm hàng hóa chịu các loại thuế khác như thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường, hàng hóa nhập khẩu, cũng như hàng hóa dịch vụ được sử dụng cho mục đích trao đổi, biếu tặng, trả thay lương, tiêu dùng nội bộ, hàng khuyến mại, và hàng hóa bán theo phương thức trả chậm hoặc trả góp.
Thời điểm xác định thuế GTGT:
- Đối với bán hàng hóa là thời điểm giao hàng hóa cho người mua không phân biệt đã thu được tiền hay chưa;
Đối với cung ứng dịch vụ, nghĩa vụ thuế phát sinh tại thời điểm nghiệm thu hoàn thành dịch vụ hoặc khi khách hàng ứng trước Thời điểm xảy ra trước sẽ xác định thời gian phát sinh nghĩa vụ thuế.
Trong thi công xây dựng và lắp đặt, thời điểm nghiệm thu và bàn giao công trình là khi hoàn thành tất cả các hạng mục theo hợp đồng đã ký, bất kể việc thanh toán đã được thực hiện hay chưa.
- Đối với hàng hóa nhập khẩu là thời điểm làm thủ tục đăng ký tờ khai hải quan
1.3.1.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
Thuế doanh nghiệp, hay còn gọi là thuế thu nhập doanh nghiệp, là loại thuế trực thu được áp dụng dựa trên kết quả hoạt động sản xuất và kinh doanh của các tổ chức, doanh nghiệp.
Đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) bao gồm các tổ chức và doanh nghiệp hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa và dịch vụ tạo ra thu nhập Khi đăng ký thuế, các tổ chức, công ty sẽ nhận được mã số thuế doanh nghiệp để thực hiện nghĩa vụ nộp thuế TNDN.
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh và các nguồn thu nhập khác Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là tỷ lệ phần trăm mà doanh nghiệp phải nộp trên mỗi đơn vị thu nhập hoặc tài sản chịu thuế Tỷ lệ này được xác định dựa trên khối lượng thu nhập hay tài sản chịu thuế của doanh nghiệp.
Hiện nay, mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam là 20% cho các ngành nghề thông thường Tuy nhiên, đối với một số ngành đặc thù, mức thuế suất TNDN sẽ có sự khác biệt.
– Hoạt động thăm dò và khai thác dầu khí: 32% tới 50%
Hoạt động thăm dò và khai thác tài nguyên quý hiếm như đất hiếm, bạc, vàng, thiếc, bạch kim, kim cương và đá quý chiếm 50% tổng diện tích khai thác Tuy nhiên, nếu 70% diện tích khai thác đó nằm ở khu vực có điều kiện kinh tế đặc biệt khó khăn, tỷ lệ này sẽ giảm xuống còn 40%.
– Một số doanh nghiệp được quy định tại Điều 19 Thông tư 78/2014/TT-BTC được hưởng mức thuế suất ưu đãi là 10-20%
1.3.1.3 Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)
Trong các văn bản pháp luật hiện hành, chưa có khái niệm cụ thể về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) Tuy nhiên, theo Luật thuế TNCN và các Nghị định, Thông tư hướng dẫn, thuế TNCN được hiểu là thuế trực thu, tính dựa trên thu nhập của người nộp thuế sau khi trừ đi các khoản thu nhập miễn thuế và giảm trừ gia cảnh Các doanh nghiệp có nghĩa vụ quyết toán thuế TNCN thay cho người lao động khi được ủy quyền Đối tượng nộp thuế TNCN được quy định tại Điều 2, Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007, sửa đổi bổ sung năm 2012.
* Các cá nhân có thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, đáp ứng các điều kiện sau:
Để được coi là cư trú tại Việt Nam, một cá nhân cần có mặt tại đây ít nhất 183 ngày trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt, trong đó ngày đến và ngày đi đều được tính là một ngày.
- Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo 1 trong 2 trường hợp sau:
+ Có nơi ở thường xuyên theo quy định của pháp luật về cư trú
+ Có nhà thuế để ở tại Việt Nam theo quy định về nhà ở, với thời hạn của các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế
* Các cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam
Theo khoản 3 điều 21 Thông tư 92/2015 sửa đổi, bổ sung điều 16 Thông tư 156/2013, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công có thể ủy quyền cho tổ chức hoặc cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thuế trong những trường hợp nhất định.
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương hoặc tiền công thông qua hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại một tổ chức hoặc cá nhân trả thu nhập, và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán, bao gồm cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm.
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương và hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập, và đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán, kể cả trường hợp không làm đủ 12 tháng trong năm, đồng thời có thu nhập vãng lai từ các nguồn khác đã được khấu trừ thuế 10% mà không yêu cầu quyết toán cho phần thu nhập này.
Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
1.4.1 Yếu tố chính sách thuế
Hệ thống chính sách và pháp luật thuế cần được áp dụng đồng nhất cho tất cả các thành phần kinh tế, nhằm đảm bảo sự công bằng xã hội và khuyến khích mọi ngành nghề kinh doanh Điều này sẽ tạo điều kiện cho các tổ chức và cá nhân đầu tư, lao động, và ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh theo định hướng của kế hoạch nhà nước.
1.4.2 Yếu tố thuộc về cơ quan thuế
Quy trình quản lý thu thuế xác định rõ ràng trình tự và thủ tục cần thiết để thực hiện công tác thu thuế Việc ban hành quy trình này giúp cơ quan thuế điều hành hoạt động của hệ thống một cách thống nhất và khoa học, đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế Đồng thời, quy trình cũng góp phần vào việc dân chủ hóa, công khai minh bạch, tạo điều kiện thuận lợi cho cán bộ thuế và đối tượng nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ của mình.
1.4.3 Yếu tố thuộc về người nộp thuế
Trình độ nhận thức và ý thức chấp hành thuế của người nộp thuế đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả của chính sách thuế và tính pháp lý của hệ thống thuế Việc giáo dục người dân về nghĩa vụ và quyền lợi liên quan đến thuế sẽ giúp thuế trở thành công cụ mạnh mẽ trong nền kinh tế quốc gia Khi ý thức chấp hành thuế cao, công tác quản lý thuế sẽ trở nên thuận lợi hơn, đồng thời phản hồi từ người dân sẽ góp phần hoàn thiện hệ thống chính sách pháp luật về thuế.
Hình 1.1 Các yếu tố ảnh hưởng đến nghĩa vụ nộp thuế của các doanh nghiệp NQD
Để cơ quan thuế quản lý thu thuế hiệu quả và tránh thất thu ngân sách, các doanh nghiệp NQD cần nắm vững luật thuế và chính sách pháp luật liên quan, nhằm thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đăng ký và kê khai thuế Mức độ tuân thủ nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp ảnh hưởng lớn đến công tác quản lý thuế Các hành vi của doanh nghiệp như quyết tâm không tuân thủ, không muốn tuân thủ nhưng sẽ tuân thủ nếu có sự quan tâm từ cơ quan thuế, cố gắng tuân thủ nhưng không luôn thành công, hoặc sẵn sàng tuân thủ sẽ là căn cứ để đánh giá mức độ tuân thủ thuế Dựa trên các mức độ này, cơ quan thuế sẽ áp dụng các biện pháp quản lý thuế phù hợp, kịp thời phát hiện, nhắc nhở và xử phạt khi có dấu hiệu vi phạm.
Năng lực tài chính của doanh nghiệp phản ánh khả năng thực hiện nghĩa vụ thuế đối với cơ quan nhà nước Khi doanh nghiệp gặp khó khăn như thua lỗ, giải thể hoặc phá sản, thường dẫn đến tình trạng nợ thuế Doanh nghiệp thường ưu tiên các hành động mang lại lợi ích cho mình, vì vậy để quản lý thuế hiệu quả, cần hiểu rõ tâm lý hành vi của doanh nghiệp Việc đạt được sự tuân thủ thuế nên bắt đầu từ hoạt động thuyết phục trước khi tiến tới các biện pháp trừng phạt.
Công tác kiểm tra và thanh tra của các cơ quan Nhà nước đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo công bằng xã hội và tính công minh của pháp luật, đồng thời nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ của người dân.
Mức độ hiểu biết chính sách pháp luật thuế
Mức độ tuân thủ nghĩa vụ thuế
Tình hình tài chính doanh nghiệp
Yếu tố kinh tế - xã hội
Tâm lý hành vi của doanh nghiệp
Nộp thuế đúng hạn là trách nhiệm của người nộp thuế và cán bộ thuế, giúp ngăn chặn tiêu cực và gian lận Việc xử lý kịp thời và nghiêm minh các trường hợp vi phạm sẽ có tác dụng răn đe và giáo dục đối tượng vi phạm.
Quản lý thu thuế chịu ảnh hưởng từ nhiều yếu tố, trong đó cần tập trung vào những nhân tố cơ bản nhất Đồng thời, không thể bỏ qua những yếu tố khách quan như tình hình kinh tế - xã hội, môi trường và tác động của dịch bệnh.
SỐ LIỆU SỬ DỤNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
Số liệu sử dụng
Bài khoá luận với đề tài “Thực trạng quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế khu vực Sông Công – Đại Từ tỉnh Thái Nguyên” dựa trên hai nguồn số liệu chính.
Đội Nghiệp vụ tại Chi cục thuế Khu vực Sông Công – Đại Từ đã cung cấp số liệu thực tế về công tác quản lý thuế, bao gồm báo cáo tổng kết, tình hình nợ thuế, tình hình nộp hồ sơ khai thuế và báo cáo thu ngân sách nhà nước.
Hai là, số liệu do sinh viên tự thu thập được từ các nguồn sau:
- Một số văn bản, chính sách pháp luật của Quốc hội, Nhà nước như các Luật thuế; Quyết định, Nghị định, Thông tư của Bộ Tài chính, Chính phủ
Các bài báo, công trình nghiên cứu và tham luận khoa học tại hội nghị tập trung vào lĩnh vực quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh Nội dung này cung cấp những hiểu biết quan trọng và cập nhật về các chính sách thuế, quy định và thực tiễn tốt nhất trong việc quản lý thuế cho doanh nghiệp ngoài quốc doanh, góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh và tuân thủ pháp luật thuế.
Thông tin và dữ liệu được thu thập từ các trang điện tử của UBND tỉnh Thái Nguyên, Tổng cục Thống kê tỉnh Thái Nguyên, Cổng thông tin điện tử thành phố Sông Công và các bài báo online trên trang Thái Nguyên.
Phương pháp nghiên cứu
2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp
Việc thu thập và thống kê số liệu thứ cấp từ nơi thực tập là nguồn thông tin quan trọng Chúng tôi tổng hợp các số liệu liên quan đến công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh, nhằm phục vụ cho việc phân tích và đánh giá hiệu quả quản lý thuế tại Chi cục Thuế khu vực.
2.2.2 Phương pháp phân tích – tổng hợp
Phân tích thực trạng quản lý thuế của Chi cục thuế khu vực Sông Công – Đại
Bài viết này tập trung vào việc phân tích tình hình quản lý thuế tại các doanh nghiệp NQD ở thành phố Sông Công, tỉnh Thái Nguyên Qua đó, chúng tôi sẽ đánh giá những kết quả đạt được cũng như những hạn chế còn tồn tại trong công tác này Từ những phân tích trên, luận văn sẽ đề xuất các giải pháp thiết thực nhằm cải thiện hiệu quả quản lý thuế cho các doanh nghiệp trong khu vực.
33 kịp thời hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Sông Công, tỉnh Thái Nguyên
2.2.3 Phương pháp thống kê so sánh
Phương pháp so sánh xu thế biến động các chỉ tiêu quản lý thuế doanh nghiệp NQD giai đoạn 2019-2021 tại Chi cục thuế khu vực giúp rút ra nhận xét về các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý Từ đó, bài viết đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả trong hoạt động thu thuế.
THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ SÔNG CÔNG TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC SÔNG CÔNG – ĐẠI TỪ
Tổng quan về Chi cục thuế khu vực Sông Công – Đại Từ tỉnh Thái Nguyên
Chi cục Thuế Thái Nguyên là cơ quan quản lý thuế tại thành phố Sông Công và huyện Đại Từ, đóng vai trò quan trọng trong việc thu ngân sách nhà nước Ngoài việc đảm bảo thực hiện đúng các chính sách pháp luật, chi cục còn hỗ trợ các tổ chức và cá nhân trong quá trình quản lý thuế.
3.1.1 Vị trí chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn
Chi cục thuế khu vực Sông Công – Đại Từ thuộc cấp thành phố trực thuộc, nằm dưới sự quản lý của Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên Ngày 14 tháng 1 năm 2019, Bộ Tài chính đã ban hành quyết định số 110/QĐ-BTC, quy định các chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của chi cục thuế khu vực này.
“Điều 1: Vị trí, chức năng
1 Chi cục Thuế ở các quận, huyện, thị xã, thành phố; Chi cục Thuế khu vực (gọi chung là Chi cục Thuế) là tổ chức trực thuộc Cục Thuế cấp tỉnh, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác của ngân sách nhà nước (sau đây gọi chung là thuế) thuộc phạm vi nhiệm vụ của cơ quan thuế quản lý thu trên địa bàn theo quy định của pháp luật
2 Chi cục Thuế có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, được mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật.”
Chi cục thuế khu vực là đơn vị hành chính sự nghiệp có tư cách pháp nhân, con dấu riêng và tài khoản tại Kho bạc Nhà nước Đơn vị này thực hiện công tác thuế, phí, lệ phí và các nguồn thu khác cho ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật.
Chi cục thuế Khu vực Sông Công – Đại Từ có nhiệm vụ và quyền hạn theo quy định tại điều 2, quyết định số 110/QĐ – BTC Đơn vị này chịu trách nhiệm thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật và hướng dẫn người nộp thuế (NNT) thực hiện đúng quy trình, thủ tục theo các quy định pháp luật về thuế Ngoài ra, chi cục cũng áp dụng các biện pháp nghiệp vụ để quản lý hiệu quả các đối tượng nộp thuế trên địa bàn.
Hàng năm, thực hiện dự toán thuế và kế hoạch được giao, tổng hợp phân tích và đánh giá để báo cáo kết quả tại chi cục Tham mưu công tác lập dự toán và quản lý thuế với các cấp chính quyền địa phương Chủ động phối hợp với các đơn vị liên quan để cung cấp thông tin đầy đủ cho người nộp thuế, tổ chức hướng dẫn và giải đáp chính sách thuế qua các lớp tập huấn Đặc biệt chú trọng hỗ trợ các doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của Nhà nước.
Quản lý thủ tục ĐTNT tại Chi cục thuế khu vực bao gồm đăng ký, kê khai, kế toán thuế, miễn giảm, nộp, hoàn và xóa nợ thuế Chi cục thường xuyên đôn đốc ĐTNT thực hiện kê khai đúng hạn và đúng số tiền thuế theo quy định pháp luật Đồng thời, hoàn thiện hồ sơ pháp lý với các đơn vị để áp dụng biện pháp kỹ thuật nhằm giảm thiểu rủi ro trong quản lý thuế, bên cạnh việc thực hiện các nhiệm vụ khác theo QĐ số 110/QĐ-BTC.
3.1.2 Tình hình tổ chức hoạt động của Chi cục thuế KV Sông Công – Đại Từ
Chi cục thuế khu vực Sông Công – Đại Từ được tổ chức với cơ cấu bộ máy hoạt động hợp lý, nhằm nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý theo chức năng và nhiệm vụ của các Đội.
Sơ đồ 3.1: Tổ chức bộ máy quản lý thuế tại Chi cục thuế Khu vực Sông Công – Đại
Nguồn: Chi cục thuế Khu vực Sông Công – Đại Từ, tỉnh Thái Nguyên
Chức năng của từng đội thuế quy định như sau:
❖ Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế
Phó Chi Cục Trưởng Đội Hành chính – Nhân sự - Tài vụ - Quản trị - Ấn chỉ Đội Nghiệp vụ Kê khai -
Kế toán thuế và Tin học
Chi Cục Trưởng Đội Kiểm tra thuế và cưỡng chế nợ thuế, thuộc Đội thuế liên xã phường, có nhiệm vụ tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế, đồng thời quản lý Đội trước bạ và thu khác.
Đội ngũ chúng tôi chuyên thực hiện tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế trong việc đăng ký và nộp hồ sơ kê khai thuế Chúng tôi hướng dẫn người nộp thuế tuân thủ nghiêm túc các quy định pháp luật về thuế, đồng thời tuyên truyền thông tin thuế rộng rãi để quần chúng hiểu rõ và cập nhật kịp thời các chính sách thuế khi có sự thay đổi Đội cũng là đầu mối tiếp nhận thông tin, giúp người nộp thuế giải quyết các thắc mắc liên quan đến thủ tục pháp luật thuế, cũng như quản lý bộ phận một cửa tiếp đón người nộp thuế tại đơn vị.
❖ Đội nghiệp vụ Kê khai – Kế toán thuế và tin học
Quản lý hồ sơ người nộp thuế và theo dõi công tác đăng ký kê khai thuế là nhiệm vụ quan trọng Kế toán thuế cần cập nhật thường xuyên số thuế nộp vào ngân sách nhà nước (NSNN) và báo cáo thống kê số thuế thu từ người nộp thuế Đội ngũ có trách nhiệm trong các công tác như đăng ký thuế, kê khai thuế, khấu trừ, thông báo số thuế, xử lý hồ sơ hoàn thuế, và tính số tiền nộp chậm thuế Ngoài ra, họ còn quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học, triển khai, cài đặt, và hướng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng phục vụ công tác quản lý thuế.
❖ Đội Hành chính – Nhân sự - Tài vụ - Quản trị - Ấn chỉ
Quản lý hồ sơ hành chính trong các bộ phận như nhân sự, tài chính, quản trị và văn thư là rất quan trọng Cần quản lý ấn chỉ cho các băn bản như hoá đơn, chứng từ và biên lai Hàng năm, lập kế hoạch xác định kinh phí và dự toán cho việc quản lý, đồng thời xây dựng hệ thống trang thiết bị cơ sở vật chất cho đơn vị Việc lưu trữ hồ sơ và giấy tờ liên quan đến thuế tại chi cục cũng cần được thực hiện nghiêm túc Cuối cùng, kiểm soát thủ tục hành chính giúp tổng hợp và tổ chức kế hoạch cải cách hành chính thuế hiệu quả.
❖ Đội Kiểm tra thuế và cưỡng chế nợ thuế
Cơ quan thuế có nhiệm vụ kiểm tra người nộp thuế về thông tin, hồ sơ thuế và số tiền thuế đã nộp Họ giải quyết các khiếu nại và kiểm tra vi phạm hành chính tại trụ sở người nộp thuế Bằng cách lập chương trình và kế hoạch kiểm tra, cơ quan đảm bảo tính chính xác trong hồ sơ và thông tin của người nộp thuế tại chi cục, giúp nhận diện rủi ro thuế hiệu quả Qua đó, họ không chỉ tránh được tình trạng thất thu và nợ đọng thuế mà còn đánh giá mức độ tuân thủ thuế để quản lý kịp thời và hiệu quả hơn.
❖ Đội trước bạ và thu khác
Quản lý nguồn thu từ lệ phí trước bạ và các khoản phát sinh liên quan đến đất đai, bao gồm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, phí, lệ phí và các khoản thu khác Điều này bao gồm thuế thu nhập cá nhân của cá nhân hành nghề tự do, thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản, thừa kế, quà tặng, lệ phí trước bạ và các khoản thu khác phát sinh trong khu vực do Chi cục Thuế quản lý.
❖ Đội thuế liên xã phường
Chi cục trưởng CCT khu vực có trách nhiệm chỉ đạo quản lý thu thuế tại các xã, phường, bao gồm các loại thuế như thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên và thuế thu nhập cá nhân của các hộ kinh doanh Đồng thời, cần lập dự toán thu thuế cho các đối tượng quản lý theo sự phân công của chi cục.
3.1.3 Nguồn lực cán bộ công chức tham gia vào công tác quản lý thuế
Một số đặc điểm tự nhiên và tình hình kinh tế - xã hội tại Thành phố Sông Công tỉnh Thái Nguyên
Thành phố Sông Công, nằm cách thủ đô Hà Nội 60km, sở hữu vị trí chiến lược trong vùng công nghiệp Với diện tích nhỏ và giao thông thuận lợi, Sông Công dễ dàng kết nối và giao lưu kinh tế với các khu vực lân cận Thành phố này không chỉ thúc đẩy giao thương hàng hóa trong tỉnh Thái Nguyên mà còn mở rộng quan hệ kinh tế với vùng đồng bằng sông Hồng.
Trên đại học 8.57% Đại Học 82.86%
Trình độ cán bộ công chức tại Chi cục thuế Khu vực Sông
Bên cạnh đó, thành phố còn có dòng Sông Công chảy qua được bắt nguồn từ
Hồ Núi Cốc hạ lưu đổ vào sông Cầu tại Đa Phúc (Phổ Yên), tạo nên lợi thế cho thành phố Dòng Sông Công không chỉ là nguồn tài nguyên phong phú cho người dân địa phương mà còn là yếu tố thu hút đầu tư, cung cấp nguồn vốn ổn định cho doanh nghiệp phát triển các khu đô thị hiện đại.
3.2.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội
Giai đoạn 2019-2021 chứng kiến nhiều biến động trong tình hình kinh tế - xã hội do dịch bệnh kéo dài, ảnh hưởng lớn đến nền kinh tế khu vực và cả nước Nhờ sự quan tâm của Bộ, ngành Trung ương và lãnh đạo Thành uỷ, cùng với tinh thần đoàn kết và quyết tâm của người dân, thành phố đã áp dụng nhiều biện pháp hiệu quả để khắc phục hậu quả Các hỗ trợ cho sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp nhằm ổn định cuộc sống cho người dân đã được triển khai kịp thời.
Kinh tế Sông Công tiếp tục ổn định và phát triển, với hầu hết các mục tiêu kinh tế - xã hội đạt hoặc vượt kế hoạch Cơ cấu kinh tế chuyển dịch đúng hướng, tập trung vào công nghiệp, phát triển đa dạng các ngành dịch vụ và nông nghiệp chất lượng cao Tổng giá trị sản xuất ngành công nghiệp - xây dựng đạt 8.146 tỷ đồng, trong đó sản xuất công nghiệp tăng 17% mỗi năm, đạt 6.889 tỷ đồng; sản xuất xây dựng đạt 1.257 tỷ đồng, tăng bình quân 22% mỗi năm Hoạt động thương mại dịch vụ cũng phát triển mạnh mẽ, đạt 1.250 tỷ đồng vào cuối năm 2019, tăng bình quân 18,3% mỗi năm.
Trong năm tài chính, thu ngân sách của tỉnh đạt 445,2 tỷ đồng, vượt 180,8% so với kế hoạch giao, trong đó thu nội địa trừ tiền sử dụng đất đạt 229,6 tỷ đồng, tương đương 147% dự toán tỉnh và 141,7% so với chỉ tiêu thành phố giao, tăng 126,6% so với cùng kỳ năm trước Đặc biệt, thu từ khu vực doanh nghiệp ngoài quốc doanh ước đạt 92.039,4 triệu đồng, chiếm 40,09% tổng thu nội địa và đạt 102,3% dự toán thành phố giao.
Thành phố đang thu hút nhiều dự án đầu tư xây dựng khu đô thị và hạ tầng kỹ thuật, góp phần hoàn thiện đời sống cư dân Quá trình chuyển đổi từ lao động nông thôn sang công nghiệp ngày càng rõ nét, đồng thời trình độ văn hóa và giáo dục cũng được nâng cao Thành phố chú trọng đảm bảo trật tự an toàn xã hội, nhằm bảo vệ an toàn cho người dân.
Năm 2019, thành phố duy trì sự phát triển kinh tế - xã hội ổn định, với ngành công nghiệp chế biến, chế tạo là động lực chính cho tăng trưởng An ninh và trật tự xã hội được đảm bảo, các chính sách xã hội được thực hiện đầy đủ, góp phần vào an sinh và đời sống dân cư Tuy nhiên, nền kinh tế địa phương cũng đang đối mặt với nhiều thách thức trong bối cảnh kinh tế khó khăn.
Tổng sản phẩm (GRDP) ước tính tăng 4,24% so với cùng kỳ năm trước, vượt xa mức tăng trưởng toàn quốc 2,91% Khu vực công nghiệp - xây dựng đang có tỷ trọng tăng dần, trong khi khu vực nông nghiệp có xu hướng giảm Năm 2020, giá trị sản xuất công nghiệp đạt 9.424 tỷ đồng, tăng 1,12 lần so với năm 2019 Sự phát triển mạnh mẽ của các khu công nghiệp như KCN Sông Công I và KCN Sông Công II đã tạo điều kiện thu hút vốn đầu tư trong và ngoài nước, thúc đẩy sự phát triển của ngành công nghiệp tại địa phương.
Tổng thu ngân sách nhà nước (NSNN) tại địa phương tỉnh đạt 395.059 triệu đồng, tăng 88,7% so với cùng kỳ năm trước, vượt mức giao là 263.300 triệu đồng Trong đó, thu từ các nguồn khác, loại trừ tiền sử dụng đất, đạt 184.283 triệu đồng, tăng 15,3% so với dự toán tỉnh và 8,2% so với dự toán thành phố.
Mặc dù gặp nhiều thách thức, cuộc sống của người dân địa phương vẫn ổn định Y tế cộng đồng được phát triển để phòng chống dịch bệnh, và công tác an sinh xã hội được chú trọng thực hiện hiệu quả.
Năm 2020, khu vực đối mặt với nhiều thách thức cho tình hình kinh tế - xã hội Để ứng phó, thành phố đã triển khai đồng thời các biện pháp phòng và chống dịch, đồng thời nỗ lực đạt được mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội bền vững trong năm 2020.
Năm 2021, nền kinh tế địa phương gặp khó khăn do ảnh hưởng của Covid-19, nhưng CCT đã chủ động áp dụng các biện pháp phù hợp để duy trì và khôi phục phát triển kinh tế Mặc dù không đạt kết quả như mong đợi, nhưng giá trị sản xuất công nghiệp vẫn đạt 9.450 tỷ đồng, tương đương 85,7% kế hoạch và tăng 14,4% so với năm 2020 Đặc biệt, giá trị sản xuất công nghiệp – tiểu thủ công nghiệp ước đạt 5.689 tỷ đồng, vượt 108% kế hoạch tỉnh giao và 100,2% kế hoạch thành phố, tăng 15,9% so với năm 2020.
Thu ngân sách của thành phố theo kế hoạch tỉnh giao là 249.200 triệu đồng, thực hiện thu NSNN đến ngày 24/12/2021 là 591.662 triệu đồng bằng 149,8% so năm trước
Sau Covid-19, công tác chăm sóc sức khoẻ cho người dân được chú trọng, với mục tiêu tiêm phòng vắc-xin đạt 90% tại khu vực Cơ quan đã kiểm tra 160 cơ sở sản xuất, kinh doanh và chế biến thực phẩm, nhắc nhở các cơ sở tư nhân không tăng giá để kiếm lời và xử phạt 8 cơ sở thực phẩm với tổng số tiền 5,8 triệu đồng Trình độ học vấn của lao động cũng được nâng cao, với 76% lao động được đào tạo, trong đó 35% có văn bằng và chứng chỉ Tỷ lệ thất nghiệp tại địa phương đã giảm còn 2,3%.
=> Năm 2021, trong bối cảnh bùng phát trở lại và kéo dài của đại dịch Covid-
19 Trước những khó khăn, thách thức mới chưa từng có, Đảng, Nhà nước ta đã có nhiều chính sách kịp thời để chỉ đạo phát triển kinh tế, sản xuất kinh doanh thực hiện mục tiêu kép đẩy lùi bệnh dịch và phát triển kinh tế, thích ứng an toàn, linh hoạt, kiểm soát hiệu quả dịch bệnh Công tác an sinh xã hội tiếp tục được quan tâm, đời sống nhân dân ổn định
Giai đoạn từ 2019 đến 2021, trước khi dịch Covid-19 bùng phát, kinh tế Việt Nam phát triển ổn định với tốc độ tăng trưởng cao Sự chuyển dịch cơ cấu kinh tế diễn ra tích cực từ nông nghiệp sang công nghiệp, góp phần giảm tỷ lệ thất nghiệp.
Thực trạng quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Sông Công tại Chi cục thuế Khu vực Sông Công – Đại Từ tỉnh Thái Nguyên
3.3.1 Quy trình quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Chi cục thuế khu vực Sông Công – Đại Từ thực hiện các quy định của Nhà nước về quản lý thuế theo Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và các luật thuế liên quan như thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN, và thuế tài nguyên Đơn vị này tuân thủ Nghị định 126/2020/NĐ-CP và các văn bản hướng dẫn liên quan, áp dụng quy trình quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp theo Quyết định số 1209TCT/QĐ/TCCB của Tổng cục Thuế Chi cục cam kết thực hiện đúng các nội dung quy trình để đảm bảo hiệu quả trong công tác quản lý thuế.
“Phần II Nội dung quy trình
II/ Xử lý tờ khai và chứng từ nộp thuế
III/ Quản lý thu nợ thuế
IV/ Xử lý hoàn thuế
VI/ Xử lý miễn, giảm thuế”
* Bộ phận một cửa: Thực hiện tiếp nhận hồ sơ, hướng dẫn, giải đáp vướng mắc và trả kết quả của ĐTNT
Các đội thuế được phân công quản lý, trong đó Phó chi cục trưởng giao nhiệm vụ cho từng cán bộ và bộ phận một cửa để chuyển hồ sơ lên rà soát, đối chiếu thông tin của người nộp thuế (NNT) cần giải quyết Cán bộ thuế sẽ hướng dẫn hồ sơ thuế và giải quyết các vướng mắc, đồng thời yêu cầu chỉnh sửa hồ sơ khi phát hiện sai sót Nếu NNT không chấp hành yêu cầu này, cán bộ quản lý sẽ xin ý kiến của chi cục trưởng để có hướng xử lý phù hợp.
* Báo cáo kết quả thực hiện: Các đội thuế được phân công quản lý theo chức năng báo cáo kết quả tới lãnh đạo của CCT
Sơ đồ 3.2 Mô tả quy trình quản lý thuế chung tại Chi cục thuế Khu vực Sông
3.3.2 Ứng dụng Công nghệ thông tin trong Quản lý thuế
Các ứng dụng CNTT đã được áp dụng mạnh mẽ trong quản lý thuế, bao gồm triển khai tính nộp, kê khai và hoàn thuế qua hệ thống điện tử, hóa đơn điện tử, và hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS) được cập nhật kịp thời Dữ liệu được kiểm tra và rà soát thường xuyên để phục vụ cho công tác tra cứu, báo cáo và giám sát một cách đầy đủ và kịp thời Kết quả đạt được rất khả quan.
- Về triển khai hỗ trợ nộp thuế điện tử:
Tiếp nhận và trả kết quả giải quyết hồ sơ thuế
- Xử lý hồ sơ đăng ký thuế, miễn, giảm thuế
- Xử lý hồ sơ khai thuế, hoàn thuế, nợ thuế và quyết toán thuế
- Xử lý vi phạm hồ sơ thuế
CHI CỤC TRƯỞNG (PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG)
Kiểm tra kết quả thực hiện, kí xác nhận trả kết quả
Báo cáo kết quả thực hiện khi hồ sơ đầy đủ và chính xác
Yêu cầu chỉnh sửa, bổ sung khi hồ sơ không chính xác và đầy đủ
Bảng 3.4: Tình hình ứng dụng công nghệ thông tin của các DN NQD thành phố
Sông Công trong việc thực hiện nộp thuế Năm Tỷ lệ số doanh nghiệp thực hiện đăng ký nộp thuế điện tử
Tỷ lệ số chứng từ nộp thuế điện tử/Tổng số chứng từ nộp thuế
Tỷ lệ số tiền nộp NSNN qua hình thức điện tử
Tỷ lệ đăng ký thuế theo phương thức điện tử
Tỷ lệ hoàn thuế theo phương thức điện tử
Nguồn: Chi cục thuế Khu vực Sông Công – Đại Từ
Việc ứng dụng công nghệ thông tin trong cải cách hành chính thuế đã mang lại hiệu quả cao, tiết kiệm chi phí tuân thủ thủ tục hành chính cho người nộp thuế (NNT) và giảm chi phí hành chính cho cơ quan thuế Trong năm qua, Chi cục đã tích cực triển khai ứng dụng CNTT trong quản lý thuế, bao gồm đăng ký thuế điện tử và nộp trước bạ ô tô, xe máy qua phương thức điện tử Đồng thời, Chi cục cũng đã tuyên truyền cho NNT và đôn đốc thực hiện các quy định mới Chi cục đã xử lý hiệu quả các đề nghị hỗ trợ từ NNT và phối hợp tốt với các phòng chức năng của Cục Thuế.
3.3.3 Thực trạng công tác quản lý kê khai và kế toán thuế
3.3.3.1 Về đăng ký thuế Đăng ký thuế được thực hiện đồng thời ngay sau khi doanh nghiệp NQD đăng ký hoạt động SXKD, hợp tác xã, thành lập mới theo Luật định Mỗi một doanh nghiệp chỉ sử dụng duy nhất một mã số thuế do cơ quan thuế cấp Ở Sông Công thời điểm chi cục thuế khu vực báo cáo kết quả công tác thuế cho biết hiện chi cục đang quản lý 600 DN đang hoạt động, tạm dừng SXKD 34 DN, 48 doanh nghiệp chấm dứt hiệu lực mã số thuế và bỏ địa chỉ kinh doanh (trong đó 11 DN bỏ địa chỉ kinh doanh) Thông qua báo cáo tổng kết giai đoạn từ năm 2019 đến năm 2021, số DN đăng ký kinh doanh mới thành lập tăng qua các năm Trong năm 2019, tổng số DN chi cục
49 quản lý là 668 doanh nghiệp trên địa bàn có 56 doanh nghiệp mới nâng tổng số doanh nghiệp đang hoạt động lên 551 DN
Bảng 3.5: Kết quả theo dõi mã số thuế của các doanh nghiệp NQD trên địa bàn thành phố Sông Công Năm Cấp mã số thuế mới
Mã số thuế chấm dứt hiệu lực
Tổng số DN NQD quản lý
Nguồn: Chi cục thuế Khu vực Sông Công – Đại Từ
Cuối năm 2019 đến năm 2021, đại dịch Covid-19 bùng phát mạnh mẽ, gây ảnh hưởng nghiêm trọng đến lợi nhuận của nhiều doanh nghiệp Nhiều công ty buộc phải tạm ngừng hoạt động, giải thể hoặc thậm chí phá sản, dẫn đến việc chấm dứt hiệu lực mã số thuế.
Năm 2020, thành phố ghi nhận 85 doanh nghiệp mới thành lập, tăng 113,3% so với cùng kỳ năm trước, mặc dù có 71 doanh nghiệp ngừng hoạt động và 35 doanh nghiệp tạm ngừng Đây là năm đầu tiên thành phố phục hồi sau đại dịch, nhờ vào sự hỗ trợ từ Đảng, Nhà nước và các địa phương, giúp các doanh nghiệp vượt qua khó khăn về việc làm và lợi nhuận Sang năm 2021, tỷ lệ doanh nghiệp mới thành lập tiếp tục tăng 10,6% so với năm 2020, đạt 94 doanh nghiệp, trong khi số doanh nghiệp ngừng hoạt động giảm xuống còn 48 và 34 doanh nghiệp tạm ngừng.
3.3.3.2 Về quản lý thông tin người nộp thuế Đa số các doanh nghiệp thực hiện thuế điện tử, CCT đã chủ động phối hợp Sở KH&ĐT nắm bắt đầy đủ kịp thời thông tin của doanh nghiệp như: mã số thuế (MST), thay đổi thông tin hoạt động
Hình 3.3: Các loại hình doanh nghiệp NQD trên địa bàn thành phố
Nguồn: Đội Nghiệp vụ Quản lý kê khai – kế toán thuế (Chi cục thuế khu vực
Số lượng doanh nghiệp NQD dưới sự quản lý của chi cục ngày càng tăng qua các năm nhờ vào sự ra đời của các doanh nghiệp mới Tuy nhiên, nhiều doanh nghiệp cũng phải đối mặt với khó khăn kinh tế nghiêm trọng do tác động kéo dài của dịch bệnh, dẫn đến tình trạng phá sản, giải thể và chấm dứt hoạt động sản xuất kinh doanh.
Hình 3.4: Tình hình hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp NQD trên địa bàn thành phố Sông Công
Nguồn: Đội Nghiệp vụ Quản lý kê khai – kế toán thuế (Chi cục thuế khu vực
Tình hình hoạt động SXKD của doanh nghiệp NQD nhất là các doanh nghiệp vừa và nhỏ bị ảnh hưởng từ kinh tế Năm 2019: 42 doanh nghiệp tạm ngừng kinh
CÁC LOẠI HÌNH DOANH NGHIỆP NQD TẠI THÀNH PHỐ SÔNG CÔNG
Hợp tác xã DNTN Chi nhánh CTCP Công ty Cổ phần Công ty TNHH
Tình hình hoạt động của các doanh nghiệp NQD
Giải thể, bỏ địa chỉ kinh doanh Tạm ngừng kinh doanh
Trong thời gian gần đây, 51 doanh nghiệp đã phải tạm ngừng hoạt động và 3 doanh nghiệp đã giải thể do quy mô nhỏ và số lượng lao động hạn chế Các lĩnh vực chủ yếu bị ảnh hưởng bao gồm may mặc, truyền thông, giáo dục và dịch vụ Nguyên nhân chính là do khó khăn trong việc tiếp cận khách hàng, nguồn cung nguyên vật liệu hạn chế, sức mua và lưu thông giảm sút, cùng với tình trạng vận chuyển hàng hóa bị đình trệ Nhằm giải quyết những vấn đề này, CCT đã nhanh chóng triển khai các giải pháp để tiếp cận thông tin hiệu quả.
Chi cục đã thu thập và theo dõi thông tin chính xác của các doanh nghiệp tại thành phố thông qua phần mềm điện tử, giúp quản lý hiệu quả ĐTNT Việc rà soát các thay đổi thông tin doanh nghiệp, bao gồm chuyển đổi mô hình kinh doanh, thành lập doanh nghiệp mới, thay đổi vốn điều lệ và chủ sở hữu, là rất cần thiết.
Để nâng cao hiệu quả quản lý thông tin doanh nghiệp, CCT khu vực cần duy trì sự hợp tác chặt chẽ với cơ quan đăng ký kinh doanh Việc thường xuyên kiểm tra và rà soát tình hình đăng ký thuế sẽ giúp nắm bắt thông tin doanh nghiệp NQD, từ đó cập nhật thông tin và cải thiện hoạt động sản xuất kinh doanh.
3.3.3.3 Về kê khai thuế, nộp thuế
Bảng 3.6: Tình hình nộp hồ sơ khai thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn
Thành phố Sông Công tại Chi cục thuế Khu vực Sông Công – Đại Từ
So sánh 2020/2019 2021/2020 (+/-) (%) (+/-) (%) Tổng số lượt NNT phải nộp HSKT
Số lượt NNT đã nộp
Số lượt NNT đã nộp
Số lượt NNT đã nộp
Số lượt NNT không nộp HSKT
Tỷ lệ đã nộp/phải nộp 100 100 99,95 - - -0,05 -
Tỷ lệ đúng hạn/đã nộp 97,45 98,55 98,65 1,1 - 0,1 -
Tỷ lệ không nộp/phải nộp
Nguồn: Báo cáo đánh giá tình hình nộp hồ sơ khai thuế đối với các doanh nghiệp
NQD trên địa bàn thành phố Sông Công tại Chi cục thuế Khu vực
Các doanh nghiệp NQD cần thực hiện kê khai thuế theo quy định của Bộ Tài chính một cách trung thực và chính xác, đảm bảo thông tin đầy đủ trên tờ khai Họ có trách nhiệm hoàn thiện và nộp bộ giấy tờ hợp pháp trong hồ sơ kê khai thuế cho cơ quan thuế Khi nhận hồ sơ, chi cục sẽ rà soát và kiểm tra kỹ lưỡng; nếu phát hiện sai sót, họ sẽ gửi phản hồi yêu cầu doanh nghiệp chỉnh sửa.
Năm 2019, số bộ hồ sơ khai thuế của các doanh nghiệp NQD đạt 3.878 bộ, tăng 5,15% so với năm 2018 Đến năm 2020, số hồ sơ kê khai thuế phải nộp trong kỳ tăng lên 4.201 bộ, tăng 323 bộ so với năm trước Năm 2021, hồ sơ thực tế nộp trong kỳ tiếp tục được ghi nhận.
Trong năm 2021, số lượng doanh nghiệp mới tăng 1,5 lần so với năm 2020, đạt 6.389 bộ, với tỷ lệ tăng trưởng 52,08%, là mức cao nhất trong 4 năm qua Tuy nhiên, bên cạnh số hồ sơ kê khai thực tế, một số doanh nghiệp NQD vẫn nộp hồ sơ chậm hoặc không nộp đúng hạn Cụ thể, vào năm 2019, có 99 bộ hồ sơ nộp chậm, nhưng nhờ vào việc đôn đốc và nhắc nhở, tình hình này đã được cải thiện đáng kể.
Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp ngoài quốc
3.4.1 Những kết quả đạt được
Công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp nộp thuế đã được Chi cục Thuế triển khai hiệu quả bằng cách phân công nhiệm vụ cụ thể cho từng đội thuế, từ đó đạt được nhiều kết quả tích cực trong việc hoàn thành nhiệm vụ.
Thứ nhất, hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước giai đoạn năm
Chi cục thuế đã vượt chỉ tiêu thu ngân sách nhà nước (NSNN) được giao, đạt 591.662 triệu đồng trong năm 2021, gấp 2,4 lần so với kế hoạch tỉnh giao là 249.200 triệu đồng Nguồn thu từ thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) chiếm tỷ trọng cao trong tổng thu NSNN của các doanh nghiệp, với ví dụ điển hình năm 2020, thu từ thuế GTGT đạt 71.671,2 triệu đồng, chiếm gần 78% tổng số thuế thu được.
Tăng cường công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế là rất quan trọng Đồng thời, cần tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi để họ duy trì và phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh Điều này không chỉ giúp ổn định doanh nghiệp mà còn góp phần tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
Liên tục thực hiện cải cách hành chính và hiện đại hóa quản lý thuế là yếu tố then chốt nhằm nâng cao chất lượng và hiệu quả quản lý Những nỗ lực này giúp giảm thiểu thời gian và chi phí cho người nộp thuế cũng như cho cơ quan thuế.
Vào thứ hai, chi cục thuế khu vực đã chủ động triển khai các hoạt động quản lý kê khai thuế, bao gồm việc áp dụng khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử và hoàn thuế điện tử, nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
Công tác giám sát và nhắc nhở doanh nghiệp trong việc kê khai thuế hàng tháng, quý và quyết toán thuế năm đã được tăng cường Cơ quan thuế luôn cập nhật kịp thời hồ sơ của doanh nghiệp NQD và thường xuyên đối chiếu thông tin để đảm bảo tính chính xác.
Tờ khai thuế được kiểm tra chặt chẽ để đảm bảo doanh nghiệp khai đúng và đủ số thuế phải nộp Tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn tại chi cục luôn đạt 98% Khi chi cục tiếp nhận tờ khai thuế, hồ sơ sẽ được kiểm tra và rà soát theo đúng trình tự Nếu phát hiện dấu hiệu vi phạm trong hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp, các biện pháp xử lý sẽ được thực hiện.
Chi cục yêu cầu doanh nghiệp chỉnh sửa hồ sơ trong vòng 67 ngày Nếu quá thời hạn này, doanh nghiệp sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính và có thể bị cưỡng chế thi hành thuế.
Nỗ lực ứng dụng khoa học vào quản lý kê khai và kế toán thuế đang ngày càng được chú trọng Việc sử dụng hóa đơn điện tử trở nên phổ biến trong các doanh nghiệp, đòi hỏi cán bộ công chức phải được đào tạo thành thạo các ứng dụng công nghệ Điều này nhằm hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện nộp thuế điện tử một cách chính xác và hiệu quả Hiện tại, tỷ lệ khai thuế điện tử của các doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNQD) đạt 99%, trong khi đó, chi cục áp dụng phương thức điện tử cũng đạt trên 95% chỉ tiêu đề ra.
Thứ ba, kiểm tra thuế được chú trọng quan tâm đạt hiệu quả cao trong truy thu và xử lý vi phạm thuế
Chi cục đã kịp thời phát hiện và xử lý các doanh nghiệp vi phạm pháp luật về thuế, đạt 100% kế hoạch truy thu thuế Công tác kiểm tra hồ sơ doanh nghiệp cũng đạt tỷ lệ 100% trên tổng số doanh nghiệp cần kiểm tra.
Việc áp dụng quản lý rủi ro hiệu quả trong phân tích hồ sơ doanh nghiệp đã nâng cao đáng kể hiệu quả các cuộc kiểm tra thuế Đồng thời, các quyết định kiểm tra và thư ngỏ từ lãnh đạo Chi cục Thuế, bao gồm cả đường dây nóng, đã được công khai Những đổi mới này nhận được phản hồi tích cực từ cộng đồng doanh nghiệp.
Thứ tư , nợ thuế được phân loại theo từng nhóm, các biện pháp cưỡng chế được triển khai thực hiện đạt kết quả cao
Phân loại và theo dõi nợ thuế theo các nhóm như nợ khó thu, nợ chờ xử lý, nợ có khả năng thu và nợ mới phát sinh là rất quan trọng Dựa trên việc phân loại này, các biện pháp tổ chức thu nợ phù hợp với từng nhóm nợ sẽ được triển khai nhằm đạt hiệu quả cao Công tác cưỡng chế nợ thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNQD) đã được thực hiện và đã mang lại những kết quả nhất định.
Áp dụng các biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ thuế đã giúp giảm đáng kể tình trạng nợ thuế Công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế tại Chi cục thuế Khu vực ngày càng đi vào nề nếp Để chuyên môn hóa sâu hơn trong lĩnh vực này, Chi cục Thuế đã thành lập phòng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.
Vào thứ năm, ứng dụng công nghệ thông tin được cập nhật liên tục để hỗ trợ hiệu quả cho công tác kê khai, đăng ký thuế, nộp thuế và hoàn thuế.
Chi cục đã chủ động nâng cao năng lực bằng cách phân công cán bộ tìm hiểu thủ tục hành chính thuế Phần mềm HTKK, được đội Kê khai kế toán thuế và Tin học cập nhật đến phiên bản 4.6.3 vào ngày 25/12/2021, sẽ tiếp tục được nâng cấp thường xuyên để phù hợp với các chính sách mới của Luật thuế Đồng thời, chi cục cũng áp dụng phần mềm iTaxViewer phiên bản 1.9.1 để hỗ trợ đọc tờ khai thuế định dạng XML từ HTKK, giúp giảm thiểu chi phí và tiết kiệm thời gian trong quản lý thuế cho các doanh nghiệp NQD Vào đầu mỗi kỳ kê khai, các ứng dụng sẽ được cập nhật mới nhất để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.
MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC
Định hướng và mục tiêu chủ yếu về quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Cục Thuế
4.1.1 Định hướng quản lý thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại địa bàn thành phố Sông Công
4.1.1.1 Định hướng phát triển kinh tế tại thành phố Sông Công Được đánh giá là một trong thành phố công nghiệp trẻ nằm ở phía Nam của tỉnh Thái Nguyên tính đến nay, thành phố Sông Công mới được thành lập hơn 6 năm xong vị thế đối với tỉnh Thái Nguyên đã được khẳng định Nằm trên tuyến đường quốc lộ 3 là cầu nối giao lưu kinh tế giữa tỉnh Thái Nguyên và vùng đồng bằng sông Hồng, Sông Công từ lâu đã trở thành điểm đến của các nhà đầu tư Kể đến như các cụm khu công nghiệp tại thành phố luôn chiếm tỷ trọng lớn người lao động đến từ các tỉnh thành khác nhau Lấy nền tảng công nghiệp, thương mại dịch vụ thành phố quyết tâm với định hướng xây dựng phát triển trở thành một trung tâm công nghiệp, xác định trở thành vùng kinh tế tiêu điểm của tỉnh Thái Nguyên về công nghiệp Thành phố đã và đang tập trung huy động mọi nguồn lực để xây dựng các khu dân cư, đảm bảo đáp ứng các tiêu chí đô thị loại II
Dưới sự lãnh đạo của thành phố, nhân dân đang nỗ lực vượt qua hậu quả kinh tế do Covid-19, nhằm đạt được những thành tựu quan trọng trong phát triển kinh tế khu vực Thành phố chú trọng vào công nghiệp hóa và đồng bộ hóa cơ sở hạ tầng, đồng thời triển khai chính sách thu hút vốn đầu tư để cải cách, tạo môi trường thuận lợi cho thủ tục hành chính Các phương án nâng cao hiệu quả hoạt động của bộ phận “một cửa” được xây dựng liên tục, giúp doanh nghiệp hoàn thành thủ tục nhanh chóng và dễ dàng Chính quyền địa phương và người dân cần tích cực tham gia vào việc xây dựng các thành phố theo định hướng phát triển bền vững.
Thành phố có tiềm năng phát triển vượt trội, trở thành điểm nhấn của thị trường bất động sản với các chỉ tiêu kinh tế - xã hội đáng chú ý Để đạt được mục tiêu này, cần định hướng phát triển thành phố theo các hướng cụ thể.
Phát huy những thành tựu đã đạt được, cần tập trung chỉ đạo nhằm thực hiện thành công các mục tiêu và nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội trong năm 2022 cũng như những năm tiếp theo.
Huy động và sử dụng hiệu quả các nguồn lực để đầu tư phát triển công nghệ và hạ tầng đô thị là rất quan trọng Cần đẩy nhanh tiến độ thực hiện các công trình và dự án trọng điểm của Thành phố, đồng thời nâng cao các chỉ tiêu và tiêu chuẩn xây dựng cho các khu đô thị thứ cấp Việc thực hiện chương trình chuyển đổi số và cải cách hành chính sẽ giúp nâng cao năng lực cạnh tranh, đưa TP Sông Công trở thành đầu tàu phát triển.
Xây dựng chính sách khuyến khích và hỗ trợ doanh nghiệp nhà nước (DN NQD) là yếu tố quan trọng trong việc gia tăng nguồn thu ngân sách cho thành phố Điều này sẽ tạo điều kiện cho việc mở rộng quy mô sản xuất, từ đó sản xuất ra nhiều sản phẩm có giá trị, nâng cao năng lực cạnh tranh hàng hóa trên thị trường Đồng thời, việc ứng dụng công nghệ cao vào sản xuất kinh doanh sẽ giúp tăng cường hiệu quả hoạt động của các doanh nghiệp.
4.1.1.2 Định hướng công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp NQD trên địa bàn thành phố Sông Công
Trong giai đoạn tới, thành phố CCT cần thiết lập tiêu chuẩn phân tích rủi ro cho các doanh nghiệp NQD trong quản lý thuế Đồng thời, cần tích cực tuyên truyền và hỗ trợ các doanh nghiệp hoàn thiện chính sách kê khai và nộp thuế đúng quy định Dựa trên những hạn chế hiện có, CCT Khu vực Sông Công – Đại Từ sẽ phấn đấu phát triển môi trường ổn định nhằm nuôi dưỡng nguồn thu thuế từ các doanh nghiệp NQD trong tương lai.
Năm 2021, nguồn thu ngân sách nhà nước (NSNN) đạt 249.200 triệu đồng, với tổng thu thực hiện đến ngày 24/12/2021 là 591.662 triệu đồng, tương đương 237,4% dự toán tỉnh giao và 188,3% dự toán thành phố, tăng 49,8% so với năm trước Để đạt được mục tiêu thu NSNN từ thuế doanh nghiệp nhà nước (DNNQD) là 136.000 triệu đồng trong giai đoạn 2022-2025, thành phố cần hoàn thiện công tác quản lý thuế, tăng cường thu hồi nợ thuế, kiểm tra và xử lý vi phạm thuế, nhằm đáp ứng nhu cầu kinh tế - xã hội của khu vực.
Cần định hướng cụ thể trong công tác quản lý ở thành phố:
Để đảm bảo tính hợp pháp và minh bạch trong quá trình kê khai thuế, việc hoàn thiện hồ sơ đầy đủ và chính xác là rất quan trọng Cần kiểm tra và xác nhận các hóa đơn, chứng từ trước khi thực hiện việc nộp thuế để tránh các rủi ro pháp lý.
- Hoàn thiện việc triển khai chính sách thuế tới các cán bộ thuế, chú trọng tới năng lực chuyên môn nhằm nhanh chóng hoàn thành thủ tục thuế
Tạo ra một môi trường bình đẳng và công bằng là điều cần thiết để thu hút các nhà đầu tư, từ đó tăng cường nguồn vốn cho các doanh nghiệp nhà nước (DNNQD) và nâng cao năng lực cạnh tranh của họ trên thị trường.
- Cân đối thu chi ngân sách địa phương, đảm bảo nguồn thu của NSNN
Thúc đẩy nhận thức về việc tuân thủ pháp luật thuế trong quản lý của các doanh nghiệp nhỏ và vừa, giúp họ hiểu rõ nghĩa vụ và trách nhiệm trong việc nộp thuế.
Từ đó nâng cao đạo đức cho các cán bộ nhân việc trong bộ máy quản lý thuế của doanh nghiệp
4.1.2 Mục tiêu, nhiệm vụ trọng tâm của công tác quản lý thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Sông Công giai đoạn 2022 –
4.1.2.1 Mục tiêu công tác quản lý thuế
Tại Đại hội Đại biểu Đảng bộ Thành phố Sông Công lần thứ IX, nhiệm kỳ 2020-
Đến năm 2025, thành phố đặt mục tiêu tăng trưởng giá trị sản xuất bình quân đạt 17% mỗi năm, với ngành công nghiệp và xây dựng cũng đạt mức 17% trở lên Giá trị xuất khẩu dự kiến tăng trung bình 15% mỗi năm, trong khi thu ngân sách nhà nước cũng phấn đấu tăng trung bình 15% mỗi năm Mục tiêu này nhằm nâng cao thu nhập bình quân đầu người trong giai đoạn tới.
Tính đến năm 2025, thành phố dự kiến đạt 110 triệu đồng, trở thành điểm đến sôi động cho các nhà đầu tư trên toàn quốc Nơi đây không chỉ nổi bật về mặt kinh tế mà còn về chính trị - xã hội, tạo nên một môi trường lý tưởng cho các nhà đầu tư bất động sản.
4.1.2.2 Nhiệm vụ trọng tâm của công tác quản lý thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Dự kiến trong năm 2022, tổng thu ngân sách nhà nước (NSNN) sẽ đạt 971,9 tỷ đồng, trong đó thành phố Sông Công đóng góp 723,1 tỷ đồng Đặc biệt, thu từ khu vực kinh tế ngoài quốc doanh dự kiến sẽ đạt 136 tỷ đồng CCT đã xác định nhiệm vụ cụ thể cho các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trong phạm vi quản lý tại thành phố này.
Giai đoạn 2022 - 2025 sẽ đối mặt với nhiều thách thức và khó khăn hơn Do đó, trong những tháng đầu năm 2022, bên cạnh việc nỗ lực hoàn thành nghĩa vụ thuế năm 2022 với kết quả tốt nhất, chi cục cũng cần xác định rõ trách nhiệm và nhiệm vụ trong việc quản lý doanh nghiệp Nhà nước trong giai đoạn tới.
Một là, thực hiện các biện pháp quản lý thuế, thúc đẩy việc kiểm tra quản lý nợ thuế, hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách năm 2022
Một số đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với
4.2.1 Thúc đẩy công tác tuyên truyền hỗ trợ các doanh nghiệp ngoài quốc doanh nộp thuế
Tăng cường tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế là cần thiết để hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế đúng quy định Cần tổ chức đối thoại thường xuyên và khen thưởng doanh nghiệp có thành tích xuất sắc trong việc chấp hành thuế, nhằm tạo tâm lý khích lệ cho các doanh nghiệp.
Tăng cường tuyên truyền và nâng cao nhận thức của doanh nghiệp về nghĩa vụ thuế sẽ góp phần tích cực vào công tác quản lý thuế Cơ quan chức năng cần thực hiện công khai thông tin thuế rộng rãi qua các bản tin phát thanh và truyền hình, đồng thời xây dựng các kênh thông tin hiệu quả để người dân và doanh nghiệp dễ dàng tiếp cận.
76 chuyên mục thuế trên các tờ báo quan trọng như Đài phát thanh thành phố, các chương trình truyền hình,… để tăng sức ảnh hưởng trong khu vực
4.2.2 Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ công chức nhằm nâng cao trình đồ chuyên môn và nghiệp vụ quản lý thuế
CCT cần phân bổ nguồn nhân lực hợp lý theo từng địa bàn và trình độ chuyên môn của cán bộ Việc xây dựng tiêu chuẩn cho cán bộ công chức thuế trong quản lý thuế sẽ giúp nâng cao hiệu quả thực thi công vụ và đảm bảo tính chuẩn hoá Cần thực hiện kế hoạch điều động, luân chuyển cán bộ công chức theo quy trình đúng đắn Đồng thời, phát động phong trào thi đua và khuyến khích sáng kiến nhằm mở rộng tính sáng tạo của đội ngũ cán bộ, từ đó tạo điều kiện để cán bộ hoàn thành tốt nhiệm vụ tại Chi cục thuế.
Đào tạo tại chỗ cho công chức là rất quan trọng, bao gồm việc tham gia đầy đủ các buổi tập huấn và bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn từ cấp trên nhằm nâng cao trình độ và hiểu biết về các nghiệp vụ thuế Ngoài ra, cần tổ chức các lớp tập huấn về thuế điện tử theo quy định của pháp luật mới, cụ thể là Thông tư 80/2021/TT-BTC ban hành ngày 29/9/2021, hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế.
4.2.3 Nâng cao hiệu quả trong công tác tiếp cận thông tin của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Để nâng cao hiệu quả xử lý vi phạm pháp luật trên địa bàn thành phố, cần tăng cường sự phối hợp chặt chẽ giữa chi cục thuế khu vực và Sở kế hoạch và đầu tư Đồng thời, việc hợp tác với các đơn vị liên quan như Kho bạc nhà nước và Ngân hàng thương mại cũng rất quan trọng nhằm hỗ trợ doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.
Thúc đẩy hiện đại hóa công nghệ vào hồ sơ thông tin doanh nghiệp giúp giảm thiểu rủi ro trong việc hoàn thiện giấy tờ và thủ tục Cải cách các thủ tục hành chính về thuế sẽ giúp chi cục nhanh chóng nắm bắt dữ liệu của doanh nghiệp, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý và giảm thiểu phiền phức cho doanh nghiệp.
4.2.4 Nâng cao hiệu quả công tác thanh kiểm tra các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Hướng dẫn doanh nghiệp nộp thuế điện tử 100% là cần thiết để nâng cao hiệu quả quản lý thuế Từ đầu năm, cần tăng cường kiểm tra và giám sát hồ sơ khai thuế, đặc biệt chú ý đến các hồ sơ có thu nhập đột biến Việc sử dụng phần mềm kiểm tra thuế giúp tránh sai sót và đảm bảo kiểm tra định kỳ hàng tháng, hàng quý Doanh nghiệp cần lựa chọn phương pháp phù hợp để thực hiện quy trình này hiệu quả.
Cơ quan thuế sẽ tiến hành kiểm tra 77 doanh nghiệp có dấu hiệu gian lận và trốn thuế, nhằm điều tra và xử lý nghiêm các hành vi bất hợp pháp Mục tiêu là giảm thiểu các khoản thuế phát sinh mà doanh nghiệp phải nộp.
CCT được giao nhiệm vụ hàng tháng kiểm tra, đối chiếu và đánh giá phân loại nợ thuế Các biện pháp thu nợ và cưỡng chế sẽ được áp dụng phù hợp nhằm đạt chỉ tiêu về nợ thuế theo kế hoạch đề ra đầu năm.
Tăng cường kiểm tra và xử lý nghiêm các hành vi vi phạm liên quan đến hóa đơn và chứng từ là rất cần thiết Việc lựa chọn đúng đối tượng kiểm tra sẽ giúp phát hiện kịp thời các hành vi vi phạm của doanh nghiệp dựa trên mức độ rủi ro của họ.
Kiến nghị đối với Cục thuế tỉnh Thái Nguyên
CCT khu vực Sông Công - Đại Từ là đơn vị trực thuộc Cục thuế tỉnh Thái Nguyên, giúp nâng cao hiệu quả quản lý thuế nhờ vào sự phân công nhiệm vụ rõ ràng từ Cục Để cải thiện quản lý thuế tại TP Sông Công, cần đưa ra một số kiến nghị nhằm khắc phục những hạn chế mà các doanh nghiệp NQD đã nêu.
Để khôi phục kinh tế sau đại dịch Covid-19, cần triển khai các chính sách khuyến khích doanh nghiệp NQD của Đảng và Nhà nước, hỗ trợ ổn định hoạt động sản xuất kinh doanh và tránh thất thu cho ngân sách nhà nước Các chính sách như miễn, giảm thuế sẽ giúp doanh nghiệp dễ dàng tiếp cận nguồn vốn và thị trường Cục thuế cần chỉ đạo các chi cục trực thuộc cởi mở hơn trong việc hỗ trợ doanh nghiệp gặp khó khăn, từ đó tạo điều kiện thúc đẩy hiệu quả kinh doanh, duy trì lưu thông hàng hóa và tăng thu cho ngân sách nhà nước.
Hải thường xuyên tổ chức các buổi gặp mặt với cán bộ nhân viên doanh nghiệp để lắng nghe và đối thoại, từ đó tổng hợp những khó khăn thách thức mà họ gặp phải Điều này giúp xác định phương pháp quản lý thuế đúng đắn Đồng thời, Hải kiến nghị với các đơn vị có thẩm quyền địa phương để giải quyết những khó khăn của doanh nghiệp Việc cải cách thủ tục hành chính thuế cần được thực hiện công khai, minh bạch nhằm giảm chi phí cho doanh nghiệp khi thực hiện pháp luật thuế Ngoài ra, cần thúc đẩy hỗ trợ nộp thuế cho doanh nghiệp.
78 cách nghiêm túc, ổn định, công khai và minh bạch trong từng khâu, từng quy trình, từng đội quản lý
Cục thuế tập trung vào nghiên cứu các chính sách liên quan đến tiêu chuẩn và chỉ số đánh giá, nhằm kịp thời phát hiện các vi phạm thuế Đánh giá được thực hiện dựa trên các tiêu chí như hình thức tuân thủ, phân loại và xếp hạng rủi ro của doanh nghiệp, cũng như kiểm tra tại doanh nghiệp và tại cơ quan thuế Dựa vào các tiêu chí này, Cục thuế theo dõi chặt chẽ hồ sơ của doanh nghiệp để nhanh chóng áp dụng các biện pháp cưỡng chế cần thiết.
Để nâng cao hiệu quả thanh, kiểm tra tại doanh nghiệp, cần thúc đẩy việc thực hiện các kế hoạch mục tiêu đã đề ra và lập báo cáo tổng kết hàng tuần, cuối tháng nhằm rút ra kinh nghiệm chuyên môn Các đội thanh kiểm tra nên phối hợp với các đơn vị hỗ trợ để giải quyết vướng mắc và cập nhật chính sách thuế, chế độ thanh kiểm tra theo kế hoạch Cần đổi mới các hình thức kiểm tra truyền thống sang phương thức điện tử, đồng thời chú trọng rà soát các dấu hiệu như chuyển giá, giao dịch liên kết, thương mại điện tử, tình hình sản xuất kinh doanh yếu kém và nợ đọng thuế Tại tỉnh Thái Nguyên, Cục thuế cần đặc biệt chú ý đến các doanh nghiệp trong lĩnh vực dầu khí, ngân hàng, chuyển nhượng vốn và bất động sản.