PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUA PHƯƠNG TIỆN ĐIỆN TỬ

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT -**** - BÁO CÁO TỔNG KẾT ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC SINH VIÊN Tên đề tài: PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUA PHƯƠNG TIỆN ĐIỆN TỬ Mã số: ĐHL2021-SVCQ-09 Giáo viên hướng dẫn: ThS NGUYỄN THỊ TRIỂN Chủ nhiệm đề tài: LÊ THỊ THANH PHÚC Thời gian thực hiện: Từ tháng 01/2021 đến tháng 12/2021 Sinh viên phối hợp nghiên cứu: PHÙNG THỊ HUYỀN TRANG Huế, tháng 12 năm 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu chúng tơi hướng dẫn giảng viên ThS Nguyễn Thị Triển - Trường Đại học Luật, Đại Học Huế Các nội dung nghiên cứu kết đề tài trung thực chưa cơng bố hình thức trước Những số liệu phục vụ cho việc phân tích đánh giá chúng tơi thu thập q trình nghiên cứu Ngồi ra, đề tài cịn sử dụng số nhận xét, đánh số liệu tác giả khác quan, tổ chức khác có trích dẫn thích nguồn gốc rõ ràng Chủ nhiệm đề tài Lê Thị Thanh Phúc LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian nghiên cứu thực đề tài, chúng tơi hồn thành xong đề tài nghiên cứu khoa học, với đề tài: "Pháp luật quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử" Lời xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến quý thầy, cô Trường Đại học Luật – Đại học Huế nói chung thầy, Khoa Luật Kinh tế - trường Đại học Luật, Đại học Huế nói riêng Bên cạnh đó, chúng tơi xin gửi lời cám ơn đến thầy Phịng Khoa học công nghệ Ban giám hiệu nhà trường tạo điều kiện thuận lợi cho suốt trình thực đề tài nghiên cứu Đặc biệt chúng tơi xin bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc đến giảng viên ThS Nguyễn Thị Triển người trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ tận tình chúng tơi suốt thời gian nghiên cứu để hồn thành đề tài Mặc dù trình nghiên cứu khoa học nhóm tác giả cố gắng nỗ lực hoàn thiện viết, song với kiến thức thực tiễn nhiều hạn chế giới hạn thời gian quy định chắn cịn nhiều thiếu sót chưa thể sửa chữa chưa phát Nhóm tác giả mong nhận đóng góp quý báu quý thầy cô bạn sinh viên, người quan tâm đến đề tài để đề tài hồn thiện Nhóm tác giả xin chân thành cảm ơn! Thừa Thuế Huế, ngày 12 tháng 12 năm 2021 Nhóm tác giả Lê Thị Thanh Phúc Phùng Thị Huyền Trang MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài .6 Tình hình nghiên cứu đề tài .8 Tính đề tài .11 Mục đích nghiên cứu nhiệm vụ nghiên cứu 12 4.1 Mục đích nghiên cứu .12 4.2 Nhiệm vụ nghiên cứu 12 Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu 13 5.1 Đối tượng nghiên cứu .13 5.2 Phạm vi nghiên cứu: 13 Phương pháp tiếp cận phương pháp nghiên cứu .13 6.1 Phương pháp tiếp cận: 13 6.2 Phương pháp nghiên cứu: .14 Bố cục đề tài 14 PHẦN NỘI DUNG 16 CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUA PHƯƠNG TIỆN ĐIỆN TỬ .16 1.1 Khái niệm quản lý thuế hoạt động kinh doanh 16 1.1.1 Khái niệm quản lý thuế 16 1.1.2 Khái niệm kinh doanh qua phương tiện điện tử 18 1.1.3 Khái niệm quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử 20 1.2 Đặc điểm quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử .21 1.3 Vai trò quản lý thuế từ hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử nhà nước 23 1.4 Nội dung quy định pháp luật quản lý thuế thông qua phương tiện điện tử .25 1.4.1 Hệ thống Pháp luật quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử 25 1.4.1.1 Quy định pháp luật đối tượng nộp thuế 25 1.4.1.2 Nguyên tắc tiến hành giao dịch điện tử, chữ ký điện tử, hành vi vi phạm biện pháp xử lý 26 1.4.1.3 Chủ thể quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử 27 1.4.1.4 Hoạt động thu thuế kinh doanh qua phương tiện điện tử Việt Nam 31 1.4.2 Kinh nghiệm Pháp luật số nước quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử 33 1.5 Các yếu tố tác động thực pháp luật quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử 35 KẾT LUẬN CHƯƠNG 38 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VÀ THỰC TIỄN THỰC HIỆN PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUA PHƯƠNG TIỆN ĐIỆN TỬ 39 2.1 Thực trạng pháp luật Việt Nam quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử 39 2.2 Thực tiễn thực pháp luật hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử 44 2.2.1 Những kết đạt .44 2.2.2 Những bất cập tồn việc quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử 47 2.2.2.1 Những hành vi trốn thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử 47 2.2.2.2 Cơ quan quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử 52 KẾT LUẬN CHƯƠNG 57 CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ THỰC HIỆN PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUA PHƯƠNG TIỆN ĐIỆN TỬ 58 3.1 Định hướng hoàn thiện pháp luật quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử 58 3.1.1 Quan điểm Đảng sách Nhà nước quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử 58 3.1.2 Định hướng phát triển kinh tế số hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử 59 3.1.3 Định hướng xây dựng hành lang pháp lý quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử .61 3.1.4 Tăng cường hoạt động quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử 61 3.2 Giải pháp nhằm nâng cao hiệu thực pháp luật quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử 61 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện pháp luật quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử 61 3.2.2 Giải pháp nhằm nâng cao hiệu thực pháp luật quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử .64 3.2.2.1 Xây dựng sở liệu riêng để quản lý chủ thể kinh doanh thương mại điện tử 64 3.2.2.2 Cơ quan thuế cần phối hợp chặt chẽ với quan Ban ngành liên quan hoạt động quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử 65 3.2.2.3 Tăng cường nguồn nhân lực cho quản lý thuế 65 3.2.2.4 Tăng cường tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế phương tiện điện tử tạo thuận lợi cho người cho người nộp thuế .67 3.2.2.5 Tăng cường sở vật chất cho quan Ngành thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử 68 KẾT LUẬN CHƯƠNG .70 KẾT LUẬN .71 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 72 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Thương mại điện tử TMĐT Thu nhập cá nhân TNCN Thu nhập doanh nghiệp TNDN Giá trị gia tăng GTGT Luật Quản lý thuế LQLT Quản lý thuế QLT MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thương mại điện tử, cấu phần trọng yếu kinh tế số Việt Nam tăng trưởng vượt bậc doanh thu quy mô thị trường Thị trường thương mại điện tử Việt Nam tăng trưởng nhanh với 35,4 triệu người dùng tạo doanh thu 2,7 tỷ đô la năm 20191 Hơn nữa, Việt Nam kinh tế có tốc độ phát triển nhanh Châu Á, thị trường đầy tiềm năng, mang lại nhiều hội cho nhà đầu tư bán lẻ online tảng số Các hoạt động kinh doanh thông qua phương tiện điện tử sở diễn sơi động đa dạng mặt hình thức Từ đó, việc quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử trở thành vấn đề đáng quan tâm Tuy nhiên, mặt lý luận, vấn đề kinh doanh qua phương tiện điện tử tảng công nghệ số quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử nội dung chưa nghiên cứu chuyên sâu Việt Nam Cùng với đó, nghiên cứu liên quan đến pháp luật quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử chưa nhiều Một số tác giả quan tâm đến lĩnh vực thuế thiên việc nghiên cứu quản lý thuế nói chung hay số nghiên cứu hoạt động quản lý thuế dừng lại nghiên cứu quản lý nhà nước đối tượng chịu thuế định thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp…Nói có nghĩa là, việc nghiên cứu tập trung chuyên sâu quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử hạn chế Về mặt thực tiễn, trình thực hoạt động quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử phát sinh nhiều vấn đề chưa thực như: quy mô phận quản lý thuế kinh doanh phương tiện điện tử Vũ Vinh Phú (2020) “Thương mại điện tử Việt nam – hội thách thức” https://thuonggiathitruong.vn/thuong-mai-dien-tu-viet-nam-co-hoi-va-thach-thuc/ Truy cập 27/7/2021 nhỏ, chức nhiệm vụ, quyền hạn gặp nhiều vướng mắc gây ảnh hưởng không nhỏ đến quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua mạng xã hội; việc quản lý thuế chưa tương xứng với nguồn thu thực tiễn thời đại công nghệ số… Hơn nữa, quy định việc xác định doanh thu hoạt động kinh doanh thông qua phương tiện điện tử cịn mang tính chung chung, cịn nhiều phức tạp khó khăn, chưa có chế kiểm tra giám sát lẫn chủ thể… Một số quy định pháp luật quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử quy định Luật Quản lý thuế 2019, Luật giao dịch điện tử 2005 văn pháp luật liên quan chưa cụ thể, rõ ràng, nhiều hạn chế Bên cạnh đó, hoạt động TMĐT khơng bó gọn phạm vi nước, mà hướng tới giao dịch xuyên biên giới Bước tiến nhằm tạo khả phát triển tối ưu cho tảng công nghệ, tạo điều kiện để đa dạng hóa chủ thể số lượng giao dịch kinh doanh qua phương tiện điện tử Do đó, quy phạm pháp luật lĩnh vực quản lý thuế, đặc biệt quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử cần đầu tư xây dựng cách tương xứng Hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử hình thức kinh doanh đầy tiềm bùng nổ giai đoạn gần đây, mang lại nguồn thu lớn cho chủ thể tham gia Do đó, để phương tiện điện tử trở thành phương tiện hữu hiệu việc hỗ trợ chủ thể tham gia hiệu hoạt động kinh doanh thời đại công nghệ số, cần nhiều cơng trình nghiên cứu, đóng góp nhằm nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế Chính lý mà nhóm tác giả lựa chọn đề tài “Pháp luật quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử” làm đề tài nghiên cứu khoa học Từ việc nghiên cứu đề tài góc độ lý luận thực tiễn, nhóm tác giả mong muốn đem đến nhìn khái quát, đầy đủ, chi tiết nội dung này, qua góp phần hồn thiện hệ thống pháp luật việc quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử giải pháp cụ thể Trong phạm vi nghiên cứu, nhóm tác giả đưa số giải pháp sau: Thứ nhất, Luật giao dịch điện tử cần bổ sung thêm quy định chế tài bắt buộc cá nhân, doanh nghiệp có trang web bán hàng, trang mạng xã hội phải đăng ký sàn giao dịch điện tử nhà làm luật cần ban hành quy định pháp luật mang tính chất nghiêm khắc, xử lý cá nhân, doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử không tiến hành đăng ký Cục thương mại điện tử Đồng thời, nhóm tác giác có đề xuất thẩm quyền trách nhiệm quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử cần bổ sung Điều 37 Nghị định 52/2013/NĐ-CP ngày 16/05/2013 Nghị định Chính phủ thương mại điện tử cụ thể sau: “Các quan quản lý thuế, thuế từ Trung ương xuống địa phương phải có trách nhiệm kiểm tra, giám sát cá nhân, doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh qua phương tiện tử ” Thứ hai, nhà làm luật cần phải xem xét bổ sung Điều 33, Điều 34 Luật Giao dịch điện tử việc hướng dẫn chi tiết quy trình giao kết hợp đồng người tiêu dùng mua hàng trực tuyến để tránh tình trạng lừa đảo, mạo danh để chiếm đoạt tài sản người mua hàng trực tuyến Chẳng hạn, có website có hoạt động kinh doanh trực tuyến phải tiến hành thực đầy đủ thông tin người bán, thông tin sản phẩm, quy trình mua hàng rõ ràng, quy trình tốn vận chuyển hàng hóa Bên cạnh đó, người mua hàng từ chối nhận hàng thơng tin đơn hàng khơng khớp với đơn hàng đặt mua Từ đó, quản lý thuế dễ dàng nắm bắt thông tin người ban hàng cung cấp thông tin web nhằm hạn chế hành vi trốn thuế xảy Ngồi ra, hoạt động kinh doanh thông qua phương tiện điện tử yêu cầu bắt buộc phải xuất hoá đơn điện tử, nhằm tránh việc gian dối doanh thu, mức đóng thuế tổng cục thuế, điều cần phải ghi nhận luật giao dịch điện tử Thứ ba, Luật quản lý thuế năm 2019 ban hành nhiều quy định tạo tảng quan trọng để thực quản lý giao dịch thương mại điện tử Tuy nhiên, 62 sách quy định Luật quản lý thuế lại chưa có quy định liên quan hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử, dẫn đến việc mua hàng trực tuyến toán tiền mặt ngày phổ biến Vì vậy, nhóm tác giá đề xuất, bổ sung cần phải có chế phối hợp, cung cấp thông tin quan thuế với quan Bộ, Ban ngành thuế cung ứng dịch vụ vận chuyển hàng hóa Từ đó, giúp quan thuế có thu thập thơng tin, sở liệu xác định doanh thu phát sinh đối tượng hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử điều kiện toán qua ngân hàng chưa thực hoàn toàn cho giao dịch kinh tế Tức đơn vị vận chuyển vietnampost, viettel post, J&T express, giaohangtietkiem, giao hàng nhanh, quản lý đơn hàng liên quan đến giao dịch điện tử phải báo cáo tổng cục thuế đơn hàng Thứ tư, Nhà nước cần phải có chế tài áp dụng đối tượng có hành vi trốn thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử Cụ thể sau: Nhóm tác giả đề xuất cần sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản Điều Nghị định 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế, cụ thể sau: “ Tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quy đầu năm tính thuế tùy vào tình hình thực tiễn điều kiện kinh tế thấp 75% số thuế thu nhập doanh nghiệp phái nộp toàn năm” Bên cạnh đó, để đảm bảo thơng tin người nộp thuế cung cấp tồn thơng tin quản lý cho quan quản lý thuế cần phải có quy định phù hợp để đề phịng trường hợp rủi ro thơng tin tài khoản khách hàng bị lộ bên Do đó, theo quy định tai điểm a.5 Khoản Điều 26 Nghị định 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế, nhóm tác giả đề xuất nhà làm luật phải có giải pháp điều chỉnh ban hành quy định pháp luật cụ thể, chặt chẽ cho đảm bảo quyền lợi người nộp thuế với quan quản lý thuế Ví dụ, tài khoản khách hàng rơi vào tay kẻ lừa đảo, mạo danh dẫn tới thiệt hại tài sản Ngân hàng quản lý thuế nhà nước phải có trách nhiệm bồi thường thiệt hại người nộp thuế 63 Thứ năm, ban hành sách pháp luật thuế quy trình thu thuế riêng cho hoạt động thương mại điện tử Xây dựng hồn thiện sách, pháp luật quốc gia quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử nhiệm vụ trọng tâm công tác quản lý nhà nước thuế Thực tiễn nay, Việt nam chưa có sách thuế quy trình thu thuế riêng cho hoạt động thương mại điện tử.32 Giải pháp hoàn thiện quy định pháp luật quản lý thuế hoạt động kinh doanh thông qua phương tiện điện tử thực cần thiết Các quy định quản lý thuế hoạt động kinh doanh thông qua phương tiện điện tử phải quy định thống Luật quản lý thuế hành văn pháp luật liên quan Đồng thời, cần ban hành luật riêng rõ ràng, cụ thể, điều chỉnh vấn đề quản lý thuế hoạt động kinh doanh thông qua phương tiện điện tử phù hợp với định hướng phát triển xu hướng hội nhập 3.2.2 Giải pháp nhằm nâng cao hiệu thực pháp luật quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử 3.2.2.1 Xây dựng sở liệu riêng để quản lý chủ thể kinh doanh thương mại điện tử Phần lớn tổ chức, cá nhân kinh doanh thương mại điện tử Việt Nam không tiến hành đăng ký kinh doanh nên quan nhà nước khó theo dõi, quản lý, xác định đối tượng Do đó, phải xây dựng sở liệu riêng quản lý cách chặt chẽ, có hệ thống hoạt động kinh doanh thông qua phương tiện điện tử Nâng cao lực quản lý tổ chức hoạt động thương mại, đào tạo nguồn nhân lực quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử 32 Nguyễn Quang Tiến “Hiện trạng thu thuế thương mại điện tử Việt Nam" https://elearning.tdmu.edu.vn/elearningebook/T%E1%BA%A1p%20Ch%C3%AD%20S%E1%BB%91%20Ho%C3%A1/NguyenQuangTien.pdf Truy cập 18/08/2021 64 3.2.2.2 Cơ quan thuế cần phối hợp chặt chẽ với quan Ban ngành liên quan hoạt động quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử Thứ nhất, quan Thuế cần phối hợp cách rõ ràng, chặt chẽ với quan quản lý Bộ Cơng Thương có trách nhiệm cập nhật tình hình thơng tin đơn vị có đăng lý website thơng qua quan cổng thông tin quản lý hoạt động thương mại; Bộ Thông tin Truyền thông cần kiểm tra rà sốt thơng tin miền truy cập website, xác định thông tin giao dịch điện tử; Bộ Cơng an có trách nhiệm phối hợp với quan thuế thực điều tra trường hợp có hành vi trốn thuế, cung cấp quan trọng phát qua điều tra giúp quan thuế có sở truy thu thuế đơn vị có hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử; Ngân hàng nhà nước phối hợp với công ty viễn thông, công ty hoạt động lĩnh vực công nghệ thơng tin, có trách nhiệm cung cấp thơng tin lịch sử giao dịch, q trình tốn, kiểm tra quan thuế, thực thu thuế từ người nộp thuế nộp vào ngân sách nhà nước quy định, phối hợp với quan thuế thực biện pháp cưỡng chế thông qua tài khoản ngân hàng Thứ hai, quan quản lý Nhà nước cần tiến hành triển khai xây dựng Cổng thông tin điện tử quản lý nhà nước kết hợp quan Thuế Bộ đề cập liên quan hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử nhằm cập nhật, cung cấp thơng tin từ Bộ, Ngành thuế phục vụ cho việc quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử Việc xây dựng Cổng thông điện tử phối hợp với nhiều Bộ Ngành thuế địi hỏi thơng tin cung ứng phải có thống file liệu cung cấp, trường thông tin cung cấp cần quy định rõ để đảm bảo thống kết hợp liệu quản lý 3.2.2.3 Tăng cường nguồn nhân lực cho quản lý thuế Trong bối cảnh cách mạng công nghiệp 4.0, để thực quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử điều quan trọng phải nâng cao tư tưởng cho toàn thể cán ngành chức quản lý thuế Khi ngày 65 cách mạng công nghiệp ngày tiên tiến, đại tương lai phải có thay đổi cho phù hợp với tình hình thực tiễn Vì vậy, cán bộ, cơng chức Ngành thuế cần có tư tưởng quản lý cấp tiến, nâng cao sáng tạo quản lý, thực hướng quản lý khác xa với quản lý truyền thống Cụ thể, cần có giải pháp sau đây: Thứ nhất, tiến hành tuyển dụng công chức Ngành thuế cần phải tiến hành thiết lập tiêu chuẩn tiêu chí có kiến thức chun mơn vững vàng, có điều kiện văn tin học ứng tuyển Trong trình tuyển dụng, phải công khai, minh bạch, khách quan ln ưu tiên ứng viên có kiến thức giỏi phần cứng phần mềm tin học Thứ hai, quan thuế cần lập phận chuyên trách hoạt động kinh doanh qua phương tiện tử để triển khai công tác quản lý thuế Chẳng hạn, Ngành thuế cần tổ chức buổi tập huấn, hội thảo chủ đề xoay quanh vấn đề quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử nhằm qua nâng cao kỹ nghiệp vụ cho cán quản lý thuế, chia sẻ kinh nghiệm quản lý nhà quản lý, nhà khoa học đề từ nâng cao hiểu biết, bắt kịp xu tình hình thực tiễn để phục vụ công tác quản lý thuế tốt Đồng thời, thường xuyên xây dựng chương trình đào tạo chuyên sâu nhằm trang bị cho cán thuế kiến thức liên quan đến hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử công nghệ thông tin, đào tạo kỹ khai thác liệu điện tử để phục vụ công tác tra, kiểm tra Thứ ba, nâng cao tinh thần cán thuế tự giác tham gia cử cán tham gia hội thảo quốc tế lĩnh vực quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử nhằm mục đích trao đổi học hỏi kinh nghiệm quản lý thuế quốc gia giới (Nhật Bản, Hàn Quốc) Trên sở hợp tác quốc tế với nước giới, ngành Thuế cần chọn lọc cán giỏi, có kiến thức chuyên môn nghiệp vụ sâu để cử học, trực tiếp thực hành công tác quản lý thuế Thương mại điện tử nói chung 66 hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử nói riêng Và sau kết thúc khóa học, cán phân cơng trực tiếp thực quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử Hiện để triển khai thơng tư số 78/2021/TT-BTC, địa phương thí điểm Hà Nội, Hải Phòng, Phú Thọ, Quảng Ninh, Bình Định TP.HCM áp dụng hóa đơn điện tử theo quy định Hóa đơn điện tử phải gửi đến Tổng cục Thuế đồng thời với việc gửi cho khách hàng, khác với gửi đến cho người mua Tuy nhiên cần đẩy mạnh việc thành lập ban đạo triển khai áp dụng hóa đơn điện tử địa phương; rà sốt, phân loại người nộp thuế doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ, cá nhân kinh doanh địa bàn đối tượng sử dụng loại hóa đơn điện tử theo quy định để thông báo cho họ thời điểm triển khai thực hiện; chuẩn bị điều kiện sở hạ tầng công nghệ thông tin để thực việc lập, chuyển liệu hóa đơn điện tử đến quan thuế (sử dụng dịch vụ ehoahon cty BK cho việc kê khai hoá đơn điện tử), gửi hóa đơn điện tử cho người mua nội dung khác quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử; cơng bố đường dây nóng Cục Thuế chi cục thuế; thường xuyên rà soát, nắm bắt vướng mắc trình chuẩn bị thời gian đầu thực hóa đơn điện tử để xử lý vướng mắc phát sinh địa phương Đối với vấn đề vượt thẩm quyền, báo cáo UBND tỉnh/TP trực thuộc trung ương, Tổng cục Thuế Bộ Tài để tháo gỡ kịp thời.33 Vậy việc tuyển dụng cán thuế cấp bách cho việc triẻn khai chủ trương, sách nhà nước ứng dụng công nghệ 4.0 ông tác quản lý thuế 3.2.2.4 Tăng cường tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế phương tiện điện tử tạo thuận lợi cho người cho người nộp thuế Trong quản lý thuế, biện pháp tăng cường tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế phương tiện điện tử cho người nộp thuế biện pháp đóng vai trị vô quan trọng Hiện nay, đối tượng kinh doanh nhỏ lẻ qua phương tiện 67 điện tử tham gia vào giao dịch thương mại điện tử ngày gia tăng với tốc độ phát triển vô nhanh chóng, từ tạo điều kiện doanh thu lợi nhuận hoạt động kinh doanh trực tuyến lĩnh vực Tuy nhiên, có số đối tượng kinh doanh không nhận thức đầy đủ cố tình khơng thực nghĩa vụ nộp thuế quan thuế Chính vậy, quan quản lý Nhà nước nói chung quan Ngành thuế nói riêng, cần tập trung đến cơng tác tuyên truyền, giáo dục người nộp thuế nhiều hình thức khác để họ hiểu rõ nghiêm chỉnh chấp hành hoạt động kinh doanh phương tiện điện tử Bên cạnh đó, việc quản lý thuế hoạt động kinh doanh phương tiện điện tử, đòi hỏi Ngành thuế phải cân nhắc hài hòa mục tiêu thu thuế mục tiêu tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử phát triển Đồng thời, quan thuế có trách nhiệm trọng đến việc tạo điều kiện thuận lợi để người nộp thuế thực nghĩa vụ nộp thuế cách đơn giản, thuận lợi, tiết kiệm thời gian thông qua việc phát triển hệ thống dịch vụ thuế qua phương tiện điện tử Cơ quan thuế cần chủ động nâng cấp môi trường mạng để phục vụ cho người nộp thuế có hoạt động kinh doanh phương tiện điện tử, tăng cường phương pháp quản lý giải pháp kỹ thuật khởi tạo hóa đơn trực tuyến, đăng ký thuế điện tử, khai nộp thuế điện tử để tạo điều kiện cho người nộp thuế hồn thành nghĩa vụ Cần chia, tách gộp nhóm đối tượng thuế có chung đặc điểm, tổ chức tuyên truyền tập huấn cho họ việc sách nhà nước pháp luật, hướng dẫn kê khai nộp thuế thông qua phần mềm hỗ trợ kê khai thuế, xuất hoá đơn điện tử, nhằm đảm bảo giúp họ hiểu rõ minh bạch trình kê khai nộp thuế Ví dụ, tổ chức tập huấn cho đối tượng bán hàng sàn thương mại điện tử trực tuyến cục thuế, chi nhánh thuế triển khai hình thức trực tuyến 3.2.2.5 Tăng cường sở vật chất cho quan Ngành thuế hoạt động 33 A.Hồng(2021),https://tuoitre.vn/tphcm-se-thi-diem-ap-dung-hoa-don-dien-tu-moi-tu-1-112021092918323922.htm truy cập ngày 1/10/2021 68 kinh doanh qua phương tiện điện tử Quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử địi hỏi ứng dụng cơng nghệ thơng tin hồn thiện, phù hợp quy định sách quy trình quản lý thuế hành trình tự, thủ tục bước thao tác thực phải đơn giản thuận tiện đồng thời có tính liên kết, tổng hợp truy xuất thơng tin đáp ứng yêu cầu quản lý Cụ thể sau: Thứ nhất, ứng dụng công nghệ thông tin, quan quản lý thuế cần tiến hành kiểm tra, kiểm soát dựa sở tạo phiếu khảo sát để lấy ý kiến đánh giá cán thuế chức quản lý để có hướng giải pháp, chỉnh sửa phù hợp với việc quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử Thứ hai, nhóm tác giả đề xuất cần bổ sung thêm ứng dụng công nghệ thông tin nhằm có sở liệu để xác thực tồn hóa đơn điện tử; ứng dụng nhằm phục hồi thông tin phục vụ tra, kiểm tra điện tử; ứng dụng truy tìm thơng tin người nộp thuế kinh doanh hoạt động qua phương tiện điện tử Như vậy, giải pháp cần xây dựng ứng dụng công nghệ thông tin ngành thuế có liên kết, thích hợp với ứng dụng quan, Bộ, Ngành khác nhằm truy xuất thơng tin kịp thời, góp phần quan trọng việc xây dựng phủ điện tử Việt Nam Hiện nay, tổng cục thuế có phần mềm hỗ trợ kê khai thuế cập nhật hỗ trợ mã vạch in đính kèm với nhiều mẫu theo quy định hành nhiên việc tra cứu thơng tin hố đơn điện tử lần tra 01 hóa đơn mà phải điền mã xác nhận chuỗi ký tự dài, khó tra cứu Việc thiết lập hệ thống tra cứu thơng tin hóa đơn điện tử cách dễ dàng, nhanh chóng theo tuần, tháng, quý, năm cần thiết cho doanh nghiệp cán thuế nhằm quản lý hồ sơ kê khai thuế thuận tiện 69 KẾT LUẬN CHƯƠNG Định hướng hoàn thiện pháp luật quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử là: Thứ nhất, hoàn thiện quy định pháp luật quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử sở thể chế hóa quan điểm, chủ trương, sách Đảng Thứ hai, hồn thiện quy định pháp luật quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử phải đáp ứng nhu cầu hợp tác quốc tế Thứ ba, quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử đảm bảo lợi ích Nhà nước sở bảo vệ quyền lợi ích chủ thể Thứ tư, tăng cường hoạt động quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử nhằm nâng cao khả cạnh tranh kinh tế, góp phần phát triển thị trường thương mại điện tử Việt Nam Giải pháp nhằm nâng cao hiệu pháp luật quản lý thuế hoạt động là: Một là, hoàn thiện luật giao dịch điện tử luật quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử Hai nâng cao hiệu pháp luật quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử: Ban hành sách thu thuế quy trình thu thuế riêng cho hoạt động thương mại điện tử; Xây dựng sở liệu riêng để quản lý chủ thể kinh doanh thương mại điện tử; Cơ quan thuế cần phối hợp chặt chẽ với quan Ban ngành liên quan hoạt động quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử, Tăng cường nguồn nhân lực cho quản lý thuế; Tăng cường tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế phương tiện điện tử tạo thuận lợi cho người cho người nộp thuế; Tăng cường sở vật chất cho quan Ngành thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử 70 KẾT LUẬN Trong thời đại nay, nước ta đường xu hội nhập quốc tế phát triển nhiều lĩnh vực kinh tế, trị xã hội Một lĩnh vực quan tâm kinh tế, việc thúc đẩy phát triển kinh tế phát triển đảm bảo ngân sách nhà nước chống thất thu ngân sách khơng thể thiếu cơng tác quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử Do đó, cơng tác quản lý thuế tạo điều kiện để người nộp thuế thực nghĩa vụ Tuy nhiên, thực tế để thực quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử khó khăn, hạn chế Để khắc phục, bất cập nêu trên, thiết cần phải ban hành quy định pháp luật chặt chẽ, có văn pháp luật riêng quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử Bên cạnh đó, cần tạo phối hợp chặt chẽ, linh hoạt chế cơng tác quản lý thuế, kiểm sốt theo dõi cá nhân, tổ chức có hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử việc nộp thuế, khai thuế, đăng ký thuế,… Việc đổi chế quản lý thuế nâng cao chất lượng biện pháp nêu giải sớm chiều, thách thức lớn hệ thống quan thi hành pháp luật Nhóm nghiên cứu đưa số giải pháp viết mình, hy vọng góp phần nâng cao chất lượng cơng tác quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua phương tiện điện tử Đồng thời sản phẩm nghiên cứu ứng dụng thực tiễn, đảm bảo thực hiệu thực thi việc quản lý thuế 71 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO I Văn pháp luật Quốc hội (2019), Luật Quản lý thuế năm 2019, Hà Nội Quốc hội (2005), Luật Giao dịch điện tử năm 2005, Hà Nội Quốc hội (2008), Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2008, Hà Nội Quốc hội (2014), Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007, sửa đổi bổ sung năm 2014, Hà Nội Quốc hội (2013), Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008, sửa đổi bổ sung năm 2013, Hà Nội Chính phủ, Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 05/12/2012 hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế Chính phủ, Nghị định 125/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 quy định xử phạt vi phạm hành thuế, hóa đơn Chính phủ, Nghị định 65/2013/NĐ-CP ngày 27/06/2013 quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế Thu nhập cá nhân Bộ Tài chính, Thông tư 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 quy định xử phạt vi phạm hành thuế 10 Bộ Tài chính, Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng 11 Bộ Tài chính, Thông tư 47/2014/TT-BTC ngày 05/12/2014 quy định quản lý website thương mại điện tử 12 Bộ Tài chính, Thơng tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 Bộ Tài Chính việc hướng dẫn thực nghĩa vụ thuế áp dụng tổ chức, cá nhân 72 nước kinh doanh Việt Nam có thu nhập phát sinh Việt Nam 13 Bộ Tài chính, Thơng tư 19/2021/TT-BTC ngày 18/03/2021 quy định hướng dẫn giao dịch điện tử lĩnh vực thuế II LUẬN VĂN 14 Đào Anh Tuấn (2013), Quản lý nhà nước thương mại điện tử, Luận án Tiến sĩ kinh doanh quản lý, Trường Đại học Kinh tế quốc dân 15 Nguyễn Thị Huệ (2017), Quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử - Kinh nghiệm số nước đề xuất giải pháp áp dụng Việt Nam, Luận văn Thạc sĩ, Trường Đại học Ngoại Thương 16 Phạm Nữ Mai Anh (2019), Quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử Việt Nam, Luận án Tiến sĩ kinh tế, Trường Học viện Tài III CÁC BÀI BÁO, WEBSITE 17 Báo lao động (2020), Xử lý nghiêm chiêu trò né thuế người kinh doanh online, https://laodong.vn/xa-hoi/xu-nghiem-chieu-tro-ne-thue-cua-nguoikinh-doanh-online-862374.ldo, truy cập ngày 30/06/2021 18 Báo tuổi trẻ (2021), Chàng trai chủ động nộp thuế 23,5 tỉ đồng, quan thuế bất ngờ nên thu nào, https://tuoitre.vn/chang-trai-chu-dongnop-thue-23-5-ti-dong-co-quan-thue-bat-ngo-khong-biet-nen-thu-the-nao20210126230827217.htm, Truy cập ngày 20/06/2021 19 Báo niên (2021), Truy thuế cá nhân bán hàng qua mạng, https://thanhnien.vn/tai-chinh-kinh-doanh/truy-thue-ca-nhan-ban-hang-qua-mang1366531.html, truy cập ngày 30/06/2021 20 Chi cục Thuế thành phố Quy Nhơn – Facebook, https://m.facebook.com/ChicucThuethanhphoQuyNhonl, truy cập ngày 18/08/2020 21 Đảng Cộng sản Việt Nam (2021), Ngành thuế nổ lực cải cách, đại hóa thủ tục hành chính, https://dangcongsan.vn/kinh-te/nganh-thue-no-luc-cai-cach- 73 hien-dai-hoa-thu-tuc-hanh-chinh-575379.htmll, cập nhật ngày 27/02/2021 22 Đức Thiện (2021), Tổng cục Thuế chọn Bkav eHoadon cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử, https://tuoitre.vn/tong-cuc-thue-chon-bkav-ehoadon-cung-capdich-vu-hoa-don-dien-tu-20211030112822751.htm?fbclid=IwAR0mwX2kgsYjJR82eXmnVyPx-Ssu4OaxHhQi-miAQZtAul0-0Zq2-gxeyw, truy cập ngày 30/10/2021 23 Đào Thị Hạnh (2021), Thực trạng, vấn đề đặt giải pháp cho việc quản lý thuế thương mại điện tử Việt Nam, Tạp chí Cơng thương, https://www.tapchicongthuong.vn/bai-viet/thuc-trang-nhung-van-de-dat-ra-va-giaiphap-cho-viec-quan-ly-thue-doi-voi-thuong-mai-dien-tu-tai-viet-nam-80685.htm, truy cập ngày 08/05/2021 24 Huyền Thu (2020), "Đau đầu" toán chống thất thu thuế từ hoạt động kinh doanh qua mạng, Tạp chí Tài chính, https://tapchitaichinh.vn/Chuyen-dongtai-chinh/dau-dau-bai-toan-chong-that-thu-thue-tu-hoat-dong-kinh-doanh-quamang-326489.html, truy cập ngày 01/07/2021 25 Luatduonggia.vn (2021), Vai trò pháp luật thuế nước ta nay, https://luatduonggia.vn/vai-tro-cua-phap-luat-thue-o-nuoc-ta-hien-nay/, Truy cập ngày 20/06/2021 26 Nguyễn Trung Dương, Lê Nhật Hồng, “Quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử thực trạng số kiến nghị”, Táp chí pháp luật thực tiến số 40/2019, trang 17 - 29 27 Nguyễn Quang Tiến (2021), “Hiện trạng thu thuế thương mại điện tử Việt Nam", link truy cập https://elearning.tdmu.edu.vn/elearning- ebook/T%E1%BA%A1p%20Ch%C3%AD%20S%E1%BB%91%20Ho%C3%A1/N guyenQuangTien.pdf, Truy cập 18/08/2021 28 Phạm Đình Thi (2018), Thuế thương mại điện tử: Thực trạng vấn đề đặt ra, Tạp chí Cơng thương, https://www.tapchicongthuong.vn/bai- 74 viet/thuc-trang-nhung-van-de-dat-ra-va-giai-phap-cho-viec-quan-ly-thue-doi-voithuong-mai-dien-tu-tai-viet-nam-80685.htm, cập nhật vào ngày 05/11/2018 29 Phạm Văn Tuân (Trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội); “Một số vấn đề kinh tế - xã hội phát sinh từ hoạt động kinh doanh hàng hóa dịch vụ mạng xã hội bối cảnh cách mạng công nghiệp 4.0”; Link truy cập https://tapchicongthuong.vn/bai-viet/mot-so-van-de-kinh-te-xa-hoi-phat-sinh-tuhoat-dong-kinh-doanh-hang-hoa-dich-vu-tren-mang-xa-hoi-trong-boi-canh-cuoccach-mang-cong-nghiep, cập nhật ngày 12/03/2020 30 Trung Tài, “05 điểm ký điện tử giao dịch điện tử lĩnh vực thuế”, link truy cập https://thuvienphapluat.vn/tintuc/vn/thoi-su-phap-luat/chinhsach-moi/35453/05-diem-moi-ve-ky-dien-tu-trong-giao-dich-dien-tu-linh-vuc-thue, truy câp ngày 20/9/2021 31 Thùy Linh; “Chống thất thu Thuế kinh doanh Thương mại điện tử”, link truy cập https://haiquanonline.com.vn/chong-that-thu-thue-tu-kinh-doanh-thuongmai-dien-tuu, cập nhật ngày 04/03/2021 32 Văn Tuấn (2021) “Trao đổi kinh nghiệm quốc tế quản lý thuế hoạt động kinh doanh thương mại điện tử”, http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/thue-voicuoc-song/2021-03-20/trao-doi-kinh-nghiem-quoc-te-ve-quan-ly-thue-hoat-dongkinh-doanh-thuong-mai-dien-tu101297.aspx?fbclid=IwAR16QDgVnkCbFmrgtyGoWVX5rYF78HEnwG6ZUIk1E Av9Umj6j2dh-FMGo1l , Truy cập 18/08/2021 33 Xuân Trường – La Sơn (2021), Quản lý thuế thương mại điện tử cần có giải pháp pháp luật chặt chẽ liệt hơn, link https://phaply.net.vn/quan-ly-thue-doi-voi-thuong-mai-dien-tu-can-co-nhung-giaiphap-phap-luat-chat-che-va-quyet-liet-hon-a249738.html, truy cập ngày 01/7/2021 34 Tạp chí Thương gia (2021), Doanh nghiệp sử dụng tảng hỗ trợ công việc ngày đa dạng, https://thuonggiathitruong.vn/doanh-nghiep-su-dung-nentang-ho-tro-cong-viec-ngay-cang-da-dang/ cập nhật ngày 29/04/2021 75 76 ... tác giả xin chân thành cảm ơn! Thừa Thuế Huế, ngày 12 tháng 12 năm 2021 Nhóm tác giả Lê Thị Thanh Phúc Phùng Thị Huyền Trang MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT MỞ ĐẦU... liệu tác giả khác quan, tổ chức khác có trích dẫn thích nguồn gốc rõ ràng Chủ nhiệm đề tài Lê Thị Thanh Phúc LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian nghiên cứu thực đề tài, chúng tơi hồn thành xong đề... nghiệp, đưa nghiên cứu khoa học thực tiễn có giá trị Hai cơng trình nghiên cứu tác giả Nguyễn Thị Mai Dung Lê Thị Minh Phượng nói đề cập đến khía cạnh vấn đề, nội dung nhỏ ngành thuế quản lý thuế nói