Nhận diện gian lận trong bctc của các ngân hàng thương mại niêm yết trên thị trường chứng khoán việt nam giai đoạn 2011 nay

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG CHƯƠNG TRÌNH CỬ NHÂN CHẤT LƯỢNG CAO  KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI NHẬN DIỆN GIAN LẬN TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2011 - NAY Giảng viên hướng dẫn : PGS.TS Mai Thanh Quế Sinh viên: Nguyễn Thúy Hằng Lớp: K20CLCC Mã sinh viên: 20A4010870 Hà Nội, 5/2021 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014128019101000000 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG CHƯƠNG TRÌNH CỬ NHÂN CHẤT LƯỢNG CAO  KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI NHẬN DIỆN GIAN LẬN TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2011 - NAY Giảng viên hướng dẫn : PGS.TS Mai Thanh Quế Sinh viên: Nguyễn Thúy Hằng Lớp: K20CLCC Mã sinh viên: 20A4010870 Hà Nội, 5/2021 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii DANH MỤC BẢNG BIỂU iii DANH MỤC HÌNH ẢNH iv DANH MỤC KÍ HIỆU, TỪ VIẾT TẮT v LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ GIAN LẬN TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Định nghĩa gian lận báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm báo cáo tài 1.1.2 Khái quát chung gian lận báo cáo tài NHTM 10 1.1.3 Nguyên nhân động dẫn đến việc gian lận báo cáo tài 13 1.2 Vấn đề gian lận báo cáo tài 15 1.2.1 Hình thức gian lận phổ biến 15 1.2.2 Hậu gian lận BCTC NHTM 18 1.3 Các nhân tố giúp phát gian lận báo cáo tài 19 1.3.1 Các cơng trình nghiên cứu nhận diện gian lận 19 1.3.2 Các cơng trình nghiên cứu nước 26 1.3.3 Các nhân tố giúp phát gian lận báo cáo tài 29 CHƯƠNG 2: XÂY DỰNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ ĐO LƯỜNG MƠ HÌNH NHẬN DIỆN GIAN LẬN TRONG BCTC CỦA CÁC NHTM VIỆT NAM NIÊM YẾT TRÊN SÀN CHỨNG KHOÁN 33 2.1 Khái quát phương pháp xây dựng số 33 2.1.1 Lựa chọn mẫu ngân hàng 33 2.1.2 Phương pháp nghiên cứu 33 2.2 Xây dựng số thành phần 37 2.2.1 Biến phụ thuộc 38 2.2.2 Biến độc lập 38 2.3 Đo lường biến mô hình 43 2.3.1 Mô tả số liệu 43 2.3.2 Kết phân tích hồi quy 47 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KHUYẾN NGHỊ 56 3.1 Định hướng cho việc sử dụng mơ hình cho việc hỗ trợ dự đoán gian lận BCTC NHTM 56 3.2 Giải pháp hạn chế gian lận BCTC NHTM 57 3.2.1 Đối với đối tượng bên ngân hàng 57 3.2.2 Đối với ban quản lý nhà nước 58 3.3 Khuyến nghị với nhà đầu tư 59 KẾT LUẬN 61 PHỤ LỤC 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO 65 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan nghiên cứu cá nhân tự nghiên cứu hướng dẫn NGƯT.PGS.TS Mai Thanh Quế - PGĐ Học viện Ngân Hàng Các số liệu khóa luận em thu thập lại trung thực, có nguồn gốc đầy đủ trích nguồn tài liệu thu thập Em xin cam đoan nghiên cứu thân chưa sử dụng nghiên cứu khác xin chịu toàn trách nhiệm cho nghiên cứu Hà Nội, ngày 01 tháng 05 năm 2020 Sinh viên thực Nguyễn Thúy Hằng i LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin cảm ơn giảng viên mơn khoa Tài Chính Học viện Ngân Hàng giúp em trau dồi kiến thức cần có lĩnh vực tài để hồn thành nghiên cứu Tiếp đến, em xin cảm ơn đến thầy Mai Thanh Quế - giảng viên trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ em thời gian thực đề tài Tuy vậy, nghiên cứu cịn nhiều hạn chế lực thân cịn nhiều thiếu sót Em hi vọng nhận đóng góp ý kiến thầy để nghiên cứu em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy cô! ii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng Các nhân tố giúp phát gian lận BCTC 29 Bảng Kì vọng dấu biến độc lập 35 Bảng Giới hạn hàm Normsinv 36 Bảng Phân loại sai lầm loại 37 Bảng Danh sách biến mơ hình đo lường 40 Bảng Thống kê giá trị biến độc lập mơ hình 43 Bảng Hệ số tương quan mơ hình 45 Bảng Bảng kiểm tra tượng đa cộng tuyến mơ hình 47 Bảng Kết mơ hình 48 Bảng 10 Kết mơ hình 49 Bảng 11 Ngưỡng giá trị 24 NHTM năm 2016 51 Bảng 12 So sánh tính xác mơ hình (2) năm 2016 24 NHTM 52 Bảng 13 Độ xác mơ hình (2) mức 20% với số liệu NHTM năm 2016 53 iii DANH MỤC HÌNH ẢNH Hình Tam giác gian lận…………………………………………………… 22 Hình Kiểm định tự tương quan mơ hình.…………………………….…52 iv DANH MỤC KÍ HIỆU, TỪ VIẾT TẮT NHTM Ngân hàng thương mại BCTC Báo cáo tài LNST Lợi nhuận sau thuế UBCKNN Ủy Ban chứng khoán nhà nước SGD Sở chứng khoán HĐKD Hoạt động kinh doanh DN Doanh nghiệp BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh TTS Tổng tài sản LNST Lợi nhuận sau thuế v LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong thời đại kinh tế phát triển nay, nhu cầu cho việc trao đổi thông tin, đặc biệt thơng tin tài thị trường chứng khốn đóng vai trị quan trọng để bên liên quan đưa định đầu tư, kinh doanh Tính minh bạch thơng tin đưa doanh nghiệp đóng vị lớn việc bình ổn thị trường chứng khốn ổn định kinh tế Với việc phát triển kinh tế nay, sai lệch BCTC ngày nhiều trở thành nhữngvấn đề nghiêm trọng doanh nghiệp, quan nhà nước nhà đầu tư Đặc biệt với ngành đầu tàu kinh tế Việt Nam ngành ngân hàng Sự có mặt NHTM đóng vai trị vơ quan trọng kinh tế, ngân hàng trung gian tài kết nối nguồn vốn nhàn rỗi từ doanh nghiệp, dân cư sau cung ứng lại cho nơi cần nguồn vốn để sản xuất kinh doanh NHTM cầu nối doanh nghiệp thị trường việc đóng vị trung gian cho việc tốn thực thể kinh doanh, giúp cho công ty loại bỏ khoảng cách mặt không gian, thời gian đóng góp tăng phần hiệu quản việc sử dụng đồng tiền kinh tế Ngoài ra, NHTM đóng vai trị quan trọng việc điều tiết vĩ mô kinh tế quốc gia cách thực sách ưu đãi đầu tư, sử dụng vốn,… Vì vậy, chất lượng thơng tin NHTM vấn đề trọng gây ý, bối cảnh thị trường có nhiều nguyên nhân nhà quản lý thao túng số liệu tài Tính riêng từ năm 2015 đến thời điểm tại, nhà nước mua lại nhiều ngân hàng với giá đồng hiệu hoạt động cịn hiệu như: DongA Bank, GPBank, Oceanbank Có nhiều lí cho việc hoạt động hiệu ngân hàng, điều dẫn đến việc số ban quản trị thao túng vào số liệu BCTC