Vận dụng kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán bctc tại công ty tnhh kiểm toán vaco

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: VẬN DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO Sinh viên thực : Đào Thu Hằng Lớp : K22KTDNI Khóa học : 2019 – 2023 Mã sinh viên : 22A4020439 Giáo viên hướng dẫn : Ths Nguyễn Thị Bình Hà Nội, tháng năm 2023 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014129322621000000 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: VẬN DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO Sinh viên thực : Đào Thu Hằng Lớp : K22KTDNI Khóa học : 2019 – 2023 Mã sinh viên : 22A4020439 Giáo viên hướng dẫn : Ths Nguyễn Thị Bình Hà Nội, tháng năm 2023 LỜI CAM ĐOAN Tôi Đào Thu Hằng – 22A4020439, sinh viên lớp niên chế K22KTDNI Học viện Ngân hàng Tơi xin cam kết đề tài khóa luận “Vận dụng kỹ thuật chọn mẫu kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO” cơng trình nghiên cứu riêng Những thơng tin, tài liệu thu thập trình bày viết trung thực, khách quan, trích dẫn rõ nguồn Vì vậy, phát có gian lận nào, tơi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm Hà Nội, tháng năm 2023 Sinh viên Hằng Đào Thu Hằng i LỜI CẢM ƠN Bốn năm học tập rèn luyện mái nhà Học viện Ngân hàng niềm hạnh phúc tự hào lớn lao em Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc Học viện, thầy cô đặc biệt giảng viên Khoa Kế tốn - Kiểm tốn thật lịng dìu dắt, dạy, tạo điều kiện thuận lợi giúp em học tập tốt trưởng thành qua bốn năm Em xin dành lời cảm ơn sâu sắc tới Nguyễn Thị Bình nhiệt tình giúp đỡ, hướng dẫn, chỉnh sửa giúp em để em hồn thành đề tài khóa luận Đồng thời, em xin chân thành cảm ơn anh chị nhân viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO tạo điều kiện giúp đỡ em trình thu thập tài liệu, số liệu khảo sát để em hồn thành tốt viết Hơn ba tháng thực tập VACO, em có cho nhiều kỉ niệm quý giá, trải nghiệm thực tế mà lần đầu em tham gia Em biết viết cịn nhiều thiếu sót điều kiện lực chun mơn cịn hạn chế Em mong nhận đóng góp q giá từ q thầy Hội đồng trường để em hồn thiện viết tốt Em xin chân thành cảm ơn! ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC HÌNH viii LỜI MỞ ĐẦU .1 Tính cấp thiết đề tài .1 Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu .3 Đối tượng nghiên cứu, phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ VẬN DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Tổng quan kiểm toán BCTC 1.1.1 Khái niệm kiểm toán BCTC 1.1.2 Mục đích vai trị kiểm tốn BCTC 1.1.3 Khái quát quy trình kiểm tốn BCTC 1.2 Tổng quan kỹ thuật chọn mẫu 1.2.1 Khái quát chung mẫu 1.2.1.1 Khái niệm chọn mẫu 1.2.1.2 Các khái niệm liên chọn chọn mẫu 1.2.1.3 Lý cần phải kiểm toán dựa kỹ thuật chọn mẫu .11 1.2.1.4 Rủi ro từ việc vận dụng kỹ thuật chọn mẫu kiểm toán BCTC 12 1.2.2 Các loại mẫu 14 1.2.3 Phương pháp chọn mẫu 14 1.2.3.1 Phương pháp chọn mẫu xác suất 15 1.2.3.2 Phương pháp chọn mẫu phi xác suất 18 1.2.4 Quy trình chọn mẫu kiểm tốn 20 1.2.4.1 Khái quát chung mẫu 20 iii 1.2.4.2 Yêu cầu chọn mẫu kiểm toán .21 1.2.4.3 Quy trình chọn mẫu kiểm tốn 22 KẾT LUẬN CHƯƠNG 29 CHƯƠNG 2: THỰC TẾ VIỆC VẬN DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG Q TRÌNH KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO THỰC HIỆN .30 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 30 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 30 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 32 2.1.3 Các dịch vụ công ty kinh doanh 33 2.1.4 Tổ chức quy trình kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm toán VACO 38 2.2 Thực tế vận dụng kỹ thuật chọn mẫu q trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực 41 2.2.1 Thực tế vận dụng kỹ thuật chọn mẫu trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực 41 2.2.1.1 Khái quát khảo sát 41 2.2.1.2 Kết khảo sát 42 2.2.1.3 Áp dụng kỹ thuật chọn mẫu chương trình máy tính CMA VACO 48 2.2.2 Thực tế việc vận dụng kỹ thuật chọn mẫu kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO công ty khách hàng 51 2.2.2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Kỹ thuật Viễn thông ABC 51 2.2.2.2 Thực tế việc vận dụng kỹ thuật chọn mẫu kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO công ty khách hàng .52 2.3 Đánh giá việc vận dụng kỹ thuật chọn mẫu q trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn VACO .63 2.3.1 Những ưu điểm 63 2.3.2 Những hạn chế, tồn 66 KẾT LUẬN CHƯƠNG 70 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VẬN DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG QUÁ TRÌNH KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO THỰC HIỆN 71 3.1 Định hướng phát triển công ty 71 3.2 Tính tất yếu việc hồn thiện vận dụng kỹ thuật chọn mẫu q trình kiểm tốn BCTC .72 iv 3.3 Giải pháp hoàn thiện kỹ thuật chọn mẫu trong q trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 72 3.4 Kiến nghị 78 3.4.1 Với Nhà nước 78 3.4.2 Với công ty 79 KẾT LUẬN CHƯƠNG 82 KẾT LUẬN .83 TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 PHỤ LỤC SỐ 01 .86 PHỤ LỤC SỐ 02 .89 PHỤ LỤC SỐ 03 .92 PHỤ LỤC SỐ 04 .93 v DANH MỤC VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa BCTC Báo cáo tài BTC Bộ tài CSDL Cơ sở dẫn liệu GTLV Giấy tờ làm việc HTK Hàng tồn kho KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn vi DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Minh họa kỹ thuật phân tổ 11 Bảng 1.2: Phân loại mẫu 14 Bảng 1.3 Tỷ lệ sai lệch chấp nhận 25 Bảng 1.4 Sự ảnh hưởng yếu tố tới cỡ mẫu 26 Bảng 2.1: Hệ thống dịch vụ VACO .33 Bảng 2.2: Tình hình kết kinh doanh công ty 36 giai đoạn 2018 – 2021 .36 Bảng 2.3: Cách xác định mức độ tin cậy dựa đánh giá rủi ro 49 vii DANH MỤC HÌNH Hình 2.1: Logo thương hiệu VACO 30 Hình 2.2: Cơ cấu tổ chức cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 32 Hình 2.3: Quy trình kiểm tốn BCTC VACO .38 Hình 2.4: Thông tin thu thập từ người khảo sát 43 Hình 2.5: Kết khảo sát 45 Hình 2.6: Kết khảo sát 46 Hình 2.7: Kết khảo sát 47 Hình 2.8: Giao diện chương trình chọn mẫu CMA 50 Hình 2.9: Thực chọn mẫu cho phần hành Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .54 Hình 2.10: GTLV TOD phần hành Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 54 Hình 2.11: GTLV kiểm tra tính kỳ cho phần hành Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 55 Hình 2.12: Chọn mẫu kiểm kê HTK 58 Hình 2.13: Thực chọn mẫu GTLV TOD cho khoản mục 153 .59 Hình 2.14: GTLV kiểm tra tính kỳ cho phần hành HTK 60 Hình 2.15: GTLV TOD cho phần hành Chi phí hoạt động 63 Hình 2.16: GTLV kiểm tra tính kỳ cho phần hành Chi phí hoạt động 63 Hình 2.17: Hình minh họa cho hạn chế chương trình chọn mẫu CMA .69 Hình 3.1: Hình minh họa cho cách kết hợp đa dạng phương pháp chọn mẫu 75 viii