Nâng cao sự tuân thủ nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp nhỏ và vừa tại chi cục thuế quận 12 cục thuế thành phố hồ chí minh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC HỌC KINH TẾ CÔNG NGHIỆP LONG AN o0o VÕ THỊ PHƯỢNG THU Lu ận NÂNG CAO SỰ TUÂN THỦ NGHĨA VỤ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 12 TP HỒ CHÍ MINH n vă n uả Q lý nh ki LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Tài Ngân hàng tế Mã số: 8.34.02.01 Long An,Tháng 10 Năm 2019 VÕ THỊ PHƯỢNG THU BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CÔNG NGHIỆP LONG AN - VÕ THỊ PHƯỢNG THU ận Lu n vă n uả Q lý TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG NÂNG CAO SỰ TUÂN THỦ NGHĨA VỤ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 12 TP HỒ CHÍ MINH nh ki LUẬN VĂN THẠC SĨ tế Chuyên ngành: Tài ngân hàng Mã ngành: 8.34.02.01 NĂM 2019 Long An, tháng 08 năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CÔNG NGHIỆP LONG AN - VÕ THỊ PHƯỢNG THU ận Lu NÂNG CAO SỰ TUÂN THỦ NGHĨA VỤ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 12 TP HỒ CHÍ MINH n vă uả Q n LUẬN VĂN THẠC SĨ lý ki Chuyên ngành: Tài ngân hàng nh Mã ngành: 8.34.02.01 tế Người hướng dẫn khoa học: TS.Trần Thị Kỳ Long An, tháng 10 năm 2019 ận Lu n vă n uả Q lý nh ki tế LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Học viên thực luận văn (Ký ghi rõ họ tên) ận Lu n vă Võ Thị Phượng Thu n uả Q lý nh ki tế LỜI CẢM ƠN Trước hết xin chân thành cảm ơn quý thầy cô Trường Đại Học Kinh Tế Công Nghiệp Long An truyền đạt kiến thức kinh nghiệm quý báu suốt thời gian học trường, đặc biệt chân thành cảm ơn TS Trần Thị Kỳ tận tình hướng dẫn, giúp cho tơi hồn thành nghiên cứu Cuối tơi xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, đồng nghiệp tập thể lớp giúp đỡ động viên suốt thời gian học tập làm luận văn Trong suốt thời gian làm luận văn, tác giả cố gắng, tiếp thu ý kiến đóng góp người hướng dẫn khoa học bạn bè anh, chị đồng Lu nghiệp, nhiên khơng tránh khỏi sai sót, mong nhận đóng góp ận phản hồi quý báu quý thầy, cô bạn đọc vă Trân trọng cảm ơn./ n Long An, tháng 10 năm 2019 n uả Q Tác giả lý nh ki Võ Thị Phượng Thu tế TÓM TẮT Chi ngân sách nhà nước phụ thuộc vào thu NSNN, thu thuế chiếm tỷ trọng lớn tổng thu Thu thuế nhiệm vụ quan trọng quan thuế từ trung ương đến địa phương Thời gian qua, Chi cục Thuế quận 12, thuộc Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh đạt kết đáng khích lệ, thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa, việc tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế TNDN DNNVV thuộc quản lý Chi cục Thuế quận 12 bất cập, thể hiện: - Số lượng DNNVV có sai phạm bình quân năm 406 doanh nghiệp, mức tăng tuyệt đối bình quân năm 50 doanh nghiệp, tốc độ tăng bình qn năm 13,91%, Lu đó: (1) Sai phạm thời gian đăng ký thuế, với mức tăng tuyệt đối bình quân năm 20 doanh nghiệp, tốc độ tăng bình qn năm 9,41%; (2) Sai sót, nhầm lẫn ận khai đăng ký thuế với mức tăng tuyệt đối bình quân năm 31 doanh nghiệp, tốc độ vă tăng bình quân năm 20,07% n - Số thuế TNDN truy thu phạt DNNVV kiểm tra trụ sở Q doanh nghiệp giai đoạn từ năm 2014-2018 75.593 triệu đồng; 65.836 uả triệu đồng; 48.797 triệu đồng; 43.243 triệu đồng; 43.562 triệu đồng… n lý Hiện nay, Chi cục Thuế quận 12 thực chế quản lý thuế ki hành, người nộp thuế chủ động tự khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm trước nh pháp luật thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp Từ thực tế cho thấy, tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế TNDN DN nói tế chung DNNVV nói riêng góp phần khơng nhỏ việc hồn thành kế hoạch, dự toán thu NSNN Chi cục Thuế quận 12 Vì vậy, cần có nghiện cứu để đề xuất giải pháp thích hợp nên tác giả chọn đề tài: “Nâng cao tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế Quận 12 - Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh” làm luận văn thạc sỹ kinh tế Dựa cách tiếp cận suy diễn, nghiên cứu sử dụng phương pháp định tính để phân tích đánh giá thực trạng tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa chi cục thuế quận 12, giai đoạn từ năm 2014-2018, sở liệu thứ cấp từ báo cáo kết hoạt động chi cục Nghiên cứu đề xuất hai nhóm giải pháp để nâng cao tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Giải pháp chi cục thuế quận 12 – Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh thực gồm: (1) Nâng cao kiến thức thuế cho doanh nghiệp; (2) Giải pháp kiểm tra thuế; (3) Giải pháp tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; (4) Nâng cao hiệu hoạt động quan thuế Đồng thời kiến nghị với Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh; với UBND quận 12 thành phố Hồ Chí Minh, để giải pháp khả thi, hiệu Hạn chế luận văn, chưa thực khảo sát doanh nghiệp nhỏ vừa để làm rõ ngun nhân cịn doanh nghiệp có sai phạm quy định nghĩa vụ nộp thuế TNDN, nên giải pháp chưa tồn diện ận Lu n vă n uả Q lý nh ki tế ABSTRACT State budget expenditure depends on state budget revenue, in which tax revenue accounts for a large proportion of total revenue Collecting taxes is one of the important tasks of tax authorities from the central to local levels Recently, District 12 Department of Taxation, under the Ho Chi Minh City Department of Taxation, has achieved encouraging results, in terms of corporate income tax collection for small and medium-sized enterprises, but compliance with the tax payment obligation The CIT of SMEs under the management of District 12 Tax Department is inadequate, showing: -The number of SMEs with an average error per year is 406 enterprises, the average absolute increase in 50 enterprises, the average annual growth rate of 13.91%, of which: (1) Error in registration time taxes, with the absolute average increase in 20 enterprises, the average annual growth rate of 9.41%; (2) Errors and mistakes when making tax registration with the average absolute Lu increase of 31 enterprises, the average annual growth rate of 20.07% ận -The amount of CIT collected and fined for SMEs when inspecting at the vă enterprise's headquarters for the period of 2014-2018 is VND 75,593 million; 65,836 n million dong; VND 48,797 million; 43,243 million dong; 43,562 million Currently, Q district 12 tax department is implementing a new tax administration mechanism, taxpayers uả are self-proclaimed, self-pay taxes and are responsible before the law for the n implementation of tax obligations of businesses From the above fact, the compliance with lý the obligation to pay corporate income tax for enterprises in general and SMEs in ki particular contributes significantly to the completion of the State budget tax revenue plan nh and estimate of district 12 Taxation With the research to propose appropriate solutions, the author chose the topic: "Enhancing the compliance with the obligation of corporate tế income tax payment of small and medium-sized enterprises at District 12 Tax Department - City Tax Department Ho Chi Minh ”as a master's thesis in economics Based on the deductive approach, this study uses qualitative methods to analyze and assess the status of tax compliance of small and medium-sized enterprises at the District 12 tax office, from 2014-2018, above Secondary database from the departmental performance reports The study proposes two groups of solutions to improve tax compliance of small and medium enterprises Solutions implemented by District 12 Tax Department - Ho Chi Minh City Tax Department include: (1) Improving tax knowledge for businesses; (2) Solutions to tax examination; (3) Propagation solutions to support taxpayers; (4) Improve the operational efficiency of tax authorities At the same time, propose to the Tax Department of Ho Chi Minh City; with People's Committee of Ho Chi Minh City 12, so that the solutions are feasible and effective Limitations of the dissertation, the implementation of small and medium-sized enterprise surveys has not been conducted to clarify why the enterprises still violate the regulations on the obligation to pay CIT, so the solutions may not be comprehensive ận Lu n vă n uả Q lý nh ki tế