Nâng Cao Khả Năng Vận Dụng Tính Trọng Yếu Trong Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính Của Các Công Ty Kiểm Toán Độc Lập Nhỏ Và Vừa Tại Thành Phố Hồ Chí Minh.pdf

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - - ĐINH VŨ KHÁNH NGỌC BIỆN PHÁP NÂNG CAO KHẢ NĂNG VẬN DỤNG TÍNH TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP NHỎ VÀ VỪA TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ ận Lu án n tiế sĩ TP.Hồ Chí Minh - Năm 2017 nh Ki tế BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - - ĐINH VŨ KHÁNH NGỌC BIỆN PHÁP NÂNG CAO KHẢ NĂNG VẬN DỤNG TÍNH TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP NHỎ VÀ VỪA TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ ận Lu án NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS MAI THỊ HOÀNG MINH n tiế sĩ TP.Hồ Chí Minh - Năm 2017 nh Ki tế LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu kết phân tích luận văn trung thực Các kết chưa công bố cơng trình Tơi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân rằng, nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật TP Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 10 năm 2017 Tác giả luận văn Đinh Vũ Khánh Ngọc ận Lu án n tiế sĩ nh Ki tế MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ CHƢƠNG GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: 1.3 Câu hỏi nghiên cứu: 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.6 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ TRỌNG YẾU VÀ VẬN DỤNG ĐÁNH GIÁ TÍNH TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TOÁN BCTC 2.1 Tổng quan cơng trình nghiên cứu 2.1.1 Các nghiên cứu giới 2.1.2 Các nghiên cứu Việt Nam 2.2 Tổng quan trọng yếu vận dụng đánh giá tính trọng yếu kiểm tốn BCTC: 11 2.2.1 Lịch sử phát triển tính trọng yếu kế toán kiểm toán 11 2.2.1.1 Trên Thế giới 11 2.2.1.2 Tại Việt Nam 13 Lu 2.2.2 Khái niệm tính trọng yếu kế toán kiểm toán 14 ận 2.2.3 Đặc điểm tính trọng yếu 17 án 2.3 Quy trình vận dụng đánh giá tính trọng yếu kiểm toán BCTC: 18 2.3.1 Sự cần thiết vận dụng đánh giá tính trọng yếu kiểm tốn BCTC 18 tiế 2.3.2 Quy trình vận dụng đánh giá tính trọng yếu kiểm tốn BCTC 18 n 2.3.2.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 19 sĩ 2.3.2.2 Trong trình thực kiểm tốn 25 nh Ki tế 2.3.2.3 Khi hoàn thành kiểm toán 26 2.3.3 Kiểm sốt chất lượng vận dụng đánh giá tính trọng yếu 27 2.4 Tổng quan doanh nghiệp nhỏ vừa: 28 2.4.1 Tổng quan doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam giới: 28 2.4.2 Tổng quan doanh nghiệp kiểm toán độc lập nhỏ vừa Việt Nam: 31 2.4.2.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam 31 2.4.2.2 Doanh nghiệp kiểm tốn độc lập quy mơ nhỏ vừa Việt Nam 32 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 35 3.1 Thiết kế nghiên cứu: 35 3.1.1 Khung nghiên cứu 35 3.1.2 Quy trình nghiên cứu 38 3.1.3 Giả thuyết nghiên cứu định lượng 38 3.1.3.1 Định nghĩa khái niệm liên quan đến vận dụng đánh giá tính trọng yếu kiểm tốn BCTC 38 3.1.3.2 Các giả thuyết nghiên cứu 39 3.2 Thu thập liệu nghiên cứu 40 3.2.1 Đặc điểm chủ thể kiểm toán với việc lựa chọn mẫu nghiên cứu 40 3.2.2 Nghiên cứu tình 40 3.2.3 Khảo sát qua bảng câu hỏi 42 3.3 Xử lý liệu 44 3.3.1 Nghiên cứu tình 44 3.3.2 Khảo sát qua bảng câu hỏi 44 ận Lu CHƢƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU THỰC TRẠNG VẬN DỤNG ĐÁNH GIÁ TÍNH TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TỐN BCTC CỦA CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 49 án 4.1 Các quy định liên quan đến tính trọng yếu kiểm toán BCTC Việt Nam 49 tiế 4.1.1 Các quy định liên quan đến hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam 49 n 4.1.2 Các quy định liên quan đến tính trọng yếu kiểm toán BCTC Việt Nam 50 sĩ nh Ki tế 4.2 Thực trạng vận dụng đánh giá tính trọng yếu kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập nhỏ vừa thành phố Hồ Chí Minh 52 4.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC 52 4.2.1.1 Lựa chọn nhân cho việc xác định mức trọng yếu 52 4.2.1.2 Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động kinh doanh 53 4.2.1.3 Xác định mức trọng yếu 54 4.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán BCTC 58 4.2.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn BCTC 58 4.2.4 Kiểm soát chất lượng vận dụng đánh giá tính trọng yếu 58 4.2.5 Phân tích mối quan hệ vận dụng đánh giá tính trọng yếu nhân tố khác 59 4.3 Đánh giá kết nghiên cứu thực trạng vận dụng đánh giá tính trọng yếu kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm toán độc lập nhỏ vừa thành phố Hồ Chí Minh thực 62 4.3.1 Những kết đạt việc vận dụng đánh giá tính trọng yếu kiểm toán BCTC 62 4.3.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế việc vận dụng đánh giá tính trọng yếu kiểm toán BCTC 64 4.3.2.1 Hạn chế việc vận dụng đánh giá tính trọng yếu kiểm tốn BCTC 64 4.3.2.2 Nguyên nhân hạn chế việc vận dụng đánh giá tính trọng yếu kiểm tốn BCTC 66 CHƢƠNG BIỆN PHÁP NÂNG CAO VIỆC VẬN DỤNG ĐÁNH GIÁ TÍNH TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TỐN BCTC CỦA CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP NHỎ VÀ VỪA TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 70 Lu 5.1 Giải pháp nâng cao việc vận dụng đánh giá tính trọng yếu kiểm tốn BCTC phía cơng ty kiểm tốn độc lập nhỏ vừa thành phố Hồ Chí Minh 70 ận 5.1.1 Nâng cao lực trình độ KTV trọng đến tính xét đoạn KTV việc vận dụng mức trọng yếu kiểm toán BCTC 70 án 5.1.2 Hồn thiện quy trình vận dụng mức trọng yếu kiểm toán BCTC 71 tiế 5.1.2.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 72 n 5.1.2.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán 77 sĩ 5.1.2.3 Trong giai đoạn hoàn thành kiểm toán 78 nh Ki tế 5.1.3 Hồn thiện kiểm sốt chất lượng vận dụng đánh giá tính trọng yếu 79 5.2 Kiến nghị nhằm thực giải pháp nâng cao việc vận dụng đánh giá tính trọng yếu kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập nhỏ vừa thành phố Hồ Chí Minh 80 5.2.1 Về phía KTV cơng ty kiểm tốn độc lập 80 5.2.2 Về phía Bộ Tài 81 5.2.3 Về phía Hội nghề nghiệp KTV Việt Nam 83 5.2.4 Về phía trường đại học có đào tạo chun ngành kiểm toán 84 5.3 Hạn chế hướng nghiên cứu luận văn 85 KẾT LUẬN 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC ận Lu án n tiế sĩ nh Ki tế DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu viết tắt Chữ viết đầy đủ BCTC Báo cáo tài Deloitte Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam IFC Tổ chức Tài Quốc tế ISQC Chuẩn mực kiểm sốt chất lượng quốc tế số KTV Kiểm toán viên PACO Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm tốn Tư vấn Kế toán Bắc Đẩu TNHH Trách nhiệm hữu hạn U&I Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I VACPA Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 10 VSQC Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số ận Lu án n tiế sĩ nh Ki tế DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Bảng xác định mức trọng yếu ban đầu theo tiêu lợi nhuận gộp 22 Bảng 2.2 Tiêu chí phân loại doanh nghiệp nhỏ vừa World Bank 28 Bảng 2.3 Tiêu chí phân loại doanh nghiệp nhỏ vừa số quốc gia 29 Bảng 3.1 Các tiêu chí phân loại nhóm nghiên cứu 47 Bảng 4.1 Kiểm định tương quan vận dụng đánh giá tính trọng yếu yếu tố khác 60 Bảng 4.2 Kết phân tích kiểm định tham số trung bình hai mẫu 61 ận Lu án n tiế sĩ nh Ki tế DANH MỤC CÁC HÌNH, SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1 Khung nghiên cứu 37 Hình 4.1 Trích giấy tờ làm việc Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm tốn Tư vấn Kế toán Bắc Đẩu 55 Hình 4.2 Trích giấy tờ làm việc Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I 55 Hình 4.3 Trích giấy tờ làm việc Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán Tư vấn Kế toán Bắc Đẩu 56 Hình 4.4 Trích giấy tờ làm việc Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm tốn Tư vấn Kế toán Bắc Đẩu 57 ận Lu án n tiế sĩ nh Ki tế