(Luận văn) hoàn thiện quy trình đánh giá và đối phó rủi ro trong kiểm toán báo cáo tài chính tại các công ty kiểm toán độc lập nhỏ và vừa ở việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to ng TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH hi ep - w n lo ad y th ju DƢƠNG NGỌC THƢƠNG DUYÊN yi pl n ua al va n HOÀN THIỆN QUY TR NH Đ NH GI VÀ ĐỐI PH TO N O C O TÀI CH NH IỂ TO N ĐỘC ẬP at nh TẠI C C C NG TY oi m IỂ ll fu RỦI RO TRONG z NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT N z k jm ht vb om l.c gm LUẬN VĂN THẠC S KINH TẾ an Lu n va ey t re Tp Hồ Chí Minh- Năm 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ng hi - ep w n lo ad DƢƠNG NGỌC THƢƠNG DUYÊN ju y th yi pl IỂ TO N va RỦI RO TRONG n ua al HOÀN THIỆN QUY TR NH Đ NH GI VÀ ĐỐI PH IỂ n TẠI C C C NG TY O C O TÀI CH NH ll fu TO N ĐỘC ẬP oi m NHỎ VÀ VỪ Ở VIỆT N at nh z z Chuyên ngành: Kế toán k jm ht vb Mã số: 60340301 om l.c gm LUẬN VĂN THẠC S KINH TẾ n va PGS.TS TRẦN THỊ GIANG TÂN an Lu NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC ey t re Tp Hồ Chí Minh- Năm 2013 t to ng hi LỜI C ĐO N ep w n Tôi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu riêng tôi, không chép lo ad Nội dung luận văn có tham khảo sử dụng tài liệu, thông tin văn ju y th đăng tải tác phẩm, tạp chí trang web theo danh mục tài liệu luận yi pl n ua al va n TP Hồ Chí Minh, tháng 10 năm 2013 ll fu oi m at nh z z k jm ht vb Dương Ngọc Thương Duyên om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi MỤC LỤC ep TRANG PHỤ BÌA ĐO N w LỜI C n lo ad MỤC LỤC y th DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ju yi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ pl ua al PHẦN MỞ ĐẦU n CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ Đ NH GI RỦI RO VÀ ĐỐI PHĨ RỦI RO va n TRONG KIỂM TỐN BCTC ll fu oi m 1.1 Tổng quan rủi ro, rủi ro kiểm toán at nh 1.1.1 Khái niệm rủi ro z 1.1.2 Định nghĩa rủi ro kiểm toán z ht vb 1.1.3 Các phận cấu thành rủi ro kiểm toán k jm 1.1.3.1 Rủi ro tiềm tàng l.c gm 1.1.3.2 Rủi ro kiểm soát 10 1.1.3.3 Rủi ro phát 11 om 1.1.4 Mối quan hệ loại rủi ro 12 an Lu 1.2 Tổng quan đánh giá rủi ro tiếp cận kiểm toán dựa rủi ro 13 ey th 1.2.1.2 Tiếp cận kiểm toán dựa rủi ro 14 t re 1.2.1.1 Khái niệm đ nh gi rủi ro 13 n va 1.2.1 Kh i niệm đ nh gi rủi ro tiếp cận kiểm toán dựa rủi ro 13 t to ng hi 1.2.1.3 Lịch sử phát triển mơ hình rủi ro đ nh gi rủi ro 14 ep 1.2.2 Các mơ hình đ nh gi rủi ro kiểm toán BCTC 15 w 1.2.2.1 Mô h nh rủi ro tài ch nh 15 n lo ad 1.2.2.2 Mơ hình rủi ro kinh doanh 17 o c o tài ch nh 17 ju y th 1.2.2.3 ận ụng mô h nh rủi ro kinh oanh kiểm to n yi 1.3 Đánh giá rủi ro kiểm toán theo yêu cầu chuẩn mực kiểm toán quốc tế pl ua al (ISA 315) 18 n 1.3.1 Tìm hiểu đơn vị kiểm to n môi trường đơn vị 19 va n 1.3.2 Tìm hiểu kiểm sốt nội đơn vị kiểm toán 20 ll fu oi m 1.3.3 X c định đ nh gi rủi ro có sai sót trọng yếu 20 at nh 1.4 Biện pháp đối phó rủi ro theo yêu cầu chuẩn mực kiểm toán quốc tế (ISA 330) 21 z z vb 1.4.1 Biện pháp xử lý tổng thể rủi ro có sai sót trọng yếu đ nh gi jm ht cấp độ BCTC 21 k 1.4.2 Thủ tục kiểm to n rủi ro có sai sót trọng yếu đ nh gi cấp độ gm l.c sở dẫn liệu 21 om 1.4.2.1 Thiết kế nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán 21 an Lu 1.4.2.2 Thử nghiệm kiểm soát 22 th Kết luận chƣơng 24 ey kiểm toán BCTC 23 t re 1.5 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam công tác đánh giá đối phó rủi ro n va 1.4.2.3 Thử nghiệm ản 23 t to ng hi CHƢƠNG 2: TH C TRẠNG Đ NH GI RỦI RO VÀ ĐỐI PHÓ RỦI RO TẠI ep C C C NG TY IỂ TO N ĐỘC ẬP NHỎ VÀ VỪA TẠI VIỆT N 25 w 2.1 Tổng quan hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam 25 n lo 2.1.1 Lịch sử h nh thành, đặc điểm hoạt động kiểm toán Việt Nam 25 ad ju y th 2.1.2 Đặc điểm Cơng ty kiểm tốn hoạt động Việt Nam 26 yi 2.1.3 Đối tượng khách hàng 31 pl P 32 ua al 2.1.4 tr ội kiểm to n viên hành nghề iệt Nam n 2.1.5 hội th ch thức lĩnh vực kiểm to n độc lập iệt Nam 33 va n 2 Các qu định i n quan đến đánh giá đối phó rủi ro theo chuẩn mực kiểm fu ll toán Việt Nam 33 m c quy định liên quan đến đ nh gi đối phó rủi ro hệ thống chuẩn mực oi 2.2.1 nh at kiểm toán Việt Nam hành 34 c quy định liên quan đến đ nh gi đối phó rủi ro hệ thống chuẩn mực z z 2.2.2 vb kiểm tốn Việt Nam có hiệu lực từ 01/01/2014 37 jm ht 2.3 Thực trạng đánh giá rủi ro đối phó rủi ro cơng ty kiểm tốn nhỏ k l.c gm vừa Việt Nam 38 2.3.1 Đặc điểm cơng ty kiểm tốn nhỏ vừa Việt Nam 38 om 2.3.2 Phương ph p nghiên cứu 40 an Lu 2.3.3 Thực trạng đ nh gi đối phó rủi ro kiểm tốn BCTC cơng ty n va kiểm to n độc lập nhỏ vừa Việt Nam 41 th 2.3.3.3 Biện pháp xử lý rủi ro đ nh gi 52 ey 2.3.3.2 Tìm hiểu kh ch hàng đ nh gi rủi ro kiểm toán 45 t re 2.3.3.1 Đ nh gi rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán 41 t to ng hi 2.3.3.4 Đ nh gi chất lượng quy tr nh đ nh gi đối phó rủi ro 55 ep 2.3.3.5 X c định nhân tố ảnh hưởng đến thiết lập quy tr nh đ nh gi đối phó rủi w ro hữu hiệu 60 n lo 2.3.4 Nhận xét chung 63 ad y th 2.3.4.1 Những kết đạt công t c đ nh gi đối phó rủi ro kiểm ju toán BCTC 63 yi pl 2.3.4.2 Những hạn chế, tồn công t c đ nh gi đối phó rủi ro kiểm al n ua tốn BCTC cơng ty kiểm tốn nhỏ vừa 64 n va Kết luận chƣơng 67 RỦI RO TRONG TO N O C O TÀI CH NH TẠI CÁC CÔNG oi TO N ĐỘC LẬP NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT NAM 68 at nh TY KIỂ IỂ m PH ll fu CHƢƠNG 3: GIẢI PH P HOÀN THIỆN QUY TR NH Đ NH GI VÀ ĐỐI z 3.1 Tầm quan trọng việc hồn thiện qu trình đánh giá đối phó rủi ro 68 z ht vb 3.2 Quan điềm xác lập giải pháp 69 jm 3.3 Giải pháp hồn thiện qu trình đánh giá đối phó rủi ro kiểm tốn k BCTC cơng ty kiểm toán nhỏ vừa Việt Nam 70 gm om l.c 3.3.1 Đ nh gi rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán 71 3.3.2 Tìm hiểu mơi trường kinh doanh vận dụng mơ hình rủi ro kinh doanh an Lu đ nh gi rủi ro 72 th 3.3.5 Một số kiến nghị việc nâng cao chất lượng kiểm tốn 76 ey 3.3.4 Hồn thiện biện pháp xử lý KT rủi ro đ nh gi 74 t re kiểm soát 74 n va 3.3.3 Cần trọng đến công t c đ nh gi rủi ro kiểm soát thực thử nghiệm t to ng hi 3.3.5.1 Phát triển nguồn nhân lực kiểm toán 76 ep 3.3.5.2 Tham gia làm thành viên hãng kiểm toán quốc tế 77 w 3.3.5.3 Ứng dụng công nghệ thông tin vào việc đ nh gi đối phó với rủi ro n lo kiểm toán BCTC 80 ad ju y th 3.4 Các kiến nghị cho quan có i n quan 81 yi 3.4.1 Về ph a nhà nước 81 pl al 3.4.1.1 Hoàn thiện cập nhật hệ thống văn ản pháp luật kế toán kiểm toán theo n ua kịp xu hướng quốc tế 81 n va 3.4.1.2 Nâng cao trách nhiệm Ban gi m đốc công ty KTĐL 82 fu ll 3.4.2 Về phía hội KTV hành nghề (VACPA) 83 m oi Kết luận chƣơng 85 nh at KẾT LUẬN 86 z k jm ht vb PHỤ LỤC z DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ep STT Tên viết tắt w n AICPA T n đầ đủ Hội kiểm toán viên Hoa Kỳ lo ad AR Rủi ro kiểm tốn ju y th BCTC Báo cáo tài CR DR Rủi ro phát GAAS Nguyên tắc kiểm to n chung chấp nhận HTKSNB IFAC Liên đồn kế tốn quốc tế IR Rủi ro tiềm tàng 10 ISA Chuẩn mực kiểm toán quốc tế 11 KTĐL Kiểm to n độc lập 12 KTV Kiểm to n viên 13 SAS Báo cáo chuẩn mực kiểm toán (Statement of Audit Standard) 14 VACPA Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 15 VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam yi pl n ua al Rủi ro kiểm soát n va ll fu oi m ệ thống kiểm so t nội ộ at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ ep Danh mục bảng, biểu w n Bảng số Trang Chỉ tiêu mức độ đ nh gi cơng ty KTĐL có quy mơ lớn 28 lo Tên bảng ad Danh s ch c c công ty KTĐL có quy mơ lớn theo tiêu 29 yi Bảng 2.2 ju y th Bảng 2.1 pl Tiêu ch đ nh gi quy mô c c công ty nhỏ vừa theo NĐ 38 n 56/2009 ua al Bảng 2.3 va Chỉ tiêu mức độ đ nh gi công ty KTĐL quy mô nhỏ vừa 39 Bảng 2.5 Kết khảo s t cho giai đoạn đ nh gi rủi ro chấp nhận hợp n Bảng 2.4 ll fu m oi at nh đồng kiểm toán 41 Kết khảo sát cho tìm hiểu kh ch hàng đ nh gi rủi ro z 45 z Bảng 2.6 Kết khảo sát biện pháp xử lý rủi ro đ nh 52 k Bảng 2.7 jm ht vb kiểm toán l.c Xây dựng thang điểm cho c c phương n lựa chọn 56 an Lu câu hỏi khảo sát om Bảng 2.8 gm giá Tổng hợp thang điểm đ nh gi chất lượng khảo sát Bảng 2.10 Kết đ nh gi mặt chất lượng khảo sát 60 Bảng 2.11 Thống kê liệu khảo sát 61 59 n va Bảng 2.9 ey t re th