BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ************** HÀ ĐỖ HỒNG QUANG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA QUY TRÌNH CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍN[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ************** HÀ ĐỖ HỒNG QUANG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA QUY TRÌNH CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH – NGHIÊN CỨU TẠI CÁC CƠNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Tp HỒ CHÍ MINH – 2017 123doc BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ************** HÀ ĐỖ HỒNG QUANG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA QUY TRÌNH CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH – NGHIÊN CỨU TẠI CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế Toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS PHẠM VĂN DƯỢC Tp HỒ CHÍ MINH - 2017 123doc LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ kinh tế “Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu quy trình chấp nhận khách hàng kiểm tốn báo cáo tài – Nghiên cứu cơng ty kiểm tốn độc lập nhỏ vừa Việt Nam” cơng trình nghiên cứu riêng tôi, không chép Các kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác TP Hồ Chí Minh, tháng 03 năm 2017 Hà Đỗ Hồng Quang 123doc MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đóng góp luận văn Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÁC NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu chấp nhận khách hàng kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Các báo nghiên cứu khoa học nước 1.1.2 Các báo nghiên cứu khoa học nước 1.2 Khe hổng nghiên cứu định hướng nghiên cứu Tóm tắt chương 11 CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN VỀ QUI TRÌNH CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC CỦA KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 12 2.1 Cơ sở lý thuyết khái niệm có liên quan 12 2.1.1 Chấp nhận khách hàng kiểm toán BCTC 12 2.1.2 Các quan điểm tiếp cận việc chấp nhận khách hàng kiểm toán BCTC 13 2.1.2.1 Quan điểm tiếp cận khách hàng đơn lẻ 13 123doc 2.1.2.2 Quan điểm tiếp cận theo danh mục đầu tư 14 2.1.2.3 Quan điểm kết hợp 16 2.1.3 Các khái niệm liên quan 17 2.1.3.1 Các khái niệm liên quan kiểm toán độc lập 17 2.1.3.2 Khái niệm chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập 18 2.2 Tổng quan DNKT nhỏ vừa Việt Nam rủi ro việc khơng tn thủ quy trình chấp nhận khách hàng 20 2.2.1 Khái niệm đặc điểm công ty vừa nhỏ Việt Nam 20 2.2.2 Rủi ro đặc thù công ty kiểm toán vừa nhỏ Việt Nam 20 2.2.3 Tổng quan rủi ro việc không tuân thủ quy trình chấp nhận khách hàng 21 2.3 Chấp nhận khách hàng theo yêu cầu chuẩn mực kiểm toán quốc tế 23 2.3.1 Chấp nhận khách hàng theo quy định ISQC1 23 2.3.2 Chấp nhận khách hàng theo quy định chuẩn mực đạo đức quốc tế (IESBA Code) 25 2.3.3 Hướng dẫn thực hành tốt công tác chấp nhận khách hàng uỷ ban kiểm toán xuyên quốc gia 26 2.4 Các quy định hướng dẫn hành chấp nhận khách hàng kiểm toán Việt Nam 29 2.5 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 30 Tóm Tắt chương 35 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 36 3.1 Quy trình nghiên cứu 36 3.2 Thiết kế thang đo xây dựng bảng câu hỏi 37 3.2.1 Thiết kế thang đo 37 3.2.2 Xây dựng bảng câu hỏi 42 3.3 Nghiên cứu thức 44 3.3.1 Phương pháp thu thập liệu 44 3.3.2 Xác định kích cỡ mẫu 44 123doc 3.3.3 Phương pháp phân tích liệu 45 Tóm tắt chương 48 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 49 4.1 Thực trạng chấp nhận khách hàng kiểm toán báo cáo tài cơng ty kiểm tốn có quy mơ vừa nhỏ Việt Nam 49 4.2 Thống kê tần số thang đo tính hữu hiệu quy trình chấp nhận khách hàng nhân tố ảnh hưởng đến 52 4.3 Phân tích đánh giá thang đo 59 4.3.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo 59 4.3.2 Phân tích nhân tố khám phá EFA 60 4.4 Kiểm định mơ hình giả thuyết nghiên cứu 65 4.4.1 Phân tích tương quan 65 4.4.2 Phân tích hồi quy tuyến tính bội 67 Tóm tắt chương 71 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 72 5.1 Kết luận 72 5.2 Kiến nghị giải pháp 74 5.2.1 Quan điểm xác lập giải pháp 74 5.2.2 Giải pháp cụ thể 77 5.2.2.1 Tác động vào nhân tố tìm hiểu xác định tính trực khách hàng 75 5.2.2.2 Tác động vào nhân tố đánh giá khả tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp có liên quan việc chấp nhận khách hàng 76 5.2.2.3 Tác động vào nhân tố thành viên nhóm kiểm toán tham gia xem xét định chấp nhận khách hàng 77 5.2.2.4 Một số giải pháp khác nhằm nâng cao chất lượng quy trình chấp nhận khách hàng tổng thể kiểm toán 78 5.3 Các kiến nghị cho quan có liên quan 80 123doc 5.3.1 Về phía nhà nước 80 5.3.2 Về phía hội KTV hành nghề (VACPA) 81 5.4 Giới hạn nghiên cứu hướng nghiên cứu tương lai 82 Tóm tắt chương 83 KẾT LUẬN 84 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 123doc DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Từ gốc BCTC Báo cáo tài KTV Kiểm toán viên DNKT Doanh nghiệp kiểm toán VACPA Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam TP.HCM Thành phố Hồ Chí Minh VN Việt Nam ISQC1 Chuẩn mực quốc tế kiểm soát chất lượng kiểm toán KTĐL Kiểm toán độc lập BGĐ Ban giám đốc 123doc DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng số Tên bảng Trang Bảng 2.1 Tiêu chí đánh giá quy mô công ty nhỏ vừa theo NĐ 56/2009 20 Bảng 2.2 Tổng hợp nghiên cứu có liên quan 32 Bảng 2.3 Giả thuyết nghiên cứu 34 Bảng 3.1 Thang đo tính hữu hiệu quy trình chấp nhận khách 38 hàng Bảng 3.2 Thang đo tìm hiểu xác định tính trực 39 khách hàng Bảng 3.3 Thang đo đánh giá nguồn lực cơng ty kiểm tốn 40 việc thực hợp đồng kiểm toán Bảng 3.4 Thang đo đánh giá khả tuân thủ chuẩn mực 41 quy định đạo đức nghề nghiệp có liên quan việc chấp nhận khách hàng Bảng 3.5 Thang đo thành viên nhóm kiểm tốn tham gia xem 42 xét định chấp nhận khách hàng Bảng 3.6 Hiệu chỉnh thang đo 42 Bảng 3.7 Cấu trúc bảng câu hỏi khảo sát 43 Bảng 4.1 Vị trí cơng tác KTV tham gia khảo sát 49 Bảng 4.2 Số lượng nhân viên doanh thu trung bình/năm 50 Bảng 4.3 Tổ chức soát xét đơn vị 50 Bảng 4.4 Áp dụng chương trình kiểm tốn mẫu VACPA 51 công tác chấp nhận khách hàng Bảng 4.5 Mẫu biểu áp dụng quy trình chấp nhận khách 51 hàng Bảng 4.6 Thống kê tần số thang đo tính hữu hiệu quy trình chấp nhận khách hàng 123doc 52 Bảng 4.7 Bảng 4.8 Thống kê tần số thang đo tìm hiểu xác định tính trực khách hàng Thống kê tần số thang đo đánh giá nguồn lực cơng 53 55 ty kiểm tốn việc thực hợp đồng kiểm toán Bảng 4.9 57 Bảng 4.11 Thống kê tần số thang đo đánh giá khả tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp có liên quan chấp nhận khách hàng Thống kê tần số thang đo thành viên tham gia xem xét chấp nhận khách hàng Kiểm định KMO Bartlett Bảng 4.12 Tổng phương sai trích (Total Variance Explained) 62 Bảng 4.13 Ma trận nhân tố sau xoay 63 Bảng 4.14 Kiểm định KMO Bartlett 63 Bảng 4.15 Tổng phương sai trích (Total Variance Explained) 64 Bảng 4.16 Ma trận nhân tố trước xoay 64 Bảng 4.17 Hệ số tương quan Pearson 66 Bảng 4.18 Giả thuyết nghiên cứu 68 Bảng 4.19 Model Summaryb 68 Bảng 4.20 ANOVAb 69 Bảng 4.21 Coefficientsa 69 Bảng 4.10 123doc 58 61 ... đoan luận văn thạc sĩ kinh tế ? ?Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu quy trình chấp nhận khách hàng kiểm tốn báo cáo tài – Nghiên cứu cơng ty kiểm tốn độc lập nhỏ vừa Việt Nam? ?? cơng trình nghiên. .. khách hàng hành) nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu quy trình chấp nhận khách hàng Đề tài khơng nghiên cứu việc xây dựng thực quy trình chấp nhận khách hàng kiểm tốn báo cáo tài loại hình kiểm tốn... hữu hiệu quy trình chấp nhận khách hàng kiểm tốn báo cáo tài chính? Câu hỏi nghiên cứu 2: Những giải pháp cần thực để nâng cao tính hữu hiệu trình chấp nhận khách hàng kiểm tốn báo cáo tài chính?