Đang tải... (xem toàn văn)
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU, ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BCTC.Luận văn gồm 3 chương:Chương 1: Những lý luận cơ bản về quy trình nghiên cứu đánh, đánh giá hệ thống KSNB trong kiểm toán BCTC.Chương 2: Thực trạng về quy trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống KSNB trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH Kiểm toán IMMANUEL thực hiện.Chương 3:Giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình nghiên cứu đánh giá KSNB trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH Kiểm toán IMMANUEL thực hiện.
BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - NGUYỄN THỊ HUỆ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU, ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL THỰC HIỆN Chuyên ngành : KIỂM TOÁN Mã số : 22 NGƯỜI HƯỚNG DẪN : PGS.TS Thịnh Văn Vinh HÀ NỘI – 2022 i BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - NGUYỄN THỊ HUỆ LỚP: CQ56/22.08 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU, ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL THỰC HIỆN Chun ngành : KIỂM TOÁN Mã số : 22 NGƯỜI HƯỚNG DẪN : PGS.TS Thịnh Văn Vinh HÀ NỘI – 2022 ii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Nguyễn Thị Huệ i MỤC LỤC Lời cam đoan……… …………………………………………………………… i Mục lục ii Danh mục chữ viết tắt v Danh mục bảng vii Danh mục hình viii MỞ ĐẦU Chương 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát hệ thống kiểm soát nội bộ……………………………………… 1.1.1 Sự phát triển lý thuyết kiểm soát nội B Việt Nam 1.1.2 Khái niệm 1.1.3 Mục đích Kiểm soát nội 1.1.4 Các phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội 1.1.5 Các hạn chế cố hữu hệ thống kiểm soát nội 1.2 Quy trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ……………… 1.2.1 Mục đích đánh giá hệ thống kiểm soát nội 1.2.2 Các giai đoạn đánh giá hệ thống kiểm sốt nội kiểm tốn báo cáo tài kiểm toán độc lập thực .9 KẾT LUẬN CHƯƠNG .18 Chương 2: THỰC TRẠNG VỀ QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU, ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL THỰC HIỆN 19 2.1 Khái quát công ty TNHH Kiểm toán IMMANUEL 19 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty 19 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ chủ yếu Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel 20 2.1.3 Tình hình kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel năm gần 21 ii 2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 21 2.1.5 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài 24 2.2 Thực trạng quy trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống kiểm soát nội kiểm toán BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn IMMANUEL thực 26 2.2.1 Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội khách hàng 26 2.2.2 Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 27 2.2.3 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát 28 2.2.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm tốn thiết kế thử nghiệm thích hợp 33 2.3 Nhận xét, đánh giá thực trạng quy trình đánh giá kiểm soát nội kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn IMMANUEL thực 36 2.3.1 Ưu điểm 36 2.3.2 Hạn chế 36 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 39 KẾT LUẬN CHƯƠNG .41 Chương 3: GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU, ĐÁNH GIÁ KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL THỰC HIỆN 42 3.1 Định hướng phát triển công ty năm tới cần thiết phải hồn thiện quy trình đánh giá kiểm soát nội kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn IMMANUEL thực 42 3.2 Những nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện quy trình nghiên cứu đánh giá hệ thống KSNB kiểm tốn Báo cáo Tài 44 3.2.1 Nguyên tắc .44 3.2.2 Yêu cầu 44 3.3 Giải pháp hoàn thiện quy trình đánh giá kiểm sốt nội kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn IMMANUEL thực 45 3.3.1 Giải pháp hồn thiện bước tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội khách hàng 45 iii 3.3.2 Giải pháp hoàn thiện bước đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 46 3.3.3 Giải pháp hoàn thiện bước thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát 47 3.3.4 Giải pháp hoàn thiện bước bước đánh giá lại rủi ro kiểm toán thiết kế thử nghiệm kiểm toán .48 3.4 Điều kiện thực giải pháp hoàn thiện quy trình đánh giá Kiểm sốt nội kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán IMMANUEL thực hiện…………… 49 3.4.1 Về phía Nhà nước, Bộ Tài Chính, Hội Kiểm tốn viên lành nghề 49 3.4.2 Về phía cơng ty Kiểm tốn Kiểm toán viên 50 3.4.3 Về phía khách hàng 51 KẾT LUẬN CHƯƠNG 52 KẾT LUẬN 53 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 54 PHỤ LỤC 55 iv DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCĐKT : Bảng cân đối kế toán BCKT : Báo cáo kiểm toán BCTC : Báo cáo tài BGĐ : Ban Giám đốc IMMANUEL : Cơng ty TNHH Kiểm toán IMMANUEL CSDL : Cơ sở dẫn liệu HT KSNB : Hệ thống kiểm soát nội KH : Khách hàng KSNB : Kiểm soát nội KTV : Kiểm toán viên RRKS : Rủi ro kiểm soát TNHH : Trách nhiệm hữu hạn v DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 2.1 Bảng tiêu phản ánh tốc độ tăng trưởng Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel giai đoạn 2019 – 2021 vi 22 DANH MỤC CÁC HÌNH Trang Hình Sơ đồ Trình tự nghiên cứu, đánh giá HT KSNB 10 Cơ cấu tổ chức cơng ty 22 Chỉ mục hồ sơ kiểm tốn tổng hợp 24 Hình Quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn 24 2.3 Immanuel Hình Sơ đồ Quy trình kiểm tốn BCTC 2.4 IMMANUEL thực 1.1 Hình 2.1 Hình 2.2 vii 27 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Xu giới hội nhập tồn cầu hóa kinh tế Để bắt kịp xu hướng này, yêu cầu bắt buộc doanh nghiệp phải cơng khai hố tình hình tài doanh nghiệp cho bên quan tâm, để qua tận dụng nguồn lực kinh tế mang lại q trình hội nhập Việt Nam thời kỳ phát triển kinh tế với mục tiêu đến năm 2030 tầm nhìn năm 2045, hồn thành mục tiêu cơng nghiệp hố, đại hố, trở thành nước cơng nghiệp theo hướng đại Từ gia nhập WTO năm 2007 Hội đồng kinh tế ASEAN năm 2015, Hiệp định liên tục kí kết thực thi cho thấy nỗ lực Chính phủ việc mở rộng thương mại Đặc biệt, lúc đại dịch COVID-19 lan rộng, việc EVFTA Nghị viện Châu Âu phê chuẩn, kỳ vọng mở hội vàng thúc đẩy chuyển dịch chuỗi giá trị tồn cầu Dịch vụ kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng hình thành, phát triển cách mạnh mẽ Việt Nam năm gần đây, phần để đáp ứng địi hỏi khách quan Cùng với phát triển nhanh chóng hàng loạt cơng ty kiểm tốn, loại hình dịch vụ kiểm tốn cung cấp ngày đa dạng phong phú Hiện nay, thay cách kiểm tốn truyền thống dựa đánh giá kết luận khoản mục Báo cáo tài (BCTC), hầu hết cơng ty kiểm toán đổi cách tiếp cận kiểm toán theo rủi ro kinh doanh khách hàng phương pháp đánh giá rủi ro kiểm toán Bên cạnh đó, Kiểm sốt nội cơng cụ quan trọng trình quản lý điều hành hoạt động kinh doanh tổ chức, điều kiện hội nhập kinh tế, tồn cầu hóa Hơn nữa, theo phương pháp tiếp cận gián tiếp này, việc đánh giá KSNB kiểm tốn BCTC có ý nghĩa quan trọng, có ảnh hưởng lớn đến cơng việc kiểm tốn viên Việc nghiên cứu đánh giá hệ thống KSNB điều quan trọng người kiểm toán, tảng cho đánh giá ban đầu kiểm toán viên mức rủi ro kiểm sốt tính Phụ lục 4: Trích Bảng đánh giá hệ thống KSNB khách hàng Cơ cấu tổ chức Câu 1: Cơ cấu tổ chức có bất hợp lý với quy mơ hình N thức kinh doanh khơng? Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp có phức tạp không? N Công ty phải trải qua việc mở rộng quy mơ nhanh N chóng? N Gần đây, cơng ty có mua lại thực thể kinh doanh khác khơng? N Cơng ty có nhiều đơn vị hoạt động phi tập trung không? N Cơ cấu báo cáo có phức tạp q khơng? Q trình kiểm sốt, giám sát điều hành Câu 2: Q trình kiểm sốt quản lý có bất hợp lý với quy N mơ hình thức kinh doanh hay khơng, có lý để băn khoăn khả Ban Quản trị việc giám sát điều hành hoạt động có hiệu việc phân công trách nhiệm? Cam kết việc thiết lập trì hệ thống thơng tin kế tốn đáng tin cậy Câu 3: Có lý để băn khoăn tới cam kết N Ban quản lý để thiết lập trì hệ thống thơng tin kế tốn đáng tin cậy hay HTKSNB đáng tin cậy? Ban Giám đốc có bỏ qua sai phạm nghiêm trọng N trình kế tốn, thủ tục kiểm sốt khơng thể khắc phục đựợc sai phạm đó? Cơng ty không thiết lập thiết lập không đầy đủ sách liên quan đến việc thực hoạt động kinh doanh, mâu thuẫn lợi ích nguyên tắc thực hiện? N Công ty thất bại thiết lập thủ tục liên quan tới N việc ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật? Ban Giám đốc dường thất bại việc giải trình kết N tài chênh lệch so với ngân sách? Liệu phịng kế tốn có nhân viên khơng phù hợp khơng? N Khơng có đầy đủ nguồn lực (máy tính, xử lý liệu, nhân N lực tạm thời) nhằm hỗ trợ cho nhân viên thực nhiệm vụ? Nhân viên quản lý, kế tốn khơng hồn thành nhiệm vụ N giao? Các xem xét trước đưa nhận xét bao gồm: a Cơng ty có sách lương khơng hợp lý cho nhân viên N dẫn đến tuyển dụng nhân viên lực? b Doanh nghiệp có tiêu chuẩn không phù hợp, không rõ N ràng việc tuyển dụng? c Doanh nghiệp đánh giá không hiệu lực nhân N viên? N d Doanh nghiệp có sách đào tạo nhân viên khơng phù Y hợp? N Doanh thu có phải mục tiêu hàng đầu không? Bảng mô tả công việc nhân viên bao gồm trách nhiệm, phạm vi công việc hạn chế cụ thể không xây dựng cách rõ ràng không thông báo cho nhân viên N cách hiệu quả? 10 Công ty tồn thủ tục khơng thích hợp để kiểm tra Y đơn xin dự tuyển? 11 KTV tiền nhiệm có đưa sai sót bút tốn điều chỉnh khách hàng đặc biệt thời điểm cuối N năm gần cuối năm? N 12 Kết luận chung sổ sách công ty không đầy đủ? 13 Khách hàng thường xuyên không đảm bảo thời hạn lập báo cáo? Phương pháp kiểm sốt quản lý lãnh đạo Câu 4: Có lý để băn khoăn phương pháp quản N lý lãnh đạo hay khơng? Cơng ty thiếu q trình lập kế hoạch hay dự tốn khơng? N Xem xét vấn đề sau: a Việc lập dự tốn có phải phương tiện khuyến khích cấp N đạt mục tiêu lợi nhuận bất chấp làm gia tăng nguy rủi ro b Việc lập dự toán nói chung khơng phải phương tiện N kiểm sốt hiệu nhằm phát sai sót trọng yếu BCTC? N c Việc lập dự toán thực cấp quản lý không phù hợp? (do người khơng có hiểu biết đầy đủ lĩnh vực kinh doanh mà họ khơng có trách nhiệm lập dự tốn) N d Cấp quản lý chun trách khơng giám sát chặt chẽ thường xuyên sai lệch so với dự toán đưa lý giải cho biến động lớn? Phịng kiểm tốn nội hoạt động không hiệu hay Không tồn không tồn tại? Nhà quản lý lãnh đạo có phương pháp quản lý khác N mà không hiệu khơng? Nếu có cần thiết phải mơ tả Phương pháp phân công quyền hạn trách nhiệm Câu 5: Phương pháp phân cơng quyền hạn trách N nhiệm có bất hợp lý với quy mơ hình thức kinh doanh hay không? Ban Giám đốc sử dụng phương pháp không hiệu nhằm N đạo kiểm sốt việc lập kế hoạch, thực trì hệ thống kế toán bao gồm hệ thống ứng dụng thủ tục kiểm soát? N Ban Giám đốc không truyền đạt quy định không rõ ràng phạm vi quyền hạn trách nhiệm xử lý thơng tin nhân viên kế tốn? Việc phân cấp truyền đạt thơng tin quản lý Phịng Kế tốn với phịng xử lý liệu? Các văn quy định sách thủ tục xử lý liệu không đầy đủ? Ảnh hưởng hệ thống vi tính Câu 6: Hình thức phạm vi sử dụng máy tính có bất N hợp lý với quy mơ hình thức kinh doanh hay không? Nhà quản lý không nhận thấy tầm quan trọng môi N trường xử lý tin học? Khơng có hành động điều chỉnh Ban quản lý N nhằm giải vấn đề phát sinh liên quan tới hệ thống thơng tin (ví dụ chậm trễ việc tiếp nhận thông tin, lỗi nghiêm trọng số liệu sử dụng cho quản lý kinh doanh) N Công ty thiếu trách nhiệm giải trình mơi trường xử lý tin học? N Nhà quản lý không nhận thức nhân tố liên quan tới máy tính có ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh đơn vị (ví dụ tầm quan trọng việc kiểm soát ảnh hưởng công nghệ thông tin tiên tiến đến hệ thống ứng dụng hoạt động kinh doanh)? Không có tiêu chuẩn tuyển dụng nhân viên hoạt động mơi trường xử lý tin học (ví dụ khơng có người N thích hợp đảm nhận vị trí chủ chốt công ty ban lãnh đạo không quan tâm đến vấn đề này)? N Khơng có quy định đảm bảo hoạt động thơng tin thích hợp (ví dụ: số lượng nhân viên triển khai, vận hành trì hệ thống khơng đầy đủ) N Độ tin cậy hệ thống chất lượng nhân viên nội công ty nhân viên dịch vụ th ngồi khơng đủ đảm bảo? (ví dụ: khơng kiểm sốt hoạt động nhân viên th ngồi; việc sử dụng hệ thống thông tin điều hành việc sử dụng máy tính người sử dụng cuối cùng; khơng kiểm sốt chương trình hoạt động sai nguyên tắc N bị sử dụng sai mục đích…) N Mơi trường khơng cung cấp thơng tin đầy đủ kịp thời? N Khơng có giám sát việc thực thủ tục kiểm soát quan trọng? 10 Nhân viên chủ chốt hoạt động mơi trường xử lý tin học có thu nhập cao? 11 Khơng có kế hoạch chiến lược môi trường xử lý tin học kế hoạch không thống với kế hoạch chiến lược phận kinh doanh khác? Y 12 Không có liên lạc mơi trường xử lý tin học với người sử dụng thơng tin đó? 13 Các chức kiểm tốn nội mơi trường xử lý tin học không thiết lập? Hoạt động Ban Giám đốc nhóm kiểm tốn nội Câu 7: Ban Giám đốc nhóm kiểm tốn nội doanh nghiệp có bất hợp lý với quy mơ hình thức kinh doanh hay khơng? N Có thành viên khơng có đủ kinh nghiệm vị trí N thích hợp để thực cơng việc hiệu quả? Ủy ban kiểm tốn khơng có đủ số nhân viên hoạt động độc N lập? N Các họp ủy ban để thành lập sách mục tiêu hoạt động, đánh giá hoạt động đơn vị không tổ chức định kỳ theo quy định bất thường cần thiết? Biên họp không ghi chép Y ký xác nhận? Liệu có văn quy định nhiệm vụ trách nhiệm N Ủy ban Kiểm tốn có chức sốt xét BCTC? Ủy ban Kiểm tốn khơng hiểu biết đầy đủ hoạt động N công ty để thực trách nhiệm giám sát hoạt động? N Khơng có phối hợp Ủy ban Kiểm tốn với kiểm tốn độc lập bên ngồi? Ủy ban Kiểm tốn khơng tn thủ quy định nội quy định chung ngồi cơng ty? Ủy ban Kiểm tốn khơng có hành động thích hợp liên quan tới hạn chế kiểm soát nội đáng ý? N NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Khóa: CQ56 ; Lớp: 22.08 Đề tài: Hồn thiện quy trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống kiểm sốt nội cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel thực Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn/ đồ án - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Điểm: - Bằng số: ………… - - Bằng chữ: ………… Hà Nội, ngày……tháng……năm…… Người nhận xét NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Khóa: CQ56 ; Lớp:22.08 Đề tài: Hồn thiện quy trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống kiểm soát nội cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel thực Nội dung nhận xét - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Đối tượng mục đích nghiên cứu - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu - Nội dung khoa học Điểm: - Bằng số: ………… - - Bằng chữ: ………… Hà Nội, ngày……tháng……năm…… Người nhận xét ... soát kiểm toán viên 17 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương 1, luận văn trình bày khái quát lý luận KSNB, đánh giá KSNB quy trình đánh giá KSNB kiểm tốn BCTC kiểm tốn độc lập thực Từ làm sở đánh giá thực... cứu: Quy trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống KSNB kiểm toán BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập thực - Phạm vi: Nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình đánh giá KSNB kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm. .. trạng quy trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống kiểm soát nội kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn Immanuel thực Chương 3: Giải pháp nhằm hồn thiện quy trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống KSNB kiểm toán