(Luận văn) các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của quy trình chấp nhận khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính nghiên cứu tại các công ty kiểm toán độc lập nhỏ và vừa ở việt nam

t to ng hi BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ep TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH w ************** n lo ad y th ju HÀ ĐỖ HỒNG QUANG yi pl al n ua CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA n va QUY TRÌNH CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM ll fu TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH – NGHIÊN CỨU TẠI CÁC oi m CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT at nh NAM z z k jm ht vb om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ an Lu n va ey t re th Tp HỒ CHÍ MINH – 2017 t to ng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO hi ep TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH w ************** n lo ad ju y th HÀ ĐỖ HỒNG QUANG yi pl ua al CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA n QUY TRÌNH CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM va n TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH – NGHIÊN CỨU TẠI CÁC fu ll CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT oi m at nh NAM z z Chuyên ngành: Kế Toán ht vb k jm Mã số: 60340301 om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ an Lu NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC n va PGS.TS PHẠM VĂN DƯỢC ey t re th Tp HỒ CHÍ MINH - 2017 t to ng LỜI CAM ĐOAN hi ep Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ kinh tế “Các nhân tố ảnh hưởng đến tính w hữu hiệu quy trình chấp nhận khách hàng kiểm toán báo cáo tài n lo – Nghiên cứu cơng ty kiểm toán độc lập nhỏ vừa Việt Nam” ad cơng trình nghiên cứu riêng tơi, khơng chép y th Các kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa ju yi công bố cơng trình khác pl al n ua TP Hồ Chí Minh, tháng 03 năm 2017 n va ll fu m oi Hà Đỗ Hồng Quang at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng MỤC LỤC hi ep TRANG PHỤ BÌA w LỜI CAM ĐOAN n lo MỤC LỤC ad DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT y th DANH MỤC BẢNG BIỂU ju yi DANH MỤC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ pl PHẦN MỞ ĐẦU al ua Tính cấp thiết đề tài n Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu va n Đối tượng phạm vi nghiên cứu fu ll Phương pháp nghiên cứu m oi Đóng góp luận văn at nh Kết cấu luận văn z CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÁC NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN z 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu chấp nhận khách hàng kiểm toán vb jm ht báo cáo tài 1.1.1 Các báo nghiên cứu khoa học nước k gm 1.1.2 Các báo nghiên cứu khoa học nước l.c 1.2 Khe hổng nghiên cứu định hướng nghiên cứu om Tóm tắt chương 11 an Lu CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN VỀ QUI TRÌNH CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC CỦA KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 12 2.1.2.1 Quan điểm tiếp cận khách hàng đơn lẻ 13 th kiểm toán BCTC 13 ey 2.1.2 Các quan điểm tiếp cận việc chấp nhận khách hàng t re 2.1.1 Chấp nhận khách hàng kiểm toán BCTC 12 n va 2.1 Cơ sở lý thuyết khái niệm có liên quan 12 t to ng 2.1.2.2 Quan điểm tiếp cận theo danh mục đầu tư 14 hi ep 2.1.2.3 Quan điểm kết hợp 16 2.1.3 Các khái niệm liên quan 17 w 2.1.3.1 Các khái niệm liên quan kiểm toán độc lập 17 n lo 2.1.3.2 Khái niệm chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập 18 ad 2.2 Tổng quan DNKT nhỏ vừa Việt Nam rủi ro việc không tuân y th thủ quy trình chấp nhận khách hàng 20 ju yi 2.2.1 Khái niệm đặc điểm công ty vừa nhỏ Việt Nam 20 pl 2.2.2 Rủi ro đặc thù cơng ty kiểm tốn vừa nhỏ Việt Nam 20 al ua 2.2.3 Tổng quan rủi ro việc không tuân thủ quy trình chấp nhận n khách hàng 21 va n 2.3 Chấp nhận khách hàng theo yêu cầu chuẩn mực kiểm toán quốc tế 23 fu ll 2.3.1 Chấp nhận khách hàng theo quy định ISQC1 23 m oi 2.3.2 Chấp nhận khách hàng theo quy định chuẩn mực đạo đức quốc tế at nh (IESBA Code) 25 z 2.3.3 Hướng dẫn thực hành tốt công tác chấp nhận khách hàng uỷ ban z kiểm toán xuyên quốc gia 26 vb jm ht 2.4 Các quy định hướng dẫn hành chấp nhận khách hàng kiểm toán Việt Nam 29 k gm 2.5 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 30 l.c Tóm Tắt chương 35 om CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 36 an Lu 3.1 Quy trình nghiên cứu 36 3.2 Thiết kế thang đo xây dựng bảng câu hỏi 37 3.3.2 Xác định kích cỡ mẫu 44 th 3.3.1 Phương pháp thu thập liệu 44 ey 3.3 Nghiên cứu thức 44 t re 3.2.2 Xây dựng bảng câu hỏi 42 n va 3.2.1 Thiết kế thang đo 37 t to ng 3.3.3 Phương pháp phân tích liệu 45 hi ep Tóm tắt chương 48 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 49 w 4.1 Thực trạng chấp nhận khách hàng kiểm tốn báo cáo tài n lo cơng ty kiểm tốn có quy mơ vừa nhỏ Việt Nam 49 ad 4.2 Thống kê tần số thang đo tính hữu hiệu quy trình chấp nhận khách y th hàng nhân tố ảnh hưởng đến 52 ju yi 4.3 Phân tích đánh giá thang đo 59 pl 4.3.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo 59 al ua 4.3.2 Phân tích nhân tố khám phá EFA 60 n 4.4 Kiểm định mô hình giả thuyết nghiên cứu 65 va n 4.4.1 Phân tích tương quan 65 fu ll 4.4.2 Phân tích hồi quy tuyến tính bội 67 m oi Tóm tắt chương 71 at nh CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 72 z 5.1 Kết luận 72 z 5.2 Kiến nghị giải pháp 74 vb jm ht 5.2.1 Quan điểm xác lập giải pháp 74 5.2.2 Giải pháp cụ thể 77 k gm 5.2.2.1 Tác động vào nhân tố tìm hiểu xác định tính trực l.c khách hàng 75 om 5.2.2.2 Tác động vào nhân tố đánh giá khả tuân thủ chuẩn mực an Lu quy định đạo đức nghề nghiệp có liên quan việc chấp nhận khách hàng 76 5.3 Các kiến nghị cho quan có liên quan 80 th chấp nhận khách hàng tổng thể kiểm toán 78 ey 5.2.2.4 Một số giải pháp khác nhằm nâng cao chất lượng quy trình t re xét định chấp nhận khách hàng 77 n va 5.2.2.3 Tác động vào nhân tố thành viên nhóm kiểm tốn tham gia xem t to ng 5.3.1 Về phía nhà nước 80 hi ep 5.3.2 Về phía hội KTV hành nghề (VACPA) 81 5.4 Giới hạn nghiên cứu hướng nghiên cứu tương lai 82 w Tóm tắt chương 83 n lo KẾT LUẬN 84 ad TÀI LIỆU THAM KHẢO y th PHỤ LỤC ju yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT hi ep w Từ viết tắt Từ gốc BCTC Báo cáo tài KTV Kiểm tốn viên DNKT Doanh nghiệp kiểm toán n STT lo VACPA Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam TP.HCM Thành phố Hồ Chí Minh ju yi y th ad pl ISQC1 Việt Nam Chuẩn mực quốc tế kiểm soát chất lượng kiểm n ua VN al Ban giám đốc ll BGĐ fu Kiểm toán độc lập n KTĐL va toán oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng DANH MỤC BẢNG BIỂU hi ep w Tên bảng Trang Bảng 2.1 Tiêu chí đánh giá quy mơ công ty nhỏ vừa theo NĐ 56/2009 20 Tổng hợp nghiên cứu có liên quan 32 Giả thuyết nghiên cứu 34 n Bảng số lo ad Bảng 2.2 y th Bảng 2.3 ju Thang đo tính hữu hiệu quy trình chấp nhận khách 38 yi Bảng 3.1 pl hàng al Thang đo tìm hiểu xác định tính trực 39 ua Bảng 3.2 n khách hàng va 40 Thang đo đánh giá nguồn lực cơng ty kiểm tốn n Bảng 3.3 fu ll việc thực hợp đồng kiểm toán m Thang đo đánh giá khả tuân thủ chuẩn mực 41 oi Bảng 3.4 at nh quy định đạo đức nghề nghiệp có liên quan việc chấp nhận khách hàng z jm ht vb xét định chấp nhận khách hàng 42 Bảng 3.7 Cấu trúc bảng câu hỏi khảo sát Bảng 4.1 Vị trí công tác KTV tham gia khảo sát Bảng 4.2 Số lượng nhân viên doanh thu trung bình/năm Bảng 4.3 Tổ chức soát xét đơn vị Bảng 4.4 Áp dụng chương trình kiểm tốn mẫu VACPA 50 50 51 Thống kê tần số thang đo tính hữu hiệu quy trình chấp nhận khách hàng 52 th Bảng 4.6 ey hàng t re 51 n va Mẫu biểu áp dụng quy trình chấp nhận khách 49 om công tác chấp nhận khách hàng l.c gm 43 an Lu Hiệu chỉnh thang đo k Bảng 3.6 Bảng 4.5 42 Thang đo thành viên nhóm kiểm toán tham gia xem z Bảng 3.5 t to ng Bảng 4.7 hi ep Bảng 4.8 Thống kê tần số thang đo tìm hiểu xác định tính trực khách hàng Thống kê tần số thang đo đánh giá nguồn lực công 53 55 ty kiểm toán việc thực hợp đồng kiểm toán w n Bảng 4.9 lo ad 57 Tổng phương sai trích (Total Variance Explained) 62 58 ju y th Bảng 4.10 Thống kê tần số thang đo đánh giá khả tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp có liên quan chấp nhận khách hàng Thống kê tần số thang đo thành viên tham gia xem xét chấp nhận khách hàng Kiểm định KMO Bartlett pl Bảng 4.12 61 yi Bảng 4.11 al Ma trận nhân tố sau xoay 63 Bảng 4.14 Kiểm định KMO Bartlett 63 Bảng 4.15 Tổng phương sai trích (Total Variance Explained) Bảng 4.16 Ma trận nhân tố trước xoay Bảng 4.17 Hệ số tương quan Pearson 66 Bảng 4.18 Giả thuyết nghiên cứu 68 Bảng 4.19 Model Summaryb Bảng 4.20 ANOVAb Bảng 4.21 Coefficientsa n ua Bảng 4.13 va n 64 fu ll 64 oi m at nh 68 z z 69 vb k jm ht 69 om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi ep 19 Huỳnh Trung Dũng Trợ lý kiểm toán 20 Nguyễn Thị Huệ Trợ lý kiểm toán 21 Hồ Trọng Đức Chủ nhiệm kiểm tốn w Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Việt n lo Nam ad 22 Trần Thị Ngọc Nga Trợ lý kiểm toán Võ Hà Thu Trợ lý kiểm tốn ju yi 24 Trưởng nhóm kiểm toán y th 23 Mai Văn Phước pl Nguyễn Chí Thanh Trợ lý kiểm tốn n ua 25 al Cơng ty Hợp danh Kiểm tốn Việt Nam va Cơng ty TNHH Việt & Co 30 Lê Thị Phương Chủ nhiệm kiểm tốn Trưởng nhóm kiểm tốn z Nguyễn Thành Việt at 29 Giám đốc/ Chủ phần hùn nh Nguyễn Quang Tỵ oi 28 Trợ lý kiểm toán m Lương Quý Hiền ll 27 Trợ lý kiểm toán fu Nguyễn Đình Vinh n 26 z jm ht Gịn vb Cơng ty TNHH Kiểm toán Thuế Tư vấn Sài Nguyễn Trung Hưng Trợ lý kiểm toán 32 Võ Trung Hiếu Trợ lý kiểm tốn l.c gm Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC k 31 Trịnh Kim Chi Trưởng nhóm kiểm toán 34 Lê Văn Đạo Trợ lý kiểm toán 35 Lê Thị Thanh Trợ lý kiểm toán 36 Hồ Quang Hải Trưởng nhóm kiểm tốn 37 Huỳnh Huy Cường Chủ nhiệm kiểm toán om 33 an Lu ey t re Trưởng nhóm kiểm tốn th Huỳnh Bảo Khâm n 38 va Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Úc t to ng hi ep 39 Nguyễn Lưu Kim Ngân Trợ lý kiểm toán 40 Trần Quỳnh Trâm Trợ lý kiểm tốn 41 Trần Thu Hà Trưởng nhóm kiểm tốn w Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thủy Chung n Trần Nhật Lâm lo 42 ad Nguyễn Kim Thảo Trưởng nhóm kiểm tốn Lê Thị Linh Trưởng nhóm kiểm tốn ju yi 44 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tâm Việt y th 43 Trưởng nhóm kiểm tốn pl Nguyễn Thị Sen Trợ lý kiểm tốn m 47 Trưởng nhóm kiểm tốn ll Lê Thị Quyên fu 46 Chủ nhiệm kiểm toán n Trần Văn An va 45 n ua Việt Nam al Cơng ty TNHH Kế tốn Kiểm tốn Tư vấn oi Cơng ty TNHH Kế tốn Kiểm tốn Trần Thị Anh Thơ l.c gm Cơng ty TNHH Kiểm tốn E-Jung Trợ lý kiểm tốn k 51 Trưởng nhóm kiểm toán jm Lê Phương Thảo ht 50 Trợ lý kiểm toán vb Nguyễn Hồ Ngọc Trâm z 49 Trợ lý kiểm tốn z Nguyễn Cơng Vinh at 48 nh KPMG Âu Kim Phương Chủ nhiệm kiểm toán 53 Bùi Thị Vân Trợ lý kiểm toán 54 Huỳnh Thị Cẩm Giang Trưởng nhóm kiểm tốn 55 Nguyễn Thạch Thảo Trưởng nhóm kiểm tốn om 52 an Lu va n Cơng ty TNHH Kiểm toán & Tư vấn CPA Nguyễn Thị Liên Trợ lý kiểm tốn 57 Hồng Thị Vân Chủ nhiệm kiểm toán th 56 ey t re VIETNAM t to ng Cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm tốn S&S hi ep w Hà Thị Phương Trưởng nhóm kiểm tốn 59 Hứa Thị Mai Anh Chủ nhiệm kiểm toán 60 Nguyễn Ngọc Trí Trợ lý kiểm tốn Nguyễn Thị Thun Trợ lý kiểm tốn Lại Thị Thùy Linh Trưởng nhóm kiểm toán n 58 lo 61 ad y th 62 ju Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Mỹ Trần Thị Huế Trưởng nhóm kiểm tốn 64 Trần Thị Lan Anh Trợ lý kiểm toán 65 Nguyễn Thị Thảo Loan Trợ lý kiểm toán yi 63 pl n ua al Trợ lý kiểm toán oi Lương Minh Tuấn m 67 Trợ lý kiểm toán ll Nguyễn Thị Yến Nhi fu 66 n Gia Việt Nam va Công ty TNHH Tư vấn Kiểm tốn Hồng nh z vấn UHY at Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm tốn Tư z Đồn thị Huyền Trưởng nhóm kiểm tốn 69 Nguyễn Minh Mạnh 70 Nguyễn Thị Thảo Trợ lý kiểm toán 71 Lê Thảo Thịnh An Trợ lý kiểm toán 72 Nguyễn Thị Tuyết Hoa Chủ nhiệm kiểm toán 73 Nguyễn Thị Thúy Kiều Trợ lý kiểm toán vb 68 k jm ht Trưởng nhóm kiểm tốn om l.c gm an Lu Cơng ty TNHH Kiểm tốn Chuẩn Việt Lê Thanh Hồng Trợ lý kiểm toán 76 Nguyễn Văn Nam Trợ lý kiểm toán 77 Nguyễn Hồng Phúc Chủ nhiệm kiểm toán th Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn A&C ey 75 t re Trưởng nhóm kiểm tốn n Phạm Tuấn Luật va 74 t to ng hi ep w Lê Châu Hải Trưởng nhóm kiểm tốn 79 Đồn Xn Quang Trợ lý kiểm toán 80 Nguyễn Tường Vy Trợ lý kiểm toán 81 Trần Thị Lan Trợ lý kiểm tốn Lê Đình Long Trợ lý kiểm tốn Trần Thị Thu Hiếu Trợ lý kiểm toán n 78 lo 82 ad y th 83 ju Cơng ty TNHH Kiểm tốn Win Win Nguyễn Minh Huệ Trưởng nhóm kiểm tốn 85 Trịnh Ngọc Tuyền Trợ lý kiểm toán 86 Thái Văn Nghi Trợ lý kiểm toán 87 Nguyễn Hà Phương Trợ lý kiểm tốn 88 Trần Quốc Khánh Trưởng nhóm kiểm toán 89 Nguyễn Tấn Sang yi 84 pl n ua al n va fu ll Chủ nhiệm kiểm toán m oi Cơng ty TNHH Tư vấn kiểm tốn Gia Cát Đồn Nguyễn Minh Tâm Trưởng nhóm kiểm tốn z 91 Trưởng nhóm kiểm tốn at Phạm Vinh Minh Phú nh 90 z vb Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Đất Việt Nguyễn Trung Dũng 93 Hồ Thủy Tiên Trưởng nhóm kiểm tốn 94 Nguyễn Ngọc Thúy Anh Trợ lý kiểm tốn 95 Nguyễn Minh Trường Trưởng nhóm kiểm tốn k jm om l.c gm Cơng ty TNHH Kiểm toán Việt Anh Trợ lý kiểm toán ht 92 Huỳnh Thị Ngọc Linh Trợ lý kiểm toán 97 Lê Văn Sỹ Trưởng nhóm kiểm tốn 98 Nguyễn Thị Kiều Trợ lý kiểm toán an Lu 96 n va Võ Huỳnh Duy Chủ nhiệm kiểm toán 100 Bùi Thị Liên Trưởng nhóm kiểm tốn th 99 ey t re Cơng ty TNHH Kiểm tốn IGL t to ng hi ep 101 Trịnh Ngọc Xn Khanh Trưởng nhóm kiểm tốn 102 Vũ Hải Yến Trợ lý kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư Vấn DCPA w 17 n lo 104 ad Chủ nhiệm kiểm tốn Đồn Ngọc Hiền Trưởng nhóm kiểm tốn Ngơ Thị Trang Trợ lý kiểm tốn y th 105 Hồng Đình Khơi ju Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Khang yi Việt pl Lê Thị Ngọc Minh Chủ nhiệm kiểm toán 107 Huỳnh Thế Tài Trợ lý kiểm toán 108 Trần Ngọc Huy 109 Nguyễn Minh Thư n ua al 106 va Trưởng nhóm kiểm tốn n Trợ lý kiểm tốn fu ll Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt Đào Văn Khải Chủ nhiệm kiểm tốn k Phạm Thanh Tồn jm 114 Chủ nhiệm kiểm tốn ht Ngơ Thị Thanh Nga vb 113 z Công ty TNHH Mazars Việt Nam Trợ lý kiểm toán z 112 Trợ lý kiểm toán at Nguyển Thị Hải nh 111 Chủ nhiệm kiểm toán oi Đinh Thị Hồng Quế m 110 om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng PHỤ LỤC hi ep Danh sách Công ty kiểm toán người tham gia khảo sát làm việc w n STT Số lượng người Tên Công ty lo tham gia khảo sát ad Công ty PricewaterhouseCoopers VN Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm tốn Tư vấn ju yi y th Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam pl UHY al Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Cơng ty TNHH Kế tốn Kiểm tốn Tư vấn Việt n ua n va Nam fu Công ty TNHH Kế tốn Kiểm tốn KPMG Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Đất Việt Cơng ty TNHH Kiểm toán & Tư vấn CPA VI- ll m oi nh at z ETNAM z Cơng ty TNHH Kiểm tốn Chuẩn Việt 10 Cơng ty TNHH Kiểm tốn DTL 11 Cơng ty TNHH Kiểm tốn E-Jung 12 Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC 13 Cơng ty TNHH Kiểm tốn IGL 14 Cơng ty TNHH Kiểm tốn KSI Việt Nam 15 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt 16 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tâm Việt 17 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Khang Việt 18 Công ty TNHH Kiểm tốn Thuế Tư vấn Sài Gịn 19 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thủy Chung 20 Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Việt Nam vb jm ht k l.c gm om an Lu n va ey t re th t to ng hi ep 21 Công ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn A&C 22 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư Vấn DCPA 23 Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Thăng Long w – TDK Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Mỹ lo Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Anh ad n 24 25 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Úc Cơng ty TNHH Kiểm tốn Win Win ju yi 27 y th 26 pl Công ty TNHH Mazars Việt Nam 29 Công ty TNHH Tư vấn Kiểm tốn Hồng Gia Việt va Nam n ua al 28 Cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm tốn S&S 31 Cơng ty TNHH Tư vấn kiểm tốn Gia Cát 32 Công ty TNHH Việt & Co n 30 ll fu m oi at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng PHỤ LỤC hi ep Bảng hệ số Cronbach’s alpha Phương sai Hệ số tương Cronbach's thang loại thang đo quan biến Alpha loại biến loại biến tổng biến w Trung bình n lo Nhân tố ad y th ju I BIẾN ĐỘC LẬP yi Tìm hiểu xác định tính trực khách hàng 23,12 11,613 0,577 0,827 23,35 10,690 0,634 0,818 23,52 10,553 0,496 0,851 11,878 0,561 0,830 11,238 0,731 0,808 0,773 0,800 0,554 0,830 n n va CT3 ua CT2 al CT1 pl α = ,845 CT7 23,41 10,870 11,413 z 23,36 at CT6 nh 23,30 oi CT5 m 23,31 ll fu CT4 z vb Đánh giá nguồn lực cơng ty kiểm tốn việc thực hợp đồng jm ht kiểm toán k α = ,749 11,11 4,084 0,419 NL2 11,54 3,135 0,518 NL3 11,47 3,367 0,675 NL4 11,71 3,765 0,613 0,753 l.c gm NL1 0,723 om 0,617 an Lu 0,662 Đánh giá việc tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp có va n liên quan thực hợp đồng dịch vụ kiểm toán 15,43 3,911 0,542 0,625 TT2 15,54 3,685 0,510 0,632 th TT1 ey t re α = ,703 t to ng hi ep TT3 15,38 3,618 0,642 0,580 TT4 15,27 3,881 0,425 0,669 TT5 15,30 4,317 0,237 0,749 w Đánh giá việc tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp có n lo liên quan thực hợp đồng dịch vụ kiểm toán (sau bỏ biến quan sát ad TT5) 11,50 2,748 0,567 0,681 11,61 2,436 0,592 0,663 11,45 2,710 0,547 0,690 2,634 0,481 0,729 n ua 11,34 va TT4 al TT3 pl TT2 yi TT1 ju y th α = ,749 n Thành viên nhóm kiểm tốn tham gia xem xét định chấp nhận khách ll fu hàng m oi α = ,874 7,66 2,144 0,816 0,773 0,687 0,898 2,050 2,092 0,628 HH2 7,58 2,140 0,723 HH3 7,68 2,150 0,642 0,780 0,685 0,763 an Lu 7,80 om HH1 l.c gm α = 812 k Tính hữu hiệu quy trình chấp nhận khách hàng jm ht II BIẾN PHỤ THUỘC vb TV3 0,799 z 7,64 0,787 z TV2 2,198 at 7,53 nh TV1 n va ey t re th t to ng PHỤ LỤC hi ep Kết lần phân tích nhân tố khám phá EFA biến độc lập w n KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Approx ChiBartlett's Test of Sphericity Square lo ad 0,850 ju y th 998,351 yi pl 153,000 Sig 0,000 n ua al df va Total Variance Explained Initial Eigenvalues Rotation Sums of Squared n Componen fu Loadings ll t Total nh Variance Cumulativ oi % of m Total e% % of Cumulativ Varianc e% at z e z 3,648 20,269 20,269 2,817 15,647 35,916 7,665 57,287 2,666 14,812 50,728 1,167 6,486 63,773 2,348 13,046 63,773 0,867 4,819 68,593 0,696 3,866 72,459 0,659 3,662 76,121 0,635 3,528 79,649 0,604 3,356 83,005 10 0,506 2,809 85,814 11 0,488 2,714 88,528 12 0,440 2,446 90,974 k jm ht th 1,380 ey t re 49,622 n 10,374 va 1,867 an Lu om 39,248 l.c 39,248 gm 7,065 vb t to ng hi ep w 0,408 2,268 93,242 14 0,344 1,911 95,153 15 0,329 1,827 96,981 16 0,238 1,320 98,301 0,199 1,104 99,405 0,107 0,595 100,000 n 13 lo 17 ad ju y th 18 yi Rotated Component Matrixa pl CT7 0,536 NL2 0,732 l.c gm 0,748 k NL4 jm 0,769 ht NL3 vb 0,613 z CT2 z 0,621 at CT1 nh 0,652 oi CT4 m 0,718 ll CT3 fu 0,759 n CT6 va 0,783 n CT5 ua al Component NL1 TV1 0,807 TV3 0,760 an Lu 0,896 om TV2 TT3 0,600 ey 0,745 t re TT1 n 0,792 va TT2 th t to ng PHỤ LỤC hi ep Nội dung chuẩn mực kiểm toán chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp w n lo VSQC1 - Kiểm soát chất lượng doanh nghiệp thực kiểm tốn, sốt xét báo ad cáo tài chính, dịch vụ đảm bảo dịch vụ liên quan khác y th Tương tự ISQC2, VSQC1 quy định: “ Doanh nghiệp kiểm toán phải xây ju yi dựng sách thủ tục việc chấp nhận, trì quan hệ khách hàng pl hợp đồng dịch vụ cụ thể để có đảm bảo hợp lý doanh nghiệp kiểm toán al ua chấp nhận trì quan hệ khách hàng hợp đồng dịch vụ Có đủ lực chuyên môn khả để thực n doanh nghiệp kiểm tốn: (a) va Có thể n hợp đồng dịch vụ, bao gồm thời gian nguồn lực cần thiết; (b) fu ll tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp có liên quan; (c) m oi Đã xem xét tính trực đơn vị kiểm tốn/khách hàng khơng at nh có thơng tin làm cho doanh nghiệp kiểm toán kết luận đơn vị kiểm tốn/khách hàng thiếu trực” (- Mục 26) z z Để làm điều trên, sách thủ tục doanh nghiệp kiểm toán xây vb jm ht dựng cho giai đoạn chấp nhận khách hàng phải hội đủ yêu cầu: “(a) Doanh nghiệp kiểm toán thu thập thơng tin cần thiết hồn cảnh cụ thể trước k gm chấp nhận khách hàng định việc tiếp tục trì quan hệ l.c khách hàng cân nhắc việc chấp nhận cung cấp dịch vụ cho khách om hàng tại; (b) Khi xem xét chấp nhận hợp đồng dịch vụ với khách hàng an Lu khách hàng tại, phát khả xảy xung đột lợi ích doanh nghiệp kiểm tốn phải xác định có nên chấp nhận hợp đồng dịch vụ hay Nếu phát có vấn đề doanh nghiệp kiểm tốn định chấp th DNKT phải lưu ý đến trách nhiệm pháp lý trách nhiệm nghề nghiệp áp dụng cho ey Bên cạnh yêu cầu trên, VSQC1 yêu cầu sách thủ tục t re kiểm toán phải lưu tài liệu, hồ sơ cách thức giải vấn đề đó.” n nhận trì quan hệ khách hàng hợp đồng cụ thể, doanh nghiệp va không; (c) t to ng hoàn cảnh cụ thể khả rút khỏi hợp đồng dịch vụ rút khỏi hợp hi ep đồng dịch vụ quan hệ khách hàng DNKT thu thập thông tin xác định việc rút khỏi cần thiết w VSA 220 - Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán báo cáo tài n lo Tương tự ISA 220, VSA 220 đề cập hoạt động yêu cầu chấp nhận, ad trì quan hệ khách hàng hợp đồng kiểm toán mà DNKT phải thực như: y th Thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể kiểm toán phải đảm bảo áp ju yi dụng thủ tục phù hợp chấp nhận, trì quan hệ khách hàng hợp đồng pl kiểm toán, phải chứng minh kết luận đưa vấn đề phù hợp al ua Nếu nhận thơng tin làm cho doanh nghiệp kiểm toán từ chối hợp đồng n kiểm tốn thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể kiểm tốn phải va n thơng báo kịp thời cho Giám đốc doanh nghiệp kiểm toán để doanh nghiệp kiểm fu ll toán thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể kiểm tốn áp dụng m oi biện pháp cần thiết z kiểm toán viên đơn vị thành viên) at nh VSA 600 - Lưu ý kiểm toán báo cáo tài tập đồn (Kể cơng việc z VSA 600 quy định: “Nếu thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể kiểm vb Nhóm kiểm tốn tập đồn khơng thể thu thập jm ht tốn tập đồn kết luận rằng: (a) đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp hạn chế từ phía Ban Giám k gm đốc tập đồn; (b) Việc khơng thể thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích l.c hợp dẫn đến việc từ chối đưa ý kiến kiểm toán báo cáo tài om tập đồn theo quy định hướng dẫn Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 705; an Lu thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể kiểm tốn tập đồn phải: - Khơng chấp nhận hợp đồng kiểm toán trường hợp khách hàng mới, th quy định không cho phép kiểm toán viên từ chối rút khỏi hợp đồng kiểm tốn” ey việc kiểm tốn báo cáo tài tập đồn đến mức độ có thể, pháp luật t re - Từ chối đưa ý kiến kiểm tốn báo cáo tài tập đồn sau thực n pháp luật quy định cho phép; va rút khỏi hợp đồng kiểm toán trường hợp khách hàng cũ việc rút khỏi t to ng Chấp nhận khách hàng theo Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế tốn, kiểm hi ep tốn (Ban hành kèm theo Thơng tư số 70/2015/TT-BTC ngày 08 tháng năm 2015 Bộ Tài chính) w Trước chấp nhận khách hàng mới, kế toán viên, kiểm toán viên hành n lo nghề phải xác định liệu việc chấp nhận cung cấp dịch vụ cho khách hàng ad làm phát sinh nguy việc tuân thủ nguyên tắc đạo đức hay y th khơng Các nguy tiềm tàng đe dọa tính trực tư cách nghề nghiệp có ju yi thể phát sinh từ nghi vấn liên quan đến khách hàng (bao gồm nghi vấn đối pl với chủ sở hữu doanh nghiệp, đội ngũ quản lý hoạt động) al ua Các vấn đề liên quan đến khách hàng ảnh hưởng đến việc tuân thủ n nguyên tắc đạo đức bản, ví dụ việc khách hàng liên quan đến hoạt động bất va n hợp pháp (như hoạt động rửa tiền), thiếu trung thực, có nghi vấn việc ll fu lập trình bày báo cáo tài m oi Kế toán viên, kiểm toán viên hành nghề phải đánh giá mức độ nghiêm trọng at nh nguy áp dụng biện pháp bảo vệ cần thiết để loại trừ làm giảm nguy xuống mức chấp nhận Các biện pháp bảo vệ z z gồm: vb jm ht
Thu thập kiến thức hiểu biết khách hàng, chủ sở hữu doanh nghiệp thành viên Ban quản trị hoạt động kinh doanh k gm khách hàng; om doanh nghiệp kiểm soát nội l.c
Đảm bảo cam kết khách hàng việc hoàn thiện hệ thống quản trị được, kế toán viên, kiểm toán viên hành nghề phải từ chối khách hàng an Lu Trường hợp khơng thể làm giảm nguy xuống mức chấp nhận th chấp nhận hợp đồng dịch vụ có làm phát sinh nguy ảnh hưởng đến việc tuân ey thể với khách hàng, kế toán viên, kiểm toán viên hành nghề phải xác định liệu việc t re lực chuyên môn để thực Trước chấp nhận hợp đồng dịch vụ cụ n cầu kế toán viên, kiểm toán viên hành nghề cung cấp dịch vụ mà họ có đủ va Nguyên tắc đạo đức lực chun mơn tính thận trọng u t to ng thủ nguyên tắc đạo đức hay không Ví dụ, nguy tư lợi ảnh hi ep hưởng tới lực chun mơn tính thận trọng nhóm thực hợp đồng dịch vụ không đủ lực để thực hợp đồng w Kế toán viên, kiểm toán viên hành nghề phải đánh giá mức độ nghiêm trọng n lo nguy áp dụng biện pháp bảo vệ cần thiết để loại trừ làm ad giảm nguy xuống mức chấp nhận Các biện pháp bảo vệ có y th thể bao gồm: ju yi
Tìm hiểu lĩnh vực kinh doanh mức độ phức tạp hoạt động pl khách hàng, yêu cầu cụ thể hợp đồng, nội dung, lịch trình al ua phạm vi cơng việc thực hiện; n
Tìm hiểu lĩnh vực, ngành nghề vấn đề có liên quan đến hoạt va n động kinh doanh khách hàng; fu ll
Tích lũy kinh nghiệm phù hợp với yêu cầu pháp luật yêu cầu oi m lập báo cáo tài chính; z
Sử dụng chuyên gia, cần thiết; at nh
Phân công đầy đủ nhân với lực chuyên môn phù hợp; z
Thống khung thời gian phù hợp để thực hợp đồng dịch vụ; vb jm ht
Tuân thủ sách thủ tục kiểm sốt chất lượng để có đảm bảo hợp lý hợp đồng dịch vụ cụ thể chấp nhận doanh nghiệp k gm kiểm tốn có đủ lực để cung cấp dịch vụ l.c Khi kế toán viên, kiểm toán viên hành nghề có ý định sử dụng cơng việc om chuyên gia, họ phải xác định liệu việc sử dụng có đáng tin cậy hay khơng Các an Lu yếu tố cần xem xét bao gồm: uy tín, trình độ chun mơn, nguồn lực sẵn có, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp áp dụng Các thơng tin có n ey t re bên khác va từ kinh nghiệm làm việc trước với chuyên gia hay qua tham vấn với th